2021年江苏省宿迁市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）

2021年江苏省宿迁市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.关于利润，下列说法中错误的是（）。

A.利润是指企业在一定会计期间的经营成果

B.直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失

C.利润项目应当列入利润表

D.利润金额的确定取决于收入和费用的计量、不涉及利得和损失金额的计量

2.

第

6

题

S公司为首次发行股票而增资，A企业以一项账面价值为82.5万元的商标使用权对S公司投资，投资各方确认价值为100万元。已知该商标使用权应摊销7年，已摊2年。S公司于2006年1月作为无形资产入账，预计使用年限为5年。则2006年S公司对该项无形资产的摊销额为（）万元。

A.15B.18C.11.85D.16.5

3.第

9

题

下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（）。

A.发出商品B.盘亏的固定资产C.委托加工物资D.尚待加工的半成品

4.下列关于政府补助的说法，错误的是（）。

A.企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入

B.与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入

C.与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时，尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期营业外收入

D.企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理

5.企业发生的下列交易或事项中，不会引起当期资本公积(资本溢价)发生变动的是()。

A.以资本公积转增股本

B.支付发行股票的直接相关费用

C.授予员工股票期权在等待期内确认相关费用

D.同一控制下企业合并中取得被合并方所有者权益账面价值份额小于所支付对价账面价值

6.为建造厂房，甲公司于2013年1月1日借入3年期、年利率为7％的专门借款3000万元。此外。甲公司在建造固定资产过程中，于2013年11月1日借入一般借款1800万元。期限2年，年利率为6％。该公司无其他借款。厂房建造工程于当年l月1日开工。发生工程支出2000万元，11月1日发生工程支出2200万元。12月1日发生工程支出l500万元，年末工程尚未完工。甲公司2013年一般借款利息资本化的金额为（）万元。

A.28B.20C.18D.15

7.编制合并现金流量表时，下列应予抵销的项目是（）。

A.子公司的少数股东依法从子公司抽回权益性投资

B.子公司向其少数股东支付的现金股利

C.子公司吸收母公司投资收到的现金

D.子公司吸收少数股东投资收到的现金

8.2013年1月1日，上市公司甲公司向其50名管理人员每人授予l00股股票期权。如果这些职员从2013年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以每股10元的价格购买公司授予的全部股票。该公司估计此期权在授予日的公允价值为12元。2013年有l0名职员离职，公司估计3年内的离职率为25％。则2013年12月31日，甲公司应按照取得的服务计入“资本公积——其他资本公积”的金额为（）元。

A.25000B.12500C.30000D.15000

9.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，甲公司以可供出售金融资产(权益工具)和交易性金融资产交换乙公司生产经营用的精密仪器和专利权。有关资料如下：甲公司换出：可供出售金融资产的账面价值为35万元(其中成本为40万元、公允价值变动贷方余额为5万元)，公允价值为45万元；交易性金融资产的账面价值为20万元(其中成本为18万元、公允价值变动借方余额为2万元)，公允价值为30万元。乙公司换出：精密仪器原值为20万元，已计提折旧9万元，公允价值为15万元，含税公允价值为17.55万元；专利权原值为63万元，已摊销金额为3万元，公允价值为65万元。甲公司向乙公司支付银行存款7.55万元，甲公司为换入精密仪器支付运杂费4万元。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，各项资产交换前后的用途不变。不考虑其他冈素，下列有关甲公司非货币性资产交换的处理，正确的是()。A.换入精密仪器的入账价值为15万元

B.换入专利权的入账价值为65万元

C.确认投资收益10万元

D.影响营业利润的金额为17万元

10.011年1月开始，甲公司由应付税款法改为资产负债表债务法核算企业所得税，适用税率为25%，同时改用双倍余额递减法计提折旧（折旧年限和预计净残值不变）。该公司2009年12月1日购入一台不需安装的设备并投入适用，其入账价值为1000万元，采用年限平均法计提折旧（税法规定采用双倍余额递减法），折旧年限为5年（与税法规定一致），预计净残值为0（与税法规定一致）。该政策变更的累积影响数为（）万元。

A.200B.400C.50D.0

11.2018年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售其自行生产的大型机器设备一台，合同规定不含增值税的销售价格为1500万元，价款分三次于每年12月31日等额收取，假定在现销方式下，该设备不含增值税的销售价格为1209万元。不考虑增值税等其他因素，甲公司2018年应确认的销售收入为()万元。

A.1500B.1209C.500D.403

12.甲公司2013年12月实施了一项关闭C产品生产线的重组义务，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款100万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至其他车间使用将发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款A产品将发生广告费用100万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失50万元。2013年度甲公司因上述事项减少当年利润总额的金额为（）万元。

A.120B.170C.272D.122

13.

