2022-2023年江苏省宿迁市注册会计会计知识点汇总（含答案）

2022-2023年江苏省宿迁市注册会计会计知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.甲公司和乙公司为同一集团内的两家子公司，A公司为母公司。2011年1月1日，甲公司以银行存款500万元和一项固定资产作为时价，从A公司处取得乙公司80％的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该项固定资产的原价为2000万元，累计折旧为400万元，公允价值为l800万元，乙公司相对于A公司而言的所有者权益账面价值为4000万元，乙公司财务报表中的账面所有者权益为4500万元。甲公司取得该项长期股权投资的入账价值为()万元。

A.2406B.2100C.3200D.3600

2.(二)甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。2013年3月1日，甲公司以其持有的l万股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换人办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的成本为20万元，累计确认公允价值变动收益为10万元，在交换日的公允价值为32万元。甲公司另向乙公司支付银行存款3.1万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为26万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值为30万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司殷票以获取差价。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各。

甲公司换入办公设备的入账价值为（）万兀。

A.26

B.35．1

C.30

D.32

3.要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

甲公司于20×6年取得乙公司40％股权，实际支付价款为3500万元，投资时乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司投资后至20X7年末，乙公司累计实现净利润1000万元，未作利润分配；因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积50万元。乙公司20×8年度实现净利润800万元，其中包括因向甲公司借款而计入当期损益的利息费用80万元。

下列各项关于甲公司对乙公司长期股权投资会计处理的表述中，正确的是（）。查看材料

A.对乙公司长期股权投资采用成本法核算

B.对乙公司长期股权投资的初始投资成本按3200万元计量

C.取得成本与投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额计入当期损益

D.投资后因乙公司资本公积变动调整对乙公司长期股权投资账面价值并计入所有者权益

4.甲公司利润表中“主营业务收入”为4500万元，“其他业务利润”为80万元；资产负债表中“应收账款”年初余额700万元，年末余额660万元，“应收票据”年初余额120万元，年末余额150万元；“预收账款”年初余额89万元，年末余额66万元．经查其他资料得知：本年应收票据出售400万元，发生损失为5万元；主营业务是购销商品，发生的销项税额为765万元，其他业务是提供运输劳务，其他业务收入650万元，其他业务支出570万元；应收账款按账龄分析法计提坏账准备，年初余额为35万元，年末余额为72万元，本年还收回了上年已确认为坏账的应收账款4万元；支付销售人员工资60万元．根据以上资料，本期现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目填列的金额是()万元。

A.5804B.5800C.5864D.5869

5.甲公司为中外合营企业，以人民币为记账本位币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，按年计算汇兑差额。20×2年初应收账款外币余额为200万美元，银行存款外币余额为150万美元；3月1日，从境外市场购人－批原材料，支付款项100万美元；6月1日，甲公司将－批产品销往国际市场，取得销售收人250万美元，款项尚未收到；9月1日，收到期初应收账款200万美元.并存入银行美元账户。已知：20×1年12月31日，1美元＝6.82元人民币；20×2年3月1日，1美元＝6.84元人民币；6月1日，1美元＝6.79元人民币；9月1日，1美元＝6.81元人民币；12月31日，1美元＝6.85元人民币。则甲公司因上述业务中应收账款和银行存款的期末调整对营业利润的影响金额为（）。

A.18.5万元B.22.5万元C.24.5万元D.26.5万元

6.

第

2

题

某公司发行面值为1000元的2年期零息债券，假设债券的支付不确定，有50%的可能将全额支付，也有50%的可能将违约，债券持有者将只能收到900元，若债券投资人为弥补其现金流量风险所要求的必要报酬率为5%，则该债券的预期的平均报酬率（）。

7.下列事项中，企业应认定为或有事项的是（）

A.未来可能发生的自然灾害B.未来可能发生的经营亏损C.环境污染整治D.以自有财产作抵押向银行借款

8.甲公司记账本位币为人民币，按月计算汇兑差额。2X16年12月出口商品一批．售价为100万美元，款项已收到，当日即期汇率为1美元=6．30元人民币；当月进口货物一批，价款为50万美元，款项已支付，当日即期汇率为1美元=6．28元人民币，资产负债表日的即期汇率为1美元=6．27元人民币；假定2X16年12月1日甲公司美元银行存款余额为0，当月没有发生其他业务，不考虑增值税等其他因素影响。2X16年12月汇率变动对现金的影响额为()万元。

A.2．5B.-2．5C.316D.313．5

9.甲企业系中外合资经营企业，其注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。投资者分别于2011年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2011年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：6．8、1：6．85、1：6．82和1：6．90。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业2011年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（）万元。

A.2725B.2730C.2737D.2731

10.甲公司属于矿业生产企业，假定法律要求矿产的业主必须在完成开采后将该地区恢复原貌。恢复费用包括表土覆盖层的复原，因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。表土覆盖层－旦移走，企业就应为其确认一项负债，其有关费用计入矿山成本，并在矿山使用寿命内计提折旧。假定该公司为恢复费用确认的预计负债的账面金额为1000万元。20×1年12月31日，该公司正在对矿山进行减值测试，矿山的资产组是整座矿山。甲公司已经收到愿意以4000万元的价格购买该矿山的合同，这－价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本。矿山预计未来现金流量的现值为5500万元，不包括恢复费用；矿山的账面价值为5600万元(包括确认的恢复山体原貌的预计负债)。假定不考虑矿山的处置费用。该资产组20×1年12月31日应计提减值准备（）。

