2021-2022年陕西省宝鸡市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2021-2022年陕西省宝鸡市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.下列各项中，不属于政府补助的是()。

A.即征即退的增值税B.先征后返的所得税C.政府无偿划拨给企业的款项D.增值税出口退税

2.2017年4月1日，甲事业单位采用融资租赁方式租入一台管理用设备并投入使用。合同约定设备价款为500000元，发生的运杂费为5000元，该设备公允价值为550000元，甲事业单位融资租入该设备的入账价值为（）元

A.505000B.500000C.585000D.590000

3.2015年1月30日，HAPPY公司取得一项投资性房地产，取得成本为600万元，采用公允价值模式计量。2015年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为700万元。假定税法规定，房屋采用双倍余额递减法按20年计提折旧，残值率为3％。则该项投资性房地产在2015年末的计税基础为（）万元A.600B.700C.545D.548

4.

第

2

题

甲公司2009年末“递延所得税资产”科目的借方余额为66万元(均因计提存货跌价准备而产生)，适用的所得税税率为33%。2010年初适用所得税税率改为25%(非预期税率变动)。甲公司预计会持续盈利，以后各年能够获得足够的应纳税所得额。．2009年末取得一项固定资产，2010年末，该固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600万元，2010年因销售商品提供售后服务而确认预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。假定2010年初的暂时性差异将在2010年以后才转回，不考虑其他因素，则甲公司2010年末“递延所得税资产”科目为借方余额（）万元。

5.2010年11月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，销售价款为150万元，增值税税额为25．5万元，款项尚未收到，2010年12月31日对该应收账款计提坏账准备10万元。2011年2月甲公司将该应收账款出售给银行，售价为100万元。甲公司根据以往经验，预计将发生部分销售退回58．5万元（含税），实际发生的销售退回由甲公司负担。假定银行对该应收债权不具有追索权，那么，甲公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为()万元。

A．7

B．95．5

C．50

D．17

6.

第

7

题

针对资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，企业应当采取的会计处理方法为（）。

A.若为现金股利应作为资产负债表日后调整事项处理

B.若为股票股利应作为资产负债表日后非调整事项处理

C.应确认为资产负债表日负债，但不必在附注中单独披露

D.不确认为资产负债表日负债，但应当在附注中单独披露

7.2012年8月6日，正保公司向国外甲公司出口销售商品一批，根据销售合同约定，货款共计50000美元，当日的市场汇率为1美元=6.58元人民币，货款尚未收到。正保公司按月计算汇兑损益，采用交易发生日的即期汇率折算，8月31日和9月30日的市场汇率分别为1美元=6.40元人民币和1美元=6.50元人民币，则应收账款9月份产生的汇兑损益为（）元人民币。

A.5000B.-5000C.10000D.-l0000

8.企业对具有商业实质、且换人资产或换出资产公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在换出无形资产的情况下，下列会计处理中正确的是（）。

A.按无形资产的公允价值确认主营业务收人

B.换出无形资产发生的营业税计入换入资产的成本

C.以无形资产的公允价值为基础计算换入资产的成本

D.按无形资产公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失

9.甲公司以定向增发股票的方式购买A公司80％的股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为4元；支付证券承销商佣金50万元。取得

该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元，支付的评估费和审计费等共计100万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，在合并前，甲公

司与A公司不存在关联方关系，则甲公司取得该股权的初始投资成本为（）万元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

10.甲公司只有一个子公司乙公司，2010年度甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为500万元和250万元。2010年甲公司向乙公司销售商品收到现金25万元，不考虑其他因素，甲公司编制的合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。

A.750B.650C.625D.725

11.下列关于无形资产的说法中，不正确的是（）。

A.企业至少应于每年年末对残值进行复核

B.无形资产的摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式

C.对于使用寿命不确定的无形资产，如有证据表明其使用寿命是有限的，则应按会计估计变更进行处理

D.自行研发无形资产研究阶段发生的支出，也可能资本化

12.2018年2月1日，A公司以银行存款6000万元支付给B公司，作为取得B公司持有C公司。70％股权的合并对价。另发生评估、审计等中介费用10万元，已用银行存款支付。交易前B公司为A公司和C公司的母公司，股权合并日被合并方C公司在最终控制方B公司合并财务报表中的净资产的账面价值为10000万元（原母公司B公司未确认商誉）。A公司在合并日的会计处理中，不正确的是（）。

A.长期股权投资的初始投资成本为7000万元

B.发生的评估、审计等中介费用10万元应计入管理费用

C.长期股权投资初始投资成本与支付对价的差额确认投资收益1000万元

D.合并日不产生合并商誉

13.企业销售货物发生的销售折让应计入的会计科目为（）。

A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.冲减主营业务收入

14.6、2015年1月1日，甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司2015年度实现的净利润为1000万元。不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（）万元。

A.2500B.2400C.2600D.2700

15.甲社会团体的个人会员每年应交纳会费200元，交纳期间为每年1月1日至12月31日，当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。该社会团体共有会员1000人。至2009年l2月31日，800人交纳当年会费，150人交纳了2009年度至2011年度的会费，50人尚未交纳当年会费，该社会团体2009年度应确认的会费收人为（）元。

A.190000B.200000C.250000D.260000

16.甲公司2010年l2月购入一台设备，原价为300万元，预计净残值为0，税法规定的折旧年限为5年，按年限平均法计提折旧。甲公司按照3年计提折旧，折旧方法及净残值与税法规定相一致。2011年1月1日，甲公司所得税税率由15%变更为25%。除该事项外，无其他纳税调整事项。甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，假定未来期间可以产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。则甲公司2011年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（）万元。

A.-4B.4C.-10D.10

17.甲公司2012年度发生的有关交易或事项如下：(1)以盈余公积转增资本5500万元；(2)向股东分配股票股利4500万元；(3)接受控股股东的现金捐赠350万元；(4)外币报表折算差额本年增加70万元；(5)因自然灾害发生固定资产净损失1200万元；(6)因会计政策变更调减年初留存收益560万元；(7)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；(8)因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额50万元：(9)因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元。上述交易或事项对甲公司2012年度营业利润的影响是()万元。

A．110

B．145

C．195

D．545

18.A公司一台设备账面原价为200000元，预计净残值率为5％，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在使用3年6个月以后。提前报废，报废时发生的清理费用为2000元，取得的残值收入为5000元，该设备报废对A企业当期税前利润的影响额为（）元。

A.－40200B.－31900C.－31560D.－38700

19.在采用追溯调整法处理会计政策变更时，下列不应考虑的因素是（）

A.会计政策变更导致损益变化而带来的所得税变动

B.会计政策变更导致以前期间净利润的变化而需要补派的股利

C.会计政策变更影响留存收益的金额

D.会计政策变更后资产负债的变化

20.

