2021年安徽省宣城市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）

2021年安徽省宣城市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.或有负债无论涉及潜在义务还是现时义务，均不应在财务报表中确认，但应按相关规定在附注中披露。（）

A.是B.否

2.

第

1

题

甲公司于2008年10月25日接到银行通知，向该银行的借款已逾期，银行已向法院起诉，要求归还本息250万元，另支付逾期罚息20万元。至2008年12月31日法院尚未作出判决。对于此诉讼，甲公司预计除需偿还全部本息外，有70%的可能性还需支付罚息10-15万元，有95%的可能性支付诉讼费3万元。据此，甲公司2008年12月31日应确认的预计负债金额为（）万元。

A.11.6B.15.5C.18D.23

3.

第

20

题

L企业用一项专利权偿还所欠W企业的债务90万元，专利权的账面原价为100万元，已计提的累计摊销额为20万元，减值准备5万元，则L企业在债务重组中获得的损益为（）万元。

A.收益15万元B.损失10万元C.收益10万元D.损失15万元

4.

第

5

题

资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量，其会计计量属性是（）。

A.现值B.可变现净值C.历史成本D.公允价值

5.下列各项中，不属于企业收入的是（）

A.出售无形资产取得的净收益B.出租机器设备取得的收入C.让渡资产使用权所取得的收入D.提供劳务所取得的收入

6.

第

2

题

根据企业所得税法的规定，下列收入不属于企业其他收入的是（）。

7.

第

3

题

2008年1月6日AS企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券，划分为交易性金融资产，面值总额为500万元，利率为3%，3年期，每年付息一次，该债券为2007年1月1日发行。取得时公允价值为525万元，含已到付息期但尚未领取的2007年的利息，另支付交易费用10万元，全部价款以银行存款支付。则交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A.525B.500C.510D.535

8.甲公司2011年1月1日外购一项专利技术，其入账价值为240万元，甲公司账务处理中采用直线法计提摊销，预计使用年限为10年，预计净残值为0;税法中认定的摊销方法、预计使用年限和预计净残值与会计相同。2011年12月31日甲公司对该项专利技术计提减值准备20万元，则2011年12月31日甲公司该项专利技术的计税基础为（）万元。

A.240B.216C.196D.220

9.

第14题下列各项关于固定资产计量的说法中，正确的是（）。

A.固定资产的报废清理费用，均属于弃置费用

B.生产车间的日常维护支出通常应在发生时计入制造费用(*^__^*)…★

C.固定资产定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的，计入固定资产成本

D.经营租入固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益

10.

11.2013年4月1日，甲公司收到先征后返的增值税800万元；6月20日，甲公司以10000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司6000万元，作为对甲公司取得房屋的补偿。甲公司2013年度因政府补助应确认的收益金额为()万元。

A.800B.920C.860D.900

12.甲企业于20×9年6月20日取得乙企业10%的股权，于20×9年12月20日进一步取得乙企业15%的股权并有重大影响，于2×10年12月20日又取得乙企业40%的股权，开始能够对乙企业实施控制，则企业合并的购买日为（）。A.A.20×9年6月20日B.20×9年12月20日C.2×10年12月20日D.2×11年1月1日

13.关于收入，下列说法中错误的是（）。

A.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流人

B.收入只有在经济利益很可能流入，从而导致企业资产增加或者负债减少且经济利益的流入金额能够可靠计量时才能予以确认

C.符合收入定义和确认条件的项目，应当列入利润表

D.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益或负债增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入

14.乙公司和丙公司均为甲公司子公司。2012年6月1日，乙公司将其一件产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价25万元(不含增值税)，销售成本为13万元。丙公司购人后立即投入使用并按4年的期限、采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素甲公司在编制2013年度合并财务报表时，应抵销“固定资产”项目的金额是()万元。A.A.1．5B.1．75C.7．5D.4．5

15.甲公司和乙公司无关联方关系，2012年6月1日，乙公司经审计的净资产公允价值为1亿元，甲公司以评估的实物资产5000万元（账面价值为4500万元）对乙公司进行投资，同时以银行存款支付审计、法律等相关费用100万元，拥有乙公司58%的股权。则甲公司长期股权投资的入账价值是（）万元。

A.5000B.4550C.5400D.5450

16.当企业以折价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是()。A.A.按票面利率计算的应计利息减去应摊销的折价

B.按实际利率计算的应计利息减去应摊销的折价

C.按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价

D.按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价

17.甲公司只有一个子公司乙公司，2010年度甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为500万元和250万元。2010年甲公司向乙公司销售商品收到现金25万元，不考虑其他因素，甲公司编制的合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。

A.750B.650C.625D.725

18.

