2021-2022年山东省济宁市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2021-2022年山东省济宁市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.2012年1月1日，甲公司以银行存款3000万元取得乙公司20％的股权，甲公司取得投资后能对乙公司实施共同控制。投资时，乙公司可辨认净资产公允价值总额为1l6000万元，除一批存货的公允价值与账面价值不相等外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，该批存货的账面价值为300万元，公允价值为500万元。截至2012年底，乙公司的该批存货已出售30％。乙公司2012年实现净利润560万元，假定不考虑所得税等因素。则2012年末，甲公司该项长期股权投资的账面余额为（）万元。

A.3184B.3200C.3100D.3300

2.某民间非营利组织接受海外人士捐赠专利权一项，捐赠方没有提供有关凭据，公允价值为100万元。则正确的会计处理是（）

A.借记“无形资产”100万元，贷记“捐赠收入”100万元

B.借记“固定资产”100万元，贷记“捐赠收入”100万元

C.借记“无形资产”100万元，贷记“其他收入”100万元

D.借记“固定资产”100万元，贷记“资本公积”100万元

3.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A.无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限

B.坏账准备的计提方法由余额百分比法改为账龄分析法

C.固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法

D.两年前购置了一项具有弃置义务的固定资产，本年年初开始执行新企业会计准则

4.甲公司2011年3月25日购入乙公司股票20万股且划分为交易性金融资产核算，支付价款总额为175．52万元，其中包括支付的证券交易印花税0．17万元，支付手续费0．35万元。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派发的2010年度现金股利4万元。2011年6月30日，乙公司股票收盘价为每股6．25元。2011年11月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9．18元，支付证券交易印花税0．18万元，支付手续费0．36万元。甲公司2011年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为()万元。

A．7．54

B．11．54

C．12．59

D．12．60

5.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是（）。

A.固定资产会计折旧小于税法折旧

B.企业持有一项固定资产，会计规定按10年采用直线法计提折旧，税法按8年采用直线法计提折旧

C.对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面余额的部分进行了调整

D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分

6.下列金融资产计提减值准备后，因原导致减值迹象消失，恢复计提减值准备时不会影响损益的是()。

A.应收账款B.持有至到期投资C.可供出售债务工具投资D.可供出售权益工具投资

7.

第

4

题

甲公司因购货原因丁2007年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。2007年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为100万元，已提累计折旧20万元，公允价值为50万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则债务人甲公司计人营业外支出和营业外收入的金额分别为（）万元。

A.50.30B.30.50C.80.20D.20.80

8.

第

3

题

下列各项中，不属于会计估计变更的是（）。

A.确定某固定资产折旧年限为5年

B.将固定资产折旧年限由10年变更为6年

C.将固定资产净残值率由5%变更为3%

D.将固定资产折旧方法由直线法变更为年数总和法

9.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2013年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为500万元。至2013年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%。2013年合并财务报表中应确认的营业成本为（）万元。

A.300B.200C.320D.480

10.

第

14

题

下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是（）。

11.下列有关股份支付的说法中，不正确的是（）。

A.以权益结算的股份支付是企业为获取服务以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易

B.以权益结算的股份支付，应当根据授予日权益工具的公允价值进行计量

C.以权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整

D.现金结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和负债进行调整

12.

第

1

题

甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元（含增值税）。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税为260万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为（）万元。

A.622.2B.648.2C.666.4D.686.4

13.甲公司为上市公司，下列个人或企业中，与甲公司构成关联方关系的是()。A.A.甲公司独立监事王某

B.甲公司董事会秘书

C.甲公司总会计师李某的妻子自己创办的独资企业

D.持有甲公司5%表决权资本的张某控股的A公司

14.

第

10

题

资产按照现在购买相同或者相似资产所需的支付的现金或现金等价物的金额计量，这是（）会计计量属性

A.历史成本B.重置成本C.可变现净值D.公允价值

15.甲公司以定向增发股票的方式购买A公司80％的股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为4元；支付证券承销商佣金50万元。取得

该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元，支付的评估费和审计费等共计100万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，在合并前，甲公

司与A公司不存在关联方关系，则甲公司取得该股权的初始投资成本为（）万元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

16.某企业记账本位币为人民币，外币业务的记账汇率采用当日的市场汇率核算。2×14年5月6日，将其持有的10000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=6．30元人民币，卖出价为1美元=6．34元人民币，当日市场汇率为1美元=6．32元人民币。企业出售该笔美元应确认的汇兑损失为（）元人民币。

A.400B.200C.一400D.一200

17.下列关于资产负债表日后调整事项的表述中，正确的是（）

A.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额，属于资产负债表日后调整事项

B.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺等属于资产负债表日后调整事项

C.如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则按照原来的估计进行会计处理

D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，若金额不巨大，那么不作为调整事项处理

18.第

18

题

甲公司2007年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18%。2008年初适用所得税税率改为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2008年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600.万元，2008年确认因销售商品提供售后服务的预计负债1007万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为O.则甲公司2008年应确认的递延所得税收益为（）万元。

A.78B.54C.175D.103

19.乙公司是一家煤矿企业，按照国家规定依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨8元。2010年6月1日，乙公司“专项储备——安全生产费”科目余额为1400万元。2010年6月份按照原煤实际产量计提安全生产费60万元，以银行存款支付安全生产检查费6万元，同时6月份购入一批需要安装的用于改造和完善抽采等的安全防护设备，取得增值税专用发票注明价款为600万元，增值税税额为102万元，立即投入安装。安装过程中支付安装人员薪酬2万元、其他支出1万元，2010年6月30日安装完毕达到预定可使用状态。乙公司2010年6月末“专项储备——安全生产费”的科目余额为（）万元。

A.1454B.749C.854D.851

20.下列各项中，企业应作为投资性房地产核算的是（）。

A.房地产开发企业将自己的商品房对外经营租赁

B.工业企业持有的准备建造办公楼的土地使用权

C.房地产开发企业持有准备增值后出售的商品房

D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼

二、多选题(20题)21.

第

24

题

关于同一控制下母公司在报告期增减子公司在合并财务报表的反映，下列说法中正确的有（）。

22.

