2021年陕西省延安市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)

2021年陕西省延安市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲公司2013年12月3日与乙公司签订产品销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售A产品200件，单位成本为500元，单位售价为650元(不含增值税)，乙公司收到A产品后5个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2013年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20％。至2013年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准报出；至2014年3月31日止，2013年出售的A产品实际退货率为15％。甲公司因销售A产品对2013年度利润总额的影响为（）元。A.19500B.25500C.24000D.30000

2.甲公司为一家上市公司。2012年1月1日，公司向其100名管理人员每人授予100份股票期权，这些职员从2012年1月1日起在该公司连续服务3年，每人即可以5元每股购买100股甲公司股票，从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为30元。截至2014年12月31日，这些管理人员已离职10％。假设2015年没有离职人员，剩余管理人员在2015年12月31日全部行权，甲公司股票面值为l元。则因为行权甲公司应确认的资本公积(股本溢价)金额为()元。

A.36000B.300000C.306000D.291000

3.下列交易中，不属于非货币性资产交换的是()。

A．以公允价值234万元的存货换取公允价值234万元的固定资产

B．以公允价值46万元的一台设备换取一辆小汽车，另支付补价4万元

C．以公允价值410万元的持有至到期债券换取公允价值410万元的长期股权投资

D．以公允价值2300万元的长期股权投资换取公允价值2300万元的生产设备

4.下列各项支出中，增值税一般纳税人通常不计入存货成本的是()。

A.购买商品时支付的采购费用

B.入库前的挑选整理费

C.购买存货运输途中发生的合理损耗

D.购入存货时发生的增值税进项税额

5.第

1

题

AS公司一批用于新型太阳能汽车研发的机器设备于2003年末购入，账面原价为260万元，预计净残值为10万元，折旧年限为5年，采用直线法计提折旧，2005年已计提固定资产减值准备40万元，计提减值准备后预计使用年限、折旧方法和预计净残值不变。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型太阳能汽车研发失败，乙公司管理层被迫作出决定，在2008年初处置与研发新型太阳能汽车相关的机器设备。2007年末该机器公允价值为30万元，现在进行处置预计将发生清理税费10万元。则2007年计提固定资产减值准备的金额为（）。

A.26.67B.60C.40.67D.0

6.2018年2月1日，A公司以银行存款6000万元支付给B公司，作为取得B公司持有C公司。70％股权的合并对价。另发生评估、审计等中介费用10万元，已用银行存款支付。交易前B公司为A公司和C公司的母公司，股权合并日被合并方C公司在最终控制方B公司合并财务报表中的净资产的账面价值为10000万元（原母公司B公司未确认商誉）。A公司在合并日的会计处理中，不正确的是（）。

A.长期股权投资的初始投资成本为7000万元

B.发生的评估、审计等中介费用10万元应计入管理费用

C.长期股权投资初始投资成本与支付对价的差额确认投资收益1000万元

D.合并日不产生合并商誉

7.2011年1月1日，甲公司将一项专利权的使用寿命变更为6年。该项专利权系甲公司2008年10月购入，原价为360万元，变更前其预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法进行摊销，未计提减值准备。假定其使用寿命变更后，该项专利权的摊销方法、净残值均没有变化，则2011年度该项专利权应计提的摊销额为（）万元。

A.49．5B.46．5C.79．2D.74．4

8.2017年7月，甲事业单位使用财政项目补助资金购入一项专利权，价款为800000元，以财政直接支付的方式支付。另外，发生相关税费2000元。7月19日，甲事业单位收到“财政直接支付入账通知书”，则甲事业单位此项无形资产的入账价值是（）元

A.800000B.802000C.798000D.0

9.某民间非营利组织2018年年初“非限定性净资产”科目余额为500万元。2018年年末有关科目贷方余额如下：“捐赠收入——非限定性收入”1000万元、“政府补助收入——非限定性收入”200万元，“筹资费用”100万元，不考虑其他因素，2018年年末民间非营利组织积存的非限定性净资产为（）万元A.1100B.1200C.1600D.1700

10.下列各项中，可以确认为无形资产的是（）。

A.客户关系B.人力资源C.商誉D.专利权

11.