第

1

题

根据证券法律制度的规定，下列属于股票上市的条件的是（）。

19.

第

20

题

某企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价15万美元，当日市场汇率为1美元＝8.25元人民币，投资合同约定汇率为1美元＝8.20元人民币，另发生运杂费1.5万元人民币，进口关税3.75万元人民币，安装调试费2.25万元人民币，该设备的入账价值为（）万元人民币。

A.123B.127.5C.130.5D.131.25

20.甲股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2012年12月31日，该公司共有两个存货项目：甲产品和乙材料。乙材料是专门生产甲产品所需的原料。甲产品期末库存数量有15000件，账面成本为675万元，市场销售价格580万元。该公司已于2012年5月18日与乙公司签订购销协议，将于2013年8月23日之前向乙公司提供30000件甲产品，合同单价为0．05万元。为生产合同所需的甲产品，甲公司期末持有乙材料300公斤，用于生产15000件甲产品，账面成本共计400万元，预计市场销售价格为555万元，估计至完工尚需要发生成本230万元。预计销售30000件甲产品所需的税金及费用为130万元，预计销售库存的300公斤乙材料所需的销售税金及费用为30万元，则甲公司期末存货的应计提的跌价准备为()万元。

A.45B.0C.35D.55

二、多选题(20题)21.

第

19

题

下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，应调整报告年度财务报表相关项目金额的有（）。

A.董事会通过报告年度利润分配预案

B.发现报告年度财务报告存在重要会计差错

C.资产负债表日未决诉讼结案，实际判决金额与已确认预计负债不同

D.新证据表明固定资产在报告年度资产负债表日计提的固定资产减值准备发生错误

22.

第

25

题

在我国的会计实务中，下列项目中构成工业企业存货实际成本的有（）。

A.支付的买价

B.入库后的挑选整理费

C.运输途中的合理损耗

D.支付给一般纳税人的增值税税款

E.加工货物收回后直接用于销售的消费税

23.企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有（）

A.计提未使用固定资产折旧时，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目

B.计提生产车间固定资产折旧时，借记“制造费用”“生产成本”等科目，贷记“累计折旧”科目

C.计提财务部门固定资产折旧时，借记“财务费用”科目，贷记“累计折旧”科目

D.计提在建工程使用的固定资产折旧时，借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目

24.甲股份有限公司2018年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2019年4月3日。该公司2019年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后调整事项的有（）。

A.3月11日，临时股东大会决议购买乙公司51％的股权并于4月2日执行完毕

B.2月1日，发现2018年10月盘盈一项固定资产尚未入账

C.3月10日，甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2018年年末确认预计负债800万元

D.4月2日，办理完毕资本公积转增资本的手续

25.下列企业适用的企业所得税税率均为25%，不考虑其他的纳税调整事项，关于递延所得税的会计处理正确的有()。

A.甲公司2013年经营亏损2000万元，甲公司预计在未来5年内能够产生足够的应税所得额，为此确认递延所得税资产500万元

B.乙公司2013年年初购入设备一台，乙公司在会计处理时按照年限平均法计提折旧，假定该设备符合税收优惠条件允许加速计提折旧，计税时按年数总和法计提折旧，金额比年限平均法多计提折旧1000万元，为此确认递延所得税资产250万元

C.丙公司2013年年初以2000万元购入一项交易性金融资产，2013年年末该项金融资产的公允价值为3000万元，为此公司确认递延所得税负债250万元

D.丁公司2010年年初以4000万元购入一项投资性房地产，对其采用公允价值模式计量，2013年年末该项投资性房地产的公允价值为3000万元，计税基础为3600万元，为此确认递延所得税负债150万元

