HR年末的那点事儿：闲话年终奖

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年终奖如此妖媚，引很多职场英雄竞折腰。那么，年终奖是什么，企业为什么发年终奖，如何发放年终奖才更有效呢?

“年”字最早的写法是一个人背负成熟的禾的形象，表示收成。岁末年首，是人们回顾过去一年收获与得失，展望将来一年盼望和规划的节点。人们通过春节的仪式感，评价和确认自己过去的付出与价值实现，振作精神，期盼新年新的好运气。对于企业来说，年终奖是企业对员工过去一年贡献和努力的认可与感谢，是对员工过去贡献的激励，也对员工将来一年要继续付出努力的鼓舞，所以说，年终奖有其特定的人力资源管理价值和意义。

年底季节，老板给雇员发放一部分酬劳或礼物，自古有之。从法律上来讲，假如企业和员工没有提前商定年终奖，企业就没有义务肯定要发年终奖。从心理契约上来讲，假如企业和员工是完全交易化的心理契约，干多少活给多少钱，笔笔结清，企业也没有责任肯定要发年终奖。而企业的存在，恰恰是内部协调成本低于外部交易成本的结果，是非完全市场交易的结果。换句话说，假如企业全部人的劳动成果都可以从市场上买到，并且收购成本低于企业内部生产成本，这个企业就没有存在的须要了。所以，在大多数的企业里，企业和员工是一种关系维护型的`长期合作的心理契约。这种长期合作的心理契约要求员工付出可见劳动成果之外的忠诚与尽责，同时，这种心理契约也要求企业对员工的忠诚与尽责予以认可和回报。

人们常说，没有功劳还有苦劳，员工的许多付出可能是绩效管理或领导对员工工作评估时所不能完全涵盖的。所以，正常运营的企业对于尽职尽责的员工，是有发年终奖的责任的。

年终奖是企业对员工在过去一年工作成果、工作立场和工作技能的认可与激励。但对于年终结算兑现的，其它形式的薪酬不应划分年终奖的范围，如销售提成、分红、股权激励、年薪制中的补发薪酬等。

既然年终奖有其重要的作用和意义，年终奖应当发多少合适呢?如何发才更有效呢?

首先，年终奖额度的确定和企业当年的经营效益相关。假如企业经营状况良好，可以适当多发一点。假如企业经营困难，请员工聚餐或发放部分礼物也是可以理解的。假如企业的年终奖预算过低，礼物具有相对特定的功用和纪念意义，给员工发放礼物，也未尝不失是一种明智之举。

其次，年终奖额度的确定和员工年度总薪酬相关。一般来说，企业发放的年终奖占年度总薪酬的比例为5%30%。调查显示，部分国企员工的年终奖占到全部薪酬收入的三分之一左右，这与国企员工平常薪酬水平偏低有关，也与国企的管理方式、劳资心理契约有关。大多数发放年终奖的民营企业里，年终奖占员工全年薪酬收入的7%15%。外资企业的年终奖一般为全年薪酬收入的12%18%。年终奖过低，起不到应有的激励效果，过高，可能引发员工投机心理和形成过度激励。国外相关讨论说明，全年薪酬总额的15%左右作为年终奖，是最为有效和合适的。

再次，年终奖的额度与员工的业绩、工作立场和工作技能有关。许多私企老板年底发红包，其实是对员工业绩、立场和技能的主观综合评估后的结果。对于80人以下的小企业，老板年底径直发红包，比较简约高效;而对于80人以上的企业，年终奖的确定肯定要有明确的标准和规章。企业可依据确定的标准和规章设定不同的年终奖额度。

某企业员工埋怨说，公司年终奖发放的标准和依据不公开，引发员工大量埋怨。前年公司曾给我发了2万年终奖，领导把我叫到办公室里和我谈话，说是由于我工作努力，表现优秀。我表现优秀为什么不能公开表扬呢。可是去年公司就没给我发年终奖，也没人和我说为什么，是我不努力不优秀了，还是年终奖发放的名额没有呢?

年终奖发放的标准和依据公开，既能提高年终奖发放的激励效果，又能强化企业的文化和价值观。例如，某IT企业每年底都公开评比优秀员工，评比的核心标准员工工作立场及对企业价值观的理解和秉承。他们认为，员工工作成果已经在平常的绩效考核中衡量和激励了，员工技能已在任职资格与薪酬等级中表达了。员工工作立场、价值观与企业的匹配程度决断了其能否成为核心员工及其对企业长远进展的影响。他们对优秀员工的年终奖是3-6倍月薪。此举对企业文化和价值观的塑造与保持起到了很大的促进作用。

可能会有人问，绿城“销冠”500万元税后年终奖金是如何确定?是否合理?据知情人士透露，绿城集团分别按销售金额和销售套数的排名前十强，重奖销售人员。“销冠”徐明独立于这个两个排名榜之外。这两个排名榜上排名第一名的销售人员的年终奖，均远远低于500万。显着，这500万年终奖是企业的一种提振士气的特别嘉奖，不可与其它一般销售人员的年终奖一概而论。当然，此年终奖的发放，必将吸引业内顶尖人才关注和加盟，如此算来，仅2022年的猎头费用将会省下不少。

说到年终奖，不得不说到个人所得税和年终奖临界点的问题。

绿城“销冠”税后年终奖金500万元，按个人所得税率计算，需要企业代交税金406.6万，企业支付的薪酬成本应是906.6万。

那么，年终奖的个人所得税是如何计算的呢?

首先计算应纳税所得额，假设当月工资薪金所得低于3500元起征点，那么应纳税所得额=年终奖-(3500-当月工资)，假设高于3500，那么应纳税所得额=年终奖;其次，将应纳税所得额除以12，按其商数确定新七级税率体系中适用税率和速算扣除数;最末，采纳计算公式：缴纳个税=应纳税所得额×税率-速算扣除数进行计算。(可参见百度应用：2022年年终奖个人所得税计算器)

2022年12月，中国农业高校经济管理学院副教授葛长银发了一条微博，“请大家留意年终奖临界点，宁可少千元不要超一元”，并举出例子，比如年终奖为18000元，那么要缴纳540元的税，假如按年终奖为18001元，那么需要多纳税1155.1元，即1695.1元。同理，54001元的年终奖比54000元多纳4950.2元;发108001元比108000元多纳4390.25元;发420001元比420000元多纳19250.3元;发660001元比660000元多纳30250.35元;发960001元比960000元多纳88000.45元。

问题产生的本质是数学计算方式有误，应纳税所得额是按全年计算的，税率是按每月计算的，速算扣除数却是根据每月计