2021年广东省河源市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）

2021年广东省河源市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.下列关于会计政策及其变更的表述中，不正确的是（）

A.会计政策涉及会计原则、会计基础和具体会计处理方法

B.变更会计政策表明以前会计期间采用的会计政策存在错误

C.变更会计政策能够更好地反映企业的财务状况和经营成果

D.本期发生的交易或事项与前期相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更

2.

第

3

题

2007年11月，A公司销售一批商品给B公司，含税价为15万元。由于B公司发生财务困难，无法偿付该应付账款。2008年6月1日，A公司与B公司进行债务重组，A公司同意B公司以其普通股3万股抵偿该项债务，该股票每股面值为1元，每股市价为4元。A公司对该项债权计提了2万元坏账准备。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是（）。

3.2011年2月1日，甲公司以一栋厂房取得乙公司10%的股权，对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响，乙公司的股权在活跃市场中没有报价。该项厂房的账面价值是1000万元，公允价值是1500万元，另支付相关税费10万元。取得时，乙公司已经宣告但尚未发放现金股利100万元。不考虑其他因素，则下列说法中不正确的是()。

A.甲公司长期股权投资的初始投资成本为1510万元

B.甲公司长期股权投资的初始投资成本为1500万元

C.实际支付的对价中，包含的已宣告但尚未发放的现金股利应单独作为应收项目处理

D.合并以外方式取得的长期股权投资支付的相关税费，应当计入到长期股权投资的初始投资成本

4.某公司发生的下列非关联交易中，不属于非货币性资产的有()。

A.预付账款B.准备持有至到期的债券投资C.可转换公司债券D.固定资产

5.HAPPY公司2015年度的会计利润和应纳税所得额均为－600万元，按照税法规定允许用以后5年的税前利润弥补亏损。HAPPY公司预计2016年至2018年每年应纳税所得额分别为200万元、300万元和160万元，假定适用的所得税税率始终为25％，无其他暂时性差异。则HAPPY公司2017年度因该业务确认（）A.递延所得税资产贷方发生额为75万元

B.递延所得税资产发生额为0万元

C.递延所得税资产借方发生额为75万元

D.递延所得税资产贷方发生额为25万元

6.关于无形资产的摊销，下列各项中，会计处理错误的是（）。

A.绿化用地土地使用权的摊销应计入管理费用

B.出租无形资产的摊销应计入其他业务成本

C.用于生产产品的专利权的摊销应计入产品成本

D.用于研发另一项无形资产的专利权的摊销计入管理费用

7.下列说法中，错误的的是（）。

A.估计资产可收回金额时，一般需要同时估计该资产的公允价值减去处置费用后的金额和资产预计未来现金流量的现值

B.资产的公允价值减去处置费用后的净额如果无法估计的，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额

C.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，必须都超过资产的账面价值，才表明资产没有发生减值

D.以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额对于资产减值准则中所列示的一种或多种减值迹象不敏感，在本报告期间又发生了这些减值迹象的，在资产负债表日企业可以不因为上述减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额

8.

9.下列对或有事项的处理中，不正确的是（）。

A.因或有事项而确认的负债应通过“预计负债”科目核算，并予以披露

B.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量

C.对于因或有事项形成的潜在资产，应当分别不同情况确认或披露

D.对于因或有事项形成的潜在资产，不能加以确认，一般也不加以披露，除非很可能导致未来经济利益流入企业

10.对于投资性房地产企业，下列各项中，应通过“其他综合收益”科目核算的是()。

A.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值小于其账面价值

B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值等于投资性房地产原账面价值

C.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值大于其账面价值

D.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值小于投资性房地产原账面价值

11.

12.第

10

题

企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（）科目。

A.营业外收入B.其他业务收入C.其他应付款D.其他应收款

13.2013年1月1日，甲公司将一栋自用的房屋对外出租，董事会已决议将其作为投资性房地产核算。假设甲公司房屋符合公允价值模式计量条件，甲公司决定将其采用公允价值模式进行后续计量。该房屋原价120万元，已计提折旧20万元，2013年1月1日公允价值为110万元。下列关于交换日的会计处理中正确的是()。

A.确认资本公积10万元B.确认营业外收入10万元C.确认投资收益10万元D.确认公允价值变动损益10万元

14.2016年1月1日，甲公司以3133.5万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的债券，作为持有至到期投资核算。该债券期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，分期付息到期一次偿还本金，不考虑增值税相关税费及其他因素，2016年12月31日，甲公司该债券投资的投资收益为()万元。

A.24.66B.125.34C.120D.150

15.下列关于会计估计变更的说法中，错误的是（）

A.会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认

B.会计估计变更当期及以后期间，采用新的会计估计，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果

C.会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后各期确认

D.难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计政策变更处理

16.