26.下列各项中，不属于货币性项目的有（）。

A.预付款项B.持有至到期投资C.长期应收款D.预收款项

27.某企业投资性房地产采用公允价值计量模式。2013年1月1日该企业购入一幢建筑物直接用于出租，租期5年，每年租金收入100万元。该建筑物的购买价格600万元，发生相关税费10万元，上述款项均以银行存款支付。税法规定，该建筑物预计使用年限为20年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2013年12月31日，该建筑物的公允价值为560万元。假定不考虑其他因素，下列表述中，正确的有()。

A.2013年该项投资性房地产应计提折旧27．5万元

B.2013年该项投资性房地产减少当期营业利润60万元

C.2013年该项投资性房地产增加当期营业利润50万元

D.2013年年末该项投资性房地产的列报金额为560万元

28.

第

19

题

按照我国新企业会计准则规定，关于确认收入，下列说法中正确的有（）。

29.下列关于收入的表述中，不正确的有（）。

A.需要经过安装和检验的商品销售，如果安装程序是销售商品的重要组成部分，企业通常在发出商品时确认收入

B.销售商品相关的经济利益可能流入企业并满足收入确认的其他条件时应该确认收入

C.在资产负债表日，已发生的合同成本预计全部不能收回时，公司应将已发生的成本确认为当期营业成本，不确认收入

D.在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认合同收入和合同费用

30.2021年1月1日，甲公司以银行存款3950万元取得乙公司30％的股权．另以银行存款支付直接相关费用50万元，相关手续于当日完成，甲公司能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为14000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。乙公司2021年实现净利润2000万元，其他债权投资的公允价值上升100万元。不考虑其他因素，下列甲公司2021年与该投资相关的会计处理中，正确的有（）。

A.确认营业外收入200万元B.确认财务费用50万元C.确认其他综合收益30万元D.确认投资收益600万元

31.第

19

题

下列资产中属于无形资产的有（）。

A.商标权B.专利权C.商誉D.专有技术

32.根据现行企业会计准则的规定，下列各项中不应确认为投资损益的有()。

A．收到权益法核算的长期股权投资分配的股票股利

B．权益法核算的长期股权投资，被投资单位确认实现净利润

C．持有的交易性金融资产公允价值发生变动

D．成本法核算的长期股权投资，被投资单位实现净利润

33.

第

19

题

下列有关收入确认的会计处理中，不正确的有（）。

34.以下关于母公司投资收益和子公司利润分配的抵销分录，表述正确的有（）。

A.抵销的母公司投资收益按照调整后的净利润份额计算，计算少数股东损益的净利润不需调整

B.抵销母的公司投资收益和少数股东损益均按照调整后的净利润份额计算

C.抵销的期末未分配利润按照期初和调整后的净利润减去实际分配后的余额计算

D.抵销的子公司利润分配有关项目按照子公司实际提取和分配数计算

35.

第

21

题

计划成本法下，下列项目中应计入材料成本差异账户贷方的是（）。

A.购入材料时，实际成本大于计划成本的差额

B.购入材料时，实际成本小于计划成本的差额

C.调整增加原材料的计划成本

D.调整减少原材料的计划成本

36.

第

24

题

下列关于民间非营利组织的会计原则中，正确的有（）。

37.关于金融资产的处置，下列说法中正确的有（）

A.处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益

B.处置交易性金融资产时，其公允价值与账面余额之间的差额应确认为投资收益，同时将原计入该金融资产的公允价值变动转出

C.处置金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入资本公积

D.企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益

38.下列各项中，属于投资性房地产核算范围的有（）。A.经营租赁租出的机器设备B.融资租出的办公楼C.已出租的土地使用权D.经营租赁租出的厂房

39.甲公司发生的资产负债表日后事项，属于非调整事项的有（）。

A.发生报告年度销售的商品退回B.外汇汇率发生重大变化C.发生企业合并D.发生火灾导致报告年度采购的原材料严重毁损

40.第

27

题

下列有关收人确认的表述中，正确的有（）。

A.销售并购回协议下，应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入

B.资产使用费收入应当按合同规定确认收入

C.预收款销售应当在交付商品时确认收入

D.企业在资产负债表日，如果建造合同的结果不能可靠地估计，合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认

三、判断题(20题)41.企业购入的土地使用权用于建造厂房，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程。()