第

2

题

甲公司2007年1月113以6000万元的价格购人乙公司30%的股份，另支付相关费用30万元。购人时乙公司可辨认净资产的公允价值为22000万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)，双方采用的会计政策、会计期间相同。2007年8月10日乙公司出售一批商品给甲公司，商品成本为600万元，售价为800万元，甲公司购入的商品作为存货管理。至2007年末，甲公司仍未对外出售该存货。乙公司2007年实现净利润1200万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司2007年度利润总额的影响额为（）万元。

14.2013年2月5日，甲公司以1900万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，另支付相关税费90万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费用25万元、展览费15万元，上述款项均用银行存款支付。甲公司取得该项无形资产的入账价值为()万元。

A.1900B.1990C.2030D.2005

15.下列关于债务重组会计处理的表述中，不正确的是（）。

A.债权人将很可能发生的或有应收金额确认为应收债权

B.债权人将实际收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益

C.债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债

D.债务人确认的或有应付金额在随后不需支付时转入当期损益

16.2011年1月1日，甲公司将销售部门的一大型运输设备以540万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该运输设备的账面原价为540万元，已计提折旧180万元，未计提减值准备，预计尚可使用5年，预计净残值为0。同日，甲公司与乙公司签订一份经营租赁合同，将该运输设备租回供销售部门使用。租赁开始日为2011年1月1日，租赁期为3年；假定出售该设备的公允价值为450万元，每年租金为80万元。甲公司2011年因售后租回设备应计入当期损益的金额为()万元。

A．40

B．120

C．30

D．50

17.甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的入账价值为1200万元，租赁期为8年，与承租入相关的第三方提供的租赁资产担保余值为200万元。该设备的预计使用年限为10年，预计净残值为120万元。甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。甲公司每年对该租入设备计提的折旧额为()万元。

A.120B.108C.125D.100

18.按照《企业会计准则第8号——资产减值》规定，应当定期进行减值测试的是()。A.A.递延所得税资产

B.使用寿命有限的无形资产

C.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产

D.尚未达到可使用状态的无形资产

19.新华公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。新华公司2011年实现利润总额1500万元，当年发生如下特殊调整事项：获得国债利息收入20万元;交易性金融资产公允价值下降20万元;可供出售金融资产公允价值上升15万元;超标的业务招待费10万元;因债务担保确认预计负债30万元。则新华公司2011年度应交所得税的金额为（）万元。

A.385B.375C.381．25D.372．5

20.某上市公司2008年营业收入为6000万元，营业成本为4000万元，营业税金及附加为60万元，销售费用为200万元，管理费用为300万元，财务费用为70万元，资产减值损失为20万元，公允价值变动收益为10万元，投资收益为40万元，营业外收入为5万元，营业外支出为3万元，该上市公司2008年营业利润为()万元。

A.1370

B.1360

C.1402

D.1400

二、多选题(20题)21.资产的可收回金额的确定依据有（）。

A.公允价值B.公允价值减去处置费用后的净额C.可变现净值D.未来现金流量现值

22.关于股份支付的计量，下列说法中，正确的有()。

A.以现金结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的账面价值计量

B.以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量

C.以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动

D.无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量

23.下列关于投资性房地产计提折旧或摊销的表述中，正确的有（）A.成本模式计量下当月增加的房屋当月不计提折旧，下月开始计提折旧

B.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月进行摊销

C.公允价值模式计量下当月增加的房屋下月开始计提折旧

D.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月不进行摊销，下月开始计提摊销

24.

