2022-2023年安徽省合肥市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2022-2023年安徽省合肥市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.会计估计变更时，应遵循的原则是（）。

A.必须采用未来适用法

B.在追溯调整法和未来适用法中任选其一

C.必须采用追溯调整法

D.会计估计变更累积影响数可以合理确定时应采用追溯调整法，不能合理确定时采用未来适用法

2.下列各项中，属于政府补助的是()。

A.即征即退增值税B.增值税出口退税C.减免的所得税D.政府对企业注资

3.甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2021年度利润总额为4000万元，适用的所得税税率为15％，该公司在2021年末得知自2022年1月1日起，适用的所得税率将变更为25％。2021年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元；年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定2021年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2021年确认的所得税费用为（）万元。

A.675B.695C.660D.627

4.某核电站以2500万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用220万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为85万元。该核设施的入账价值为（）万元。

A.2720B.2585C.2500D.1915

5.甲公司2013年12月31日库存配件80套，每套配件的账面成本为15万元，市场价格为10万元。该批配件可加工为30件A产品，将配件加工成单位A产品尚需投入l6万元。A产品2013年12月31日的市场价格为每件45万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1．2万元。该配件此前计提过存货跌价准备10万元，甲公司2013年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为()万元。

A.356B.300C.0D.120

6.

第

13

题

A公司于2010年2月28日，以每股9元的价格购入某上市公司股票200万股，划分为交易性金融资产。购买该股票支付佣金、手续费等共计2万元。5月2日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股18元。不考虑其他因素，则该项交易性金融资产对A公司2010年度利润总额的影响为（）万元。

7.下列表述中，不正确的是（）。A.存货包括企业日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产经营过程中的在产品等

B.与外购材料相关的增值税进项税额一律计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”

C.由于企业持有存货的目的不同，确定存货可变现净值的计算方法也不相同

D.存货跌价准备转回的条件是以前减记存货价值的影响因素消失，而不是在当期造成存货可变现净值高于其成本的其他影响因素

8.HAPPY公司2015年度的会计利润和应纳税所得额均为－600万元，按照税法规定允许用以后5年的税前利润弥补亏损。HAPPY公司预计2016年至2018年每年应纳税所得额分别为200万元、300万元和160万元，假定适用的所得税税率始终为25％，无其他暂时性差异。则HAPPY公司2017年度因该业务确认（）A.递延所得税资产贷方发生额为75万元

B.递延所得税资产发生额为0万元

C.递延所得税资产借方发生额为75万元

D.递延所得税资产贷方发生额为25万元

9.下列事项中，不属于重组事项的是（）

A.出售或终止企业的部分经营业务

B.对企业的组织结构进行较大的调整

C.因经营困难，与债权方进行债务重组

D.关闭企业的部分经营场所，或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区

10.

第

14

题

下列资产项目中，属于投资性房地产的是（）。

A.用于生产产品的建筑物

B.已出租的土地使用权

C.已开发完成将用于出租的商品房

D.超过闲置期正接受土地管理部门处理的土地使用权

11.《会计法》第二十九条规定，“会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理;无权处理的，应当立即向()报告，请求查明原因，作出处理。”

A.会计机构负责人(或会计主管人员)

B.单位负责人

C.总会计师

D.主管会计工作的负责人

12.甲公司2010年5月初增加无形资产一项，实际成本为360万元，预计使用年限为6年，按直线法摊销，无残值。2012年年末对该项无形资产进行检查后，估计其可收回金额为160万元，假定原预计使用寿命、预计净残值均不变，则至2013年年末该项无形资产的账面价值为（）万元。

A.157B.152C.112D.140

13.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用（）将所有项目折算为变更后的记账本位币

A.变更当期期初即期汇率B.变更当日即期汇率C.资产负债表日的即期汇率D.变更当年平均汇率

14.

第

14

题

下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是（）。

15.对某企业投资占其表决权资本的40％。根据章程或协议，投资企业有权控制被投资单位的财务和经营政策，因此采用成本法核算长期股权投资。该项处理体现了会计信息质量要求的（）原则。

A.实质重于形式B.可比性C.重要性D.谨慎性

16.下列各项中，企业应作为政府补助进行会计核算的是()。

A.增值税出口退税B.企业所得税抵免税额C.高新技术企业即征即退的增值税D.小规模纳税人免征的增值税

17.某民间非营利组织2018年年初“非限定性净资产”科目余额为500万元。2018年年末有关科目贷方余额如下：“捐赠收入——非限定性收入”1000万元、“政府补助收入——非限定性收入”200万元，“筹资费用”100万元，不考虑其他因素，2018年年末民间非营利组织积存的非限定性净资产为（）万元A.1100B.1200C.1600D.1700

18.甲企业2013年2月1日收到财政部门拨给企业用于购建A生产线的专项政府补助资金600万元存入银行。2013年2月1日企业用该政府补助对A生产线进行购建。2013年8月10日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为0万元，采用年限平均法计算年折旧额。不考虑其他因素，则2013年甲企业应确认的营业外收入为（）万元。

A.20B.0C.30D.600

19.某公司于2×12年1月1日按每份面值1000元发行期限为2年、票面年利率为7％的可转换公司债券30万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9％，假定不考虑其他因素。2X12年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为（）万元。[(P／A，9％，2)＝1．7591，(P／F，9％，2)＝0．8417]

A.0B.1054．89C.3000D.28945．11

20.第

9

题

某增值税一般纳税企业本期购入某商品，进货价格为100万元，增值税进项税额为17万元。所购商品到达后验收发现商品短缺30%，其中合理损耗5%，另25%的短缺尚待查明原因。该商品应计入存货的实际成本为（）万元。

A.87.75B.70C.100D.75

二、多选题(20题)21.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）

A.同时从事多项研究开发活动的企业，所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时，应当计入当期损益

B.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值计入管理费用

C.购买无形资产的价款分期支付实质具有融资性质的，企业应以购买价款的现值为基础确定无形资产成本

D.企业出售无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值和相关税费后的差额计入当期损益

22.下列各项负债中，其计税基础不为零的有()。

A.赊购商品B.从银行取得的短期借款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为其他单位提供债务担保确认的预计负债

23.

