2021-2022年湖南省岳阳市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）

2021-2022年湖南省岳阳市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，其所体现的会计信息质量要求是（）

A.相关性B.及时性C.谨慎性D.重要性

2.

第

12

题

某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较，2008年12月31日，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本20万元，可变现净值16万元；乙存货成本24万元，可变现净值30万元；丙存货成本36万元，可变现净值30万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为2万元、4万元、3万元。假定该企业只有这三种存货，2008年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（）万元。

A.-1B.4C.1D.10

3.2009年12月，乙公司的一台设备达到预定可使用状态，账面原价为800万元，预计可使用5年，预计净残值为50万元，按双倍余额递减法计提折旧；2012年末核查该台设备，首次计提减值准备40万元，并预计其尚可使用年限为2年，预计净残值为20万元，自2013年起改用年限平均法计提折旧。则2013年该台设备应计提的折旧额为（）万元。

A.53.12B.56.4C.60.8D.76

4.甲公司2018年1月2日对乙公司进行投资，占乙公司有表决权股份的70%，能够控制乙公司的财务和经营决策。2018年8月19日甲公司出资2000万元从乙公司少数股东处再次购入乙公司5%的股权，当日甲公司资本公积500万元，乙公司按购买日公允价值持续计算的净资产为38000万元。不考虑其他因素，合并报表中正确的会计处理是()。

A.确认投资收益100万元B.冲减资本公积100万元C.确认投资收益25万元D.冲减资本公积25万元

5.下列各项中，不属于借款费用的是（）

A.发行债券的折价或溢价B.借款辅助费用的摊销C.借款利息D.承租人确认的融资租赁发生的融资费用

6.甲公司为上市公司。2010年1月1日，甲公司向其200名管理人员每人授予200份股票期权，这些职员从2010年1月1日起在公司连续服务3年，即可以无偿获得甲公司股票。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为25元。至2012年12月31日200名管理人员的离开比例为10%。假设剩余180名职员在2013年12月31日全部行权，甲公司股票面值为1元。则2013年12月31日行权时记入“资本公积——股本溢价"科目的金额为()元。A.9000B.900000C.864000D.36000

7.甲公司2011年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（假定乙公司各项可辨认资产．负债的公允价值与账面价值相等）。乙公司2011年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2011年度利润总额的影响为()万元。A.A.165B.180C.465D.480

8.企业的投资性房地产采用成本计量模式。2007年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为500万元，预计使用年限为20年，预计净残值为20万元。2007年应该计提的折旧额为()万元。A.A.0B.22C.24D.20

9.关于外币报表折算，下列说法不正确的有（）．

A.资产负债表中的资产项目，应当采用资产负债表日的即期汇率折算

B.资产负债表中的所有者权益项目都应当采用交易发生时的即期汇率折算

C.利润表中的项目都应当采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算

D.外币报表折算差额应当在所有者权益项目下作为“外币报表折算差额”项目单独列示

10.甲社会团体的个人会员每年应交纳会费200元，交纳期间为每年1月1日至12月31日，当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。该社会团体共有会员1000人。至2009年l2月31日，800人交纳当年会费，150人交纳了2009年度至2011年度的会费，50人尚未交纳当年会费，该社会团体2009年度应确认的会费收人为（）元。

A.190000B.200000C.250000D.260000

11.企业发生的具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在没有补价的情况下，如果同时换入多项资产，应当按照（）的比例，对换入资产的成本总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值

A.换出各项资产的账面价值占换出资产账面价值总额

B.换出各项资产的公允价值占换出资产公允价值总额

C.换入各项资产的账面价值占换入资产账面价值总额

D.换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额

12.20×6年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款5000万元，借款期限为2年，年利率为5%，借款利息按季支付。乙公司于20×6年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期1年3个月，工程采用出包方式。乙公司于开工日、20×6年12月31日、20×7年5月1日分别支付工程进度款1200万元、1000万元、1500万元。因可预见的气候原因，工程于20×7年1月15日至3月15日暂停施工。厂房于20×7年12月31日达到预定可使用状态，乙公司于当日支付剩余款项800万元。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.4%。乙公司于20×7年度应予资本化的专门借款费用是()。

