2022-2023年江苏省徐州市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2022-2023年江苏省徐州市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.某公司于2×12年1月1日按每份面值1000元发行期限为2年、票面年利率为7％的可转换公司债券30万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9％，假定不考虑其他因素。2X12年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为（）万元。[(P／A，9％，2)＝1．7591，(P／F，9％，2)＝0．8417]

A.0B.1054．89C.3000D.28945．11

2.甲公司于2010年1月15日取得一项无形资产价值600万元，2011年6月7日甲公司发现2010年对该项无形资产仅摊销了11个月。甲公司2010年度的财务会计报告已于2011年4月12日批准报出。该事项涉及的金额较大，不考虑其他因素，下列说法中正确的是（）。

A.该事项为会计政策变更，采用追溯调整法进行处理

B.该事项为重要会计差错，采用追溯重述法进行处理

C.该事项为会计政策变更，不需追溯重述，采用未来适用法进行处理

D.该事项为会计估计变更，不需追溯重述，采用未来适用法进行处理

3.关于利润，下列说法中错误的是（）。

A.利润是指企业在一定会计期间的经营成果

B.直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失

C.利润项目应当列入利润表

D.利润金额的确定取决于收入和费用的计量、不涉及利得和损失金额的计量

4.甲公司2010年12月25日支付价款2040万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元）取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2010年12月31日，该项股权投资的公允价值为2105万元（不包含应收股利）。2011年2月8日，甲公司收到购买价款中包含的应收股利60万元。2011年3月15日甲公司以2300万元将该项股权投资出售。则该项股权投资对甲公司2010年度利润总额的影响金额为（）万元。

A.0B.-10C.60D.310

5.2015年1月31目，甲公司欠乙企业货款234万元（含增值税）。由于甲公司发生财务困难，短期内无法偿还货款。经双方协商同意，甲公司以60万股普通股偿还债务，普通股的面值为l元／股，市场价格为3元／股。乙企业已提取坏账准备l2万元。假定乙企业将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算，且不考虑相关税费。甲公司应确认的债务重组利得为（）万元。

A.234B.180C.42D.54

6.在采用追溯调整法时，下列不应考虑的因素是()。

A.会计政策变更留存收益的变动

B.会计估计变更后的资产、负债的变化

C.会计政策变更导致损益变化而带来的所得税变动

D.会计政策变更导致损益变化而应补亏的利润

7.D企业2004年1月15日购入一项计算机软件程序，价款为1170万元，其他税费11.25万元，预计使用年限为5年，法律规定有效使用年限为7年，D企业在2005年2月1日为维护该计算机软件程序又支出24万元的升级更新费用，2005年12月31日该无形资产的可收回金额为720万元，则2005年12月31日账面价值为()万元。A.A.708.75B.720C.703.35D.843.75

8.甲公司生产一种先进的机器设备，按照国家政策，这种产品适用增值税先征后返政策，按16%的税率征收增值税后，对实际税负的70%实行即征即退。2018年2月，甲公司实际缴纳增值税税额100万元，经税务机关审核后的退税额为70万元，已知即征即退增值税与企业的日常销售密切相关，属于与企业日常活动相关的政府补助，甲公司选择总额法对政府补助进行处理。则甲公司的会计处理正确的是（）

A.确认其他收益70万元B.确认营业外收入100万元C.确认递延收益70万元D.确认递延收益100万元

9.2012年1月1日，甲公司向100名高管人员每人授予2万份股票期权，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满3年，即可按每股8元的价格购买甲公司2万股普通股股票(每股面值1元)。该期权在授予日的公允价值为每股10元。在等待期内，甲公司有10名高管人员离职。2014年12月31日，甲公司向剩余90名高管定向增发股票，当日甲公司普通股市场价格为每股20元。2014年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为（）万元。

A.1620B.1800C.3060D.3400

10.

第

12

题

甲公司2007年1月1日购人A公司发行的3年期公司债券作为持有至到期投资金融资产。公允价值为52000万元，债券面值50000万元，每半年付息一次，到期还本，该债券票面利率6%，实际利率4%。采用实际利率法摊销利息调整，甲公司2007年因该债券而确认的投资收益为（）万元。

A.3833.3B.3120C.2080D.2070.8

11.关于同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，下列表述中正确的是（）。

A.初始投资成本一般为支付的现金、转让的非现金资产及所承担债务的账面价值

B.长期股权投资的初始投资成本与支付对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，应先调整资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减再调整留存收益

C.直接相关费用应计入初始投资成本

D.同一控制下的企业合并，是指参与合并的各方在合并后受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的

12.企业出租无形资产支付的营业税，应当计入()。

A.其他业务成本B.营业税金及附加C.营业外支出D.营业外收入(冲减)

13.第

19

题

甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为105万元。甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为3万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（）万元。

A.103B.108C.100D.105

14.甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C三个部件组成。2013年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C各部件预计使用年限分别为10年、15年和20年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是（）。

A.按照A、B、C各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限

B.按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限

C.按照税法规定的年限10年作为其折旧年限

D.按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者中较低者作为其折旧年限

15.下列属于无形资产的是（）

A.客户名单B.著作权C.人力资源D.商誉

16.

第

12

题

甲上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月25日。公司在2008年1月1日至4月25日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A.发生重大企业合并

B.2008年1月10日销售的商品100万元，因产品质量问题，客户于2008年2月8日退货

C.处置子公司

D.2008年4月1日发现2005年漏提了一项固定资产折旧100万元

17.2013年11月10日，甲公司与A公司签订了一项生产线维修合同。合同规定维修总价款为93.6万元（含增值税额，增值税税率17％），合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元。至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。假定提供劳务的交易结果能够可靠地估计，则甲公司2013年应确认的劳务收入为（）万元。

A.80B.65.52C.56D.35

18.对于境外经营财务报表折算过程中出现的外币报表折算差额，母公司应分担的部分应计入()。

A.资本公积B.其他综合收益C.外币报表折算差额D.其他权益工具

19.

