2022-2023年江苏省宿迁市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)

2022-2023年江苏省宿迁市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是()。

A.接受投资者以外币投入的资本B.取得的外币借款C.以外币购入的存货D.销售商品应收取的外币货款

2.

第

15

题

X公司2000年12月投入使用一项固定资产；账面原价为800000元，预计使用年限为5年，预计净残值为50000元，按双倍余额递减法计提折旧；2003年底检查该固定资产，首次计提了减值准备40000元，并预计其尚可使用年限为2年，预计净残值为20000元，2004年起选用平均年限法计提折旧。则2004年该项固定资产应计提的折旧额为（）元。

A.53120B.56400C.60800D.76000

3.2021年4月，甲公司为购置一台管理用的设备申请政府补助100万元，2021年6月政府批准了甲公司的申请并拨付100万元。该款项于2021年6月10日到账，2021年6月20日，甲公司购入该设备并投入使用，实际支付价款160万元(不含增值税)。甲公司采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零。假定采用净额法进行处理，不考虑其他因素。甲公司因购入和使用该台设备对2021年度营业利润的影响金额为（）万元。

A.-3B.-6C.-16D.10

4.

第

12

题

A股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。2009年1月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当13的美元卖出价为1美元=6.25元人民币，当日市场汇率为1美元=6.21元人民币。2009年1月31日的市场汇率为1美元=6.22元人民币。A股份有限公司购人的该240万美元在2009年1月31日产生的汇兑损失为（）万元人民币。

5.

6.

第

4

题

某企业一项生产车间用固定资产，原价420万元，预计净残值20万元，估计使用年限为10年，2002年1月1日按直线法计提折旧。由于技术进步，企业于2004年初变更设备的折旧年限为8年，预计净残值为10万元（企业所得税率为33%）。此项会计估计变更对2004年净利润的影响数为（）元。

A.减少净利润10.05万元B.减少净利润4.95万元C.增加净利润10.05万元D.增加净利润4.95万元

7.2011年7月1日，甲公司与乙公司签订合同，自乙公司购买一项非专利技术，合同价款为4000万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20%，其余款项分四次自次年起每年7月1日支付800万元。该项非专利技术购买价款的现值为3509．76万元，折现率为7%。甲公司采用实际利率法摊销未确认融资费用，则2011年度甲公司应摊销的未确认融资费用为（）万元。

A.189．68B.122．84C.94．84D.140

8.企业以折价方式发行债券时,每期实际负担的利息费用是()。A.A.按票面利率计算的应计利息减去应摊销的折价

B.按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价

C.按实际利率计算的应计利息减去应摊销的折价

D.按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价

9.以修改其他债务条件进行债务重组的，如债务重组协议中附有或有应收金额的，债权人的下列会计处理中正确的是（）。

A.债务重组日计入当期损益

B.债务重组日计入重组后债权的入账价值

C.债务重组日不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入当期损益

D.债务重组日不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入资本公积

10.2014年1月，乙公司销售一批材料给甲公司，不含税价格为l00万元，增值税税率为17％。此后，甲公司发生财务困难。无法按期偿还债务。6月20日，经双方协商。乙公司同意甲公司以产品偿还债务。该产品不含税市价为80万元，成本为70万元，甲公司开具增值税专用发票。甲公司为产品计提了2万元存货跌价准备，乙公司对债权计提了5万元坏账准备。甲公司应确认的资产转让损益为（）万元。

A.23．4B.10C.12D.25．6

11.某事业单位实行国库集中收付制度。2010年1月1日，该单位收到代理银行转来已盖章的“授权支付到账通知书”，收到财政部门拨入的本年度授权支付用款额度为300000元，则当日该事业单位做会计处理时应借记（）。

A.“事业支出300000元”

B.“经营支出300000元”

C.“零余额账户用款额度300000元”

D.“银行存款300000元”

12.美丽公司2019年实现净利润500万元，该公司2016年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（）A.因客户资信状况改善将应收账款坏账准备计提比例由20％改为5％

B.发现2016年少计折旧费用0.10万元

C.为2015年售出的设备提供售后服务发生支出50万元

D.发现2015年少计财务费用300万元

13.下列关于最佳估计数的确定，不正确的是（）。

A.所需支出存在一个连续范围（或区间），且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围内的中间值，即上下限金额的平均数确定

B.所需支出不存在一个连续范围，或者虽然存在一个连续范围但该范围内各种结果发生的可能性不相同，涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定

C.所需支出不存在一个连续范围，或者虽然存在一个连续范围但该范围内各种结果发生的可能性不相同，涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定

D.所需支出存在一个连续范围（或区间），且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围内的几何平均数计算确定

14.

第6题A公司2011年8月收到法院通知被某单位提起诉讼，要求A公司赔偿违约造成的经济损失130万元，至本年末，法院尚未做出判决。A公司对于此项诉讼，预计有51%的可能性败诉，如果败诉需支付对方赔偿90至120万元，并支付诉讼费用5万元。A公司2011年12月31日需要作的处理是（）。

A.不能确认负债，作为或有负债在报表附注中披露

B.确认预计负债110万元，同时在报表附注中披露有关信息

C.确认预计负债105万元，同时在报表附注中披露有关信息

D.不能确认负债，也不需要在报表附注中披鳐

15.