第

16

题

某公司对账面原价为100万元，累计折旧为60万元的某一固定资产（不动产）出售。该固定资产已计提减值准备5万元。清理时发生清理费用5万元，清理收入60万元（按5%的营业税税率缴纳营业税，其他税费略）。该固定资产的清理净收入为（）万元。

A.17B.23C.20D.25

17.甲公司是一家煤矿开采企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨15元，假定每月原煤产量为10万吨。2011年5月26日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为100万元，增值税的进项税额为17万元，设备预计于2011年6月10日安装完成。甲公司于2011年5月份支付安全生产设备检查费10万元。假定2011年5月1日，甲公司“专项储备——安全生产费”余额为400万元。不考虑其他相关税费，2011年5月31日，甲公司“专项储备——安全生产费”余额为()万元。

A．423

B．550

C．540

D．440

18.

第

15

题

甲公司于2004年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为5%，面值总额为300000万元，发行价格总额为313347万元；支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销利息调整，实际利率为4%。2005年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。

A.308008.2B.308026.2C.30816.12D.30848.56

19.

第

6

题

下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是（）。

A.期末存货计价所使用的市价法

B.发出存货计价所使用的个别计价法

C.发出存货计价所使用的移动平均法

D.发出存货计价所使用的先进先出法

20.2×11年6月10日，甲公司以160万元的价格将其生产的设备出售给其子公司。甲公司该设备的成本为150万元。子公司购入后将该设备作为管理用固定资产，于当年6月20日投入使用。子公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。甲公司编制当年度合并利润表时，该固定资产内部交易抵销处理对利润总额的影响金额为()万元。

A．1

B．9

C．10

D．11

二、多选题(20题)21.下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，正确的有()。

A.初始确认时确认资本公积

B.初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量

C.等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用

D.可行权日后负债公允价值变动计入资本公积

22.甲公司应收丁有限责任公司（以下简称丁公司）账款400万元，因丁公司发生财务困难，2011年3月1日双方进行债务重组，将丁公司所欠债务转为丁公司的股份，转股后丁公司注册资本为1000万元，占丁公司注册资本的10%，其公允价值为300万元，甲公司为该应收账款计提120万元的坏账准备。则下列表述中错误的有（）。

A.甲公司应确认债务重组利得20万元

B.甲公司应冲减资产减值损失20万元

C.丁公司应确认资本公积100万元

D.丁公司应确认债务重组利得100万元

23.长江公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。2011年12月31日，长江公司将一幢自用办公楼转换为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量。2011年12月31日，该办公楼的账面原值为6000万元，已计提折旧1200万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为10年，无残值。转换日该办公楼的公允价值为5500万元。长江公司转换前对自用办公楼采用年限平均法计提折旧、预计净残值为0，税法计提折旧的方法、年限和预计净残值，与会计一致。则该事项下列相关的说法中正确的有（）。

A.2011年年末该投资性房地产形成应纳税暂时性差异900万元

B.2011年年末该投资性房地产形成应纳税暂时性差异700万元

C.转换日该项交易应确认递延所得税负债175万元

D.转换日该项交易应确认资本公积700万元

24.企业以模拟股票换取职工服务的会计处理表述中，正确的有()。

A.行权日，将实际支付给职工的现金计入所有者权益

B.等待期内的资产负债表日，按照模拟股票在授予日的公允价值确认当期成本费用

C.可行权日后，将与模拟股票相关的应付职工薪酬的公允价值变动计入当期损益

D.授予日，对立即可行权的模拟股票，按照当日其公允价值确认当期成本费用

25.下列会计处理中，符合会计信息质量要求中实质重于形式要求的有（）

A.期末对应收账款计提坏账准备

B.期末存货采用成本与可变现净值孰低计量

C.企业对售后回购业务在会计核算上一般不确认收入

D.融资租入固定资产视同自有资产进行核算

26.关于持有至到期投资，下列说法中不正确的有（）。

A.应按照实际利率与摊余成本计算确定应收未收利息

B.应按照票面利率计算确定利息收入

C.计提减值损失不影响其摊余成本

D.应按期末公允价值调整其账面价值

27.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）

A.初始确认为持有至到期投资的，不得重分类为交易性金融资产

B.初始确认为交易性金融资产的，不得重分类为可供出售金融资产

C.初始确认为持有至到期投资的，不得重分类为可供出售金融资产

D.初始确认为贷款和应收款项的，不得重分类为交易性金融资产

28.