A.121.93万元

B.163.6万元

C.205.2万元

D.250万元

13.企业出租无形资产支付的营业税，应当计入（）。A.其他业务成本B.营业税金及附加C.营业外支出D.营业外收入(冲减)

14.2018年6月1日甲公司销售一批商品给乙公司，售价为2150万元(不含税)，因乙公司系长期合作关系，所以甲公司给予乙公司150万元的商业折扣，并按折扣后的金额开具增值税专用发票。当日商品已经发出，约定还款期为5个月。至2018年7月31日甲公司得知乙公司因投资失败发生严重财务困难，货款很难全额收回。则下列说法中正确的是()。

A.6月1日甲公司应确认收入2000万元

B.6月1日甲公司应确认财务费用150万元

C.6月1日甲公司不应确认收入

D.7月31日甲公司坏账准备应冲减收入

15.

16.下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（）。

A.资产负债表日后期间，发现了前期会计差错

B.资产负债表日后期间，对报告年度实现的净利润提取盈余公积

C.资产负债表日后期间，董事会通过利润分配方案，拟分配现金股利

D.资产负债表日后期间，取得确凿证据，表明某些资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额

17.2018年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售其自行生产的大型机器设备一台，合同规定不含增值税的销售价格为1500万元，价款分三次于每年12月31日等额收取，假定在现销方式下，该设备不含增值税的销售价格为1209万元。不考虑增值税等其他因素，甲公司2018年应确认的销售收入为()万元。

A.1500B.1209C.500D.403

18.生产的产品作为对价从乙公司的母公司处取得乙公司80%的股权，能够对乙公司的生产经营决策实施控制。该批产品的成本是1000万元，公允价值为2000万元。当日乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为2000万元。另发生相关交易费用20万元。在此之前，甲公司和乙公司没有任何关联方关系，则下列说法中正确的是()。

A.甲公司长期股权投资的初始投资成本为2000万元

B.甲公司长期股权投资的初始投资成本为1800万元

C.甲公司应当在其个别财务报表中确认商誉740万元

D.甲公司的个别财务报表中不应当确认商誉

19.接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票款义务的人是指（）。

A.被背书人B.背书人C.承兑人D.保证人

20.甲公司于2×10年1月1日按面值发行期限为3年的可转换公司债l亿元，款项已收存银行。该债券票面年利率3%，按年计息，每年1月1日支付利息．到期还本。债券发行两年后，债券持有人可以行使转换权，每1000元面值的债券可转换成100股甲公司股票。市场上类似的．没有转换权的公司债券的年利率为6%[(P/A，6%，3)=2．6730，(P/S，6%，3)=0．8396]。假定不考虑其他相关税费。2×10年12月31日该可转换公司债券所形成的应付债券的账面余额是()万元。

A．9197．90

B．9497．90

C．9449．77

D．10300

二、多选题(20题)21.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（）

A.本期计提固定资产减值准备

B.本期转回存货跌价准备

C.企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额

D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

22.

23.

第

22

题

下列有关售后回购处理正确的有（）。

A.采用售后回购方式销售商品的，一般情况下收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用

B.有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

C.有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，仍然将回购价格大于原售价的差额在回购期间按期计提利息，计入财务费用

D.售后回购在任何情况下都不确认收入

24.

第

25

题

上市公司的下列会计行为中，符合会计核算重要性原则的有（）。

A.本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用

B.根据国家统一的会计制度的要求，从本期开始对委托贷款提取减值准备

C.长期债权投资中发生的相关费用，金额较小直接计入当期捐损益。

D.在利润表中详细列示主营业务收入．成本．费用等资料，而简要列示其他业务利润

25.下列资产中，属于本企业资产的有（）

A.经营租赁方式租出设备B.盘亏的存货C.盘盈的固定资产D.融资租入设备

26.下列各项中属于借款费用的有（）。

A.借款利息B.承租人确认的融资租赁发生的融资费用C.借款辅助费用D.发行债券的折价或溢价

27.下列有关负债计税基础的确定中正确的有()。A.A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0

B.企业因关联方债务担保确认了预计负债200万元，则该项预计负债的账面价值为200万元，计税基础是0

C.企业收到客户的一笔款项100万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计人当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为100万元，计税基础为0

D.企业期末确认应付职工薪酬100万元，按照税法规定以后实际发生可以税前扣除。则“应付职工薪酬”的账面价值为100万元，计税基础也是100万元

28.

