《财务与会计》模拟题(10套)

/《财务与会计》模拟题（一)一、单项选择题（共40题，每题１分.每题的备选答案中只有一个最符合题意)

1.

某企业拟投资于A项目１0０0元。经预测，该项投资有效期为4年,每年现金净流入额依次为２２00元、2６００元、3000元、3６00元，企业要求的投资报酬率为12%,则该项目的净现值为()（１2%对应的1、2、3、4年的复利现值系数分别为0。8９２9、0。7972、0.7118、0。6355）。

Ａ.１4０243.5ﻫＢ.9865．5ﻫＣ．7４60。3ﻫＤ.8056．8

［答案]Ｃ

[解析]净现值=２２00×0．８９2９+２600×0．797２+3000×0。７１１8＋3600×0．6355-1０00

=1964。3８＋207２．72+2１3５。４+2287.8－1００0=７460.3（元）ﻫ2.

某企业拟投资８00万元，经预计,该投资有效期为5年,每年现金净流量依次为2２０万元、280万元、３50万元、400万元,则该项投资的投资回收期为（）年.

A.2.7

B．３ﻫC.2.8ﻫＤ.2.9ﻫ［答案]D

［解析]项目投资后前两年的累计现金净流量之和=220+280＝50０(万元），前三年的现金净流量之和＝5０0+３５０＝850（万元）,所以投资回收期＝2+(800－500）/350＝2．9（年）。ﻫ３.

某公司发行普通股股票60０万元，筹资费用率5％，上年股利率为14%，预计股利每年增长5％，所得税税率2５%，该公司年末留存50万元未分配利润用作发展之需，则该笔保留盈余的资金成本为(）。ﻫA。1４.74％ﻫB。1９.7%

Ｃ。１9%

D.20。47%ﻫ［答案]Bﻫ［解析]保留盈余成本率=（预计第一期股利/股票发行总额）+股利逐年增长率ﻫ=[14％×（1＋5%）］＋５%=1９。7%。ﻫ4。

某企业20０8年平均资产总额为5００0万元,实现销售收入净额15００万元，实现净利润３00万元，平均资产负债率为５0％,则该企业的净资产利润率为（).

A.5．6％

B.9．3%ﻫC.12％

Ｄ。14％

［答案］Ｃ

[解析]所有者权益的平均余额=平均资产总额×（1－平均资产负债率）＝5000×（１—5０％）=250０（万元)，净资产利润率＝３0０／2５00×100%＝12％。

５.

某企业只产销一种产品,2008年固定成本总额为40万元;实现销售收入１00万元ﻫ恰好等于盈亏临界点销售额。2009年该企业目标利润定为２０万元，预计产品销售数量、销售价格和固定成本与2008年相同。则该企业2００9年的变动成本率比２0０8年降低（）时，才能使目标利润实现。ﻫA。60%ﻫB.４０％ﻫC.20%

D.33%

[答案］D

［解析]根据题意可知：1００—原变动成本总额—40=0，原变动成本总额=60,原变动成本率=60/1００＝60%;１00－新变动成本总额-40=2０,新变动成本总额=40，新变动成本率＝40/１00=4０％,即变动成本率的降低率＝(6０%—40%）/60％=33％.ﻫ6．

ＡBＣ公司预计2009年三、四季度销售产品分别为22０件、350件，单价分别为２元、2．5元,各季度销售收现率为60%，其余部分下一季度收回，则AＢＣ公司第四季度现金收入为（)元。

A。４３7.5ﻫB.440

Ｃ.8７5

D。７０1ﻫ[答案］Ｄﻫ［解析]3５０×2。5×６0%+220×2×40%=7０1(元)。

7。

某企业只产销一种产品,2005年固定成本总额为５0万元；实现销售收入10０万元，恰好等于盈亏临界销售额。２0０6年度该企业目标利润确定为2０万元，预计产品销售数量、销售价格和固定成本水平与2005年相同。则该企业20０6年度的变动成本率比20０5年度低(）时,才能使目标利润实现。ﻫA．６0％

B.40％

C。２０％

D。５0%ﻫ[答案]Ｂﻫ[解析］根据题意可知:100—原变动成本总额－50=0，所以原变动成本总额=50,所以原变动成本率=5０／100＝5０％；１0０-新变动成本总额-５0=2０,所以新变动成本总额＝3０，所以新变动成本率＝30／10０=30％,所以变动成本率的降低率=（５０％-３０％)/５0%＝４0％。ﻫ８．

甲公司购买一台新设备用于生产新产品Ａ，设备价值为７5万元，使用寿命为5年，期满无残值，按年数总和法计提折旧(与税法规定一致）.用该设备预计每年能为公司带来销售收入４6万元，付现成本11万元。最后一年全部收回第一年垫付的流动资金12万元.假设甲公司适用企业所得税税率为２5％，则该公司最后一年因使用该设备产生的净现金流量为（）万元.