第

7

题

甲公司的记账本位币为人民币。20×8年12月5日以每股2美元的价格购入5000股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=6．6元人民币，款项已经支付，20×8年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2．1美元，当日汇率为1美元=6．4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（）元人民币。

16.某核电站以2500万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用220万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为85万元。该核设施的入账价值为（）万元。

A.2720B.2585C.2500D.1915

17.

第

8

题

某企业购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第四年应提折旧额为（）万元。

A.24B.14.40C.8.64D.8.3

18.

第

3

题

A公司2003年度实现利润总额1000万元，所得税税率为33%，A公司当年因发生违法经营被罚款20万元，因违反合同支付违约金50万元.当期业务招待费超支10万元，取得国债利息收入30万元，工资超过计税标准100万元，A公司2003年应交所得税为（）万元。

A.363B.300C.379.5D.320

19.

第

3

题

甲公司和A公司均为M集团公司内的子公司，2008年1月1日，甲公司以2600万元购入A公司60%的普通股权，并准备长期持有，甲公司同时支付相关税费20万元。A公司2008年1月1日的所有者权益账面价值总额为4000万元，可辨认净资产的公允价值为5000万元。则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（）万兀。

A.2400B.3020C.3000D.2880

20.某公司于2×12年1月1日按每份面值1000元发行期限为2年、票面年利率为7％的可转换公司债券30万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9％，假定不考虑其他因素。2X12年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为（）万元。[(P／A，9％，2)＝1．7591，(P／F，9％，2)＝0．8417]

A.0B.1054．89C.3000D.28945．11

二、多选题(20题)21.

第

18

题

下列关于固定资产终止确认的说法中，正确的有（）。

22.下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，正确的有()。

A.初始确认时确认资本公积

B.初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量

C.等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用

D.可行权日后负债公允价值变动计入资本公积

23.甲公司2012年建造某项自用房产，甲公司2012年发生支出如下：2012年1月1日支出300万元，2012年5月1日支出600万元，2012年12月1日支出300万元，2013年3月1日支出300万元，工程于2013年6月30日达到预定可使用状态。甲公司无专门借款，只有两笔一般借款，其中一笔是2011年1月1日借入，借款利率为8%，借款本金是500万元，借款期限为4年，；另外一笔是2012年5月1日借入的，借款本金是1000万元，借款利率为10%，借款期限为三年。假设按年计算借款费用。则下列说法中正确的有（）。

A.2012年一般借款应予资本化的利息金额为51.56万元

B.2012年一般借款应予资本化的利息金额为66.29万元

C.2013年一般借款应予资本化的利息金额为65.33万元

D.2013年一般借款应予资本化的利息金额为23.33万元

24.下列有关收入确认的表述中，正确的有（）

A.企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则在商品安装完毕并检验合格时确认收入

B.跨会计期间的提供劳务业务，若提供劳务的结果能可靠地估计，应采用完工百分比法确认劳务收入

C.企业对外销售需要安装的商品时，若安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，则在商品安装完毕并检验合格时确认收入

D.采用收取手续费方式委托代销商品的，则委托方在收到代销清单时确认收入

25.下列选项中，正确的有()。A.A.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将货币性项目折算为变更后的记账本位币，非货币性项目不改变原金额

B.企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率进行折算，而应当采用交易发生日的即期汇率折算

C.外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额

D.外币兑换业务不会产生汇兑损益

26.2014年11月2日，甲民办学校获得一笔180万元的政府补助收入，政府规定该补助用于2015年资助贫困学生。对于该事项的核算，下列说法中正确的有（）

A.该笔收入属于非交换交易收入

B.该笔收入因为规定了资金的使用用途，属于

C.该笔收入在2014年12月31日要转入限定

D.该笔收入在2014年12月31日要转入非限定性净资产

27.甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2010年12月8日，甲公司与乙公司签订经营租赁合同，将其原开发的对外销售的商品房出租给乙公司使用，租期为2年，租赁期开始日为2011年1月1日。转换日，甲公司该商品房的成本为6200万元，已计提存货跌价准备500万元，当日的公允价值为6800万元。2011年12月31日，该商品房的公允价值为6950万元;2012年12月31日，其公允价值为6700万元;2013年1月1日，租赁期满，甲公司董事会作出决议将该商品房重新开发后对外销售。则下列说法中，正确的有（）。

A.甲公司原作为存货的商品房转换为投资性房地产的日期为2010年12月8日

B.甲公司原作为存货的商品房转换为投资性房地产的日期为2011年1月1日

C.存货转换为投资性房地产，转换日，投资性房地产的入账价值为6800万元

D.存货转换为投资性房地产，转换日，应确认资本公积1100万元

28.下列有关辞退福利的概念、确认和计量的表述中，正确的有（）。

A.确认为预计负债的辞退福利，应当计入当期费用

B.职工虽然没有与企业解除劳动合同，但未来不再为企业带来经济利益、企业承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿，比照辞退福利处理

