新出纳实操总

新出纳实操总第1页/共213页一、学科介绍目标内容其他第2页/共213页学科目标之一：知识目标巩固现金管理的基本内容、银行结算方式及银行结算纪律明确出纳工作规范、业务核算流程、账户开立、银行结算种类和账户的设置掌握各种票据的填写、业务办理方法及程序、货币资金的账务处理、现金及银行存款的核算办法。运用掌握货币资金的信息披露。第3页/共213页1.办理银行开户业务的能力；2.填制支票等结算票据的能力；3.熟练办理现金及银行结算的能力；4.进行货币资金账务处理的能力；5.编制库存现金、银行存款日报表的能力；6.盘点库存现金、核对银行存款、保管印鉴及票据的能力；7.运用会计基本理论知识解释货币资金信息生成过程的能力。

学科目标之二：能力目标第4页/共213页模块一出纳的基本技能模块二出纳现金核算模块三现金管理模块四银行资金管理模块五银行结算学科内容第5页/共213页学科的其他课程特点教学目需掌握的知识与其他学科的关系参考资料第6页/共213页A．出纳的定义B．出纳的对象C．出纳的职责D．与会计的关系思考思考问题第7页/共213页模块一

出纳基本技能第8页/共213页1.残币兑换2.库存现金移交3.银行存款移交4.有价证券、贵重物品移交6.物品移交5.核算资料移交出纳基本技能具体内容第9页/共213页7.交接说明书8.账簿启用9.薪资表10.出纳报告表12.空白支票签发登记簿11.空白收据登记簿出纳基本技能具体内容第10页/共213页一、残币兑换

第11页/共213页残币兑换标准全额兑换半额兑换能辨别面额，票面剩余四分之三（含四分之三）以上，其图案、文字能按原样连接的残缺、污损人民币，按原面额全额兑换能辨别面额，票面剩余二分之一（含二分之一）至四分之三以下，其图案、文字能按原样连接的残缺、污损人民币，按原面额的一半兑换纸币呈正十字形缺少四分之一的，按原面额的一半兑换（一）、残币兑换标准不能兑换不能兑换兑付额不足一分的，不予兑换；五分按半额兑换的，兑换两分？第12页/共213页50%75%100%半额兑换全额兑换半额兑换不予兑换纸币呈正十字形缺少四分之一的，按原面额的一半兑换残币兑换标准图解第13页/共213页（二）、残币兑换实训例子第14页/共213页残币兑换实训例子按兑换标准填写银行核实后填写第15页/共213页二、工作移交

第16页/共213页教学目的及重点难点1、熟悉出纳工作移交程序；2、掌握库存现金，银行存款，有价证券、贵重物品，核算资料，物品移交表以及交接说明书的填制方法；库存现金、银行存款移交表的编制交接说明书的编制教学目的教学重点教学难点第17页/共213页（一）交接原因岗位重新分工课程特点代理人回岗位交接原因工作调动会计人员轮岗临时不能工作企业合并、分立停职待查第18页/共213页（二）、交接内容第19页/共213页（三）交接程序—交接前对尚未登记完的现金、银行日记账，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖移交人员印章。日记账和总账核对相符；现金账实核对；银行存款日记账余额和银行对账单核对；务求在移交前做到相符，否则要找出原因，调节相符。整理应该移交的各项资料，对未尽事项要写出书面材料运用编制移交清册，列明应当移交会计帐证、票证等要移交的内容。第20页/共213页1、现金、有价证劵、贵重物品要根据现金日记账和备查账簿等有关记录点交；2、银行存款日记账余额要与银行对账单核对一致移交；不一致时在移交清册中注明，由移交人员负责；3、出纳账簿和其他会计资料必须完整无缺；如有短缺在移交清册中注明，由移交人员负责；4、票据、印章和其他实物，当面点交；实行会计电算化的企业，有关电子数据必须在实际操作状态进行交接，移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。5、交接毕，交接双方和监交人员在移交清册上签名或者盖章。并应在移交清册上注明单位名称、交接日期、交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册的页数和需要说明的问题和意见。（四）、交接程序—交接时第21页/共213页（五）、移交表格异同表格名称不同点相同点现金移交表依库存现金实盘数，分币种、币别填列1.如实反映；2.必须有移交人、接交人及监交人的签名。银行存款移交表按存款种类、账面数、实有数、币种、期限、开户行、账号分别填列有价证券、贵重物品移交表按品种、价值分别填列核算资料移交表包括账本（日记账、备查账）、票据、印章、结算凭证、发票、收据、票据领用登记簿等物品移交表指电脑、打印机、点钞机、文件柜等会计用品、办公用品交接说明书包含内容：1.交接时间；2.交接业务及资料；3.交接双方及监交人姓名、职务；4.移交清册页数；5.移交前后工作责任划分；5.其他需说明的事项及意见第22页/共213页（六）、实训例子库存现金移交表实例2007年9月8日，广州大华科技公司出纳王睿请假将库存现金人民币移交给刘涛，会计监交。广州大华科技公司总经理：曾倩，会计：左咏枚。