第

23

题

下列项目中，应计提折旧的固定资产有（）。

A.因季节性等原因而暂停使用的固定资产

B.因改扩建等原因而暂停使用的固定资产

C.企业临时性出租给其他企业使用的固定资产

D.融资租入的固定资产

24.下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有（）

A.未确认融资费用按实际利率进行分摊

B.或有租金在实际发生时计入当期损益

C.初始直接费用计入当期损益

D.由甲公司担保的资产余值计入最低租赁付款额

25.下列有关收入确认的表述中，正确的有（）

A.企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则在商品安装完毕并检验合格时确认收入

B.跨会计期间的提供劳务业务，若提供劳务的结果能可靠地估计，应采用完工百分比法确认劳务收入

C.企业对外销售需要安装的商品时，若安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，则在商品安装完毕并检验合格时确认收入

D.采用收取手续费方式委托代销商品的，则委托方在收到代销清单时确认收入

26.下列关于职工薪酬的处理，说法正确的有()。

A.职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量

B.企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定受益计划

C.短期薪酬是指企业在职工提供相关服务时开始12个月内需要全部支付的职工薪酬

D.在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，企业应确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬

27.

第

16

题

下列事项中，需通过资本公积核算的有（）。

28.外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率有()。

A.合同约定汇率

B.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率

C.与交易发生日即期汇率相差较大的汇率

D.交易发生日的即期汇率

29.

第

21

题

下列有关投资性房地产初始计量的表述中，正确的有（）。

30.第

19

题

下列资产中属于无形资产的有（）。

A.商标权B.专利权C.商誉D.专有技术

31.

第

29

题

下列各项中，应由国务院证券监督管理机构决定其股票暂停上市的有（）。

32.A公司于2015年1月1日以银行存款5190万元购买B公司40%的股权，并对B公司具有重大影响，另支付相关税费10万元。投资当日B公司可辨认净资产公允价值为12500万元，账面价值为10000万元，其差额为一项土地使用权所致，该土地使用权尚可使用年限为25年，无残值，按照直线法摊销。2015年B公司实现净利润1000万元，持有可供出售金融资产公允价值增加计入其他综合收益400万元，2015年A公司因顺流交易产生的未实现内部销售利润300万元。2016年1月2日A公司以5800万元的价格将其持有的8公司股权处置。不考虑所得税等其他因素的影响。下列说法中正确的有()。

A.长期股权投资初始投资成本为5200万元

B.该项投资应采用权益法核算

C.投资时不需调整初始投资成本

D.处置时应确认投资收益200万元

33.对于符合负债确认条件的或有事项预计的损失，可以计入的会计科目有()。

A.待摊费用B.营业费用C.管理费用D.营业外支出

34.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有()。

A.分期付款购买固定资产实质具有融资性质的，应以购买价款的现值为基础确定固定资产入账价值

B.固定资产的入账价值不包括可抵扣的增值税

C.固定资产存在弃置义务的，应在取得固定资产时，按预计弃置费用的现值，借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目

D.在该项固定资产的使用寿命内，按弃置费用计算确定各期应负担的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目

35.在混合重组方式下，对该项债务的另一部分以修改其他债务条件进行的债务重组，下列会计处理正确的有（）

A.债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产原账面价值、债权人享有股份的面值冲减重组债权的账面价值

B.债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债权的账面价值

C.债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产原账面价值、债权人因放弃债权享有股份的面值冲减重组债务的账面价值

D.债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人因放弃债权享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值

36.以非货币性资产偿还债务的债务重组中，下列说法中正确的有（）

A.债务人以存货偿还债务的，视同销售该存货，应按照其公允价值确认相应的收入，同时结转存货的成本

B.债务人以固定资产偿还债务的，固定资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费(不含增值税)之间的差额，计入资产处置损益

C.债务人以长期股权投资偿还债务的，长期股权投资公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额计入投资收益

D.债务人以无形资产偿还债务的，无形资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额，计入投资收益

37.下列关于非货币性资产交换中确定换入资产入账价值的说法中正确的有（）。

A.以公允价值计量的非货币性资产交换，应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的入账价值

B.以公允价值计量的非货币性资产交换，有确凿证据表明，换入资产的公允价值更加可靠，应以换入资产的公允价值为基础确定换入资产的入账价值

C.以账面价值计量的非货币性资产交换，应以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的入账价值

D.以账面价值计量的非货币性资产交换，应以换入资产的原账面价值为基础确定换入资产的入账价值

38.关于存货的会计处理，下列表述中正确的有（）

A.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提

B.存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本，不影响存货的入库单价

C.结转存货销售成本时，无需结转已计提的存货跌价准备

D.因同一控制下企业合并投出的存货直接按账面价值转出

39.下列选项中，对建造合同的会计处理正确的有（）。

A.预计总成本超过总收入的部分，应提取损失准备，并计入当期损益

B.企业因提前竣工收到的奖励款，应计入合同收入

C.因订立合同发生的差旅费，能够单独区分和可靠计量且合同可能订立的，发生时即计人合同成本

D.施工生产过程中租用外单位施工机械支付的租赁费不构成合同成本

40.有关无形资产的摊销方法，正确的表述有（）

A.无形资产的使用寿命有限的，应当估计其年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量，并在使用寿命内合理摊销

B.无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，按照10年摊销

C.使用寿命有限的无形资产，当月取得，当月开始摊销；当月报废，当月不再进行摊销

D.企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与其有关的经济利益的预期消耗方式；无法可靠确定预期消耗方式的，应当采用直线法摊销

三、判断题(20题)41.企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，可以采用交易发生日即期汇率，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率。（）

A.是B.否

42.企业决定关闭其一个事业部，该部门的设备可以转为其他部门使用，为实现顺利交接，需要将该部门的设备运到继续使用的部门，这其中发生的运费是属于与重组相关的直接支出。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.会计机构负责人办理工作交接，应该由单位负责人负责监交()

A.是B.否

45.第

28

题

以现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计人当期损益。（）

A.是B.否

46.企业可以根据情况，对投资性房地产后续计量在成本模式与公允价值模式之间互换。（）

A.是B.否

47.在企业负债金额既定的情况下，企业本期所有者权益的增减额就是企业当期实现的利润额或（）

A.是B.否

48.无形资产的使用寿命没有明确的合同或法定期限的，应合理推定无形资产为企业带来经济利益的期限。当合理推定无法实现时，应按10年计提摊销。（）

A.是B.否

49.企业外购土地使用权且在购入当日即用于建造办公楼的，则购人的土地使用权应确认为在建工程。()

A.是B.否

50.存货的采购成本包括存货的购买价款、进口关税和其他税费、运输费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。（）

A.是B.否

51.企业发行的衍生工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，那么该工具应确认为权益工具。()

A.是B.否

52.