A.600万元B.100万元C.200万元D.500万元

11.股票市场的首要功能是（）。

A.筹集资金B.分散风险C.优化资源配置D.转换机制

12.甲公司2013年为建造该办公楼的借款利息资本化金额是（）万元

A.322．6B.323．2C.347．6D.348．2

13.甲公司于2013年1月1日与乙公司签订协议，以1000万元购入乙公司持有的8公司20%股权从而对B公司有重大影响。投资日B公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为6000万元。2013年B公司实现净利润600万元，B公司持有可供出售金融资产公允价值增加计入资本公积的金额为100万元。甲公司2014年1月2日将该投资以1400万元转让，不考虑其他因素，甲公司转让乙公司股权投资时应确认的投资收益为（）万元。A.A.1340B.60C.80D.40

14.()是指会计确认、计量和报告的空间范围。

A.会计主体B.会计分期C.货币计量D.权责发生制

15.对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资，应借记的会计科目是（）。A.A.固定资产B.长期待摊费用C.应付职工薪酬D.在建工程

16.根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列下列各项关于甲公司对上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。

17.2018年11月1日，某民办幼儿园获得一笔100万元的捐款收入，捐赠人要求该补助用于资助贫困学生，至2018年12月31日该笔支出尚未发生。对于该事项的核算，下列说法中不正确的是（）A.该笔收入在12月31日要转入到限定性净资产

B.该笔收入在12月31日要转入到非限定性净资产

C.该笔收入因为规定了资金的使用用途，属于限定性收入

D.该笔收入属于非交换交易收入

18.甲公司持有乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响。甲公司于20×7年12月1日与丙公司签订了股权转让协议，根据该协议，甲公司将其持有的乙公司30%的股权以4500万元的价格转让给丙公司，该项股权投资在该日的账面价值为3000万元，其中，损益调整为500万元，其他权益变动为300万元，未发生减值损失。在不考虑相关税费的情况下，甲公司因处置该项投资所产生的投资收益为()万元。

A.1500B.1800C.2000D.2300

19.下列各项中，不属于会计政策变更的是（）。

A.存货期末计价的方法由成本法改为成本与可变现净值孰低法

B.所得税核算由应付税款法改为债务法

C.投资性房地产后续计量由公允价值计量模式改为成本计量模式

D.投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式

20.甲公司2013年合并财务报表中应抵消的存货金额为（）万元。

A.0B.400C.80D.320

21.甲公司拥有乙公司80％的表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。20×1年9月甲公司以1000万元将－台设备销售给乙公司，该设备在甲公司的账面原价为1000万元，已提折旧200万元，已使用2年，预计尚可使用8年。设备采用直线法计提折旧，净残值为0。乙公司购入设备后，当日提供给管理部门使用，预计尚可使用年限为8年、净残值为0，按直线法计提折旧(同税法规定)。至20×1年12月31日，乙公司尚未对外销售该设备。假定涉及的设备未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的固定资产以历史成本作为计税基础。则该固定资产抵消业务对甲公司20×1年度合并净利润的影响金额是（）。

A.－200万元B.－193．75万元C.－145．31万元D.145．31万元

22.

第

5

题

购买日对海润公司损益的影响金额是（）万元。

A.300B.400C.200D.100

23.2013年1月31日乙公司行权，则甲公司应确认的资本公积为（）元。

A.1962B.38C.102000D.100000

24.第

7

题

根据《企业会计准则——借款费用》的规定，下列有关借款费用停止资本化时点的表述中，正确的是（）。

A.固定资产交付使用时停止资本化

B.固定资产办理竣工决算手续时停止资本化

C.固定资产达到预定可使用状态时停止资本化

D.固定资产建造过程中发生中断时停止资本化

25.

第

13

题

2007年关于内部存货交易的抵销处理中，对递延所得税项目的影响额为（）万元。

A.－l5B.－2.5C.－l7.5D.2.5

26.第

1

题

A公司拥有的专利权一项，取得时实际成本为300万元，已摊销50万元，已计提减值准备50万元，取得收入240万元，营业税率为5%。A公司出售该项专利权业务，应计入当期损益的金额为（）万元：

A.-60B.-10C.240D.28

27.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不能调整的项目是()。

A.涉及损益的事项

B.涉及利润分配的事项

C.涉及应交税费的事项

D.涉及现金收支的事项

28.关于股份支付有关交易环节的下列表述中，错误的是（）A.禁售期是行权日至出售日之间的期间

B.行权限制期是可行权日至行权日之间的期间

C.等待期是授予日至可行权日之间的时期

D.行权有效期为可行权日至期权失效的期间

29.20×6年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，其账面价值为2500万元。20×6年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。20×7年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司20×7年度损益的影响金额是（）。

A.500万元B.6000万元C.6100万元D.7000万元

30.下列报表中，体现政府会计主体在某一特定日期的财务状况报表是（）

A.资产负债表B.收入费用表C.现金流量表D.业务活动表

二、多选题(15题)31.甲银行与乙银行签订一笔贷款转让协议，由甲银行将其本金为1000万元、年利率为10％、贷款期限为9年的组合贷款出售给乙银行，售价为990万元。双方约定，由甲银行为该笔贷款提供担保，担保金额为300万元，实际贷款损失超过担保金额的部分由乙银行承担。转移日，该笔贷款(包括担保)的公允价值为1000万元，其中，担保的公允价值为100万元。甲银行没有保留对该笔贷款的管理服务权。下列说法中正确的有（）。

