2021年陕西省安康市中级会计职称中级会计实务

2021年陕西省安康市中级会计职称中级会计实务学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.2012年1月1日，甲公司以3200万元取得A公司60％的股权，款项以银行存款支付，A公司2012年1月1日可辨认净资产公允价值总额为5000万元（假定其公允价值等于账面价值），假设合并前甲公司与A公司不存在任何关联方关系。甲公司对该项投资采用成本法核算。2012年A公司实现净利润800万元，可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的金额是200万元，A公司当年未分派现金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股权，取得出售价款2600万元，当日A公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元。不考虑其他因素，则处置30％股权之后，剩余股权调整之后的账面价值为（）万元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

2.长江公司拥有乙公司30%的股份，对乙公司具有重大影响，2013年11月20日，乙公司向长江公司销售一批产品，实际成本为200万元，销售价格为300万元，增值税税额为51万元，价款已收存银行。至2013年12月31日，长江公司将上述商品对外出售60%。长江公司有子公司甲公司，2013年12月31日长江公司在编制合并报表时应抵销存货的金额为()万元。

A.30B.12C.0D.18

3.2x20年7月，甲公司因生产产品使用的非专利技术涉嫌侵权，被乙公司起诉。2x20年12月31日，案件仍在审理过程中。律师认为甲公司很可能败诉，预计赔偿金额在200万元至300万元之间（假定该区间发生的可能性相同），如果败诉，甲公司需要支付诉讼费20万元，甲公司认为，其对非专利技术及其生产的产品已经购买了保险，如果败诉，保险公司按照保险合同的约定很可能对其进行赔偿，预计赔偿金额为150万元。不考虑其他因素，甲公司在其2x20年度财务报表中对上述诉讼事项应当确认的负债金额为（）万元。

A.200B.270C.150D.250

4.关于投资性房地产的计量模式，下列说法中错误的是（）。A.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得由成本模式转为公允价值模式

B.企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更

C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得由公允价值模式转为成本模式

D.采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或进行摊销

5.关于集团内涉及不同企业股份支付的会计处理，表述不正确的有（）。

A.结算企业是接受服务企业的投资者的，应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积（其他资本公积）或负债

B.结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理

C.结算企业以集团内的另外一子公司的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理

D.接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理

6.2011年6月1日，甲公司以一栋自用办公楼换取丙公司持有的对乙公司的股权投资。相关资料如下：甲公司的办公楼的原价是1000万元，累计已计提折旧200万元(包括了2011年6月份的折旧)，2011年6月1日的公允价值是1500万元;丙公司持有乙公司20%的股权，能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，2011年6月1日该项股权投资的账面价值是1200万元，公允价值是1500万元。假定该项交换具有商业实质，不考虑相关税费的影响，双方对换入的资产均不改变其用途，甲公司能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，则甲公司的下列处理中，表述正确的是()。

A.甲公司换入乙公司长期股权投资的初始入账价值为800万元

B.甲公司换入乙公司长期股权投资的初始入账价值为1500万元

C.甲公司换出办公楼不产生利得或损失

D.甲公司对换入的乙公司的长期股权投资应当采用成本法进行后续计量

7.2017年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值税税额600万元；（2）8月1日，甲公司收到政府无偿拨付的300万元款项，用于正在建造的新型设备。至12月31日，该设备仍处于建造过程中；（3）10月10日，甲公司收到当地政府追加的投资款500万元。根据上述业务，甲公司2017年度因政府补助应确认的其他收益金额是（）万元

A.600B.800C.900D.1100

8.2011年1月1日，甲公司经批准发行3年期到期一次还本付息的公司债券。甲公司发行债券面值总额为1000万元，票面年利率为10%，银行同期贷款年利率为4%，则2011年1月1日该债券的实际发行价格为（）万元。

A.1000B.1155．70C.1166．51D.1040

9.