第

25

题

在非企业合并情况下，下列各项中，不应作为长期股权投资取得的初始成本人账的有（）。

A.为发行权益性证券支付的手续费

B.投资时支付的不含应收股利的价款

C.投资时支付款项中所含的已宣告而尚未领取的现金股利

D.投资时支付的税金、手续费

25.甲公司于2007年12月31日将一栋建筑物对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元，出租时，该建筑物的成本为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，公允价值为1800万元；2008年12月31日，该建筑物的公允价值为1850万元；2009年12月31日，该建筑物的公允价值为l820万元；2010年12月31日，该建筑物的公允价值为1780万元。2011年1月5日将该建筑物对外出售，收到1800万元存人银行。不考虑其他因素，甲公司正确的会计处理有()。

A．2007年12月31日投资性房地产的入账价值为1800万元

B．2007年12月31日应确认资本公积．200万元

C．2008年应确认公允价值变动收益50万元

D．2010年12月31日投资性房地产的账面价值为1780万元

26.在连续编制合并财务报表时，下列经济业务要通过“未分配利润——年初”项目予以抵销的有（）。

A.上期内部固定资产交易的未实现内部销售利润抵销

B.本期内部存货交易中至期末未对外销售存货中包含的未实现内部销售利润抵销

C.内部存货交易中期初存货未实现内部销售利润抵销

D.内部固定资产交易上期多计提折旧的抵销

27.DUIA公司2019年2月在2018年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2017年6月接受A公司捐赠取得。根据该公司的折旧政策，该固定资产2017年应计提折旧200万元，2018年应计提折旧400万元。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，同时采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。则该公司下列处理中，正确的有（）A.DUIA公司2016年度利润表“管理费用”本期金额应调增600万元

B.DUIA公司2016年度利润表“净利润”本期金额应调减300万元

C.DUIA公司2016年年末资产负债表“固定资产”年末数应调减600万元

D.DUIA公司2016年年末资产负债表“未分配利润”年末数应调减405万元

28.下列各项业务的会计处理中，正确的有（）。

A.因相关经济利益的实现方式发生改变，企业变更了无形资产的摊销方法

B.由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，故企业将超出财务计划的利息暂作资本化处理

C.由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，企业将固定资产折旧方法由年数总和法改为平均年限法

D.由于客户财务状况改善，企业将坏账准备的计提比例由原来的5％降为1％

29.企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并，并且不属于“一揽子交易”，原投资作为可供出售金融资产核算的，下列说法正确的有()。

A.初始投资成本为购买日之前所持被购买方股权投资的公允价值加上购买日新增投资成本

B.该项合并有可能产生商誉

C.追加投资日原投资公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益

D.追加投资日原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当在改按成本法核算时转入当期损益

30.下列关于民间非营利组织财务会计报告的说法，不正确的有（）

A.民间非营利组织的财务会计报告由会计报表、会计报表附注构成

B.财务情况说明书指为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释

C.会计报表附注是对民间非营利组织一定会计期间业务活动以及财务、收入、成本费用情况进行分析说明的书面文字报告

D.民间非营利组织的会计报表至少应当包括资产负债表、净资产表和现金流量表三张基本报表

31.

第

20

题

关于母公司在报告期增减子公司在合并现金流量表的反映，下列说法中正确的有（）。

A.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

B.母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司处置日至期末的现金流量纳入合并现金流量表

C.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

D.母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表

32.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.不能为企业带来经济利益的无形资产，应将其账面价值全部转入资产减值损失

B.企业自用的、使用寿命有限的无形资产的摊销金额，全部计入当期管理费用

C.企业让渡无形资产使用权产生的租金收入，应确认为其他业务收入

D.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本

33.下列有关暂时性差异的表述中，不正确的有（）

A.未作为资产确认的项目，其计税基础和账面价值之间的差异不属于暂时性差异

B.企业因合并取得的资产产生的暂时性差异，不予确认

C.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，视同暂时性差异处理

D.只要产生暂时性差异，就应确认递延所得税资产或递延所得税负债

34.下列有关存货会计处理的表述中,正确的有（）

A.结转商品销售成本时，无需将相关存货跌价准备结转调整主营业务成本

B.存货盘盈计入营业外收入

C.小规模纳税人进口原材料交纳的增值税计入相关原材料的成本

D.增值税一般纳税人购进存货支付的运输费，按取得的运输增值税专用发票上注明的运输费金额计入存货成本，按其运输费计算的进项税额不计入存货成本

35.