A.甲银行应当按照继续涉入该笔贷款的程度确认有关资产和负债

B.甲银行应当按照300万元确认继续涉入形成的资产

C.甲银行确认继续涉入形成的负债金额为400万元

D.转移日甲银行应减少贷款1000万元

E.甲银行应当按照1000万元确认继续涉入形成的资产

32.企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有()。

A.被投资方确认可供出售金融资产公允价值增加额

B.被投资方宣告分配现金股利

C.被投资方发行一般公司债券

D.被投资方提取盈余公积

E.被投资方将一项自用房产转为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值大于账面价值

33.关于借款费用资本化期间和借款费用利息资本化金额的表述，下列说法中正确的有（）

A.借款费用资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内

B.暂停资本化期间的专门借款闲置资金的投资收益应计入当期损益

C.在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额

D.在企业停止资本化期间发生的外币专门借款汇兑差额应资本化

34.2017年10月31日，大明公司应收大唐公司的一笔货款300万元到期，由于大唐公司发生财务困难，该笔货款预计短期内无法收回。该公司已为该项债权计提坏账准备40万元。当日，大明公司就该债权与大唐公司进行协商。下列协商方案中，属于大唐公司债务重组的有（）A.以公允价值为250万元的固定资产偿还

B.延期两年偿还

C.减免20万元债务，其余部分立即以现金偿还

D.减免10万元债务，其余部分延期两年偿还

35.采用权益法核算时，下列事项不会引起“长期股权投资”账面余额发生变动的有（）。

A.被投资企业实现净利润或发生亏损

B.被投资企业提取盈余公积

C.被投资企业宣告发放股票股利

D.投资企业计提长期股权投资减值准备

E.被投资方持有的可供出售金融资产公允价值变动

36.甲公司以出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造厂房成本的有()。

A.支付给第三方监理公司的监理费

B.为取得土地使用权而缴纳的土地出让金

C.建造期间进行试生产发生的负荷联合试车费用

D.建造期间因可预见的不可抗力导致暂停施工发生的费用

37.关于金融负债，下列说法中正确的有（）。

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当按照公允价值计量，相关交易费用直接计人当期损益

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当按照公允价值计量，相关交易费用计入初始确认金额

C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值变动形成的利得或损失，应当计入当期损益

D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值变动形成的利得或损失。应当计人所有者权益

E.以摊余成本计量的金融负债(没有被指定为被套期项目)，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失应当计人当期损益

38.依据企业会计准则的规定，确认存货可变现净值时应考虑的因素有（）

A.应当以取得的确凿证据为基础

B.应当考虑持有存货的目的

C.应当考虑资产负债表日后事项的影响

D.无需考虑资产负债表日后事项的影响

39.下列关于现金流量表各项目填列的说法，正确的有（）。

A.购买交易性金融资产时，购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中反映

B.支付的耕地占用税应在“支付的各项税费”项目中反映

C.为职工支付的五险－金在“支付其他与经营活动有关的现金”项目中反映

D.投资性房地产的租金收入应在“收到其他与经营活动有关的现金”项目中反映

40.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.无形资产的残值一定为零

B.使用寿命不确定的无形资产不进行摊销，但应每年进行减值测试

C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销

D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产

41.2018年2月10日，甲公司收到一批退回的A商品，该商品于2017年12月31日已确认收入200万元并结转成本150万元。甲公司2017年度财务报告于2018年3月31日批准报出，假定不考虑相关税费等因素影响，甲公司下列会计处理中正确的有（）

A.该事项属于资产负债表日后调整事项

B.该事项应冲减2017年营业收入200万元

C.该事项减少2017年利润总额50万元

D.该事项减少2018年营业收入200万元

42.出售股权交易日，甲公司合并报表会计处理表述正确的有（）。

A.出售股权取得的价款与所处置股权相对应乙公司按购买日公允价值持续计算的净资产之间的差额804．6万元应当调增合并资产负债表中的资本公积

B.出售股权取得的价款与所处置股权相对应乙公司按购买日公允价值持续计算的净资产之间的差额为804．6万元应当调增合并资产负债表中的投资收益

C.出售股权交易日，合并财务报表列示的商誉为234万元

D.出售股权交易日，合并财务报表列示的商誉为260万元

E.合并财务报表中确认的处置投资收益为0

43.下列属于会计政策变更的有（）

A.存货可变现净值估计的变更

B.投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式

C.分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价

D.商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本

44.2012年，甲企业支付生产人员工资200万元，支付管理人员工资50万元，支付车间维修费用5万元，支付在建工程人员工资6万元，支付广告费30万元，支付招待费3万元，支付上期购货欠款600万元，支付固定资产运费15万元，支付罚款6万元，支付因建造在建工程发生的借款利息2万元，支付解雇部分高管给予的补偿款8万元。针对上述支出，下列说法中正确的有()。

A.现金流量表“支付给职工以及为职工支付的现金”项目列示的金额为264万元

B.现金流量表“支付的其他与经营活动有关的现金”项目列示的金额为44万元

C.与筹资活动有关的现金流出为0

D.与投资活动有关的现金流出为21万元

45.下列各项中关于日后调整事项的处理中正确的有（）。

A.涉及损益的调整事项，应通过“以前年度损益调整”调整报告年度相应项目的金额

B.调整事项如果涉及报表附注内容的，可以简化处理不做调整

C.涉及损益以外的项目的调整，不需要通过“以前年度损益调整”处理

D.涉及损益的调整事项，发生在报告年度所得税汇算清缴后的不调整报告年度的应交所得税

三、判断题(3题)46.甲企业拥有的下列非流动资产，可以划分为持有待售类别的有（）

A.一项设备，甲公司有意图和能力出售，还未获监管机构批准，甲公司不确定能不能获得批准

B.一栋厂房，甲公司有意图和能力出售，还未找到合适的买方

C.一项专利技术，甲公司有意图和能力出售，已获批准，预计出售将在一年内完成

D.一栋办公楼，甲公司有意图和能力出售，无需批准，已签订具有法律效力的购买协议，预计将在三个月内出售

47.7.在对债务重组进行帐务处理时，债权人对债务重组的应收帐款是否冲销其已计提的坏帐准备，并不影响债务重组年度净损益的数值。（）

A.是B.否

48.1.外币业务核算的“一笔业务观点”与“两笔业务观点”的区别，关键在于对外币业务发生时至其产生的外币债权债务结算时，汇率变动所产生的折算差额的处理方法不同，前者将折算差额调整相关资产或收入的原人帐价值；后者则作为汇兑损益处理。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)49.计算购买日合并报表应确认的商誉；

