基础课程整章讲义17zksj jxsjc

--6-64---2--34--12--6-6---1，本章节属于中等难度、特别重要的章节，通过本章需要重点掌握存货监盘的实，3.2017年备，需要关注对生产与存货循环相关内部控制缺陷的识别132345生产计划部门根据客户订购单或者销售部门对销售预测和产品需生产计划经理签发预先按顺序编录（1）（2），中，这些单据的具体名称可能因企业的不同而不同要注重变通，当考题中出现不同，工薪汇总表及工薪费用分配学习至此，很容易觉得“不知所云，审计学习通常只要求了解生产和存录仓库管理员应检查产成品验收单，并清点产成品数实际入库数量通知会计部门。经过的人员可以接触存货产成品时必须持有经有关部门核准的发运通盘点月上报原材料和产成品价格信糖、黄金或贵重宝石、化工品和药剂产品的量的方法都可能不一样。可变现净值难以确定，会影响存货采购价格和的确定，并将影响会计师我们选择表11-4中可考性较强的部分内容为进行讲解，学习时需要注意理解会计师执行控制测试的基本原理和常见纰漏掌握对与签字、复核、相关控制的测试方法原材料的发出可能-所有领料单由生产主管经批准的领料单发出原有生产主管的签字授生产成本成本会计执行产品成财务经理每月末审核产品成本计算表及相算表、工薪费用分配表、制造费用分配表等并异常项目。和制造费用在不同（1）产品之何执行复核及间、在产-（2）品和产成品之间的分配可能存货可能或因材料领用/产品销售未入账而出现账-盘点存货并与仓库台账盘盈盘亏并进行账面调财务部根据系统生成可能存在残冷背次的存货，影响存货合生产和仓储部门上报的存货损毁情况及存货盘点中对存货状询问财务经理识别减值风险并确定减值准审核批准账的预期值；计算实际存货周转天数和预期周转天数之间的差异；存在重大差异的原（一）1获取有关存货数量和状况的审计对下述认定也能提供部分审计节2、对会计师的要虑存货监盘本身不足以供会计师确定存货所有权，会计师可能需要执行其他实质性审计程3、会计师和管理层的责实施存货监盘是会计师的责任，但不能取（二）在编制存货监盘计划时，会计师需要考虑7项因素（1）会计师应当了解被审计单位的调节，对盘点表和盘点进行充分令序存在缺陷，会计师应当提请被审计期进行，会会计师除实施存货监盘相序，以获取审计，确定存货盘点日与制制量为零的仓库、租赁的仓库，以及第上，会计师可以根据不同地点所存放因险b）收集特殊类别存货的审计；层存货盘点程序可靠性的审计，检查存货的数量是（三）在被审计单位盘点存货前，会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存的存货，会计师应当查明未纳入的原因。（三）第拥有的存货（如寄存货物）；[怕质量差]因的记录以及出、入库资料作为执行截止测试的资料，以为监盘结束的后续工作提供。在存货入库和装运过程中采用连续编号的凭证时，会计师应当关注截止日期如果被审计单位使用运货车厢或拖车进行、或验收入库，会计师应3存在，以及识别过时、毁损或陈旧的存货。会计师应当把所有过时、毁损或陈旧存货存货跌价准备计提的准确性提供。些存货的实际存放情况，确保其未被纳入盘点范围。即使在被审计单位不存在受托代存存货的情形下，会计师在存货监盘时也应当关注是否存在某些存货不属于被审计单（3）会计师应当设计关于特殊类型存货监盘的具体审计程序4在对存货盘点结果进试时，会计师可以取有关盘点记录准确性和完整性的审计c)会计师还可要求被审计单位重新盘点。（三）明已的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇录进行核对。（四）否已得到恰当的记录。会计师可以实施的程序包括：如，存货存放在对会计师的安全有威审计中的、时间或成本等事项，不作为会计师不实施存货监盘的理由分、适当的审计，如检查盘点日后出售盘点日之前取得或的特定存货的考虑按规定非无保留意由于不可抗力导致会计师无法到由于恶劣的天气导致会计师无法并对间隔期内的实施审计程4、由第保管或控制的存如果由第保管或控制的存货对财务报表是重要的，应实施下列一项或两项审计程序，以获取该存货存在和状况的充分、适当的审计：向持有被审计单位存货的第函证存货的数量和状况4、由第保管或控制的存货实施或安排其他会计师实施对第的存货监盘获取其他会计师或服务机构会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保检查与第持有的存货相关的文件记录，如仓储单考虑由第保管存货的商业理由的合理性，检查被审计单位和第所签署的存货保管协议的相关条款、复核被审计单位及评价第工作的程序等单项选择题【2016年下列有关存货监盘的说法中，错误的是 ）对所有权不属于被审计单位的存货，会计师在监盘过程中无需执行工如果存货在盘点过程中未停止流动，会计师需要观察被审计单位有关存货移动在监盘过程中，会计师需要将所有过时，毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，为测试存货跌价准备提供[答案[点评]对于所有权不属于被审计单位的存货，会计师应当取得其规格、数量等有单项选择题【2015年下列有关存货监盘的说法中，正确的是 ）A.会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工B.会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有C.由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，会计师可以实施替D.会计师主要采用观察程序实施存货监[点评]选项B中，存货监盘主要验证存货的存在认定，存货监盘本身并不足以提供会计师确定存货的所有权，会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险；选项C中，如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的实施审计程序；选项D中，存货监盘多项选择题【2014年下列有关存货监盘的说法中，正确的有 ）A.会计师在制定监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利用专家的工B.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，会计师除实施监盘相关审C.如果存货存放在不同地点，会计师的监盘应当覆盖所有存放地D.如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，会计师应当实施替[点评]选项C中，如果存货存放在不同地点，会计师的监盘应当根据不同存放地点中，如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的实施审计程序。本题非常经典，每一个选项都值得细针对被审计单位提供的存货存放地点的完整性，下列会计师拟执行的程序 A.询问被审计单位除管理层以外的人D.检查被审计单位固定资产以了解可用于存放存货的房屋建筑[答案[点评]本题中，会计师可以考虑执行以下一项或多项审计程序：（1）询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员，如人员、仓库人员等，以了解有关存货存货的出、入库单，关注是否存在被审计单位尚未告知会计师的仓库（如期末库存量为存货监盘程序主要