第

25

题

上市公司的下列会计行为中，符合会计核算重要性原则的有（）。

A.本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用

B.根据国家统一的会计制度的要求，从本期开始对委托贷款提取减值准备

C.长期债权投资中发生的相关费用，金额较小直接计入当期捐损益。

D.在利润表中详细列示主营业务收入．成本．费用等资料，而简要列示其他业务利润

29.关于营业税改征增值税试点一般纳税人差额征收的会计处理，下列说法中，正确的有()。

A.应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏

B.企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目

C.对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“主营业务成本”等科目

D.对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“主营业务收入”等科目

30.

第

23

题

对于预算会计，下列说法正确的有（）。

31.下列各项中，属于会计估计变更的有（）。

A.投资性房地产由成本模式改为公允价值模式计量

B.降低坏账准备的计提比例

C.无形资产摊销年限由20年改为15年

D.固定资产的折旧方法由年数总和法改为双倍余额递减法

32.下列各项中，应计提折旧的固定资产有（）。

A.经营租赁方式租入的固定资产B.季节性停用的固定资产C.正在改扩建而停止使用的固定资产D.维修期间停用的固定资产

33.下列项目中属于与重组有关的直接支出的有()。

A．因辞退员工将支付补偿款

B．因撤销厂房租赁合同将支付违约金

C．因将用于C产品生产的固定资产等转移至其他车间将发生运输费

D．因对留用员工进行培训将发生支出

34.关于投资性房地产转换日的确定，下列说法中正确的有（）。

A.作为存货的房地产改为出租其转换日为租赁期开始日

B.投资性房地产转为存货，转换日为董事会或类似机构作出书面决议明确表明将其重新开发用于对外销售的日期

C.自用建筑物停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日

D.自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期

35.交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，它包括（）

A.为发行金融工具支付的差旅费B.支付给代理机构的手续费C.融资费用D.支付给咨询公司的手续费

36.外购无形资产的成本包括（）

A.购买价款、相关税费

B.使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用等

C.引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用

D.在无形资产已经达到预定用途以后发生的费用

37.下列支出中，应作为管理费用核算的有（）。A.捐赠支出B.离退休人员的工资支出C.待业保险费支出D.研究与开发费支出

38.下列属于短期薪酬的有（）。

A.职工工资B.医疗保险费C.住房公积金D.津贴和补贴

39.下列各项中应计入“固定资产清理”科目借方的有()。A.A.因出售厂房而缴纳的营业税

B.因自然灾害损失的固定资产账面净值

C.因自然灾害损失的固定资产取得的赔款

D.支付清理固定资产人员的工资

40.

第

25

题

下列说法中，符合企业会计准则规定的有（）。

A.研究过程发生的费用应在发生时直接计人当期损益

B.开发过程中发生的费用均应计入无形资产价值

C.若预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益，应将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益

D.广告费作为无形资产的后续支出，虽然能提高商标的价值，但一般不计入商标权的成本

三、判断题(20题)41.企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费（不含可抵扣的增值税进项税额）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和员工培训费等。（）

A.是B.否

42.企业发行的可转换公司债券，应按照发行债券的面值确认负债成份的入账价值。（）

A.是B.否

43.

