2021年河南省开封市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）

2021年河南省开封市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为l欧元=10.30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元=10.28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元=10.32元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=10.35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元：10.34元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（）万元人民币。A.A.-10B.15C.25D.35

2.A公司于2013年11月9日收到法院通知，被告知B公司状告其侵权，要求赔偿300万元。该公司在应诉中发现C公司应当承担连带责任，要求其进行补偿。A公司在年末编制财务报表时，根据案件的进展情况以及法律专家的意见，认为很可能败诉，如果败诉对原告进行赔偿的金额在100万元到200万元之间，而且该区间内每个金额发生的可能性相同；从第三方得到补偿基本确定可以收到，补偿金额为160万元，则A公司应在年末进行的会计处理为（）。A.借：营业外支出——诉讼赔偿150贷：预计负债——未决诉讼150借：其他应收款150贷：营业外支出——诉讼赔偿150B.借：预计负债——未决诉讼100贷：营业外收入——诉讼赔偿100借：其他应收款160贷：营业外支出——诉讼赔偿160借：营业外支出——诉讼赔偿200C.贷：预计负债——未决诉讼200借：其他应收款160贷：营业外支出——诉讼赔偿160D.借：营业外支出——诉讼赔偿40贷：预计负债——未决诉讼40

3.D．610

4.

5.

第

13

题

接受投资者投入的无形资产，应按（）入账。

A.同类无形资产的价格

B.该无彤资产可能带来的未来现金流量之和

C.投资各方合同或协议约定的价值

D.投资方无形资产账面价值

6.

第

11

题

A公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，A公司对外正式公告其重组方案。A公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中，不应当确认为预计负债的是（）。

7.下列各项关于或有事项会计处理的表述中，不正确的是()。

A.因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认预计负债

B.因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债

C.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债

D.对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响

8.

第

13

题

甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0．68万元，另支付消费税16万元。假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的人账价值为（）万元。

9.

第

20

题

资产负债表日，可供出售金融资产（债券）的公允价值高于其摊余成本的差额时，会计处理为，借记“可供出售金融资产”科目，贷记（）科目。

A.资本公积——其他资本公积B.投资收益C.资产减值损失D.公允价值变动损益

10.企业于7月初用银行存款1500元支付第三季度房租，7月末仅将其中的500元计入本月费用，这符合（）。

A.配比原则B.权责发生制原则C.收付实现制原则D.历史成本计价原则

11.第

13

题

甲公司欠乙公司600万元货款，到期日为2002年10月30日。甲公司因财务困难，经协商于2002年11月15日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。2002年11月20日，乙公司收到该商品并验收入库，2002年11月21日办理了有关债务解除手续。该债务重组的重组日为（）。

A.2002年10月30日B.2002年11月15日C.2002年11月20日D.2002年11月21日

12.甲上市公司2013年度财务报告批准报出日为2014年4月17日。该公司在2014年1月1日至4月17日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿款100万元，上年末公司已确认预计负债80万元

B.因遭受水灾，致使上年购入的存货发生发生毁损100万元

C.公司董事会提出2013年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D.公司支付2013年度财务报告审计费40万元

13.关于政府补助的定义及特征，下列说法不正确的是（）．

A.政府补助通常附有一定的使用条件

B.政府对企业的资本性投入不属于政府补助

C.无偿性和直接取得资产是政府补助的两个特征

D.政府补助具有无偿性，因此取得补助的企业可决定其用途

14.2015年1月1日，甲公司自行研发的一项非专利技术达到预定可使用状态并立即投入使用，累计研究支出为10万元，开发支出90万元(其中符合资本化条件的支出为80万元)，该专利技术的使用寿命无法合理确定，当年年末的可收回金额为70万元，甲公司对该项专利技术应当确认的资产减值损失为（）万元。

A.10B.40C.20D.30

15.下列有关企业集团内涉及不同企业的股份支付交易的会计处理，表述不正确的是（）。

A.结算企业以其本身权益工具结算的，应将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理

B.结算企业不是以本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的，应将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理

C.接受服务企业没有结算义务的不需要进行会计处理

D.接受服务企业若是有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理

16.期末存货采用成本与（）孰低计量

A.重置成本B.历史成本C.可变现净值D.公允价值

17.下列各项中，经批准计入营业外支出的是()。

A.计算差错造成的存货盘亏B.管理不善造成的存货盘亏C.管理不善造成的固定资产盘亏D.工程建造期间发生的工程物资盘亏

18.

第

3

题

短期投资持有期间获得的现金股利，应借记“银行存款”科目，贷记（）科目。

A.投资收益B.短期投资C.财务费用D.应收股利

19.A公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2018年6月1日，将200万美元兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=6.55元人民币，中间价为1美元=6.60元人民币，卖出价为1美元=6.65元人民币。则计入当日财务费用的金额为（）万元人民币。

A.10B.20C.-10D.16

20.