29.

第

24

题

关于母公司在报告期内增减子公司在合并资产负债表中的反映，下列说法中正确的有（）。

30.有关计税基础的下列表述中，正确的有（）。A.A.某一资产负债表日资产的计税基础＝资产的成本－以前期间已税前列支的金额

B.某一资产负债表日资产的计税基础＝资产的账面价值－以前期间已税前列支的金额

C.某一资产负债表日负债的计税基础＝账面价值－未来可税前列支的金额

D.某一资产负债表日负债的计税基础＝账面价值－以前期间已税前列支的金额

31.甲公司在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列重要事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（）。

A.企业发现报告年度一项应收账款的坏账损失率估计错误，导致少计提200万元的坏账准备

B.资产负债表日后资本公积转增资本

C.自然灾害导致的资产重大损失

D.交易性金融资产公允价值发生较大变动

32.大海公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量，上期期末账上有一批库存的材料，下列情况中表明材料的可变现净值为零的有（）。

A.用该材料生产的产品已经减值

B.材料已经过期且无转让价值

C.材料已经霉烂变质

D.该材料在生产中不再需要，并且已无使用价值和转让价值

33.下列各项中，通过营业外收支核算的有()。A.A.转回短期投资计提的跌价准备

B.固定资产计提的减值准备

C.对外出售不需用原材料实现的收入

D.债务重组中债权人收到的现金小于重组债权账面价值的差额

34.各单位依法设置的会计帐簿包括：()。A.总帐;B.明细账;C.备查帐簿;D.日记帐

35.下列关于民间非营利组织业务活动成本的说法中，正确的有（）。

A.业务活动成本是指民间非营利组织为了实现其业务活动目标、开展其项目活动或者提供服务所发生的费用

B.会引起资产的减少或负债的增加

C.导致本期限定性净资产的减少

D.导致本期净资产的增加

36.下列有关专项储备的表述正确的有（）。

A.高危行业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期费用

B.使用提取的安全生产费用形成固定资产的，该固定资产在以后期间不再计提折旧

C.专项储备属于所有者权益

D.使用提取的安全生产费属于费用性支出的，直接计入当期损益

37.甲公司为乙公司的母公司，占乙公司有表决权股份的80%。2018年12月1日乙公司将一批产品出售给甲公司，该批产品的售价为1000万元，销售成本为750万元，至年末甲公司对外出售该批存货的20%。不考虑其他相关因素，则甲公司在编制合并报表时，下列说法中正确的有()。

A.应抵销“存货”200万元

B.应抵销“少数股东损益”40万元

C.应抵销“营业收入”1000万元

D.应抵销“营业成本”750万元

38.下列项目中属于货币性项目的有()。

A.预付款项B.应收账款C.应付账款D.固定资产

39.下列各项表述正确的有（）

A.由于低价销售给军队一批粮食而收到的政府给予的奖励款项不应当确认为政府补助

B.因购买长期资产属于公益项目而收到政府给予的补助属于与收益相关的政府补助

C.对于针对综合性项目的政府补助需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助

D.目前我国的政府补助计算方法采用的是收益法中的总额法

40.2018年2月3日，甲民间非盈利组织接受乙公司的委托，将500台多媒体设备捐赠给某希望小学，并于当日收到500台设备。则下列会计处理的表述中，正确的有（）

A.确认为受托代理资产B.确认为固定资产C.确认为受托代理负债D.确认为捐赠收入

三、判断题(20题)41.债务重组的方式仅仅表现为以资产清偿债务。（）

A.是B.否

42.中国企业在本国境内的子公司、合营企业、分支机构，不属于境外经营。（）

A.是B.否

43.企业发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应全部计人当期损益。()