50.编制2012年合并财务报表中与内部交易存货、固定资产、债权债务和无形资产有关的抵消分录。

51.计算甲公司取得C公司60%股权的成本，并编制相关会计分录。

52.A公司2013年的财务报表于2014年4月30日批准对外报出，所得税汇算清缴也于当日完成，2014年1月1日至4月30日期间注册会计师对A公司的报表进行审计时发现以下问题。

(1)2013年10月15日.与甲公司签订－项设备安装合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为180万元。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生安装费用80万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用50万元。假定该合同的结果不能可靠估计。A公司按照80万元确认了收人。

(2)2013年8月31日.A公司与乙公司签订了－项质押式回购协议，协议约定，A公司以500万元的价格将－项可供出售权益工具出售给乙公司，于5个月后以550万元的价格购回该可供出售金融资产。该金融资产的初始投资成本为300万元，持有期间发生公允价值变动收益50万元。A公司终止确认了该可供出售金融资产，确认投资收益200万元，经查年末此金融资产公允价值为400万元。

(3)2013年11月1日，丙公司以A公司生产的某项产品侵犯了其专利权为由，对其提起诉讼，要求赔偿损失100万元。A公司经核实后认为很可能承担该义务，但是A公司认定该侵权行为的发生与第三方M公司有关，因此对M公司提出赔偿要求，并基本确定可以从M公司取得赔偿80万元。至年末该诉讼尚未判决。A公司进行如下账务处理：

借记营业外支出100万元，贷记预计负债100万元，同时确认了相应的递延所得税资产25万元。按照税法规定，该项诉讼的损失和赔偿在实际发生时允许纳人应纳税所得额。资产负债表报出之前尚未进行终审判决。

(4)6月30日，A公司从美国二级市场上按照市价购入丁公司发行的股票500万股，作为可供出售金融资产核算。该股票的市场价格为2美元/股，当日即期汇率为1美元－6.65元人民币。A公司另支付手续费10美元。至年末，该股票的市场价格为2.8美元/股，年末的即期汇率为1美元＝6.50元人民币。A公司年末确认了资本公积2535万元人民币，同时借记“财务费用”151.5万元人民币。

A公司适用的所得税税率为25%。A公司2013年实现的利润总额为5000万元。上述事项中除特殊说明外，税法规定与会计处理均－致。

要求：

(1)根据资料(1)至资料(4)，逐项判断各项处理是否正确，并说明理由，如不正确，做出更正分录。

(2)计算经过更正处理后，A公司实际应交所得税的金额，并计算上述调整除所得税调整外对资产的影响金额。(不考虑未分配利润的结转分录)。

53.为提高闲置资金的使用率，甲公司20×8年度进行了以下投资：(1)1月1日，购入乙公司于当日归行且可上市交易的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90.12万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。12月31日，甲公司收到20×8年度利息600万元。根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金能够收回，未来年度每年能够自乙公司取得利息收入400万元。当日市场年利率为5%。(2)4月10日是，购买丙公司首次发行的股票100万股，共支付价款800万元。甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制，共同控制或热点考试网重大影响，丙公司股票的限售期为1年，甲公司取得丙公司股标时没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。12月31日，丙公司股票公允价值为每股12元。(3)5月15日是，从二级市场丁公司股票200万股，共支付价款920万元，取得丁公司股票时，丁公司已宣告发放现金股利，每10股派发现金股利0.6元。甲公司取得丁公司股票后，对丁公司不具有控制，共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。12月31日，丁公司股票公允价值为每股4.2元。相关年金现金系数如下：(P/A，5%，5)=4.3295;(P/A，6%，5)=4.2124;(P/A，7%，5)=4.1002;(P/A，5%，4)=3.5460;(P/A，6%，4)=3.4651;(P/A，7%，4)=3.3875.相关复利现值系数如下：(P/S，5%，5)=0.7835;(P/S，6%，5)=0.7473;(P/S，7%，5)=0.7130;(P/S，5%，4)=0.8227;(P/S，6%，4)=0.7921;(P/S，7%，4)=0.7629.要求：(1)判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。(2)计算甲公司20×8年度因持有乙公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录。(3)判断甲公司持有乙公司债券20×8年12月31日是否应当计提减值准备，并说明理由。如庆计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录。(4)判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司20×8年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。(5)判断甲公司取得丁公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并计算甲公司20×8年度因持有丁公司股票确认的损益。五、3.计算及会计处理题(5题)54.甲上市公司(本题下称“甲公司”)于2000年1月1日按面值发行总额为40000万元的可转换公司债券，用于建造一套生产设备。该可转换公司债券的期限为3年、票面年利率为3%。甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定：从2001年起每年1月5日支付上一年度的债券利息(即，上年末仍未转换为普通股的债券利息)；债券持有人自2001年3月31日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换为8股，每股面值1元；没有约定赎回和回售条款。发行该可转换公司债券过程中，甲公司取得冻结资金利息收入390万元，扣除因发行可转换公司债券而发生的相关税费30万元后，实际取得冻结资金利息收入360万元。发行债券所得款项及实际取得的冻结资金利息收入均已收存银行。

2001年4月1日，该可转换公司债券持有人A公司将其所持面值总额为10000万元的可转换公司债券全部转换为甲公司的股份，共计转换800万股，并于当日办妥相关手续。