A.5６。4

B。2０。8

C。3９。5ﻫD．45.9ﻫ[答案］Cﻫ［解析］最后一年折旧=７5/15×1=５(万元）ﻫ最后一年的所得税=（46-11-5）×25%=7.5(万元）

最后一年的净现金流量＝4６－11-7.５+１2＝39。5(万元)

9。

下列筹资活动不会产生财务杠杆作用的是（）。

Ａ。增发普通股ﻫB.融资租赁

Ｃ.增发公司债券

Ｄ.增加银行借款

［答案]A

[解析］本题的考核点是财务杠杆作用原理。负债筹资产生财务杠杆作用；权益筹资不会产生财务杠杆作用.ﻫ10.

企业信用政策是管理和控制应收账款余额的政策，其组成内容不包括（)。ﻫＡ.信用标准ﻫB。收账政策ﻫC.坏账确认

D.信用条件ﻫ［答案］Cﻫ[解析]信用政策由信用标准、信用条件、收款政策组成，收款政策也就是收账政策。ﻫ１1.

下列会计处理，不正确的是（)。

Ａ.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本

B．非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出

C。以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失ﻫD.商品流通企业采购商品过程中发生的采购费用应计入采购存货成本ﻫ［答案］Cﻫ［解析]对于因债务重组、非货币性资产交换转出的存货，应同时结转已计提的存货跌价准备,但不冲减当期的资产减值损失,应按债务重组和非货币性资产交换的原则进行会计处理.

1２.

20×8年1月１日，甲公司自证券市场购入面值总额为20００万元的债券。购入时实际支付价款2０7８.９8万元，另外支付交易费用1０万元。该债券发行日为2０×8年1月1日,系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5％，年实际利率为4％，每年l２月3１日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资20×8年1２月3１日的账面价值为（）。

A.206２.１4万元

B。２068。9８万元ﻫＣ.2072。54万元

D。2083。4３万元ﻫ［答案］C

［解析］该持有至到期投资20×8年1２月3１日的账面价值＝(２078.９8+10)×（1＋４%)—20００×5％=2072。54万元。

13。

甲公司属于矿业生产企业。假定法律要求矿产的业主必须在完成开采后将该地区恢复原貌。恢复费用包括表土覆盖层的复原,因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。表土覆盖层一旦移走,企业就应为其确认一项负债，其有关费用计入矿山成本,并在矿山使用寿命内计提折旧。假定甲公司为恢复费用确认的预计负债的账面金额为1000万元。2008年12月31日，甲公司正在对矿山进行减值测试，矿山的资产组是整座矿山。甲公司已收到愿以3500万元的价格购买该矿山的合同，这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本.矿山预计未来现金流量的现值为4600万元,不包括恢复费用;矿山的账面价值为48０0万元。假定不考虑矿山的处置费用.该资产组2008年12月3１日应计提减值准备()万元.ﻫA。13０0ﻫＢ．１00

C。200

D。3０0ﻫ[答案］Cﻫ［解析]资产组的公允价值减去处置费用后的净额为350０万元；其预计未来现金流量的现值在考虑恢复费用后的价值为360０万元(４６0０－１000）；资产组的账面价值为3800万元(4800-１０00）。因此，甲公司确定的资产组的可收回金额为3600万元,资产组的账面价值为38０0万元，应计提减值准备2０0万元。

14.

甲公司的记账本位币为人民币。20×8年12月5日以每股2美元的价格购入A公司10０00股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=7。6元人民币,款项已经支付,20×8年12月３1日,当月购入的Ａ公司股票市价变为每股2。1美元,当日汇率为１美元=7。4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为(）元人民币。

Ａ。3４00ﻫB。８0０ﻫC.１0０00

D．４6０0ﻫ[答案]Aﻫ［解析］甲公司期末应计入当期损益的金额＝１00００×２.1×7。4－10000×2×7．６＝3400（元人民币)。ﻫ１5。

下列各项中,属于企业经营活动产生的现金流量的是（)。ﻫA．收到的税费返还款

B．取得借款收到的现金

Ｃ。分配股利支付的现金

Ｄ.取得投资收益收到的现金ﻫ[答案]A

［解析]选项Ｂ和C属于筹资活动产生的现金流量;选项D属于投资活动产生的现金流量.ﻫ16．

甲企业于２0０8年１０月1日从银行取得一笔专门借款600万元用于固定资产的建造，年利率为8％，两年期.至２009年１月1日该固定资产建造已发生资产支出600万元,该企业于2００9年1月1日从银行取得1年期一般借款300万元，年利率为６％。借入款项存入银行,工程于2009年年底达到预定可使用状态。2009年2月１日用银行存款支付工程价款１50万元，2009年10月１日用银行存款支付工程价款１50万元。工程项目于２009年３月3１日至7月3１日发生非正常中断。则2０09年借款费用的资本化金额为（)万元。ﻫＡ.７.5ﻫB.3２

C.95ﻫD.39。５

［答案］Ｄﻫ[解析］2０09年专门借款可资本化期间8个月，专门借款利息资本化金额＝６０0×8％×8/12＝32(万元);一般借款资本化金额=(15０×7／1２+１50×3/12)×6％=７.5(万元)。２00９年借款费用的资本化金额＝３2+7。5=39。5（万元）.