A.是B.否

44.无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均应按债券面值记入“应付债券”科目的“面值”明细科目。（）

A.是B.否

45.企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本时，应当终止确认被替换部分的账面价值，并将被替换部分的变价收入与其账面价值的差额计入当期损益。（）

A.是B.否

46.以现金结算的股份支付，等待期内每个资产负债表日应按授予日的公允价值计量，确认成本费用和相应的应付职工薪酬。()

A.是B.否

47.对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，应当在其出现减值迹象时，进行减值测试。（）

A.是B.否

48.企业对于产生的可抵扣暂时性差异均应确认相应的递延所得税资产。（）

A.是B.否

49.

第

26

题

企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计人当期损益。（）

A.是B.否

50.第

35

题

现金流量表补充资料中的固定资产折旧项目反映的是企业本期计提的固定资产折旧费。（）

A.是B.否

51.凡是不能给企业带来未来经济利益的资源，均不能作为资产在资产负债表中反映。()

A.是B.否

52.子公司向少数股东支付现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目下“其中：子公司支付给少数股东的股利、利润”项目反映。（）

A.是B.否

53.企业对境外经营的资产负债表进行折算时，货币性项目应当以当日即期汇率折算外币货币性项目，产生的汇兑差额计入当期损益，对于以历史成本计量的外币非货币性项目，不应当改变其原记账本位币金额。（）

A.是B.否

54.

第

32

题

发生在资产负债表日后期间的会计政策变更应作调整事项对年报数据进行修正。（）

A.是B.否

55.第

31

题

预收账款不多的企业，可不设置“预收账款”账户，将预收的货款直接计人“其他应付款”科目的贷方。（）

A.是B.否

56.办理了竣工决算手续后，企业应按照实际成本调整原来的暂估价值和原已计提的折旧额。（）

A.是B.否

57.一般情况下，同一企业只能采用一种模式对所有的投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。（）

A.是B.否

58.外购存货的入账价值是指购货价格扣除商业折扣和现金折扣以后的金额。()

A.是B.否

59.对于罚款、滞纳金，在尚未支付之前按照会计规定确认为费用，同时作为负债反映。税法规定，罚款和滞纳金不允许税前扣除，所以形成可抵扣暂时性差异。（）

A.是B.否

60.

第

29

题

年数总和法计提折旧的特点是计提的折旧额逐年递增。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.2

62.2010年甲公司应收乙公司销货款760500元(含增值税)，因乙公司无力偿还，经协商乙公司于2012年末以一台设备、一条生产线和一批原材料抵债。根据乙公司开具的发票，原材料不含增值税的公允价值为80000元，增值税税率为17％，成本价为70000元。设备和生产线的公允价值分别为350000元和172000元，该设备和生产线的原价分别为300000元和150000元，累计折旧分别为50000元和10000元，均为2010年之后购入的。甲公司已经对该项应收账款计提坏账准备3000元，不考虑其他相关税费。甲公司收到原材料仍作为原材料核算；收到的设备和生产线仍作为固定资产核算(假定增值税不另行支付)。要求：编制甲公司和乙公司有关债务重组的会计分录。(不需编制乙公司将固定资产账面价值转入固定资产清理的分录)

63.甲公司经股东大会批准，决定授予100名中层管理人员每人100份现金股票增值权，条件是从当日起必须在公司连续服务3年，自2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2014年12月31日之前行使完毕。

2010年，共有10名管理人员离职，甲公司预计3年中还将有8名激励对象离职；2011年又有10名管理人员离职，公司估计还将有6名管理人员离职；2012年又有4名管理人员离职，有40人行使份增值权取得了现金。2013年末，有30人行使股份增值权取得了现金。2013年末，有6人行使了股份增值权。

年份公允价值支付现金201092011122012141520131816201420

甲公司估计，该增值权在负债结算之前的每一个资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下表所示（单位：元）。