第

27

题

购建固定资产达到预定可使用状态前因安排专门借款而发生的金额较大的辅助费用，应当计入所购建固定资产成本。（）(2006年)

A.是B.否

53.第

35

题

企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，视情况变化可以将其重分类为其他类金融资产。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.关联方关系的存在可能会导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。（）

A.是B.否

56.第

34

题

在权益法下，被投资企业宣告发放股票股利时，投资企业应按其享有的金额调整长期股权投资的账面价值并确认为投资收益。（）

A.是B.否

57.

第

33

题

收到购买债券时支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的短期债券投资利息，应计入当期损益。（）

A.是B.否

58.企业因提供债务担保而确认的预计负债的计税基础为0。（）

A.是B.否

59.

第

30

题

因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧额应计入相关资产成本或当期损益。（）

A.是B.否

60.企业发行可转换公司债券。应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为“应付债券，”将权益成份确认为“资本公积——股本溢价”。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.计算甲公司20×1年应确认的递延所得税费用和所得税费用总额。

63.

东方公司为一工业企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年下半年发生如下经济业务：（1）2011年7月20日收购免税农产品一批作为库存商品，支付购买价款500万元，另发生保险费15万元，装卸费8万元，途中发生1%的合理损耗，按照税法规定，购入的该批农产品可按照买价的13%计算抵扣进项税额。（2）2011年7月1日，西方公司应收东方公司货款余额为500万元，已计提坏账准备100万元。由于东方公司资金周转困难，无法偿还西方公司的到期债务，2011年7月31日，东方公司与西方公司达成协议，东方公司用一批库存商品抵偿全部债务，库存商品的公允价值为300万元，账面原价为400万元，已计提减值准备120万元。2011年8月10日，东方公司将库存商品运抵西方公司，2011年8月18日双方解除债务关系。（3）2011年11月1日，东方公司以持有的长期股权投资与长江公司一台机器设备和一批材料进行交换。长江公司该批材料的账面价值为80万元，公允价值为100万元;机器设备原价为300万元，已计提折旧190万元，未计提减值准备，该项机器设备的公允价值为160万元，交换中发生固定资产清理费用10万元。东方公司持有的长期股权投资的账面价值为260万元，公允价值为277万元，东方公司另向长江公司支付补价27．2万元。假设该项非货币性资产交换具有商业实质。（4）2011年12月31日，东方公司从长江公司取得的材料的市场销售价格总额为80万元，假设不发生其他相关税费，该材料专门用于生产A产品而持有。用该材料生产的A产品的可变现净值为220万元，A产品的成本为200万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算免税农产品的入账成本，并编制相关会计分录;（2）编制债务重组中东方公司的相关会计分录;（3）判断该非货币性资产交换是按照公允价值模式还是成本模式进行计量的，并作出东方公司的相关会计分录;（4）判断东方公司通过非货币性资产交换换入的材料是否发生了减值，如果发生减值，计算减值了多少，并编制相关会计分录;同时说明材料资产负债表日应该以多少列示于资产负债表中的“存货”项目中。（答案中的金额单位以万元表示）

64.新华公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务发展需要，对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。新华公司、甲公司和乙公司在该投资交易达成前，相互间不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%；销售价格均不含增值税税额。资料1：2013年1月1日，新华公司对甲公司、乙公司股权投资的有关资料如下：（1）定向增发本公司普通股股票500万股给A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股权作为支付对价。2013年1月1日新华公司普通股收盘价为每股16.60元。新华公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费100万元；对甲公司资产进行评估发生评估费用6万元，相关款项已通过银行存款支付。投资当日甲公司的可辨认净资产公允价值与账面价值均为10000万元。（2）从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的30%，能够对乙公司实施重大影响，实际投资成本为1400万元。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值均为5000万元。资料2：新华公司在编制2013年合并财务报表时，相关资料及业务处理如下：（1）3月20日，新华公司向甲公司赊销一批产品，销售价格为2000万元，增值税税额为340万元，实际成本为1600万元；相关应收款项至年末尚未收到，新华公司对其计提了坏账准备20万元。甲公司在本年度已将该批产品全部向外部独立第三方销售。新华公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：①抵销营业收入2000万元；②抵销营业成本1600万元；③抵销资产减值损失20万元；④抵销应付账款2340万元；⑤确认递延所得税负债5万元。（2）2013年6月5日，新华公司将本公司生产的某产品销售给甲公司，售价为600万元，成本为400万元。甲公司取得后作为管理用固定资产，并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。新华公司因该项业务在合并财务报表中做出下列处理：①抵销营业收入600万元；②抵销营业成本400万元；③抵销固定资产200万元；④抵销递延所得税资产50万元。（3）2013年7月20日，新华公司将本公司的某项专利权以400万元的价格转让给甲公司，该专利权在甲公司账上的成本为300万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。甲公司取得该专利权后作为管理用无形资产，尚可使用年限为5年。新华公司和甲公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。新华公司因该项业务在合并财务报表中做出下列处理：①抵销营业外收入250万元；②抵销无形资产225万元；③抵销管理费用25万元；④抵销递延所得税资产和所得税费用56.25万元。（4）2013年10月15日，乙公司向新华公司销售一批商品，售价为800万元，成本为600万元，新华公司购入后将其作为存货，至2013年12月31日，该批存货对外销售60%。新华公司因该项业务在其与子公司的合并财务报表中做出下列处理：①抵销营业收入240万元；②抵销营业成本180万元；③抵销投资收益60万元。假设不考虑其他因素的影响，答案中的金额单位用万元表示。要求：（1）根据资料1，分别编制新华公司取得甲公司及乙公司长期股权投资时的会计分录。（2）逐项分析、判断资料2中各项会计处理是否正确（分别注明各项会计处理序号）；如不正确，请作出正确的会计处理。

65.甲公司为股份有限公司，所得税税率25％，法定盈余公积的计提比例为10％。甲公司2011年年初股本2000万元，资本公积1000万元，盈余公积1000万元，未分配利润5000万元。2011年度发生的有关交易或事项如下：(1)以每股11元发行普通股100股，支付发行佣金、手续费等20万元。(2)分派现金股利500万元。(3)以每股10元价格回购股票100股。(4)自用房地产转换为公允价值模式计量下的投资性房地产，转换日房地产账面价值100万元，公允价值120万元。(5)因会计差错调减期初留存收益15万元。(6)采用权益法核算长期股权投资，享有被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动份额为-12万元。(7)盈余公积补亏200万元。(8)当年实现的净利润为1000万元。要求：