12.甲公司销售一批商品给乙公司，含税价款为900万元，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司用其一项无形资产抵偿债务，乙公司无形资产的成本800万元，已累计摊销120万元，已提减值准备40万元，公允价值为700万元；甲公司为该项应收账款计提120万元坏账准备。假定不考虑其他因素。下列有关债务重组会计处理表述中，不正确的是()。

A.甲公司接受该无形资产的人账价值为640万元

B.甲公司确认债务重组损失为80万元

C.乙公司确认债务重组利得为200万元

D.乙公司确认无形资产的处置收益为60万元

13.甲公司适用的所得税税率为25％，2021年末因职工教育经费超过税前扣除限额而确认的递延所得税资产为4万元。2022年度，甲公司支付的工资薪金总额为1000万元，发生职工教育经费70万元。税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予税前扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2022年12月31日会计处理中正确的是（）。

A.转回递延所得税资产4万元

B.增加递延所得税资产4万元

C.转回递延所得税资产2．5万元

D.增加递延所得税资产2．5万元

14.2013年6月1日，甲公司对经营租入的某管理用固定资产进行改良。2013年10月31日，改良工程达到预定可使用状态，在改良过程中共发生资本化支出240万元。假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内平均摊销，2013年末，甲公司因该事项计入当期损益的金额为（）万元。

A.10B.20C.0D.30

15.企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是()。

A.取得的外币借款B.投资者以外币投入的资本C.以外币购入的固定资产D.销售商品取得的外币营业收入

16.

第

15

题

某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。2009年12月31日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为240万元、320万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为200万元，市场价格为190万元，乙商品没有签订销售合同，市场价格为300万元。合同售价和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用12万元、15万元，不考虑其他相关税费，截止到2009年12月31日，该公司尚未对甲、乙商品计提存货跌价准备。则2009年12月31日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备金额为（）万元。

17.

第

8

题

甲公司销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为750万元，增值税为127.50万元，丙公司到期无力支付款项，甲公司同意丙公司将其拥有的一项无形资产用于抵偿债务，丙公司无形资产的账面原值700万元，已累计摊销100万元，已提减值准备75万元，公允价值为500万元；甲公司为该项应收账款计提120万元坏账准备。则债务重组时甲公司接受该无形资产的入账价值是（）万元。

A.500B.380C.757.5D.524

18.A企业接受一项固定资产投资，该固定资产在当时的市场价为100万元，双方协议确定的价值为90万元，专业资产评估机构对这项资产进行评估的价值为95万元。A企业接受投资时固定资产的入账价值为（）。A.A.100万元B.95万元C.90万元D.无法确定

19.下列各项中，不属于会计估计变更的是（）。

A.等待期内根据最新证据调整预计行权人数

B.劳务完工进度由已发生劳务成本占预计总成本比例改为测量确定完工进度

C.因技术进步而重新调整固定资产的折旧方法

D.由于经营指标的变化，缩短长期待摊费用的摊销年限

20.

第

3

题

关于金融资产的重分类，下列说法中错误的是（）。

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资

C.持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D.持有至到期投资可以重分类为可供出售的金融资产

二、多选题(20题)21.

第

20

题

外币报表折算时，应当按照交易发生时的即期汇率折算的项目有（）。

A.固定资产B.实收资本C.资本公积D.长期借款

22.第

24

题

根据现行会计制度的规定，下列说法中，正确的表述有（）。

A.企业的预付账款，如果有确凿的证据表明已经不符合预付账款的性质，期末也应计提坏账准备

B.企业的应收票据到期，如果有确凿证据表明承兑人无法付款，此时，应将应收票据转入应收账款，并在期末计提坏账准备

C.企业的其他应收款，在期末也应计提坏账准备

D.企业应收的出租包装物租金，因与出售的商品关系密切，应在应收账款科目核算

23.