要求：

编制股份支付授权日与等待期的相关会计分录。64.1．甲股份有限公司（以下简称甲公司），属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2009年至2012年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2009年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1030万元，增值税税额为175．1万元;发生保险费4万元，款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。（2）2009年12月1日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为11．8万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。（3）2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为6．8万元，采用年数总和法计提折旧。（4）2010年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线未来4年现金流量的现值为558．8万元;该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为500万元。该生产线的预计尚可使用年限为4年，预计净残值为8．8万元，改为采用年限平均法计提折旧。（5）2011年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款122．95万元。（6）2011年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为4年，预计净残值为13万元，采用年限平均法计提折旧。2011年12月31日，该生产线未发生减值。要求：（1）编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。（2）编制2009年12月与安装该生产线相关的会计分录。（3）编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。（4）计算2010年度该生产线计提的折旧额。（5）计算2010年12月31日该生产线应计提的减值准备金额，并编制相应的会计分录。（6）编制2011年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。（7）计算2011年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本及2011年度该生产线改良后计提的折旧额。（答案中的金额单位用万元表示，涉及“应交税费”科目，必须写出其相应地明细科目及专栏名称）

65.甲公司为上市公司，内审部门在审核公司及下属子公司2012年度财务报表时，对以下交易或事项的会计处理提出质疑：（1）1月1日，甲公司与乙公司签订资产转让合同。合同约定，甲公司将其办公楼以4500万元的价格出售给乙公司，同时甲公司自2012年1月1日至2016年12月31日期间可继续使用该办公楼，但每年末需支付乙公司租金300万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为6000万元，己计提折旧750万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年；同等办公楼的市场售价为5500万元；市场上租用同等办公楼需每年支付租金520万元。.1月10日，甲公司收到乙公司支付的款项，并办妥办公楼的产权变更手续。甲公司会计处理：2012年确认营业外支出750万元，管理费用300万元。（2）2012年8月1日，甲公司与丁公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丁公司销售最近开发的C商品1000件，售价（不含增值税）为500万元，增值税税额为85万元；甲公司于合同签订之日起10日内将所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品当日支付全部款项；丁公司有权于收到C商品之日起6个月内无条件退还C商品。2012年8月5日，甲公司将1000件C商品交付丁公司并开出增值税专用发票，同时，收到丁公司支付的款项585万元。该批C商品的成本为400万元。由于C商品系初次销售，甲公司无法估计退货的可能性。甲公司对上述交易的会计处理为：借:银行存款585贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85借：主营业务成本400贷：库存商品400（3）经董事会批准，甲公司2012年10月10日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将一项专利的所有权转让给乙公司。合同约定，专利权转让价格为500万元，乙公司应于2013年1月10日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2013年1月20日前完成专利权所有权的转移手续。甲公司专利权系2007年10月达到预定用途并投人使用，成本为1200万元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销，至2012年9月30日未计提减值准备。2012年度，甲公司对该专利权共摊销了120万元，相关会计处理如下：借：管理费用120贷：累计摊销120（4）2×12年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，2012年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1850万元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司会计处理如下：借：可供出售金融资产1850贷：持有至到期投资1750投资收益100其他相关资料：上述所涉及公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，涉及的房地产业务未实施营业税改征增值税，除增值税外，不考虑其他相关税费，不考虑提取盈余公积等因素。要求：根据资料（1）至（4），逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制有关差错更正的会计分录（相关差错按当期差错更正处理，不要求编制结转损益的会计分录）。

参考答案

1.C期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，是对存货价值的修正，达到不高估资产金额的目的，体现了谨慎性要求。综上，本题应选C。

相关性要求：企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或未来的情况作出评价或预测（信息有用）；

及时性要求：企业对于已经发生的交易或事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或延后（信息及时）；

谨慎性要求：企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用，典型的体现谨慎性的交易事项如资产减值的计提，或有应付事项满足条件时确认为负债等；

重要性要求：企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项，即会计核算过程要分清主次、减少工作量，企业对不重要的事项的合并、简化处理即体现了重要性要求。