编制甲公司发行普通股的会计分录。

参考答案

1.A

2.A政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。对于减征、免征企业所得税以及增值税出口退税不属于政府补助。

3.A税法规定国债利息收入不纳税，因此要纳税调减；税法上也不认可公允价值变动损益，这里交易性金融资产公允价值上升，也需要纳税调减，所以应交所得税=(4000-500-1500)×15％=300(万元)；递延所得税负债=(1500+100)×25％=400(万元)；其他债权投资的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。借：所得税费用675（倒挤）其他综合收益(100×25％)25贷：应交税费——应交所得税300递延所得税负债400

4.B该核设施的入账价值=2500+85=2585（万元）。

5.AA产品成本=15×80+16×30=1680(万元)，可变现净值=45×30-1．2×30=1314(万元)，成本小于可变现净值，说明配件发生了减值；配件可变现净值一A产品预计售价45×30--A产品预计销售费用及相关税费1．2×30一将配件加工成产品尚需投入的成本16×30=834(万元)；期末配件应提足的存货跌价准备=15×80834=366(万元)；相比已经提过的存货跌价准备10万元，应补提356万元存货跌价准备。

6.A

7.B一般纳税人外购材料取得增值税专用发票发生的增值税进项税额可以抵扣，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”;采用简易征收的办法小规模纳税人，外购材料的进项税额不可以抵扣，要计入外购材料的成本，增加材料的入账价值。

8.A未来3年的应纳税所得额已经超过600万元，可抵扣暂时性差异能够在税法规定的5年经营期内转回，2015年应确认的递延所得税资产＝600×25％＝150（万元），2016年转回递延所得税资产的金额＝200×25％＝50（万元），2017年转回递延所得税资产的金额＝300×25％＝75（万元）。

综上，本题应选A。

9.C选项ABD属于重组事项；

选项C不属于重组事项，属于债务重组，重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为，债务重组不符合上述定义。

综上，本题应选C。

（1）属于重组的事项主要包括：

①出售或终止企业的部分业务；

②对企业的组织结构进行较大调整；

③关闭企业的部分经营场所，或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区。

（2）债务重组：指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。

10.B用于生产产品的建筑物，属于固定资产；已出租的土弛使用权属于投资性房地产；已开发完成将用于出租的商品房属于存货；超过闲置期正接受土地管理部门处理的土地使用权属于其他资产。

11.B会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理;无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

12.C【答案】C

【解析】该项无形资产计提减值前每年应摊销额=360/6=60（万元），至2012年年末已摊销金额=60×8/12+60+60=160(万元)，应计提的减值准备=360-160=200（万元）,而2012年年末的估计可收回金额为160(万元)应计提的减值准备=200-160=40（万元）；2013年度应摊销金额=160÷（12×6-32）×12=48(万元)。因此，2013年年末该项无形资产的账面价值=160-48=112（万元）。

13.B企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为以新的记账本位币计量的历史成本。

综上，本题应选B。

14.D以权益结算的股份支付，应当以授予日该权益工具的公允价值计量，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额按公允价值进行调整。

15.A暂无解析，请参考用户分享笔记

16.C直接免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则;增值税出口退税不属于政府补助;所以选项A、B和D错误。

17.C民间非营利组织历年积存的非限定性净资产＝500＋（1000＋200）－100＝1600（万元）。

综上，本题应选C。

18.A2013年应确认的营业外收入＝600／10×4／12＝20(万元)

19.B(1)该可转换公司债券的负债成分公允价值＝1000×30×7％×1．7591＋1000X30×0．8417＝28945．11(万元)；

(2)该可转换公司债券的权益成分公允价值＝1000X30－28945．11＝1054．89(万元)。

20.D一般纳税企业金融支付的增值税不计人其取得成本，其购进货物时发生的合理损失计人取得成本。应计入存货的实际成本=100-100×25%=75(万元)。

21.ACD选项ACD表述正确，选项B表述错误，应当将该无形资产的账面价值转入营业外支出。

综上，本题应选ACD。

①未划归为持有待售类别而出售、转让的，通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益，其产生的利益或损失转入“资产处置损益”科目，计入资产处置损益科目；

②固定资产因报废毁损等原因而终止确认的，通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益，其产生的利得或损失计入营业外收入或营业外支出科目；

③将无形资产因出售、转让等产生的处置损益由记入“营业外收支”改为记入“资产处置损益”。

22.ABD【答案】ABD

【解析】选项A和B不影响损益，计税基础与账面价值相等；选项C，税法允许在以后实际发生时税前列支，即其计税基础=账面价值一未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额=0：选项D，无论是否发生，税法均不允许税前列支，即其计税基础=账面价值一未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。

23.ACD按照规定，除已提足折旧继续使用的固定资产和按规定单独作价作为固定资产入账的土地外，企业应对所有固定资产计提折旧。但改扩建等原因而暂停使用的固定资产，因已转入在建工程，故不计提折旧。

24.ABD选项A表述正确，未确认融资费用在租赁期内采用实际利率法进行分摊；

选项B表述正确；选项C表述错误，企业融资租入固定资产，其所发生的初始直接费用，应当计入租入资产的入账价值；

选项D表述正确，最低租赁付款额＝各期租金之和＋承租人和与其有关的第三方担保的资产余值。

综上，本题应选ABD。

25.ABD选项ABD表述正确；

选项C表述错误，商品需要安装和检验销售的，一般在购买方接受交货以及安装和检验完毕时确认收入，但如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，销售方可以在发出商品时确认收入。

综上，本题应选ABD。

26.AD选项B，企业应将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划；选项C，短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部支付的职工薪酬。

27.ABC选项D，交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动计入公允价值变动损益，不影响资本公积。

28.BD【答案】BD

【解析】外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

29.BCD

30.ABD按企业会计准则规定，无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产不包括商誉(商誉是不可辨认的)。

31.ABCD本题考核股票上市暂时停止的情形。以上四项均是属于股票暂停上市的情形。

32.ABC长期股权投资初始投资成本=5190+10=5200(万元)，选项A正确;因对B公司具有重大影响，所以应采用权益法核算，选项B正确;因初始投资成本5200万元大于投资时享有B公司可辨认净资产公允价值的份额5000万元(12500×40%)，所以不调整初始投资成本，选项C正确;2015年12月31日该项长期股权投资账面价值=5200+[1000-300-(12500-10000)/25]×40%+400×40%=5600(万元)，处置时应确认投资收益=5800-5600+400×40%=360(万元)，选项D错误。