第

10

题

“应收账款”总账科目余额12000万元．其明细账借方余额合计18000万元．贷方明细账余额合计6000万元；“预收账款”总账科目余额15000万元，其明细账贷方余额合计27000万元，借方明细账余额合计12000元。与应收账款有关的“坏账准备”科目贷方余额为5000万元。资产负债表中“应收账款”项目填列金额为（）万元。

A.12000B.27000C.24000D.25000

20.会计估计变更时，应遵循的原则是（）。

A.必须采用未来适用法

B.在追溯调整法和未来适用法中任选其一

C.必须采用追溯调整法

D.会计估计变更累积影响数可以合理确定时应采用追溯调整法，不能合理确定时采用未来适用法

二、多选题(20题)21.下列关于非货币性资产交换的说法，正确的有（）

A.涉及多项非货币性资产交换的，若交换资产的公允价值不能可靠计量，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本

B.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，无论是否发生补价，只要换出资产的公允价值与其账面价值不相同，均应确认非货币性资产交换损益

C.非货币性资产交换中，增值税会影响换入资产的入账价值

D.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，换出资产公允价值与其账面价值的差额计入营业外收支

22.关于可转换公司债券的会计处理，下列说法中正确的有()。

A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积

B.可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额

C.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益

D.可转换公司债券转换股份前计提的利息费用均应计人当期损益

23.

24.长江公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。2011年12月31日，长江公司将一幢自用办公楼转换为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量。2011年12月31日，该办公楼的账面原值为6000万元，已计提折旧1200万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为10年，无残值。转换日该办公楼的公允价值为5500万元。长江公司转换前对自用办公楼采用年限平均法计提折旧、预计净残值为0，税法计提折旧的方法、年限和预计净残值，与会计一致。则该事项下列相关的说法中正确的有（）。

A.2011年年末该投资性房地产形成应纳税暂时性差异900万元

B.2011年年末该投资性房地产形成应纳税暂时性差异700万元

C.转换日该项交易应确认递延所得税负债175万元

D.转换日该项交易应确认资本公积700万元

25.

第

21

题

下列有关存货会计处理的表述中，正确的有（）。

26.关于划分为交易性金融资产的条件，下列说法正确的有（）

A.属于非衍生工具

B.属于衍生工具

C.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理

D.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售

27.按我国会计准则规定，让渡资产使用权取得的收入包括（）。

A.商品销售收入B.处置无形资产取得的收益C.转让软件的使用权取得的收入D.利息收入

28.下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有（）

A.会计估计变更B.滥用会计政策C.人为原因导致累积影响数无法计算D.本期发现的以前年度重大会计差错

29.下列关于可供出售金融资产的表述中，正确的有()。

A.可供出售外币货币性金融资产发生的汇兑差额应计人当期损益

B.可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益

C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入可供出售金融资产成本

D.处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计入资本公积的累计金额应转入当期损益

30.下列会计处理，不正确的有（）

A.由于管理不善造成的存货净损失计入其他应收款

B.因自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出

C.债务人以存货抵偿债务的债务重组中，债权人收到的存货以公允价值计量

D.债务人以存货抵偿债务的债务重组中，债务人发出的存货以历史成本计量

31.关于同一控制下母公司在报告期增加子公司在合并财务报表的反映，下列说法中正确的有（）。

A.企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数

B.企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

C.企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

D.企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数

32.下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有()。

A.支付生产工人工资B.固定资产和投资发生严重减值C.股票和债券的发行D.火灾造成重大损失

33.下列有关长期股权投资核算的表述中，正确的有()。

A.母公司对子公司投资采用成本法核算

B.权益法核算的长期股权投资计提的减值准备，应当计入投资收益

C.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应当以合并成本作为初始投资成本

D.同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应以享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本

34.

第

22

题

下列说法中正确的有（）。

A.购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值

B.自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。

C.投资者投入的固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值。

D.如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的入账价值

35.下列税费中，应计入存货采购成本的有()。

A.购买材料的运杂费

B.小规模纳税企业购入原材料发生的增值税

C.收回后用于直接对外销售的委托加工消费品支付的消费税

D.购入存货签订购货合同支付的印花税

36.下列有关收入的表述中，正确的有（）。

A.企业不得虚列或者隐瞒收入，不得推迟或者提前确认收入

B.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要条件

C.企业应按从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，合同或协议价款不公允的除外

D.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，均作为销售商品处理

37.甲公司本年对W生产设备进行改造，并在W设备上安装一项环保装置。下列各项关于甲公司对该生产设备改造工程及其后续会计处理的表述中，错误的是（）

A.W生产设备在安装环保装置期间停止计提折旧

B.因不能直接带来经济利益，将安装环保装置发生的成本计入当期损益

C.环保装置达到预定可使用状态后按W生产设备剩余使用年限计提折旧

D.环保装置达到预定可使用状态后W生产设备按环保装置的预计使用年限计提折旧

38.下列关于非货币性资产交换的表述中，正确的有（）

A.在交换具有商业实质的情况下，收到补价的企业，按换出资产账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值

B.在交换不具有商业实质的情况下，支付补价的企业，应按换出资产账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本

C.在同时换入多项资产的情况下，均应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例分配换入资产的成本总额

D.非货币性资产交换可以涉及少量的货币性资产，即货币性资产占整个资产交换金额的比例低于25％

39.

第

20

题

按我国企业会计计则规定，下列项目中不应确认为收入的有（）。

A.企业代国家收取增值税B.售飞机票时代收的保险费C.旅行代客户购买景点门票收取的款项D.销售材料的货款

40.

三、判断题(20题)41.购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。（）

A.是B.否

42.

第

26

题

企业将一批商品销售后，如果仍保留与商品所有权无关的的继续管理权，则不能确认该项商品销售收入。（）

A.是B.否

43.民间非营利组织的会计核算主要以权责发生制为基础，部分交易或事项可以采用收付实现制为基础核算。（）

A.是B.否

44.宣传媒介的收费应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认，而广告的制作费则应在期末根据广告的完工进度确认为收入。()

A.是B.否

45.会计政策变更一律采用追溯调整法进行会计处理，会计估计变更一律采用未来适用法进行会计处理。（）

A.是B.否

46.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。()

A.是B.否

47.未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。（）

A.是B.否

48.处于更新改造过程中的固定资产需要计提折旧。（）

A.是B.否

49.企业采用的折旧方法中，在计算时都应该考虑其净残值的问题，不管是哪一年对固定资产计提折旧。（）

A.是B.否

50.可供出售外币金融资产发生的汇兑损益计入所有者权益类科目。（）

A.是B.否

51.第

30

题

出售无形资产属于企业的日常活动，出售无形资产所取得的收入应通过“其他业务收入”科目核算；而出租无形资产属于企业的非日常活动，出租取得的收入通过营业外收支核算。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.