10.第

6

题

甲公司以一项专利权换乙公司一条生产线，同时向乙公司收取货币资金10万元。在：）日，甲公司专利权的账面价值为80万元，公允价值为100万元；乙公司生产线的账面价值为60万元，公允价值90万元。假定不考虑相关税费，甲公司换入生产线的入账价值为（）万元。

A.54B.72C.81D.90

11.2013年6月11日，甲公司将一项专利权以1000万元的价格转让给乙公司。该项专利权系甲公司2012年1月1日以l800万元的价格购入的，购入时预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。采用直线法摊销。该专利权未计提减值准备。假定转让专利权适用的营业税税率为6％，不考虑所得税等其他相关税费。甲公司转让该专利权所获得的净收益为（）万元。

A.-45B.-80C.-05D.-30

12.企业购入或支付土地出让金取得的土地使用权，已经用于开发或建造自用项目的，通常通过（）科目核算

A.固定资产B.在建工程C.无形资产D.长期待摊费用

13.下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应当于每年年末进行减值测试的是()。

A.固定资产B.长期股权投资C.使用寿命不确定的无形资产D.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产

14.某上市公司2017年度的财务会计报告于2018年4月30日批准报出，2018年12月31日，该公司发现了2016年度的一项重大会计差错（不影响2017年度的损益）。该公司正确的做法是（）。

A.调整2018年度会计报表的年初数

B.调整2018年度会计报表的年末数和本年数

C.调整2017年度会计报表的年末数和本年数

D.调整2017年度会计报表的年初数和上年数

15.下列各项中关于会计分期这一会计基本假设的说法，正确的是（）

A.界定了提供会计信息的空间范围

B.为会计核算提供了必要的手段

C.企业持续、正常的生产经营活动的前提

D.为分期结算账目奠定了理论基础

16.

第7题2009年1月1日，A公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2009年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2013年12月31日之前行使完毕。2009年12月31日“应付职工薪酬——股份支付”科目期末余额为150000元。2010年12月31目每份现金股票增值权公允价值为52元，至2010年末共有20名管理人员离开A公司，A公司估计未来两年中还将有19名管理人员离开；则2010年12月31日“应付职工薪酬一股份支付”贷方发生额为（）元。

A.167200B.8600C.150000D.100000

17.下列关于会计政策及其变更的表述中，不正确的是（）

A.会计政策涉及会计原则、会计基础和具体会计处理方法

B.变更会计政策表明以前会计期间采用的会计政策存在错误

C.变更会计政策能够更好地反映企业的财务状况和经营成果

D.本期发生的交易或事项与前期相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更

18.冀北公司以4500万元取得土地使用权并自建三栋同样设计的厂房，三栋厂房中，一栋作为投资性房地产用于经营租赁，另外二栋用于自用，相关建造活动已经完工，合计发生建造支出36000万元，为简化处理，三栋厂房分为占用这块土地三分之一的面积，并以占用的土地面积作为土地使用权的划分依据，冀北公司采用成本法进行后续计量，则租赁期开始日该“投资性房地产——厂房”的初始成本为（）万元

A.40500B.13500C.12000D.0

19.

20.A公司于2013年以6000万元取得B上市公司(以下简称B公司)25％的股权，能够对B公司施加重大影响，采用权益法核算该项股权投资，当年度确认对B公司的投资收益600万元。2014年1月1日，A公司又出资10000万元自C公司取得B公司另外30％的股权。假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后，B公司并未宣告发放现金股利或利润，也未发生其他计入所有者权益的交易事项。A公司对该项长期股权投资未计提任何减值准备。A公司与C公司不存在任何关联方关系。假定不考虑所得税的影响。购买日原25％股权投资的公允价值为7000万元，则当日A公司个别财务报表中对B公司长期股权投资的账面价值为()万元。

A.16000B.16600C.10000D.17000

二、多选题(20题)21.下列各项中，属于或有事项的有（）

A.单位为其他企业的贷款提供担保B.企业以财产作抵押向银行借款C.公司被国外企业提起诉讼D.固定资产计提折旧

22.

第

17

题

下列各项中，增值税一般纳税人企业应计入收回委托加工物资成本的有（）。

23.

第

21

题

下列各项中，母公司在编制合并财务报表时，应纳入合并范围的有（）。

24.