第

24

题

下列各项中，应包括在资产负债表“存货”项目的有（）。

A.原材料B.委托加工材料成本C.正在加工中的在产品成本D.发出商品

36.下列各项中，属于合并财务报表的特点的有（）。

A.合并财务报表反映的是企业集团财务状况、经营成果和现金流量

B.合并财务报表的编制主体是母公司

C.合并财务报表以企业集团个别财务报表为基础进行编制

D.合并财务报表以企业集团中母、子公司的账簿记录为基础编制

37.企业在确定记账本位币时应当考虑的因素有（）。

A.该货币能够对商品和劳务所需人工、材料产生主要影响，通常以该货币进行这些费用的计价和结算

B.该货币能够对企业商品和劳务销售价格起主要作用，通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算

C.融资活动获得资金时使用的货币

D.企业保存从经营活动中收取款项所使用的货币

38.关于营业税改征增值税试点一般纳税人差额征收的会计处理，下列说法中，正确的有()。

A.应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏

B.企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目

C.对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“主营业务成本”等科目

D.对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“主营业务收入”等科目

39.下列关于以发行权益性证券进行同一控制下企业合并的会计处理中正确的有()。

A.长期股权投资的初始投资成本为发行权益性证券的公允价值

B.长期股权投资的初始投资成本为取得的被投资单位所有者权益账面价值的份额

C.应将所发行的权益性证券的面值记入“股本”科目

D.应将所发行权益性证券的公允价值与账面价值之间的差额记入“资本公积——股本溢价”科目

40.2014年甲企业招收部分残疾人，并签订正式劳动合同。2014年12月，甲企业收到政府为鼓励企业招收残疾人员而发放的社保和岗位补贴30万元。当年进行所得税申报时，税务机关允许其加计扣除100％残疾职工工资，共计100万元。下列关于这笔款项的说法，正确的有（）。

A.加计扣除的工资应确认为与收益相关的政府补助

B.加计扣除的工资不应确认为与收益相关的政府补助

C.2013年甲企业收到政府补助l30万元

D.2013年甲企业收到政府补助30万元

三、判断题(20题)41.

A.是B.否

42.企业因担保事项可能产生的负债，如果法院尚未判决，则企业不应确认为预计负债。()

A.是B.否

43.

第

30

题

如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，则应在劳务完成时确认收入。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.企业对于产生的可抵扣暂时性差异均应确认相应的递延所得税资产。（）

A.是B.否

46.

为了满足会计信息可比性要求，企业不得变更会计政策。（）

A.正确B.错误

47.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应全部记入“经营租入固定资产改良”科目。（）A.是B.否

48.

第

32

题

计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提；没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。（）

A.是B.否

49.甲公司为手机生产企业，2018年1月1曰甲公司将某型号新手机10万台销售给乙公司，每台售价为800元(不含税)，成本为650元/台。同时合同约定乙公司可以在3个月内无条件退货。商品已发出，甲公司预计退货率为10%，则甲公司2018年1月1日应确认收入为()万元。

A.0B.7200C.8000D.6500

50.持有至到期投资不能重分类为交易性金融资产，但交易性金融资产可以重分类为持有至到期投资。（）A.是B.否

51.合并财务报表可以整体反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量的信息，但无法避免一些母公司利用控制关系粉饰财务报表。()

A.是B.否

52.企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。()

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.第

31

题

固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。（）

A.是B.否

55.（）对于跨年度的劳务，在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计、已发生的成本可以得到补偿的，一般不确认收入，只结转成本。（）

A.是B.否

56.会计实务中，如果不易分清某项会计变更属于会计政策变更还是会计估计变更，则应按会计政策变更进行会计处理。()

A.是B.否

57.需要缴纳消费税的委托加工物资，收回后用于对外投资，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。（）

A.是B.否

58.如果安装费是商品销售收入的一部分，公司应于资产负债表日按完工百分比法确认销售收入。()

A.是B.否

59.