库存现金中有100元22张，50元13张，20元4张，5元2张，2元1张，五角2张第23页/共213页第24页/共213页银行存款移交表实例2011年9月8日，广州大华科技公司出纳李双调职将银行存款移交给王睿，会计监交。广州大华科技公司总经理：曾倩，会计：左咏枚。工行账户账面存款余额500000.00元,实有余额500000.00元。第25页/共213页第26页/共213页有价证券、贵重物品移交表实例有价证券、贵重物品移交表实例2007年4月8日，广州大华科技公司出纳李武平因调职将其保管的长泰公司债券移交给王睿，会计监交。广州大华科技公司总经理：曾倩，会计：左咏枚。这些长泰公司债券是2006年06月01日购入的100张面值2000元的三年期债券第27页/共213页第28页/共213页核算资料移交表实例2007年9月8日，广州大华科技公司出纳王睿请假将核算资料移交给刘涛，会计监交，广州大华科技公司总经理曾倩，会计左咏枚。填写核算资料移交表。核算资料包括：

现金收入日记账1本，金额150000元；现金支出日记账1本，金额68000元；银行存款收入日记账1本，金额120000元；银行存款支出日记账1本，金额75000元；收据领用登记簿1本，支票领用登记簿1本，收据1本（起止号：06548-16601），现金支票1本（起止号：686628-686692），转账支票1本（起止号：879501-879568）。该等核算资料全为2007年度的内容。第29页/共213页第30页/共213页物品移交实例2007年4月8日，广州大华科技公司出纳李武平调职将公司物品移交给王睿，会计监交。广州大华科技公司总经理：曾倩，会计：左咏枚。移交物品中有相机一台、DV一部、电脑一台、打印机一台。

相机：编号001，型号三星S630，购入日期为2006年07月01日；

DV：编号002，型号佳能，购入日期为2007年01月14日；

电脑：编号003，型号联想天逸，购入日期为2007年01月18日；

打印机：编号004，型号爱普生，购入日期为2007年01月19日第31页/共213页第32页/共213页交接说明书实例2007年4月7日，广州大亚太有限公司因原出纳刘津津辞职，财务处已决定将出纳工作移交给李军接管，现办理交接手续。其中库存现金8000元，库存国库券100万元，银行存款1300万，移交本年度现金日记账一本、银行存款日记账一本，空白现金支票18张（从30号到47号），转收讫、付讫、现金收讫印章各一枚，监交人徐文强第33页/共213页第34页/共213页三、账簿启用表

出纳报告表

空白票据登记簿

空白支票签发登记簿第35页/共213页空白支票签发登记簿账簿启用表出纳报告表空白收据登记簿具体内容第36页/共213页学习新内容学习安排对模块一进行测试第37页/共213页1.账簿定义：是由具有一定格式而又互相联系的账页所组成，用以全面、系统、连续记录各项经济业务的簿籍。

账簿内容账簿内里形式（一）、账簿启用表外表形式第38页/共213页按用途分序时账分类账备查账2.账簿种类

按账页格式三栏式账

多栏式账按外表形式订本式账活页式账卡片式账第39页/共213页3.账簿基本结构

封面—写明账簿名称和记账单位名称

扉面—包含账簿启用表和科目一览表。启用表填列账簿启用日期和截止日期，页数、册次、账簿经管人员和主管人员签章。账页—包括：账户名称、登账日期、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次。第40页/共213页账簿启用表实训例子

2007年12月1日广州市大亚太有限公司启用现金日记账，账簿编号007，账簿页数120页，账簿册数1册，主管人员周强，记账人员刘雪，现填制账簿启用表。账簿启用表账簿启用表账簿名称：现金日记账

单位名称：

广州市大亚太有限公司

账簿编号：

007

主管人员：

周强

账簿页数：

120

记账人员：

刘雪

账簿册数：

1

启用日期：

2007-12-01

移交日期年月日移交人：移交日期年月日接管人：主管人员：第41页/共213页账簿启用表—现使用格式

账簿启用表贴印花处单位名称广州市大亚太有限公司（加盖公章）负责人职务姓名账簿名称现金日记账账簿第

1

册共

1册单位主管

周强账簿号码第007号启用日期2007年12月01日财务主管

账簿页数本帐簿共计

120

页主办会计

李雪经管本帐簿人员一览表记账人员接管移交监交人员备注职务姓名盖章年月日年月日职务姓名第42页/共213页(二)、出纳报告表作用定义是出纳工作的总结，反映货币资金收支存情况。安排资金收支计划，为财务决策提供依据。1.定义及作用

第43页/共213页1.报告期可与本单位总账汇总记账的周期相一致。2.上期结存数，是指上一期期末结存，即本期报告期前一天的账面结存金额，也是上一期出纳报告表的“本期结存”数字。3.按账面本期借方合计数填列本期收入数。4.合计是上期结存与本期收入的合计数，即本期可支配金额。5.按账面本期贷方合计数镇列本期支出数。6.本期结存是指本期期末账面结存。它等于“合计”减去“本期支出”。本期结存必须与账面实际结存数一致出纳报告表编制第44页/共213页案例说明：广州市恒心飞有限公司2007年4月30日出纳报告表。2007年4月30日，广州市恒心飞有限公司库存现金上期结余2,000.00元，银行存款上期结余1,280,000.00元，有价证券上期结余500,000.00元，本期收入现金5,800.00元，银行存款250,000.00元，有价证券120,000.00元，本期支出现金3,000.00元，银行存款100,000.00元，有价证券58,000.00元，出纳何心，填写出纳报告表。出纳报告表实训例子第45页/共213页出纳报告表