二、多选题(20题)21.第

24

题

．按照现行企业会计制度规定，下列各项中，投资企业不应确认为投资收益的有（）。

A.短期投资持有期间收到的现金股利

B.成本法核算下，被投资方接受实物资产捐赠

C.成本法核算下，被投资方宣告发放现金股利

D.权益法核算下，投资方收到股票股利

22.对综合性项目的政府补助，下列说法中正确的有（）

A.按与资产相关的政府补助处理

B.按与收益相关的政府补助处理

C.能区分的，应分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理

D.难以区分的，统一按与收益相关的政府补助处理

23.在除企业合并以外其他方式取得长期股权投资的情况下，下列各项中，应作为长期股权投资取得时初始投资成本入账的有（）。

A.投出非现金资产的账面价值

B.投资时支付的不含现金股利的价款

C.投资时支付款项中所含的已宣告但尚未发放的现金股利

D.投资时支付的相关税费

24.下列关于存货会计处理的表述中，正确的有()。

A.存货采购过程中发生的入库前挑选整理费用应计入管理费用

B.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提，也可分类计提

C.债务重组业务用存货抵债时不结转已计提的相关存货跌价准备

D.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出

25.关于同一控制下母公司在报告期增加子公司在合并财务报表的反映，下列说法中正确的有（）。

A.企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数

B.企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

C.企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

D.企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数

26.下列各项中，可能引起固定资产账面价值与计税基础不一致的有（）

A.折旧方法不同B.折旧年限不同C.预计净残值不同D.计提固定资产减值准备

27.下列有关收入确认和计量的表述中，正确的是（）。

A.合同开始日，企业应识别合同所包含的各单项履约义务，并确定各单项履约义务是在某一时段内履行，还是在某一时点履行，然后，在履行了各单项履约义务时分别确认收入

B.企业应当在履行了合同中的履约义务，即客户取得相关商品控制权时确认收入

C.企业应当根据实际情况，首先判断履约义务是否满足在某一时段内履行的条件，如不满足，则该履约义务属于在某一时点履行的履约义务

D.对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当选取恰当的方法来确定履约进度；对于在某一时点履行的履约义务，企业应当综合分析控制权转移的迹象，判断其转移时点

28.债务人以现金清偿债务的情况下，债权人进行账务处理时，可能涉及的科目有（）

A.坏账准备B.营业外支出C.营业外收入D.资产减值损失

29.甲公司2013年度财务报表将于2014年4月30日批准对外公布。该公司2014年发生的部分事项如下：1月1日，获得高新技术企业认证，未来三年所得税适用税率下调为15％；2月5日，某项固定资产办理竣工决算，该项资产已于2013年底完工并暂估入账，暂估入账金额与竣工决算金额不相等；2月20日，取得乙公司80％的股权；3月2日，因涉嫌侵权被丙公司起诉，影响重大。根据上述资料判断下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A.所得税税率下调B.固定资产竣工决算C.对乙公司进行投资D.因涉嫌侵权被起诉

30.下列关于销售折扣、销售折让的说法中，正确的有（）

A.商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，企业应按折扣后的金额确定收入

B.现金折扣是在销售商品收入金额确定的情况下，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除

C.现金折扣实际发生时，应冲减企业原确认的营业收入

D.对于销售折让（非资产负债表日后事项），一般销售行为在先，购货方发生销售折让在后，销售折让发生时，应当直接冲减当期销售商品收入

31.

32.下列有关建造合同收入的表述中正确的有（）。

A.合同收入包括建造承包商与客户签订的合同中最初商定的合同总金额

B.合同收入包括合同变更、索赔形成的收入

C.合同收入包括合同奖励形成的收入

D.合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当计入合同收入

33.甲公司应收乙公司货款80万元到期无法收回，尚未计提减值准备。经过双方协商，甲公司同意豁免债务20万元，剩余债务以一项投资性房地产和乙公司的股份抵偿。当日乙公司投资性房地产的公允价值是20万元，乙公司该部分股份的公允价值为40万元(面值l3万元)，甲公司将收到的房地产作为投资性房地产核算。则下列会计处理中，正确的有（）。

A.甲公司的债务重组损失为20万元

B.甲公司应确认投资性房地产20万元

C.乙公司应确认营业外收入27万元

D.乙公司应确认资本公积27万元

34.关于借款费用停止资本化的时点，下列说法中错误的有（）。

A.符合资本化条件的资产的实体建造或者生产活动已经全部完成或者实质上已经完成时，借款费用应停止资本化

B.继续发生在所购建或生产的符合资本化条件的资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时，借款费用应停止资本化

C.如果所购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，与完工部分相关的借款费用应当停止资本化

D.资产办理竣工决算的日期为停止资本化的日期

35.下列关于非货币性资产交换说法正确的有（）。

A.关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质

B.如果换出资产的公允价值能够可靠计量，就应当以其公允价值和应支付的相关的税费作为换入资产的成本

C.只要该项交换具有商业实质，就应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本

D.如果换入资产与换出资产的预计未来现金流量、时间和风险有显著不同，就可以认定其具有商业实质(不考虑关联方影响)

36.下列各项中，属于借款费用的有（）

A.银行借款的利息B.债券溢价的摊销C.债券折价的摊销D.发行股票的手续费

37.

38.

第

25

题

关于投资性房地产的计量模式，下列说法中不正确的有（）。

39.

第

25

题

下列表述中，按企业会计准则规定，不正确的有（）。

A.无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入

B.无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销

C.无形资产的后续支出应在发生时予以资本化

D.无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益

40.

第

24

题

下列关于民间非营利组织的会计原则中，正确的有（）。

三、判断题(20题)41.