第

37

题

企业除公益金以外的其他盈余公积，可用于弥补亏损。（）

A.是B.否

60.专门用于生产某种产品的无形资产计提的摊销费用应直接计入当期损益。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.1．甲公司为上市公司，2011年有关资料如下：（1）甲公司2011年年初的递延所得税资产借方余额为130万元，递延所得税负债贷方余额为50万元，具体构成项目如下：单位：万元项目可抵扣暂时性差异递延所得税资产应纳税暂时性差异递延所得税负债应收账款8020交易性金融资产4010可供出售金融资产20050预计负债（产品质量保修费用）8020可税前抵扣的2010年经营亏损32080合计52013020050（2）甲公司2011年度实现的利润总额为2000万元。2011年度相关特殊调整业务资料如下：①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。③年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。④当年实际支付产品保修费用30万元，冲减前期确认的相关预计负债;当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，产品保修费用实际支付时允许税前扣除，但预计的产品保修费用不允许税前扣除。⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。（3）2011年年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：单位：万元项目账面价值计税基础应收账款340400交易性金融资产400420可供出售金融资产940700预计负债600可税前抵扣的经营亏损00（4）甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不考虑其他因素。要求：（1）根据上述资料，计算甲公司2011年应纳税所得额和应交所得税的金额。（2）根据上述资料，计算甲公司各项目2011年年末暂时性差异的金额，计算结果填列在下表中：单位：万元项目账面价值计税基础可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异应收账款340400交易性金融资产400420可供出售金融资产940700预计负债600合计17401520（3）根据上述资料，编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。（4）根据上述资料，计算甲公司2011年所得税费用的金额。（答案中的金额单位用万元表示）

63.长江公司于2013年1月1日动工兴建一办公楼，工程于2014年9月30日完工，达到预定可使用状态。长江公司建造工程资产支出情况如下：(1)2013年4月1日，支出2000万元。(2)2013年6月1日，支出1000万元。(3)2013年7月1日，支出3000万元。(4)2014年1月1日，支出2400万元。(5)2014年4月1日，支出1200万元。(6)2014年7月1日，支出800万元。长江公司为建造办公楼于2013年1月1日专门借款4800万元，借款期限为3年，年利率为4％，利息按年于每年年未支付。除此之外，无其他专门借款。该笔借款票面利率与实际利率相等。闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0．25％，并将收到款项存入银行。办公楼的建造还占用一笔一般借款：长江公司发行面值总额为20000万元的公司债券，发行日为2012年1月1日，期限为5年，票面年利率为5％，利息按每于每年年末支付。债券发行收款为20952．84万元，另支付发行费用62．86万元，债券实际年利率为4％。因原料供应不及时，工程项目于2013年8月1日至12月31日发生中断。假定：(1)长江公司按年计提利息，全年按360天计算。(2)不考虑其他因素。要求：