A.是B.否

42.（）对于跨年度的劳务，在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计、已发生的成本可以得到补偿的，一般不确认收入，只结转成本。（）

A.是B.否

43.当资产不打算对外出售但存在活跃市场时，可以采用资产的卖方出价确定该项资产的公允价值。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.合并财务报表是由母公司、子公司在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表。（）

A.是B.否

47.企业以经营租赁方式租入后再转租给其他单位的土地使用权，不能确认为投资性房地产。（）

A.是B.否

48.企业因提供债务担保而确认的预计负债的计税基础为0。（）

A.是B.否

49.企业至少应当于每年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计政策变更。（）

A.是B.否

50.处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入公允价值变动损益。（）

A.是B.否

51.资产组一经确定，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更。（）

A.是B.否

52.办理了竣工决算手续后，企业应按照实际成本调整原来的暂估价值和原已计提的折旧额。（）

A.是B.否

53.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。

A.是B.否

54.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应将该子公司期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。（）

A.是B.否

55.事业单位购入的构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，应当作为无形资产单独核算。（）

A.是B.否

56.

第

31

题

采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的入账价值。（）

A.是B.否

57.

第

35

题

事业单位对外投资时，一定会增加事业基金总额。（）

58.

A.是B.否

59.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额应予资本化。()

A.是B.否

60.实行国库集中支付后，在财政直接支付方式下，基层预算单位使用的财政性资金仍然通过主管部门层层划拨。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.贷：库存商品600

要求：

(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号)。

(2)对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录(涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”、“应交税费——应交所得税”的调整会计分录可合并编制)。

(3)计算填列利润及利润分配表相关项目的调整金额。

(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)(2006年)

62.北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%(假定凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，适用的增值税税率均为17%)。2012年和2013年北方公司发生如下经济业务：(1)2012年1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2012年2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。2012年3月2日，南方公司将材料运抵北方公司，同日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税税额为170万元。(2)北方公司收到的上述材料专门用于生产A产品。6月30目，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，但将上述材料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为5万元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款600万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议：①用银行存款归还欠款100万元；②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的市价为400万元，该股票作为可供出售金融资产，其账面余额为340万元(取得时成本为300万元，公允价值变动40万元)。假设在债务重组中没有发生相关税费。当日办完有关产权转移手续费，已解除债权债务关系。(4)2012年12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60%用于A产品生产(尚未完工)，结存40%。北方公司生产领用材料时，按材料账面价值结转成本。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为2万元。(5)2013年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南力‘公司的一项专利权进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税税额为69.7万元，南方公司专利权的公允价值为479.7万元。要求：(1)确定北方公司与南方公司的债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。(2)判断2012年6月30日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。(3)编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。(4)编制北方公司2012年12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。(5)编制2013年3月20日北方公司资产置换的会计分录。

63.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，A公司按净利润的10％提取法定盈余公积，假定该公司计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。A公司2013年度的财务报告于2014年4月30日批准报出，所得税汇算清缴日为5月31日。自2014年1月1日至4月30日会计报表公布前发生如下事项：(1)2013年8月1日，A公司与B公司签订供销合同，合同规定A公司在2013年12月供应给B公司一批货物，由于A公司未能按照合同发货，致使B公司发生重大经济损失。B公司通过法律要求A公司赔偿经济损失210万元，该诉讼案件在12月31日尚未判决，A公司已确认预计负债150万元。2014年3月25日，经法院一审判决，A公司需要赔偿B公司经济损失250万元，A公司、B公司均不再上诉，并且赔偿款A公司已经支付。(2)2014年2月20日，A公司发现在2013年12月31日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为2500万元，预计可变现净值应为l6007J-；元。2013年12月31日，A公司误将甲库存商品的可变现净值预计为1000万元。(3)2014年2月20日，向社会公众发行公司债券2000万元。(4)2014年3月1日，A公司一栋办公楼因紧急施工引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失500万元。要求：(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；(2)对资产负债表日后调整事项，编制相关调整分录；(3)用文字说明A公司就上述事项应如何调整2013年度财务报表(资产负债表、利润表、所有者权益变动表)。(答案中金额以万元为单位)

64.