第

16

题

下列事项中，应计人投资收益的有（）。

A.非同一控制下企业合并中发生的直接费用

B.对合营企业投资时，确认被投资单位实现的净利润

C.对联营企业投资时，确认被投资单位资本公积的变动

D.收到子公司分回的投资后实现的净利润分配的现金股利

23.“固定资产清理”账户的贷方登记的项目有()。

A.转入清理的固定资产的账面价值B.变价收入C.结转的清理净收益D.结转的清理净损失

24.

25.根据《企业会计准则——固定资产》的规定，下列固定资产应计提折旧的有()。A.A.未使用的固定资产

B.不需用的固定资产

C.已提足折旧仍继续使用的固定资产

D.已达到可使用状态但未办理竣工决算的固定资产

26.下列各项，表明所购建固定资产达到预定可使用状态的有()。

A.与固定资产购建有关的支出不再发生

B.固定资产的实体建造工作已经全部完成

C.固定资产与设计要求或者合同要求相符

D.试生产结果表明固定资产能够正常生产出合格产品

27.A公司对外币交易采用即期汇率的近似汇率折算，以每月月初汇率作为近似汇率，按月计算汇兑损益．2014年1月10日，向国外B公司出口商品一批，货款共计40万美元，当日市场汇率为1美元＝6．20人民币元．双方约定货款于2014年2月5日结算．1月1日的市场汇率为1美元＝6．15人民币元，1月31日的市场汇率为1美元＝6．32人民币元．2月1日的市场汇率为1美元＝6．38人民币元．2月5日，A公司收到货款40万美元并存入银行，当日市场汇率为1美元＝6．38人民币元．假定不考虑增值税等相关税费，A公司无其他外币业务，对于上述业务．下列说法中正确的有（）．

A.1月10日外币应收账款的入账金额为246万人民币元

B.1月份的汇兑损益为6．8万人民币元

C.1月份的汇兑损益为0．8万人民币元

D.2月5日收款时计入财务费用的金额为2．4万人民币元

28.下列有关确定存货可变现净值基础的表述中，正确的有（）。

A.无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础

B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础

C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础

D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础

29.下列有关收入确认的表述中，符合现行会计准则规定的有()。

A．订制软件收入应根据开发的完成程度确认

B．与商品销售分开的安装费收入应根据安装完工程度确认

C．属于提供后续服务的特许权费收入应在提供服务时确认

D．包括在商品售价中但可以区分的服务费收入应在商品销售时确认

30.某股份有限公司2016年发生或发现的下列交易或事项中（均具有重大影响），不会影响其2016年年初未分配利润的有（）A.发现2015年将应计入在建工程的利息费用20万元计入财务费用

B.2016年1月1日将某项固定资产的折旧年限由20年改为10年

C.发现应在2015年确认为资本公积的20万元计入了2015年的营业外收入

D.2016年1月1日将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法

31.对于持有至到期投资，下列各项中对交易费用的说法正确的有（）。

A.交易费用包括融资费用、内部管理成本等

B.交易费用应计入持有至到期投资的初始确认金额

C.支付给咨询公司的手续费属于交易费用

D.交易费用构成实际利率的组成部分

32.公司、企业的财务情况说明书至少应说明的事项包括（）。

A.企业生产经营的基本情况，即主营产品的市场占有率、销售利润率、投资回报率、产品结构及其所处的寿命周期等

B.利润实现和分配情况，包括实现利润总额、利润总额的构成情况以及利润的分配用途等

C.资金增减和周转情况，包括本期因资本增减或筹资等活动引起的企业资金增减情况以及资金的周转速度等

D.对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项，包括预计对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的重大的投资、筹资、变卖资产的计划和购并计划，重大的未决诉讼的进展情况等

33.下列各项中，关于无形资产摊销的说法正确的有()。

A.所有的无形资产均在取得的当月开始摊销

B.有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时愿意以一定的价格购买该无形资产，则应视为该无形资产存在净残值

C.预计净残值在持有期间至少应于每年年末进行复核

D.无形资产的摊销应根据其预期经济利益消耗方式来确定

34.下列各项中，企业需要进行会计估计的有（）

A.应收账款未来现金流量的确定

B.存货可变现净值的确定

C.建造合同或劳务合同完工进度的确定

D.出租人对未实现融资收益的分配

35.下列经济业务中，能引起资产总额增加的有()。

A.确认持有至到期投资的利息收入

B.改扩建工程完工转入固定资产

C.实际收到现金股利

D.资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额

36.下列交易或事项的会计始理中，符合现行会计准则规定的有()。

A.提供现金折扣销售商品的，销售方按总价法确认应收债权

B.存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，计入当期损益

C.以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销

D.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产

37.下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，正确的有（）。

A.持有待售的无形资产不进行摊销

B.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销

C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销

D.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间

38.下列事项中属于费用的有（）

A.可供出售金融资产的公允价值发生暂行性下跌

B.支付给行政部门职工的工资和福利费

C.确认的存货跌价准备

D.研发无形资产时，研发支出中不符合资本化条件的部分

39.下列选项中，正确的有()。A.A.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将货币性项目折算为变更后的记账本位币，非货币性项目不改变原金额

B.企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率进行折算，而应当采用交易发生日的即期汇率折算

C.外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额

D.外币兑换业务不会产生汇兑损益

40.下列各项中，关于事业单位净资产的说法中正确的有()。

A.净资产是指事业单位资产扣除负债后的余额

B.事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、经营结余、非财政补助结余分配

C.财政补助结转结余是指事业单位各项财政补助收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、不需要按规定管理和使用的结转和结余资金

D.非财政补助结转是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金

三、判断题(20题)41.某子公司发生巨额亏损导致所有者权益为负数，但仍持续经营的，则该子公司不应纳入母公司合并财务报表合并范围。()

A.是B.否

42.划分为持有待售的固定资产不计提折旧，按照账面价值与可收回金额孰低进行计量。（）

A.是B.否

43.购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。（）

A.是B.否

44.集团内涉及不同企业的股份支付交易的，结算企业以其本身权益工具结算的，应将该股份支付作为权益结算的股份支付进行会计处理。()

A.是B.否

45.成本模式计量的投资性房地产在每期计提折旧或者摊销时，折旧额或摊销额需记入“管理费用”科目。（）

A.是B.否

46.在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，其发生的减值损失不得转回。（）A.是B.否

47.以利润总额为基础计算应纳税所得额时，所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。（）

A.是B.否

48.投资企业与其联营企业或合营企业之间发生的无论是顺流交易还是逆流交易产生的未实现内部交易损失，属于所转让资产发生减值损失的，有关的未实现内部交易损失不应予以抵销。（）

A.是B.否

49.长期股权投资的减值适用的准则是《企业会计准则第8号——资产减值》准则。（）

A.是B.否

50.