第

21

题

在非货币性交易中，下列正确的处理方法是（）。

A.在非货币性交易中，当换出资产公允价值大于换入资产账面价值时，应确认交易收益

B.在非货币性交易中收到补价企业要计算应确认的收益，支付补价企业则要计算应确认的损失

C.在非货币性交易中，如果换出资产的公充价值小于其账面价值，按照稳健性原则采用公允价值作为换入资产放账价值的基础

D.涉及补价的多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于，需要对换入各项资产的价值进行分配，其分配方法与不涉及补价多项资产交换的原则相同，既按各项换入资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例进行分配，以确定各项换入资产的入账价值

E.在非货币性交易中收到补价的企业，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上应确认的收益，加上应支付的相关税费，减去补价后的余额，作为实际成本

25.甲公司经董事会和股东大会批准，于2011年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更，下列各项属于会计政策变更的有()。

A．管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年

B．发出存货成本的计量由先进先出法改为移动加权平均法

C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

D．所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

26.无形资产的摊销金额，可能计入的科目有（）

A.营业外支出B.制造费用C.研发支出D.在建工程

27.

第

22

题

有关计税基础的下列表述中，正确的有（）。

A.某一资产负债表日资产的计税基础一资产的成本一以前期间已税前列支的金额

B.某一资产负债表日资产的计税基础=资产的账面价值一以前期间已税前列支的金额

C.某一资产负债表日负债的计税基础一账面价值一未来可税前列支的金额

D.某一资产负债表日负债的计税基础一账面价值一以前期间已税前列支的金额

28.下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（）

A.存货采购过程中发生的合理损耗计入管理费用

B.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提，也可分类计提

C.发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本

D.企业通过提供劳务取得存货的成本，包括提供劳务人员的直接人工

29.在具有商业实质，且换入资产或者换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，下列关于非货币性资产交换的处理说法正确的有（）。

A.如果换出的资产是固定资产、无形资产，则换出的固定资产、无形资产的账面价值和公允价值之间的差额计入营业外收支

B.如果换出的是企业持有的存货，则需要按公允价值确认收入，同时按账面价值结转成本

C.如果换出的资产是可供出售金融资产，则可供出售金融资产账面价值和公允价值之间的差额，确认资本公积

D.如果换出的资产是投资性房地产，则投资性房地产的账面价值和公允价值之间的差额计入营业外收入或者营业外支出

30.下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。

A.资本公积转增资本

B.以前期间销售的商品发生退回

C.发现的以前期间财务报表的重大差错

D.资产负债表日存在的诉讼案件结案对原预计负债金额的调整

31.

32.下列各项负债中，其计税基础不为零的有()。

A.赊购商品B.从银行取得的短期借款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为其他单位提供债务担保确认的预计负债

33.下列关于无形资产处置表述中，正确的有（）。

A.企业转让无形资产使用权，摊销的无形资产成本应计入其他业务成本

B.企业转让无形资产所有权，应当将取得的价款与无形资产账面净值和相关税费之和的差额计入当期损益

C.企业出售无形资产取得的价款，应当计入其他业务收入，并将无形资产的账面价值结转计入其他业务成本

D.企业出售无形资产的净损失，应计入营业外支出

34.甲公司于2013年1月1日以100万元取得乙公司10%的股份，取得投资时乙公司净资产的公允价值为700万元。甲公司对持有的投资采用成本法核算。2014年1月1日，甲公司支付800万元取得乙公司另夕1，50%的股份，从而能够对乙公司实施控制，当日乙公司所有者权益的账面价值为900万元，可辨认净资产的公允价值为1000万元。甲公司、乙公司不存在任何关联方关系。下列说法中，正确的有（）。

A.甲公司应从购买日开始编制合并财务报表，不调整合并资产负债表的期初数

B.甲公司应将乙公司购买日至2014年报告期期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

C.甲公司应将乙公司购买日至2014年报告期期末的现金流量纳入合并现金流量表

D.2014年合并财务报表中，甲公司应确认的商誉为300万元

35.下列关于减值测试的表述中，不正确的有（）。

A.如果没有出现减值迹象，则企业不需对商誉进行减值测试

B.如果没有出现减值迹象，则企业不需对固定资产进行减值测试

C.如果没有出现减值迹象，则企业不需对尚未完工的无形资产进行减值测试

D.对于因企业合并形成的商誉及使用寿命不确定的无形资产，企业至少应于每年年末进行减值测试

36.2013年11月2日，某民办学校获得一笔200万元的政府补助收入，该补助在2013年12月10日按拨款部门规定资助给了贫困学生。对于该事项的核算，下列说法中正确的有()。