2002年7月1日，该可转换公司债券的其他持有人将其各自持有的甲公司可转换公司债券申请转换为甲公司股份，共计转换为2399.92万股；对于债券面值不足转换1股的可转换公司债券面值总额1万元，甲公司已按规定的条件以现金偿付，并于当日办妥相关手续。

甲公司可转换公司债券发行成功后，因市场情况发生变化，生产设备的建造工作至2002年7月1日尚未开工。

甲公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法摊销，每半年计提一次利息并摊销溢折价；甲公司按约定时间每年支付利息。甲公司计提的可转换公司债券利息通过“应付利息”科目核算。

要求：

(1)编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。

(2)编制甲公司2000年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。

(3)编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。

(4)编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。

55.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，其适用的增值税税率为17%。甲公司因业务需要，经与乙公司协商，将其生产用机器、原材料与乙公司的生产用机器、专利权和库存商品进行交换。甲公司换出机器的账面原价为1600万元；已提折旧为1000万元，公允价值为800万元；原材料的账面价值为400万元，公允价值和计税价格均为440万元。乙公司生产用机器的账面原价为1400万元，已提折旧为800万元，公允价值为640万元；专利权的账面价值为360万元，公允价值为440万元；库存商品的账面价值为120万元，公允价值和计税价格均为160万元。甲公司换入的乙公司的机器作为固定资产核算，换入的乙公司的专利权作为无形资产核算，换入的乙公司的库存商品作为库存商品核算。乙公司换入的甲公司的机器作为固定资产核算，换入的甲公司的原材料作为库存原材料核算。

假定该项交换交易不具有商业实质，且甲公司和乙公司换出资产均未计提减值准备，并在交换过程中除增值税以外未发生其他相关税费。

要求：作出上述非货币性资产交换的会计处理。

56.甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下：

(1)2007年12月1日，以银行存款600万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)，该无形资产的预计使用年限为10年。

(2)2011年12月31日，预计该无形资产的未来现金流量的现值为248.5万元，公允价值减去处置费用后的净额为240万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。

(3)2012年12月31日，该无形资产的预计未来现金流量的现值为220万元，公允价值减去处置费用后的净额为210万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。

(4)2013年5月1日，将该无形资产对外出售，取得价款200万元并存入银行(不考虑相关税费)。

要求：

(1)编制购入该无形资产的会计分录。

(2)计算2011年12月31日该无形资产的账面净值。

(3)编制2011年12月31日该无形资产计提减值准备的会计分录。

(4)计算2012年12月31日该无形资产的账画净值。

(5)编制2012年12月31日调整该无形资产减值准备的会计分录。

(6)计算2013年4月30日该无形资产的账面净值。

(7)计算该无形资产出售形成的净损益。

(8)编制该无形资产出售的会计分录。

(假定无形资产账面净值：无形资产原值—累计摊销)

57.2006年12月20日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，协议约定，甲公司以3200万元的价格购买乙公司25%股权，甲公司于协议约定后10日内支付购买价款。其他相关资料如下：

(1)甲公司于2006年12月30日以银行存款支付了购买股权的价款，并支付了相关交易费用100万元，并于2006年12月31日办理了股权划转手续。甲公司购买乙公司25%股权后，按照协议约定派出2名董事参与乙公司财务和经营政策的制定，对其具有重大影响。

(2)2007年1月1日，乙公司账面净资产为8000万元，可辨认净资产的公允价值为10000万元，其中，固定资产的公允价值比账面价值增加了1400万元，预计尚可使用10年；无形资产的公允价值比账面价值增加了600万元，预计尚可使用5年。固定资产的无形资产的预计净残值均为零。

乙公司固定资产账面原价为6000万元，预计使用年限为15年，累计折旧为1200万元；无形资产的原价为2000万元，累计摊销为400万元，预计使用寿命为10年。

(3)2007年3月20日，乙公司宣告分振2006年度的现金股利1000万元，并于20天后除权。

(4)2007年度，乙公司实现净利润1200万元；2008年度和2009年度实现净利润分别为-18000万元、6800万元。除净利润外，乙公司2007年度、2008年度和2009年度可供出售金融资产的公允价值的变动分别为：500万元、-200万元、300万元。

(5)假定：①甲公司长期应收账款中的400万元为实质上构成对乙公司净投资的长期权益项目；②不考虑减值和所得税因素，甲公司对乙公司不存在其他额外的承诺事项；③乙公司2008年度发生的亏损是因偶发事件的影响引起，预计未来将持续盈利。

要求：(1)编制甲公司购买乙公司股权的会计分录。

(2)计算甲公司2007年度应确认的投资损益，并编制与长期股权投资相关的会计分录。

(3)计算甲公司2008年度应确认的投资损益和未确认的亏损分担额，并编制与长期股权投资相关的会计分录。

(4)计算甲公司2009年度应确认的投资损益、应恢复投资账面价值的金额，并编制与长期股权投资相关的会计分录。

(5)计算甲公司2009年12月31日对乙公司投资的账面价值。

58.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。甲公司本年度有关资料如下：

(1)甲公司资产负债表有关项目年初、年末余额和部分项目发生额如下：

(2)利润表有关项目本年发生额如下：

(3)其他有关资料如下：

交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收款项、应付款项将来均以现金结算；不考虑甲公司本年度发生的其他交易或事项。

要求：计算确定下列各项的金额：

销售商品、提供劳务收到的现金；

参考答案

1.C同一控制下的企业，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。甲公司取得的长期股权投资的入账价值=4000X80％=3200(万元)。