C.对于职工没有选择权的辞退计划，应当根据计划规定的拟辞退职工数量、每一职位的辞退补偿等计提辞退福利负债

D.对于自愿接受裁减的建议，应当按照或有事项准则预计将接受裁减建议的职工数量，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等计提辞退福利负债

29.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）

A.有特定产量限制的经营特许权采用直线法进行摊销

B.无形资产的摊销额应当全部计入当期损益

C.使用寿命有限的无形资产在取得当月开始摊销

D.持有待售的无形资产不摊销

30.甲公司2009年12月31日购入一项固定资产，其初始入账价值为300万元，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为0;税法规定对该类固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限及净残值与会计相同。2010年12月31日，甲公司对该项固定资产进行减值测试，计提固定资产减值准备60万元。假定计提减值准备后该项固定资产会计上的折旧年限、折旧方法及净残值均没有发生变化。2011年12月31日该项固定资产没有发生进一步的减值，则下列说法中正确的有（）。

A.2010年12月31日该项固定资产的账面价值为240万元

B.2010年12月31日该项固定资产的计税基础为270万元

C.2011年12月31日该项固定资产的账面价值为140万元

D.2011年12月31日该项固定资产的计税基础为225万元

31.下列关于公允价值模式计量的投资性房地产的表述中，不正确的有（）。

A.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，存在减值迹象时，应当按照资产减值的有关规定进行减值测试

B.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，不需对投资性房地产计提折旧或进行摊销

C.企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面余额的差额计入其他业务收入

D.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，取得的租金收入一般计入其他业务收入

32.下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有()。

A.固定资产发生的不符合资奉化条件的更新改造支出应当在发生时计入当期管理费用、销售费用或制造费用

B.固定资产发生的不符合资本化条件的装修费用应当在发生时计入当期管理费用、销售费用或制造费用

C.固定资产的大修理费用和日常修理费用通常不符合资本化条件，应作为当期费用处理，不得采用预提或待摊方式处理

D.固定资产发生更新改造支出计入其成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值

33.下列关于共同控制经营的说法中，正确的有（）。A.A.合营方运用本企业的资产及其他经济资源进行合营活动,视共同控制经营的情况,应当对发生的与共同控制经营的有关支出进行归集

B.合营方应在生产成本中归集合营中发生的所有费用支出

C.共同控制经营生产的产品对外出售时，合营方应按享有的部分确认收入

D.按照合营合同或协议约定，合营方将本企业资产用于共同经营，合营期结束后合营方将收回该资产不再用于共同控制，则合营方应将该资产作为本企业的资产确认

34.下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。

A.因或有事项而确认负债的偿债时间或金额不确定

B.或有负债应在资产负债表内予以确认

C.或有资产不应在资产负债表内予以确认

D.或有资产由过去的交易或事项形成

35.甲公司对下列各非关联公司进行投资，应作为长期股权投资核算的有（）。

A.持有乙公司20％股权，能够对乙公司施加重大影响

B.持有丙公司10％股权，对丙公司无重大影响

C.持有丁公司33％股权，能够与其他合营方共同控制丁公司

D.持有戊公司55％股权，能够控制戊公司

36.企业由于外币业务所产生的汇兑差额，可能计人的科目有()。

A.财务费用B.公允价值变动损益C.营业外收入D.在建工程

37.下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，正确的有()。

A．将负债成分确认为应付债券

B．将权益成分确认为资本公积

C．按债券面值计量负债成分初始确认金额

D．按面值与负债成分公允价值的差额确认权益成分初始确认金额

38.企业在报告期出售子公司，报告期末编制合并财务报表时，下列表述中，正确的有()。

A．不调整合并资产负债表的年初数

B．应将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表

C．应将被出售子公司年初至出售日的相关收入和费用纳入合并利润表

D．应将被出售子公司年初至出售日的净利润记人合并利润表投资收益

39.2011年年末甲公司应收乙公司账款1000万元，甲公司按照该项应收账款余额10%计提了坏账准备。2012年2月20日甲公司得知乙公司已经宣告破产清算，该项应收账款预计只能收回60%．甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，甲公司已经按照10%的比例提取了盈余公积。下列关于甲公司对2011年财务报告调整项目中的说法中，正确的有（）。

A.补提坏账准备,计入资产减值损失300万元

B.确认递延所得税资产，调减2011年所得税费用75万元

C.调减“净利润”225万元

D.将资产负债表中“未分配利润”调减202．5万元、“盈余公积”调减22．5万元

40.下列各项中，属于会计估计变更的有()。

A.固定资产的净残值率由8%改为5%

B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

C.投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式

D.使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10年变更为7年

三、判断题(20题)41.未来适用法是指在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法，只适用于会计估计变更。()

A.是B.否

42.如果某资产组在计算可收回金额时考虑了某项负债的金额，则该资产组在计算账面价值时也应考虑这部分负债的金额。（）

A.是B.否

43.专门借款就是为购建固定资产而借入的款项；为制造生产周期在1年以上的产品而借人的款项属于一般借款，其发生的利息费用应该费用化，计人当期损益。()

A.是B.否

44.企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费（不含可抵扣的增值税进项税额）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和员工培训费等。（）

A.是B.否

45.