第

27

题

企业购入的债券投资作为交易性金融资产核算，该债券投资属于货币性资产。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，直接支出包括市场推广、新系统和营销网络投入等支出。()

A.是B.否

46.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为“资本公积——股本溢价”。（）

A.是B.否

47.企业外购土地使用权且在购入当日即用于建造办公楼的，则购人的土地使用权应确认为在建工程。()

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.所有无形资产在初始确认时其账面价值与计税基础是相同的。（）

A.是B.否

50.对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，应当在其出现减值迹象时，进行减值测试。（）

A.是B.否

51.以旧换新销售业务，销售的商品应按新旧商品市场价格的差额确认收入。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.民间非营利组织的净资产是指民间非营利组织的资产减去负债后的余额，包括限定性净资产和非限定性净资产。（）

A.是B.否

54.企业将采用经营租赁方式租入的土地使用权转租给其他单位的，应该将土地使用权确认为投资性房地产（）

A.是B.否

55.企业外购房屋建筑物所支付的价款中包括土地使用权以及建筑物的价值的，则应当对实际支付的价款按照合理的方法在土地使用权和地上建筑物之间进行分配；如果确实无法在土地使用权和地上建筑物之间进行合理分配的，应当全部作为无形资产，按照无形资产确认和计量的原则进行处理。()

A.是B.否

56.长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告发放的现金股利，投资方应当记入“投资收益”科目。（）

A.是B.否

57.企业应当以对外提供的财务报表为基础披露分部信息，对外提供合并财务报表的企业，应当以合并财务报表为基础披露分部信息。（）

A.是B.否

58.对于集团内股份支付，只要是由母公司作为结算企业，子公司作为接受服务企业，无论母公司是以自身的权益工具结算，还是以集团内其他企业的权益工具进行结算，对于接受服务的子公司而言，都是按照权益结算的股份支付进行确认和计量。（）

A.是B.否

59.虽然本期期末无内部应收账款，但在合并报表编制时也可能涉及内部应收账款计提坏账准备的抵销。（）

A.是B.否

60.

第

27

题

预计资产的未来现金流量时，不应当包括筹资活动产生的现金流量以及与所得税收付有关的现金流量。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.第

39

题

A股份有限公司（以下简称A公司）成立于20×6年1月1日，20×7年起执行新会计准则，该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。20×8年2月9日，注册会计师在对A公司20×7年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理向A公司会计部门提出疑问：（1）20×7年1月，A公司执行新会计准则，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为资产负债表债务法。A公司会计人员考虑到公司以前年度的所得税汇算清缴已经基本完成，因此仅将该方法运用于。20×7年及以后年度发生的经济业务。20×6年年报显示，A公司在20×6年只发生一项纳税调整事项，即公司于20×6年年末计提的无形资产减值准备100万元。该无形资产减值准备金额至20×7年12月31日未发生变动。

（2）A公司于筹建期发生开办费用1000万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月（20×6年1月）起分5年摊销，计人管理费用。

（3）20×7年3月，A公司为研制新产品，共发生新产品研究期间材料费、人员工资等计50万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销10万元。对于涉及的所得税影响，公司作了以下会计处理：

借：所得税费用10

贷：递延所得税负债10

（4）A公司于20×7年12月31日交易性金融资产账面价值为1000万元，公允价值为1200万元，A公司年末未按公允价值调整。

（5）20×7年12月1日，A公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；A公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。20×7年12月5日，A公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至20×7年12月31日，A公司的安装工作尚未结束。A公司的会计处理如下：

借：银行存款585

贷：主营业务收入500

应交税费一应交增值税（销项税额）85

借：主营业务成本350

贷：库存商品350

（6）20×7年12月1日，甲公司盘盈一项固定资产，同类固定资产的重置完全价值为100万元，甲公司会计处理如下：

借：固定资产100

贷：待处理财产损溢100

期末经过批转后：

借：待处理财产损溢100

贷：营业外收入100

（7）20×7年末持有的当年取得的可供出售金融资产账面价值为500万元，公允价值为580万元，

甲公司会计处理如下：

借：可供出售金融资产80

贷：公允价值变动损益80

对于涉及的所得税影响，甲公司作了如下会计处理：

借：所得税费用20

贷：递延所得税负债20

（8）其他有关资料如下：

①A公司20×7年度所得税汇算清缴于20×8年2月28日完成。假定经税务机关核准：对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销；对于资产减值损失，只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣；对于研究费用，按照其实际发生额准予税前抵扣；对于交易性金融资产，在处置时计算交纳所得税；对于附有安装条件的商品销售，在商品发出后即承担纳税义务；对于盘盈的固定资产按同类固定资产的重置完全价值作为计税基础。