2.C

3.D投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资应该采用权益法核算。甲公司能够对乙公司施加重大影响，故应该采用权益法核算，选项A错误；初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本。对乙公司的初始投资成本为3500万元，享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=8000X4％=3200(万元)．初始投资成本大于3200万元的部分为商誉，不调整长期股权投资，选项B、C错误。D选项正确，投资后因乙公司资本公积变动调整对乙公司长期股权投资账面价值并计入所有者权益。

4.C解析：销售商品、提供劳务收到的现金=含税收入-应收账款增加额-应收票据增加额斗预收账款增加额+上年转销的坏账收回-应收票据出售损失＝(主营收入4500+销项税额765+其他业务收入650)-(年末应收账款660+年夫坏账)准备72-年初应收账款700-年初坏账准备35)-(年末应收票据150-年初应收票据120)+(年末预收账款66-年初预收账款89)+上年转销的坏账收回4-应收票据出售损失5=5915-(-3)-30+(-23)+4-5＝5864(万元)。

5.D应收账款期末汇兑差额＝(200+250－200)×6.85－(200×6.82+250×6.79－200×6.82)＝15(万元)(汇兑收益)；银行存款期末汇兑差额＝(150－100+200)×6.85－(150×6.82－100X6.84+200×6.81)＝11.5(万元)(汇兑收益)。因此对营业利润的影响金额＝15+11.5＝26.5(万元)。

6.A未来期望现金流量=1000×50%+900×50%=950(元)

债券价格=950/(1+5%)2=861.68(元)

债券的最高报酬率=(1000/861.68)1/2－1=7.73%

债券的最低报酬率=(900/861.68)1/2－l=2.2%

债券预期平均报酬率=7.73%×50%+2.2%×50%=5%

7.C选项A、B不符合题意，或有事项是指过去的交易或事项形成的，未来可能发生的自然灾害、经营亏损不属于企业会计准则规范的或有事项；

选项C符合题意，或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项，或有事项主要包括：未决诉讼或未决仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）、亏损合同、重组义务、承诺、环境污染整治等；

选项D不符合题意，以自有财产作抵押向银行借款属于企业的正常事项，不属于或有事项。

综上，本题应选C。

8.B2X16年12月汇率变动对现金的影响额=(100-50)X6．27-(100X6．30-50X6．28)=-2．5(万元)。

9.A2011年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额=300×6．8+100X6．85=2725(万元)。

10.B预计未来现金流量现值在考虑恢复费用后的价值＝5500－1000＝4500(万元)，大于该资产组的公允价值减去处置费用后的净额4000万元，所以该资产组的可收回金额为4500万元，资产组的账面价值＝5600－1000＝4600(万元)，所以该资产组计提的减值准备＝4600－4500＝100(万元)。

11.A上市公司通过股票市场发行股票来为公司筹集资本。筹集资金是股市的首要功能。故选A。

12.B一般借款的借款费用资本化率=(1000×6%+10000×8%)/(1000+10000)=7.82%，所占用一般借款本金加权平均数=[1500+3500-(2000+2000)]×6/12+2000×3/12=1000(万元)，一般借款应予资本化的金额=1000×7.82%=78.2(万元)，2013年。专门借款应予资本化的金额=2000×8%+2000×10%/2-500×0.5%×6=245(万元)，则甲公司2013年为建造该办公楼的借款利息资本化金额=245+78.2=323.2(万元)。

13.C2013年12月31日长期股权投资账面价值=1000+(6000×20%-l000)+600×20%+100×20%=1340(万元)，甲公司转让乙公司股权投资时应确认投资收益=售价l400一账面价值1340+资本公积转入l00×20%=80(万元)。

14.A会计主体是指会计确认、计量和报告的空间范围。

15.B应借记“长期待摊费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

16.DA店铺重新装修所发生的支出是应该资本化的；B重新装修完工并达到预定可使用状态的商铺仍然是应该作为投资性房地产核算；C用于建造办公楼的土地使用权应该是计入无形资产而不是计入所建造的办公楼的成本。

17.B选项A、C正确，选项B不正确，因该笔捐赠收入收到时规定了其用途，且期末并未解除限制，因此期末要将限定性收入结转到限定性净资产；

选定D正确，捐赠是非交换交易的一种，该笔收入属于非交换交易收入。

综上，本题应选B。

18.B解析：在长期股权投资采用权益法核算的情况下，长期股权投资的账面价值随着被投资单位所有者权益的变动而变动，即被投资单位所有者权益变动时，投资企业按照其持股比例计算应享有或应分担的部分，并确认为投资收益或直接计入权益。处置该项长期股权投资时，对于原直接计入权益的部分转入当期损益。本题计算为：4500-3000+300=1800(万元)。

19.C《企业会计准则第3号——投资性房地产》第十二条规定，“已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式”。采用公允价值投资性房地产后续计量由公允价值计量模式改为成本计量模式，属于滥用会计政策，不属于会计政策变更。

20.C甲公司2013年合并财务报表中应抵消存货＝(1000—600)×20％＝80(万元)。

21.C该固定资产抵消业务对甲公司20X1年度合并净利润的影响金额＝－200+6．25+48．44＝－145．31(万元)，具体抵消分录如下：借：营业外收入200贷：固定资产－原价200借：固定资产－累计折旧6．25贷：管理费用6．25借：递延所得税资产48．44贷：所得税费用48．44

22.A解析：固定资产处置损益=1000－(2000－800)=－200(万元)；交易性金融资产处置损益=1600－1300+100－100=300(万元)；库存商品的处置损益=1000－800=200(万元)；

海润公司因该项非货币性资产交换影响损益的金额=－200+300+200=300(万元)。

23.D2013年1月31日收到的现金=2000×51=102000(元)，发行的普通股面值为2000元，应确认的资本公积=102000—2000=100000(元)。