项目库存现金银行存款有价证券备注上期结余2,000.001,280,000.00500,000.00本期收入5,800.00250,000.00120,000.00合计7,800.001,530,000.00620,000.00本期支出3000.00100,000.0058,000.00本期结余4,800.001,430,000.00562,000.00单位名称：广州市恒心飞有限公司2007年4月30日单位：元主管：记账：出纳：何心复核：制单：何心第46页/共213页空白收据也就是未填制的收据。

空白收据一经填制并盖章，即可作为明确双方（经济）责任的书面依据。发放空白收据注意事项：业经授权批准。空白收据登记簿填制内容：领用单位、领用日期、起止号码、领用人有效证件号码、领用人签名、缴销日期。(三)、空白收据登记簿第47页/共213页案例说明：2007年6月12日，广州市大亚太有限公司技术部陈小亮因业务需要领用空白收据一张，陈小亮工作证件号0015251。收据起始号码为0181852。空白收据登记簿—实例空白收据登记簿领用日期领用单位起始号码证件签字月日612技术部0181852工作证陈小亮指本单位相关部门实际工作中要求一并填写证件号码第48页/共213页（四）、空白支票签发登记簿签发空白支票是指盖好预留印鉴、交易金额尚未确定的支票。支票是一种支付凭证，一旦填写了有关内容，并加盖预留印鉴后，即可直接从银行提取现金或进行结算。

对事先不能确定金额的物资采购，经授权批准，可签发空白支票。空白支票签发登记簿登记内容：领用单位、领用日期、支票号码、用途、领用人有效证件号码、收款单位名称、限额、领用人签名、缴销日期第49页/共213页案例说明：采购部李光因外出采购原材料领用支票一张2007年8月17日，广州市大亚太有限公司采购部李光因到深圳信诚建材公司采购原材料，经单位领导杨平批准15000元支票,支票号码XIV11988276。出纳唐金。空白支票签发登记簿实例空白支票签发登记簿领用日期支票号码领用人用途收款单位限额批准人销号日期月日月日817xiv11988276李光采购原材料深圳信诚建材公司15,000.00元杨平凭有效原始凭证报账时补登第50页/共213页模块二

出纳现金核算第51页/共213页第一部分发票与收据第52页/共213页普通发票增值税普通发票增值税专用发票服务发票电子服务发票收据学习内容具体内容第53页/共213页教学目的及重点、难点1.熟练开具发票、收据；2.掌握发票审核的要点。发票的开具及审核增值税发票价款及税额的确定教学目的重点难点第54页/共213页

发票的定义：指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

发票的基本联次：存根联、发票联、记账联。

发票的基本内容:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。一、发票第55页/共213页使用全国统一的防伪专用品印制

印制企业的确定套印全国统一发票监制章使用中文印制，有例外印制地，禁止境外印制不定期换版

发票的印制谁确定具备条件确定方式第56页/共213页Titleinhere首次购领发票的领购2.主管税务机关核定4.用票人领购发票3.发給发票领购簿1.用票人提出申请税务机关核定内容用票人提交申请资料购票申请、税务登记证件、经办人身份证明、发票专用章的印模发票的种类、数量、领购方式第57页/共213页发票的领购再次购领轻松搞掂第58页/共213页按规定时限、顺序、栏目，全部联次一次性人、如实开具，并加盖发票专用章发生销货退回、销售折让时的处理使用的文字

开票人如何开具开票时间五不行为登记与定期报告制度发票的开具

发票的开具、使用开票地第59页/共213页

其他规定不符合规定发票的处理变更与缴销发票的开具、使用虚开发票行为第60页/共213页审核内容和印章审核所附清单及审批手续鉴别发票的真假（从发票本身的防伪性能来）

发票的审核第61页/共213页已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。发票的流转发票的保管保存期满，报经税务机关查验后销毁。不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境发票的流转与保管第62页/共213页231税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。

发票的检查第63页/共213页增值税专用发票与普通发票的区别印制要求不同使用主体不同内容不同联次不同作用不同第64页/共213页增值税发票价款及税额的确定含税价不含税价不含税价=含税价÷（1+适用税率）含税价=不含税价×（1+适用税率）增值税为价外税增值税=不含税价×适用税率第65页/共213页二、收据也是一种收付款凭证收据定义收据分类填制内容及注意事项能否入账内部收据和外部收据"白条"不能作为凭证入账通常由标题、正文、落款组成第66页/共213页实训例子广州市科达电脑有限公司为小规模纳税人，于2007年8月29日向广州市飞跃科技有限公司销售冠军牌电脑2台，单价4600.00元，合计9200.00元科达电脑有限公司开户行：工行天河支行账号：35-668153开票人：刘叶收款人：张雪有广州市飞跃科技有限公司开户行：中行荔湾支行账号：42-294617实例一、普通发票第67页/共213页第68页/共213页实例二、增值税普通发票广州市华成科技有限公司为一般纳税人，于2010年6月20日向广州市海成科技有限公司（小规模纳税人）销售华成电器2套，含税单价5850.00元，合计11700.00元[开票人:张成文;收款人:柳絮]。广州市华成科技有限公司：纳税识别号：526526843265