第

25

题

下列说法中，符合企业会计准则规定的有（）。

A.研究过程发生的费用应在发生时直接计人当期损益

B.开发过程中发生的费用均应计入无形资产价值

C.若预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益，应将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益

D.广告费作为无形资产的后续支出，虽然能提高商标的价值，但一般不计入商标权的成本

24.下列有关存货会计处理的表述中,正确的有（）

A.结转商品销售成本时，无需将相关存货跌价准备结转调整主营业务成本

B.存货盘盈计入营业外收入

C.小规模纳税人进口原材料交纳的增值税计入相关原材料的成本

D.增值税一般纳税人购进存货支付的运输费，按取得的运输增值税专用发票上注明的运输费金额计入存货成本，按其运输费计算的进项税额不计入存货成本

25.下列事项中，符合会计准则规定的会计政策变更的有()。

A.按照会计准则的要求采用新的会计政策

B.为提供更可靠、更相关的信息采用新的会计政策

C.对不重要的事项采用新的会计政策

D.对初次发生的事项采用新的会计政策

26.下列各项中，不会引起固定资产账面净值发生变化的有()。

A.计提固定资产折旧B.固定资产的改良支出C.计提固定资产减值准备D.固定资产的修理费用

27.五环公司为小家电生产公司，系增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17%。DUIA公司共有职工200名，其中170名为一线生产人员，30名为总部管理人员。2016年2月，五环公司以其生产的200台每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司全部职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000元（不含增值税）。下列关于五环公司上述事项的会计处理中，正确的有（）

A.应确认的应付职工薪酬为234000元

B.应确认生产成本198900元

C.应确认管理费用35100元

D.不应确认主营业务收入，但库存商品减少180000元

28.

第

27

题

在发生外币业务的企业中，应当设置的外币账户有（）。

A.应付账款B.预收账款C.实收资本D.长期借款

29.下列经济业务事项中，体现重要性要求的有（）

A.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应于发生当期期末转入当期损益

B.对于不重要的前期差错，可以采用未来适用法更正

C.将购买小额办公用品支出直接计入当期管理费用

D.售后租回业务的会计处理

30.

第

23

题

对于预算会计，下列说法正确的有（）。

31.第

19

题

按照公允价值计量的情况下，在涉及补价的情况下，以下关于非货币性资产交换会计处理说法正确的有（）。

A.支付补价的企业，以换出资产的公允价值，加上支付补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值

B.收到补价的企业，以换出资产的公允价值，减去收到补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值

C.收到补价的企业，换出资产公允价值与其账面价值的差额计入当期损益

D.支付补价的企业，换出资产公允价值与其账面价值的差额计入当期损益

32.下列情况下，应当判定为投资方对被投资方具有重大影响的有()。

A.投资方在被投资单位的董事会中派有代表

B.能够参与被投资单位经营政策的制定过程

C.与被投资单位之间发生重要交易

D.向被投资单位派出关键管理人员

33.下列各项中，属于金融资产的有（）。

A.企业发放的贷款B.预付账款C.企业发行的看涨期权或看跌期权D.企业购入的看涨期权或看跌期权

34.

第

21

题

下列各项中，应计入存货实际成本中的有（）。

35.对于持有至到期投资，下列各项中对交易费用的说法正确的有（）。

A.交易费用包括融资费用、内部管理成本等

B.交易费用应计入持有至到期投资的初始确认金额

C.支付给咨询公司的手续费属于交易费用

D.交易费用构成实际利率的组成部分

36.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。

A.合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额

B.采用视同买断代销方式在受托方取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利均与委托方无关时，委托方应在发出商品时确认收入

C.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

D.售出商品需要安装和检验的，且安装和检验是商品销售的重要组成部分的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，销售方通常不应确认收入

37.对会计政策变更采用追溯调整法确定累计影响数时，下列应考虑的因素是（）。

A.会计政策变更导致留存收益的变动

B.会计政策变更后的资产、负债的变化

C.会计政策变更导致损益变化而带来的所得税变动

D.会计政策变更导致损益变化而应补分的利润

38.长江公司系甲公司母公司，2013年5月20日，长江公司向甲公司赊销一批产品，销售价格为1000万元，增值税税额为170万元，实际成本为800万元；相关应收款项至年末尚未收到，长江公司对其计提了坏账准备10万元。甲公司在本年度已将该产品全部向外部独立第三方销售。长江公司编制合并财务报表时的相关会计处理正确的有()。

A.抵销营业收入1000万元B.抵销营业成本800万元C.抵销资产减值损失10万元D.抵销应付账款1170万元

39.下列有关固定资产初始计量的表述中，正确的有（）。

A.在确定固定资产成本时，无需考虑弃置费用

B.固定资产按照成本进行初始计量

C.投资者投入的固定资产的成本只能按照投资合同或协议约定的价值确认

D.分期付款购买固定资产，实质上具有融资性质的，其成本以购买价款的现值为基础确定

40.第

25

题

下列关于分期收款方式下销售商品收入计量的说法中，正确的说法有（）。

A.销售方在合同或协议期间内会产生融资收益

B.销售方在合同或协议期间内会产生融资费用

C.根据应收的合同或协议价款确定收入金额

D.根据应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额

三、判断题(20题)41.因非常损失盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值后，计入当期营业外支出。（）A.是B.否