65.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，不考虑其他相关税费。2013年甲公司发生以下与收入有关的业务(均为甲公司的主营业务)：(1)12月1日，向A公司销售商品一批，不含增值税的销售价格为100万元，增值税税额为l7万元，该批商品的成本为80万元，未计提存货跌价准备，商品已发出，并开出增值税专用发票，款项于当日收到。(2)12月6Et，向8企业销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为40万元，增值税专用发票上注明的不含税售价为60万元，增值税为10．2万元。办妥托收手续后，甲公司得知8企业资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款。(3)12月9E1，销售一批商品给C企业，增值税发票上注明的不含税售价为80万元，该批商品的成本为50万元，商品已发出，但货款尚未收到。C企业收到商品后，发现商品质量不合格，要求在价格上给予10％的折让，12月12日甲公司同意给予销售折让，并开具红字增值税专用发票。(4)12月11日，与D企业签订代销协议：甲公司委托D企业销售其商品1000件，协议约定D企业应按每件4000元的价格对外销售，商品的成本为每件3500元。甲公司按售价的10％支付D企业代销手续费。D企业当El收到商品，至年底尚未对外销售。(5)12月19日接受一项产品安装劳务，安装期2个月，合同总收入45万元，至年底已预收款项18万元，实际发生成本7．5万元，均为人工费用，预计还会发生成本15万元，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。(6)6月25日，甲公司与F企业签订协议，向F企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的不含税售价为750万元。协议规定，甲公司应在6个月后将商品购回，回购价为930万元。12月25日购回，价款已支付，商品并未发出。已知该商品的实际成本为600万元，不考虑除增值税以外的其他相关税费。要求：(1)根据上述资料，分别判断是否应确认收入，并简要说明理由；(2)根据上述资料，编制相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

参考答案

1.Y或有负债无论是潜在义务还是现实义务，均不符合负债的确认条件，因而不能在财务报表中予以确认，但应当按照相关规定在财务报表附注中披露有关信息。

2.B甲公司2008年12月31日应确认的预计负债金额=(10+15)/2+3=15.5万元。

3.AA选项，L企业在债务重组中损益＝90－（100－20－5）＝15（万元）

【该题针对“无形资产的处置1”知识点进行考核】

4.D在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。

5.A选项A，出售无形资产属于非日常活动，其取得的净收益属于利得，不属于收入。

选项BCD属于收入，收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。对于出租业务，让渡资产使用权业务以及提供劳务的业务，这些都属于日常活动。

综上，本题应选A。

利得：指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。注意与收入区分。

6.B本题考核的是企业所得税其他收入中包括的项目。企业所得税法中所称其他收入，是指企业取得的除销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

7.C【解析】交易性金融资产的入账价值=525－500×3%=510(万元)

8.B2011年12月31日甲公司该项专利技术的计税基础=240-240/10=216（万元）。

9.C选项A，一般固定资产的报废清理费用，不属于弃置费用；选项B，生产车间的日常维护支出通常应在发生时计人管理费用；选项D，经营租入固定资产发生的改良支出应该在改良完成后计入长期待摊费用，并采用合理的方法分期摊销。

10.B

11.C【锯析】2013年度因政府补助确认的收益金额=800+6000/50×6/12=860(万元)。

12.C针对本题最终取得控制日，即2×10年12月20日为购买日。

【该题针对“通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并”知识点进行考核】

13.D【答案】D

【解析】收入会导致资产增加或负债减少，不会导致负债增加。

14.C【答案】C

【解析】固定资产项目应抵销的金额=(25-13)-(25-13)÷4×1．5=7．5(万元)。

15.A【答案】A。解析：非同一控制下的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。非同一控制下的企业合并中．购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用，应当于发生时计入当期损益。故初始投资成本=5000(万元)。

16.C解析：企业折价发行债券时，每期实际负担的利息费用＝当期债券利息+当期应摊销的折价；企业溢价发行债券时，每期实际负担的利息费用＝当期债券利息—当期应摊销的溢价。

17.D2010年度合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额=（500+250）-25=725（万元）。

18.A本题考核股票上市的条件。根据规定，股份有限公司申请股票上市，应当符合下列条件：(1)股票经国务院证券监督管理机构核准已公开发行；(2)公司股本总额不少于人民币3000万元；(3)公开发行的股份达到公司股份总数的25%以上：公司股本总额超过人民币4亿元的，公开发行股份的比例为10%以上。因此选项B是错误的；(4)公司最近3年无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载，因此选项C是错误的。国家对股票上市的行业没有具体的规定，因此选项D是错误的。