地址电话：广州市百花路79/p>

开户行及账号：中行百花分理处0000859777758

广州市海成科技有限公司：

纳税识别号：526558445827

地址电话：广州市龙山路49/p>

开户行及账号：工行里完分行600062788854

第69页/共213页第70页/共213页实例三、增值税专用发票

广州市华成科技有限公司为一般纳税人，于2010年7月10日向广州市金威科技有限公司（一般纳税人）销售华成电器3套，不含税单价5000.00元，合计15000.00元[开票人:张成文;收款人:柳絮]。

广州市华成科技有限公司：

纳税识别号：526526843265

地址电话：广州市百花路79/p>

开户行及账号：中行百花分理处0000859777758

广州市金威科技有限公司：

纳税识别号：52655896875

地址电话：广州市龙山路49/p>

开户行及账号：工行里完分行600062788855第71页/共213页第72页/共213页

广州市科达电脑有限公司为小规模纳税人，于2007年7月6日向珠江区印刷公司收取电脑培训费人民币3600.00元。科达电脑有限公司开户行：工行天河支行账号：35-668153

填票：刘叶收款：张雪有实例四、服务发票第73页/共213页第74页/共213页

2010年10月10日，广州市华成科技有限公司收取广州市审达科技有公司2010年9月租金2400.00元。(收取租金的行业为租赁业)

张成文16:42:41网上在线开具发票。发票代码：244876895742

发票号码：09185874

防伪码：15665588745487859682546

广州市华成科技有限公司纳税人识别号：526526843265

公司地税主管税务机关为：广州市海珠区税务局代码为：244010500。实例五、电子服务发票第75页/共213页第76页/共213页

2007年5月31日，广州市宝丽来机电有限公司收到西格玛咨询有限公司房屋租金人民币900.00元。宝丽来机电有限公司开户行：工行珠江支行账号：68-283796

出纳：周详经手人：李芹备注：该张收据为“收”字第5号。实例六、电子服务发票第77页/共213页注意：此为财务专用章第78页/共213页商学院会计电算化专业林化第二部分现金管理第79页/共213页Text1Text2Text3Text4Text5有价证券认购登记簿现金库存限额的核定现金交款单现金送款单现金盘点具体内容第80页/共213页教学目的及重点、难点目的

重点

难点1.熟悉现金的盘点；2.熟练编制现金送款单、现金盘点表等1.现金送款；2.现金盘点现金盘点表编制第81页/共213页实行限额管理

不准擅自坐支现金

只能在一家银行开设现金结算户

收入现金应及时送存

按规定范围使用现金

收入现金不准作为储蓄存款存储

建立健全现金帐目

一、现金管理的相关规定第82页/共213页Ⅲ.出差人员随身携带的差旅费Ⅰ.职工薪酬；个人劳务报酬、奖金、劳保、福利费等其他对个人的支出；Ⅳ中国人民银行确定需要支付现金的其他支出Ⅴ.结算起点以下的零星开支Ⅱ.向个人收购农副产品或其他物资的价款现金使用范围第83页/共213页编制要求2007.01现金在本单位不同部门间流转如实填写，不得跳号、提前或延期开具大小写一致，小写金额最高位前用货币符号封顶按券别一一填列张数、金额二、实训例子（一）、现金交款单第84页/共213页2007年10月30日广州市山本贸易公司业务部送来收到的现金货款46843.00元。其中壹佰元的460张，伍拾元的16张，贰拾元的2张，贰元的1张，一元的1张，现填制内部现金送款单现金交款单实训有误，应为伍角、贰角第85页/共213页编制要求1.不得跳号，提前或过期填制2.收款单位填写单位全称，不得简写或盖章3.开户行要求写全称4.大小写金额一致，小写金额最高位前用货币符号封顶5.按卷别一一填写数量（二）、现金送款单第86页/共213页现金送款单实训广州市山本贸易公司于2007年10月30日将今日现金货款80768.00元人民币（100元币700张，50元币200张，20元币20张，10元币20张，5元币20张，2元币20张，1元币28张）送存银行。

广州市山本贸易公司：

开户银行：中行广州市海珠支行

账号：8100001790901

出纳员：李明第87页/共213页按券别分别统计张数第88页/共213页盘点时间基本方式、方法盘点时盘点后

先实地盘点再进行账实核对在一天的业务开始前或结束后白条处理私人物品处理“小金库”处理编制盘点表长短款处理（三）、现金盘点第89页/共213页2007年12月30日，广州市乐天科技公司财务主管（陈明）、出纳（李萍）和盘点人（张琴）一起盘点库存现金。盘点时，现金日记账余额2580.00元，未入账销售A产品收入一笔2101.00元，未入账一笔采购甲材料支出1280.00元，盘点结果有100元币25张，50元币10张，20元币10张，10元币10张，5元币20张，1元币1张。现金盘点表实训第90页/共213页有误，应为支出第91页/共213页表间关系1.盘点日账面应存金额=盘点日账面实存金额+未记账收入-未记账支出2.盘点日库存实际现金=盘点记录合计3.盘点日实存现金余额=盘点日库存实际现金+白条抵库金额4.盘点日应存与实存差额=盘点账面应存金额-盘点日实存现金余额第92页/共213页（四）、现金库存限额相关规定：1.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额，边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于五天，但不得超过十五天的日常零星开支。2.商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。12现金库存限额核定：现金库存限额＝日平均零星支出额×核定天数日平均零星支出额＝基准期的零星支出额÷基准期平均天数第93页/共213页现库存限额核定表实训

