2023年涉税会计处理大全

涉税会计解决大全

(2023-06-2919:56:10)

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涉税会计解决大全

纳税人涉税事项的会计解决重要有以下内容：

一、主营业务收入的税务会计解决

二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计解决

三、公司所得税税务会计解决

四、个人独资公司和合作公司个人所得税的会计解决

五、代扣代缴税款的税务会计解决

六、其他地方税的税务会计解决

七、其他税务会计解决问题

一、主营业务收入的税务会计解决

主营业务，是指纳税人重要以交通运送、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文

化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本公司重要经营项目的业务，以及以开采、生产、

经营资源税应税产品为重要经营项目的业务。

主营业务税金及附加，是指公司在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、

城市维护建设税、房地产开发公司的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。

公司兼营上述业务，会计解决是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主

营业务税金及附加进行税务会计解决。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、

成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计解决。

增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计

解决。

公司以预收帐款、分期收款方式销售商品(产品)、销售不动产、转让土地使用权、提

供劳务，建筑施工公司预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定拟定收入的实现，并

按规定及时计缴税款。

（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录

（-）缴纳税金和附加时，编制会计分录

（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计解决

（四）主营房地产业务公司土地增值税的会计解决

（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金-应交营业税

-应交土地增值税

-应交城市维护建设税

贷：其他应交款-应交教育费附加

-应交文化事业建设基金

（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录

借：应交税金-应交营业税

-应交资源税

-应交土地增值税

-应交城市维护建设税

借：其他应交款-应交教育费附加

-应交文化事业建设基金

贷：银行存款

（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计解决：

1.收购未税矿产品时，编制会计分录

借：材料采购

贷：应交税金-应交资源税

2.自产自用应征资源税产品，在移送使用时;编制会计分录

借：生产成本、制造费用等科目

贷：应交税金-应交资源税

3.取得销售应征资源税产品的收入时，编制会计分录

借：产品销售税金及附加

贷：应交税金-应交资源税

4.缴纳税款时，编制会计分录

借：应交税金-应交资源税

贷：银行存款

（四）主营房地产业务公司土地增值税的会计解决

税法规定，对主营房地产业务的公司，在房地产项目开发中，已发生的不动产销售收入

和收到房地产的预收帐款时，按规定预征土地增值税，项目完全开发完毕后再进行清算。标

准住宅预征率为1%,别整和豪华住宅预征率为3%。

1.发生销售不动产和收到预收帐款时，按预征率计算出应缴土地增值税时，编制会计

分录

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金-应交土地增值税

预缴税款时，编制会计分录

借：应交税金-应交土地增值税

贷：银行存款

2.项目竣工结算，按土地增值税的规定计算出实际应缴纳的土地增值税时，对比已预

提的土地增值税，并进行调整。

（1）预提数大于实际数时，编制会计分录

借：主营业务税金及附加（红字，差额）

贷：应交税金-应交土地增值税（红字，差额）

反之，编制会计分录

借：主营业务税金及附加（蓝字，差额）

贷：应交税金-应交土地增值税（蓝字，差额）

调整后的贷方发生额与借方发生额对比的差额，作为办理退补税款的依据。

（2）缴纳税款时，编制会计分录

借：应交税金-应交土地增值税

贷：银行存款

（3）税务机关退还税款时，编制会计分录

借：银行存款

贷：应交税金-应交土地增值税