17.

甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率1７%,在2００8年9月对一条生产线进行更新改造,该生产线原价为40０0万元,预计使用8年,已经使用2年，预计净残值为0，按年限平均法计提折旧。更新改造当中领用本企业成本150万元、售价200万元的产品一批,发生人工费用10０，万元，领用工程用材料２8０万元；用一台400万元的部件替换原部件,被替换部件原价450万元。该改造工程于当年１2月达到预定可使用状态并交付生产使用,该生产线改造后的入账价值是（）万元。

A.３6１8

B。35９2.5ﻫC．3９６4ﻫD。362６.5ﻫ［答案］Ｄ

[解析］入账价值＝（４0０0—45０）／8×6＋（１5０+200×１7%+1００＋２８０+４０0）=３626。5（万元）。ﻫ18。

２０0９年３月31日，甲公司应付某金融机构一笔贷款100万元到期,因发生财务困难，短期内无法支付。当日，甲公司与金融机构签订债务重组协议,约定减免甲公司债务的2０％,其余部分延期两年支付,年利率为5%（相当于实际利率），利息按年支付。金融机构已为该项贷款计提了１0万元坏账准备。假定不考虑其他因素,甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为（）万元。ﻫA.１0

B．12

Ｃ.１6

Ｄ．20ﻫ[答案］Dﻫ［解析］债务重组利得=１０0×20％＝２０(万元)。ﻫ1９.

甲公司于２0０８年1月1日起建造办公楼,为建造办公楼于2008年1月1日取得专门借款２000万元，借款期限为3年,年利率为6％;２0０8年１月1日取得一般借款４０0０万元,借款期限为5年,年利率为7%。两项借款均按年付息。暂时闲置资金用于固定收益债券短期投资，月收益率为0。５%。该办公楼于2００8年1月１日支出１500万元,200８年7月1日支出３00０万元,预计2０0９年末达到可使用状态,200８年应资本化的借款费用是()万元。ﻫＡ。105

B。１92.5

C。87．５ﻫＤ．210ﻫ[答案］Ｂ

［解析］２008年专门借款资本化利息:２000×6％一50０×０．5%×６=１0５(万元）.２０08年一般借款资本化利息=（3００0—5００)×6／12×7％=87。5万元,合计=105＋8７。5=192.５（万元）。

2０。

甲公司200６年12月３1日购入价值２0０万元的设备，预计使用期５年，假设无残值。采用年限平均法计提折旧,税法允许采用双倍余额递减法计提折旧.2０08年前适用的所得税税率为3３％，从2008年起适用的所得税税率为25％。200８年12月3１日递延所得税负债余额为(）万元。ﻫA。４8ﻫB．12ﻫＣ。７2

D.1５．8４ﻫ［答案］Ｂﻫ［解析］2008年12月３1日设备的账面价值=200-200÷5×2=12０（万元),计税基础=２０0－200×4０％—（2０0－20０×４0%）×４0％=7２（万元),应纳税暂时性差异余额=１20-72=４８（万元），递延所得税负债余额=48×25％＝１2（万元).ﻫ２１.

在下列事项中,属于会计政策变更的是（）。ﻫA．某一已使用机器设备的使用年限由6年改为４年

B.坏账准备的计提比例由应收账款余额的5％改为１0%ﻫＣ。某一固定资产改扩建后将其使用年限由５年延长至8年

D.投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式ﻫ[答案］Ｄ

[解析]投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更.

22．

资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项,属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A。为子公司的银行借款提供担保

B.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议ﻫＣ．法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致

Ｄ.债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回ﻫ［答案］Ｃﻫ［解析]调整事项和非调整事项的区别在于:调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明;而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。其他三项都属于日后非调整事项.ﻫ23.

甲公司为一家拥有200名职工的生产企业，适用的增值税税率为17％。2008年12月,公司以其生产的成本为1000元、不含增值税的售价为每件2０0０元的商品产品作为福利发放给职工,每人一件.此外，甲公司还为其部门经理以上的职工共10人每人提供一辆小汽车免费使用.假定每辆汽车每月计提折旧1５00元。则该公司12月份应确认应付职工薪酬（）元。ﻫA。249００0

Ｂ.４15０0０ﻫＣ。４68000ﻫＤ。483000

[答案]D

［解析]200×2000×（1+17％)+10×１50０=４83000元

2４.