第

14

题

钱江公司用一台已使用2年的甲设备从海河公司换人一台乙设备，支付置换相关税费10000元，并支付补价款30000元。甲设备的账面原价为500000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为300000元，已提折旧30000元。两公司资产置换不具有商业实质。钱江公司换入的乙设备的入账价值为（）元。

A.220000B.236000C.290000D.320000

二、多选题(20题)21.

第

20

题

下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

22.下列关于投资性房地产后续计量模式的变更，表述正确的有（）

A.投资性房地产后续计量模式变更时公允价值大于账面价值的差额，计入其他综合收益

B.已经采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件的可以从成本模式转换为公允价值模式

C.投资性房地产后续计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，计入公允价值变动损益

D.投资性房地产后续计量模式变更时的处理，一般不影响当期损益

23.DUIA公司为上市公司，在2016年8月28日发现的下列差错中，应调整2016年度期初留存收益的有（）

A.发现2015年少计管理费用450万元

B.2015年对乙公司持股比例为30％的投资误用了成本法核算，少确认投资收益300万元

C.发现2016年2月份少计财务费用50元

D.发现2014年度漏记了一项管理用固定资产的折旧20万元

24.下列关于控制的特征，说法正确的有（）。A.控制的主体是唯一的，不是两方或多方

B.控制的内容是另一企业的日常生产经营活动的财务和经营政策

C.控制的性质是一种法定权力

D.控制的目的是为了获取经济利益

25.2012年12月31日，甲公司从乙银行借人的3000万元贷款到期。该贷款期限为2年，到期一次还本付息，年利率为4％，甲公司尚未计提2012年下半年借款利息。由于甲公司暂时无力全额偿还，甲公司与乙银行于2012年12月31日达成如下债务重组协议：若甲公司于2013年6月1日前偿还该笔贷款，则乙银行同意免除甲公司全部借款利息及100万元本金；若甲公司不能于2013年6月1日前偿还，则甲公司除全额偿还到期本息外，还需要按本金的1．5％支付延期偿还罚息。甲公司预计其很可能于2013年3月15日前偿付该笔贷款。以下关于甲公司2012年12月31日应进行的会计处理表述中，不正确的有()。

A.甲公司确认债务重组收益340万元

B.甲公司确认债务重组收益280万元

C.甲公司补提未计提利息60万元

D.甲公司应就很可能支付的罚息45万元确认为预计负债

26.

27.下列各项中，属于借款费用的有（）。

A.因借款发生的折价或者溢价的摊销B.企业发行股票发生的手续费C.外币借款汇兑差额D.企业借入专门借款发生的手续费

28.

第

19

题

下列组织可以作为—个会计丰体进行核算的有（）。

A.合伙企业B.分公司C.股份有限公司D.母公司及其子公司组成的企业集团

29.甲公司2013年度财务报告于2014年3月31日批准报出，2013年甲公司为乙公司的1000万元债务提供80％的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未做出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，且金额能够可靠计量，于2013年12月31日确认预计负债800万元。2014年2月6日法院做出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的80％，甲公司服从上述判决，并于当日支付了相关款项，甲公司的以下处理中，正确的有()。

A.甲公司对上述担保业务应按资产负债表日后调整事项处理

B.甲公司在2013年12月31日资产负债表中应调减预计负债800万元，调增其他应付款800万元

C.甲公司在2013年12月31日资产负债表中应调减预计负债800万元，调减银行存款800万元

D.甲公司在2013年12月31日资产负债表无需做出调整

30.下列项目中，不属于让渡资产使用权取得收入的有（）

A.利息收入B.包装物销售收入C.无形资产使用费收入D.材料销售收入

31.为了提升产品的市场竞争力，DUIA公司于年初购入一项无形资产，成本为1000万元，因其使用寿命无法估计，在会计处理时将其作为使用寿命不确定的无形资产，不计提摊销。计税时税法规定应按照10年进行摊销，则当年年末资产负债表日，关于无形资产说法不正确的有（）A.该无形资产的计税基础为900万元

B.该无形资产产生应纳税暂时性差异

C.使用寿命不确定的无形资产产生可抵扣暂时性差异

D.使用寿命不确定的无形资产不产生暂时性差异

32.翠翠公司2016年发生或发现的下列交易或事项中（均具有重大影响），应采用未来适用法的有（）

A.在首次执行日，分期付款购买固定资产由原来采用历史成本计量，现在改为公允价值计量

B.在首次执行日，将某项固定资产的折旧年限由15年改为11年

C.2015年应确认为资本公积的5000万元计入了2014年的投资收益

D.在2016年变更投资性房地产的后续计量模式

33.长江公司系甲公司母公司，2013年5月20日，长江公司向甲公司赊销一批产品，销售价格为1000万元，增值税税额为170万元，实际成本为800万元；相关应收款项至年末尚未收到，长江公司对其计提了坏账准备10万元。甲公司在本年度已将该产品全部向外部独立第三方销售。长江公司编制合并财务报表时的相关会计处理正确的有()。

A.抵销营业收入1000万元B.抵销营业成本800万元C.抵销资产减值损失10万元D.抵销应付账款1170万元

34.