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上不应作为会计政策变更处理，应当作为会计估计变更处理。（）

A.是B.否

44.企业如果回购其职工已可行权的权益工具，应当借记所有者权益，回购支付的金额高于该权益工具在回购目公允价值的部分，计入资本公积。（）

A.是B.否

45.资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利或利润，应作为调整事项进行会计处理。（）

A.是B.否

46.企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整变更当期期初的留存收益。（）

A.正确B.错误

47.采购过程中发生的合理的物资毁损、短缺等，应当计入存货的采购成本。（）

A.是B.否

48.存货的成本包括存货的采购成本、加工成本和其他成本三部分。（）

A.是B.否

49.预期弃置费用减少，应以该固定资产的原值为限扣减固定资产成本，对于超出部分确认为当期损益。()

A.是B.否

50.已计提减值准备的投资性房地产，其减值损失在持有期间不得转回。()

A.是B.否

51.债务人以存货进行债务重组的，视同处置存货，确认收入同时结转成本，影响当期的营业利润。（）

A.是B.否

52.企业根据国家有关规定实行股权激励的，股份支付协议中确定的条款和条件不得变更。（）

A.是B.否

53.期末有余额的制造费用计入存货科目列示。（）

A.是B.否

54.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素（）

A.是B.否

55.在共同控制资产的情况下，企业应将按合同约定的资产份额确认为一项投资，并通过“长期股权投资”科目进行核算。（）

A.是B.否

56.企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本时，应当终止确认被替换部分的账面价值，并将被替换部分的变价收入与其账面价值的差额计入当期损益。（）

57.企业记账本位币发生变更的，其比较财务报表应当以变更当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目。（）

A.是B.否

58.企业发生的可以结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异，并应全部确认相关的递延所得税资产。（）

A.是B.否

59.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业在确认投资收益时，对投资双方因顺流、逆流交易产生的未实现内部交易损益，应全部予以抵销。（）

A.是B.否

60.在固定资产使用过程中，与其有关的经济利益预期实现方式发生变化后，企业也应相应改变其使用寿命和预计净残值。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.考核股份支付+可转债+合并报表

甲公司为上海证券交易所上市的一家生产化工产品的企业，为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%。2009．2010年发生了如下交易或事项：(1)为了发挥优秀管理人才和优秀科研人员的积极性，甲公司经股东大会批准，于2009年1月1日实行股权激励计划。该计划的具体内容为：甲公司向其高级管理人员50人和优秀科研人员50人，每人授予10万份现金股票增值权。该现金股票增值权的行权条件是：2009年甲公司实现净利润比上年增长10%；如果当年没有达到可行权条件，则截止到2010年12月31日两年平均净利润增长率为9%。如果达到可行权条件，行权期为达到可行权条件后的六个月，每份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市价扣除5元（授予日市价）之后的金额。

甲公司实际发生的情况为：

2009年净利润同比增长率为8．5%，没有达到可行权条件，当年有2名高管离职，没有科研人员离职。甲公司预计2009．2010年两年平均净利润预计将增长9．2%。预计2010年将有5个受激励人员离职。

②2010年净利润同比增长率为10．8%，2009．2010年两个会计年度平均净利润增长率为9.58%，达到可行权条件。2010年甲公司有3个科研人员离职，有1个高管离职。

③2011年3月10日，甲公司剩余的94人全部行权，当日甲公司股票每股市价为13元。

④根据期权定价模型确定的每份现金股票增值权公允价值如下：2009年1月1日为4元；2009年12月31日为6元；2010年12月31日为7．8元。假设科研人员薪酬均费用化，计人当期管理费用；不考虑相关税费。

甲公司对该股权激励业务会计处理如下：

①2009年1月1日，未进行账务处理：

②2009年12月31日，确认管理费用2940万元，同时确认应付职工薪酬2940万元；

③2010年12月31日，确认管理费用4392万元，同时确认应付职工薪酬4390万元；

④2011年3月10日支付现金7520万元，同时确认管理费用190万元。

(2)甲公司为生产无毒环保化工产品，决定新建一个环保化工基地。为此，经股东大会批准于2010年1月1日发行可转换公司债券10亿元，甲公司实际收到10亿元（已扣除发行费用）。该债券面值100元，发行1000万张，按照面值发行，票面年利率为2%，按年支付利息。该债券期限3年，发行1年后债券持有人可以将债券按每10元面值转为l股股份，每股面值1元。

发行时，市场上与之类似的没有转换权的债券的市场利率为8%。已知部分时间价值资料如下：

(3)甲公司因原材料价格上涨，产品利润空间受到很大挤压。为摆脱不利局面，经董事会批准，决定并购其原材料供应商乙公司（此前甲公司与乙公司不存在关联关系）。2010年1月1日，甲公司发行自身普通股500万股给乙公司的原股东（丙公司），取得乙公司60%的股权。购买日，甲公司普通股每股市价为10元，每股面值1元；当日乙公司可辨认净资产账面价值为6500万元，可辨认净资产公允价值为7500万元。甲公司发行股票后，丙公司拥有甲公司4%的股份。

2010年乙公司共向甲公司供应原材料8000万元（不含增值税），销售成本7200万元。甲公司已支付货款8360万元，尚欠货款1000万元。乙公司对该应收账款没有计提坏账准备。