第

37

题

企业购入债券投资，应区分长期债权投资或短期投资分别予以核算，其划分标准为债券的票面期限。（）

A.是B.否

46.

第

34

题

在商品需要安装和检验的销售情况下，销售方已发出商品但在商品安装和检验完毕前不应确认收入。（）

A.是B.否

47.通过多次交易分步实现非同一控制下的企业合并时，在合并报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。（）

A.是B.否

48.（）对于跨年度的劳务，在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计、已发生的成本可以得到补偿的，一般不确认收入，只结转成本。（）

A.是B.否

49.对于已经分摊商誉的资产组或资产组组合，无论是否存在资产组或资产组组合可能发生减值的迹象，企业每年都应当通过比较包含商誉的资产组或资产组组合的账面价值与可收回金额进行减值测试。()

A.是B.否

50.第

26

题

某企业在2009年1月20日（2008年度财务会计报告尚未批准报出）发生2008年度赊销的商品的退货，该企业应冲减2009年度1月份主营业务收入、主营业务成本和相关税金等。（）

A.是B.否

51.权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的暂时性差异(减值除外)，不确认相关的所得税影响。（）

A.是B.否

52.为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用，不应计入无形资产的初始计量金额。（）

A.是B.否

53.非同一控制下企业合并，以发行权益性证券作为合并对价的，与发行权益性证券相关的佣金、手续费等应计入合并成本。（）

A.是B.否

54.民间非营利组织对于一些特殊的交易事项可按公允价值计量。（）

A.是B.否

55.商誉通常与企业整体价值联系在一起，无法与企业自身相分离而存在，不具有可辨认性，不属于企业的无形资产。()

A.是B.否

56.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，发生的直接相关费用，应计入长期股权投资成本。()

A.是B.否

57.任何资产之间进行交换，如果涉及补价的，只要补价占整个资产交换金额的比例低于25％的，都按照非货币性资产交换的处理原则进行核算。（）

A.是B.否

58.企业变更记账本位币，应当采用变更当日的即期汇率将除所有者权益以外的所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为新的记账本位币的历史成本。（）

A.是B.否

59.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。递延所得税资产要求折现。（）

A.是B.否

60.资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资的减值，属于非调整事项。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。甲公司按净利润的10%提取盈余公积，销售价格均不含增值税。该公司内部审计部门2020年1月在对其2019年度财务报告进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：（1）2019年12月1日，甲公司与丁公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向丁公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台1000万元，成本为每台600万元。同时甲公司又与丁公司签订补充合同，约定甲公司在2020年6月1日以每台1030万元的价格回购该设备。甲公司于2019年12月1日收到丁公司支付的2260万元存入银行。当日甲公司发出商品，并开具增值税专用发票。甲公司会计分录如下：借：银行存款2260贷：主营业务收入2000应交税费——应交增值税（销项税额）260借：主营业务成本1200贷：库存商品1200（2）2019年12月1日，甲公司与丙公司签订协议，采取以旧换新方式向丙公司销售一批A商品（非金银首饰），同时从丙公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，该批A商品的销售价格为200万元，旧商品的回收价格为10万元（不考虑增值税），丙公司应向甲公司支付216万元。12月6日，甲公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为26万元，并收到银行存款216万元。该批A商品的实际成本为120万元。旧商品已验收入库。甲公司的会计处理如下：借：银行存款216贷：主营业务收入190应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本120贷：库存商品120（3）甲公司2019年12月31日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售次年年末开始，分5次于每年年末收款，每年收取500万元，共计2500万元，成本为1500万元。甲公司发出商品时，其有关的增值税纳税义务尚未发生，在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务。该大型设备在销售成立日的现销价值为2000万元。甲公司在2019年未确认收入，会计处理如下：借：发出商品1500贷：库存商品1500其他资料：上述业务应确认收入的均满足收入的确认条件，不考虑所得税及其他因素影响。要求：根据资料（1）至（3），逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制有关差错更正的会计分录。（有关差错更正按前期差错处理，涉及损益的通过“以前年度损益调整”科目核算，合并编制结转“以前年度损益调整”的会计分录）

