沈阳JC集团的税收负担分析,税务硕士论文

沈阳JC集团的税收负担分析,税务硕士论文本篇论文目录导航：【第1部分】【第2部分】【第3部分】【第4部分】沈阳JC集团的税收负担分析【第5部分】【第6部分】3.沈阳JC集团的税收负担分析通过前面的分析能够看出，在国家提出振兴东北老工业基地战略后，沈阳JC股份有限公司的纳税环境发生了比拟大的变化，享遭到了不少针对东北工业企业的优惠政策。下文将对沈阳JC股份有限公司的总体税收负担进行测算，并对该企业的税负构造根据其纳税的主要税种做出进一步分析。从纵向上，将沈阳JC集团的税负按时间先后分为东北振兴战略提出前的税负分析和东北振兴战略提出后的税负分析；从横向上，又对将该行业的代表企业与沈阳JC集团税负进行了比拟，分析沈阳JC集团税负的轻重及合理性。3.1税收负担的分类和选用原则由于税收负担在国家的财税政策上具有的核心意义，所以税收负担的选用和测算就显得极为关键。税收负担是纳税企业履行纳税义务所承受的国家税收的状况或量度，它既是国家税收政策的高层次具体表现出，又是税收的主要考量环节。在考察沈阳JC股份有限公司税收负担水平常，是从与该企业之间分配关系的角度出发，分析相关部门在征税之后该企业承当应纳税额在企业经营上造成的负担。由于税收是一把双刃剑,因此这种分配格局能否有利于该企业乃至整个东北经济的健康发展，是本文关注的首要问题。在考虑税收负担问题时，根据对税收负担考察与分析的不同角度，不同的分类方式方法会使税收负担的测算结果有所区别。由于税收负担的分类方式较多，因而为统一研究标准，笔者在本文中的选择，主要从相对税负、实际税负，和以微观税负为主的角度来衡量。这是由于，这三种角度所反映的税收负担较为客观。相对税负与绝对税负相比能够愈加准确地反映税负水平，是用百分比表示的税负率,有利于将该结果用于同一企业不同时期的纵向比拟和不同企业同一时期的横向比拟，而本文主要对沈阳JC股份有限公司的税负水平进行年度差异比拟和与其他典型企业税负的比照分析。另一方面，名义税负只反映企业在一定时期内根据国家税法应该缴纳的税额，而实际税负则反响的是纳税人在一定时期内实际所缴纳的税额。与名义税负相比拟，由于关联企业之间和企业的日常经营行为中可能存在税负转嫁的条件，因此在测算某一微观企业的真实税负时，往往使用实际税负更能反映纳税人的真实情况。因而，本文所采用的税收负担公式主要使用到下面两种：a.某行业税收负担率=该行业实际纳税总额/同期该行业营业收入*100%b.某企业或部门税收负担率=该企业实际缴纳税款总额/同期该企业营业收入*100%3.2东北振兴战略提出前沈阳机床公司的税收负担分析在、提出振兴东北老工业基地的决策之前，东北地区的企业税收负担重，历史遗留的产权及债务问题复杂。当时沈阳JC集团牵涉到的主要税种有：增值税、企业所得税、营业税、城市维护建设税、教育费附加等，华而不实增值税以产品、原材料销售收入为计税根据，执行17%的税率。JC股份有限公司的营业税主要以房屋开发、转让无形资产收入为计税根据，按这两项收入的5%计缴。城市建设税按流转税额的7%计缴。而当时的教育费附加按流转税额的4%计缴。企业所得税在当时按本公司和控股子公司执行33%的税率，且没有优惠税率。由于会遭到多种因素的影响，所以税收负担没有绝对的界线。要看详细的行业和企业的经营业务，当然还有市场大环境的因素等等。一般商业企业的税负都在5%下面，沈阳JC集团在2003年的税收负担到达了3.92%,这个数字讲明其当时的税收负担较重。