42.制定了详细、正式的重组计划，表明企业已经承担了重组义务。（）

A.是B.否

43.第

26

题

投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。（）

A.是B.否

44.如果限定性捐赠收入的限制在确认收入的当期得以解除，应在该限制得以解除时，将该项捐赠收入直接转入非限定性净资产。（）

A.是B.否

45.

第

33

题

待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务应当确认为预计负债。（）

A.是B.否

46.母公司编制合并资产负债表时，应将归属于少数股东的外币报表折算差额列入少数股东权益项目。()

A.是B.否

47.内部交易债权债务抵销时，债权科目在抵销分录借方，债务科目在抵销分录贷方。（）

A.是B.否

48.资产负债表日后发生的非调整事项，应当在报表附注中披露每项资产负债表日后非调整事项的性质．内容，及其对财务状况和经营成果的影响；无法做出估计的，应当说明原因。()

A.是B.否

49.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。（）

A.是B.否

50.

第

26

题

由于投资目的发生变化，企业将长期股权投资转作短期投资核算，应当作为会计政策变更处理。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.按照国家有关规定认定的闲置土地，属于持有并准备增值后转让的土地使用权。（）A.是B.否

53.发行可转换公司债券发生的交易费用，直接计入当期损益（财务费用）。()

A.是B.否

54.

第

31

题

长期股权投资核算从权益法改为成本法后，被投资单位宣告分派的现金股利，投资企业应确认为投资收益。（）

A.是B.否

55.暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。（）

A.是B.否

56.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。()

A.是B.否

57.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，发生的直接相关费用，应计入长期股权投资成本。()

A.是B.否

58.企业发生的可以结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异，并应全部确认相关的递延所得税资产。（）

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.企业发现重要差错，无论是本期还是以前期间的差错，均应调整期初留存收益和其他相关项目。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，2×21年1月1日，甲公司递延所得税资产的年初借方余额为200万元、递延所得税负债的年初贷方余额为150万元。2x21年度，甲公司发生的与企业所得税有关的交易或事项如下：资料一：2×21年2月1日，甲公司以银行存款180万元购入乙公司的股票并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2×21年12月31日，该股票投资的公允价值为240万元。资料二：2x21年度甲公司在自行研发一项新技术的过程中发生支出600万元，其中满足资本化条件的研发支出为400万元。至2x21年12月31日，该新技术研发活动尚未结束，税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计75%税前扣除。资本化的研发支出按资本化金额的175%确定应予税前摊销扣除的金额。资料三：当年实际发生的广告费为1800万元税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度扣除。甲公司当年销售收入为10000万元。资料四：2×21年末转回应收账款坏账准备40万元，根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。（1）分别编制甲公司2x21年12月31日对乙公司股票投资按公允价值计量及其对所得税影响的会计分录（金额以万元表示）。（2）判断甲公司2×21年12月31日新技术研发支出的资本化部分形成的是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异；判断是否需要确认递延所得税资产并说明理由。（3）判断2x21年因广告费产生的暂时性差异的类型，并编制相关分录（金额以万元表示）。（4）分析应收账款坏账准备的转回对递延所得税费用的影响，并编制相关会计分录（金额以万元表示）。（5）分别计算甲公司2x21年12月31日递延所得税负债的余额和递延所得税资产的余额。

62.

63.

64.