A.该笔收入属于限定性收入

B.该笔收入属于交换交易收入

C.该笔收入在12月10日转为非限定性收入

D.该笔收入在12月31日转入到限定性净资产

37.下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有（）

A.会计估计变更B.滥用会计政策C.人为原因导致累积影响数无法计算D.本期发现的以前年度重大会计差错

38.甲公司适用的所得税税率为25%，2019年1月1日首次执行新会计准则，将短期投资分类为交易性金融资产，后续计量采用公允价值计量。该短期投资2018年年末的账面价值为620万元，公允价值为650万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为630万元。丁公司2019年正确的会计处理是（）A.按会计政策变更处理

B.变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值30万元

C.变更日应确认递延所得税负债5万元

D.变更日应调增期初留存收益20万元

39.下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确的有（）

A.不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式

B.满足特定条件时可以采用公允价值模式

C.同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式

D.同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式

40.下列各项中，可能引起固定资产账面价值与计税基础不一致的有（）

A.折旧方法不同B.折旧年限不同C.预计净残值不同D.计提固定资产减值准备

三、判断题(20题)41.对以旧换新销售业务，销售的商品应按新旧商品市场价格的差额确认收入。（）

A.是B.否

42.根据谨慎性原则，资产负债表日后非调整事项，只需要对不利事项在财务报告附注中进行披露，对有利事项不需要进行披露。（）

A.是B.否

43.资产的建造已签订多项合同的，则应分别按各项合同作为核算对象进行会计处理。()

A.是B.否

44.如果无形资产预期不能为企业带来经济利益，应将其账面价值予以转销，计入当期营业外支出。（）

A.是B.否

45.政府鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项不属于政府补助。（）

A.是B.否

46.对于让渡资产使用权，如果合同或协议约定一次性收取使用费，同时提供后续服务的，应在合同或协议约定的有效期内分期确认收入。()

A.是B.否

47.某基金会按照捐赠协议，向捐赠企业指定的某学校捐赠电脑20台，该业务属于受托代理业务，应在收到受托代理资产时，确认受托代理资产和受托代理负债。（）

A.是B.否

48.存货的成本包括存货的采购成本、加工成本和其他成本三部分。（）

A.是B.否

49.通过多次交易分步实现非同一控制下的企业合并时，在合并报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。（）

A.是B.否

50.

第

27

题

对于因可供出售金融资产公允价值变动而确认的递延所得税资产或递延所得税负债，应该通过资本公积核算。虽然不影响当期所得税费用，但是在根据利润总额计算应纳税所得额时，仍然要考虑这部分可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.存货可变现净值由按存货类别估计改为按单项存货估计属于会计政策变更。()

A.是B.否

53.

第

35

题

因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产，不应当划分为贷款和应收款项。（）

A.是B.否

54.企业控股合并形成的商誉，不需要进行减值测试，但应在合并财务报表中分期摊销。()

A.是B.否

55.

第

30

题

固定资产的大修理费用和日常修理费用，不符合资本化条件的，应在发生时计入管理费用或销售费用。（）

A.是B.否

56.企业可以根据情况，对投资性房地产后续计量在成本模式与公允价值模式之间互换。（）

57.内部研发无形资产，研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日全部确认为管理费用。()

A.是B.否

58.资产负债表日后事项包括有利事项和不利事项。如果属于调整事项，对不利的调整事项整事项进行处理，并调整报告年度或报告中期的财务报表；如果属于非调整事项，对有利的非调整事项在年度报告或中期报告的附注中进行披露。（）

A.是B.否

59.