3.3东北振兴战略提出后沈阳机床公司的税收负担分析3.3.1沈阳JC集团总体税负分析由表3-1表能够看出，在东北振兴战略提出后到2008年，沈阳JC集团的税收负担并没有得到切实的减轻，平均税负4.96%甚至高于东北振兴战略提出前，2003年沈阳JC集团的税收负担为3.92%,该政策的施行效果不明显。而到了2018年以后，沈阳JC集团的税收负担突然降低，2018年的税负仅为0.06%,2020年的税负虽有回升，但也仅为0.98%.这华而不实的原因主要有两个方面，一方面施行振兴东北老工业基本战略以来，相关的税收政策的效果不是一蹴而就的，而是有一定的延后性。2004年至2008年间，企业大量购进固定资产用于增值税进项税额的抵扣，导致增值税应纳税额常年出现宏大负数，等同于占用了企业营运资金，使得企业资金周转困难，反而导致企业发展缓慢。另一方面，2018年以后增值税的相关政策在全国统一铺开，原来只适用于东北的税收政策大为减少，但沈阳JC集团的税收负担却不升反降，这既讲明东北振兴政策让企业实现了生产资料的更新换代，给企业注入了活力；又验证出国家在东北地区试点的以增量抵扣为代表的税收政策存在一定的问题。3.3.2增值税税收负担通常情况下，企业税收负担的很大部分来自于增值税，这就使得将沈阳JC股份有限公司的增值税税负从整体税负中挑选出来单独进行研究具有重要的意义。在2006年至2020年间，由于大部分年份里应纳增值税税额是负值，所以沈阳JC股份有限公司的增值税税收负担从总体趋势来看是很轻的，但近3年来应纳增值税税额出现了较大幅度的上涨。我们大致能够从下面三方面进行分析：A、销售价格波动。在这里期间该集团主营业务产品价格变动不大，显然这不是导致沈阳JC集团税负降低的主要原因。B、进货价格上涨。众所周知，进货价格假如上升就必然导致增值税进项税额增加，进项税额增加就使得销项税与进行税额之间的差额减小，进而使得增值税税负减轻。这个原因固然能够解释沈阳JC股份有限公司增值税税收负担的下降，但是该公司作为东北地区的老工业企业近一段时间内进货价格固然在长期来看有小幅度增长，但从最近来看基本在稳定价格上下波动。显然也不是导致该问题的主要原因。C、企业购进大量固定资产导致进项税额太多。众所周知，假如企业在某一个时期内销售少，销项税额就少；购进生产设备及相关的运费和应税劳务多，可抵扣的进项税额就越多，这就必然会降低该企业的增值税税收负担。增值税在东北地区率先试点的增量改革办法使这一情况在长期发生，是造成沈阳JC集团当前增值税纳税现在状况的主要原因。3.3.3所得税税收负担从上表的税收负担测算结果中不难发现，沈阳JC集团企业所得税的税收负担构成了该企业整体税负的最主要部分，企业所得税税负占沈阳JC集团整体税负的比重非常大。由于近年来东北的装备制造企业得到了不少国家政策上的支持，沈阳JC集团也享遭到了相应的税收政策优惠，这讲明该企业符合国家政策扶持的方向。沈阳JC集团享遭到的所得税的优惠政策，详细包括几个方面，比方研究开发费用可享受加计扣除的优惠政策、购进的固定资产在愿摊销年限基础上的加速折旧优惠政策、企业综合利用资源来减计收入的优惠政策、购置使用环境保卫专用设备的税额抵免优惠政策等。随着2008年1月1日(新企业所得税法〕的施行，沈阳JC集团的所得税税负在原来的基础上有所下降但是并不明显。在当下优惠政策的基础上，假如进一步考虑参加货币的时间价值因素，在前期对企业所提的折旧就要大于在后期计提折旧，这就相当于让渡了一部分税款的使用价值，并将这种福利转移给了企业。这种方式方法的效果和延期纳税是类似的，当同于给予企业了一笔无息贷款。可是，政策虽好，但在施行上还存在壁垒，那就是当前加速