第

27

题

事业单位的经营活动要遵循自我维持原则，在经营活动中取得的经营收入一般应当能够弥补经营活动中发生的经营支出。（）

A.是B.否

51.政府单位的合并财务报表至少应当包括合并资产负债表、合并收入费用表和附注。（）

A.是B.否

52.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减计递延所得税资产的账面价值。继后期间在很可能获得足够的应纳税所得额时，减计的金额也不应当转回。()

A.是B.否

53.企业变更记账本位币，应当采用变更当日的即期汇率将除所有者权益以外的所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为新的记账本位币的历史成本。（）

A.是B.否

54.民间非营利组织的会费收入通常属于交换交易收入。（）

A.是B.否

55.第

29

题

视同买断的代销方式下，受托方在取得代销商品时，无论其将来能否卖出，足否获利，是否可以将未卖出的商品再退回给委托方，委托方都应在收到代销清单时确认收入。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.企业发生收到投入外币资本业务时，在有合同约定汇率的情况下，有关资产和实收资本账户均应按合同约定汇率折合为人民币金额记账。()

A.是B.否

58.当非货币性资产交换同时满足“交换具有商业实质”和“换入资产和换出资产的公允价值均能够可靠地计量”两个条件时，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。()

A.是B.否

59.

第

36

题

预计资产的未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，适用的所得税税率为25％。2020年年初递延所得税资产的余额为零，递延所得税负债的余额为零，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度发生的有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有：【资料1】2019年12月18日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，当月投入使用，取得的增值税专用发票上注明金额600万元，增值税税额78万元。采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，预计使用年限5年。税法规定，该类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可税前扣除，预计使用年限和预计净残值与会计一致。【资料2】2020年2月10日，甲公司为支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作，通过公益性社会组织向湖北捐赠现金200万元，并取得相应的公益性捐赠票据。税法规定，2020年1月1日起，企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。【资料3】2020年4月30日，有迹象表明甲公司一批成本为300万元的存货发生减值，当日甲公司计提存货跌价准备40万元。税法规定，计提的存货跌价准备在实际发生损失前不允许税前扣除。【资料4】2020年6月，甲公司因违反市场监督管理局规定而支付罚款10万元。税法规定，企业因违反国家法律、法规规定缴纳的罚款、滞纳金不允许税前扣除。【资料5】2020年2月5日甲公司以每股5元的价格取得P公司普通股股票100万股，甲公司将其作为其他权益工具投资核算，2020年年末，P公司股票当日市价为每股4．5元。【资料6】甲公司2020年度实现利润总额800万元。要求：(1)分别计算甲公司2020年年末资产负债表中递延所得税资产、递延所得税负债项目的期末余额。(2)分别计算甲公司2020年度应纳税所得额和应交所得税的金额。(3)计算甲公司2020年度所得税费用的金额。(4)编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。

62.甲上市公司(以下简称甲公司)是一家生产型企业，同时兼营水上危险品运输及房屋租赁业务，2008年至2010年甲公司的部分业务资料如下：(1)2008年，甲公司共有A、B两栋写字楼，其中B写字楼已对外出租。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。2008年12月20日，甲公司与乙公司签订房屋租赁协议，将A写字楼出租给乙公司，租赁期为5年，租赁期开始日为2009年1月1日，年租金为100万元，每年年末支付，租赁期满时，乙公司可向甲公司购买该栋写字楼，具体买价将于租赁期满时由双方另行协定。2008年末，A写字楼的公允价值为2200万元(甲公司的内含报酬率是5％)。A写字楼系甲公司2007年12月建造完工，入账价值为1600万元，预计净残值为0，采用直线法按照20年计提折旧，从完工至2008年末一直自用。2008年12月28日，因B写字楼的租赁协议即将到期，甲公司与丙公司签订房屋租赁协议，将B写字楼出租给丙公司，租赁期为4年，租赁期开始日为2009年1月1日，年租金为120万元，每年年末支付，租赁期满时，丙公司可以30万元的价格购买该栋写字楼。2008年12月28日，该写字楼的公允价值为550万元。预计B写字楼在2012年末的公允价值为400万元。B写字楼系甲公司1999年12月建造完工，人账价值为2200万元，预计净残值为0，采用直线法按照20年计提折旧。(2)甲公司自2008年起对其水上危险品运输业务计提安全生产费用，2008年共计提安全生产费用600万元。按照当时的有关规定，甲公司所做的账务处理为：借：管理费用一提取安全生产费用600贷：长期应付款一应付安全生产费用6002008年，甲公司没有使用已计提的安全生产费。2009年6月11日，财政部发布《企业会计准则解释第3号》，修正了高危行业企业提取安全生产费的核算方法，并规定该解释发布前未按其规定处理的，应当进行追溯调整。(3)2009年3月1日，该公司为其一艘大型危险品运输船舶购置一套A型火灾监控系统，价款为500万元，增值税进项税额为85万元，已于购入当日投入安装。截至2009年5月30日，支付人工费用20万元。2009年8月20日，A型火灾监控系统安装完毕，达到预定可使用状态，2009年6月至完工，甲公司为该项安装工程发生人工费用30万元。甲公司3月1日至5月末所做的账务处理为：借：在建工程520应交税费一应交增值税(进项税额)85贷：银行存款585应付职工薪酬20借：应付职工薪酬20贷：银行存款20(4)2010年1月1日，甲公司管理层决定采用公允价值模式计量投资性房地产，截止2010年1月1日，甲公司除A、B写字楼外，已无其他用于出租的房地产。2010年1月1日，A写字楼的公允价值为1800万元，B写字楼的公允价值为500万元。按照税法规定，这两项房地产均应作为固定资产处理，预计净残值为0，采用直线法按照20年计提折旧。(5)2010年的其他资料如下：①2010年8月10日购买H公司股票l50万股进行短期投资，每股成本12元，甲公司将其作为交易性金融资产核算。2010年末市价为16元／股。②2010年12月31日，甲公司应收账款余额为3000万元，甲公司按应收账款余额的5％计提坏账准备。2010年初坏账准备科目无余额。税法规定，资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除(下同)。③甲公司2010年共销售S产品6万件，每件单价均为2000元，销售收入为12000万元。根据甲公司的产品质量保证条款，S产品售出后2年内如发生正常质量问题，公司将负责免费维修。根据以前年度的维修记录，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的1％；如果发生较大质量问题，发生的维修费用为销售收入的4％。根据公司质量部门的预测，2010年所售的S产品中，70％不会发生质量问题；20％可能发生较小质量问题；10％可能发生较大质量问题。甲公司因s产品质量保证确认的预计负债期初余额78万元，2010年度因S产品发生保修费支出30万元，均以银行存款支付。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。④2010年末，A写字楼的公允价值为1900万元。其他相关资料：(1)甲公司适用的所得税税率为25％，预期未来期间适用的所得税税率不发生变化，且未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。(2)甲公司按净利润的10％计提法定盈余公积。(3)不考虑安全生产费用的纳税调整及递延所得税影响。要求：(1)根据资料(1)，对甲公司的上述两项租赁业务进行分类并说明理由，如属经营租赁，说明甲公司的相关会计处理；(2)根据资料(2)，判断该事项是否属于会计政策变更，并说明相关的会计处理；(3)根据资料(3)，说明6月至完工这段时间甲公司的相关会计处理；(4)根据资料(4)，判断该事项是否属于会计政策变更，并编制相关的会计处理；(5)根据资料(5)，计算甲公司2010年应确认的产品质量保证费用，分别确定资料(5)涉及的相关资产、负债在2010年年末的账面价值、计税基础及暂时性差异，填入下表，并编制相关会计分录。