第

30

题

当关联方之间存在重大影响时，无论相互之间有无交易，均应当在会计报表附注中披露关联方关系的性质。（）

A.是B.否

54.对于购买子公司少数股权的情况，合并财务报表中计算商誉时应考虑购买少数股权部分投资确认的商誉。（）

A.是B.否

55.

第

32

题

资产负债表日，对于持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，应该借记“持有至到期投资（应计利息）”科目。（）

A.是B.否

56.以旧换新销售的，销售的商品应当将新商品的售价扣除旧商品收购价格后的金额确认收入。（）

A.是B.否

57.在日后期间发生的所有事项均需要调整报告年度的会计报表。（）A.是B.否

58.

第

38

题

在不具有商业实质的情况下，涉及补价的多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于单项资产交换按照公允价值确定入账价值；多项资产交换按照账面价值确定入账价值。（）

A.是B.否

59.将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上不应作为会计政策变更处理，应当作为会计估计变更处理。（）

A.是B.否

60.

第

34

题

在实际利率法下，公司债的利息费用呈逐年下降趋势。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.融信股份有限公司为上市公司(以下简称“融信公司”)，有关债券投资的资料如下：(1)2017年1月1日，融信公司支付价款1120.89万元(含交易费用10.89万元)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，到期一次还本付息，同类债券的实际年利率为6%。融信公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2017年12月31日，因乙公司发生财务困难，预计到期可归还的本金和利息合计为1300万元。(2)2018年12月31日，乙公司经过一系列改革措施，已消除财务困难并承诺到期如数归还本金和利息。(3)2019年1月1日为筹集生产线扩建所需资金，融信公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项1000万元存入银行。其他资料：(P/F，6%，4)=0.7921;(P/F，10%，4)=0.6830。要求：(1)编制2017年1月1日融信公司购入该债券的会计分录。(2)计算2017年12月31日融信公司该债券投资收益、应计利息、利息调整摊销额和摊余成本，并编制相关的会计分录。(3)计算2018年12月31日债券的摊余成本，并编制相关会计分录。(4)编制2019年1月1日融信公司售出该债券的会计分录。(5)简要说明剩余20%债券应如何处理，并编制相关会计分录。(持有至到期投资需写出明细科目)

63.新华公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务发展需要，对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。新华公司、甲公司和乙公司在该投资交易达成前，相互间不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%；销售价格均不含增值税税额。资料1：2013年1月1日，新华公司对甲公司、乙公司股权投资的有关资料如下：（1）定向增发本公司普通股股票500万股给A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股权作为支付对价。2013年1月1日新华公司普通股收盘价为每股16.60元。新华公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费100万元；对甲公司资产进行评估发生评估费用6万元，相关款项已通过银行存款支付。投资当日甲公司的可辨认净资产公允价值与账面价值均为10000万元。（2）从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的30%，能够对乙公司实施重大影响，实际投资成本为1400万元。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值均为5000万元。资料2：新华公司在编制2013年合并财务报表时，相关资料及业务处理如下：（1）3月20日，新华公司向甲公司赊销一批产品，销售价格为2000万元，增值税税额为340万元，实际成本为1600万元；相关应收款项至年末尚未收到，新华公司对其计提了坏账准备20万元。甲公司在本年度已将该批产品全部向外部独立第三方销售。新华公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：①抵销营业收入2000万元；②抵销营业成本1600万元；③抵销资产减值损失20万元；④抵销应付账款2340万元；⑤确认递延所得税负债5万元。（2）2013年6月5日，新华公司将本公司生产的某产品销售给甲公司，售价为600万元，成本为400万元。甲公司取得后作为管理用固定资产，并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。新华公司因该项业务在合并财务报表中做出下列处理：①抵销营业收入600万元；②抵销营业成本400万元；③抵销固定资产200万元；④抵销递延所得税资产50万元。（3）2013年7月20日，新华公司将本公司的某项专利权以400万元的价格转让给甲公司，该专利权在甲公司账上的成本为300万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。甲公司取得该专利权后作为管理用无形资产，尚可使用年限为5年。新华公司和甲公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。新华公司因该项业务在合并财务报表中做出下列处理：①抵销营业外收入250万元；②抵销无形资产225万元；③抵销管理费用25万元；④抵销递延所得税资产和所得税费用56.25万元。（4）2013年10月15日，乙公司向新华公司销售一批商品，售价为800万元，成本为600万元，新华公司购入后将其作为存货，至2013年12月31日，该批存货对外销售60%。新华公司因该项业务在其与子公司的合并财务报表中做出下列处理：①抵销营业收入240万元；②抵销营业成本180万元；③抵销投资收益60万元。假设不考虑其他因素的影响，答案中的金额单位用万元表示。要求：（1）根据资料1，分别编制新华公司取得甲公司及乙公司长期股权投资时的会计分录。（2）逐项分析、判断资料2中各项会计处理是否正确（分别注明各项会计处理序号）；如不正确，请作出正确的会计处理。

64.第

39

题

蓝天股份有限公司(下称蓝天公司)为增值税一般纳税人，增值税税率17%。2007～

2010年发生如下经济业务：

(1)2007年12月5日蓝天公司从国外进口一台电子设备，该设备买价为50万美元，境外运输费、保险费等2万美元，共计52万美元，尚未支付。当日汇率为1美元=8元人民币。同时蓝天公司用人民币支付增值税、关税86万元。

蓝天公司当月投入使用，预计使用年限10年，预计净残值为22万元，采用直线法计提折旧。2007年起，蓝天公司每年利润总额均为100万元。假定蓝天公司适用的所得税税率为25%(注：内外资企业统一所得税率后为25%)，预计使用年限、预计净残值和折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；假设发生的可抵扣暂时性差异未来有足够的应税所得可以扣除。蓝天公司所得税采用资产负债表债务法核算。该设备计提减值后不改变预计固定资产使用年限和预计净残值。