2007年4月17日广州市山本贸易公司向工行广州市海珠支行申请现金库存限额，财务出纳部门库存限额10000元，找零备用金金额2800元，总员工21人。广州市山本贸易公司账号：8100001790901第94页/共213页第95页/共213页定义：指标有票面金额，证明持有人有权按期取得一定收入并可自由转让和买卖的所有权或债权凭证。保管：视同现金保管保密：对其票面金额和号码保密登记：为直观地掌握各种债券的到期日及到期收益，其到期日、本金、利息应于有价证券登记簿中登记（五）、有价证券第96页/共213页认购有价证券登记簿实训广州市大亚太有限公司于2007年10月10日购买2007年发行的期次为第8次，面额为1000元，利率为4%的国库券40张，号码从GY0012142至GY0012181。兑换日期为2010年10月10日的三年国库券。填写认购有价证券登记簿。第97页/共213页利息=本金×利率（单利）×期数第98页/共213页模块三

薪资表及内部报销单第99页/共213页welcometousethesePowerPointtemplates,NewContentdesign,10yearsexperience学习安排1.学习新内容；2.检查系统模块二、模块三的学习效果。第100页/共213页学习内容薪资表报销单借款单差旅费报销单第101页/共213页教学目的掌握薪资表、内部报销单据的编制及审核要点教学重点薪资表的编制教学目的、重点第102页/共213页一、薪资表薪资表又称工资结算表，是按车间、部门编制的，每月一张。在工资结算表中，要根据工资卡、考勤记录、产量记录及代扣款项等资料按人名编制，由“职员信息”、“应付工资”、“代扣款项”、“实发金额”四大部分组成。第103页/共213页工资结算表一般应编制一式三份。一份由劳动工资部门存查；一份按第一职工裁成“工资条”，连同工资一起发给职工；一份在发放工资时由职工签章后交财会部门作为工资核算的凭证。第104页/共213页2007年5月15日,广州市恒心飞科技有限公司发4月份工资,补助工资有车船费,业务提成,奖金;应扣项目为保险,个税,其它。

1、职工李明,编号001,级别一级,职务经理,基本工资5000元;补助工资中,车船费450元,业务提成1600元,奖金1000元;应扣项目中,保险345元，个税766元。

2、职工王飞,编号002,级别二级,职务业务员,基本工资3000元;补助工资中,车船费100元,业务提成500元,奖金600元;应扣项目中,保险172.5元，个税179.13元;

实训例子第105页/共213页

3、职工周昌,编号003,级别二级,职务业务员,基本工资2500元;补助工资中,车船费100元,业务提成500元,奖金250元;应扣项目中,保险172.5元，个税92.75元;

4、职工王涛,编号004,级别二级,职务设计员,基本工资2400元;补助工资中,车船费100元,业务提成300元,奖金200元;应扣项目中,保险172.5元，个税57.75元;

5、职工刘辉,编号005,级别二级,职务设计员,基本工资2300元;补助工资中,车船费100元,业务提成400元,奖金200元;应扣项目中,保险172.5元，个税57.75元;

会计陈亮,出纳刘坤。

填写职工薪酬表。第106页/共213页指补助工资各项目合计指应扣项目各项合计实际：应扣项目前有“应发金额”一栏第107页/共213页二、报销单报销单指单位内部有关人员为单位购买零星物品，接受外单位或个人劳务或服务而办理报销业务，以及职工报销医药费、托补费等所使用的单据。

第108页/共213页广州市创世股份有限公司2007年12月27日收到以下员工医药费报销：

1）生产部刘光，工龄7年，药费总额800，报销比例为70%，提供单据2张，单据审核人李明；

2）业务部赵生成，工龄2年，药费总额500，报销比例为50%，提供单据2张，单据审核人李明；

3）业务部徐文强，工龄3年，药费总额500，报销比例为50%，提供单据2张，单据审核人李明；

4）生产部丁克，工龄7年，药费总额900，报销比例为70%，提供单据3张，单据审核人李明；

财务主管赵玲，复核李法地，出纳许云，现填制报销单

实训例子第109页/共213页注意：1.原始单据审查；2.按规定享受的报销比例；

3.报销人填写；第110页/共213页现广泛使用模板第111页/共213页三、借款单指单位内部所属机构为购买零星办公用品，或职工因公出差等原因需借用单位公款时所使用的凭证。第112页/共213页广州市天泉股份有限公司采购部吴天于2007年10月8日因公出差外出考察，向公司预借差旅费1000元，领导郭一作出同意批示，填制借款单，出纳赵涛。要写明借款理由实训例子第113页/共213页现广泛使用模板一第114页/共213页现广泛使用模板二第115页/共213页第116页/共213页第117页/共213页四、差旅费报销单指单位内部职工因公出差报销差旅费所使用的凭证。第118页/共213页广州市天泉股份有限公司采购部吴天于2007年8月4日清晨5时出差，2007年8月5日早上10时抵达上海外出考察。2007年8月6日晚21时坐车到2007年8月7日晚上24时从上海出差回来，2007年8月8日向公司报销差旅费1020元，其中住宿费200元，提供单据1张，市内车费50元，提供单据3张，不买卧铺补助200元，单据2张，餐费150元，单据7张，邮电费20元，单据一张，火车票300元，单据2张，上海出差1天补贴100元，本次出差预借差旅费1000元，出纳赵涛。填制差旅费报销单。实训例子第119页/共213页实际：有审批人签章第120页/共213页现广泛使用模板第121页/共213页模块四