二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计解决

（一）公司转让无形资产、土地使用权、取得租赁收入，记入”其他业务收入"科目核算,

其发生的成本费用，以及计算提取的营业税等税费记入"其他业务支出”科目核算。

1.取得其他业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录

借：其他业务支出

贷：应交税金-应交营业税

-应交土地增值税

-应交城市维护建设税

贷：其他应交款-应交教育费附加

2.缴纳税金和附加时，编制会计分录

借：应交税金-应交营业税

-应交土地增值税

-应交城市维护建设税

借：其他应交款-应交教育费附加

贷：银行存款

（-）销售不动产的会计解决

除房地产开发公司以外的其他纳税人，销售不动产属于非主营业务收入，通过”固定资

产清理"科目核算销售不动产应缴纳的营业税等税费。

1.取得销售不动产属收入时，编制会计分录

借：固定资产清理

贷：应交税金-应交营业税

-应交土地增值税

-应交城市维护建设税

贷：其他应交款-应交教育费附加

2.缴纳税金和附加时，编制会计分录

借：应交税金-应交营业税

-应交土地增值税

-应交城市维护建设税

借：其他应交款-应交教育费附加

贷：银行存款

三、公司所得税税务会计解决

（-）根据《公司所得税暂行条例》的规定，公司所得税按年计算，分月或分季预缴。

按月（季）预缴、年终汇算清缴所得税的会计解决如下

（-）公司对外投资收益和从联营公司分回税后利润计算补缴所得税的税务会计解决

（三）上述会计解决完毕后，将“所得税”借方余额结转“本年利润”时，编制会计分录

（四）所得税减免的会计解决

（五）对以前年度损益调整事项的会计解决

（六）公司清算的所得税的会计解决

（七）采用”应付税款法”进行纳税调整的会计解决

（A）采用"纳税影响会计法"进行纳税调整的会计解决

（-）根据《公司所得税暂行条例》的规定，公司所得税按年计算，分月或分季预缴。按月

（季）预缴、年终汇算清缴所得税的会计解决如下：

I.按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录

借：所得税

贷：应交税金-应交公司所得税

借：应交税金-应交公司所得税

贷：银行存款

2.年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴时，计算出全年应纳所得税额，减去已

预缴税额后为应补税额时，编制会计分录

借：所得税

贷：应交税金-应交公司所得税

3.根据税法规定，乡镇公司经税务机关审核批准，准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为

补贴社会性支出。计提"补贴社会性支出"时，编制会计分录

借：应交税金-应交公司所得税

贷：其他应交款-补贴社会性支出

非乡镇公司不需要作该项会计解决。

4.缴纳年终汇算清应缴税款时，编制会计分录

借：应交税金-应交公司所得税

贷：银行存款

5.年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额,

在未退还多缴税款时，编制会计分录

借：其他应收款-应收多缴所得税款

贷：所得税

经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录

借：银行存款

贷：其他应收款-应收多缴所得税款

对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时，在下年度编制会计分录

借：所得税

贷：其他应收款-应收多缴所得税款

（二）公司对外投资收益和从联营公司分回税后利润计算补缴所得税的税务会计解决。

按照税法规定，公司对外投资收益和从联营公司分回税后利润，如投资方公司所得税税

率高于被投资公司或联营公司的，投资方公司分回的税后利润应按规定补缴所得税。其会计

解决如下：

I.根据公司所得税有关政策规定，在确认投资收益或应分得联营公司税后利润后，计

算出投资收益或联营公司分回的税后利润应补缴的公司所得税额并缴纳时，编制会计分录

借：所得税

贷：应交税金-应交公司所得税

借：应交税金-应交公司所得税

贷：银行存款

（三）上述会计解决完毕后，将”所得税”借方余额结转"本年利润"时，编制会计分录

借：本年利润

贷：所得税

“所得税"科目年终无余额。

（四）所得税减免的会计解决

公司所得税的减免分为法定减免和政策性减免。法定减免是根据税法规定公布的减免政

策，不需办理审批手续，纳税人就可以直接享受政策优惠，其免税所得不需要计算应纳税款,

直接结转本年利润，不作税务会计解决。政策性减免是根据税法规定，由符合减免所得税条

件的纳税人提出申请，经税务机关按规定的程序审批后才可以享受减免税的优惠政策。政策

性减免的税款，实行先征后退的原则。在计缴所得税时，按上述有关会计解决编制会计分录,

接到税务机关减免税的批复后，申请办理退税，收到退税款时，编制会计分录

借：银行存款

贷：应交税金-应交公司所得税

将退还的所得税款转入资本公积：

借：应交税金-应交公司所得税

贷：资本公积

（五）对以前年度损益调整事项的会计解决:

假如上年度年终结帐后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目”以前

年度损益调整”进行会计解决。

"以前年度损益调整"科目的借方发生额，反映公司以前年度多计收益、少计费用而调整

的本年度损益数额；贷方发生额反映公司以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损

益数额。根据税法规定，纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳

税申报期后发现的，不得转移以后年度补扣。但多计多提费用和支出，应予以调整。

1.公司发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录

借：利润分派-未分派利润

贷：以前年度损益调整

2.本年未进行结帐时，编制会计分录

借：以前年度损益调整/贷：本年利润

（六）公司清算的所得税的会计解决：

清算是指由于公司破产、解散或者被撤消，正常的经营活动终止，依照法定的程序收回

债权、清偿债务，分派剩余财产的行为。按照税法规定，纳税人依法进行清算时，其清算所

得，应当按规定缴纳公司所得税。

1.对清算所得计算应缴所得税和缴纳税时，编制会计分录

借：所得税

贷：应交税金-应交公司所得税

借：应交税金-应交公司所得税

贷：银行存款

2.将所得税结转清算所得时，编制会计分录

借：清算所得/贷：所得税

（七）采用”应付税款法"进行纳税调整的会计解决：

1.对永久性差异的纳税调整的会计解决。永久性差异是指按照税法规定的不能计入损

益的项目在会计上计入损益，从而导致了会计利润与按税法计算的应纳税所得额不一致而产

生的差异。

按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴所得税时，编制会计分录

借：所得税

贷：应交税金-应交公司所得税

期未结转公司所得税时：

借：本年利润

贷：所得税

2.对时间性差异的纳税调整的会计解决。时间性差异是指由于收入项目或支出项目在

会计上计入损益的时间和税法规定不一致所形成的差异。

按当期应调整的时间性差异的所得额，计算出应缴所得税时，编制会计分录

借：所得税

贷：应交税金-应交公司所得税

期未结转公司所得税时，编制会计分录

借：本年利润

贷：所得税

（八）采用"纳税影响会计法"进行纳税调整的会计解决：

1.对永久性差异纳税调整的会计解决，按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴纳

所得税时，编制会计分录

借：所得税

贷：应交税金-应交所得税

期未结转所得税时，编制会计分录

借：本年利润

贷：所得税

2.对时间性差异纳税调整的会计解决。将调增的时间性差异的所得额加上未调整前的

利润总额计算出应缴纳的所得税与未调整前的利润总额计算出的所得税对比，将本期的差异

额在“递延税款”科目中分期递延和分派，到发生相反方向影响时，再进行相反方向的转销，

直到递延税款所有递延和转销完毕。当当期调增的时间性差异的所得额加上未调整前利润总

额计算出应缴所得税大于未调整前的利润总额计算出的所得税时，编制会计分录

借：所得税

借：递延税款

贷：应交税金-应交公司所得税

反之，编制会计分录

借：所得税

贷：应交税金-应交公司所得税

贷：递延税款

期未结转所得税时：

借：本年利润

贷：所得税

四、个人独资公司和合作公司个人所得税的会计解决：

个人独资公司和合作公司投资者个人所得税的会计解决，与公司所得税的会计解决基本

相同。

（-）公司缴纳经营所得个人所得税使用"所得税"科目和"应交税金-应交个人所得税"

科目；

（二）个人投资者按月支取个人收入不再在"应付工资"科目解决（即不再进入成本，年

度申报也就不需要对该项目作税收调整），改按以下方法进行会计解决：

支付时，编制会计分录

借：其他应收款-预付普通股股利（按投资者个人设立明细帐）

贷：银行存款（或钞票）

年度终了进行利润分派时，编制会计分录

借：利润分派-应付普通股股利（按投资者个人设立明细帐）

贷：其他应收款-预付普通股股利

五、代扣代缴税款的税务会计解决：

（一）代扣代缴营业税的会计解决:

根据税法规定，建筑施工公司对分包单位进行分包工程结算时，或境外公司向境内公司提供

劳务，在支付劳务费用时，必须履行代扣代缴营业税的义务。

1.扣缴义务人在计算应代扣营业税并缴纳时，编制会计分录

借：应付帐款-XXX单位

贷：应交税金-应交营业税

借：应交税金-应交营业税

贷：银行存款

（二）代扣代缴个人所得税的会计解决：

1.代扣代缴本公司员工工资薪金个人所得税时，编制会计分录

借：应付工资

贷：其他应付款-代扣个人所得税

借：其他应付款-代扣个人所得税

贷：银行存款

2.代扣代缴承包承租所得、股息、红利所得个人所得税，查帐计征和带征公司其会计

解决相同。代扣代缴时，编制会计分录

借：利润分派-未分派利润

贷：其他应付款-代扣个人所得税

借：其他应付款-代扣个人所得税

贷：银行存款

3.支付个人劳务所得代扣代缴个人所得税时，编制会计分录

借：有关成本费用科目

贷：其他应付款-代扣个人所得税

贷：银行存款（或钞票）

借：其他应付款-代扣个人所得税

贷：银行存款

4.支付内部职工集资利息代扣代缴个人所得税时，编制会计分录

借：财务费用

贷：其他应付款-代扣个人所得税

贷：银行存款（或钞票）

借：其他应付款-代扣个人所得税

贷：银行存款

六、其他地方税的税务会计解决：

（-）公司缴纳自有自用房地产的房产税、土地使用税，缴纳自有自用车船的车船使用

税，缴纳的印花税在有关费用科目核算。计算并缴纳税款时，编制会计分录

借：管理费用-有关明细科目

贷：应交税金-房产税

-土地使用税

-车船使用税

-印花税

（或应交税金-其他地方税税金）

借：应交税金-房产税

-土地使用税

-车船使用税

-印花税

（或应交税金-其他地方税税金）

贷：银行存款

七、屠宰税的税务会计解决：

（-）公司屠宰应税性畜用作食品加工的原材料时，其应交屠宰税计入原材料，编制会

计分录

借：原材料（或材料采购）

贷：银行存款、钞票

（二）公司屠宰应税性畜自食时，其应交屠宰税由职工福利费支付，编制会计分录

借：应付福利费

贷：银行存款（或钞票）

（三）屠宰场屠宰应税性畜代征屠宰税的会计解决：

向纳税人代征时，编制会计分录

借：银行存款（专户存储）/贷：其他应交款-代征屠宰税

解缴税款时，编制会计分录

借：其他应交款-代征屠宰税