计算该租赁所产生的长期应付款、未确认融资费用及融资租入固定资产的入账价值。

64.甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司2011年度发生的部分交易或事项及其会计处理如下：（1）6月1日，甲公司与G公司签订设计合同。合同约定：甲公司为G公司设计M、N两种型号的设备，合同总价款为5000万元；设计项目需于2012年4月1日前完成，完成后由G公司进行验收；G公司自合同签订之El起5E1内支付合同总价款的40％，余款在该设计项目完成并经G公司验收合格后的次日付清。2011年6月1日，甲公司收到G公司支付的合同价款的40％。至2011年12月31日，该设计项目完工进度为70％，实际发生设计费用2500万元，预计完成整个设计项目还需发生设计费用700万元。甲公司就上述事项在2011年确认劳务收入5000万元并结转劳务成本2500万元。甲公司财务部经理对此解释为：该项设计合同总价款的剩余部分基本确定能够收到，该项劳务收入应认定为已实现，应按合同总价款确认收入，并将已发生成本结转为当期费用。（2）10月30日，甲公司与A公司签订产品委托代销合同，采用视同买断方式委托A公司代销诺基亚N75手机500部，并于当日发出了商品。甲公司对A公司的单位销售价格为（不含增值税价格，下同）3000元，A公司对外的单位销售价格为3500元。代销合同规定，A公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与甲公司无关。12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单上注明已销售200部该型号手机。甲公司在2011年度确认了销售200部诺基亚N75型手机的销售收入60万元，并结转了相应的成本。（3）11月20日，甲公司销售部与E公司签订销售合同，约定甲公司向E公司销售CD型手机芯片1000块，每块销售价格为300元。当日，甲公司销售部又与E公司就该批CD型手机芯片签订补充合同，约定甲公司应在2012年4月20日以每块303元的价格将CD型手机芯片全部购回。甲公司在2011年度就销售CD型手机芯片确认收入30万元，并结转相应的成本。（4）12月9日，甲公司收到F公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5％的折让（甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入160万元，并收到款项）。经核实，该批商品外观存在质量问题，甲公司同意了F公司提出的折让要求。同日，收到F公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，开具红字增值税专用发票并支付折让款项。甲公司将发生的销售折让冲减了当期的主营业务收入和税金。（5）12月15日，与H公司签订一项设备维修合同，该合同规定，设备维修总价款为100万元（不含增值税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经H公司验收合格，甲公司为此维修任务共发生成本50万元。12月31日，鉴于H公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为46.8万元（含增值税额）。甲公司确认了提供劳务收入100万元。（6）12月30日，甲公司售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从2012年起，分5年分期收款，每年1000万元，于每年年末收取，合计5000万元（不考虑增值税），该设备成本为3000万元。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元。甲公司在2011年未确认收入，甲公司的会计处理如下：借：发出商品3000贷：库存商品3000要求：分析、判断甲公司上述6个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由，如不正确，请说明正确的会计处理。

65.

参考答案

1.D【答案】D

【解析】利润金额的确定取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。

2.D为首次发行股票而投入的无形资产，按无形资产在原投资方的账面价值入账。所以S公司接受的无形资产其入账价值应该为82.5万元。预计尚可使用5年，2006年S公司摊销额为82.5÷5＝16.5（万元）。摊销开始时间为取得月份当月。

3.B“盘亏的固定资产”预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。

4.B与收益相关的政府补助，如果是用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时应先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已经发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。

5.C【答案】C

【解析】选项C，股份支付在等待期内借记相关成本费用，同时贷记“资本公积——其他

资本公积”科目。

6.D暂无解析，请参考用户分享笔记

7.C子公司吸收母公司投资收到的现金，属于内部现金流量，在编制合并现金流量表时应予抵销。子公司与少数股东之间发生的现金流入或现金流出，从整个企业集团看，也影响到其整体的现金流入和现金流出的变动，因此不属于内部现金流量，不应予以抵销，必须要在合并现金流量表中予以反映。

8.D暂无解析，请参考用户分享笔记

9.B甲换入资产的成本总额=换出资产不含税公允价值(45+30)+支付的不含税补价5=80(万元)；换入精密仪器的入账价值=80×15/(15+65)+4=19(万元)；换入专利权的入账价值=80×65/(15+65)=65(万元)因此，选项A不正确，选项8正确；选项C，确认投资收益=(45-40)+(30-18)=17(万元)；选项D，影响营业利润的金额=(45-35-5)+(30-20)=15(万元)。针对甲公司来说，换出资产的公允价值=45+30=75(万元)；换入资产的公允价值=15+65=80(万元)，所以不合税的纯补价的金额=5万元，甲公司向乙公司支付银行存款7.55万元，这其中除了包括5万元的不含税补价外，还包括了换入精密仪器所涉及的进项税额2.55(15×17%)万元。甲公司会计分录为：借：固定资产19应交税费——应交增值税(进项税额)2.55无形资产65可供出售金融资产——公允价值变动5贷：可供出售金融资产——成本40交易性金融资产——成本18——公允价值变动2投资收益20银行存款11.55借：公允价值变动损益2贷：投资收益2(交易性金融资产持有期间形成公允价值变动损益的转出)借：投资收益5贷：其他综合收益5(可供出售金融资产持有期间形成的其他综合收益的结转)

10.C暂无解析，请参考用户分享笔记

11.B分期收款方式销售商品实质上具有融资性质的，在符合收人确认条件时，企业应当按照应收合同或协议价款的公允价值确定收人金额，应收合同或协议价款的公允价值，通常应当按照其未来现金流量现值或商品现销价格确定。