第

25

题

客观性原则要求企业会计核算应做到（）。

A.保证提供的会计信息与其决策相关

B.保证会计信息的数字准确

C.保证会计核算资料可靠

D.保证会计核算的内容真实

35.关于会计政策变更，下列表述中不正确的有（）

A.会计政策变更一律采用追溯调整法进行处理

B.对于初次发生的交易或事项采用新的会计政策，属于会计政策变更，但采用未来适用法处理

C.会计政策变更涉及损益时，应该通过“以前年度损益调整”科目核算

D.连续、反复的自行变更会计政策，应按照前期差错更正的方法处理

36.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%。2011年1月1日一台设备和一批存货从乙公司处取得丙公司30%的股权，能够对丙公司的生产经营决策产生重大影响，当日丙公司可辨认净资产的公允价值为10000万元。相关资料如下：甲公司设备的账面原价为2000万元，已计提折旧1000万元，无减值准备，当日的公允价值为1200万元;存货的成本为600万元，无存货跌价准备，当日的公允价值为800万元。2011年度丙公司实现净利润1000万元，可供出售金融资产发生公允价值增加500万元。不考虑其他因素，则甲公司的下列处理中正确的有()。

A.长期股权投资的“成本”明细科目金额为2340万元

B.长期股权投资的“成本”明细科目金额为3000万元

C.期末应确认投资收益300万元

D.期末应确认资本公积150万元

37.下列关于投资性房地产核算的表述中，不正确的有()。

A.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入其他综合收益

B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量

C.采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失

D.采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量

38.下列有关金融资产减值的说法中，正确的有（）。

A.可供出售金融资产资产负债表日按公允价值计量，不计提减值准备

B.交易性金融资产资产负债表日按公允价值计量，不计提减值准备

C.可供出售金融资产发生减值时，应将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失予以转出计入资产减值损失

D.可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失不需转出

39.下列对费用的说法中，正确的有（）。

A.费用导致的经济利益流出额能够可靠计量

B.经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加

C.与费用相关的经济利益应当很可能流出企业

D.费用是导致所有者权益减少的唯一原因

40.下列各项中，不符合企业资产定义的有()。

A.经营租入的固定资产B.筹建期间发生的开办费C.债务重组中债权人涉及的或有应收款项D.财产清查中盘亏的存货

三、判断题(20题)41.

第

32

题

非货币性资产交换不具有商业实质，或虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠计量的，无论是否支付补价，均不确认换出资产公允价值与账面价值的差额产生的处置损益。（）

A.是B.否

42.第

29

题

已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，并需要调整原已计提的折旧额。（）

A.是B.否

43.企业对所有应纳税暂时性差异均应确认递延所得税负债。（）

A.是B.否

44.015年1月1日，甲公司从乙公司融资租入一台生产设备，该设备公允价值为800万元，最低租赁付款额的现值为750万元，甲公司担保的资产余值为100万元。不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。

A.650B.750C.800D.850

45.以成本和可变现净值孰低计量的存货，如果其可变现净值是以外币确定的，则在计算存货期末价值时，仍然采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币的金额。（）

A.是B.否

46.第

35

题

以准备持有至到期的债券投资与固定资产交换属于非货币性交易（）。

A.是B.否

47.企业出租无形资产使用权取得的收入和出售无形资产所有权的净收入，均计入营业外收入。（）

A.是B.否

48.企业应对所有应纳税暂时性差异确认相应的递延所得税负债。()

49.以公允价值计量的非货币性资产交换，应以换出资产的公允价值为基础计算换入资产的入账价值。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.投资性房地产在资产负债表日后期间公允价值严重下跌，公司应将其视为资产负债表日后调整事项进行处理。（）

A.是B.否

53.政府与企业之间的债务豁免、直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。（）

A.是B.否

54.

第

35

题

预收账款不多的企业，可不设置“预收账款”账户，将预收的货款直接记入“应付账款”科目的贷方。（）

A.是B.否

55.在连续编制合并财务报表的情况下，需将上期抵销的存货价值中包含的未实现内部销售损益对本期期初未分配利润的影响予以抵销，调整本期期初未分配利润的金额。（）

A.正确B.错误

56.资产负债表日后事项期间发生企业合并或处置子公司属于调整事项，应调整报告年度相关项目的期末数。（）

A.正确B.错误

57.企业选择的无形资产摊销方法，应根据与无形资产有关的经济利益的预期实现方式做出决定，包括直线法、产量法等。（）

A.是B.否

58.第

31

题

将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之问的差额确认为资本公积。重组债务的账而价值与股份的公允价值总额之间的差额，计人资本公积。（）

A.是B.否

59.企业对于使用寿命无法合理确定的无形资产，不需要摊销。（）

A.是B.否

60.所有在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的销售货物的退回，都属于资产负债表日后事项的调整事项。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.考核各种特殊事项确认收入

甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，增值税税率为17%，主营日用品产品的生产和销售。2011年1月甲公司内审部门在对甲公司2010年会计处理进行检查时，发现了如下交易或事项：

(1)2010年1月1日，甲公司董事会决定对直销的专营店采取奖励积分措施，以吸引顾客。该奖励积分计划内容为：在顾客购买商品时，免费赠送积分卡，顾客每购买1元商品奖励1分，每l积分的公允价值为0．01元（即每1积分可以免费购买0．01元的货物）。

2010年专营店销售商品3000万元（不包括客户使用奖励积分兑换的商品），共授予奖励积分3000万分。甲公司估计有20%的积分顾客将放弃行权，不会使用。至2010年年末，顾客已使用积分1600万分。甲公司在确认收入时，进行了如下会计处理：

①确认主营业务收入2970万元；

②确认递延收益30万元。

(2)甲公司开设了网上商店，顾客可以通过网上订货购物，预交全额货款，甲公司在收到货款后发出商品。同时规定，在特定区域范围内免费送货，超出特定区域将根据距离远近收取送货费。2010年甲公司收取货款2340万元，已经发出货物2106万元（含增值税）；另外，收取送货费14万元，其中已经完成送货量90%。2010年支付给物流公司送货费25万元，其中：免费送货部分发生的送货费18万元，超出免费区域的送货费7万元。甲公司对上述业务进行了如下的会计处理：

①确认主营业务收入（销售商品）2000万元：

②确认其他业务收入（送货劳务）14万元；

③确认其他业务成本7万元；

④确认销售费用18万元。

。(3)甲公司于2010年12月5日将出租到期的一座仓库出售给乙公司，收取价款860万元。该仓库在出售前作为投资性房地产，采用公允价值模式进行后续计量，出售时账面价值为780万元，其中成本520万元，公允价值变动260万元。此外，在将固定资产转为投资性房地产时形成的资本公积（其他资本公积）余额为100万元。甲公司对出售投资性房地产会计处理如下：

①确认其他业务收入860万元；

②确认其他业务成本780万元。

(4)甲公司于2010年12月8日将一批日用品用于抵偿丙公司的债务400万元。由于甲公司上马一项工程，占用了大量流动资金！造成财务困难，无法支付丙公司已到期的货款。经甲．丙公司协商后达成如下协议：甲公司用日用品按照现行市价300万元（不含税）抵偿所欠丙公司货款。甲公司于当日交付了货物，双方办理了债务解除手续。甲公司该批日用品的成本为220万元。甲公司对该债务重组会计处理如下：

①未确认销售收入和销售成本；

②将库存商品账面价值220万元与偿还债务金额400万元之间的差额确认为营业外收入180万元。

(5)甲公司于2010年12月15日将一批日用品换入了丁公司的一辆二手货车，该货车将用于生产经营。换入货车的公允价值为l5万元（甲公司未取得增值税专用发票），甲公司换出日用品开出的增值税专用发票注明的价款为12万元，增值税税额为2．04万元，另外甲公司补付丁公司货币资金0.96万元。该批货物的成本为10万元。甲公司进行了如下的会计处理：

①认定该项业务属于非货币性资产交换：

②未确认销售收入和销售成本；

③确认了营业外收入2万元：

④确认固定资产入账价值15万元。

(6)甲公司于2010年12月16日与戊批发商签订协议，戊批发商购入甲公司一批日用品，协议价格为500万元（不含增值税），给出的现金折扣条件为(2/10，n/15)；假如戊公司放弃现金折扣，甲公司可以将收款期延长1年，但销售价格将变更为530万元。甲公司于当日发出货物，成本为420万元。甲公司到年末尚未收到戊公司的货款，戊公司通知将在一年到期时支付货款。甲公司对该笔业务进行了如下会计处理：

①确认主营业务收入530万元：

②确认主营业务成本420万元。

【要求】

根据上述资料，逐笔分析．判断(1)~(6)笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理（答案中金额单位用万元表示）。

62.

63.②长江公司管理层2007年年末批准的财务预算中与产品甲生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示（有关现金流量均发生于年末，各年末不存在与产品甲相关的存货，收入、支出均不含增值税）。

项目2008年2009年2010年产品甲销售收入12001100720上年销售产品甲产生应收账

款将于本年收回O20100本年销售产品甲产生应收账款将予下年收回20100O购买生产产品甲的材料支付现金600550460以现金支付职工薪酬180160140其他现金支出（包括支付的

包装费）100160120

③长江公司的增量借款年利率为5%（税前），公司认为5%是产品甲生产线的最低必要报酬率。复利现值系数如下：

1年2年3年5%的复利现值系数0.95240.907O．8638

（3）2007年，市场上出现了产品乙的替代产品，产品乙市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2007年12月31日，长江公司对与产品乙有关资产进行减值测试。