２00８年１月1日,甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同，合同规定2010年３月31日完工；合同总金额为１８00万元，预计合同总成本为1500万元.２0０8年12月31日累计发生成本450万元，预计完成合同还需发生成本1050万元。2０09年12月３1日，累计发生成本1200万元,预计完成合同还需发生成本300万元。２０10年３月31日工程完工，累计发生成本145０万元。假定甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素.甲建筑公司2009年度对该合同应确认的合同收入为（)。

A.540万元ﻫB．90０万元ﻫC。１２00万元

Ｄ.144０万元ﻫ[答案]Bﻫ［解析]2008年度对该合同应确认的合同收入=1800×４５0／（４５0+105０）＝５40万元，20０９年度对该合同应确认的合同收入＝１８00×１２0０／（1200+30０)—５40=９００万元。

25.

根据现行会计准则的规定,下列交易或事项中,不影响股份有限公司利润表中营业利润金额的是（）.ﻫＡ.计提存货跌价准备

B。出售原材料并结转成本

C.交易性金融资产公允价值变动

D。清理管理用固定资产发生的净损失ﻫ[答案]D

［解析］计提存货跌价准备计入资产减值损失,出售原材料的收入和成本分别通过其他业务收入和其他业务成本核算，交易性金融资产公允价值变动通过公允价值变动损益核算，此三项都会影响营业利润；清理管理用固定资产发生的净损失计入到营业外支出科目,不影响营业利润。

26.

下列不属于企业投资性房地产的是（）.

A.企业持有以备经营出租的空置建筑物，企业管理当局作出正式书面决议,明确将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的

B．房地产企业拥有并自行经营的饭店

C．房地产开发企业将作为存货的商品房以经营租赁方式出租

D。企业持有并准备增值后转让的土地使用权

[答案]Bﻫ［解析]房地产企业拥有并自行经营的饭店，作为经营用房地产。ﻫ27.

已计入“待处理财产损益"科目、无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入的科目是（）。

A。管理费用

B.其他业务成本

C．财务费用ﻫD.营业外支出

［答案]Ａ

[解析］已计入“待处理财产损益”科目、无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入“管理费用”科目;而无法查明原因的现金溢余,经批准后应计入“营业外收入”科目。

２8．

下列说法中，不正确的是（）。ﻫＡ.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的,应当确认为预计负债。

B．待执行合同均属于或有事项ﻫC．待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债

D.无合同标的资产的,亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时,应当确认为预计负债ﻫ[答案]Bﻫ[解析］企业与其他方签订的尚未履行或部分履行了同等义务的合同,如商品买卖合同、劳务合同、租赁合同等，均属于待执行合同。待执行合同不属于本准则规范的内容，但待执行合同变成亏损合同的，应当作为本准则规范的或有事项。

29.

以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应收金额的,债权人应将或有应收金额（)。

A．包括在将来应收金额中ﻫB.包括在将来应付金额中

C。计入当期损益

Ｄ.不作账务处理ﻫ［答案]Dﻫ［解析]如果修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，或有应收金额不包括在债权人的将来应收金额中,在冲减坏账准备和确定债务重组损失时,将来应收金额不应包括或有应收金额。ﻫ30．

某公司年末库存甲材料账面余额８00万元，甲材料将全部用于生产A产品，预计A产品市场价格总额为1００0万元,生产A产品还需加工费１00万元，预计相关税费50万元。产品销售中有固定销售合同的是６0％，合同价格总额为550万元.甲材料存货跌价准备账面余额为8万元。假定不考虑其他因素，年末甲材料应计提存货跌价准备为(）万元。ﻫＡ.２0ﻫB。１2ﻫC。-８ﻫD。0ﻫ［答案］Ｂ

［解析］有合同和无合同的存货，在判定减值状况的时候，应分别计算，分别确定,而不能合并计算、合并确定.ﻫ有合同的产品的可变现净值＝估计售价－估计销售费用及税金=550—５0×60％=520（万元),有合同的Ａ产品成本=(800＋１00）×60％=540(万元），可变现净值低于成本，说明产品发生减值，材料按可变现净值计量,可变现净值＝５50-1０0×60％-5０×60％＝4６０（万元）,材料成本=８00×6０%=4８0(万元），应计提4８０—4６0＝20（万元）存货跌价准备。

无合同的产品的可变现净值＝估计售价-估计销售费用及税金＝1０0０×40％—５0×40%=３80万元,有合同的Ａ产品成本=（８00+10０）×４0％=３６0万元，可变现净值高于成本，说明产品未发生减值，材料按可成本计量，故无需计提存货跌价准备。所以，应计提存货跌价准备＝２0—8=12万元。31。

某企业为一般纳税人，委托外单位加工一批应税消费税产品，材料成本５０万元，加工费5万元（不含税），受托方增值税税率为17％，受托方代收代交消费税0.５万元。该批材料加工后委托方用于直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为（）万元。ﻫA。５９ﻫB．55.5ﻫC。5８.５

D。55

［答案］Bﻫ[解析］因为收回的加工材料用于直接出售，所以消费税计入收回的委托加工物资的成本中，则材料加工完毕入库时的成本＝50+5+0.5=5５.５（万元）。ﻫ３２.