(2)2007年12月31日，人民币发生升值，当日．汇率为1美元=7．8元人民币。

(3)2008年12月31日，该设备出现减值的迹象，经计算预计可收回金额为427万元。

(4)2009年1月20日，蓝天公司完成2008年所得税申报，并缴纳了所得税。

(5)2010年1月1日，蓝天公司对该设备支付财产保险费1万元；7月4日，该设备发生维修费7万元，其中发生人工费2万元，支付配件费5万元。

(6)2010年12月20日，因蓝天公司欠某公司债务无法归还，用该设备抵偿债务400万元。抵债日，该设备的公允价值为340万元。

要求：

(1)计算蓝天公司固定资产的入账价值，并进行账务处理。

(2)2007年末计算应付账款(美元户)的汇兑损益，并进行账务处理。

(3)2008年末计算2008年应计提折旧额、应计提减值准备，并进行账务处理。

(4)计算2008年应交所得税、所得税费用，并进行账务处理。

(5)对2009年缴纳2008年所得税进行账务处理。

(6)计算2009年应计提折旧额，并进行账务处理。

(7)计算2009年应交所得税、所得税费用，并进行账务处理。

(8)对2010年蓝天公司支付的保险费、维修费等进行账务处理。

(9)对2010年12月将设备抵偿债务进行账务处理。

65.计算甲公司在2012年12月1日(资产置换日)新建厂房的累计折旧额和账面价值。

参考答案

1.B(1)该可转换公司债券的负债成分公允价值＝1000×30×7％×1．7591＋1000X30×0．8417＝28945．11(万元)；

(2)该可转换公司债券的权益成分公允价值＝1000X30－28945．11＝1054．89(万元)。

2.B无形资产当月增加当月开始进行摊销，所以该项资产在2010年仅摊销11个月为前期重大会计差错，应采用追溯重述法进行处理。

3.D【答案】D

【解析】利润金额的确定取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。

4.A购买可供出售金融资产发生的交易费用计入其初始计量金额，不影响当期损益;2010年度确认可供出售金融资产公允价值变动的金额计入资本公积，不影响当期损益，所以该项股权投资对甲公司2010年度利润总额的影响金额为0。

5.D【解析】甲公司应确认的债务重组利得的金额=234－60×3=54(万元)。

6.D会计政策变更的累积影响数，是对变更会计政策所导致的对净损益的累积影响，以及由此导致的对利润分配及未分配利润的累积影响金额，不包括分配的利润或股利。

7.A解析：摊销金额=(1170+11.25)÷5×2=472.5(万元)；2005年12月31日账面价值=(1170+11.25)-472.5=708.75(万元)。

8.A对于与收益相关的政府补助，企业应当选择采用总额法与净额法进行会计处理，选择总额法的，应当计入其他收益或营业外收入；选择净额法的，应当冲减相关成本费用或营业外支出。本题中，甲公司选择总额法进行会计处理，且即征即退的增值税属于与企业日常活动相关的政府补助，故应当按照退款金额，确认其他收益70万元，综上，本题应选A。

（单位：万元）

借：其他应收款70

贷：其他收益70

9.C【答案】C

【解析】行权时甲公司冲减的“资本公积——其他资本公积”金额=90×2×10=1800(万元)元)，行权应确认的股本溢价=90×2×8+1800-90×2=3060(万元)。

10.D2007年6月30日计算的实际利息收入=期初摊余成本×实际利率=52000×4%÷2=1040(万元)；2007年12月31日计算的实际利息收入=[52000-(50000×3%-52000×2%)]×2%=51540×2%=1030.8(万元)；2007年实际利息收入=1040+1030.8=2070.8(万元)。

11.B选项A，初始投资成本为所取得的被合并方所有者权益账面价值的份额；选项C，直接相关费用应计入当期损益；选项D，同一控制下的企业合并，是指参与合并的各方在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的。

12.B【答案】B

【解析】企业出租无形资产属于日常活动，应交营业税通过“营业税金及附加”科目核算。

13.A融资租人固定资产的入账价值=lOO+3=103(万元)。

14.A【答案】A

【解析】对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适应不同的折旧率或者折旧方法，同时各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益，因此，企业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产，分别按照其预计使用年限作为各自的折旧年限。

15.B选项A不属于，客户名单不能与整个业务开发成本区分开来，成本无法可靠计量，不能确认为无形资产；

选项B属于；

选项C不属于，企业无法控制人力资源带来的未来经济利益，不能确认为无形资产；

选项D不属于，商誉无法与企业相分离，不具有可辨认性。

综上，本题应选B。

16.D调整事项的特点是：①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项D符合其特点，所以应该选择D。

17.C不含税的合同总价款=93.6/（1+17％）=80（万元），劳务完成程度一35/（35+15）×100％=70％，本期确认的收入=80×70％=56（万元）。

18.B境外经营财务报表折算过程中出现的外币报表折算差额，母公苛应分担部分反映在合并资产负债表其他综合收益项目。

19.D18000+12000—5000＝25000(万元)。“应收账款”项目要根据“应收账款”和“预收账款，，科目所属明细科目借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

20.A

21.ABC选项ABC说法正确；选项D说法错误，若换出的是固定资产、无形资产，那么公允价值与账面价值的差额计入资产处置损益，但如果换出的是长期股权投资，则差额应计入投资收益。

综上，本题应选ABC。

22.AB选项C，发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊，计入各自的入账价值；选项D，计提的利息费用如果符合资本化条件的，应于发生当期进行资本化计入所构建资产的成本。

23.ABC

24.BC2011年12月31日转换形成的投资性房地产的账面价值为5500万元;投资性房地产的计税基础=6000-1200=4800（万元）;形成应纳税暂时性差异700万元。相关分录为：借：投资性房地产——成本5500累计折旧1200贷：固定资产6000资本公积——其他资本公积700借：资本公积——其他资本公积175（700×25%）贷：递延所得税负债175