生产线乙的可收回金额为800万元。设备D、设备E和商誉的账面价值分别为600万元，400万元和200万元。

（4）其他有关资料：①长江公司与生产产品甲和乙相关的资产在2007年以前未发生减值。

②长江公司不存在可分摊至产品甲和乙生产线的总部资产和商誉价值。

③本题中有关事项均具有重要性。

④本题中不考虑中期报告及所得税影响。

要求：

（1）判断长江公司与生产产品甲相关的各项资产中，哪些资产构成资产组，并说明理由。

（2）计算确定长江公司与生产产品甲相关的资产组未来每一期间的现金净流量及2007年12月31日预计未来现金流量的现值。

（3）计算包装机w在2007年12月31日的可收回金额。

（4）填列长江公司2007年12月31日与生产产品甲相关的资产组减值测试表，表中所列资产不属于资产组的，不予填列。

（5）计算长江公司2007年12月31日与生产产品乙相关的资产的减值准备。

（6）编制长江公司2007年12月31日计提资产减值准备的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）。

64.（5）M公司于2008年年末，计提本年3月1日购人的X公司债券的利息。

要求：（1）判断上述交易哪些属于关联方交易

（2）编制M公司上述交易或事项有关的会计分录[不需要编制销售产品（事项④除外）以及结转本年利润的会计分录]

（3）计算M公司2008年12月31日，资产负债表期末余额中应反映的预计负债金额

（4）编制合并报表有关抵销分录。（不考虑关联方交易因素，以万元为单位）

65.

第

38

题

淮河制造业企业所得税税率为25%，对生产的A产品所需用的B材料采用先进先出法计价。B材料2008年初账面余额为零，2008年第一、二、三季度购入B材料为：750公斤、450公斤、300公斤，每公斤成本为：0.12万元、0.14万元、0.15万元。2008年共计领用B材料900公斤，发生直接人工费用30万元、制造费用9万元。2005年末A产品全部完工验收入库，但没有对外销售，该批A产品已经签订销售合同，销售合同总价为110万元，预计全部销售税费为6万元。剩余B材料将继续全部用于生产A产品，预计生产A产成品还需发生除B．原材料以外的总成本为26万元。剩余B材料所生产的A产品未签订销售合同，A产品预计市场销售价格为60万元，预计全部销售税费为4万元。

要求：

(1)计算A产品计提的减值准备；

(2)计算剩余B材料计提的减值准备；

(3)编制计提减值准备的会计分录；

(4)计提减值准备对2008年净利润的影响。

参考答案

1.D该应收账款6月份应当确认的汇兑收益=500×(10.35—10.28)=35(万元)。

2.A【答案】A

【解析】因很可能败诉，则应确认预计负债，且所需支出存在一个连续范围，’该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应该取该范围的中间值，即(100+200)／2=150(万元)。与或有事项有关的义务确认为负债的同时，如果存在反诉或向第三方索赔的情形，则可能获得的补偿金额应在基本确定能够收到时作为资产单独确认，确认的补偿金额不超过所确认负债的金额，而且确认的资产和负债不可以相互抵销，因此，应确认其他应收款150万元，选项A正确。

3.A交易性金融资产应按公允价值进行后续计量，本题中持有交易性金融资产期间股数没有变功，期末该股票的市价为50×11=550(万元)，所以交易性金融资产的账面价值为市价550万元。

4.B

5.C投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外

6.C企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。其中，直接支出是企业重组必须承担的直接支出，并且是与主体继续进行的活动无关的支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。

7.A亏损合同，在满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债，选项A表述错误。

8.A由于委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，所以消费税不计人收回的委托加工物资成本。收回该批半成品的入账价值=140+4=144(万元)。

9.A资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额（如可供出售金融资产为债券，即为其摊余成本）的差额，借记“可供出售金融资产”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

10.B权责发生制是指凡是当期已经实现的收入和应当负担的费用，无论款项是否收付都应当作为当期的收入和费用，凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

11.D对即期债务重组，以债务解除手续日期为债务重组日。

12.A暂无解析，请参考用户分享笔记

13.D暂无解析，请参考用户分享笔记

14.A使用寿命不确定的无形资产不计提摊销，所以2015年年末的账面价值是80万元，可收回金额是70万元，所以计提资产减值损失=80-70=10(万元)。

15.C接受服务企业没有结算义务的或者授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理。

16.C基于会计信息质量的谨慎性要求，企业的期末存货应当采用成本与可变现净值孰低计量原则。即资产负债表日，当存货成本低于可变现净值时，存货按成本计量；当存货成本高于可变现净值时，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。

综上，本题应选C。

重置成本：指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。

历史成本：指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。

公允价值：指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或转移一项负债所需支付的价格，即脱手价格。

17.C解析：盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出；管理不善造成的固定资产盘亏计入营业外支出；工程建造期间发生的工程物资盘亏计入在建工程。

18.B短期投资收到现金股利冲减投资成本。

19.AA公司因货币兑换业务计入财务费用的金额=200×(6.60-6.55)=10(万元人民币）分录如下：借：银行存款——人民币元（200×6.55)1310财务费用10贷：银行存款——美元（200×6.60)1320