19.D设备入账价值＝15×8.25+1.5+3.75+2.25＝131.25万元

20.B该公司的两项存货中，甲产品的销售合同数量为30000个，库存数量只有一半，则已有的库存甲产品按合同价格确定预计可变现净值，即0．05万元。甲产品的可变现净值=(15000×0．05-130／2)=685(万元)，成本为675万元，可变现净值大于成本，因此，甲产品没有发生减值。用材料生产的产品的可变现净值=(15000×0．05-130／2)=685(万元)，用材料生产的产品的成本=400+230=630(万元)，可变现净值大于成本，所以乙材料也不需要计提存货跌价准备。

21.BCD选项A属于非调整事项。

22.ACE对于工业生产企业来讲，入库后的挑选整理费应计入管理费用，入库前的挑选整理费应是计入存货成本。选项D支付给一般纳税人的增值税税款应是计入进项税额。

23.ABD企业计提的折旧应当根据用途计入相关资产成本或当期损益。

选项ABD表述正确；

选项C，财务费用核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的支出，财务部门使用的固定资产计提的折旧应当计入管理费用，而非财务费用，这点一定要注意。

综上，本题应选ABD。

未使用固定资产仍需要计提折旧大多数同学都知道，但是折旧应计入什么科目，可能就会难住一部分同学。老师想强调的有两点：首先，书上有原文，学习的时候要认真，其次，学习要主动，加入自己的思考，不要停留在教什么学什么的阶段。

24.BC选项A、D，属于非调整事项。

25.AC选项B，应确认递延所得税负债250万元；选项D,应确认递延所得税资产150万元。

26.AD预收款项和预付款项不属于货币性项目。因为其通常是以企业对外出售资产或者取得资产的方式进行结算。不属于企业持有的货币或者将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。

27.CD采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧或摊销，选项A错误；2013年投资性房地产增加营业利润=100-(610-560)=50(万元)，选项C正确，选项B错误；2013年年末该项投资性房地产按其公允价值560万元列报，选项D正确。

28.ACD

29.AB选项A，应该是安装完成验收合格后确认收入；选项B，应该是很可能流入企业才能确认收入。

30.ACD甲公司取得长期股权投资的初始投资成本=3950+50=4000(万元)，享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=14000×30％=4200(万元)，前者小于后者，产生负商誉，差额计入营业外收入；2021年年末，甲公司确认乙公司实现的净利润份额=2000×30％=600(万元)，计入投资收益；2021年年末，甲公司确认乙公司其他综合收益变动份额=100×30％=30(万元)。

31.ABD按企业会计准则规定，无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产不包括商誉(商誉是不可辨认的)。

32.ACD【答案】ACD

【解析】交易性金融资产公允价值变动损益应计人“公允价值变动损益”；成本法核算的长期股权投资被投资单位获得净利润不作会计处理，分配时确认投资收益。

33.ABD选项A，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入；选项B，宣传媒介的收费、在相关的广告或商业行为开始出现予公众面前时确认收入；广告的制作费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入；选项D，为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入。

34.BCD

35.BC选项A产生的超支差异，计入“材料成本差异”科目借方；

选项B产生的节约差异，计入“材料成本差异”科目贷方；

选项C调整增加计划成本，借记“原材料”科目，贷记“材料成本差异”科目；

选项D调整减少计划成本，借记“材料成本差异”科目，贷记“原材料”科目。

36.ABD选项C，民间非营利组织的会计要素划分为资产、负债、净资产、收入和费用，不包括支出、利润等会计要素。

37.ABD选项ABD说法正确，选项C说法错误，处置金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入当期损益。

综上，本题应选ABD。

38.CD选项A，机器设备不属于房地产;选项B，已出租的建筑物是指企业拥有产权并以经营租赁方式出租的房屋等建筑物，以融资租赁方式出租的办公楼不属于投资性房地产。

39.BCD选项A属于资产负债表日后调整事项。

40.BCD企业销售随品并在附有购回协议的方式下，一般不能确认收入，发出商品的实际成本与销售价格之间的差额，在“其他应付款”科目核算。

41.N企业会计准则规定，企业购入的土地使用权，按实际支付的价款作为无形资产入账，并按规定期限进行摊销。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。