某企业接投资者投入设备一台，该设备需要安装.双方在协议中约定的价值为50万元,设备的公允价值为45万元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为0．4万元;领用自产的产成品一批，实际成本为１万元,售价为２.4万元，该产品为应税消费品,消费税税率10%。本企业为一般纳税人,适用的增值税税率为1７％，在不考虑所得税的情况下,安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为（）万元.ﻫＡ.4７。116ﻫB.52.１16ﻫC．５4．516

Ｄ。4９．５16

[答案]Aﻫ［解析]接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值(但合同或协议约定的价值不公允的除外)。该设备的入账成本为:45+0.4×（1+17%）＋1+2。4×(10%＋17％)=47.１1６（元)。ﻫ33.

甲公司2008年1月１日某项无形资产的账面余额为900000元,剩余摊销年限为8年，相关“无形资产减值准备”科目余额为2000０元；２008年年末，经过测算，该项无形资产公允价值减去处置费用的净额为72000０元；若持续使用该无形资产，可获得的未来现金流量现值700000元。据此计算,甲公司2０08年年末对该项无形资产计提的减值准备为(）万元。

A。４7５00ﻫB．５０000ﻫC。６7500

D。70000ﻫ［答案］Ｂ

［解析]减值以后的无形资产应当按照该无形资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算摊销额,2008年的摊销额=（90００00－20０0０)÷8=110０00元,无形资产计提的减值准备=（９０000０－2０000-1100００）—７２０000=50000元。ﻫ3４.

某工业企业采用余额百分比法计提坏账准备，估计的应收账款损失率为1%，２0０9年初坏账准备账户的贷方余额为1。5万元（假定均为应收账款计提），当年核销的应收账款坏账损失4.５8万元，收回以前年度已作为坏账核销的应收账款1.86万元,年末应收账款账面余额为100万元.则2００９年末应提取的坏账准备为()万元。ﻫA.3。58ﻫＢ.1。12

C.2。22ﻫD。０.22ﻫ［答案］Ｃ

[解析］2０0９年末结账前“坏账准备”账户借方余额=4．58-１．86-1.5=1。22(万元）ﻫ２009年末应提坏账准备=100×１％+1。22＝2．22（万元)

３5。

甲公司将一幢自用的厂房作为投资性房地产对外出租并采用公允模式价值对其进行后续计量。该厂房的账面原值为２００0万元，已计提折旧800万元，已计提减值准备20０万元。转换当日该厂房的公允价值为1060万元。则该投资性房地产转换后的账面价值为（)。

A.1０00ﻫB。１06０ﻫＣ。１２0０

D．2０00ﻫ［答案］Bﻫ[解析]自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量，即1０60万元。

3６.

甲公司某固定资产账面原值为1000万元，已提折旧800万元,未计提资产减值。20０9年末，该固定资产出现减值的迹象，需测算其可收回金额.该资产的公允价值为180万元,处置费用预计为１０万元。该资产还可使用３年，预计未来现金流量分别为7０万元、６0万元和65万元（含最终处置的现金流量），假设同类资产必要报酬率为8％。则该固定资产应计提的减值准备是()万元。ﻫA．０

B。25.89ﻫC。30ﻫＤ．74.11

［答案］Ｃ

[解析］计提减值前该固定资产账面价值=100０－８０0＝２00(万元）

该固定资产公允价值减去处置费用的净额=1８０－10＝170（万元）ﻫ该固定资产未来现金流量现值＝7０÷（1＋８％）+60÷(1+8％)2＋65÷(1＋8％）3＝64.8１+51.44+51.60＝1６7．85(万元）。ﻫ可收回金额为净额与现值的较高者，即１７0万元。需计提固定资产减值准备=20０-170=30（万元）。

37。

甲企业委托外单位加工物资一批,该批委托加工物资为应税消费品(非金银首饰)。该批物资收回后,直接用于出售。该企业应于提货时，将受托加工单位代收代缴的消费税记入（）。ﻫＡ。“应交税费—-应交消费税”科目的借方ﻫB.“应交税费--应交消费税”科目的贷方ﻫC。“委托加工物资”科目的借方

D。“营业税金及附加”科目的借方ﻫ［答案]Ｃ

[解析]收回委托加工应税消费品所支付的消费税记入委托加工物资的成本,应借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”等科目。ﻫ３8.

某企业本期应交房产税税额3万元,应交土地使用税税额３万元，印花税税额１。５万元，耕地占用税税额１5万元，契税税额7。5万元，车辆购置税税额1．2万元,则本期影响应交税费科目的金额是(）万元。ﻫA。７.５ﻫＢ.3ﻫC.6

Ｄ．31。2

［答案］Cﻫ［解析]不通过“应交税费”科目核算的税金有:印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税。ﻫ39.