甲公司购入从乙公司购入的原材料中，已经有70%生产成产品出售，另有30%尚未加工成产品或已加工成产品但尚未出售。

【要求】

(1)根据上述资料(1)，分析判断甲公司股份支付会计处理是否正确（分别

注明会计处理的序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。

(2)根据上述资料(2)，将发行债券的有关指标填列下表。

(3)根据资料(3)，不考虑其他因素，填列母公司报表和合并报表所列示的

金额（答案中的金额单位用万元表示）。

62.甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家上市公司，2013年甲公司发生了下列有关交易或事项：(1)2013年3月31日，甲公司自二级市场购入A上市公司普通股股票，以银行存款支付购买价款1000万元，另支付相关交易费用2万元，目的在于赚取价差、短期获利。甲公司将购买的A公司普通股股票分类为交易性金融资产，初始入账价值为1002万元。2013年7月5日，甲公司将A公司股票出售了50%，收款净额为550万元，甲公司确认投资收益49万元(550-501)；剩余部分股票当年年末的公允价值为600万元，甲公司将公允价值变动99万元(600-501)计入了公允价值变动损益。(2)2013年10月1日，甲公司因有更好的投资机会，决定将初始分类为持有至到期投资核算的金融债券出售，甲公司处置的该持有至到期投资金额占所有持有至到期投资总额的比例达到50%。因此，甲公司将分类为持有至到期投资的金融债券处置后，剩余的债券投资重分类为可供出售金融资产，并将剩余债券投资账面价值与其公允价值的差额计入了当期损益。(3)甲公司持有B上市公司0.5%的股份，该股份仍处于限售期内。因B公司的股份比较集中，甲公司未能在B公司的董事会中派有代表。甲公司没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产，甲公司将其划分为可供出售金融资产。(4)2013年7月1日，甲公司从上海证券交易所购入C公司2013年1月1日发行的3年期债券50万份。该债券面值总额为5000万元，票面年利率为4.5%，于每年年初支付上一年度债券利息。甲公司购买C公司债券合计支付价款5122.5万元(包括交易费用)。因没有明确的意图和能力将C公司债券持有至到期，甲公司将该债券分类为可供出售金融资产。(5)2012年2月1日，甲公司从深圳证券交易所购入D公司当日发行的5年期债券80万份，该债券面值总额为8000万元，票面年利率为5%，支付款项为8010万元(包括交易费用)。甲公司准备持有该债券至到期，并且有能力持有至到期，将其分类为持有至到期投资。甲公司2013年下半年资金周转困难，遂于2013年9月1日在深圳证券交易所出售了60万份D公司债券，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为5800万元。出售60万份D公司债券后，甲公司将所持剩余20万份D公司债券重分类为交易性金融资产。(6)2013年1月1日，甲公司向乙公司定向发行1000万股普通股(每股面值1元，每股市价10元)作为对价，取得乙公司拥有的E公司80%的股权，并于当日取得控制权，办妥相关手续。在本次并购前，乙公司与甲不存在关联方关系。为进行本次并购，甲公司发生评估费、审计费以及律师费100万元；为定向发行股票，甲公司支付了证券商佣金、手续费200万元。2013年1月1日，E公司可辨认资产账面价值为24000万元，可辨认负债账面价值为16000万元，可辨认净资产账面价值为8000万元，经评估后E公司可辨认资产公允价值为25000万元，可辨认负债公允价值为16000万元，可辨认净资产公允价值为9000万元。甲公司在购买日确认长期股权投资初始投资成本10100万元。要求：逐项分析、判断并指出甲公司对上述事项的会计处理是否正确，并说明理由；如不正确，对不正确之处，指出正确的会计处理办法。

63.

64.甲公司为上市公司，和乙公司同为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。于2011年1月1日销售给乙公司(股份有限公司)产品一批，价款为2000万元(不含税)。双方约定3个月后付款。乙公司因财务困难无法按期支付货款。至2011年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收账款计提坏账准备234万元。2011年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：(1)乙公司以100万元现金偿还部分债务。(2)乙公司以一项专利权和一批A产品抵偿部分债务，专利权账面原价为350万元，已累计摊销100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。A产品账而成本为l80万元，公允价值(计税价格)为200万元。产品已于2011年12月31日运抵甲公司，当日办理完相关手续。(3)将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元，每股市价为5元。不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。乙公司已于2011年12月31日办妥相关手续。(4)甲公司同意免除乙公司剩余债务的40％，将剩余债务延期至2013年12月31日偿还，并从2012年1月1日起按年利率4％计算利息。但如果乙公司从2012年起，年实现利润总额超过100万元，则当年利率上升为6％。如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4％计算利息(与实际利率相同)。乙公司2011年年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。(5)乙公司2012年度实现利润总额120万元，2013年度实现利润总额80万元。乙公司于每年年末支付利息。假定不考虑货币时间价值的影响，或有应收金额实际收到时冲减财务费用，或有应付金额没有发生时计入营业外收入。(答案中的金额单位用万元表示)要求：

1)编制甲公司2011年12月31日债务重组业务的会计分录。2)编制乙公司2011年12月31日债务重组业务的会计分录。

65.(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)

参考答案

1.D增值税出口退税不属于政府补助。

2.A事业单位以融资租入的固定资产，其成本按照租赁协议或者合同确定的租赁价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、途中保险费、安装调试费等确定。所以，甲事业单位融资租入该设备的入账价值=500000+5000=505000（元）。

综上，本题应选A。

3.C按照税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，则2015年末该项投资性房地产的计税基础＝成本－折旧额（税法）＝600－600×2/20×11/12（提折旧11个月）＝545（万元）。

综上，本题应选C。

双倍余额递减法，前期计提折旧时，不考虑净残值；最后两年，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。固定资产账面净值＝固定资产原价－计提的累计折旧。

4.D2010年末“递延所得税资产”科目的借方余额=66/33%×25%+(6600-6000)×25%+100×25%=225(万元)。

5.A【答案】A

【解析】应确认的营业外支出金额=[(150+25．5)-(50+8．5)-10]-100=7（万元）。

6.D根据规定，资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，但应当在附注中单独披露。

7.A9月份计入当期损益的金额=50000×(6.50-6.40)=5000(元人民币)。

8.C这种情况下应将无形资产作为处置处理。公允价值与账面价值的差额作为处置损益计入营业外收支，为换出无形资产发生的营业税不计入换入资产的成本，作为处置损益计人营业外收支。

9.C以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。甲公司取得长期股权投资的会

计分录为：

借：长期股权投资8000

管理费用100

贷：股本2000

资本公积一股本溢价5950(6000－50)

银行存款150(50+100)

【思路点拨】发行权益性证券支付的手续费、佣金应冲减股本溢价，不计入合并成本，支付的评估费和审计费计入管理费用。

10.D2010年度合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额=（500+250）-25=725（万元）。

11.D自行研发的无形资产，研究阶段发生的支出，全部费用化计入当期损益。

12.C选项A，初始投资成本＝10000×70％＝7000(万元)：选项B，评估、审计等中介费用，应计入管理费用；选项C，同一控制下企业合并，长期股权投资初始投资成本7000万元与支付的银行存款6000万元之间的差额计入资本公积——股本溢价；选项D，同一控制下企业合并，不产生合并商誉。

13.D企业销售货物发生的销售折让应在发生时直接冲减当期主营业务收入。

14.D2015年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额=2500+1000×20%=2700（万元）。

15.A会费收人体现在会费收入会计科目中，反映的是当期会费收入的实际发生额。有50人的会费没有收到，不符合收入确认条件。应确认的会费收入=200×(800+150)=190000(元)。

16.D2011年年末该项固定资产的账面价值=300-300/3=200（万元），计税基础=300-300/5=240（万元），应确认递延所得税资产余额=（240-200）×25%=10（万元）。

17.C【答案】C

【解析】上述交易或事项对甲公司2012年度营业利润的影响=60+50+85=195（万元）

18.B第二年折旧=(200000－80000)×2/5=48000第三年折旧=(200000－80000－48000)×2/5第四年前半年的折旧=(200000－80000－该项设备报废的净损益=5000－(200000－80000－48000－2800－8300)－2000=－31900(元)