25.ACD

26.BCD满足下列条件的金融资产应划分为交易性金融资产：

（1）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售；

（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；

（3）属于衍生工具。

综上，本题应选BCD。

27.CD选项A属于商品销售收入，不属于让渡资产使用权收入，选项B是企业的非日常活动，这里转让的是无形资产的所有权，应将其收益作为营业外收支处理，不属于让渡资产使用权收入。

28.AC选项AC，会计估计变更、人为原因导致累计影响数无法计算的应当采用未来适用法处理；

选项BD，滥用会计政策（重大会计差错）、本期发现以前年度重大会计差错采用追溯重述法进行处理。

综上，本题应选AC。

29.ACD选项B应计入资本公积。

30.AD选项A处理错误，由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用；

选项B处理正确，属于自然灾害等非常原因造成的存货净损失记入营业外支出；

选项C处理正确；

选项D处理错误，债务人以存货抵偿债务的债务重组中，债务人视同销售该存货，以公允价值确认收入，以历史成本结转成本。

综上，本题应选AD。

31.ABC选项D，因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。

32.BCD资产负债表日后事项，是指自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。资产负债表日后事项是指对按资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项或对理解和分析财务报告有重大影响的事项。选项“a”不符合资产负债表日后事项的定义和特点。

33.AC【答案】AC

【解析】权益法核算的长期股权投资计提的减值准备，应当计人资产减值损失；同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应以享有被合并方净资产账面价值的份额作为初始投资成本。

34.ABD投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作为入账价值。

35.ABC解析：选项B，不应抵扣进项税，应计入存货成本；选项D，支付的印花税应计入管理费用。

36.ABCD

37.BCD选项A正确，固定资产更新改造期间停止计提折旧，注意与进行大修理而停用区分，大修理期间，固定资产仍需要计提折旧；

选项B错误，企业购置的环保设备和安全设备等资产虽然不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从相关资产中获取经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，因此，应当作为固定资产核算，其安装发生的成本应当计入固定资产成本而非当期损益；

选项CD错误，固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，应当重新评估使用寿命而非简单的在原折旧年限基础上计算确定。

综上，本题应选BCD。

38.BD选项A表述错误，在交易具有商业实质的情况下，收到补价的企业，按换出资产公允价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值；

选项BD表述均正确；选项C表述错误，在同时换入多项资产的情况下，如果换入资产的公允价值不能可靠计量，则应按换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，分配计算换入各项资产的成本，C选项说的是具有商业实质且换入资产公允价值能够可靠计量的会计处理。

综上，本题应选BD。

39.ABC企业在销售商品过程中，有时会代第三方或客户收取一些款项，如企业代国家收取增值税，旅行社代客户购买门票、飞机票等收取的票款。这些代收款应作为暂收款记入相关的负债类科目，不作为企业的收入处。

40.AD

41.Y购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法摊销，计入当期损益。

因此，本题表述正确。

42.N企业将一批商品销售后，如果仍保留与商品所有权相联系的继续管理权，则商品销售的条件不成立，不能确认该项商品销售收入。但如果仍保留与商品所有权无关的继续管理权（如房地产公司销售商品房时保留的物业管理权等），则不影响商品销售收入的确认。

43.N民间非营利组织会计核算采用权责发生制。

44.Y

45.N在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。

因此，本题表述错误。

46.Y递延所得税资产的减值与其他资产相一致。资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。

47.Y【答案】√

48.N处于更新改造过程中的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。

49.N暂无解析，请参考用户分享笔记

50.N可供出售权益工具发生的汇兑损益计人所有者权益；可供出售债务工具发生的汇兑损益计入当期损益。

51.N无形资产转让包括无形资产使用权的转让和无形资产所有权的转让。出租无形资产是指无形资产使用权的转让，属于企业的日常活动，取得的收入通过“其他业务收入”核算。出售无形资产是指转让无形资产的所有权。出售无形资产不属于企业的日常活动而属于转让利得，通过营业外收支核算。

【该题针对“无形资产的后续计量”知识点进行考核】

52.Y

53.N

54.N合并财务报表中的商誉为购买日确认的商誉，企业在取得子公司控制控制权形成企业合并后，购买少数股权实质上属于股东之间的权益性交易，新增持股比例部分在合并财务报表中不产生新的商誉。

因此，本题表述错误。

55.N资产负债表日，对于持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，应该借记“应收利息”科目。

56.N以旧换新销售是指销售方在销售商品的同时回收与所售商品相同的旧商品。以旧换新销售的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

因此，本题表述错误。

57.N错

日后期间发生的调整事项，才需要调整相关的财务报表。

【该题针对“日后调整事项的具体处理”知识点进行考核】

58.N在不具有商业实质的情况下，涉及补价的多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于，需要对换入各项资产的价值分配，其分配方法与不涉及补价的多项资产交换的原则相同，即按各项换入资产的账面价值与换入资产账面价值总额的比例进行分配，以确定换入各项资产的入账价值。

【该题针对“涉及多项资产的非货币性资产交换处理”知识点进行考核】

59.N【答案】x

【解析】当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策不属于会计政策变更，也不属于会计估计变更。

60.N只有在溢价发行公司债的情况下，实际利率法下（北京安通学校提供试卷）的利息费用才会呈递减趋势排列。在折价前提下，实际利率法下的利息费用呈递增趋势排列。

61.