20.A由于该资产置换不具有商业实质，应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费、补价作为换人资产的成本。资产置换日甲设备已计提的折旧额：500000×40%+（500000-500000×40%）×40%=320000（元），资产置换日甲设备的账面价值=500000-320000=180000（元），钱江公司换入的乙设备的人账价值=180000+10000+30000=220000（元）。

21.AB

22.BD选项AC表述错误，投资性房地产后续计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，均调整期初留存收益；

选项BD表述正确，投资性房地产后续计量模式变更，属于会计政策变更，应调整期初留存收益，一般不影响当期损益。

综上，本题应选BD。

23.ABD选项ABD应调整，属于重要的前期差错，金额重大，累积影响数可确定，采用追溯重述法调整；

选项C不应调整，属于发现当期的非重要差错，直接调整当期的相关项目；而对于会计差错更正，应调整变更当年财务报表的年初数或上年数。

综上，本题应选ABD。

24.ABCD

25.ABD与债务重组相关的债务重组收益及或有应付金额，只有在债务重组执行日才能予以确认，本题中2012年12月31日仅是重组协议的签订日，尚未实际执行，甲公司不能确认相关的债务重组收益及或有应付金额，因此选项A、B和D不正确；同时甲公司还应补提2012年下半年借款利息60万元(3000×4％／2)，选项C正确。

26.ABD

27.ACD借款费用是企业借入资金所付出的代价，它包括借款利息、因借款发生的折价或者溢价的摊销、因借款而发生的辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。但是不包括企业发生的权益性融资费用。权益性融资指的是股权性的融资，如发行股票。

28.ABCD会计主体是指会计信息所反映的特定单位。本题所有选项均可作为会计主体。

29.AB【答案】AB

【解析】甲公司应调整2013年财务报表相关项目，但不能调整报告年度货币资金项目，选项A和B会计处理正确。

30.BD选项AC属于，让渡资产使用权收入，包括利息收入、使用费收入等。让渡资产使用权收入同时满足下列条件时，才能予以确认；

①相关的经济利益很可能流入企业；

②收入的金额能够可靠计量。

选项BD不属于，属于商品销售收入。

综上，本题应选BD。

31.CD选项AB说法正确，无形资产的账面价值＝1000万元，其计税基础＝1000－1000÷10＝900（万元），账面价值＞计税基础，产生应纳税暂时性差异100万元（1000－900）；

选项CD说法错误，对于使用寿命不确定的无形资产会计准则不要求摊销，但应在会计期末进行减值测试。税法没有界定使用寿命不确定的无形资产，除外购商誉外，企业取得的无形资产都应在一定期限内摊销，有关摊销额允许税前扣除。因此，对于使用寿命不确定的无形资产是会产生暂时性差异的，而产生的差异有可能是可抵扣暂时性差异，也可能是应纳税暂时性差异。

综上，本题应选CD。

32.AB选项A采用，属于会计政策变更，因为不需要计算会计政策变更产生的累积影响数，采用未来适用法进行会计处理；

选项B采用，属于会计估计变更，采用未来适用法进行会计处理；

选项C不采用，属于发现前期重大差错，累积影响数能确定，应采用追溯重述法；

选项D不采用，属于会计政策变更，采用追溯调整法。

综上，本题应选AB。

本题要求选出“采用未来适用法”的选项

33.ACD抵销分录如下：

借：营业收入1000

贷：营业成本1000

借：应付账款1170

贷：应收账款1170

借：应收账款—坏账准备10

贷：资产减值损失10

34.BCD客观性原则，要求会计核算做到内容真实．数字准确．资料可靠。

35.ABC选项A表述错误，追溯调整法的前提是相关会计政策变更累积影响数能够确定，如果累积影响数不能确定，应采用未来适用法；

选项B表述错误，不属于会计政策变更；

选项C表述错误，应该调整留存收益，不通过“以前年度损益调整”而通过“利润分配——未分配利润”科目核算；

选项D表述正确，连续、反复的自行变更会计政策，属于滥用会计政策变更，应按照前期差错更正的方法处理。

综上，本题应选ABC。

36.BCD甲公司取得该项长期股权投资的初始投资成本=（1200+800）×1．17=2340（万元），应享有的长期股权投资的可辨认净资产公允价值的份额=10000×30%=3000（万元），因此应当调整长期股权投资，同时调整增加营业外收入的金额，因此调整后长期股权投资的“成本”明细科目金额为3000万元，选项A不正确,选项B正确;期末应确认的投资收益为1000×30%=300（万元），选项C正确;期末应确认的资本公积为500×30%=150（万元），选项D正确。

37.ABC本题考核投资性房地产的后续计量。选项A，公允价值的变动金额应计入公允价值变动损益：选项B，采用公允价值模式计量的投资性房地产不可转换为成本模式计量：选项C，采用成本模式计量的投资性房地产发生减值时需要确认减值损失。

38.BC选项A，可供出售金融资产的公允价值发生严重下跌且下跌并非暂时性的，应当计提减值准备;选项D，可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。