2.C应补提存货跌价准备总额=(20-16)+(36-30)-2-4-3=1(万元)。

3.B解析：本题考核固定资产后续计量。2010年计提的折旧=800×2／5=320(万元)，2011年计提折旧=(800-320)×2／5=192(万元)，2012年计提的折旧=(800-320-192)×2／5=115．2(万元)；2012年末该项固定资产的账面价值=800-320-192-115．2-40=132．8(万元)；2013年应计提的折旧=(132．8-20)／2=56．4(万元)。

4.B母公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权，在合并财务报表中，因财务报告购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额，应当调整母公司个别报表中的资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积不足冲减的，冲减留存收益。合并报表中应编制的调整分录：

借：资本公积100(2000-38000×5%)贷：长期股权投资100

5.A选项A不属于，选项BCD属于，借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用的摊销、外币借款发生的汇兑差额等，承租人确认的融资租赁发生的融资费用也属于借款费用。发行债券的折价或溢价本身不属于借款费用，只有折价或溢价的摊销才属于借款费用。

综上，本题应选A。

6.C在等待期内确认管理费用，并计入其他资本公积的金额=200×(1—10％)×200×25=900000(元)。所以记人“资本公积——股本溢价"科目的金额=900000—180×200×1=864000(元)。本题相关的账务处理：借：资本公积——其他资本公积900000贷：股本36000资本公积——股本溢价864000

7.C【答案】C

【解析】2011年1月1日取得长期股权投资时：

借：长期股权投资——成本3015

贷：银行存款(3000+15)3015

取得的被投资单位可辨认净资产公允价值份额=11000×30%=3300（万元），

付出的成本小于取得的份额，应计入营业外收入：

借：长期股权投资——成本285

贷：营业外收入(3300-3015)285

2011年末确认投资收益：

借：长期股权投资——损益调整180

贷：投资收益(600×30%)180

对2011年利润总额的影响=285+180=465（万元）

8.B解析：2007年的折旧额＝(500-20)／20×11／12＝22(万元)

9.B暂无解析，请参考用户分享笔记

10.A会费收人体现在会费收入会计科目中，反映的是当期会费收入的实际发生额。有50人的会费没有收到，不符合收入确认条件。应确认的会费收入=200×(800+150)=190000(元)。

11.D选项D正确，非货币性资产交换涉及多项资产，非货币性资产交换具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。

综上，本题应选D。

非货币性资产交换涉及多项资产，不具有商业实质或者虽具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。

12.B乙公司于20X7年度应予资本化的专门借款费用=5000×5%-2800×0.4%×4-1300×0.4%×8=163.6万元。注意：工程的中断属于正常中断，且连续时间不超过3个月，不需要暂停资本化。

13.BB；企业出租无形资产属于日常活动，应交营业税通过“营业税金及附加”科目核算。

14.A甲公司在2018年6月1日应按扣除商业折扣后2000万元(2150-150)确认收人，2018年7月31日得知乙公司发生财务困难，应对该项应收债权计提坏账准备，计入资产减值损失，不冲减收入。

15.B

16.C资产负债表日后事项期间，董事会通过利润分配方案，拟分配现金股利属于资产负债表日后非调整事项。

17.B分期收款方式销售商品实质上具有融资性质的，在符合收人确认条件时，企业应当按照应收合同或协议价款的公允价值确定收人金额，应收合同或协议价款的公允价值，通常应当按照其未来现金流量现值或商品现销价格确定。

18.D非同一控制下企业合并，长期股权投资的初始投资成本为实际付出对价的公允价值=2000×（1+17%）=2340（万元），相关交易费用20万元计入管理费用，选项A和选项B错误;控股合并的情况下，投资方在个别财务报表中是不确认商誉的，商誉体现在长期股权投资的账面价值中，因此选项C错误，选项D正确。

19.C【考点】承兑人

【解析】承兑人是接受汇票出票人的付款委托同意承担支付票款义务的人。故选C。

20.C【答案】C

【解析】企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为资本公积。

在进行分拆时，应当先对负债成分的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额，再按发行价格总额扣除负债成分初始确认金额后的金额确定权益成分的初始确认金额。因此，按照票面利率和面值计算每期利息、债券的面值，按照不附转换权的债券实际利率来折现，折现后的价值即为负债的公允价值=10000x3%×2．6730+10000×0．8396=9197．90（万元）。期末摊余成本=期初摊余成本+利息费用一支付的利息=9197．90+9197．90×6%-10000×3%=9449．77（万元）。