33.BCD解析：在将或有事项确认为负债的同时，应确认一项支出或费用。这项支出或费用在利润表中不应单列项目反映，而应与其他费用或支出项目(如“营业费用”、“管理费用”、“营业外支出”等)合并反映。企业因产品质量保证确认负债时所确认的费用，在利润表中，应作为“营业费用”的组成部分予以反映；企业因对其他单位提供债务担保确认负债时所确认的费用：应作为“营业外支出”的组成部分予以反映。

34.ABCD

35.BD选项A处理错误，选项B处理正确，债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值而非原账面价值、债权人享有股份的公允价值而非面值冲减重组债权的账面价值，余额与将来应收金额进行比较，据此计算债务重组损失；

选项C处理错误，选项D处理正确，债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人因放弃债权享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，余额与将来应付金额进行比较，据此计算债务重组利得。

综上，本题应选BD。

本题要求选出“处理正确”的选项。

36.ABC选项ABC说法正确；

选项D说法错误，债务人以无形资产偿还债务的，无形资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额，计入资产处置损益。

综上，本题应选ABC。

固定资产处置的会计处理：

（1）因以丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入营业外收支。属于生产经营期间正常报废清理产生的处理净损失，借记“营业外支出—处置非流动资产损失”科目，贷记“固定资产清理”科目；属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的，借记“营业外支出—非常损失”科目，贷记“固定资产清理”科目；如为净收益，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入”科目。

（2）因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失应计入资产处置收益。产生处置净损失的，借记“资产处置损益”科目，贷记“固定资产清理”科目；如为净收益，借记“固定资产清理”科目，贷记“资产处置损益”科目。

上述请重点关注。

37.ABC以公允价值计量的非货币性资产交换，换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的，应当以换出资产公允价值作为确定换入资产的基础，如果有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的，应当以换出资产公允价值为基础确定换入资产的成本;以账面价值计量的非货币性资产交换，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。

38.AD选项AD表述正确，选项B表述错误，合理损耗计入采购成本，不影响存货的入账总成本，但因为入库数量减少了，所以会影响入库单价；

选项C表述错误，结转存货销售成本时，一并结转已计提的存货跌价准备。

综上，本题应选AD。

39.AB【解析】选项C，因订立合同发生的差旅费，能够单独区分和可靠计量且合同可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计入合同成本；选项D，耗用的机械使用费属于合同成本的直接费用，主要包括施工生产过程中使用的自有施工机械所发生的机械使用费、租用外单位施工机械支付的租赁费和施工机械的安装、拆卸和进出场费等。

40.ACD选项ACD表述正确，选项B表述错误，应当视为使用寿命不确定的无形资产，不应摊销。

综上，本题应选ACD。

41.Y企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率折算。

因此，本题表述正确。

42.N该运费支出与继续进行的活动相关，因此不属于与重组事项相关的直接支出。

43.Y

44.Y

45.Y

46.N【答案】×

【解析】投资性房地产后续计量模式的变更只能由成本模式转换为公允价值模式，不能由公允价值模式转换为成本模式。

47.N所有者权益主要包括实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润。除了实现利润或发生亏损外，吸收投资、减少投资或分红等，都会使所有者权益发生增减变动，所以即使负债金额既定，企业本期所有者权益的增减额也不一定等于企业当期的利润额或发生的亏损额。

48.N无形资产的使用寿命没有明确的合同或法定期限的,应合理推定无形资产为企业带来经济利益的期限。当合理推定无法实现时,应界定为使用寿命不确定的无形资产不摊销。

49.N企业外购土地使用权用于建造办公楼的，土地使用权应确认为无形资产，建造期间土地使用权的摊销额应计人在建工程。

50.Y

51.N企业发行的非衍生金融工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，那么该工具应确认为权益工具。

52.Y购建固定资产达到预定可使用状态前因安排专门借款而发生的辅助费用，应当计入所购建固定资产成本。

53.N本题考核的是金融资产的分类。划分为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产按照准则规定不能再划分为其他的会融资产。

54.N

55.Y

56.N被投资单位宣告分配股票股利时不做账务处理，投资企业也不做账务处理。

57.N购买债券时支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的短期债券投资利息计入应收利息科目，实际收到该利息时，借记“银行存款”，贷记“应收利息”，不计入当期损益。

58.N企业提供债务担保发生的支出，税法规定不允许税前扣除，所以其计税基础与账面价值相等，不为0。预计负债计税基础=账面价值-未来可抵扣的金额=账面价值-0=账面价值。

59.Y

60.N企业发行可转换公司债券时应将权益成份确认为“资本公积——其他资本公积”。

61.

62.0计算甲公司20×1年应确认的递延所得税。“递延所得税资产”余额=(33÷25％+200+50+100+80)×15％=84.3(万元)“递延所得税资产”发生额=84．3-33=51．3(万元)“递延所得税负债”余额=16．5÷25％×15％=9．9(万元)“递延所得税负债”发生额=9．9-16．5=-6．6(万元)应确认的递延所得税费用=-(51．3-50×15％)-6．6=-50．4(万元)所得税费用=1334．46-50．4=1284．06(万元)

63.（1）途中的合理损耗计入外购农产品的成本，免税农产品的入账价值=500×（1-13%）+15+8=458（万元），相关会计处理如下：借：库存商品——农产品458应交税费——应交增值税（进项税额）65贷：银行存款523（2）债务重组中，用于抵偿债务的商品视同销售，要确认收入，同时结转成本，相关会计处理如下：借：应付账款500贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）51营业外收入——债务重组利得149借：主营业务成本280存货跌价准备120贷：库存商品400（3）该非货币性资产交换具有商业实质，换出资产公允价值又能可靠取得，因此可以判定该非货币性资产交换是按照公允价值进行处理的，相关会计处理如下：换入资产的总成本=277+27．2-（100×17%+160×17%）=277+27．2-44．2=260（万元）换入原材料的成本=100/（100+160）×260=100（万元）换入固定资产的成本=160/（100+160）×260=160（万元）借：原材料100固定资产160应交税费——应交增值税（进项税额）44．2贷：长期股权投资260投资收益（277-260）17银行存款27．2（4）因为换入材料是用于生产的产品的，材料的价值最终体现在其所生产的产品中。因此材料的可变现净值应当以产品的可变现净值为基础进行计算。这里生产的产品的可变现净值为220万元，产品的成本为200万元，可变现净值高于成本，用材料生产的产品没有发生减值，所以材料期末应按成本计量，应以原换入时入账价值100万元，继续列示于资产负债表“存货”项目中。