第

30

题

报告年度或以前年度销售商品，在年度财务会计报告批准报出前（如股份有限公司的年度财务会计报告在年度终了后四个月报出）退回，冲减退货月份的主营业务收入，以及相关的成本、税金等。（）

A.是B.否

60.企业应对所有应纳税暂时性差异确认相应的递延所得税负债。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.（7）判断上述情况下是否应将a企业纳入2005年的合并范围。

62.第

38

题

ABC高科技企业拥有A、B和C三个资产组，在2007年年末，这三个资产组的账面价值分别为100万元、150万元和200万元，没有商誉。这三个资产组为三条生产线，预计剩余使用寿命分别为10年、20年和20年，采用直线法计提折旧。由于ABC公司的竞争对手通过技术创新推出了更高技术含量的产品，受到市场欢迎，从而对ABC公司产品产生了重大不利影响，为此，ABC公司于2007年年末对各资产组需要进行减值测试。

已知ABC公司的经营管理活动由总部负责，总部资产包括一栋办公大楼和一个研发中心，其中办公大楼的账面价值为150万元，研发中心的账面价值为50万元。办公大楼的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组，但是研发中心的账面价值难以在合理和一致的基础上分摊至各相关资产组。对于办公大楼的账面价值，企业根据各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值分摊比例进行分摊。

ABC公司计算得到的资产组A的未来现金流量现值为199万元，资产组8的未来现金流量现值为164万元，资产组C的未来现金流量现值为271万元，包括研发中心在内的最小资产组组合（ABC公司）的未来现金流量现值为720万元。

假定各资产组的公允价值减去处置费用后的净额难以确定。

要求：计算确定资产组A、B、C和总部资产是否发生了减值，如果发生了减值，则相应的减值损失金额为多少。

63.计算2013年12月31日无形资产的账面价值，并编制2013年无形资产摊销的会计分录。

64.甲、乙、丙、丁等15人拟共同出资设立一有限责任公司，股东共同制订公司章程，在拟制订的公司章程中，对有关董事会组成、监事任期、股权转让事宜等做了如下规定。(1)公司设立董事会，董事会成员为7人，不设职工代表。(2)公司监事任期每届为2年。(3)股东之间转让股权，须经其他股东半数以上同意。股东向股东以外的人转让股权，须经其他股东2/3以上同意。要求：根据上述资料和《公司法》的规定，回答下列问题。(1)公司章程中关于董事会不设职工代表的规定是否合法？并说明理由。(2)公司章程中关于监事任期的规定是否合法？并说明理由。(3)公司章程中关于股权转让的规定是否合法？并说明理由。

65.计算长江公司2013年和2014年专门借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。

参考答案

1.C剩余股权调整之后的账面价值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（万元）。【思路点拨】减资由成本法转为权益法，要进行追溯调整，剩余30％股权投资的初始投资成本1600万元大于取得投资时应享有被投资单位所有者权益的份额1500（5000×30％）万元，所以初始投资成本不需要调整；另外，减资导致的成本法转为权益法对于两个投资时点之间不明原因的公允价值变动不需要考虑。

2.B应抵销存货的金额=(300-200)×(1-60%)×30%=12(万元)。

3.B因未决诉讼确认预计负债的金额=(200+300)/2+20=270（万元）。很可能从保险公司收到的补偿，尚未达到基本确定的程度，无须处理，即使满足了资产确认条件，或有事项确认为资产通过“其他应收款”科目核算，也不能冲减预计负债的金额。

4.A【答案】A

【解析】投资性房地产的后续计量由成本模式转换为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。

5.C结算企业以集团内的其他企业（即其他子公司）结算的股份支付，实质上是结算企业先要将集团内其他企业（子公司）的权益工具购进，用于行权，因此是作为以现金结算的股份支付进行处理，选项C表述不正确。

6.B此题应当注意与“非货币性资产交换”章节结合，由于交换具有商业实质，双方交换的资产的公允价值均能够可靠的计量，因此应当以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的入账价值。本题中甲公司换入乙公司股权的入账价值是1500万元（换出办公楼的公允价值），因此选项A不正确，选项B正确;甲公司换出办公楼的公允价值1500万元与账面价值800万元（1000-200）之间的差额，应当计入营业外收入，选项C不正确;由于甲公司能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，因此甲公司对乙公司的长期股权投资应当采用权益法进行后续计量，因此选项D不正确。

7.A由于设备处于建造过程中，与该资产有关的政府补助300万元计入递延收益不影响损益；收到当地政府追加的投资500万元属于投入资本不属于政府补助；因此，2017年度因政府补助确认的其他收益金额为增值税返还的600万元。

综上，本题应选A。

与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。通常情况下，若政府补助补偿的成本费用是营业利润之中的项目，或该补助与日常销售等经营行为密切相关如增值税即征即退等，则认为该政府补助与日常活动相关。