62.(1)2017年1月1日会计分录：借：持有至到期投资一成本1000一利息调整120.89贷：银行存款1120.89(2)2017年12月31日融信公司该债券投资收益=1120.89×6%=67.25(万元)；2017年12月31日融信公司该债券应计利息=1000×10%=100(万元)；2017年12月31日融信公司该债券利息调整摊销额=100-67.25=32.75(万元)；2017年12月31日，债券预计未来现金流量现值=1300×(P/F，6%，4)=1300×0.7921=1029.73(万元)，应计提减值准备=(1120.89+67.25)-1029.73=158.41(万元)，计提减值后该债券的摊余成本为1029.73万元。会计分录如下：借：持有至到期投资一应计利息100贷：投资收益67.25持有至到期投资一利息调整32.75

借：资产减值损失158.41贷：持有至到期投资减值准备158.41(3)2018年12月31日债券减值迹象消失，应在原计提减值准备的金额内转回减值损失。转回后的账面价值不应超过假定不计提减值准备的情况下该金融资产在转回日的摊余成本。未计提减值情况下持续计算的该资产2018年12月31日的摊余成本=(1120.89+67.25)×(1+6%)=1259.43(万元)，计提减值情况下持续计算的该资产2018年12月31日的摊余成本=1029.73+1029.73×6%=1091.51(万元)，故应转回减值准备为158.41万元。

2018年12月31日债券的摊余成本=1029.73×(1+6%)+158.41=1249.92(万元)。借：持有至到期投资一应计利息100贷：投资收益61.78持有至到期投资一利息调整38.22

借：持有至到期投资减值准备158.41

贷：资产减值损失158.41(4)会计分录如下：借：银行存款1000贷：持有至到期投资一成本800(1000×80%)

一应计利息160

(200×80%)

—利息调整39.94

[(120.89-32.75-38.22)×80%]

投资收益0.06(5)应将剩余20%债券重新分类为可供出售金融资产会计分录如下：借：可供出售金融资产250(1000÷80%×20%)贷：持有至到期投资一成本200(1000×20%)

一应计利息40

(200×20%)一利息调整9.98(120.89-32.75-38.22-39.94)

其他综合收益0.02

63.（1）①取得对甲公司的长期股权投资：借：长期股权投资8300管理费用6贷：股本500资本公积——股本溢价7800（16.6×500-500）银行存款6借：资本公积——股本溢价100贷：银行存款100②取得对乙公司的长期股权投资：借：长期股权投资——成本1500贷：银行存款1400营业外收入100（2）①事项（1）中①、③和④处理正确，②和⑤处理不正确。正确的会计处理：内部交易的存货已经全部实现对外销售，抵销的营业收入和营业成本的金额均为2000万元，应收账款与应付账款的抵销金额应为2340万元，资产减值损失的抵销金额为20万元，抵销的递延所得税资产金额为5万元。抵销分录为：借：营业收入2000贷：营业成本2000借：应付账款2340贷：应收账款2340借：应收账款——坏账准备20贷：资产减值损失20借：所得税费用5（20×25%）贷：递延所得税资产5②事项（2）中①和②处理正确，③和④处理不正确。正确的会计处理：固定资产因未实现内部交易损益，而需要将多计提的折旧进行抵销，最终因资产账面价值小于计税基础，应确认递延所得税资产和所得税费用，而非抵销。所以正确的会计分录为：借：营业收入600贷：营业成本400固定资产——原价200借：固定资产——累计折旧10（200/10/2）贷：管理费用10借：递延所得税资产47.5[（200-10）×25%]贷：所得税费用47.5故应抵销固定资产=200-10=190（万元）；确认递延所得税资产和所得税费用47.5万元。③事项（3）中①、②和③会计处理正确，④会计处理不正确。正确的会计处理：因未实现内部交易收益的存在，无形资产的计税基础比合并财务报表中的账面价值高225万元（250-25），所以对应应确认递延所得税资产和所得税费用56.25万元（225×25%），而非抵销。所以，正确的会计分录为：借：营业外收入250（400-300÷10×5）贷：无形资产——原价250借：无形资产——累计摊销25（250÷5÷2）贷：管理费用25借：递延所得税资产56.25贷：所得税费用56.25（4）①、②和③的会计处理均不正确。正确的会计处理：乙公司向新华公司销售的未实现内部交易损益为（800-600）×（1-60%）×30%=24（万元），且为逆流销售，则在新华公司与其子公司的合并财务报表中的会计处理为：借：长期股权投资24贷：存货24注：这里的合并财务报表，指的是新华公司与其子公司之间的合并财务报表，不是与乙公司的合并财务报表，因为重大影响，是不编制合并财务报表的。

64.(1)计算固定资产的入账价值，并进行账务处理

固定资产入账价值=52×8+86=416+86=502(万元)

借：固定资产502

贷：应付账款——美元户(52×8)416

银行存款86

(2)2007年末计算应付账款(美元户)的汇兑损益，并进行账务处理

汇兑收益=52万美元×(8-7.8)=10.4(万元人民币)

借：应付账款——美元户10.4

贷：财务费用10.4

(3)2008年末计算2008年应计提折旧额、应计提减值准备，并进行账务处理

2008年应计提折旧额=(502—22)÷10=48(万元)

借：管理费用48

贷：累计折旧48

2008年末固定资产净值=502—48；454(万元卜可收回金额为427万元，应计提减值准备27万元(454-427)。

借：资产减值损失27

贷：固定资产减值准备27

(4)计算2008年应交所得税、所得税费用，并进行账务处理

①应交所得税=(利润总额+纳税调整额)×所得税税率=(100+27)×25%=31.75(万元)

②由于计提减值，该固定资产产生可抵扣暂时性差异27万元，即固定资产账面价值为427万元，其计税基础为454万元(计提的减值不得在税前抵扣)。应确认递延所得税资产=27×25%=6.75(万元)

③所得税费用=应交所得税一递延所得税增加额=31.75-6.75=25(万元)

借：所得税费用25

递延所得税资产6.75

贷：应交税费——应交所得税31.75

(5)对2009年缴纳2008年所得税进行账务处理

借：应交税费——应交所得税31.75

贷：银行存款31.75

(6)计算2009年应计提折旧额，并进行账务处理

2009年应计提折旧额=(427-22)÷9=405÷9=45(万元)

借：管理费用45

贷：累计折旧45

(7)计算2009年应交所得税、所得税费用，并进行账务处理

①应交所得税=(利润总额+纳税调整额)×所得税税率=(100-3)×25%=24.25(万元)

说明：该固定资产2009年会计上计提折旧45万元，税收上可以计提折旧48万元，可调减应纳税所得额3万元。

②2009年末固定资产账面价值为382万元(427-45)，其计税基础为406万元(502-48×2)。该固定资产可抵扣暂时性差异24万元(382-406)。

应确认年末递延所得税资产=24×25%=6(万元)