12.B【答案】B。解析：应当按照与重组有关的直接支出确定负债金额，甲公司应确认的负债金额=100+20=120(万元)，应计提固定资产减值准备50万元，2013年度甲公司上述事项减少当年利润总额的金额：120+50=170(万元)。

13.B购入时产生的营业外收入=22000×30%-(6000+30)=570(万元)，期末根据净利润确认的投资收益=[1200-(800-600)]×30%=300(万元)，所以该项投资对甲公司2007年利润总额的影响=570+300=870(万元)。

14.B甲公司取得该项无形资产的入账价值=1900+90=1990(万元)。

15.A债务重组中，对债权人而言，若债务重组过程中涉及或有应收金额，不应当确认或有应收金额，实际发生时才计入当期损益，选项A表述不正确，选项B表述正确；对债务人而言，如债务重组过程中涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债的确认条件的，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债，日后没有发生时，转入当期损益(营业外收入)，选项C和D表述正确。

16.A【答案】A

【解析】本题售价高于公允价值的差额予以递延冲减租金费用，2011年计入销售费用=80-(540-450)/3=80-30=50（万元），该设备公允价值450万元与账面价值360万元的差额90万元计人营业外收入。

17.C该租入设备应计提的折旧总额=1200-200=1000(万元)；甲公司每年对该租入设备计提的折旧额=1000／8=125(万元)。

18.D【答案】D

【解析】选项A不属于资产减值准则规范。选项B，如果无形资产的使用寿命是确定的，则只有在其出现减值迹象时才进行减值测试。选项C应当在其出现减值迹象时进行减值测试。只有商誉．使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产应定期进行减值测试，至少每年一次，选项D是正确的。

19.A新华公司2011年度应交所得税的金额=（1500-20+20+10+30）×25%=385（万元）。注：可供出售金融资产公允价值上升计入资本公积，既不影响利润总额也不影响企业的应纳税所得额，所以不必纳税调整。

20.D营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益;2008年营业利润=6000-4000-60-200-300-70-20+10+40=1400(万元)。

21.BD可收回金额，应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者中的较高者确定。

22.BC以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量。以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动。

23.AB选项AB表述正确，选项D表述错误，采用成本模式进行后续计量的投资性房地产按照固定资产或无形资产相关规定，按期计提折旧或摊销，即作为投资性房地产的房屋建筑物，取得当月不计提折旧，下月计提折旧，处置当月照提折旧，下月停止计提；作为投资性房地产的土地使用权，取得当月进行摊销，处置当月停止摊销；

选项C表述错误，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销。公允价值模式下不计提折旧或进行摊销。

综上，本题应选AB。

24.AC为发行权益性证券支付的手续费应自权益性证券的溢价发行收入中扣除；投资付款额中所含的已宣告而尚未领取的现金股利应确认为应收股利。

25.ACD答案】ACD

【解析】投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于账面价值的差额应确认公允价值变动损益。所以，选项B不正确。

26.ACD本期内部存货交易中至期末未对外销售存货包含的未实现内部销售利润的抵销分录为：借：营业收入贷：营业成本存货不涉及“未分配利润——年初”项目，所以选项B不正确。