65.编制2009年12月31日该投资性房地产的有关会计分录；

参考答案

1.C【答案】C

【解析】日后事项期间发生的退货率15％小于原估计的退货率20％，且退货期未满，实际发生的退货应冲减原确认的预计负债，不影响报告年度已确认的营业收入和营业成本。甲公司因销售A产品对2013年度利润总额的影响=200×(650-500)×(1-20％)=24000(元)。

2.C等待期内应确认的“资本公积——其他资本公积"金额一100×(1—10％)×100×30--270000(元)。所以记入“资本公积——股本溢价"科目的金额=90×5×100+270000—90×100×1=306000(元)。本题相关的账务处理：借：银行存款45000资本公积——其他资本公积270000贷：股本9000资本公积——股本溢价306000

3.C【答案】C

【解析】持有至到期债券属于货币性资产，以持有至到期债券换取长期股权投资不属于非货币性资产交换。

4.D增值税一般纳税人购入存货时发生的增值税应作为进项税额抵扣，不计入存货成本。

5.A【解析】

2005年计提减值准备前账面价值=260-(260-10)÷5×2=160(万元)

2005年计提减值准备后账面价值=160-40=120(万元)

2007年计提减值准备前账面价值=120=(120-10)÷3×2=46.67(万元)

2007年计提减值准备=46.67-(30-10)=26.67(万元)

6.C选项A，初始投资成本＝10000×70％＝7000(万元)：选项B，评估、审计等中介费用，应计入管理费用；选项C，同一控制下企业合并，长期股权投资初始投资成本7000万元与支付的银行存款6000万元之间的差额计入资本公积——股本溢价；选项D，同一控制下企业合并，不产生合并商誉。

7.D至2010年12月31日该项专利权累计提取的摊销额=360/10/12×（3+12×2）=81（万元）;2011年1月1日该项专利权的账面价值=360-81=279（万元），变更使用寿命后该项专利权2011年度应计提的摊销额=279/（12×6-12×2-3）×12=74．4（万元）。

8.B事业单位取得无形资产时，应按照其实际成本（实际支付金额）入账。因此本题无形资产的入账价值=800000+2000=802000元。

综上，本题应选B。

本题会计分录如下：

借：事业支出802000

贷：财政补助收入802000

借：无形资产802000

贷：非流动资产基金——无形资产802000

9.C民间非营利组织历年积存的非限定性净资产＝500＋（1000＋200）－100＝1600（万元）。

综上，本题应选C。

10.D选项A和B，客户关系、人力资源等，由于企业无法控制其带来的未来经济利益，不符合无形资产的定义，不应将其确认为无形资产;选项C，商誉由于不具有可辨认性，所以不应确认为无形资产。

11.A

12.A选项A，甲公司接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，按该项非现金资产的公允价值700万元人账；选项B，甲公司确认债务重组损失一应收账款账面价值(900—120)一受让资产公允价值700=80(万元)；选项C，乙公司确认债务重组利得一应付账款账面价值900-抵债资产公允价值700=200(万元)；选项D，乙公司确认无形资产的处置损益一抵债资产公允价值700一抵债资产账面价值(800一120一40)=60(万元)。

13.C甲公司2022年度按税法规定可税前扣除的职工教育经费=1000×8％=80(万元)，实际发生的70万元当期可扣除，2021年超过税前扣除限额的部分本期可扣除10万元，应当转回递延所得税资产=10×25％=2．5(万元)。

14.B2013年，甲公司应计入当期损益的金额=（240/2）×2/12=20（万元）

15.B选项ACD可以使用，均属于外币交易，企业发生外币交易的，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额；

选项B不得使用，企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。

综上，本题应选B。

16.C

17.A【解析】企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值入账。

18.A市场价、协议价与评估价这三者之间最为公允的价值是市场价，所以应按市场价确定资产的入账价值。

【该题针对“投资者投入存货的初始计量”知识点进行考核】

19.D选项ABC，均属于会计估计变更；选项D，属于滥用会计估计，应按照会计差错进行处理。

20.B以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产不能和其他类金融资产重分类。

21.BC固定资产与长期借款应该按资产负债表日即期汇率进行折算。

22.ABC出租包装物的租金不是商品购销业务中产生的债权债务关系，不能作为应收账款处理。

23.ACD按照企业会计准则规定，研究过程中发生的费用应于发生时直接计人当期损益；开发过程中发生的费用符合资本化条件的才可予以资本化，不符合资本化条件的应于发生时直接计入当期损益。

24.CD选项A表述错误，结转商品销售成本时，需要同时将销售部分应负担的存货跌价准备金额结转至主营业务成本；

选项B表述错误，存货盘盈批准前，借记“原材料”等科目，贷记“待处理财产损益”，批准后，借记“待处理财产损益”，贷记“管理费用”；

选项C表述正确，需要注意的是，小规模纳税人进口原材料交纳的增值税不得抵扣，计入原材料的成本，注意与一般纳税人区分。

选项D表述正确，对于增值税一般纳税人购进存货支付的运输费，按取得的运输增值税专用发票上注明的运输费金额计入存货成本，按其运输费与增值税税率11%计算的进项税额可以抵扣。

