生态阈值约束的环境审计问题探析,审计论文

生态阈值约束的环境审计问题探析,审计论文原标题：论生态阈值视角下的环境审计优化策略内容摘要：当前，环境审计研究存在着理论基础不扎实、标准不确定、目的针对性不强、框架不清楚明晰等问题。本文以生态阈值理论和稳定匹配理论为基础，构建了环境审计优化策略，以生态阈值为约束条件，通过环境审计控制，建立了数理模型，得出环境审计优化有利于保持生态系统稳定与安全的结论，并提出了环境审计内涵界定优化、内容设计、方式方法优化和审计实践优化等策略。本文关键词语：生态阈值；环境审计；优化策略近年来，空气、水资源的整治和优化、食品安全陆续成为社会关注的热门。环境科学、生物科学在维护环境、改进系统方面获得了较大的理论和实践成果，然而生态系统与人类系统怎样通过互相融通、互相促进到达终极可持续发展的目的，仍未获得令人瞩目的成果。环境信息颁布的真实性和人类在互相利益博弈经过中对环境影响监督机制体系的构建仍然不尽完善。怎样在维护现有生态系统和谐状态的基础上，对环境信息的获得、披露经过和体系进行合理布置，对环境问题进行有效监管，成为环境审计研究的重要内容。一、环境审计研究现在状况及评析〔一〕研究现在状况1.环境审计的内涵界定。美国环保局以为，环境审计是一种延伸的审计经过，主要是审计机关和民间审计根据审计的程序进行审核，并通过信息披露对被审计单位对环境的影响进行公正的揭示，以便于信息使用者进行判定。除此之外，国际内部审计师协会和国际商学会分别从法律法规的维护和遵循，以及企业在追求管理业绩方面对环境的影响，扩展了环境审计的内涵。国内学者陈正兴等〔2001〕提出，环境审计一方面应对被审计单位合规性和合法性进行鉴证，另一方面应考虑被审计单位的可持续发展。2.环境审计主体的探寻求索。Blacketal.〔1998〕以为，环境审计的主体是被审计单位，环境审计的目的是获得企业管理经营方面的提升，履行企业社会责任，实现改善企业环境的社会目的。Cahill〔2002〕和PhilippeDeMoor〔2004〕均以为环境审计是民间审计机构和审计部门对企业社会责任能否履行到位进行的全方位鉴证和评价的活动，环境审计属于外部审计，委托者是社会信息相关利益者，作为披露环境信息的主要受托者，民间审计和审计部门应履行社会公众赋予的职责，在环境审计中成为主角。Dixon〔2004〕则以为，不应区分内外部审计主体，应进一步加强内部审计，并要求内部审计人员和外部审计机构合作，共同承当环境保卫和环境监管的重任。国内研究者更趋向于将环境审计归于内部审计和外部审计共同处理的研究思路。陈正兴等〔2001〕以为环境审计的主体牵涉、民间审计机构和企业内部审计部门，其他学者诸如王凤等〔2006〕则提出了民间审计一家独大作为环境审计主体的观点。3.环境审计的理论基础和实践研究。〔1〕理论基础。国内外学者提出了下面理论：第一，可持续发展理论。该理论以为，环境审计的出现、发展和演化，必须遵循人类社会和自然社会的和谐统一，在人类开启经济发展形式时，必须首先考虑环境的和谐性。只要保卫好各种自然资源，才能实现人类的将来持续发展。第二，环境资源价值论。该理论以为，资源的利用应考虑其再生性和持续性，不应该根据传统资源发展观念无度地开发资源，应根据资源特性予以估价，并根据经济发展实际，根据评估结果，合理发展经济。第三，委托代理理论。该理论以为，自然资源和自然条件只能委托相应的机构代为监督和保卫。现有的监督和保卫部门〔相应的部门和民间监督组织〕通过接受公众委托，对不同企事业单位或者个人进行环境方面的监督和管理，以期获得对自然资源变化情况和自然状态演化的有效观测和维护，进而构成良好的社会经济发展秩序。环境审计处于委托代理的主体地位，属于受托方，其职责是在接受民众赋予的公开披露和监督权利的基础上，通过对被审计单位和个人的信息及相应指标的客观分析，为不同信息需求者和不同部门的监管者提供决策根据、处理证据等。〔2〕环境审计实践研究。除了理论上的积极探寻求索，国外还制定了相关的环境审计标准和法规政策，以促进不同的企业、个体遵循标准，进而到达环境保卫的目的。例如建立了ISO14001标准，这为准确反映企业对社会环境的奉献提供了根据。环境审计的内容随着社会经济的发展逐步扩展，从最初的财务审计推广到兼顾社会责任和公众利益的合规性审计和绩效审计等。近年来，环境审计拓展了国际合作的道路，建立了水、气和其他资源共同合作的环境审计机制，扩大了环境审计的施行范围，构成了跨国审计和地区合作环境审计等多种国际环境审计。除此之外，环境审计的事前工作逐步在社会实践中占有重要的地位，以防为主，防治结合的思想在环境审计中起到指导作用。和环境审计的内容和框架相比，环境审计的方式方法仍有很大的发展空间，其复杂性和综合性取决于委托代理的诉求。国内研究者还讨论了将投入产出分析的方式方法、环境费用效益和社会效益的方式方法〔陈正兴，2001〕、环境成本效益的方式方法〔辛金国，2000〕以及生命周期分析法〔李兆东，2007〕等运用于审计的技术方式方法中，在提高环境审计的专业性方面起到了重要的推动作用。〔二〕评析上述研究成果显示，环境审计的目的设定、概念界定、框架构建以及内容规范方面仍然不够完善，缺乏优化的理念，没有考虑区域生态阈值的约束。因而，固然国内外公布了众多法律文件，且有相对的标准，但是环境审计的详细演化轨迹，以及环境审计在社会经济可持续发展方面的影响问题仍缺乏研究。以上问题制约了环境审计研究的深切进入开展，弱化了环境审计在社会经济发展中的作用。为了使环境审计获得长足的发展，必须以生态阈值约束为前提，通过分析环境审计所处的不同利益群体，做出最有利于环境可持续发展的审计谋略，才能最大限度地发挥环境审计的作用。二、生态阈值约束的环境审计理论基础再分析〔一〕生态阈值的基础理论环境学家针对环境突变，提出了环境阈值问题。通过对生态环境变化、生态物种消失和破碎化问题的研究，他们发现华而不实存在某个临界点或者临界区域，使得生物形态和环境发生了本质变化。进入21世纪以来，各国科学家提出了不同生态层级的阈值问题，生态阈值的界定、稳定性以及在维护生物多样性和对自然保卫的影响等众多问题逐步成为科学研究的热门。当前与生态阈值相关的研究成果主要能够划分为下面几个方面：1.概念的界定。当前环境学家公认的生态阈值概念是指生态系统由一种状态向另一种状态相对快速转变时，这个状态所处的一个点或范围。引起这种转变的驱动力可能是一种或多种关键因素在系统中的微小变化。例如，破碎生境中残留的土着种被剔除，会引起外来物种的入侵，进而发生植被类型的改变〔Bennett和Radford,2003〕。该概念传达了生物演化与环境之间深奥玄妙的范围和点集确实切信息，揭示了生物物种的发展与突变的内涵。2.表现形式。研究者以为阈值的形式包括点阈值和面阈值。生态个体的演化和点阈值有密切关系，个体生存环境的改变使某些生物物种接近于死亡界线，构成了接近灭绝的阈值点。研究者根据当前的大气层、水质量和土壤构造等对生物多样化提出了不同物种的阈值临界点，并指出应降低生物物种接近