资金调整与退出核算2

工业生产企业的资金的运动工业生产企业各个环节运用到的主要账户？第六节

资金调整和退出核算n

一、需要设置的账户n

二、主要经济业务本节的教学要求：n

理解三个新账户的运用n

掌握相关业务的处理。n

难点：固定资产清理账户的运用一、需要设置的账户1.交易性金融资产（Tradingfinancialassets

）u用来核算企业为交易目的所持有的股票投资、债券投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。u借方登记企业购入的各种股票、债券、基金等实际的价款；贷方登记出售股票、债券、基金收到的金额。其期末余额表示企业持有的交易性金融资产的公允价值。如购入价与出售价有差额应借记或贷记“投资收益”账户。一、需要设置的账户2.长期股权投资（Long-terminvestmentonstocks

）u用来核算企业持有的企业合并形成或以支付现金、非现金资产等其它方式形成的各种股权性质的投资。u借方登记企业认购股票和其它股权投资实际支付价款；贷方登记出售长期股权投资实际收到的金额，如购入价与出售价有差额应借记或贷记“投资收益”账户。一、需要设置的账户3.固定资产清理（Liquidationoffixedassets

）u

用来核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、债务重组等原因转出清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。u

借方登记固定资产净值及其在清理中所发生的清理费用和应支付的相关税费及其他费用；贷方登记出售固定资产的价款、残料价值或变价收入等。借方余额表示尚未清理完毕的固定资产清理净损失；贷方余额表示固定资产清理后的净收益。借还款业务核算1.月初，企业流动资金不足，向银行临时借款80000元，款项存入银行。n

借：银行存款

80

000n贷：短期借款

80

0002.月底，归还月初向银行所借80000元借款。nn借：短期借款

80

000贷：银行存款

80

000复习问题固定资产净

出售固定资n

固定资产的计价原则是什么？值及其在清

产的价款、理中所发生

残料价值或的清理费用

变价收入期余余额：

期末余额：固定资产清

固定资产清理后的净损

理后的净收失，转入营

益，转入营业外支出账

业外收入账n

与固定资产直接相关的有哪些账户？户户固定资产出售业务核算3.经上级批准，出售机器设备一台，计价50000元，原值60000元，已提折旧10000元，价款已收到。n

借：固定资产清理

50

000n累计折旧

10000n

贷：固定资产

60

000n

借：银行存款

50

000n贷：固定资产清理

50

000对外投资业务核算4.以固定资产向其它单位换入长期股权投资，该项固定资产原值60000元，已提折旧30000元。n

借：固定资产清理

30

000n累计折旧

30

000n

贷：固定资产

60

000n

借：长期股权投资

30

000n

贷：固定资产清理

30

000对外投资业务核算5、企业购入面值1000元的1年期债券10张，年利率为5%，以银行存款支付。n

借：交易性金融资产

10

000n贷：银行存款

10

0006、一年到期，收回本利10500元（其中本金10000元，利息500元），款存入银行。n

借：银行存款n

贷：交易性金融资产

10

000投资收益

50010

500n如果买进的是股票呢？例：企业用闲置资金购入股票100000元，以银行存款支付。n

借：交易性金融资产

100000贷：银行存款

100000n例：因企业需用资金，卖出股票得款105000元。n

借：银行存款105000n

贷：交易性金融资产

100000投资收益5

000n如果卖出股票得款95000元呢？n会计核算最基本的原则是什么？n什么是权责发生制？n应收应付！上交税金业务核算7.本月应交税金账户应交消费税7000元，应交增值税10000元，以银行存款付讫。n

借：应交税费

17

000n

贷：银行存款17000支付股利业务核算8.本月以银行存款支付股东股利60000元。n

借：应付股利60000n

贷：银行存款

60000