某小规模纳税人企业本期购入原材料并验收入库，取得增值税专用发票记载原材料价格22500元,增值税税额３8２5元，该企业当期产品销售价(含增值税，扣除率６％)787５0元，则该企业当期应该交纳的增值税为(）元。ﻫＡ．632。5５ﻫＢ．40３8.47

C.4725

D.４４57．5５ﻫ[答案］D

[解析］当期应该交纳的增值税＝7875０÷（1＋6％)×６％＝4457．55(元)。注意小规模纳税人企业的进项税额不可以抵扣.ﻫ40．

20０9年购入股票作为交易性金融资产200万元；年末该金融资产的账面余额为400万元,则金融资产的计税基础是（)万元。ﻫA.400

Ｂ.200

Ｃ.０ﻫD。1０0ﻫ［答案］Bﻫ［解析]金融资产的计税基础是购入时的成本20０万元。

二、多项选择题

（共3０题,每题2分。每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选,所选的每个选项得0。5分）ﻫ41．

下列说法正确的是().ﻫA.发放现金股利的多少只取决于公司的股利政策和经营业绩ﻫＢ.发放股票股利可以减少筹资费用

C．发放现金股利有利于改善企业长短期资产结构

Ｄ.发放现金股利可以增强企业的偿债能力ﻫＥ.发放股票股利可能会加大企业的财务风险ﻫ［答案］BC

［解析］企业发放现金股利的多少受各种因素的制约除公司的股利政策和经营业绩外还包括有关法规的限制、股东对待股利的态度等,所以A错误；发放股票股利可以避免由于采用现金分配股利而导致公司支付能力下降、财务风险加大的缺点，所以E错误;股票股利可避免发放现金股利后再筹集资本所发生的筹资费用，所以Ｂ正确；发放现金股利有利于改善企业长短期资产结构，所以C正确；但是发放现金股利会导致企业偿债能力下降，所以D错误。ﻫ42．

下列有关反映企业状况的财务指标的表述中，正确的有（).ﻫA。已获利息倍数提高，说明企业支付债务利息的能力降低ﻫＢ。应收账款周转率提高，说明企业信用销售严格ﻫC。净资产收益率越高,说明企业所有者权益的获利能力越弱ﻫＤ.净资产收益率越高，说明企业所有者权益的获利能力越强ﻫE。总资产周转率越高,说明总资产的盈利性越差

［答案］BＤ

[解析］见教材表述.

4３。

在企业效绩评价规则中,用于评价发展能力状况的基本指标有(）。

A．销售增长率ﻫB.资本积累率ﻫＣ.总资产增长率ﻫD。固定资产周转率率

E。现金流动负债比率ﻫ[答案］ＡB

[解析]销售增长率和资本积累率均属于在企业绩效评价中,用于评价发展能力状况的基本指标.

44．

下列各项中,可能直接影响企业净资产收益率指标的措施有（)。

A。提高营业净利率ﻫB。提高资产负债率

Ｃ.提高毛利率

D.提高流动比率

Ｅ.提高总资产周转率

［答案］ABE

［解析]根据杜邦分析体系,净资产收益率=营业净利率×总资产周转率×权益乘数，从ﻫ公式中看，决定净资产收益率高低的直接因素有三个方面：营业净利率、总资产周转率和权益乘数。而提高资产负债率，即意味着提高权益乘数。

４5。

债券的资金成本一般包括(）。ﻫA．债券利息

B.债券注册费、印刷费

C。申请手续费

D.差旅费

E.推销费用

［答案］ABCE

［解析]债券的资金成本一般包括:债券利息；债券注册费、印刷费；申请手续费和上市费用及推销费用.

４６。

固定资产投资的特点是（）.

A.单项投资数额大

B。周转速度快

C.占用资金数额波动大ﻫD．决策成败后果深远

E。投资回收时间长

[答案］ADEﻫ[解析]固定资产投资的特点包括：单项资产投资数额大；回收时间长；对企业影响深远。ＢC是流动资产的特点。

47.

下列交易或事项中，不属于会计政策变更的是()。ﻫA.固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法

Ｂ．外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整

C。年末根据当期产生的递延所得税负债调整本期所得税费用

Ｄ.投资性房地产核算由成本模式改为公允价值模式ﻫＥ．固定资产预计使用年限缩短ﻫ[答案]ＡBCＥﻫ[解析］选项D属于会计计量属性的改变,属于会计政策变更;选项ＢC与会计政策变更和会计估计变更无关。需要说明的是，计量属性、计量基础的变化是典型的会计政策变更。

48.