27.BCD本题属于资产负债表日后发现前期差错，应当调整列报最早期间金额，因此，发现的2017年漏计折旧应当调整2017年利润表上的相关数据。

选项A处理错误，DUIA公司2018年度利润表“管理费用”本期应调增的金额为2016年的折旧额400万元，不包括2015年的折旧额200万元；

选项B处理正确，DUIA公司2018年度利润表“净利润”调减金额=400×（1-25%）=300万元；

选项C处理正确，DUIA公司2018年年末资产负债表“固定资产”年末数应调减金额=200+400=600万元

选项D处理正确，DUIA公司2018年年末资产负债表“未分配利润”年末数应调减金额=（200+400）×（1-10%）×（1-25%）=405（万元）

综上，本题应选BCD。

28.AD选项BC属于人为调节利润，会计处理不正确，需要进行差错更正。

29.ABD原投资公允价值与账面价值的差额计入投资收益，选项C错误。

30.ABCD选项A说法错误，民间非营利组织的财务会计报告由会计报表、会计报表附注、财务情况说明书构成；

选项B说法错误，财务情况说明书，是对民间非营利组织一定会计期间业务活动以及财务、收入、成本费用情况进行分析说明的书面文字报告。

选项C说法错误，会计报表附注，指为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。

选项D说法错误，民间非营利组织的会计报表至少应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表。

综上，本题应选ABCD。

31.ACD选项B，应是将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。

32.CD【答案】CD

【解析】不能为企业带来经济利益的无形资产，应将其账面价值计入营业外支出，选项A错误；如果企业持有的无形资产是专门用于生产某种产品或者其他资产，其所包含的经济利益是通过转入到所生产的产品或其他资产中实现的，则无形资产的摊销应当计入相关资产的成本，选项B错误。

33.ABD选项A表述错误，不超过当年销售（营业）收入15％的广告费，不形成资产负债表中的资产，但因按税法规定可以确定其计税基础，两者之间的差异形成暂时性差异；

选项B表述错误，企业因合并取得的资产产生的暂时性差异，应予以确认，调整商誉或计入损益的金额；

选项C表述正确，按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，视同可抵扣暂时性差异处理；

选项D表述错误，暂时性差异不一定确认相关的递延所得税。如企业合并以外的其他交易或事项既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，产生相关应纳税暂时性差异时，不确认递延所得税负债。

综上，本题应选ABD。

34.CD选项A表述错误，结转商品销售成本时，需要同时将销售部分应负担的存货跌价准备金额结转至主营业务成本；

选项B表述错误，存货盘盈批准前，借记“原材料”等科目，贷记“待处理财产损益”，批准后，借记“待处理财产损益”，贷记“管理费用”；

选项C表述正确，需要注意的是，小规模纳税人进口原材料交纳的增值税不得抵扣，计入原材料的成本，注意与一般纳税人区分。

选项D表述正确，对于增值税一般纳税人购进存货支付的运输费，按取得的运输增值税专用发票上注明的运输费金额计入存货成本，按其运输费与增值税税率11%计算的进项税额可以抵扣。

综上，本题应选CD。

35.ABCD述选项均应包括在资产负债表“存货”项目中。

36.ABC

37.ABCD企业选定记账本位币，应当考虑下列因素（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

38.AC一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。选项A正确；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。选项B错误：对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“主营业务成本”等科目。选项C正确，选项D错误。

39.BC同一控制下企业合并，应当按照合并日取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，应将所发行的权益性证券的面值计入“股本”科目，将长期股权投资的初始投资成本与股本之间的差额计入“资本公积——股本溢价”科目。

40.BD【解析】选项A、B，加计扣除工资即增加计税抵扣额，政府并未直接转移资产给企业，因此不属于政府补助；选项D，甲企业收到政府为鼓励企业招收残疾人员而发放的社保和岗位补贴属于财政拨款，应确认为政府补助。

41.Y

42.N对于债务担保，如果法院尚未判决的，企业应当向其律师或法律顾问等咨询，估计败诉的可能性以及败诉后可能发生的损失金额，并取得有关书面意见。如果败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债。

43.N如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，就应按完工百分比法确认收入。

44.N

45.N企业对于产生的可抵扣暂时性差异，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵减可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产，而不是所有的可抵扣暂时性差异均应确认相应的递延所得税资产。因此，本题表述错误。

46.N可比性要求并不表明企业不能变更会计政策，如有必要，企业可以变更会计政策。

47.N【解析】企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊销。

48.N应减少“资本公积——其他资本公积”科目中属于该项可转换公司债券的权益成份的金额

49.C对于附有销售退回条件的销售商品能够合理估计退货可能性的，说明与商品相关的主要风险和报酬已经转移，符合收入确认条件，所以2018年1月1日应确认收入=800×10=8000(万元)。月末再根据估计的退货率相应的冲减收人和成本。

50.N交易性金融资产和其他三类金融资产不能进行重分类。

51.N合并财务报表有利于避免一些母公司利用控制关系人为粉饰财务报表的情况的发生。

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