8.B2011年1月1日该批债券的实际发行价格=（1000+1000×10%×3）×（1+4%）-3=1155．70（万元）。

9.C

10.B因为甲公司收到了补价，所以应该确认的损益＝10×（100－80）/100＝2，本题的会计分录是：

借：固定资产72（倒挤）

银行存款10

贷：无形资产80

营业外收入2

11.C暂无解析，请参考用户分享笔记

12.C土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，除特殊情况外，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，仍通过无形资产核算。

综上，本题应选C。

13.C商誉及使用寿命不确定的无形资产无论是否存在减值迹象，至少应当于每年年末进行减值测试。

14.A该事项属于非日后期间发现的以前年度的重大差错，应调整发现当期会计报表相关项目的年初数，如果上年度损益受到影响，还应调整利润表项目的上年数。

15.D会计基本假设有四个，包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

选项A说法错误，会计主体假设界定了提供会计信息的空间范围；

选项B说法错误，货币计量假设为会计核算提供了必要的手段；

选项C说法错误，在持续经营前提下，会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提；

选项D说法正确，会计分期为分期结算账目和编制财务报告奠定了理论基础。

综上，本题应选D。

会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。

16.B“应付职32薪酬”贷方发生额=(100-39)×100×52×2/4-150000=8600(元)

17.B选项ACD表述均正确，选项B表述错误，会计政策变更并不意味着以前的会计政策是错误的，而是采用变更后的会计政策会使得会计信息更加具有可靠性和相关性。

综上，本题应选B。

18.C房地产部分用于赚取租金、部分用于自用，能够单独计量和出售的，应当分别确认为投资性房地产与固定（无形）资产。本题中，冀北公司自行建造的投资性房地产的成本，应当由该项投资性房地产达到预定可使用状态前发生的合理必要支出构成，则该“投资性房地产——厂房”的初始成本＝36000÷3＝12000（万元）。

本题中，由于冀北公司在购入的土地使用权上建造的三栋厂房中，其中一栋用于出租，因此，应当将土地使用权中的对应部分同时转换为投资性房地产，但需要注意的是，其应当通过“投资性房地产——土地使用权”而非“投资性房地产——厂房”这个明细科目核算。

综上，本题应选C。

19.D选项AB，属于会计估计变电：选项C，属于会计政策变更。

20.B购买日A公司个别财务报表中对B公司长期股权投资的账面价值=(6000+600)+10000=16600(万元)。

21.AC选项AC属于；债务担保、未决诉讼或未决仲裁属于或有事项；

选项B不属于，以财产抵押向银行借款不符合或有事项的结果具有不确定性的特点；

选项D不属于，折旧的提取虽然涉及对固定资产净残值和使用寿命的估计，具有一定的不确定性，但固定资产原值是确定的，其价值最终会转移到成本或费用中也是确定的，该事项的结果是确定的。

综上，本题应选AC。

本题要求选出“属于”的选项。或有事项指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。

22.BC支付的加工费和负担的运杂费计入委托加工物资实际成本；支付的增值税可作为进项税额抵扣；支付的用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税应计人“应交税费一应交消费税”科目借方；支付的收回后直接用于销售的委托加工应税消费品的消费税，应计入委托加工物资成本。

23.ACD

24.DE在非货币性交易中，当换出资产公允价值与换入资产公允价值不相等，收到补价一方需要计算应确认的收益。支付补价企业不需要计算应确认的损益。在没有补价情况下发生的非货币性交易，原则是以换出资产的账面价值，不确认非货币性交易损益。支付补价的企业，按换出资产账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。收到补价企业，按换出资产账面价值减去补价，加上应确认的收益，加上应支付的相关税费，加上应支付的相关税费，作为换入资产的放账价值。

25.BCD【答案】BCD

【解析】选项A为会计估计变更。

26.BCD选项A不符合题意，选项BCD符合题意，在无形资产摊销时可以根据不同情况分别记入“制造费用”、“研发支出”、“在建工程”、“管理费用”、“其他业务成本”等科目。