63.判断甲公司通过债务重组取得乙公司股权的交易是否应当确认债务重组损失，并说明判断依据，编制与债务重组业务有关的会计分录。

64.编制仁达公司2011年12月31日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。

65.（3）计算2003年度的投资收益，并作会计分录。

参考答案

1.D初始投资时，因初始投资成本小于按比例享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，差额200(16000×20％－3000)万元，应调增长期股权投资，并计入营业外收入；2012年末应确认的投资收益=[560－(500－300)×30％]×20％=100(万元)，因此2012年末该项投资的账面余额=3000+200+100=3300(万元)。

2.A捐赠方没有提供有关凭据的，以公允价值计量。专利技术属于“无形资产”，增加在借方；民间非营利组织接受的捐赠通过“捐赠收入”核算。

综上，本题应选A。

3.D选项AB和C属于会计估计变更;选项D，新企业会计准则对于具有弃置义务的固定资产，要求将相关弃置费用的现值计入固定资产成本，属于会计政策变更。

4.B【答案】B

【解析】计算持有期间的累计损益要将三个环节的投资收益加在一起：一是交易费用；二是计提的利息收益或宣告分红时认定的投资收益；三是转让时的投资收益。或者，持有期间的累计损益=持有期间收到的全部款项一持有期间收到的支付的款项。乙公司股票投资应确认的投资收益为现金流量之差，即：(4+9．18×20-0．18-0．36)-175．52=11．54（万元）。

会计处理：

2011年3月25日：

借：交易性金融资产——成本171

应收股利4

投资收益0．52

贷：银行存款175．52

2011年4月10日：

借：银行存款4

贷：应收股利4

2011年6月30日：

借：公允价值变动损益46(171-6．25×20)

贷：交易性金融资产——公允价值变动46

2011年11月10日：

借：银行存款183．06(9．18×20-0．54)

交易性金融资产——公允价值变动46

贷：交易性金融资产——成本171

投资收益58．06

借：投资收益46

贷：公允价值变动损益46

5.D【答案解析】选项C，固定资产不按公允价值后续计量，因此是不能调整的，仍保持原账面余额不变，与计税基础一致，不存在差异；选项D，税法不认可减值，所以计提减值后，资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异。

6.D选项D，通过"其他综合收益"转回。

7.B应计人营业外支出的金额=(100－20)－50=30(万元)，应计入营业外收入的金额=100—50＝50(万元)。

8.A确定某固定资产折旧年限为5年，属于日常业务，不属于会计估计变更；其余三项属于会计估计变更。

9.B【答案】B

【解析】2013年合并财务报表中应确认的营业成本=500×40%=200(万元)。

10.D以权益结算的股份支付，应当以授予日该权益工具的公允价值计量，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额按公允价值进行调整。

11.D【解析】选项D，现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，但结算日之前负债公允价值的变动应计入当期损益，同时调整负债的账面价值。

12.C该生产线的入账价值＝234+240+260×17%+130+18.2＝666.4(万元)。

13.C解析：企业与受该企业关键管理人员关系密切的家庭成员直接控制的其他企业之间的关系，构成。关联方关系。其中，关键管理人员主要指董事、总经理、总会计师、财务总监、主管各项事务的副总经理，以及行使类似政策职能的人员，不包括董事会秘书、非执行董事、监事等。

14.B这是重置成本的概念

【该题针对“重置成本”知识点进行考核】

15.C以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。甲公司取得长期股权投资的会

计分录为：

借：长期股权投资8000

管理费用100

贷：股本2000

资本公积一股本溢价5950(6000－50)

银行存款150(50+100)

【思路点拨】发行权益性证券支付的手续费、佣金应冲减股本溢价，不计入合并成本，支付的评估费和审计费计入管理费用。

16.B应确认的汇兑损失=10000×(6．32-6．30)=200(元人民币)

17.A选项A表述正确；

选项B表述错误，资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺等属于资产负债表日后非调整事项，因为该事项在资产负债表日或资产负债表日以前并不存在；

选项C表述错误，如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则需要对原来的会计处理进行调整；

选项D表述错误，资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，无论金额是否巨大，均作为资产负债表日后调整事项，因为，舞弊或差错在资产负债表日已存在，并在日后得以证实，且该变化对财务报告具有重大影响。