42.N如果已发生的成本能得到补偿，应按预计能够得到补偿的劳务成本确认收入，并结转已经发生的劳务成本。

43.N当资产不打算对外出售但存在活跃市场时，可以采用资产的买方出价确定该项资产的公允价值。

44.Y

45.N

46.N个别财务报表是由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表;而合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。

47.Y企业以经营租赁方式租入的土地使用权，不属于企业的自有资产，转租后不能作为投资性房地产核算。

48.N企业提供债务担保发生的支出，税法规定不允许税前扣除，所以其计税基础与账面价值相等，不为0。预计负债计税基础=账面价值-未来可抵扣的金额=账面价值-0=账面价值。

49.N企业至少应当于每年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。

50.N处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。

因此，本题表述错误。

51.Y资产组一经确定，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更，即资产组各项资产的构成通常不能随意变更。

因此，本题表述正确。

52.N办理竣工决算手续后不调整原已计提的折旧额。

53.Y

54.N因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。

55.N事业单位购入的构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，应当将其价值包含在所属硬件价值中，一并作为固定资产核算。

56.N

57.0事业单位用货币资金对外投资时，不会增加事业基金总额。

58.Y

59.Y

60.N实行国库集中支付后，在财政直接支付方式下，基层预算单位使用的财政性资金不再通过主管部门层层划拨，工资支出由财政直接拨付到个人工资账户，购买货物或劳务的款项由财政直接拨付给供应商。

因此，本题表述错误。

61.(1)第①②④⑤错误，第③正确。

(2)对第一个事项：

①借：原材料10

贷：以前年度损益调整10

②借：以前年度损益调整3.3

贷：应交税费——应交所得税3.3

借：以前年度损益调整6.7

贷：利润分配——未分配利润6.7

借：利润分配——未分配利润0.67

贷：盈余公积——法定盈余公积0.67

对第二个事项：

①借：以前年度损益调整200

应交税费——应交增值税(销项税额)

34

贷：预收账款234

②借：库存商品140

贷：以前年度损益调整140

③借：应交税费——应交所得税19.8

贷：以前年度损益调整19.8

借：利润分配——未分配利润40.2

贷：以前年度损益调整40.2

借：盈余公积4.02

贷：利润分配——未分配利润4.02

对第四个事项：

①借：以前年度损益调整500

贷：预收账款500

②借：发出商品350

贷：以前年度损益调整350

③借：利润分配——未分配利润150

贷：以前年度损益调整150

借：盈余公积15

贷：利润分配——未分配利润15

对第5个事项：

借：以前年度损益调整700

贷：其他应付款700

借：发出商品600

贷：以前年度损益调整600

借：以前年度损益调整(40/5)8

贷：其他应付款8

借：利润分配——未分配利润108

贷：以前年度损益调整108

借：盈余公积10.8

贷：利润分配——未分配利润10.8

(3)2005年利润表和利润分配表调整

主营业务收入减少1390万元

主营业务成本减少1090万元

财务费用增加8万元

所得税减少16.5万元

净利润减少291.5万元

提取法定盈余公积减少29.15万元

未分配利润减少262.35万元

62.(1)债务重组日：2012年3月2日债务重组日的会计分录：借：原材料1000应交税费——应交增值税(进项税额)

170坏账准备100营业外支出230贷：应收账款1500(2)产成品的可变现净值=1220-10=1210(万元)，产成品的成本为1270万元(1000+270)，产品发生减值，材料应按其可变现净值计量。材料可变现净值=1220-270-10=940(万元)，因材料的成本为1000万元，所以该批材料应计提存货跌价准备的金额=1000-940=60(万元)。借：资产减值损失60贷：存货跌价准备60(3)借：应付账款600贷：银行存款100可供出售金融资产——成本300——公允价值变动40投资收益60营业外收入——债务重组利得100借：资本公积——其他资本公积40贷：投资收益40(4)年末时，结存原材料的成本=1000×40%=400（万元），可变现净值＝412-2=408