银行资金管理第122页/共213页具体内容2银行印鉴卡3更换印鉴申请4银行存款余额调节表1银行开户申请第123页/共213页银行存款余额调节表的编制124

教学目的胜任银行账户开立、银行印鉴预留与更换的工作正确编制银行存款月调节表

教学重点与难点教学目的、重点、难点第124页/共213页基本存款账户临时存款账户一般存款账户专用账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付，临时存款账户的有效期最长不得超过2年，注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。用于办理各项专用资金的收付，开设专用账户需要经过人民银行批准。主办账户，用于办理日常经营活动的资金收付，工资、奖金等现金的支取只能通过该账户办理。其开立须报当地人民银行审批并核发开户可证。存款人只能开立一个基本存款账户。用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户只能办理转账结算和现金的缴存，不能支取现金。账户基本种类一、银行开户申请（一）、账户种类第125页/共213页（二）、账户的监管中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门，负责对银行结算账户的开立、使用、变更和撤销进行检查监督。银行为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户的，应自开户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。第126页/共213页广州市达泰有限公司于2007年10月18日申请在中国工商银行广州支行开立基本存款账户，以经营小型电子商品加工，所在地为广州市长云区云岗路38号，营业执照由工商局发证，编号为GX-4408848，申请时间为2007年10月18日，法人代表陈一凡，联系电话单位性质为有限责任公司。（三）、银行账户开户申请表实训例子第127页/共213页此表一式三联，第一联由当地中国人民银行分支机构留存，第二联由开户银行留存，第三联由存款人保管，待销户时作为重新开户的证明。实际中还需加盖单位公章。第128页/共213页临时存款账一般存款账户二、银行印鉴卡（一）、相关规定凭以办理款项支付结算的权利证明，也是开户银行办理收付结算的审核依据存款人在银行开立银行结算账户时留存的预留印鉴时间单位预留印鉴为单位公章或财务专用章加个人的签名或盖章。预留印章不得使用原子印章。

印鉴要求印鉴作用第129页/共213页广州市达泰有限公司于2007年10月18日申请在中国工商银行开立基本存款账户，以经营小型电子商品加工，所在地为广州市长云区云岗路38号，营业执照由工商局发证，编号为GX-4408848，申请时间为2007年9月18日，法人代表陈一凡，财务主管何辉，出纳郑书生，印鉴使用为银行存款支付印鉴，有效期为2年，联系电话

现填制银行印鉴卡。（二）、银行印鉴卡实训例子第130页/共213页银行印鉴卡于开户申请资料时递交，主要用于提供存款人印章式样。一式三份，一份存款人留存，两份银行留存。第131页/共213页单位名称变更；人员调动；印章使用日久磨损。申请更换预留公章或财务专用章，应出具书面申请、原预留公章或财务专用章等相关证明材料。申请更换预留公章或财务专用章但无法提供原预留公章或财务专用章的，应向开户银行出具原印签卡片、开户许可证、营业执照正本、司法部门的证明等相关证明文件。更换原因提交的资料三、更换印鉴申请（一）、原因与提交的资料第132页/共213页广州市永达有限公司于2007年02月03日因企业法人离职，向开户行（中国工商银行广州支行）申请更换印鉴。其开户账号为：06876565251564，原法人刘进，新上任法人王海。（二）、更换印鉴申请实训例子第133页/共213页第134页/共213页（一）、定义1.银行存款余额调节表—指企业为了核对本企业与银行双方存款账面余额而编制的列有双方未达账项的一种报表。四、银行存款余额调节表2.未达账项—指企业单位与银行之间，对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记入账，而另一方因未收到相关凭证，尚未登记入帐的事项。有四种情况。第135页/共213页（二）、公式银行对账单存款余额+企业已收而银行未收账项－企业已付而银行未付账项=企业账面存款余额+银行已收而企业未收账项－银行已付而企业未付账项账

第136页/共213页（三）、编制办法在银行对账单余额与企业帐面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收帐项数额，减去对方已付、本单位未付帐项数额，调整双方余额使其一致。第137页/共213页Title调整的未达账项并不入账Title调节表中双方余额一定要相等Title调节后的余额是企业银行存款的真实数字138（四）、注意事项第138页/共213页（五）、实训例子广州市达成制造有限公司2007年5月28日收到中国工商银行存款（开户账号：6879852463215）对账单发现银行存款日记账与银行对账单的余额不符，银行存款日记账的余额是90000元，银行对账单的余额是86000元。经过逐笔核对后，查明有以下几笔未达账项：

(1)开出转账支票4000元，持票人未提交银行；

(2)收到转账支票10000元，银行尚未记账；

(3)银行代收的货款5000元已经入账，企业尚未收到收款通知；

(4)银行代企业支付水电费3000元，企业尚未记账。

出纳员：何丽第139页/共213页编制期有误第140页/共213页模块五银行结算第141页/共213页第一部分票据结算方式第142页/共213页导入新课某公司2011年3月份银行日记账帐面记录：3日转支1247号付料款59360元，借记59360.00