62.2．长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%。长江公司财务报告批准报出日为次年3月31日，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，所得税汇算清缴于次年的4月15日完成。长江公司2012年1月1日至2012年3月31日发生如下事项：（1）2012年1月20日，长江公司持有的一项交易性金融资产的市价严重下跌，该股票账面价值为500万元，现行市价为300万元。（2）2011年12月1日，长江公司与A公司签订销售合同。合同规定：长江公司向A公司销售一台大型设备并负责进行安装调试，该设备总价款为900万元（含安装费，该安装费与设备售价不可区分）;A公司自合同签订之日起3日内预付设备总价款的20%，余款在设备安装调试完成并经A公司验收合格后付清。该设备的实际成本为760万元。2011年12月3日，长江公司收到A公司支付的设备总价款的20%。2011年12月15日，长江公司将该大型设备运抵A公司，但因人员调配出现问题未能及时派出设备安装技术人员。至2011年12月31日，该大型设备尚未开始安装。2012年1月5日，长江公司派出安装技术人员开始安装该大型设备。该设备安装调试工作于2012年2月20日完成，经验收合格，A公司2012年2月25日付清了设备余款。长江公司就上述事项在2011年确认销售收入900万元，并结转销售成本760万元、劳务成本10万元。（3）2012年3月27日，经法庭一审判决，长江公司需要赔偿B公司经济损失87万元，支付诉讼费用3万元。长江公司不再上诉，但赔偿款和诉讼费用尚未支付。该业务系长江公司与B公司签订供销合同，合同规定长江公司在2011年9月供应给B公司一批货物，由于长江公司未能按照合同发货，致使B公司发生重大经济损失。B公司通过法律要求长江公司赔偿经济损失90万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，长江公司已确认预计负债60万元（含诉讼费用3万元）。假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。（4）长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积;董事会制定的2010年度利润分配方案为：分配现金股利300万元;分配股票股利500万元。其他资料：（1）不考虑除增值税、营业税、所得税以外的其他相关税费;（2）所售商品均未计提存货跌价准备;（3）长江公司按当年实现净利润的10%提取盈余公积;（4）涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额;（5）长江公司在2011年年末已经确认递延所得税并计算所得税费用。要求：指出长江公司发生的上述事项（1）至（5）中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于资产负债表日后非调整事项;并对上述调整事项，编制有关调整会计分录。（逐笔结转“利润分配——未分配利润”，答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）。

63.

64.长江公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。长江公司2010年度所得税汇算清缴于2011年5月31日完成，在此之前发生的2010年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。长江公司2010年度财务报告于2011年3月31日经董事会批准对外报出。2011年1月1日至3月31日，长江公司发生如下交易或事项：(1)1月14日，长江公司收到乙公司退回的2010年5月4日从长江公司购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，长江公司向乙公司开具增值税红字专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为100万元，增值税额为17万元，销售成本为80万元。假定长江公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2011年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。长江公司2010年12月31日对该项应收账款计提了12万元的坏账准备，税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额，退货冲减的营业收入和营业成本可计入2010年度应纳税所得额。(2)2月5日，法院判决长江公司应赔偿丙公司专利侵权损失260万元，2011年2月10日长江公司支付赔偿款260万元。该事项系2010年10月6日，丙公司向法院提起诉讼，要求长江公司赔偿专利侵权损失300万元。至2010年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，长江公司就该诉讼事项于2010年度确认预计负债200万元。假定长江公司支付的260万元赔偿款不计入2010年应纳税所得额，可计入2011年应纳税所得额。(3)2月26日，长江公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司账款200万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。长江公司在2010年12月31日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丁公司账款余额的80％计提了坏账准备。(4)3月5日，长江公司发现2010年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2010年12月31日，用该设备生产的产品已全部完工且未对外销售。(5)3月15日，长江公司决定发行公司债券10000万元。(6)3月28日，长江公司董事会提议的利润分配方案为分配现金股利300万元。长江公司根据董事会提议的利润分配方案，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2010年12月31日资产负债表相关项目。要求：

根据资料(1)～(4)，判断甲公司的上述处理是否正确，如果正确，说明理由；如不正确，请编制更正的会计分录。

65.大米公司系生产电子仪器的上市公司，由管理总部和甲、乙两个车间组成。该电子仪器主要销往欧美等国，由于受国际金融危机的不利影响，电子仪器市场销量一路下滑。大米公司在编制2019年度财务报告时，对管理总部、甲车间和乙车间等进行减值测试。大米公司有关资产减值测试资料如下：管理总部和甲车间、乙车间有形资产减值测试相关资料如下：(1)管理总部资产由一栋办公楼组成。2019年12月31日，该办公楼的账面价值为2000万元。甲车间仅拥有一套A设备，生产的半成品仅供乙车间加工成电子仪器，无其他用途；2019年12月31日，A设备的账面价值为1200万元。乙车间仅拥有B、C两套设备，除对甲车间提供的半成品加工为产成品外，无其他用途；2019年12月31日，B、C设备的账面价值分别为2100万元和2700万元。(2)2019年12月31日，办公楼如以当前状态对外出售，估计售价为1980万元(即公允价值），另将发生处置费用20万元。A、B、C设备的公允价值均无法可靠计量；甲车间、乙车间整体，以及管理总部、甲车间、乙车间整体的公允价值也均无法可靠计量。(3)办公楼、A、B、C设备均不能单独产生现金流量。2019年12月31日，乙车间在预计使用寿命内形成的未来现金流量现值为4658万元；甲车间、乙车间整体的预计未来现金流量现值为5538万元；管理总部、甲车间、乙车间整体的预计未来现金流量现值为7800万元。(4)假定进行减值测试时，管理总部资产的账面价值能够按照甲车间和乙车间资产的账面价值比例进行合理分摊。大米公司根据上述有关资产减值测试资料，进行了如下会计处理：(1)认定资产组或资产组合①将管理总部认定为一个资产组；②将甲、乙车间认定为一个资产组组合。(2)确定可收回金额管理总部的可收回金额为1960万元。(3)计量资产减值损失①管理总部的减值损失金额为50万元；②甲车间A设备的减值损失金额为30万元；③乙车间的减值损失金额为120万元；④乙车间B设备的减值损失金额为52.5万元；⑤乙车间C设备的减值损失金额为67.5万元。要求：根据上述资料逐项分析、判断大米公司对上述资产减值的会计处理是否正确（分别注明该事项及其会计处理的序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。