21.AC选项A可能，计提固定资产减值准备，使其账面价值减少，小于计税基础（计税基础不考虑减值，所以不变），引起递延所得税资产增加；

选项B不可能，转回存货跌价准备使其账面价值增加，从而转回递延所得税资产，导致递延所得税资产减少；

选项C可能，公允价值下降使其账面价值减少，小于计税基础（取得成本），引起递延所得税资产增加；

选项D不可能，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回递延所得税资产，导致递延所得税资产减少。

综上，本题应选AC。

本题要求选出“可能引起递延所得税资产增加”的选项。

22.AC

23.AB采用售后回购方式销售商品的，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。有确凿证据表明售后川购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。因此C、D不正确。

24.ACD重要性原则要求在进行会计核算时应区分主次，重要的会计事项应单独核算．单独反映；不重要的会计事项则简化处理．合并反映，故选项A．C和D符合要求。选项B体现了谨慎性原则。

25.ACD资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

选项AC属于，均符合资产的定义，属于企业的资产；

选项B不属于，盘亏的存货不能再给企业带来经济利益的流入，不再符合资产的定义，不属于企业的资产；

选项D属于，融资租入固定资产从法律形式看属于租出方的资产，但实质上与资产相关的风险与报酬已经转移到租入方，故融资租入固定资产应视同自有固定资产。

综上，本题应选ACD。

26.ABC借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用、外币借款发生的汇兑差额等，承租人确认的融资租赁发生的融资费用也属于借款费用。注意：发行债券的折价或溢价本身不属于借款费用，只有折价或溢价的摊销才属于借款费用。

27.AC【答案】AC

【解析】负债的计税基础为账面价值减去在未来期间可予税前扣除的金额；选项B的计税基础为200万元，选项D的计税基础为0。

28.BCD

29.ABD

30.AC【该题针对“负债的计税基础,资产的计税基础”知识点进行考核】

31.BCD选项A属于日后事项期间发现报告年度的差错，应作为调整事项处理。

32.BCD“用该材料生产的产品已经减值”，仅能说明材料已发生减值，但其仍具有转让价值或者使用价值，即可变现净值不为0，因此选项A不正确。

33.BD解析：A是计入投资收益；C是计入其他业务收入。

34.ABCD

35.AB会计期末，要将“业务活动成本”当期借方发生额转入“非限定性净资产”，导致本期非限定性净资产减少。所以选项CD不正确。

36.ABC使用提取的安全生产费属于费用性支出的，直接冲减专项储备。

37.ABC甲公司应编制的合并抵销分录：

借：营业收入1000

贷：营业成本1000

借：营业成本200[(1000-750)×(1-20%)]

贷：存货200

借：少数股东权益40(200×20%)

贷：少数股东损益40故选项D错误。

38.BC【答案】BC

【解析】货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。预付款项和固定资产属于非货币项目。

39.AC选项A表述正确，由于低价销售给军队粮食收到由政府给予补贴则不属于政府补助。因为该交易与企业销售商品或提供劳务等日常经营活动密切相关，相当于政府与军队按照正常的价格购买了粮食，应坚持实质重于形式原则，按照收入进行会计处理；

选项B表述错误，与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。因购买长期资产属于公益项目而收到政府给予的补助属于与资产相关的政府补助；

选项C表述正确；

选项D表述错误，政府补助有两种会计处理发放：总额法和净额法。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。企业应当根据经济业务的实质，判断某一类政府补助业务应当采用总额法还是净额法，通常情况下，对同类或类似政府补助业务只能选用一种方法，同时，企业对该业务应当一贯地运用该方法，不得随意变更。

综上，本题应选AC。

对于政府给予的补贴，注意区分是为了弥补差价，构成收入的一部分，还是仅作为奖励款，前者应当确认为企业的收入，后者则属于与收益相关的政府补助。

政府补助有两种会计处理发放：总额法和净额法。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。企业应当根据经济业务的实质，判断某一类政府补助业务应当采用总额法还是净额法，通常情况下，对同类或类似政府补助业务只能选用一种方法，同时，企业对该业务应当一贯地运用该方法，不得随意变更。