39.ABC暂无解析，请参考用户分享笔记

40.ABCD选项A不是企业拥有或控制的资源，不属于企业资产;选项B不能为企业带来经济利益流人，作为当期费用，不属于企业资产;选项C涉及或有应收款项不是企业拥有或控制的资源，不能作为资产确认;选项D预期不能给企业带来经济利益流入，不属于企业资产。

41.Y

42.N已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

43.N除会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。比如：非同一控制下的企业合并中，按照税法规定作为免税合并，产生的商誉会形成应纳税暂时性差异，但不确定递延所得税负债。

44.B融资租入固定资产，应以最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值二者孰低加上初始直接费用确定，因此甲公司融资租入该固定资产的入账价值=750+0=750（万元）。

45.N如果其可变现净值是以外币确定的，则在计算存货期末价值时，应先将可变现净值按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较，从而确定该项存货的期末价值。

46.N准备持有至到期的债券投资属于货币性资产，因此此项不属于货币性交易。

47.N本题考核无形资产的处置。企业转让无形资产使用权属于让渡资产使用权，由此发生的相关所得应作为其他业务收入核算，相关的费用计入其他业务成本，相关税费计入税金及附加。

因此，本题表述错误。

①未划归为持有待售类别而出售、转让的，通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益，其产生的利益或损失转入“资产处置损益”科目，计入资产处置损益科目；

②固定资产因报废毁损等原因而终止确认的，通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益，其产生的利得或损失计入营业外收入或营业外支出科目；

③将无形资产因出售、转让等产生的处置损益由记入“营业外收支”改为记入“资产处置损益”。

48.0特殊情况下应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债，如非同一控制下免税合并形成商誉的初始确认等。

49.Y

50.N

51.N

52.N资产负债表日后投资性房地产的公允价值发生严重下跌，作为资产负债表日后非调整事项处理。

53.Y政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。政府补助主要形式包括政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息，以及无偿给予非货币性资产等。通常情况下，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。

54.N不设置“预收账款”账户的企业，应将预收的货款记入“应收账款”的贷方。

【该题针对“其他负债的核算”知识点进行考核】

55.Y

56.N资产负债表日后事项期间发生企业合并或处置子公司，属于非调整事项。

57.N企业选择的无形资产摊销方法，应根据与无形资产有关的经济利益的预期消耗方式做出决定。

58.N应计人当期损益。

59.Y【解析】使用寿命不确定的无形资产，不需要对其计提摊销。

60.N×【解析】当期销售当期退回，不属于资产负债表日后事项的调整事项。

61.【答案】

事项(l)中①和②都不正确。

甲公司应该确认主营业务收入2992万元(销售价格3000-应计入递延收益8)，确认递延收益8万元（奖励积分公允价值3000×0.01-放弃行权的奖励积分公允价值3000×0.01×20%-已行权16000×0.01）。

事项(2)中①和②不正确；③和④正确。

收取货款不能全额确认收入，预收的货款只有在发出商品时才能确认收入，甲公司应该确认主营业务收入=发出货物含税收入2106÷1.17=1800（万元）；收取送货费14万元中，已完成劳务部分为90%，应确认其他业务收入，其他业务收入金额=14×90%=12.6（万元）；支付给物流公司送货费25万元中，免费送货部分18万元应计入销售费用，非免费送货部分7万元应该计入其他业务成本，与劳务收入配比。

事项(3)中①正确；②不正确。

出售投资性房地产取得的价款应计入其他业务收入，为860万元；其他业务成本=投资性房地产账面价值780一公允价值变动260一资本公积（其他资本公积）100=420（万元）。

事项(4)中①和②均不正确。

将库存商品抵债债务应当视同销售，甲公司应确认主营业务收入300万元，确认主营业务成本220万元，确认营业外收入=抵偿债务金额400-抵债资产含税公允价值351=49（万元）。

事项(5)中①和④正确；②和③不正确。

补价所占比重=支付的补价0．96÷(换出资产公允价值12+支付的补价0。96)=7．41%，小于25%，该交易属于非货币性资产交换。

该非货币性资产交换因为换入、换出资产未来现金流量显著不同，因而具有商业实质；而且能够取得公允价值，因此，换出资产应作为销售处理。甲公司应确认主营业务收入12万元，确认主营业务成本10万元，不能确认营业外收入。

固定资产入账价值=换出资产公允价值12+增值税销项税额2．04+支付的补价0．96=15（万元）

事项(6)中①不正确；②正确。

分期付款销售具有融资性质的，应按照现销价500万元确认为主营业务收入，将应收协议价款530万元与现销价500万元之间的差额，确认为未实现融资收益30万元，同时确认主营业务成本420万元。