64.（1）①取得对甲公司的长期股权投资：借：长期股权投资8300管理费用6贷：股本500资本公积——股本溢价7800（16.6×500-500）银行存款6借：资本公积——股本溢价100贷：银行存款100②取得对乙公司的长期股权投资：借：长期股权投资——成本1500贷：银行存款1400营业外收入100（2）①事项（1）中①、③和④处理正确，②和⑤处理不正确。正确的会计处理：内部交易的存货已经全部实现对外销售，抵销的营业收入和营业成本的金额均为2000万元，应收账款与应付账款的抵销金额应为2340万元，资产减值损失的抵销金额为20万元，抵销的递延所得税资产金额为5万元。抵销分录为：借：营业收入2000贷：营业成本2000借：应付账款2340贷：应收账款2340借：应收账款——坏账准备20贷：资产减值损失20借：所得税费用5（20×25%）贷：递延所得税资产5②事项（2）中①和②处理正确，③和④处理不正确。正确的会计处理：固定资产因未实现内部交易损益，而需要将多计提的折旧进行抵销，最终因资产账面价值小于计税基础，应确认递延所得税资产和所得税费用，而非抵销。所以正确的会计分录为：借：营业收入600贷：营业成本400固定资产——原价200借：固定资产——累计折旧10（200/10/2）贷：管理费用10借：递延所得税资产47.5[（200-10）×25%]贷：所得税费用47.5故应抵销固定资产=200-10=190（万元）；确认递延所得税资产和所得税费用47.5万元。③事项（3）中①、②和③会计处理正确，④会计处理不正确。正确的会计处理：因未实现内部交易收益的存在，无形资产的计税基础比合并财务报表中的账面价值高225万元（250-25），所以对应应确认递延所得税资产和所得税费用56.25万元（225×25%），而非抵销。所以，正确的会计分录为：借：营业外收入250（400-300÷10×5）贷：无形资产——原价250借：无形资产——累计摊销25（250÷5÷2）贷：管理费用25借：递延所得税资产56.25贷：所得税费用56.25（4）①、②和③的会计处理均不正确。正确的会计处理：乙公司向新华公司销售的未实现内部交易损益为（800-600）×（1-60%）×30%=24（万元），且为逆流销售，则在新华公司与其子公司的合并财务报表中的会计处理为：借：长期股权投资24贷：存货24注：这里的合并财务报表，指的是新华公司与其子公司之间的合并财务报表，不是与乙公司的合并财务报表，因为重大影响，是不编制合并财务报表的。

65.甲公司发行普通股的会计分录：借：银行存款1100贷：股本100资本公积——股本溢价1000借：资本公积——股本溢价20贷：银行存款20甲公司发行普通股的会计分录：借：银行存款1100贷：股本100资本公积——股本溢价1000借：资本公积——股本溢价20贷：银行存款202022-2023年安徽省合肥市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.会计估计变更时，应遵循的原则是（）。

A.必须采用未来适用法

B.在追溯调整法和未来适用法中任选其一

C.必须采用追溯调整法

D.会计估计变更累积影响数可以合理确定时应采用追溯调整法，不能合理确定时采用未来适用法

2.下列各项中，属于政府补助的是()。

A.即征即退增值税B.增值税出口退税C.减免的所得税D.政府对企业注资

3.甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2021年度利润总额为4000万元，适用的所得税税率为15％，该公司在2021年末得知自2022年1月1日起，适用的所得税率将变更为25％。2021年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元；年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定2021年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2021年确认的所得税费用为（）万元。

A.675B.695C.660D.627

4.某核电站以2500万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用220万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为85万元。该核设施的入账价值为（）万元。

A.2720B.2585C.2500D.1915

5.甲公司2013年12月31日库存配件80套，每套配件的账面成本为15万元，市场价格为10万元。该批配件可加工为30件A产品，将配件加工成单位A产品尚需投入l6万元。A产品2013年12月31日的市场价格为每件45万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1．2万元。该配件此前计提过存货跌价准备10万元，甲公司2013年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为()万元。

A.356B.300C.0D.120

6.

第

13

题

A公司于2010年2月28日，以每股9元的价格购入某上市公司股票200万股，划分为交易性金融资产。购买该股票支付佣金、手续费等共计2万元。5月2日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股18元。不考虑其他因素，则该项交易性金融资产对A公司2010年度利润总额的影响为（）万元。

7.下列表述中，不正确的是（）。A.存货包括企业日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产经营过程中的在产品等

B.与外购材料相关的增值税进项税额一律计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”

C.由于企业持有存货的目的不同，确定存货可变现净值的计算方法也不相同

D.存货跌价准备转回的条件是以前减记存货价值的影响因素消失，而不是在当期造成存货可变现净值高于其成本的其他影响因素

8.HAPPY公司2015年度的会计利润和应纳税所得额均为－600万元，按照税法规定允许用以后5年的税前利润弥补亏损。HAPPY公司预计2016年至2018年每年应纳税所得额分别为200万元、300万元和160万元，假定适用的所得税税率始终为25％，无其他暂时性差异。则HAPPY公司2017年度因该业务确认（）A.递延所得税资产贷方发生额为75万元

B.递延所得税资产发生额为0万元

C.递延所得税资产借方发生额为75万元

D.递延所得税资产贷方发生额为25万元

9.下列事项中，不属于重组事项的是（）

A.出售或终止企业的部分经营业务

B.对企业的组织结构进行较大的调整

C.因经营困难，与债权方进行债务重组

D.关闭企业的部分经营场所，或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区

10.