19.B选项ACD应考虑；

选项B不应考虑，不需要考虑由于会计政策变更使以前期间净利润的变化而需要分派的股利，也不包括已分配的利润或股利；

综上，本题应选B。

追溯调整法：指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。

20.D

21.ABD短期投资持有期间收到的现金股利有可能是冲减投资成本，也有可能是冲减应收股利，不会涉及到投资收益；成本法核算下，被投资方接受实物资产捐赠，投资方不需要做处理；成本法下，被投资方宣告发放现金股利，投资方有可能要确认投资收益；权益法核算下，投资方收到股票股利要作备查记录，不做账务处理。

22.CD选项AB说法错误，选项CD说法正确，企业取得针对综合性项目的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理;难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助，视不同情况计入当期损益，或者在项目期内分期确认为当期损益。

综上，本题应选CD。

23.BD【答案】BD。解析：企业合并以外方式以非现金资产投资，应以投出非现金资产的公允价值及投资时的相关税费作为长期股权投资的成本，选项A不正确；投资付款额中所含的已宣告但尚未发放的现金股利应确认为应收股利，选项C不正确。

24.BD选项A应计入存货成本；选项C应将存货跌价准备结转计入主营业务成本或其他业务成本。

25.ABC选项D，因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。

26.ABCD固定资产折旧方法、折旧年限、预计净残值与税法规定不相同以及计提固定资产减值准备等都可能造成固定资产账面价值与计税基础不一致产生暂时性差异。

27.ABCD

28.ABD债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备（坏账准备），冲减后尚有余额的，计入营业外支出；冲减后减值准备仍有余额的，应予以转回并抵减当期资产减值损失。又由于债务重组的一个重要特征，就是债权人作出让步，故债权人进行账务处理时，一定不涉及营业外收入。

综上，本题应选ABD。

29.ACD选项B，属于日后期间进一步确定了资产负债表日前所取得资产的成本，应作为调整事项处理；选项D，属于日后期间新发生的诉讼，应作为非调整事项处理。

30.ABD选项ABD说法正确；

选项C说法错误，现金折扣实际发生时计入财务费用。

综上，本题应选ABD。

31.ACD

32.ABC合同收入包括（1）合同规定的初始收入，即建造承包商与客户签订的合同中最初商定的合同总金额（2）因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本，不应计入合同收入。

33.ABD将债务转为资本的，债务人应按用于抵债的自身股份面值确认股本或实收资本，股份公允价值与面值的差额应计入资本公积(股本溢价)。所以选项C不正确。

34.CD选项C错误，如果所购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造或者生产过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化;选项D错误，资产达到预定可使用或可销售状态的日期，通常为停止资本化的日期，而资产办理竣工决算的日期不是借款费用停止资本化的日期。

35.AD非货币性资产交换同时满足下列条件的，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益：(1)该项交换具有商业实质；(2)换入资产或换出资产的公允价值能够可靠的计量。但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的可以按换入资产的公允价值为基础确定入账价值。换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同，视其具有商业实质。

36.ABC选项ABC属于，借款费用是企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等；

选项D不属于，发行股票的手续费是权益性融资费用，不属于借款费用。

综上，本题应选ABC。

37.AC

38.AC

39.BCD本题的考核点是无形资产的核算。选项B，无形资产应自无形资产可供使用时起开始摊销，摊销方法的选择应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现_方式。无法靠确定预期实现方式的。应采用直线法摊销。选项C，发生无形资产的后续支出，仅仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带来预定的经济利益，因而应当在发生当期确认为费用，不增加无形资产的账面价值。选项D，无形资产的研究费用应于发生时计入当期损益，开发支出在符合资本化条件的情况下应予以资本化，计人无形资产成本。

40.ABD选项C，民间非营利组织的会计要素划分为资产、负债、净资产、收入和费用，不包括支出、利润等会计要素。

41.Y如果融资租赁资产占企业资产总额比例等于或低于30％的，在租赁开始日，企业也可按最低租赁付款额，作为固定资产的入账价值。但是如果融资租赁资产占企业资产总额比例30％以上的，融资租入的固定资产，应按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。

42.N

43.N【答案】x

【解析】当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策不属于会计政策变更，也不属于会计估计变更。

44.N暂无解析，请参考用户分享笔记

45.N资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利或利润，属于非调整事项。

46.Y企业对会计政策变更采用追溯调整法时，会计政策变更的累积影响数应包括在变更当期期初留存收益中。但是，如果提供比较财务报表，对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净利润各项目和财务报表其他相关项目，视同该政策在比较财务报表期间一直采用。对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的数字也应一并调整。

47.Y

48.Y

49.N预期弃置费用减少，应以该固定资产账面价值为限扣减固定资产成本，对于超出部分确认为当期损益。

50.Y

51.Y

52.N股份支付协议中确定的条款和条件是不得随意变更，而不是不得变更。

53.Y本题考查存货的范围，制造费用计入存货成本，但期间费用不计入，注意区分。

因此，本题表述正确。

54.N

55.N在共同控制资产的情况下，企业应将按合同约定的资产份额确认为一项投资，并通过“固定资产”或“无形资产”等科目进行核算。

56.1

57.N企业记账本位币发生变更的，其比较财务报表应当以可比当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目。

58.N递延所得税资产的确认应当以未来转回期间很可能取得的应纳税所得额为限。

59.N【答案】x

【解析】采用权益法核算的长期股权投资，投资企业确认投资收益时，因顺流、逆流交易而产生的未实现内部交易损失，属于所转让资产发生减值损失的，有关的未实现内部交易损失不应予以抵销。

60.Y暂无解析，请参考用户分享笔记

61.【答案】

(1)甲公司股权激励会计处理中：

①正确。

2009年1月1日为授予日，除可以立即可行权的股份支付外，不进行账务处理。

②不正确。

2009年12月31日应确认管理费用=(100-2-5)×10×6÷2=2790（万元），同时确认应付职工薪酬2790万元。

③不正确。

2010年12月31日应确认管理费用=（100-2-4）×10×7．8-2790=7332-2790=4542（万元），同时确认应付职工薪酬4542万元。

④支付的现金正确，确认管理费用190万元不正确。

2011年3月10日支付现金=94×10×(13-5)=7520（万元）。可行权日后期权公允价值变动应计入公允价值变动损益，3月10日应计人公允价值变动损失：7520-7332=188（万元）。