②A公司20×7年度会计报表审计报告出具日为20×8年3月20日，会计报表对外报出日为20×8年3月22日。

③假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。

④预计A公司在未来转回暂时性差异的期间（3年内）能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

⑤20×7年12月31日，A公司资产负债表相关项目调整前金额如下：

A公司资产负债表相关项目

20×7年12月31日单位：万元项目调整前交易性金融资产l000（借方）存货6000（借方）无形资产180（借方）长期待摊费用600（借方）递延所得税资产30（借方）递延所得税负债30（贷方）未分配利润3000（贷方）盈余公积750（贷方）要求：

（1）分别判断注册会计师提出疑问的会计事项中，A公司的会计处理是否正确，并说明理由。

（2）对于A公司不正确的会计处理，编制调整分录。涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积的，计入“盈余公积”科目。

（3）根据要求（2）的调整结果，填写调整后的A公司20×7年12月31日资产负债表相关项目金额。（答案中的金额单位用万元表示）

62.计算长江公司2013年和2014年一般借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额

63.

64.丁公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率25%，2010年的财务会计报告于2011年4月28日经批准对外报出。2010年所得税汇算清缴于2011年4月30日完成。假定税法上对于企业计提的减值损失．违约金．诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。

（1）丁公司2010年12月发生的经济业务如下：

①12月1日，丁公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台，销售价格为1000万元，合同约定发出A产品当日收取价款420万元（该价款包括分期收款销售应收的全部增值税），余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为2010年12月1日。丁公司A产品的成本为800万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的420万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为918.25万元。

丁公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%。

②12月1日，丁公司与M公司签订合同，向M公司销售B产品一台，销售价格为2000万元。同时双方约定，丁公司应于2011年4月1日以2100万元将所售B产品购回。丁公司B产品的成本为1550万元。同日，丁公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到M公司支付的款项。丁公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。

③12月5日，丁公司以C产品抵偿X公司债务3600万元，C产品销售价格为3000万元，并开具增值税专用发票，成本为2800万元。

④12月10日，丁公司与W公司签订产品销售合同。合同规定：丁公司向W公司销售D产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试费）为4000万元（含增值税）；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定W公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。丁公司D产品的成本为3000万元。

12月25日，丁公司将D产品运抵W公司（丁公司2011年1月1日开始安装调试工作；2011年1月25日D产品安装调试完毕并经W公司验收合格。丁公司2011年1月25日收到D公司支付的全部合同价款）。

⑤12月31日，经初步计算，丁公司2010年应交所得税为500万元，递延所得税资产借方发生额为30万元，递延所得税负债贷方发生额为20万元。

（2）丁公司2011年1月～4月28日发生下列经济业务如下：

①2011年1月发现在2010年发生一项纳税调整事项未调整递延所得税，即公司于2010年年末计提的固定资产减值准备500万元。

②2011年1月发现一项重大差错。2010年1月18日购入一项无形资产，入账价值为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，丁公司2010年度未对此项无形资产进行摊销。

③2011年2月发现一项重大差错。公司有一项可供出售金融资产，取得成本为100万元，2010年12月31日公允价值为120万元，丁公司将公允价值变动及其递延所得税影响计入了当期损益。

④丁公司于2011年3月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计丁公司可收回应收账款的40%。

该业务为丁公司2010年3月销售给A企业的产品，价款为135万元（含增值税额），A企业于当年3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳，面临破产，至2010年12月31日仍未付款。丁公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。税法规定，实际发生坏账损失时才允许税前扣除。

⑤丁公司2011年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联．抵扣联。

该业务为丁公司2010年11月1日销售给B公司的产品，价款100万元，产品成本80万元，消费税税率10%，2010年12月31日仍未收到货款，年末按5%计提了坏账准备。

⑥2011年2月7日，经法院一审判决，丁公司需要赔偿C公司违约金87万元，支付诉讼费用3万元。丁公司不服，认为赔偿损失过高并继续上诉。丁公司的法律顾问认为二审很可能维持一审判决。

该事项为丁公司与C公司签订供销合同，合同规定丁公司在2010年9月供应给C公司一批货物，由于丁公司未能按照合同发货，致使C公司发生重大经济损失。C公司通过法律要求丁公司赔偿违约金等经济损失150万元，该诉讼案在2010年12月31日尚未判决，丁公司已确认预计负债60万元（含诉讼费用3万元）。

（3）不考虑留存收益的调整。

要求：

（1）根据资料（1），编制丁公司2010年12月份的相关会计分录。

（2）编制丁公司有关资产负债表日后调整事项的会计分录。（计算结果保留两位小数；以前年度损益调整．资本公积．应交税费科目需列出明细。）

65.