参考答案

1.AA【解析】企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。

2.B2001年计提折旧=800000×40%=320000元，2002年计提折旧=（80000-320000）×40%=192000元，2003年计提折旧=（800000-320000-192000）×40%=115200元，2003年12月31日固定资产的账面价值=800000-320000-192000-115200-40000=132800元。2004年该项固定资产应计提的折旧额=（132800-20000）÷2=56400（元）

3.A本题中甲公司收到的政府补助采用净额法进行处理，则收到的政府补助直接冲减购置资产的账面价值，不影响2021年营业利润。因此，甲公司因购入和使用该台设备对2021年度营业利润的影响金额=-(160-100)÷10÷2=-3(万元)。综上，本题应选A。相关分录如下(单位：万元)(1)收到财政拨款时：借：银行存款100贷：递延收益100(2)购入设备：借：固定资产160贷：银行存款160借：递延收益100贷：固定资产100(3)计提折旧：借：管理费用3贷：累计折旧3

4.A

5.B

6.A原每年计提的折旧额=（420－20）÷10＝40（万元）；2004年初固定资产的账面价值=420－40×2=340（万元）；会计估计变更后即2005年应计提的折旧额=（420－10）÷（8－2）=55（万元）；变更对净利润的影响数为=（55－40）×（1－33%）=10.05（万元）（减少净利润）。

7.C2011年7月1日应确认的未确认融资费用=4000-3509．76=490．24（万元），长期应付款的摊余成本=3200-490．24=2709．76（万元）;故2011年度甲公司应摊销的未确认融资费用=2709．76×7%×6/12=94．84（万元）。

8.B解析：企业折价购入债券时,每期实际负担的利息费用=当期债券利息+当期应摊销的折价；企业溢价购入债券时,每期实际负担的利息费用=当期债券利息-当期应摊销的溢价。

9.C【答案】C

【解析】企业会计准则规定，在重组日，如果修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，或有应收金额不包括在重组后债权的入账价值中。只有在或有应收金额实际发生时，才计入当期损益。

10.C暂无解析，请参考用户分享笔记

11.C事业单位应于收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，按照通知书标明的数额确认财政补助收入，并增记零余额账户用款额度。

12.D选项A不会影响，本题坏账准备计提比例的变更属于会计估计变更，适用未来适用法，不用调整年初未分配利润；

选项B不会影响，少计折旧费用属于前期差错，但数额较小，属于不重要的前期差错，不需调整期初数；

选项C不会影响，售后服务属于与日常经营有关的正常事项，无需调整，不影响年初未分配利润；

选项D会影响，属于前期重大差错，累积影响数可确定，适用追溯重述法，因此会影响年初未分配利润。

综上，本题应选D。

13.D所需支出存在一个连续范围（或区间），且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围内的中间值，即上下限金额的平均数确定，选项A正确，选项D不正确。

14.BA公司的诉讼赔款满足预计负债的三个确认条件，即：①现时义务；②很可能发生经济利益的流出；③金额能可靠计量。预计负债额=(90+120)/2+5=110(万元)。预计负债不仅要进行账务处理，还应在报表附注披露。

15.A交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日，不仅应考虑美元股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。甲公司期末应计人当期损益的金额=2．1×5000×6．4-2×5000×6．6=67200-66000

=1200(元人民币)。

16.B该核设施的入账价值=2500+85=2585（万元）。

17.D第1年100×2/5—40(万元)，第2年(100一40)×2/5—24(万元)，第3年(100—40一24)×2/5=14.4(万元)，第4年(100—40一24—14.4一5)÷2=8.3(万元)。

18.AA公司本期应税所得=1000+20+10—30+100=1100万元，应交所得税=1100×33%=363万元

19.A同一控制下的企业合并取得的长期股权投资应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本=4000×60%=2400（万元）。