附：部分会计分录和抵销分录

公司投资时：

借：长期股权投资——乙公司(500×l0)5000

贷：股本——丙公司(500×1)500

资本公积——股本溢价4500

合并商誉=合并成本5000-取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额

(7500x60%)=5000-4500=500（万元）

②乙公司向甲公司销售产品，甲公司作为原材料

乙公司销售时：

借：银行存款8360

应收账款1000

贷：主营业务收入8000

应交税费——应交增值税（销项税额）1360

借：主营业务成本7200

贷：库存商品7200

合并报表抵销分录：

借：营业收入8000

贷：营业成本8000

借：营业成本240

贷：存货（毛利800×30%）240

借：递延所得税资产(240×25%)60

贷：所得税费用60

62.(1)事项(1)甲公司的会计处理不正确。理由：取得交易性金融资产发生的相关交易费用应当直接计入当期损益，由此导致出售部分确认的投资收益和剩余部分期末确认的公允价值变动损益均不正确。正确做法：将取得时交易费用2万元计入当期损益，通过“投资收益”科目核算。出售投资部分应确认投资收益50万元(550-500)，而不是49万元。剩余投资的账面价值为500万元，期末公允价值为600万元，应确认的公允价值变动损益为100万元(600-500)，而不是99万元。(2)事项(2)甲公司的会计处理不正确。理由：该债券投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额应计入所有者权益(资本公积——其他资本公积)，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。正确做法：甲公司将分类为持有至到期投资的金融债券处置后，剩余的债券投资重分类为可供出售金融资产，并将剩余债券投资账面价值与其公允价值的差额计入资本公积。(3)事项(3)甲公司将持有的B上市公司的股份分类为可供出售金融资产的会计处理正确。理由：企业持有上市公司限售股权(不包括股权分置改革中持有的限售股权)且对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当按金融工具确认和计量准则规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产，除非满足该准则规定划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。(4)事项(4)甲公司的会计处理正确。理由：可供出售金融资产是初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产。或：甲公司购入C公司3年期债券没有随时出售意图，也没有明确的意图和能力持有至到期，所以持有意图不明确，应将其确认为可供出售金融资产。(5)事项(5)甲公司的会计处理不正确。理由：持有至到期投资不能重分类为交易性金融资产。正确做法：根据金融工具确认和计量会计准则的规定，持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大且不属于例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产。(6)事项(6)甲公司的会计处理不正确。理由：因本并购属于非同一控制下的企业合并，应以发行权益性证券的公允价值作为长期股权投资的初始投资成本。正确做法：长期股权投资初始投资成本=1000×10=10000(万元)；甲公司发生评估费、审计费以及律师费100万元，应计入当期损益(管理费用)；为定向发行股票，甲公司支付的证券商佣金、手续费200万元应冲减资本公积。

63.

64.1)2011年12月31日,甲公司重组债权的公允价值未来应收本金为=(2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5)×(1-40％)=735．6(万元),甲公司应确认的债务重组损失=2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5-735．6-234=256．4(万元)。会计处理为：借：银行存款100．0无形资产280．0库存商品200．0应交税费——应交增值税(进项税额)34．0长期股权投资——乙公司500．0应收账款——债务重组735．6营业外支出——债务重组损失256．4坏账准备234．0贷：应收账款2340．02011年12月31日,甲公司重组债权的公允价值未来应收本金为=(2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5)×(1-40％)=735．6(万元),甲公司应确认的债务重组损失=2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5-735．6-234=256．4(万元)。会计处理为：借：银行存款100．0无形资产280．0库存商品200．0应交税费——应交增值税(进项税额)34．0长期股权投资——乙公司500．0应收账款——债务重组735．6营业外支出——债务重组损失256．4坏账准备234．0贷：应收账款2340．02)2011年12月31日,乙公司重组债务的公允价值(未来应付本金)=(2000×1．17-100-280-200×1．17-500)×(1-40％)=735．6(万元)；应确认预计负债的金额=735．6×(6％-4％)×2=29-42(万元)；乙公司应确认的债务重组利得=2000×1．17-100-280-200×1．17-500-735．6-29．42=460．98(万元)。会计分录为：借：应付账款2340．00累计摊销100．00无形资产减值准备10．00贷：银行存款100．00无形资产350．00主营业务收入200．00应交税费——应交增值税(销项税额)34．00股本100．00资本公积——股本溢价400．00应付账款——债务重组735．60预计负债29．42营业外收入——处置非流动资产利得40．00——债务重组利得460．98借：主营业务成本180贷：库存商品1802011年12月31日,乙公司重组债务的公允价值(未来应付本金)=(2000×1．17-100-280-200×1．17-500)×(1-40％)=735．6(万元)；应确认预计负债的金额=735．6×(6％-4％)×2=29-42(万元)；乙公司应确认的债务重组利得=2000×1．17-100-280-200×1．17-500-735．6-29．42=460．98(万元)。会计分录为：借：应付账款2340．00累计摊销100．00无形资产减值准备10．00贷：银行存款100．00无形资产350．00主营业务收入200．00应交税费——应交增值税(销项税额)34．00股本100．00资本公积——股本溢价400．00应付账款——债务重组735．60预计负债29．42营业外收入——处置非流动资产利得40．00——债务重组利得460．98借：主营业务成本180贷：库存商品180

65.(1)对黄海公司所得税核算方法的变更进行追溯调整

按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，并将影响金额调整留存收益。

①计算累计影响数，确认递延所得税资产

a.存货项目产生的可抵扣暂时性差异=1800-1500=300(万元)

递延所得税资产=300×33%=99(万元)

8.固定资产项目产生的可抵扣暂时性差异=2200-2000=200(万元)

递延所得税资产=200×33%=66(万元)

c.预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异=100-0=100(万元)

递延所得税资产=100×33%=33(万元)

递延所得税资产合计=99+66+33=198(万元)

②2007年进行相关的账务处理

①调整累计影响数

借：递延所得税资产198

贷：利润分配——未分配利润198

②由于净利润的增加调增的盈余公积

借：利润分配——未分配利润19.8

贷：盈余公积——法定盈余公积(198×10%)19.8

(2)计算确定购入固定资产的入账价值，并进行账务处理；计算2007年应摊销的未确认融资费用，并进行账务处理

@2007年1月1日

计算固定资产的入账价值=1000÷(1+8%)+1000÷(1+8%)2+340÷(1+8%)3

=925.93+857.34+269.90=2053.17(万元)