40.AC由于甲组织并不是该批设备的最终受益人、只是起到中介的作用，因此，不应当确认为甲组织获得了捐赠，而是接受了一项受托代理业务。

在受托代理业务中，收到代理资产时，应当确认为“受托代理资产”，同时，确认“受托代理负债”。

综上，本题应选AC。

41.N债务重组的方式表现为：以资产清偿债务、债务转增资本、修改其他债务条件、以上三种方式的组合。

42.N企业在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于本企业记账本位币的，也视同境外经营。

43.N【答案】×

【解析】企业发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，即债券约定赎回期届满日应当支付的利息减去应付债券票面利息的差额，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息，计提的应付利息分别计入相关资产成本或财务费用。

44.Y本题考核应付债券的会计处理，本题表述正确。

45.Y【答案】√

46.N以现金结算的股份支付，等待期内应按每个资产负债表日负债的公允价值重新计量，确认成本费用和相应的应付职工薪酬。

47.N对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，因其价值通常具有较大的不确定性，至少应当于每年年末进行减值测试。

48.N企业对于产生的可抵扣暂时性差异，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵减可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产，而不是所有的可抵扣暂时性差异均应确认相应的递延所得税资产。因此，本题表述错误。

49.Y

50.Y

51.Y

52.Y

53.N对企业境外经营财务报表进行折算时，资产和负债项目应采用资产负债表日的即期汇率折算，不区分货币性项目与非货币性项目，所有者权益项目除“未分配利润”外，其他项目（实收资本、资本公积、其他综合收益）采用业务发生日的即期汇率折算。

注意与资产负债表日，企业折算外币货币性项目和外币非货币性项目相关规定进行区分，境外经营报表折算是对“别人的”报表进行的折算，资产负债表日的折算是重新确定“自己的”报表金额。

因此，本题表述错误。

54.N发生在资产负债表日后期间的会计政策变更属于非调整事项。

55.N不设置“预收账款”账户的企业，应将预收的货款计入“应收账款”账户的贷方。

56.N办理竣工决算手续后不调整原已计提的折旧额。

57.Y投资性房地产的后续计量有成本和公允价值两种模式，通常应当采用成本模式计量，满足特定条件时也可以采用公允价值模式计量。但是，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。

58.N现金折扣应在实际付款时冲减财务费用，不冲减采购成本。

59.N对于罚款、滞纳金，在尚未支付之前按照会计规定确认为费用，同时作为负债反映。税法规定，罚款和滞纳金不允许税前扣除，其计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予税前扣除的金额0之间的差额，即计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异。

60.N年数总和法是一种加速折旧方法，前期计提的折旧多，后期计提的折旧少，即计提的折旧额是逐年递减的。

61.

62.甲公司(债权人)有关会计分录：借：原材料80000应交税费一应交增值税(进项税额)102340固定资产一设备350000一生产线172000坏账准备3000营业外支出一债务重组损失53160贷：应收账款760500乙公司(债务人)有关会计分录：借：应付账款760500贷：固定资产清理522000其他业务收入80000应交税费一应交增值税(销项税额)102340营业外收入一债务重组利得56160借；固定资产清理l32000贷：营业外收入一处置非流动资产利得132000借：其他业务成本70000贷：原材料7000063.(1)2010年1月1日，授予日不做处理。

(2)2010年12月31日，应确认的负债(应付职工薪酬)余额=(100－10－8)×100×9×1／3=24600(元)。

借：管理费用24600

贷：应付职工薪酬——股份支付24600

(3)2011年12月31日，应确认的负债余额=(100—10—10—6)×100×12×2／3=59200(元)，应确认的当期费用=59200-24600=34600(元)。

借：管理费用34600

贷：应付职工薪酬——股份支付34600

(4)2012年12月31日。应支付的现金=40×100×15=60000(元)。

借：应付职工薪酬——股份