62.(1)编制该公司2008年12月份与商品购销业务有关的会计分录。

①购进丙商品时：

借：库存商品——丙商品2000000

应交税费——应交增值税(进项税额)340000

贷：应付账款——s公司2340000

②销售丙商品时：

借：应收账款——T公司1170000

贷：主营业务收入1000000

应交税费——应交增值税(销项税额)170000

借：主营业务成本800000

贷：库存商品——丙商品800000

③销售甲商品时：

借：银行存款702000

贷：主营业务收入600000

应交税费——应交增值税(销项税额)102000

借：主营业务成本500000

贷：库存商品——甲商品500000

借：存货跌价准备——甲商品100000

贷：主营业务成本100000

④分期收款销售丁商品时：

借：长期应收款——N公司2400000

贷：主营业务收入2300000

未实现融资收益100000

同时：

借：主营业务成本2000000

贷：库存商品——丁商品2000000

(2)计算该公司2008年末应计提的各项资产减值准备，并编制相应会计分录。

①应计提的坏账准备=(3800000+1170000)×5%-106500=142000(元)

借：资产减值损失142000

贷：坏账准备142000

②2008年末计提存货跌价准备之前，甲商品成本为1000000×(1-50%)=500000(元)，

跌价准备为200000×(1-50%)=100000(元)，期末可变现净值为500000元。由于其成本与可变现净值均为500000元，故甲商品本期期末不跌价，应当转回原已计提的存货跌价准备100000元。

乙商品本月没有购销，其成本与可变现净值均没有发生变动，故本期期末不必计提跌价准备。

丙商品成本为2000000-800000=1200000(元)，可变现净值为1050000元。由于期初无跌价准备，故本期末应当计提跌价准备1200000-1050000=150000(元)。

丁商品期初无跌价准备，本期全部销售，故期末不需计提跌价准备。

借：资产减值损失50000

存货跌价准备——甲商品100000

贷：存货跌价准备——丙商品150000

③2008年末应计提的长期股权投资减值准备=3000000-900000=2100000(元)

借：资产减值损失400000

贷：长期股权投资减值准备400000

(3)编制2008年末与交易性金融资产有关的会计分录。

股票A公允价值22000元低于其账面余额23560元的差额为1560元；

股票8公允价值43000元低于其账面余额56000元的差额为13000元；

股票C公允价值79800元高于其账面余额78900元的差额为900元。

借：交易性金融资产——股票C(公允价值变动)900

公允价值变动损益13660

贷：交易性金融资产——股票A(公允价值变动)1560

——股票B(公允价值变动)13000

(4)编制与2008年政府补助有关的会计分录。

借：银行存款3800000

贷：营业外收入1800000

递延收益2000000

(5)编制与2008年所得税有关的会计分录。

借：递延所得税资产

210802.5(期末累计可抵扣暂时性差异938210×25%-23750)

贷：所得税费用210802.5

借：所得税费用225

贷：递延所得税负债225(期末应纳税暂时性差异2000×25%-275)

借：所得税费用653567.5

贷：应交税费——应交所得税(2614270×25%)653567.5

或者合编如下一笔会计分录：

借：所得税费用442990

递延所得税资产210802.5

贷：递延所得税负债225

应交税费——应交所得税(2614270×25%)653567.5

(6)计算2008年12月31日有关资产、负债账户的余额(金额单位：元)。

(7)填列该公司2008年度利润表。

利润表

编制单位：2008年单位：元

本题考核重点为资产期末计价和利润表编制，同时涉及收入和所得税的确认、计量等问题，而且具有较强的逻辑关系，容易导致“一错全错”，风险与难度较大。解答本题应当注意以下几点：

(1)向w公司销售的甲商品，属于期初甲商品的50%，既要注意收入和成本的金额，又不能忘记结转相应的跌价准备。

(2)发出存货结转存货跌价准备的，应借记“存货跌价准备”科目，贷记“主营业务成

本”等科目。

(3)资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，应借记“交易性金融资产”科目(公允价值变动)，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

(4)采用递延方式分期收款销售商品且满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款，借记“长期应收款”科目，按应收合同或协议价款的公允价值(折现值)，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。

(5)计提各项资产减值准备时，均应借记“资产减值损失”科目。

(6)坏账准备计提比例的合理变化属于会计估计变更，应采用未来适用法处理。因此，题目虽然给出坏账准备计提比例由3%提高到5%，但在未来适用法下，以前的3%对解答本题并无影响。

(7)与资产相关的政府补助，应当贷记“递延收益”科目。与收益相关的政府补助，如果是用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，应按收到的金额贷记“营业外收入”科目。

(8)递延所得税资产和递延所得税负债的本期发生额并不等于期末余额。题目已明确指出2008年年初的递延所得税资产、递延所得税负债均应按25%的税率计算。

(9)年度利润表中各项目的金额应为全年累计数。注意，某些项目应填负数。

(10)可采用“T”账户计算有关账户的本年发生额或年末余额。

63.（1）专利权A、设备B以及设备c组成的生产线构成资产组。因为长江公司按照不同的生产线进行管理，且产品甲存在活跃市场，且部分产品包装对外出售。w包装机独立考虑计提减值。因为w包装机除用于本公司产品的包装外，还承接其他企业产品