第

14

题

下列资产项目中，属于投资性房地产的是（）。

A.用于生产产品的建筑物

B.已出租的土地使用权

C.已开发完成将用于出租的商品房

D.超过闲置期正接受土地管理部门处理的土地使用权

11.《会计法》第二十九条规定，“会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理;无权处理的，应当立即向()报告，请求查明原因，作出处理。”

A.会计机构负责人(或会计主管人员)

B.单位负责人

C.总会计师

D.主管会计工作的负责人

12.甲公司2010年5月初增加无形资产一项，实际成本为360万元，预计使用年限为6年，按直线法摊销，无残值。2012年年末对该项无形资产进行检查后，估计其可收回金额为160万元，假定原预计使用寿命、预计净残值均不变，则至2013年年末该项无形资产的账面价值为（）万元。

A.157B.152C.112D.140

13.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用（）将所有项目折算为变更后的记账本位币

A.变更当期期初即期汇率B.变更当日即期汇率C.资产负债表日的即期汇率D.变更当年平均汇率

14.

第

14

题

下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是（）。

15.对某企业投资占其表决权资本的40％。根据章程或协议，投资企业有权控制被投资单位的财务和经营政策，因此采用成本法核算长期股权投资。该项处理体现了会计信息质量要求的（）原则。

A.实质重于形式B.可比性C.重要性D.谨慎性

16.下列各项中，企业应作为政府补助进行会计核算的是()。

A.增值税出口退税B.企业所得税抵免税额C.高新技术企业即征即退的增值税D.小规模纳税人免征的增值税

17.某民间非营利组织2018年年初“非限定性净资产”科目余额为500万元。2018年年末有关科目贷方余额如下：“捐赠收入——非限定性收入”1000万元、“政府补助收入——非限定性收入”200万元，“筹资费用”100万元，不考虑其他因素，2018年年末民间非营利组织积存的非限定性净资产为（）万元A.1100B.1200C.1600D.1700

18.甲企业2013年2月1日收到财政部门拨给企业用于购建A生产线的专项政府补助资金600万元存入银行。2013年2月1日企业用该政府补助对A生产线进行购建。2013年8月10日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为0万元，采用年限平均法计算年折旧额。不考虑其他因素，则2013年甲企业应确认的营业外收入为（）万元。

A.20B.0C.30D.600

19.某公司于2×12年1月1日按每份面值1000元发行期限为2年、票面年利率为7％的可转换公司债券30万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9％，假定不考虑其他因素。2X12年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为（）万元。[(P／A，9％，2)＝1．7591，(P／F，9％，2)＝0．8417]

A.0B.1054．89C.3000D.28945．11

20.第

9

题

某增值税一般纳税企业本期购入某商品，进货价格为100万元，增值税进项税额为17万元。所购商品到达后验收发现商品短缺30%，其中合理损耗5%，另25%的短缺尚待查明原因。该商品应计入存货的实际成本为（）万元。

A.87.75B.70C.100D.75

二、多选题(20题)21.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）

A.同时从事多项研究开发活动的企业，所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时，应当计入当期损益

B.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值计入管理费用

C.购买无形资产的价款分期支付实质具有融资性质的，企业应以购买价款的现值为基础确定无形资产成本

D.企业出售无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值和相关税费后的差额计入当期损益

22.下列各项负债中，其计税基础不为零的有()。

A.赊购商品B.从银行取得的短期借款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为其他单位提供债务担保确认的预计负债

23.

第

23

题

下列项目中，应计提折旧的固定资产有（）。

A.因季节性等原因而暂停使用的固定资产

B.因改扩建等原因而暂停使用的固定资产

C.企业临时性出租给其他企业使用的固定资产

D.融资租入的固定资产

24.下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有（）

A.未确认融资费用按实际利率进行分摊

B.或有租金在实际发生时计入当期损益

C.初始直接费用计入当期损益

D.由甲公司担保的资产余值计入最低租赁付款额

25.下列有关收入确认的表述中，正确的有（）

A.企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则在商品安装完毕并检验合格时确认收入

B.跨会计期间的提供劳务业务，若提供劳务的结果能可靠地估计，应采用完工百分比法确认劳务收入

C.企业对外销售需要安装的商品时，若安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，则在商品安装完毕并检验合格时确认收入

D.采用收取手续费方式委托代销商品的，则委托方在收到代销清单时确认收入

26.下列关于职工薪酬的处理，说法正确的有()。

A.职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量

B.企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定受益计划

C.短期薪酬是指企业在职工提供相关服务时开始12个月内需要全部支付的职工薪酬

D.在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，企业应确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬

27.

第

16

题

下列事项中，需通过资本公积核算的有（）。

28.外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率有()。

A.合同约定汇率

B.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率

C.与交易发生日即期汇率相差较大的汇率

D.交易发生日的即期汇率

29.

第

21

题

下列有关投资性房地产初始计量的表述中，正确的有（）。

30.第

19

题

下列资产中属于无形资产的有（）。

A.商标权B.专利权C.商誉D.专有技术

31.

第

29

题

下列各项中，应由国务院证券监督管理机构决定其股票暂停上市的有（）。

32.A公司于2015年1月1日以银行存款5190万元购买B公司40%的股权，并对B公司具有重大影响，另支付相关税费10万元。投资当日B公司可辨认净资产公允价值为12500万元，账面价值为10000万元，其差额为一项土地使用权所致，该土地使用权尚可使用年限为25年，无残值，按照直线法摊销。2015年B公司实现净利润1000万元，持有可供出售金融资产公允价值增加计入其他综合收益400万元，2015年A公司因顺流交易产生的未实现内部销售利润300万元。2016年1月2日A公司以5800万元的价格将其持有的8公司股权处置。不考虑所得税等其他因素的影响。下列说法中正确的有()。

A.长期股权投资初始投资成本为5200万元

B.该项投资应采用权益法核算

C.投资时不需调整初始投资成本

D.处置时应确认投资收益200万元

33.对于符合负债确认条件的或有事项预计的损失，可以计入的会计科目有()。

A.待摊费用B.营业费用C.管理费用D.营业外支出

34.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有()。

A.分期付款购买固定资产实质具有融资性质的，应以购买价款的现值为基础确定固定资产入账价值

B.固定资产的入账价值不包括可抵扣的增值税

C.固定资产存在弃置义务的，应在取得固定资产时，按预计弃置费用的现值，借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目

D.在该项固定资产的使用寿命内，按弃置费用计算确定各期应负担的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目

35.在混合重组方式下，对该项债务的另一部分以修改其他债务条件进行的债务重组，下列会计处理正确的有（）

A.债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产原账面价值、债权人享有股份的面值冲减重组债权的账面价值

B.债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债权的账面价值

C.债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产原账面价值、债权人因放弃债权享有股份的面值冲减重组债务的账面价值

D.债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人因放弃债权享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值