综上，本题应选BCD。

27.AC根据准则规定，资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。即：资产的计税基础一资产未来可税前列支的金额；某一资产负债表日资产的计税基础一资产的成本一以前期间已税前列支的金额。故选项B不对。负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。即：负债的计税基础一账面价值一未来可税前列支的金额。故选项D不对。

28.BCD选项A表述错误，存货采购过程中发生的合理损耗计入存货成本；

选项BCD表述均正确。

综上，本题应选BCD。

29.AB选项C，应计入投资收益；选项D，应按公允价值确认收入，同时按账面价值结转成本。

30.BCD【考点】资产负债表日后事项的内容

【名师解析】以资本公积转增资本属于资产负债表日后非调整事项。

31.BC

32.ABD【答案】ABD

【解析】选项A和B不影响损益，计税基础与账面价值相等；选项C，税法允许在以后实际发生时税前列支，即其计税基础=账面价值一未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额=0：选项D，无论是否发生，税法均不允许税前列支，即其计税基础=账面价值一未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。

33.AD选项B，应当将取得的价款与无形资产账面价值和相关税费之和的差额计入当期损益；选项C，出售无形资产的净损益计入营业外收支，不通过其他业务收入、其他业务成本科目核算。

34.ABC暂无解析，请参考用户分享笔记

35.AC解析：本题考核资产减值测试的要求。因企业合并形成的商誉、使用寿命不确定的无形资产以及尚未完工的无形资产，企业至少应于每年年末进行减值测试。

36.AC【答案】AC

【解析】该笔收入是政府补助收入，属于非交换交易收入。因补助已经实现用途，应在实现时转入到“政府补助收入一非限定性收入”科目，在期末时转入到非限定性净资产。

37.AC选项AC，会计估计变更、人为原因导致累计影响数无法计算的应当采用未来适用法处理；

选项BD，滥用会计政策（重大会计差错）、本期发现以前年度重大会计差错采用追溯重述法进行处理。

综上，本题应选AC。

38.ABC选项A正确，会计政策变更指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为，甲公司按照国家统一的会计制度的要求将短期投资分类为交易性金融资产，属于会计政策变更；

选项B正确，变更日，交易性金融资产应当反映其公允价值，即为650万元，调增30万元；

选项C正确，资产账面价值＞计税基础，确认递延所得税负债，递延所得税负债金额＝（650－630）×25%＝5（万元）；

选项D错误，变更日应调增期初留存收益＝（650－630）×（1－25%）＝15（万元）。

综上，本题应选ABC。

39.ABD投资性房地产的后续计量有成本和公允价值两种模式，通常应当采用成本模式进行后续计量，但是满足特定条件（房地产市场比较成熟等）时，也可以采用公允价值模式计量，但同一种企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。

综上，本题应选ABD。

40.ABCD固定资产折旧方法、折旧年限、预计净残值与税法规定不相同以及计提固定资产减值准备等都可能造成固定资产账面价值与计税基础不一致产生暂时性差异。

41.N采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售收入，换入的旧货物作为购进存货处理。

因此，本题表述错误。

42.N资产负债表日后非调整事项，对有利和不利的事项当其对财务报告使用者具有重大影响时，应在财务报告的附注中进行披露。

43.N有的资产建造虽然形式上签订了多项合同，但各项资产在设计、技术、功能、最终用途上是密不可分的，实质上是一项合同，在会计上应当作为一个核算对象进行会计处理。

44.Y

45.N政府鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项属于政府补助中的财政拨款。

因此，本题表述错误。

46.Y

47.Y该项业务当中，基金会只是起到中介人的作用，收到受托代理资产时，应当按照应确认的受托代理资产的入账金额，借记“受托代理资产”科目，贷记“受托代理负债”科目。

48.Y

49.Y

50.N可供出售金融资产公允价值变动通过“资本公积”科目核算，并不影响会计利润，同时税法此时也是不承认公允价值变动的，所以在计算应纳税所得额时，不需要考虑这部分暂时性差异的。

51.N国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。

52.N存货可变现净值的估计方法变更应作为会计估计变更进行会计处理。

53.Y因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产，不应当划分为贷款和应收款项。如企业所持有的证券投资基金或类似基金等。