24.D

25.D2007年的抵销分录：

抵销年初数的影响：

借：未分配利润一年初80

(母公司2006年销售存货时结转的存货跌价

准备)

贷：存货一存货跌价准备80

借：未分配利润一年初80

贷：营业成本80

借：存货一存货跌价准备160

贷：未分配利润一年初l60

抵销本期数的影响：

借：营业成本40

贷：存货40

借：营业成本40

贷：存货一存货跌价准备40

2007年末集团角度存货成本80万元，可变现净值为90万元，存货跌价准备的余额应为0，已有余额10（20-10）万元，故应转回存货跌价准备10万元。

2007年末子公司存货成本120万元，可变现净值90万元，存货跌价准备的余额为30万元，已有余额50（100-50）万元，故转回存货跌价准备20万元。

借：资产减值损失l0

贷：存货一存货跌价准备10

2007年初集团角度递延所得税资产期初余额25万元，期末余额=（120-80）×25%：l0（万元），本期递延所得税资产发生额一l5万元。

2007年初子公司递延所得税资产期初余额25万元，期末余额=（120-90）×25%=7.5（万元）。

本期递延所得税资产发生额一17.5万元。

借：递延所得税资产2.5(17.5—15)

贷：所得税费用2.5

26.D

27.D因为现金或银行存款是企业现在实际收到或支付的款项，并不会因为调整该事项而减少或增加该企业的库存现金或银行存款，所以不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。

28.B选项A、C、D不合题意，选项B符合题意，行权限制期为授予日至可行权日的时期，是可行权条件得到满足的期间，也被称为“等待期”。

综上，本题应选B。

29.C上述交易或事项对甲公司20×7年度损益的影响金额＝（9500-9000）（出售损益）＋5500（其他综合收益转入损益的金额）＋200/2（半年的租金收入）＝6100（万元）。

30.A选项A正确，资产负债表是反映政府会计主体在某一特定日期的财务状况的报表；

选项B错误，反映政府会计主体在一定会计期间运行情况；

选项C错误，反映政府会计主体在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出情况。业务活动表属于民办非营利企业的财务报表；

选型D错误，业务活动表属于民办非营利企业的财务报表。

综上，本题应选A。

31.ABCD甲银行由于对该笔转移的贷款提供了部分违约担保，因此既没有转移也没有保留该笔组合贷款所有权上几乎所有的风险和报酬，而且因为贷款没有活跃的市场，乙银行不具备出售该笔贷款的“实际能力”，导致甲银行也未放弃对该笔贷款的控制，甲银行应当按照继续涉入该笔贷款的程度确认有关资产和负债，选项A正确；由于转移日该笔贷款的账面价值为1000万元，提供的财务担保金额为300万元，甲银行应当按照300万元确认继续涉入形成的资产，选顷B正确，选项E错误；由于财务担保合同的公允价值为100万元，所以甲银行确认继续涉入形成的负债金额为400万元(300+100)，选项C正确；转移日甲银行应转销贷款1000万元，选项D正确。

32.ABE选项C，不影响被投资方的所有者权益，投资方不需要作账务处理；选项D，属于被投资方所有者权益内部的增减变动，投资方不需要作账务处理。

33.ABC选项A说法正确，借款费用资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，但不包括借款费用暂停资本化的期间；

选项B说法正确，暂停借款费用资本化期间专门借款闲置资金的投资收益应计入当期损益，而非从资本化金额中扣除；

选项C说法正确，在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额；

选项D说法错误，企业停止资本化期间发生的外币专门借款汇兑差额应作为财务费用，计入当期损益。

综上，本题应选ABC。

34.ACD选项A属于，债务重组的两大条件：债务人发生财务困难和债权人做出让步，题中，说明了债务人发生财务困难，以公允价值为250万元的固定资产偿还，固定资产的公允价值小于其应付金额，所以说明是债权人做出了让步，属于债务重组；

选项B不属于，延期两年偿还，债务人的应付账款一分没少，债权人没有做出让步；

选项C属于，债务人的应还金额减少了20万元，债权人做出了让步，属于债务重组；

选项D属于，债务人的应还金额减少了10万元，债权人做出了让步，属于债务重组；

综上，本题应选ACD。

35.BCD选项B、C，被投资企业提取盈余公积、宣告发放股票股利行为，均不影响其所有者权益的总额，因此，投资企业不存在权益发的调整问题，即不影响投资企业，“长期股权投资”账面余额；选项D，投资企业计提长期股权投资减值准备，会减少长期股权投资的账面价值，但账务处理上并不直接调整“长期股权投资”账户，所以并不影响长期股权投资账面余额。

36.ACD选项B，以缴纳土地出让金方式取得的土地使用权应当确认为无形资产。

37.ACE以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当按照公允价值计量，相关交易费用直接计入当期损益，其公允价值变动形成利得或损失，除与套期保值有关外，应当记入当期损益。

38.ABC确定存货可变现净值时，应考虑的因素包括：

（1）应当以取得的确凿证据为基础；

（2）应当考虑持有存货的目的；

（3）应当考虑资产负债表日后事项的影响。

综上，本题应选ABC。

39.AD选项B，应计人固定资产成本。在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映；选项C，应在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。

40.BD选项A，原则上使用寿命有限的无形资产，其残值一般应当视为零，但下列情况除外：（1）有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该项无形资产，（2）可以根据活跃市场得到无形资产净残值信息，并且该市场在该项无形资产使用寿命结束时可能存在；选项C，使用寿命不确定的无形资产不需要每期摊销。