参考答案

1.B选项ACD表述均正确，选项B表述错误，会计政策变更并不意味着以前的会计政策是错误的，而是采用变更后的会计政策会使得会计信息更加具有可靠性和相关性。

综上，本题应选B。

2.C

3.A甲公司实际支付对价的公允价值是1500万元，支付的相关税费应当计入到长期股权投资的初始投资成本中，实际支付的对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应当单独作为应收项目处理，因此甲公司长期股权投资的初始投资成本=1500+10-100×10%=1500（万元），选项A不正确。

4.B准备持有至到期投资的债券投资属于货币性资产。货币性资产与非货币性资产两者区分的主要依据是资产在将来为企业带来的经济利益（即货币金额），是否是固定的或可确定的。

【该题针对“货币性资产的界定”知识点进行考核】

5.A未来3年的应纳税所得额已经超过600万元，可抵扣暂时性差异能够在税法规定的5年经营期内转回，2015年应确认的递延所得税资产＝600×25％＝150（万元），2016年转回递延所得税资产的金额＝200×25％＝50（万元），2017年转回递延所得税资产的金额＝300×25％＝75（万元）。

综上，本题应选A。

6.D【答案】D。解析：选项D，如果专利权的摊销属于符合资本化条件的研发支出，记入“研发支出——资本化支出”科目。

7.C暂无解析，请参考用户分享笔记

8.A

9.C【解析】选项C，因或有事项形成的潜在资产不应当确认和披露。

10.C其他选项都是记入“公允价值变动损益”科目。

11.D

12.C解析：企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记“其他应付款”科目。

13.A非投资性房地产转换为公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换日公允价值110万元大于账面价值100万元(120-20)的差额应确认为资本公积。

14.B甲公司该债券投资的投资收益=期初摊余成本3133.5×实际利率4%=125.34(万元)。

15.D选项ABC说法正确；

选项D说法错误，难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更（而非会计政策变更）处理。

综上，本题应选D。

16.A该固定资产的清理净收入=60-5-(100-60-5)-60×5%=17(万元)。

17.C答案】C

【解析】5月31日，生产设备未完工，不冲减专项储备，甲公司“专项储备——安全生产费”余额=400+10×15-10=540（万元）。

18.D利息调整总额=(313347-120+150)-300000=13377(万元)；2004年的应付利息=300000×5%=15000(万元)，2004年实际利息费用=313377×4%=12535.08(万元)，2004年应该摊销的利息调整金额=15000-12535.08=2464.92(万元)；2004年末账面价值=300000+13377-2464.92=310912.08(万元)；2005年的应付利息=300000×5%=15000(万元)，2005年实际利息费用=310912.08×4%=12436.48(万元)，2005年应该摊销的利息调整金额=15000-12436.48=2563.52(万元)，2005年末账面价值=300000+13377-2464.92-2563.52=308348.56(万元)。

19.A在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额。或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或现金等价物的金额计量。选项A符合题意。

20.B【答案】B

【解析】该固定资产内部交易抵销处理对利润总额的影响金额=(160-150)-（160/5/2-150/5/2）=9（万元）。

会计处理：

购入当期内部交易的固定资产的抵销处理：

借：营业收入（内部销售收入）160

贷：营业成本（内部销售成本）150

固定资产——原价（差额，即未实现的毛利）10

同时，将内部交易固定资产当期多计提的折旧费用和累计折旧予以抵销：

借：固定资产——累计折旧（当期多计提的折旧）l

贷：管理费用（当期多计提的折旧）1

21.BC企业以现金结算的股份支付初始确认时借方计入相关成本费用，贷方计入应付职工薪酬，不确认资本公积，选项A错误；可行权日后负债公允价值变动计入公允价值变动损益，选项D错误。

22.AC甲公司会计分录：借：长期股权投资300坏账准备120贷：应收账款400资产减值损失20丁公司会计分录：借：应付账款400贷：实收资本100资本公积200营业外收入100