③所得税费用=应交所得税-(递延所得税资产年末余额-递延所得税资产年初余额)=24.25-(6-6.75)=24.25+0.75=25(万元)

借：所得税费用25

贷：应交税费——应交所得税24.25

递延所得税资产0.75

(8)对2010年蓝天公司支付的保险费、维修费等进行账务处理

借：管理费用8

贷：银行存款1

应付职工薪酬2

银行存款5

(9)对2010年12月将设备抵偿债务进行账务处理

抵债目该设备的账面价值=固定资产原值-累计折旧-减值准备=502-(48+45+45)一27=502-138-27=337(万元)

借：固定资产清理337

累计折旧138

固定资产减值准备27

贷：固定资产502

借：应付账款400

贷：固定资产清理337

营业外收入——资产转让收益(340-337)3

——债务重组利得(400-340)60

65.0新建厂房原价=900+40=940(万元)累计折旧额=(940-40)／10×2=180(万元)账面价值=940-180=760(万元)2022-2023年江苏省徐州市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.某公司于2×12年1月1日按每份面值1000元发行期限为2年、票面年利率为7％的可转换公司债券30万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9％，假定不考虑其他因素。2X12年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为（）万元。[(P／A，9％，2)＝1．7591，(P／F，9％，2)＝0．8417]

A.0B.1054．89C.3000D.28945．11

2.甲公司于2010年1月15日取得一项无形资产价值600万元，2011年6月7日甲公司发现2010年对该项无形资产仅摊销了11个月。甲公司2010年度的财务会计报告已于2011年4月12日批准报出。该事项涉及的金额较大，不考虑其他因素，下列说法中正确的是（）。

A.该事项为会计政策变更，采用追溯调整法进行处理

B.该事项为重要会计差错，采用追溯重述法进行处理

C.该事项为会计政策变更，不需追溯重述，采用未来适用法进行处理

D.该事项为会计估计变更，不需追溯重述，采用未来适用法进行处理

3.关于利润，下列说法中错误的是（）。

A.利润是指企业在一定会计期间的经营成果

B.直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失

C.利润项目应当列入利润表

D.利润金额的确定取决于收入和费用的计量、不涉及利得和损失金额的计量

4.甲公司2010年12月25日支付价款2040万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元）取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2010年12月31日，该项股权投资的公允价值为2105万元（不包含应收股利）。2011年2月8日，甲公司收到购买价款中包含的应收股利60万元。2011年3月15日甲公司以2300万元将该项股权投资出售。则该项股权投资对甲公司2010年度利润总额的影响金额为（）万元。

A.0B.-10C.60D.310

5.2015年1月31目，甲公司欠乙企业货款234万元（含增值税）。由于甲公司发生财务困难，短期内无法偿还货款。经双方协商同意，甲公司以60万股普通股偿还债务，普通股的面值为l元／股，市场价格为3元／股。乙企业已提取坏账准备l2万元。假定乙企业将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算，且不考虑相关税费。甲公司应确认的债务重组利得为（）万元。

A.234B.180C.42D.54

6.在采用追溯调整法时，下列不应考虑的因素是()。

A.会计政策变更留存收益的变动

B.会计估计变更后的资产、负债的变化

C.会计政策变更导致损益变化而带来的所得税变动

D.会计政策变更导致损益变化而应补亏的利润

7.D企业2004年1月15日购入一项计算机软件程序，价款为1170万元，其他税费11.25万元，预计使用年限为5年，法律规定有效使用年限为7年，D企业在2005年2月1日为维护该计算机软件程序又支出24万元的升级更新费用，2005年12月31日该无形资产的可收回金额为720万元，则2005年12月31日账面价值为()万元。A.A.708.75B.720C.703.35D.843.75

8.甲公司生产一种先进的机器设备，按照国家政策，这种产品适用增值税先征后返政策，按16%的税率征收增值税后，对实际税负的70%实行即征即退。2018年2月，甲公司实际缴纳增值税税额100万元，经税务机关审核后的退税额为70万元，已知即征即退增值税与企业的日常销售密切相关，属于与企业日常活动相关的政府补助，甲公司选择总额法对政府补助进行处理。则甲公司的会计处理正确的是（）

A.确认其他收益70万元B.确认营业外收入100万元C.确认递延收益70万元D.确认递延收益100万元

9.2012年1月1日，甲公司向100名高管人员每人授予2万份股票期权，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满3年，即可按每股8元的价格购买甲公司2万股普通股股票(每股面值1元)。该期权在授予日的公允价值为每股10元。在等待期内，甲公司有10名高管人员离职。2014年12月31日，甲公司向剩余90名高管定向增发股票，当日甲公司普通股市场价格为每股20元。2014年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为（）万元。

A.1620B.1800C.3060D.3400

10.

第

12

题

甲公司2007年1月1日购人A公司发行的3年期公司债券作为持有至到期投资金融资产。公允价值为52000万元，债券面值50000万元，每半年付息一次，到期还本，该债券票面利率6%，实际利率4%。采用实际利率法摊销利息调整，甲公司2007年因该债券而确认的投资收益为（）万元。

A.3833.3B.3120C.2080D.2070.8

11.关于同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，下列表述中正确的是（）。

A.初始投资成本一般为支付的现金、转让的非现金资产及所承担债务的账面价值

B.长期股权投资的初始投资成本与支付对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，应先调整资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减再调整留存收益

C.直接相关费用应计入初始投资成本

D.同一控制下的企业合并，是指参与合并的各方在合并后受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的

12.企业出租无形资产支付的营业税，应当计入()。

A.其他业务成本B.营业税金及附加C.营业外支出D.营业外收入(冲减)

13.第

19

题

甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为105万元。甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为3万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（）万元。

A.103B.108C.100D.105

14.甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C三个部件组成。2013年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C各部件预计使用年限分别为10年、15年和20年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是（）。

A.按照A、B、C各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限

B.按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限

C.按照税法规定的年限10年作为其折旧年限

D.按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者中较低者作为其折旧年限

15.下列属于无形资产的是（）

A.客户名单B.著作权C.人力资源D.商誉

16.