综上，本题应选CD。

25.AB【答案】AB

【解析】以下两种情形不属于《企业会计准则》所定义的会计政策变更：(1)当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策；(2)对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策。因此，选项C和D不属于会计政策变更。

26.CD解析：固定资产的账面净值二固定资产的账面余额—已计提的折旧，C选项，应计入“管理费用”科目，D选项，应计入“固定资产减值准备”科目，均不会影响固定资产科目的账面余额及已计提的折旧，因此不会影响固定资产的账面净值。

27.ABC企业以自产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费确定职工薪酬金额，并计入当期损益或相关资产成本。

选项A正确，应确认的应付职工薪酬=200×1000×（1+17%）=234000（元）；

选项B正确，应确认生产成本的金额=170×1000×（1+17%）=198900（元）；

选项C正确，应确认管理费用的金额=30×1000×（1+17%）=35100（元）；

选项D错误，应确认主营业务收入的金额=200×1000=200000（元），库存商品减少的金额=200×900=180000（元）。

综上，本题应选ABC。

28.ABD外币现金、外币存款和外币债权债务账户应设置外币账户。

29.BC选项A不符合题意，企业内部研究开发项目研究阶段的支出于发生当期期末转入当期损益体现谨慎性要求；

选项BC符合题意，均体现了重要性要求；

选项D不符合题意，售后租回业务的会计处理体现实质重于形式要求。

综上，本题应选BC。

30.ABCD

31.ABCD

32.ABCD

33.AD选项B，预付账款不是金融资产，因其产生的未来经济利益是商品或服务，不是收取现金或其他金融资产的权利。选项C，企业发行的看涨期权或看跌期权属于金融负债。

34.ABCD采购人员的差旅费应该计入当期管理费用，不应计入存货的成本。

35.BCD暂无解析，请参考用户分享笔记

36.BCD合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额，选项A不正确。

37.AC会计政策变更的累积影响数，是对变更会计政策所导致的对净损益的累积影响，以及由此导致的对利润分配及未分配利润的累积影响金额，不包括分配的利润或股利。

38.ACD抵销分录如下：

借：营业收入1000

贷：营业成本1000

借：应付账款1170

贷：应收账款1170

借：应收账款—坏账准备10

贷：资产减值损失10

39.BD【答案】BD

【解析】选项A，在确定固定资产成本时，应考虑预计弃置费用因素；选项C，投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。

40.AD合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。

41.Y

42.N表明企业承担了重组义务的条件包括：(1)有详细、正式的重组计划；(2)该重组计划已经对外公告。

43.Y

44.N如果限定性捐赠收入的限制在确认收入的当期得以解除，应在该限制得以解除时，编制如下分录：

借：捐赠收入——限定性收入

贷：捐赠收入——非限定性收入

期末，再将捐赠收入各明细科目余额分别转入限定性净资产和非限定性净资产。

因此，本题表述错误。

45.N待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的应确认为预计负债。

46.Y母公司编制合并资产负债表时，应将归属于少数股东的外币报表折算差额列入少数股东权益项目。

47.N内部交易债权债务抵销时，债务科目在抵销分录借方，债权科目在抵销分录贷方。比如内部应收账款和应付账款的抵销分录为：借：应付账款贷：应收账款

48.N【答案】×

【解析】资产负债表日后发生的非调整事项，应当在报表附注中披露每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质．内容，及其对财务状况和经营成果的影响；无法做出估计的，应当说明原因。

49.Y

50.N

51.N

52.N按照国家有关规定认定的闲置土地。不属于持有并准备增值后转让的土地使用权。

53.N【答案】×

【解析】发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自初始确认金额（相对公允价值）的相对比例进行分摊。

54.N长期股权投资核算从权益法改为成本法后，被投资单位宣告分派的现金股利，属于已经计入投资账面价值的，作为新的投资成本的收回，冲减长期投资的账面价值。

55.Y

56.Y递延所得税资产的减值与其他资产相一致。资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应