23.BC2011年12月31日转换形成的投资性房地产的账面价值为5500万元;投资性房地产的计税基础=6000-1200=4800（万元）;形成应纳税暂时性差异700万元。相关分录为：借：投资性房地产——成本5500累计折旧1200贷：固定资产6000资本公积——其他资本公积700借：资本公积——其他资本公积175（700×25%）贷：递延所得税负债175

24.CD模拟股票是现金结算股份支付的常用工具之一，现金结算的股份支付，可行权日后，应付职工薪酬的公允价值变动计入当期损益，选项C正确;对立即可行权的股份支付，应按照授予日权益工具的公允价值确认当期成本费用，选项D正确。

25.CD实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量、报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

选项AB不符合题意，体现的是谨慎性要求；

选项CD符合题意，体现实质重于形式要求。

综上，本题应选CD。

26.ABCD解析：本题考核持有至到期投资的核算。持有至到期投资，应按票面利率计算确定应收未收利息；按实际利率计算确定利息收入，选项AB不正确；计提减值损失，会减少持有至到期投资的摊余成本，选项C不正确；持有至到期投资按摊余成本计量，不应按期末公允价值调整其账面价值，选项D不正确。

27.ABD选项ABD表述正确，持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产不能与交易性金融资产进行重分类；

选线C表述错误，企业因持有意图或能力的改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产。

综上，本题应选ABD。

28.ACD重要性原则要求在进行会计核算时应区分主次，重要的会计事项应单独核算．单独反映；不重要的会计事项则简化处理．合并反映，故选项A．C和D符合要求。选项B体现了谨慎性原则。

29.AC一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。选项A正确；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。选项B错误：对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“主营业务成本”等科目。选项C正确，选项D错误。

30.ABCD

31.BCD选项A属于会计政策变更。

32.BD【答案】BD。解析：选项A，以经营租赁方式租入的固定资产不属于承租人的固定资产，承租人不能计提折旧；选项C，处于改扩建过程而停止使用的固定资产不计提折旧；选项B、D两种情况均属于企业使用中的固定资产，均应计提折旧。

33.AB【答案】AB

【解析】选项C．D属于与后续经营有关的业务，不属于与重组有关的直接支出。

34.ABCD上述说法均正确。

35.BD选项AC不属于,选项BD属于，交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。

企业为发行金融工具所发生的差旅费等，不属于本章涉及的交易费用。

综上，本题应选BD。

36.AB选项AB符合题意，外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项无形资产达到预定用途所发生的其他支出。

选项CD不符合题意，外购无形资产成本不包括为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用、其他间接费用和在无形资产已经达到预定用途以后发生的费用应当记入当期损益。

综上，本题应选AB。

37.BCD捐赠支出是营业外支出。

38.ABCD短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费和工伤保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。

39.ABD解析：因自然灾害损失的固定资产取得的赔款应记人“固定资产清理”科目贷方。

40.ACD按照企业会计准则规定，研究过程中发生的费用应于发生时直接计人当期损益；开发过程中发生的费用符合资本化条件的才可予以资本化，不符合资本化条件的应于发生时直接计入当期损益。

41.N员工培训费不计入固定资产的成本，应于发生时计入当期损益。企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费（不含可抵扣的增值税进项税额）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。专业人员服务费是可以计入固定资产的成本中的，员工培训费不计入固定资产的成本，在发生时计入当期损益。

42.N企业发行的可转换公司债券，应按负债成份的公允价值即合同规定的未来现金流量按一定利率折现的现值。

43.N企业购入的债券投资作为交易性金融资产核算，因不符合货币性资产的定义，所以属于非货币性资产；若作为持有至到期投资核算，则属于货币性资产。

44.Y

45.N企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。

46.N【解析】应将权益成份确认为“资本公积——其他资本公积”。

47.N企业外购土地使用权用于建造办公楼的，土地使用权应确认为无形资产，建造期间土地使用权的摊销额应计人在建工程。

48.N

49.N对于企业内部自行研究开发形成的无形资产，符合税法规定，按照形成无形资产成本的150%摊销，初始确认时其账面价值与计税基础是不同的。

50.N对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，因其价值通常具有较大的不确定性，至少应当于每年年末进行减值测试。