借：固定资产2053.17

未确认融资费用286。83

贷：长期应付款2340

@2007年12月31日摊销未确认融资费用

2007年应摊销额=2053.17×8%=164.25(万元)

借：财务费用164.25

贷：未确认融资费用164.25

(3)对2007年非专利技术的研发及摊销进行账务处理

①发生研发支出时

借：研发支出——费用化支出440

——资本化支出360

贷：原材料400

应付职工薪酬110

应付利息80

累计折旧120

银行存款90

②2007年8月

借：管理费用440

无形资产——非专利技术360

贷：研发支出——费用化支出440

——资本化支出360

③2007年摊销无形资产

采用直线法2007年摊销额=360÷5÷12×5=30(万元)

借：管理费用30

贷：累计摊销30

(4)对2007年交易性金融资产的相关业务进行账务处理

①2007年7月1日购入债券时

借：交易性金融资产——成本300

应收利息9

投资收益1

贷：银行存款310

②2007年7月5日收到上半年利息

借：银行存款9

贷：应收利息9

③2007年12月31日，确认利息收入和确认债券公允价值变动

2007年下半年利息收入=300×6%÷12×6=9(万元)

借：应收利息9

贷：投资收益9

公允价值变动=年末公允价值302-原账面价值300=2(万元)

借：交易性金融资产——公允价值变动2

贷：公允价值变动损益2

(5)对黄海公司合并8公司进行账务处理

该合并属于同一控制下的企业合并，属于控股合并。账务处理如下：

借：长期股权投资——8公司(1200×70%)840

贷：银行存款800

资本公积——其他资本公积40

(6)对黄海公司未决诉讼在2007年末资产负债表日、2008年资产负债表日后期间进行相关的会计处理

①2007年末

经分析，该未决诉讼符合确认为负债的三个条件，应确认预计负债：

借：营业外支出250

贷：预计负债250

②2008年3月作为资产负债表日后事项的调整事项处理

借：以前年度损益调整(调整营业外支出)30

贷：其他应付款30

借：预计负债250

贷：其他应付款250

借：应交税费——应交所得税(280×33%)92.4

贷：以前年度损益调整(调整所得税费用)92.4

借：以前年度损益调整(92.4-30)62.4

贷：利润分配——未分配利润62.4

借：利润分配——未分配利润6.24

贷：盈余公积——法定盈余公积(62.4×10%)6.242021-2022年陕西省宝鸡市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.下列各项中，不属于政府补助的是()。

A.即征即退的增值税B.先征后返的所得税C.政府无偿划拨给企业的款项D.增值税出口退税

2.2017年4月1日，甲事业单位采用融资租赁方式租入一台管理用设备并投入使用。合同约定设备价款为500000元，发生的运杂费为5000元，该设备公允价值为550000元，甲事业单位融资租入该设备的入账价值为（）元

A.505000B.500000C.585000D.590000

3.2015年1月30日，HAPPY公司取得一项投资性房地产，取得成本为600万元，采用公允价值模式计量。2015年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为700万元。假定税法规定，房屋采用双倍余额递减法按20年计提折旧，残值率为3％。则该项投资性房地产在2015年末的计税基础为（）万元A.600B.700C.545D.548

4.

第

2

题

甲公司2009年末“递延所得税资产”科目的借方余额为66万元(均因计提存货跌价准备而产生)，适用的所得税税率为33%。2010年初适用所得税税率改为25%(非预期税率变动)。甲公司预计会持续盈利，以后各年能够获得足够的应纳税所得额。．2009年末取得一项固定资产，2010年末，该固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600万元，2010年因销售商品提供售后服务而确认预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。假定2010年初的暂时性差异将在2010年以后才转回，不考虑其他因素，则甲公司2010年末“递延所得税资产”科目为借方余额（）万元。

5.2010年11月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，销售价款为150万元，增值税税额为25．5万元，款项尚未收到，2010年12月31日对该应收账款计提坏账准备10万元。2011年2月甲公司将该应收账款出售给银行，售价为100万元。甲公司根据以往经验，预计将发生部分销售退回58．5万元（含税），实际发生的销售退回由甲公司负担。假定银行对该应收债权不具有追索权，那么，甲公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为()万元。

A．7

B．95．5

C．50

D．17

6.

第

7

题

针对资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，企业应当采取的会计处理方法为（）。

A.若为现金股利应作为资产负债表日后调整事项处理

B.若为股票股利应作为资产负债表日后非调整事项处理

C.应确认为资产负债表日负债，但不必在附注中单独披露

D.不确认为资产负债表日负债，但应当在附注中单独披露

7.2012年8月6日，正保公司向国外甲公司出口销售商品一批，根据销售合同约定，货款共计50000美元，当日的市场汇率为1美元=6.58元人民币，货款尚未收到。正保公司按月计算汇兑损益，采用交易发生日的即期汇率折算，8月31日和9月30日的市场汇率分别为1美元=6.40元人民币和1美元=6.50元人民币，则应收账款9月份产生的汇兑损益为（）元人民币。

A.5000B.-5000C.10000D.-l0000

8.企业对具有商业实质、且换人资产或换出资产公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在换出无形资产的情况下，下列会计处理中正确的是（）。

A.按无形资产的公允价值确认主营业务收人

B.换出无形资产发生的营业税计入换入资产的成本

C.以无形资产的公允价值为基础计算换入资产的成本

D.按无形资产公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失

9.甲公司以定向增发股票的方式购买A公司80％的股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为4元；支付证券承销商佣金50万元。取得

该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元，支付的评估费和审计费等共计100万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，在合并前，甲公

司与A公司不存在关联方关系，则甲公司取得该股权的初始投资成本为（）万元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

10.甲公司只有一个子公司乙公司，2010年度甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为500万元和250万元。2010年甲公司向乙公司销售商品收到现金25万元，不考虑其他因素，甲公司编制的合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。

A.750B.650C.625D.725

11.下列关于无形资产的说法中，不正确的是（）。

A.企业至少应于每年年末对残值进行复核

B.无形资产的摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式

C.对于使用寿命不确定的无形资产，如有证据表明其使用寿命是有限的，则应按会计估计变更进行处理

D.自行研发无形资产研究阶段发生的支出，也可能资本化

12.2018年2月1日，A公司以银行存款6000万元支付给B公司，作为取得B公司持有C公司。70％股权的合并对价。另发生评估、审计等中介费用10万元，已用银行存款支付。交易前B公司为A公司和C公司的母公司，股权合并日被合并方C公司在最终控制方B公司合并财务报表中的净资产的账面价值为10000万元（原母公司B公司未确认商誉）。A公司在合并日的会计处理中，不正确的是（）。