41.ABC选项A会计处理正确，资产负债表所属期间或以前期间所售商品在资产负债表日后发生退回的，应作为资产负债表日后调整事项处理；

选项B会计处理正确，选项D会计处理错误，资产负债表日后调整事项，应调整报告年度（2017年）报表相关项目，本题中，应调减2017年营业收入200万元，；

选项C会计处理正确，甲公司因该事项减少2017年利润总额50万元（200－150）。

综上，本题应选ABC。

42.ADE出售股权交易日，出售股权取得的价款1800万元与所处置股权相对应B公司净资产995.4万元(11060×90%×10%)之间的差额为804.6万元，应当调增合并资产负债表中的资本公积，选项A正确，选项B错误；不丧失控制权情况下出售部分投资，合并报表中不改变原商誉，不确认投资收益，选项c错误，选项D和E正确。

43.BCD选项A不属于，存货可变现净值的估计是资产负债表项目有关的金额或数值所采用的处理方法的变更，属于会计估计变更；

选项B属于，投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式是会计计量基础的选择变更，属于会计政策变更；

选项C属于，分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价是会计计量基础的变更，属于会计政策变更；

选项D属于，商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本是会计确认的变更，属于会计政策变更。

综上，本题应选BCD。

会计政策变更的判断基础：

（1）会计确认的指定或选择的变更；

（2）计量基础的指定或选择的变更；

（3）列报项目的指定或选择的变更。

44.BD支付给职工以及为职工支付的现金=200+50+8=258(万元)；支付的其他与经营活动有关的现金=5+30q一3+6=44(万元)；与筹资活动有关的现金流出为2万元；与投资活动有关的现金流出=6+15：21(万元)。所以答案为B、D。

45.ACD选项B，是由于增资导致对长期股权投资核算方法的变更，属于正常的会计事项。

46.CD选项A错误，企业出售非流动资产或处置组的决议一般需要由企业相应级别的管理层作出，如果有关规定要求企业相关权力机构或者监管部门批准后方可出售，应当已经获得批准。未获批准，不能划分为持有待售类别；

选项B错误，甲公司未获得确定的购买承诺，不满足出售极可能发生的条件，不能划分为持有待售类别。

选项C、D正确，满足划分为持有待售类别的条件。

综上，本题应选CD。

非流动资产或处置组划分为持有待售类别，应当同时满足两个条件：（1）可立即出售。根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售。（2）出售极可能发生。出售极可能发生，即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成。有关规定要求企业相关权力机构或者监管部门批准后方可出售的，应当已经获得批准。

47.Y

48.Y

49.0计算购买日合并报表应确认的商誉合并报表应确认的商誉=6000-(6000+100)×80%=1120(万元)注：可辨认净资产公允价值6100=6000(所有者权益的账面价值)+(700-600)

50.①内部购入A商品抵消分录：

借：营业收入600(300×2)

贷：营业成本600

借：营业成本60

贷：存货60[100×(2－1．4)]

借：递延所得税资产15(60×25%)

贷：所得税费用15

②与内部交易固定资产相关的抵消分录为：

借：营业收入200

贷：营业成本124

固定资产－原价76

借：固定资产－累计折旧3．8(76÷10×6/12)

贷：管理费用3．8

借：递延所得税资产18．05[(76－3．8)x25%]

贷：所得税费用18．05

③内部债权债务项目的抵消分录：

借：应付账款234(200×1．17)

贷：应收账款234

借：应收账款－坏账准备20

贷：资产减值损失20

借：所得税费用5(20×25%)

货：递延所得税资产

④内部交易无形资产的抵消分录：

借：营业外收入40

货：无形资产－原价40

借：无形资产－累计摊销4（40/5*6/12）

贷：管理费用4

借：递延所得税资产9[（40－4）*25%]

贷：所得税费用9

51.0因为甲公司取得C公司60%的股权是非同一控制下的企业合并,所以初始投资成本=5.2×800+3760=7920(万元)。会计分录是：借：长期股权投资7920累计摊销600贷：无形资产2000股本800资本公积——股本溢价3360营业外收入——处置非流动资产利得2360

52.(1)①A公司的会计处理不正确，对于合同结果不能可靠估计的，应该按照预计能够得到的补偿金额确认收入。更正分录为：

借：以前年度损益调整－调整主营业务收入30

贷：应收账款30

借：应交税费－应交所得税(30×25%)7.5

贷：以前年度损益调整－调整所得税费用7.5

②A公司的会计处理不正确。采用质押式回购方式出售金融资产.将来以固定价格购回该资产，不能终止确认金融资产。相关的更正分录为：

借：以前年度损益调整－调整财务费用40可供出售金融资产－成本300－公允价值变动50以前年度损益调整－调整投资收益150

贷：其他应付款(500+40)540

借：以前年度损益调整－调整投资收益50

贷：资本公积50

借：可供出售金融资产－公允价值变动50

贷：资本公积50

借：资本公积(100×25%)25

贷：递延所得税负债25

借：应交税费－应交所得税[(40+150+50)×25%]60

贷：以前年度损益调整－调整所得税费用60

③A公司的会计处理不正确。A公司应该按照很可能赔偿的金额确认预计负债，对于基本确定可以收回的补偿应该确认为其他应收款。

借：其他应收款80

贷：以前年度损益调整一调整营业外支出80

借：以前年度损益调整－调整所得税费用20

贷：递延所得税资产20

④A公司的会计处理不正确。对于外币可供出售非货币性项目，其汇率变动金额应计入所有者权益，即计人资本公积。相应的更正分录为：

借：资本公积151.5

贷：以前年度损益调整－调整财务费用151.5

借：递延所得税负债(151.5×25%)37.88

贷：资本公积37.88

借：以前年度损益调整－调整所得税费用37.88

贷：应交税费－应交所得税37.88

(2)调整后的利润总额＝5000－30－40－150－50+80+151.5＝4