下列有关收入确认的表述中正确的有（）。ﻫA.采用售后回购方式销售商品的，一般情况下收到的款项应确认为负债;回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用ﻫB．有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的,销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

C.长期为客户提供重复的劳务收入,应当在相关劳务活动发生时确认收入ﻫＤ.资产使用费的收入应当在使用期满一次性确认收入ﻫＥ。如果建造合同的结果能够可靠估计，企业应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入ﻫ[答案]AＢCE

［解析］选项D,资产使用费的收入应当按合同的规定确认收入。ﻫ49.

某上市公司财务报告批准报出日为次年4月3０日，该公司2０×7年12月31日结账后发生以下事项,其中属于调整事项的是()。

A．２０×8年１月10日收到某企业退回的货物,该货物已登记为２0×7年度销售收入并结转了相关成本ﻫB。2０×８年1月１0日收到某企业退回的货物,该货物属于20×６年度销售，已登记为20×6年度销售收入并结转了相关成本

C.20×8年2月１0日董事会制订20×7年度利润分配方案中涉及盈余公积金的分配

D。20×8年2月10日董事会制订２0×７年度利润分配方案中涉及股票股利和现金股利的分配

E.2008年３月12日，公司的一个车间发生火灾，烧毁一台设备

［答案]ABＣ

［解析]资产负债表日后事项中的销售退回,既包括报告年度销售的货物在报告年度的资产负债表日后被退回,也包括报告年度以前年度销售的货物在报告年度的资产负债表日后被退回.所以AB选项均为调整事项。资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中涉及盈余公积金的分配，属于日后调整事项,故选项C正确。资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中的股票股利和现金股利分配属于日后非调整事项，故选项D不正确。ﻫ5０．

下列交易或事项产生的现金流量中,属于投资活动产生的现金流量的有(）。

A。为购建固定资产支付的耕地占用税ﻫB。为购建固定资产支付的已资本化的利息费用

C。因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款

D．融资租赁方式租入固定资产所支付的租金

Ｅ．为建造固定资产支付的建造工人的工资ﻫ[答案]AＣEﻫ［解析］选项ＢＤ均属于筹资活动产生的现金流量。ﻫ５１。

下列各项中,不通过营业外收支核算的有（)。

Ａ.转回持有至到期投资减值准备

B．固定资产报废净损失

C。对外出售不需用原材料实现的净损益

D.债务重组中债权人收到的现金小于重组债权账面价值的差额ﻫＥ．无形资产处置利得ﻫ［答案］AＣEﻫ［解析］转回持有至到期投资减值准备应通过“资产减值损失”科目核算；对外出售不需用原材料实现的净损益反映在营业利润中，处置无形资产的利得通过其他业务收入核算。

5２.

下列收入确认中，符合现行会计规定的有(）。

A．与商品收入无关的安装劳务在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入ﻫB.销售商品部分和提供劳务部分不能够单独计量的，应当全部作为销售商品处理

Ｃ。销售商品部分和提供劳务部分不能够单独计量的，应当全部作为劳务收入处理

D。有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件时销售商品应按售价确认收入

E．完成合同后处置残余物资取得的收益,应该计入合同收入

［答案]ABDﻫ［解析］销售商品部分和提供劳务部分不能够单独计量的，应当全部作为销售商品处理.ﻫ５3。

下列有关借款费用资本化的表述中,正确的有（）。

A．所建造固定资产的支出基本不再发生，应停止借款费用资本化

B．固定资产建造中发生正常中断且连续超过3个月的，应暂停借款费用资本化

C.固定资产建造中发生非正常中断且连续超过1个月的,应暂停借款费用资本化

D.所建造固定资产基本达到设计要求,不影响正常使用，应停止借款费用资本化

E．所建造固定资产必须等到竣工决算才能停止借款费用资本化ﻫ［答案]ＡDﻫ［解析］固定资产建造中发生非正常中断且连续超过3个月的，应暂停借款费用资本化.

54。

依据企业会计准则的规定，为了如实反映企业资产和负债的价值，财务报表中有关项目应当以净额列示，下列表述中正确的有（)。ﻫA．“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。ﻫB。具有融资性质的长期应收款和长期应付款应分别按照扣除相应的未实现融资收益和未确认的融资费用后的净额列示ﻫC。建造承包商承包的工程尚未完工的,工程施工大于工程结算的差额列示为流动资产,工程施工小于工程结算的差额列示为流动负债ﻫＤ。金融负债应该按照扣除相关担保物价值后的净额列示

E。以公允价值模式计量的投资性房地产应该以考虑公允价值变动之后的账面价值填列

[答案］ＡCE

[解析］“长期应收款”项目，应当根据“长期应收款”总账科目余额，减去“未实现融资收益”总账科目余额及为长期应收款计提的坏账准备,再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列；“长期应付款”项目，应当根据“长期应付款”总账科目余额,减去“未确认融资费用”总账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列；担保物只能做表外披露。ﻫ55．