综上，本题应选A。

18.D2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额=[(6600—6000)+100)]×25%=175(万元)。2008年应确认的递延所得税收益=175—72=103(万元)。

19.D6月末“专项储备——安全生产费”的科目余额=1400+60-6-600-2-1=851（万元）。

20.A选项B属于无形资产；选项C，属于房地产企业的存货；选项D，出租给职工的自建宿舍楼，作为自有固定资产核算，不属于投资性房地产。

21.ABC选项D，因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。

22.BD非同一控制下购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入企业合并成本，不计入投资收益；对合营企业投资时，应采用权益法核算，确认被投资单位实现的净利润应计入投资收益；对联营企业投资时，应采用权益法核算，确认被投资单位资本公积的变动应相应调整投资企业的资本公积；对子公司投资采用成本法核算，收到子公司分回的投资后实现的净利润分配的现金股利，应计入投资收益。正确答案应该是B、D选项。

23.BD【答案】BD

【解析】转入清理的固定资产的账面价值在固定资产清理账户的借方核算，选项A错误；固定资产变价收入在固定资产清理账户贷方核算，选项8正确；结转的清理净收益在固定资产清理账户的借方核算，选项C错误；结转的清理净损失在固定资产清理账户的贷方核算，选项D正确。

24.BC

25.ABD解析：根据企业会计准则的规定，除已提足折旧仍继续使用的固定资产和按规定单独估价人账的土地，其他固定资产均应计提折旧。也就是说，不论其是否在用、是否需用，均应计提折旧。对于已达到可使用状态但未办理竣工决算的固定资产，也应计提折旧。

26.ABCD所购建固定资产达到预定可使用状态是指，资产已经达到购买方或建造方预定的可使用状态。具体可从以下几个方面进行判断：（1）固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经完成；（2）所购建的固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符，即使有极个别与设计或合同要求不相符的地方，也不影响其正常使用；（3）继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生。

如果所购建固定资产需要试生产或试运行，则在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时，或试运行结果表明能够正常运转或营业时，就应当认为资产已经达到预定可使用状态。

27.ABD暂无解析，请参考用户分享笔记

28.ABC选项D，用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同价格为基础。

29.ABC答案】ABC

【解析】包括在商品售价中但可以区分的服务费收入应在提供服务期间分期确认。

30.BD选项AC均属于重要的前期差错，应采用追溯重述法，涉及损益类科目，通过“以前年度损益调整”更正，最终转入留存收益，所以会影响年初的未分配利润；

选项BD，均属于会计估计变更，采用未来适用法核算，不影响当年期初的未分配利润。

综上，本题应选BD。

31.BCD暂无解析，请参考用户分享笔记

32.ABCD财务情况说明书包括：企业生产经营的基本情况;利润实现和分配情况;资金增减和周转情况;对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。

33.BCD使用寿命不确定的无形资产无须计提摊销，选项A错误。

34.ABCD会计估计指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所做的判断。选项ABCD均属于会计估计。

综上，本题应选ABCD。

35.AD选项B、C，属于资产内部一增一减，总额没有变化。

36.ABC【答案】ABC

【解析】自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产，选项D不符合现会计准则规定。

37.ABD选项C，使用寿命不确定的无形资产不摊销。

38.BCD费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

选项A，可供出售金融资产公允价值发生的暂时性下跌应计入其他综合收益，属于直接计入所有者权益的损失而非费用；

选项BD，均计入管理费用，属于费用；

选项C，确认的存货跌价准备应当计入资产减值损失，属于费用。

综上，本题应选BCD。

39.BC选项A，企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币；选项D，因银行外币买入价或卖出价与当日即期汇率有差额，因此外币兑换业务一般都会产生汇兑损益。

40.ABD事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、经营结余、非财政补助结余分配，选项B正确;财政补助结转结余是指事业单位各项财政补助收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定管理和使用的结转和结余资金，选项C错误。

41.N【答案】×

【解析】因母公司对子公司能够实施控制，所以仍应纳入母公司合并财务报表合并范围。

42.N【答案】x

【解析】划分为持有待售的固定资产不计提折旧，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。

43.Y购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法摊销，计入当期损益。

因此，本题表述正确。

44.Y

45.N成本模式下，投资性房地产计提折旧和摊销时，折旧额或摊销额应计人其他业务成本。

46.Y可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。

47.N不是所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。比如，可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益，既不影响利润总额也不影响企业的应纳税所得额，因此，可供出售金融资产公允价值上升只确认递延所得税，不必纳税调整。

因此，本题表述错误。

48.Y

49.N对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权投资，在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资应当按照《金融工具的确认和计量》进行处理。

50.Y

51.Y合并财务报表至少包括合并资产负债表、合并收入费用表和附注。

52.N资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减计递延所得税资产的账而价值。继后期间在很可能获得足够的应纳税所得额时，减计的金额应当转回。

53.N企业变更记账本位币，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为新的记账本位币的历史成本。

54.N民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入。

因此，本题表述错误。

55.N如果委托方在发出商品时，符合销售商品收入确认条件，则委托方应在发出商品时确认收入。

56.Y事业单位随买随用的零星办公用品，在购进时可直接列作支出。

57.N【答案】×

【解析】企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。

58.N答案】×

【解析】当非货币性资产交换同时满足“交换具有商业实质”和“换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量”两个条件时，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计人当期损益。