20.B(1)该可转换公司债券的负债成分公允价值＝1000×30×7％×1．7591＋1000X30×0．8417＝28945．11(万元)；

(2)该可转换公司债券的权益成分公允价值＝1000X30－28945．11＝1054．89(万元)。

21.ABC

22.BC企业以现金结算的股份支付初始确认时借方计入相关成本费用，贷方计入应付职工薪酬，不确认资本公积，选项A错误；可行权日后负债公允价值变动计入公允价值变动损益，选项D错误。

23.BC【答案解析】2012年一般借款应予资本化的利息金额为（300×12/12+600×8/12+300×1/12）×（500×8%+1000×10%×8/12）/（500+1000×8/12）=66.29万元；

2013年一般借款应予资本化的利息金额为

（1200×6/12+300×4/12）×（500×8%+1000×10%）/（500+1000）=65.33万元。

2013年计算式中（1200×6/12+300×4/12）是资产支出加权平均数的金额，因为在2012年共支出300+600+300=1200万元，因此这部分金额在2013年也是占用了的，所以我们在2013年占用的时间就是半年，因此对应的金额就是1200×6/12，而在2013年3月1日支出300万元，所以相应的在资本化期间占用的时间就是4个月，所以相应的金额就是300×4/12，因此二者相加就是累计资产支出加权平均数的金额。

24.ABD选项ABD表述正确；

选项C表述错误，商品需要安装和检验销售的，一般在购买方接受交货以及安装和检验完毕时确认收入，但如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，销售方可以在发出商品时确认收入。

综上，本题应选ABD。

25.BC选项A，企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币；选项D，因银行外币买入价或卖出价与当日即期汇率有差额，因此外币兑换业务一般都会产生汇兑损益。

26.ABC因为该笔收入限定了资金的使用用途，属于限定性收入，期末转入限定性净资产，所以选项D不正确。

27.BCD作为存货的房地产改为出租转换为投资性房地产核算的,其转换日为租赁期开始日，故转换日应为2011年1月1日，选项A错误。

28.ABCD

29.CD选项A表述错误，有特定产量限制的经营特许权采用产量法进行摊销；

选项B表述错误，无形资产的摊销额应当计入当期损益或资产成本；

选项C表述正确，使用寿命有限的无形资产在取得当月开始摊销，注意与固定资产区分，固定资产在取得次月开始折旧；

选项D表述正确，持有待售的无形资产不进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。

综上，本题应选CD。

30.BC2010年12月31日该项固定资产的账面价值=300-300×2/10-60=180（万元），选项A错误;2010年12月31日该项固定资产的计税基础=300-300/10=270（万元），选项B正确;2011年12月31日该项固定资产的账面价值=180-180×2/9=140（万元），选项C正确;2011年12月31日该项固定资产的计税基础=300-300/10×2=240（万元），选项D错误。注：固定资产计提减值准备后，应将其扣除减值准备后的账面价值（若有残值还应扣除其残值）在其剩余使用年限内按一定的方法计提折旧。

31.AC解析：本题考核投资性房地产的后续计量。选项A，采用公允价值模式计量的投资性房地产，不需要计提折旧或进行摊销，也不需要进行减值测试，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值；选项C，公允价值高于账面余额的差额计入公允价值变动损益。

32.CD选项A和B均应在发生时计入当期管理费用或销售费用。

33.ACD对于合营中发生的某些支出需要各合营方共同负担的,合营方应将本企业应承担的份额计入生产成本。所以选项B不正确。

【该题针对“共同控制经营和共同控制资产”知识点进行考核】

34.ACD或有负债尚未满足负债的确认条件，不需要在资产负债表中体现。

35.ACD企业对被投资单位具有重大影响、共同控制或控制的，应作为长期股权投资核算。选项B，对丙公司不具有重大影响，应作为《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》准则规范的金融资产核算。

36.ABD为建造固定资产专门借入的长期借款，符合资本化条件的汇兑差额计人在建工程，如果是交易性金融资产产生的汇兑差额，计入公允价值变动损益。

37.AB【答案】AB

【解析】企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包合的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为资本公积。将负债成分的未来现金流量进行折现后的金额确认为可转换公司债券负债成分的公允价值，发行价格与负债成分公允价值的差额确认权益成分初始确认金额。

38.ABC【答案】ABC

【解析】选项D，不能将净利润计入投资收益。

39.ABCD

40.ABD解析：会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。选项C属于会计政策变更。

41.N未来适用法是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。

42.Y如果确定资产组可收回金额时包括了某项负债的价值，则根据可比性要求，在确定账面价值时也应考虑该部分负债的金额。

因此，本题表述正确。

43.N【答案】×

【解析】专门借款是指为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项，因此，为生产生产周期在一年以上的产品而借入的款项，属于专门借款，其发生的利息在符合资本化条件下应该资本化。

44.N员工培训费不计入固定资产的成本，应于发生时计入当期损益。企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费（不含可抵扣的增值税进项税额）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。专业人员服务费是可以计入固定资产的成本中的，员工培训费不计入固定资产的成本，在发生时计入当期损益。

45.N应考虑管理当局的意图持有期限。

46.N在商品需要安装和检验的销售情况下，在商品安装和检验完毕前一般不应确认收入。但如果安装程序比较简单，或安装是为最终确定合同价格而必须进行的程序，则可以在商品发出时或在商品装运时确认收入。