10日存入销货款43546.09元，借记43546.0915日转支1248号上交上月税金76566.43元，贷记76566.4320日取现备用20000元，贷记20000.0025日转支1249号付料款64500元，贷记64500.0030日收购货单位转账支票40067.75元，已送银行办理收款，借记40067.7531日帐面余额为593010.12元。第143页/共213页导入新课工商银行广州市第一支行，对账单记录：（账号3602003609000001）2日转支1247号付出59360元，借记59360.0O10日收入存款43546.09元，贷记43546.0916日转支1248号付出76566.43元，借记76566.4320日付出20000元，借记20000.0031日银行代收货款43000元，贷记43000.0031日银行代付电话费5099.32元，借记5O99.3231日余额为536623.05元。第144页/共213页导入新课经核对：发现3日记账错误，应予更正并调整帐面余额。调整后余额为474290.12元未达账项4笔第145页/共213页银行存款余额调节表单位：元银行名称工行广州市第一支行币别人民币银行账号3602003609000001对账日期2011年4月5日项目金额项目金额银行存款日记账余额

474,290.12银行对账单余额

536,623.05加：银行已收企业未收款

43,000.00加：企业已收银行未收款

40,067.75收货款43,000.00

收货款40,067.75

减：银行已付企业未付款

5,099.32减：企业已付，银行未付款

64,500.00支付电话费5,099.32

支付材料款64,500.00

调节后存款余额

512,190.80调节后存款余额

512,190.80编制人：李梅复核人：丁玲编制日期：2011年4月5日第146页/共213页学习内容支票—普通、转账、现金1银行汇票2商业承兑汇票3银行承兑协议4银行进账单2第147页/共213页重点支票银行进账单重点与难点难点票据书写规范第148页/共213页结算的概念——结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。

一、相关理论知识第149页/共213页恪守信用履约付款

谁的钱进谁的帐，由谁支配

银行不垫款

银行结算原则第150页/共213页结算要求按规定开立,使用账户

2.票据和结算凭证是办理结算的依据。办理结算必须使用银行统一规定的票据和结算凭证。

3.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项真实

4.按规定正确填写票据和结算凭证,做到要素齐全,数字正确,字迹清晰,印章齐全，单位和银行的名称写明全称，异地结算的应冠有省（自治区、直辖市）、县（市）字样。办理支付结算基本要求第151页/共213页票据和结算凭证书写要求中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。中文大写金额数字到“元”为止的，在“

元”之后应写“整”(或“正”)字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”(或“正”)字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”(或“

正”)字。

第152页/共213页中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律。第153页/共213页票据日期书写要求（理论上）：票据的出票日期必须使用中文大写；月为1、2、10及日为1-9、10、20、30的，其大写前要加“零”；日为11至19的，其大写前要加“壹”。第154页/共213页而在实际工作中及教学软件中：1.票据的出票日期必须使用中文大写；2.月、日为1至9、10、20、30的，其大写前要加“零”；3.月、日为11至19的，其大写前要加“壹”。第155页/共213页支票银行汇票商业汇票银行本票电汇信汇票据结算汇付委托收款

托收承付结算方式第156页/共213页二、支票概念：支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。支票分为：现金支票、转帐支票、普通支票。现金支票可以转帐，转帐支票不能支取现金，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。第157页/共213页三、银行汇票概念：银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。分类：转账银行汇票、现金银行汇票。汇款人申请办理银行汇票，应向签发银行填写“银行汇票申请书”，详细填明兑付地点、收款人名称、用途（军工产品可免填）等项内容。

第158页/共213页四、商业汇票概念：商业汇票是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。分类:商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑。银行承兑汇票由银行承兑。商业汇票的付款人为承兑人。第159页/共213页五、银行本票概念：银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。分类：转账银行本票和现金银行本票、不定额银行本票和定额银行本票。银行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。第160页/共213页适用范围结算起点付款期限签发人记载事项支票同城100元10天付款人表明票据类别的字样、无条件支付委托（承诺）、金额、收款人名称、出票日期、出票人签章银行汇票异地或同城500元1个月银行商业汇票异地或同城（签订合同的商品交易）最长6个月收款人付款人银行本票同城不定额100元2个月银行六、结算票据异同第161页/共213页七、银行进账单填写票据金额、种类、张数、号码，收款人名称、开户银行及帐号，付款人名称、开户银行及帐号等栏目

持票人或收款人将票据款项存入收款人银行账户的凭证，也是银行将票据款项记入收款人账户的凭证。

进账单与票据配套使用，缺一不可，可以一张票据填制一份进账单，也可以多张票据（不超过四笔），汇总金额后填制一份进账单。概念填写内容注意事项第162页/共213页八、实训例子—普通支票2007年6月28日，华昌造纸厂收到亚福施科技有限公司支付的印刷费，金额为1300.00元，以转账支票支付。其银行预留章为财务专用章和单位法人印鉴。

亚福施科技有限公司开户行：工行长城分理处

账号：56883200147963

单位法人：陈作明

会计：郭静

其银行预留章为其财务专用章和陈作明印

华昌造纸厂开户行：工行长城分理处

账号：23652145621225

单位法人：李兰

会计：孙静

第163页/共213页①表明“支票”的字样②无条件支付的委托③确定的金额④收款人名称⑤出票日期⑥出票人签章第164页/共213页实训例子—转账支票2007年11月12日，广州市丽美制造有限公司向广州市加一加百货公司购买办公用品，签字笔15支，每支6元，墨盒20个，单价40元，直接领用。开出转账支票890元支付。其银行预留章为财务专用章和单位法人印鉴。