59.Y【该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核】

60.N

61.（1）①资料1：会计基础折旧额=600／5=120(万元)；税法基础折旧额=600×2／5=240(万元)；固定资产账面价值=600-600／5=480(万元)；固定资产计税基础=600-600×2／5=360(万元)。资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异120万元(480-360)，本期纳税调减额=240-120=120(万元)，应确认递延所得税负债的金额=120×25％=30(万元)。②资料2：捐赠支出可税前扣除金额为200万元，无须纳税调整，不产生暂时性差异。③资料3：存货账面价值=300-40=260(万元)；存货计税基础为300万元。资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异40万元，本期纳税调增40万元，本期应确认递延所得税资产=40×25％=10(万元)。④资料4：违反市场监督管理局规定支付的罚款不允许税前扣除，属于永久性差异，本期应纳税调增10万元。⑤资料5：其他权益工具投资账面价值=4．5×100=450(万元)；其他权益工具投资计税基础=5×100=500(万元)。形成可抵扣暂时性差异=500-450=50(万元)，确认递延所得税资产=50×25％=12．5(万元)，对应科目为其他综合收益，不影响所得税费用。综上所述：甲公司递延所得税资产期末余额=10+12．5=22．5(万元)，递延所得税负债期末余额为30万元。（2）2020年度应纳税所得额=800-120+40+10=730(万元)。2020年度应交所得税=730×25％=182．5(万元)。（3）2020年度所得税费用=182．5+(30-10)=202．5(万元)。（4）借：所得税费用202．5??递延所得税资产10??贷：应交税费——应交所得税182．5????递延所得税负债30借：递延所得税资产12．5??贷：其他综合收益12．5（1）①资料1：会计基础折旧额=600／5=120(万元)；税法基础折旧额=600×2／5=240(万元)；固定资产账面价值=600-600／5=480(万元)；固定资产计税基础=600-600×2／5=360(万元)。资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异120万元(480-360)，本期纳税调减额=240-120=120(万元)，应确认递延所得税负债的金额=120×25％=30(万元)。②资料2：捐赠支出可税前扣除金额为200万元，无须纳税调整，不产生暂时性差异。③资料3：存货账面价值=300-40=260(万元)；存货计税基础为300万元。资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异40万元，本期纳税调增40万元，本期应确认递延所得税资产=40×25％=10(万元)。④资料4：违反市场监督管理局规定支付的罚款不允许税前扣除，属于永久性差异，本期应纳税调增10万元。⑤资料5：其他权益工具投资账面价值=4．5×100=450(万元)；其他权益工具投资计税基础=5×100=500(万元)。形成可抵扣暂时性差异=500-450=50(万元)，确认递延所得税资产=50×25％=12．5(万元)，对应科目为其他综合收益，不影响所得税费用。综上所述：甲公司递延所得税资产期末余额=10+12．5=22．5(万元)，递延所得税负债期末余额为30万元。（2）2020年度应纳税所得额=800-120+40+10=730(万元)。2020年度应交所得税=730×25％=182．5(万元)。（3）2020年度所得税费用=182．5+(30-10)=202．5(万元)。（4）借：所得税费用202．5递延所得税资产10贷：应交税费——应交所得税182．5递延所得税负债30借：递延所得税资产12．5贷：其他综合收益12．5国家卫生健康委2022年12月26日发布公告，将新型冠状病毒肺炎更名为新型冠状病毒感染。根据公告，经国务院批准，自2023年1月8日起，解除对新型冠状病毒感染采取的《中华人民共和国传染病防治法》规定的甲类传染病预防、控制措施；新型冠状病毒感染不再纳入《中华人民共和国国境卫生检疫法》规定的检疫传染病管理。

62.(1)甲公司与乙公司的租赁业务属于经营租赁，理由：租赁期届满时A写字楼的具体售价不确定，因此租赁开始时乙公司不享有优惠购买选择权，且租赁期未超过租赁资产使用寿命的75％，最低租赁收款额现值低于租赁开始日租赁资产公允价值的90％；对于A写字楼，甲公司应将其作为投资性房地产核算，将A写字楼的原价1600万元自固定资产转入投资性房地产，将累计折旧80万元转入投资性房地产累计折旧。甲公司与丙公司的租赁业务属于融资租赁，因为承租人丙公司拥有优惠购买选择权。(2)该事项属于会计政策变更。甲公司应将计提的安全生产费用由“长期应付款一应付安全生产费用”科目转入“专项储备一应付安全生产费用”科目。(3)根据资料(3)，甲公司应确认应付职工薪酬30万元，并计入在建工程；监控系统安装完毕时，将在建工程科目金额550万元(520+30)转入固定资产科目，同时对该项固定资产计提折旧550万元，并冲减专项储备550万元。(4)该事项属于会计政策变更。相关会计分录为：借：投资性房地产一成本1600一公允价值变动200投资性房地产累计折旧160贷：投资性房地产1600递延所得税负债90盈余公积27利润分配一未分配利润243(5)甲公司2010年应确认的产品质量保证费用=12000×(0×70％+1％×20％+4％×10％)=72(万元)。递延所得税资产发生额=270×25％-78×25％=48(万元)递延所得税负债发生额=1140×25％-90=195(万元)借：递延所得税资产48所得税费用147贷：递延所得税负债195

63.甲公司不应该确认债务重组损失。理由：甲公司取得的股权的公允价值2310万元大于应收账款的账面价值2000万元(2500-500)。故取得股权的公允价值和应收账款账面价值之间的差额应冲减资产减值损失。借：长期股权投资2310坏账准备500贷：应收账款2500资产减值损失310甲公司不应该确认债务重组损失。理由：甲公司取得的股权的公允价值2310万元大于应收账款的账面价值2000万元(2500-500)。故取得股权的公允价值和应收账款账面价值之间的差额,应冲减资产减值损失。借：长期股权投资2310坏账准备500贷：应收账款2500资产减值损失310

64.转股数=(5000+100)／2／10=255(万股)借：应付债券一可转换公司债券(面值)2500其他权益工具254．55应付利息50贷：股本255应付债券——可转换公司债券(利息调整)54．23资本公积——股本溢价2495．32转股数=(5000+100)／2／10=255(万股)借：应付债券一可转换公司债券(面值)2500其他权益工具254．55应付利息50贷：股本255应付债券——可转换公司债券(利息调整)54．23资本公积——股本溢价2495．32