51.N采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售收入，换入的旧货物作为购进存货处理。

52.N

53.Y民间非营利组织净资产指民间非营利组织的资产减去负债后的余额，包括限定性净资产和非限定性净资产。

因此，本题表述正确。

反映业务活动情况的会计要素包括收入和费用，其会计等式为：收入－费用＝净资产变动额。

54.N企业并不拥有其经营租入的土地使用权的所有权，因此该企业不得将其确认为投资性房地产。

55.N【答案】×

【解析】企业外购房屋建筑物所支付的价款中包括土地使用权以及建筑物的价值的，则应当对实际支付的价款按照合理的方法（例如，公允价值相对比例）在土地使用权和地上建筑物之间进行分配；如果确实无法在土地使用权和地上建筑物之间进行合理分配的，应当全部作为固定资产，按照固定资产确认和计量的原则进行处理。

56.Y

57.Y本题考核的是分部信息的披露。

58.Y

59.Y即使一家企业本期期末无内部应收账款，但在合并报表编制时也可能涉及内部应收账款计提坏账准备的抵销。

60.Y

61.(1)判断A公司的会计处理是否正确，并说明理由：

①处理不对。因执行新准则由应付税款法改为资产负债表债务法时应进行追溯调整，计提的无形资产减值准备形成可抵扣暂时性差异，影响所得税费用和递延所得税资产。由于当时未按会计政策变更处理，因此现在应按会计差错对其进行更正。

②处理不对。按会计准则规定，开办费应于实际发生时计人当期管理费用。

③处理不对。因为研究期间的费用不能计入无形资产，而应当计入当期损益；同时不影响递延所得税负债。

④处理不对。按准则规定年末应按公允价值调整。

⑤处理不对。应在安装完成时确认收入，结转成本。

⑥处理不对。盘盈固定资产应按照会计差错处理，通过以前年度损益调整核算，不通过待处理财产损溢和营业外收入核算。

⑦处理不对。可供出售金融资产期末公允价值变动通过资本公积核算，不通过公允价值变动损益核算，同时对确认的暂时性差异调整资本公积，不调整所得税费用。

(2)调整分录

①借：递延所得税资产25(100×25%)

贷：以前年度损益调整25

②借：以前年度损益调整600

贷：长期待摊费用600(1000—1000/5×2)

借：递延所得税资产150

贷：以前年度损益调整150

(分析：开办费在税法上是分五年摊销的，会计上是在发生计人当期损益，到20×8年初，长期待摊费用的账面价值为O，计税基础为600万元，所以形成可抵扣暂时性差异600万元。)

③借：以前年度损益调整40

累计摊销10

贷：无形资产50

借：递延所得税负债10

贷：以前年度损益调整10

④借：交易性金融资产200

贷：以前年度损益调整200

借：以前年度损益调整50

贷：递延所得税负债50

⑤借：以前年度损益调整500

贷：预收账款500

借：发出商品350

贷：以前年度损益调整350

借：递延所得税资产37.5(150×25%)

贷：以前年度损益调整37.5

⑥借：以前年度损益调整一营业外收入100

贷：以前年度损益调整100

注：因为该分录借贷方均为“以前年度损益调整”科目，所以该笔分录可以不做。

⑦借：以前年度损益调整60

贷：资本公积60

将上述调整分录中的“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配一未分配利润”科目，并调整盈余公积。

借：利润分配一未分配利润477.5

贷：以前年度损益凋整477.5

借：盈余公积47.75

贷：利润分配一未分配利润47.75

(3)调整报表项目调整前调整后交易性金融资产1000(借方)1200(借方)存货6000(借方)6350(借方)无形资产180(借方)140(借方)长期待摊费用600(借方)O递延所得税资产30(借方)242.5(借方)递延所得税负债30(贷方)70(贷方)未分配利润3000(贷方)2570.25(贷方)盈余公积750(贷方)702.25(贷方)

62.0①2013年：2013年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=(2000+1000+3000-4800)×1／12=1200×1／2=100(万元)。2013年一般借款利息资本化金额=100×4％=4(万元)。2013年1月1日债券摊余成本=20889．98+835．60-1000=20725．58(万元)。2013年债券利息费用=20725．58×4％=829．02(万元)。2013年一般借款利息应计入当期损益的金额=829．02-4=825．02(万元)。②2014年：2014年占用了一般借款资金的资产