A.长期股权投资的初始投资成本为7000万元

B.发生的评估、审计等中介费用10万元应计入管理费用

C.长期股权投资初始投资成本与支付对价的差额确认投资收益1000万元

D.合并日不产生合并商誉

13.企业销售货物发生的销售折让应计入的会计科目为（）。

A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.冲减主营业务收入

14.6、2015年1月1日，甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司2015年度实现的净利润为1000万元。不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（）万元。

A.2500B.2400C.2600D.2700

15.甲社会团体的个人会员每年应交纳会费200元，交纳期间为每年1月1日至12月31日，当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。该社会团体共有会员1000人。至2009年l2月31日，800人交纳当年会费，150人交纳了2009年度至2011年度的会费，50人尚未交纳当年会费，该社会团体2009年度应确认的会费收人为（）元。

A.190000B.200000C.250000D.260000

16.甲公司2010年l2月购入一台设备，原价为300万元，预计净残值为0，税法规定的折旧年限为5年，按年限平均法计提折旧。甲公司按照3年计提折旧，折旧方法及净残值与税法规定相一致。2011年1月1日，甲公司所得税税率由15%变更为25%。除该事项外，无其他纳税调整事项。甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，假定未来期间可以产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。则甲公司2011年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（）万元。

A.-4B.4C.-10D.10

17.甲公司2012年度发生的有关交易或事项如下：(1)以盈余公积转增资本5500万元；(2)向股东分配股票股利4500万元；(3)接受控股股东的现金捐赠350万元；(4)外币报表折算差额本年增加70万元；(5)因自然灾害发生固定资产净损失1200万元；(6)因会计政策变更调减年初留存收益560万元；(7)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；(8)因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额50万元：(9)因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元。上述交易或事项对甲公司2012年度营业利润的影响是()万元。

A．110

B．145

C．195

D．545

18.A公司一台设备账面原价为200000元，预计净残值率为5％，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在使用3年6个月以后。提前报废，报废时发生的清理费用为2000元，取得的残值收入为5000元，该设备报废对A企业当期税前利润的影响额为（）元。

A.－40200B.－31900C.－31560D.－38700

19.在采用追溯调整法处理会计政策变更时，下列不应考虑的因素是（）

A.会计政策变更导致损益变化而带来的所得税变动

B.会计政策变更导致以前期间净利润的变化而需要补派的股利

C.会计政策变更影响留存收益的金额

D.会计政策变更后资产负债的变化

20.

二、多选题(20题)21.第

24

题

．按照现行企业会计制度规定，下列各项中，投资企业不应确认为投资收益的有（）。

A.短期投资持有期间收到的现金股利

B.成本法核算下，被投资方接受实物资产捐赠

C.成本法核算下，被投资方宣告发放现金股利

D.权益法核算下，投资方收到股票股利

22.对综合性项目的政府补助，下列说法中正确的有（）

A.按与资产相关的政府补助处理

B.按与收益相关的政府补助处理

C.能区分的，应分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理

D.难以区分的，统一按与收益相关的政府补助处理

23.在除企业合并以外其他方式取得长期股权投资的情况下，下列各项中，应作为长期股权投资取得时初始投资成本入账的有（）。

A.投出非现金资产的账面价值

B.投资时支付的不含现金股利的价款

C.投资时支付款项中所含的已宣告但尚未发放的现金股利

D.投资时支付的相关税费

24.下列关于存货会计处理的表述中，正确的有()。

A.存货采购过程中发生的入库前挑选整理费用应计入管理费用

B.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提，也可分类计提

C.债务重组业务用存货抵债时不结转已计提的相关存货跌价准备

D.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出

25.关于同一控制下母公司在报告期增加子公司在合并财务报表的反映，下列说法中正确的有（）。

A.企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数

B.企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

C.企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

D.企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数

26.下列各项中，可能引起固定资产账面价值与计税基础不一致的有（）

A.折旧方法不同B.折旧年限不同C.预计净残值不同D.计提固定资产减值准备

27.下列有关收入确认和计量的表述中，正确的是（）。

A.合同开始日，企业应识别合同所包含的各单项履约义务，并确定各单项履约义务是在某一时段内履行，还是在某一时点履行，然后，在履行了各单项履约义务时分别确认收入

B.企业应当在履行了合同中的履约义务，即客户取得相关商品控制权时确认收入

C.企业应当根据实际情况，首先判断履约义务是否满足在某一时段内履行的条件，如不满足，则该履约义务属于在某一时点履行的履约义务

D.对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当选取恰当的方法来确定履约进度；对于在某一时点履行的履约义务，企业应当综合分析控制权转移的迹象，判断其转移时点

28.债务人以现金清偿债务的情况下，债权人进行账务处理时，可能涉及的科目有（）

A.坏账准备B.营业外支出C.营业外收入D.资产减值损失

29.甲公司2013年度财务报表将于2014年4月30日批准对外公布。该公司2014年发生的部分事项如下：1月1日，获得高新技术企业认证，未来三年所得税适用税率下调为15％；2月5日，某项固定资产办理竣工决算，该项资产已于2013年底完工并暂估入账，暂估入账金额与竣工决算金额不相等；2月20日，取得乙公司80％的股权；3月2日，因涉嫌侵权被丙公司起诉，影响重大。根据上述资料判断下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A.所得税税率下调B.固定资产竣工决算C.对乙公司进行投资D.因涉嫌侵权被起诉

30.下列关于销售折扣、销售折让的说法中，正确的有（）

A.商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，企业应按折扣后的金额确定收入

B.现金折扣是在销售商品收入金额确定的情况下，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除

C.现金折扣实际发生时，应冲减企业原确认的营业收入

D.对于销售折让（非资产负债表日后事项），一般销售行为在先，购货方发生销售折让在后，销售折让发生时，应当直接冲减当期销售商品收入

31.

32.下列有关建造合同收入的表述中正确的有（）。

A.合同收入包括建造承包商与客户签订的合同中最初商定的合同总金额

B.合同收入包括合同变更、索赔形成的收入

C.合同收入包括合同奖励形成的收入

D.合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当计入合同收入

33.甲公司应收乙公司货款80万元到期无法收回，尚未计提减值准备。经过双方协