47.Y

48.N如果已发生的成本能得到补偿，应按预计能够得到补偿的劳务成本确认收入，并结转已经发生的劳务成本。

49.Y对于已经分摊商誉的资产组或资产组组合，无论是否存在资产组或资产组组合可能发生减值的迹象，企业每年都应当通过比较包含商誉的资产组或资产组组合的账面价值与可收回金额进行减值测试。

50.N应冲减2008年年度主营业务收入、主营业务成本和相关税金等。

51.N权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异(减值除外)：如果企业拟长期持有，则一般不确认相关的所得税影响；但如果企业改变持有意图拟对外出售，则要确认相关的所得税影响。

52.Y

53.N非同一控制下企业合并，购买方发行权益性工具作为合并对价的，与发行权益性工具直接相关的交易费用（手续费、佣金等）要先冲减资本公积，不足的依次冲减盈余公积和未分配利润，不计入成本。

因此，本题表述错误。

购买方发行债务性工具作为合并对价的，与发行债务性工具直接相关的交易费用（手续费、佣金等）需计入债务性工具的初始确认金额，不计入管理费用。

54.Y民间非营利组织在采用历史成本计价的基础上，引入了公允价值计量基础。所以对于一些特殊的交易事项可按公允价值计量。

因此，本题表述正确。

55.Y

56.N无论同一控制下的企业合并，还是非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，发生的直接相关费用，均计人当期损益。

57.N【解析】非货币性资产交换的前提是，交换的资产必须属于非货币性资产，然后才看是否涉及补价。没有涉及补价的，则该交易属于非货币性资产交换。涉及补价的，且补价占整个资产交换金额的比例低于25％，则属于非货币性资产交换。

58.N企业变更记账本位币，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为新的记账本位币的历史成本。

59.N无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。

因此，本题表述错误。

60.Y通常情况下应作为正常事项处理，除非减值金额重大，会影响报表使用者作出正确的估计和决策，此时才作为非调整事项。

61.（1）事项（1）会计处理不正确。理由：回购价格不低于原售价的，应当视为融资交易，在收到客户款项时确认金融负债，并将该款项和回购价格的差额在回购期间内确认为利息费用等。更正分录：借：以前年度损益调整——主营业务收入2000贷：其他应付款2000借：发出商品1200贷：以前年度损益调整——主营业务成本1200借：以前年度损益调整——财务费用10［（2×1030-2×1000）÷6］贷：其他应付款10（2）事项（2）会计处理不正确。理由：客户支付非现金对价的，通常情况下，企业应当按照非现金对价在合同开始日的公允价值确定交易价格。非现金对价公允价值不能合理估计的，企业应当参照其承诺向客户转让商品的单独售价间接确定交易价格。更正分录：借：原材料10贷：以前年度损益调整——主营业务收入10（3）事项（3）会计处理不正确。理由：合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额（即：现销价格）确定交易价格。更正分录：借：长期应收款2500贷：以前年度损益调整——主营业务收入2000未实现融资收益500借：以前年度损益调整——主营业务成本1500贷：发出商品1500上述事项合计影响“以前年度损益调整”的金额（借方余额）=2000-1200+10-10-2000+1500=300（万元）。借：利润分配——未分配利润270盈余公积30贷：以前年度损益调整300（1）事项（1）会计处理不正确。理由：回购价格不低于原售价的，应当视为融资交易，在收到客户款项时确认金融负债，并将该款项和回购价格的差额在回购期间内确认为利息费用等。更正分录：借：以前年度损益调整——主营业务收入2000贷：其他应付款2000借：发出商品1200贷：以前年度损益调整——主营业务成本1200借：以前年度损益调整——财务费用10［（2×1030-2×1000）÷6］贷：其他应付款10（2）事项（2）会计处理不正确。理由：客户支付非现金对价的，通常情况下，企业应当按照非现金对价在合同开始日的公允价值确定交易价格。非现金对价公允价值不能合理估计的，企业应当参照其承诺向客户转让商品的单独售价间接确定交易价格。更正分录：借：原材料10贷：以前年度损益调整——主营业务收入10（3）事项（3）会计处理不正确。理由：合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额（即：现销价格）确定交易价格。更正分录：借：长期应收款2500贷：以前年度损益调整——主营业务收入2000未实现融资收益500借：以前年度损益调整——主营业务成本1500贷：发出商品1500上述事项合计影响“以前年度损益调整”的金额（借方余额）=2000-1200+10-10-2000+1500=300（万元）。借：利润分配——未分配利润270盈余公积30贷：以前年度损益调整300

62.（1）根据资料判断调整事项和非调整事项，并进行相关账务处理：事项（1）交易性金融资产市价下跌是在资产负债表日以后发生的重大事项，属于资产负债表日后非调整事项。事项（2）长江公司销售的设备需要安装调试和检验且安装劳务与设备销售不可区分，在安装