36.以非货币性资产偿还债务的债务重组中，下列说法中正确的有（）

A.债务人以存货偿还债务的，视同销售该存货，应按照其公允价值确认相应的收入，同时结转存货的成本

B.债务人以固定资产偿还债务的，固定资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费(不含增值税)之间的差额，计入资产处置损益

C.债务人以长期股权投资偿还债务的，长期股权投资公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额计入投资收益

D.债务人以无形资产偿还债务的，无形资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额，计入投资收益

37.下列关于非货币性资产交换中确定换入资产入账价值的说法中正确的有（）。

A.以公允价值计量的非货币性资产交换，应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的入账价值

B.以公允价值计量的非货币性资产交换，有确凿证据表明，换入资产的公允价值更加可靠，应以换入资产的公允价值为基础确定换入资产的入账价值

C.以账面价值计量的非货币性资产交换，应以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的入账价值

D.以账面价值计量的非货币性资产交换，应以换入资产的原账面价值为基础确定换入资产的入账价值

38.关于存货的会计处理，下列表述中正确的有（）

A.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提

B.存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本，不影响存货的入库单价

C.结转存货销售成本时，无需结转已计提的存货跌价准备

D.因同一控制下企业合并投出的存货直接按账面价值转出

39.下列选项中，对建造合同的会计处理正确的有（）。

A.预计总成本超过总收入的部分，应提取损失准备，并计入当期损益

B.企业因提前竣工收到的奖励款，应计入合同收入

C.因订立合同发生的差旅费，能够单独区分和可靠计量且合同可能订立的，发生时即计人合同成本

D.施工生产过程中租用外单位施工机械支付的租赁费不构成合同成本

40.有关无形资产的摊销方法，正确的表述有（）

A.无形资产的使用寿命有限的，应当估计其年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量，并在使用寿命内合理摊销

B.无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，按照10年摊销

C.使用寿命有限的无形资产，当月取得，当月开始摊销；当月报废，当月不再进行摊销

D.企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与其有关的经济利益的预期消耗方式；无法可靠确定预期消耗方式的，应当采用直线法摊销

三、判断题(20题)41.企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，可以采用交易发生日即期汇率，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率。（）

A.是B.否

42.企业决定关闭其一个事业部，该部门的设备可以转为其他部门使用，为实现顺利交接，需要将该部门的设备运到继续使用的部门，这其中发生的运费是属于与重组相关的直接支出。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.会计机构负责人办理工作交接，应该由单位负责人负责监交()

A.是B.否

45.第

28

题

以现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计人当期损益。（）

A.是B.否

46.企业可以根据情况，对投资性房地产后续计量在成本模式与公允价值模式之间互换。（）

A.是B.否

47.在企业负债金额既定的情况下，企业本期所有者权益的增减额就是企业当期实现的利润额或（）

A.是B.否

48.无形资产的使用寿命没有明确的合同或法定期限的，应合理推定无形资产为企业带来经济利益的期限。当合理推定无法实现时，应按10年计提摊销。（）

A.是B.否

49.企业外购土地使用权且在购入当日即用于建造办公楼的，则购人的土地使用权应确认为在建工程。()

A.是B.否

50.存货的采购成本包括存货的购买价款、进口关税和其他税费、运输费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。（）

A.是B.否

51.企业发行的衍生工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，那么该工具应确认为权益工具。()

A.是B.否

52.

第

27

题

购建固定资产达到预定可使用状态前因安排专门借款而发生的金额较大的辅助费用，应当计入所购建固定资产成本。（）(2006年)

A.是B.否

53.第

35

题

企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，视情况变化可以将其重分类为其他类金融资产。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.关联方关系的存在可能会导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。（）

A.是B.否

56.第

34

题

在权益法下，被投资企业宣告发放股票股利时，投资企业应按其享有的金额调整长期股权投资的账面价值并确认为投资收益。（）

A.是B.否

57.

第

33

题

收到购买债券时支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的短期债券投资利息，应计入当期损益。（）

A.是B.否

58.企业因提供债务担保而确认的预计负债的计税基础为0。（）

A.是B.否

59.

第

30

题

因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧额应计入相关资产成本或当期损益。（）

A.是B.否

60.企业发行可转换公司债券。应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为“应付债券，”将权益成份确认为“资本公积——股本溢价”。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.计算甲公司20×1年应确认的递延所得税费用和所得税费用总额。

63.

东方公司为一工业企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年下半年发生如下经济业务：（1）2011年7月20日收购免税农产品一批作为库存商品，支付购买价款500万元，另发生保险费15万元，装卸费8万元，途中发生1%的合理损耗，按照税法规定，购入的该批农产品可按照买价的13%计算抵扣进项税额。（2）2011年7月1日，西方公司应收东方公司货款余额为500万元，已计提坏账准备100万元。由于东方公司资金周转困难，无法偿还西方公司的到期债务，2011年7月31日，东方公司与西方公司达成协议，东方公司用一批库存商品抵偿全部债务，库存商品的公允价值为300万元，账面原价为400万元，已计提减值准备120万元。2011年8月10日，东方公司将库存商品运抵西方公司，2011年8月18日双方解除债务关系。（3）2011年11月1日，东方公司以持有的长期股权投资与长江公司一台机器设备和一批材料进行交换。长江公司该批材料的账面价值为80万元，公允价值为100万元;机器设备原价为300万元，已计提折旧190万元，未计提减值准备，该项机器设备的公允价值为160万元，交换中发生固定资产清理费用10万元。东方公司持有的长期股权投资的账面价值为260万元，公允价值为277万元，东方公司另向长江公司支付补价27．2万元。假设该项非货币性资产交换具有商业实质。（4）2011年12月31日，东方公司从长江公司取得的材料的市场销售价格总额为80万元，假设不发生其他相关税费，该材料专门用于生产A产品而持有。用该材料生产的A产品的可变现净值为220万元，A产品的成本为200万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算免税农产品的入账成本，并编制相关会计分录;（2）编制债务重组中东方公司的相关会计分录;（3）判断该非货币性资产交换是按照公允价值模式还是成本模式进行计量的，并作出东方公司的相关会计分录;（4）判断东方公司通过非货币性资产交换换入的材料是否发生了减值，如果发生减值，计算减值了多少，并编制相关会计分录;同时说明材料资产负债表日应该以多少列示于资产负债表中的“存货”项目中。（答案中的金额单位以万元表示）

64.新华公司系一家主要从事电子