第

12

题

甲上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月25日。公司在2008年1月1日至4月25日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A.发生重大企业合并

B.2008年1月10日销售的商品100万元，因产品质量问题，客户于2008年2月8日退货

C.处置子公司

D.2008年4月1日发现2005年漏提了一项固定资产折旧100万元

17.2013年11月10日，甲公司与A公司签订了一项生产线维修合同。合同规定维修总价款为93.6万元（含增值税额，增值税税率17％），合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元。至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。假定提供劳务的交易结果能够可靠地估计，则甲公司2013年应确认的劳务收入为（）万元。

A.80B.65.52C.56D.35

18.对于境外经营财务报表折算过程中出现的外币报表折算差额，母公司应分担的部分应计入()。

A.资本公积B.其他综合收益C.外币报表折算差额D.其他权益工具

19.

第

10

题

“应收账款”总账科目余额12000万元．其明细账借方余额合计18000万元．贷方明细账余额合计6000万元；“预收账款”总账科目余额15000万元，其明细账贷方余额合计27000万元，借方明细账余额合计12000元。与应收账款有关的“坏账准备”科目贷方余额为5000万元。资产负债表中“应收账款”项目填列金额为（）万元。

A.12000B.27000C.24000D.25000

20.会计估计变更时，应遵循的原则是（）。

A.必须采用未来适用法

B.在追溯调整法和未来适用法中任选其一

C.必须采用追溯调整法

D.会计估计变更累积影响数可以合理确定时应采用追溯调整法，不能合理确定时采用未来适用法

二、多选题(20题)21.下列关于非货币性资产交换的说法，正确的有（）

A.涉及多项非货币性资产交换的，若交换资产的公允价值不能可靠计量，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本

B.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，无论是否发生补价，只要换出资产的公允价值与其账面价值不相同，均应确认非货币性资产交换损益

C.非货币性资产交换中，增值税会影响换入资产的入账价值

D.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，换出资产公允价值与其账面价值的差额计入营业外收支

22.关于可转换公司债券的会计处理，下列说法中正确的有()。

A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积

B.可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额

C.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益

D.可转换公司债券转换股份前计提的利息费用均应计人当期损益

23.

24.长江公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。2011年12月31日，长江公司将一幢自用办公楼转换为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量。2011年12月31日，该办公楼的账面原值为6000万元，已计提折旧1200万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为10年，无残值。转换日该办公楼的公允价值为5500万元。长江公司转换前对自用办公楼采用年限平均法计提折旧、预计净残值为0，税法计提折旧的方法、年限和预计净残值，与会计一致。则该事项下列相关的说法中正确的有（）。

A.2011年年末该投资性房地产形成应纳税暂时性差异900万元

B.2011年年末该投资性房地产形成应纳税暂时性差异700万元

C.转换日该项交易应确认递延所得税负债175万元

D.转换日该项交易应确认资本公积700万元

25.

第

21

题

下列有关存货会计处理的表述中，正确的有（）。

26.关于划分为交易性金融资产的条件，下列说法正确的有（）

A.属于非衍生工具

B.属于衍生工具

C.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理

D.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售

27.按我国会计准则规定，让渡资产使用权取得的收入包括（）。

A.商品销售收入B.处置无形资产取得的收益C.转让软件的使用权取得的收入D.利息收入

28.下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有（）

A.会计估计变更B.滥用会计政策C.人为原因导致累积影响数无法计算D.本期发现的以前年度重大会计差错

29.下列关于可供出售金融资产的表述中，正确的有()。

A.可供出售外币货币性金融资产发生的汇兑差额应计人当期损益

B.可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益

C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入可供出售金融资产成本

D.处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计入资本公积的累计金额应转入当期损益

30.下列会计处理，不正确的有（）

A.由于管理不善造成的存货净损失计入其他应收款

B.因自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出

C.债务人以存货抵偿债务的债务重组中，债权人收到的存货以公允价值计量

D.债务人以存货抵偿债务的债务重组中，债务人发出的存货以历史成本计量

31.关于同一控制下母公司在报告期增加子公司在合并财务报表的反映，下列说法中正确的有（）。

A.企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数

B.企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

C.企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

D.企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数

32.下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有()。

A.支付生产工人工资B.固定资产和投资发生严重减值C.股票和债券的发行D.火灾造成重大损失

33.下列有关长期股权投资核算的表述中，正确的有()。

A.母公司对子公司投资采用成本法核算

B.权益法核算的长期股权投资计提的减值准备，应当计入投资收益

C.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应当以合并成本作为初始投资成本

D.同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应以享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本

34.

第

22

题

下列说法中正确的有（）。

A.购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值

B.自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。

C.投资者投入的固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值。

D.如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的入账价值

35.下列税费中，应计入存货采购成本的有()。

A.购买材料的运杂费

B.小规模纳税企业购入原材料发生的增值税

C.收回后用于直接对外销售的委托加工消费品支付的消费税

D.购入存货签订购货合同支付的印花税

36.下列有关收入的表述中，正确的有（）。

A.企业不得虚列或者隐瞒收入，不得推迟或者提前确认收入

B.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要条件

C.企业应按从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，合同或协议价款不公允的除外

D.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，均作为销售商品处理

37.甲公司本年对W生产设备进行改造，并在W设备上安装一项环保装置。下列各项关于甲公司对该生产设备改造工程及其后续会计处理的表述中，错误的是（）

A.W生产设备在安装环保装置期间停止计提折旧

B.因不能直接带来经济利益，将安装环保装置发生的成本计入当期损益

C.环保装置达到预定可使用状态后按W生产设备剩余使用年限计提折旧

D.环保装置达到预定可使用状态后W生产设备按环保装置的预计使用年限计提折旧

38.下列关于非货币性资产交换的表述中，正确的有（）

A.在交换具有商业实质的情况下，收到补价的企业，按换出资产账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值

B.在交换不具有商业实质的情况下，支付补价的企业，应按换出资产账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本

C.在同时换入多项资产的情况下，均应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例分配换入资产的成本总额

D.非货币性资产交换可以涉及少量的货币性资产，即货币性资产占整个资产交换金额的比例低于25％

39.

第

20

题

按我国企业会计计则规定，下列项目中不应确认为收入的有（）。

A.企业代国家收取增值税