广州市丽美制造有限公司开户银行：工行长城分理处

账号:44-66075单位法人：王贤明

会

计：张晓云

广州市加一加百货公司开户银行：工行虹桥分理处

账号：41-37661

单位法人：吴大卫

会

计：成琳

其银行预留章为财务专用章和单位法人印鉴

第165页/共213页实训例子—转账支票第166页/共213页实训例子—现金支票2007年5月13日，开出现金支票从银行提取现金85000元，备发工资。其银行预留章为财务专用章和单位法人印鉴。

广州市丽美制造有限公司开户银行：工行长城分理处

账号:44-66075

单位法人：王贤明

会

计：张晓云

第167页/共213页实训例子—现金支票第168页/共213页实训例子—银行汇票申请书2007年12月30日,广州市宏大科技有限公司填制汇票申请书，取得汇票，支付购武汉市华泰科技有限公司华泰芯片款211000.00元。

广州市宏大科技有限公司开户行：工行广州市海珠支行

账号：1100001224688

武汉市华泰科技有限公司开户行：交通银行武昌区办

账号：3003050731074

兑付地点：武汉市

第169页/共213页实训例子—银行汇票申请书第170页/共213页实训例子—商业承兑汇票2007年12月30日，越秀区机械厂开出商业承兑汇票，收款人为海珠区铝锭厂，该商业承兑汇票到期日为2008年3月30日，金额为人民币294027.70元。购货合同号码为23571。

越秀区机械厂开户行：工行广州市越秀支行

地址：广州市中山路27号

行号:3705

账号：20000113355778

单位法人：黎友丽

会计：雪莲

海珠区铝锭厂开户行：工行广州市南沙路办

地址：广州市南沙路201号

行号:3045

账号：35000678924560

单位法人：杨帆

其银行预留章为其财务专用章和杨帆印。第171页/共213页实训例子—商业承兑汇票第172页/共213页实训例子—银行承兑协议2007年12月6日广州市何氏股份有限公司在开户行中行海珠支行办理银行承对汇票承兑协议，金额12850元给广东大众金属有限公司，到期日期为2008年5月6日，汇票号码为8。

广州市何氏股份有限公司开户行：中行广州市海珠支行

账号：100010201288640

广东大众金属有限公司开户行：中行广州市天河支行

账号：200010201299522

第173页/共213页实训例子—银行承兑协议第174页/共213页实训例子—银行进账单2007年12月30日，星光电子厂支付厂房装修费给金龙装饰建筑工程公司，金额为2403.00元,以现金支票(支票号码为658947526)支付。其银行预留章为财务专用章和蔡红熙印。

星光电子厂开户行：工行广州市越秀支行

账号：2000025836912

单位法人：蔡红熙

会计：邓明

金龙装饰建筑工程公司开户行：工行广州市江夏支行

账号：9100036987412

单位法人：严明

其银行预留章为其财务专用章和严明印。

第175页/共213页实训例子—银行进账单第176页/共213页银行进账单现广泛使用模板第177页/共213页银行进账单现广泛使用模板第178页/共213页第二部分非票据结算方式第179页/共213页银行支票、银行汇票、银行本票、商业汇票的定义、分类、出票人、异同票据记载事项首先，我们回顾票据结算……想一想！第180页/共213页委托收款凭证托收承付结算凭证托收承付付款登记簿托收承付付款处理单

汇兑委托收款

托收承付学习内容信汇凭证电汇凭证第181页/共213页一、汇兑汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式分信汇、电汇两种，由汇款人选择使用异地，单位、个体经济户和个人的各种款项的结算分类适用概念第182页/共213页汇兑凭证须记载事项

表明信汇或电汇的字样无条件支付的委托确定的金额收款人名称汇款人名称汇入地点、汇入行名称汇出地点、汇出行名称委托日期汇款人签章第183页/共213页汇兑业务流程：

汇款人填写汇兑凭证，委托汇出行办理汇兑汇出行审核无误后，向汇入行汇款，向汇款人签发汇款回单汇入行将款项转入收款人账户，并向其发出收账通知

汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。第184页/共213页二、委托收款

适用：无金额起点限制，同城、异地均适用，凡在金融机构开立帐户的单位和个体经济户的商品交易、劳务款项以及其它应收款项的结算，均可以使用此结算方式。分类：分邮寄和电报划回两种，由收款人选用

概念：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式

第185页/共213页委托收款凭证须记载事项

表明委托收款的字样确定的金额收款人名称付款人名称委托收款凭据名称及附寄单证张数

委托日期收款人签章第186页/共213页业务流程收款人提供收款依据，委托开户行办理收款收款人开户行向付款人开户行提交委托收款资料付款人开户行审核无误后，通知付款人付款付款人通知开户行付款或拒付付款人开户行划款或邮寄相关资料给收款人开户行收款人开户行通知收款人第187页/共213页三、托收承付概念是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。分类分邮寄和电报两种，由收款人选用第188页/共213页适用条件收付双方必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。托收承付结算的款项必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。第189页/共213页适用条件（续）收付双方