65.（1）2002年1月1日初始投资时

借：长期股权投资——bm公司120万

贷：银行存款120万

（2）2002年5月1日bm公司宣告分派现金股利

借：应收股利10万

贷：长期股权投资——bm公司10万

（3）2003年1月1日追加投资时，追溯调整

①计算第一次投资产生的股权投资差额＝120万1000万×10%＝20万

②计算2002年应分摊的股权投资差额＝20万10＝2万

③计算2002年应确认的投资收益＝160万10%＝16万

④成本法改权益法的累积影响数＝16万2万＝14万

⑤会计分录：

借：长期股权投资——bm公司（投资成本）90万（120万－10万－20万）

——bm公司（股权投资差额）18万（20万－2万）

——bm公司（损益调整）16万

贷：长期股权投资——bm公司110万

利润分配——未分配利润14万

追加投资：

借：长期股权投资——bm公司（投资成本）230万

贷：银行存款230万

（4）第二次投资时产生的股权投资差额＝230万－（1000万－100万＋160万）×20%

＝18万

借：长期股权投资——bm公司（股权投资差额）18万

贷：长期股权投资——bm公司（投资成本）18万

同时：

借：长期股权投资——bm公司（投资成本）16万

贷：长期股权投资——bm公司（损益调整）16万

（1000万－100万＋160万）×30%＝318万＝90万＋230万18万＋16万

（5）分摊2003年的股权投资差额＝18万9＋18万10＝3.8万

借：投资收益3.8万

贷：长期股权投资——bm公司（股权投资差额）3.8万

（6）计算2003年的投资收益＝180万×30%＝54万

借：长期股权投资——bm公司（损益调整）54万

贷：投资收益54万

2021-2022年山东省济宁市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.2012年1月1日，甲公司以银行存款3000万元取得乙公司20％的股权，甲公司取得投资后能对乙公司实施共同控制。投资时，乙公司可辨认净资产公允价值总额为1l6000万元，除一批存货的公允价值与账面价值不相等外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，该批存货的账面价值为300万元，公允价值为500万元。截至2012年底，乙公司的该批存货已出售30％。乙公司2012年实现净利润560万元，假定不考虑所得税等因素。则2012年末，甲公司该项长期股权投资的账面余额为（）万元。

A.3184B.3200C.3100D.3300

2.某民间非营利组织接受海外人士捐赠专利权一项，捐赠方没有提供有关凭据，公允价值为100万元。则正确的会计处理是（）

A.借记“无形资产”100万元，贷记“捐赠收入”100万元

B.借记“固定资产”100万元，贷记“捐赠收入”100万元

C.借记“无形资产”100万元，贷记“其他收入”100万元

D.借记“固定资产”100万元，贷记“资本公积”100万元

3.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A.无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限

B.坏账准备的计提方法由余额百分比法改为账龄分析法

C.固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法

D.两年前购置了一项具有弃置义务的固定资产，本年年初开始执行新企业会计准则

4.甲公司2011年3月25日购入乙公司股票20万股且划分为交易性金融资产核算，支付价款总额为175．52万元，其中包括支付的证券交易印花税0．17万元，支付手续费0．35万元。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派发的2010年度现金股利4万元。2011年6月30日，乙公司股票收盘价为每股6．25元。2011年11月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9．18元，支付证券交易印花税0．18万元，支付手续费0．36万元。甲公司2011年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为()万元。

A．7．54

B．11．54

C．12．59

D．12．60

5.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是（）。

A.固定资产会计折旧小于税法折旧

B.企业持有一项固定资产，会计规定按10年采用直线法计提折旧，税法按8年采用直线法计提折旧

C.对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面余额的部分进行了调整

D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分

6.下列金融资产计提减值准备后，因原导致减值迹象消失，恢复计提减值准备时不会影响损益的是()。

A.应收账款B.持有至到期投资C.可供出售债务工具投资D.可供出售权益工具投资

7.

第

4

题

甲公司因购货原因丁2007年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。2007年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为100万元，已提累计折旧20万元，公允价值为50万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则债务人甲公司计人营业外支出和营业外收入的金额分别为（）万元。

A.50.30B.30.50C.80.20D.20.80

8.

第

3

题

下列各项中，不属于会计估计变更的是（）。

A.确定某固定资产折旧年限为5年

B.将固定资产折旧年限由10年变更为6年

C.将固定资产净残值率由5%变更为3%

D.将固定资产折旧方法由直线法变更为年数总和法

9.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2013年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为500万元。至2013年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%。2013年合并财务报表中应确认的营业成本为（）万元。

A.300B.200C.320D.480

10.

第

14

题

下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是（）。

11.下列有关股份支付的说法中，不正确的是（）。

A.以权益结算的股份支付是企业为获取服务以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易

B.以权益结算的股份支付，应当根据授予日权益工具的公允价值进行计量

C.以权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整

D.现金结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和负债进行调整

12.

第

1

题

甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元（含增值税）。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税为260万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为（）万元。

A.622.2B.648.2C.666.4D.686.4

13.甲公司为上市公司，下列个人或企业中，与甲公司构成关联方关系的是()。A.A.甲公司独立监事王某

B.甲公司董事会秘书

C.甲公司总会计师李某的妻子自己创办的独资企业

D.持有甲公司5%表决权资本的张某控股的A公司

14.

第

10

题

资产按照现在购买相同或者相似资产所需的支付的现金或现金等价物的金额计量，这是（）会计计量属性

A.历史成本B.重置成本C.可变现净值D.公允价值

15.甲公司以定向增发股票的方式购买A公司80％的股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为4元；支付证券承销商佣金50万元。取得

该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元，支付的评估费和审计费等共计100万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，在合并前，甲公

司与A公司不存在关联方关系，则甲公司取得该股权的初始投资成本为（）万元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

16.某企业记账本位币为人民币，外币业务的记账汇率采用当日的市场汇率核算。2×14年5月6日，将其持有的10000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=6．30元人民币，卖出价为1美元=6．34元人民币，当日市场汇率为1美元=6．32元人民币。企业出售该笔美元应确认的汇兑损失为（）元人民币。

A.400B.200C.一400D.一200

17.下列关于资产负债表日后调整事项的表述中，正确的是（）

A.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额，属于资产负债表日后调整事项

B.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺等属于资产负债表日后调整事项

C.如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则按照原来的估计进行会计处理

D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，若金额不巨大，那么不作为调整事项处理

18.第

18

题

甲公司2007年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18%。2008年初适用所得税税率改为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2008年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600.万元，2008年确认因销售商品提供售后服务的预计负债1007万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为O.则甲公司2008年应确认的递延所得税收益为（）万元。