54.N企业控股合并形成的商誉，应当在每年度终了进行减值测试，并且企业合并形成的商誉不摊销。

55.Y

56.0投资性房地产后续计量模式的变更只能由成本模式转换为公允价值模式，不能由公允价值模式转换为成本模式。

57.Y

58.N暂无解析，请参考用户分享笔记

59.N报告年度或以前年度销售的商品，在年度财务会计报告批准报出前（如股份有限公司的年度财务会计报告在年度终了后四个月报出）退回，冲减报告年度的主营业务收入，以及相关的成本、税金等。

60.N【答案】×

【解析】特殊情况下应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债，如非同一控制下免税合并形

成商誉的初始确认等。

61.（1）化新公司对a企业投资成立的日期，即股权受让日为2004年1月1日。投资时按成本法核算：

借：固定资产清理1500

累计折旧500

贷：固定资产2000

借：长期股权投资——a企业1500

贷：固定资产清理1500

（2）

借：应收股利（300*15%）45

贷：长期股权投资——a企业45

借：银行存款45

贷：应收股利45

（3）20005年1月1日，化新公司持股比例达到60%，应由成本法核算改为权益法核算。

第一，对原成本法核算进行追溯调整，调整原投资的账面价值

2004年投资时产生的股权投资差额=1500—10200*15%=—30（万元）（贷方差额）

2004年应确认的投资收益=800*15%=120（万元）

借：长期股权投资——a企业（投资成本）1485

长期股权投资——a企业（损益调整）120

贷：长期股权投资——a企业1455

资本公积——股权投资准备30

利润分配——未分配利润120

将损益调整明细科目余额转入投资成本明细：

借：长期股权投资——a企业（投资成本）120

贷：长期股权投资——a企业（损益调整）120

第二，追加投资时

借：长期股权投资——a企业（投资成本）4835

贷：银行存款4835

计算再投资时的股权投资差额

股权投资差额=4835—10700*45%=4835—4815=20（万元）（借方差额）

借：资本公积——股权投资准备20

贷：长期股权投资——a企业（投资成本）20

（4）

借：长期股权投资——a企业（股权投资准备）300

贷：资本公积——股权投资准备（500*60%）300

借：长期股权投资——a企业（损益调整）540

贷：投资收益（900*60%）540

（5）2005年末长期股权投资账面价值=投资成本（1485+120+4835—20）+损益调整（120—120+540）+股权投资准备（300）=6420+540+300=7260（万元）

（6）股权转让成立日为2005年7月1日；上半年a企业实现净利润600万元，化新公司长期股权投资账面价值增加360万元（600*60%），转让前长期股权投资账面价值为7620万元（7260+360）。

股权转让收益=5000—7620*50%=1190（万元）

（7）2005年化新公司对a企业持股比例60%，a企业为化新公司的子公司，股权转让是期后事项，应将a企业纳入2005年合并范围。

62.在对各资产组进行减值测试时，首先应当认定与其相关的总部资产。由于ABC公司的经营管理活动由总部负责，因此相关的总部资产包括办公大楼和研发中心，考虑到办公大楼的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组，但是研发中心的账面价值难以在合理和一致的基础上分摊至各相关资产组。因此，对于办公大楼的账面价值，企业应当首先根据各资产组的账面价值和剩余使用年限加权平均计算的账面价值分摊比例进行分摊，具体如下：

单位：万元

项目资产组A资产组B资产组C总计各资产组账面价值100150200450各资产组剩余使用寿命102020按使用寿命计算的权重122加权计算后的账面价值100300400800办公大楼分摊比例(各资产组加权计算后的账面价值/

各资产组加权平均计算后的账面价值合计)12.5%37.5%50%100%办公大楼账面价值分摊到各资产组的金额195675150包括分摊的办公大楼账面价值的各资产组账面价值119206275600企业随后应当确定各资产组的可收回金额，并将其与账面价值(包括已分摊的办公大楼的账面价值部分)相比较，以确定相应的减值损失。考虑到研发中心的账面价值难以按照合理和一致的基础分摊至资产组，因此确定由A、B、C三个资产组组成最小资产组组合(在本例中即为整个企业)，通过计算该资产组组合的可收回金额，并将其与账面价值(包括已分摊的办公大楼和研发中心的账面价值部分)相比较，以确定相应的减值损失。由于各资产组和资产组组合的公允价值减去处置费用后的净额难以确定，