A.78B.54C.175D.103

19.乙公司是一家煤矿企业，按照国家规定依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨8元。2010年6月1日，乙公司“专项储备——安全生产费”科目余额为1400万元。2010年6月份按照原煤实际产量计提安全生产费60万元，以银行存款支付安全生产检查费6万元，同时6月份购入一批需要安装的用于改造和完善抽采等的安全防护设备，取得增值税专用发票注明价款为600万元，增值税税额为102万元，立即投入安装。安装过程中支付安装人员薪酬2万元、其他支出1万元，2010年6月30日安装完毕达到预定可使用状态。乙公司2010年6月末“专项储备——安全生产费”的科目余额为（）万元。

A.1454B.749C.854D.851

20.下列各项中，企业应作为投资性房地产核算的是（）。

A.房地产开发企业将自己的商品房对外经营租赁

B.工业企业持有的准备建造办公楼的土地使用权

C.房地产开发企业持有准备增值后出售的商品房

D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼

二、多选题(20题)21.

第

24

题

关于同一控制下母公司在报告期增减子公司在合并财务报表的反映，下列说法中正确的有（）。

22.

第

16

题

下列事项中，应计人投资收益的有（）。

A.非同一控制下企业合并中发生的直接费用

B.对合营企业投资时，确认被投资单位实现的净利润

C.对联营企业投资时，确认被投资单位资本公积的变动

D.收到子公司分回的投资后实现的净利润分配的现金股利

23.“固定资产清理”账户的贷方登记的项目有()。

A.转入清理的固定资产的账面价值B.变价收入C.结转的清理净收益D.结转的清理净损失

24.

25.根据《企业会计准则——固定资产》的规定，下列固定资产应计提折旧的有()。A.A.未使用的固定资产

B.不需用的固定资产

C.已提足折旧仍继续使用的固定资产

D.已达到可使用状态但未办理竣工决算的固定资产

26.下列各项，表明所购建固定资产达到预定可使用状态的有()。

A.与固定资产购建有关的支出不再发生

B.固定资产的实体建造工作已经全部完成

C.固定资产与设计要求或者合同要求相符

D.试生产结果表明固定资产能够正常生产出合格产品

27.A公司对外币交易采用即期汇率的近似汇率折算，以每月月初汇率作为近似汇率，按月计算汇兑损益．2014年1月10日，向国外B公司出口商品一批，货款共计40万美元，当日市场汇率为1美元＝6．20人民币元．双方约定货款于2014年2月5日结算．1月1日的市场汇率为1美元＝6．15人民币元，1月31日的市场汇率为1美元＝6．32人民币元．2月1日的市场汇率为1美元＝6．38人民币元．2月5日，A公司收到货款40万美元并存入银行，当日市场汇率为1美元＝6．38人民币元．假定不考虑增值税等相关税费，A公司无其他外币业务，对于上述业务．下列说法中正确的有（）．

A.1月10日外币应收账款的入账金额为246万人民币元

B.1月份的汇兑损益为6．8万人民币元

C.1月份的汇兑损益为0．8万人民币元

D.2月5日收款时计入财务费用的金额为2．4万人民币元

28.下列有关确定存货可变现净值基础的表述中，正确的有（）。

A.无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础

B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础

C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础

D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础

29.下列有关收入确认的表述中，符合现行会计准则规定的有()。

A．订制软件收入应根据开发的完成程度确认

B．与商品销售分开的安装费收入应根据安装完工程度确认

C．属于提供后续服务的特许权费收入应在提供服务时确认

D．包括在商品售价中但可以区分的服务费收入应在商品销售时确认

30.某股份有限公司2016年发生或发现的下列交易或事项中（均具有重大影响），不会影响其2016年年初未分配利润的有（）A.发现2015年将应计入在建工程的利息费用20万元计入财务费用

B.2016年1月1日将某项固定资产的折旧年限由20年改为10年

C.发现应在2015年确认为资本公积的20万元计入了2015年的营业外收入

D.2016年1月1日将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法

31.对于持有至到期投资，下列各项中对交易费用的说法正确的有（）。

A.交易费用包括融资费用、内部管理成本等

B.交易费用应计入持有至到期投资的初始确认金额

C.支付给咨询公司的手续费属于交易费用

D.交易费用构成实际利率的组成部分

32.公司、企业的财务情况说明书至少应说明的事项包括（）。

A.企业生产经营的基本情况，即主营产品的市场占有率、销售利润率、投资回报率、产品结构及其所处的寿命周期等

B.利润实现和分配情况，包括实现利润总额、利润总额的构成情况以及利润的分配用途等

C.资金增减和周转情况，包括本期因资本增减或筹资等活动引起的企业资金增减情况以及资金的周转速度等

D.对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项，包括预计对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的重大的投资、筹资、变卖资产的计划和购并计划，重大的未决诉讼的进展情况等

33.下列各项中，关于无形资产摊销的说法正确的有()。

A.所有的无形资产均在取得的当月开始摊销

B.有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时愿意以一定的价格购买该无形资产，则应视为该无形资产存在净残值

C.预计净残值在持有期间至少应于每年年末进行复核

D.无形资产的摊销应根据其预期经济利益消耗方式来确定

34.下列各项中，企业需要进行会计估计的有（）

A.应收账款未来现金流量的确定

B.存货可变现净值的确定

C.建造合同或劳务合同完工进度的确定

D.出租人对未实现融资收益的分配

35.下列经济业务中，能引起资产总额增加的有()。

A.确认持有至到期投资的利息收入

B.改扩建工程完工转入固定资产

C.实际收到现金股利

D.资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额

36.下列交易或事项的会计始理中，符合现行会计准则规定的有()。

A.提供现金折扣销售商品的，销售方按总价法确认应收债权

B.存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，计入当期损益

C.以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销

D.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产

37.下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，正确的有（）。

A.持有待售的无形资产不进行摊销

B.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销

C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销

D.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间

38.下列事项中属于费用的有（）

A.可供出售金融资产的公允价值发生暂行性下跌

B.支付给行政部门职工的工资和福利费

C.确认的存货跌价准备

D.研发无形资产时，研发支出中不符合资本化条件的部分

39.下列选项中，正确的有()。A.A.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将货币性项目折算为变更后的记账本位