在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时,下列各调整项目中,属于调增项目的有（）。

A．投资收益ﻫB.递延所得税负债增加

Ｃ.计提无形资产减值准备

D。固定资产报废损失ﻫE.经营性应付项目的减少

[答案］BCＤﻫ［解析］“A投资收益”不属于经营活动产生的现金流量，“Ｂ递延所得税负债增加”为负债类增加应将调增,“Ｃ计提准备"减少了资产没有减少现金要加上，“D固定资产报废损失”不属于经营活动，应从净利润中调整出去，“E经营性应付项目减少”为负债类减少应将净利润调减。ﻫ56。

下列关于或有事项的说法中,正确的是(）。ﻫA。或有资产和或有负债均不确认

B．当或有资产可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露

Ｃ。或有资产一般不应在会计报表附注中披露，当或有资产很可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露

D.一桩经济案件,若企业有98%的可能性获得补偿10０万元，则企业就应将其确认为资产ﻫE.企业在计量重组有关的预计负债时应当考虑预期处置相关资产的利得或损失

［答案］AC

［解析］或有事项符合一定条件时,企业可以将其确认为负债或资产,而或有负债和或有资产不应确认。或有资产一般不应在会计报表附注中披露，但或有资产很有可能给企业带来经济利益时,则应在会计报表附注中披露.因此,“选项A和C”正确。或有事项确认为资产必须同时满足两个条件

（1）相关义务已确认为负债，（2)从第三方或他方得到补偿基本确定。企业在计量重组有关的预计负债时不应当考虑预期处置相关资产的利得或损失

5７．

在金融资产的初始计量中，关于交易费用处理的叙述正确的有()。

A。交易性金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益

Ｂ．可供出售金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额

C。持有至到期投资发生的相关交易费用应当计入初始确认金额

Ｄ．交易性金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额ﻫE。可供出售金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益

［答案］AＢCﻫ[解析]企业在初始确认某项金融资产时将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，那么发生的相关交易费用应直接计入当期损益,不计入该金融资产的初始入账金额。但是，如果企业将该金融资产划分为其他三类，那么发生的相关交易费用应当计入初始确认金额。

58．

下列项目中,与计提资产减值有关的有(）.ﻫA。资产的公允价值ﻫＢ．资产的账面价值ﻫＣ.资产处置费用

D．资产未来现金流量ﻫE.资产的日常维护费用ﻫ［答案］ＡBCD

［解析］资产减值,是指资产的可收回金额低于其账面价值。资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。而资产预计未来现金流量的现值是根据预计未来各期的现金流量按照预计的折现率（资产所要求的必要报酬率)在预计的资产使用寿命里加以折现确定的.资产的日常维护费用当期费用化,不影响账面价值，也不影响预期未来现金流量，因此不与计提减值无关。ﻫ５9．

下列项目中，应通过“资本公积”科目核算的有（)。

A。被投资企业增发股票形成的股本溢价

B。自用房地产或存货转换为投资性房地产引起的直接计入所有者权益的利得或损失ﻫC。可供出售金融资产公允价值的变动引起的直接计入所有者权益的利得或损失ﻫD。金融资产的重分类引起的直接计入所有者权益的利得或损失

E。成本法下投资企业投资当年分得的利润或现金股利

[答案］AＢCＤ

[解析］被投资企业增发股票形成的股本溢价属于资本公积中的“股本溢价”；采用权益法核算的长期股权投资、以权益结算的股份支付、自用房地产或存货转换为投资性房地产、可供出售金融资产公允价值的变动、金融资产的重分类等交易或事项会产生应直接计入资本公积(其他资本公积）；成本法下投资企业投资当年分得的利润或现金股利，作为初始投资成本收回,如果投资企业投资当年分得的利润或现金股利部分是来自投资后被投资单位的盈余分配，则该部分应作为投资企业投资年度的投资收益。

6０。

“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额"中反映(）。ﻫA.处置固定资产的净收益ﻫＢ．由于自然灾害所造成的固定资产等长期投资损失而收到的保险赔偿收入

C.处置无形资产的净收益ﻫD.处置其他长期资产的净收益ﻫE．出售长期债券投资而收到的现金

[答案]ABCD

［解析］“由于自然灾害所造成的固定资产等长期投资损失而收到的保险赔偿收入”在此项目中反映。“出售长期债券投资而收到的现金”在“收回投资所收到的现金”中反映。

61．

下列有关固定资产后续支出的会计处理中,说法正确的有（）。ﻫA。企业生产车间发生的固定资产修理费用等后续支出,不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期的制造费用ﻫB.企业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期的管理费用

Ｃ．企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出,不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期的销售费用

D.企业对外经营性出租固定资产发生的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期的其他业务成本

E．与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除

[答案］BＣDE

[解析］企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，均在“管理费用”科目核算.ﻫ6２.

下列事项中可以计入当期损益的有(）。

A.非同一控制下企业合并取得股权投资时,发生的审计费、评估费ﻫB。同一控制下的企业合并，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用,包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用ﻫC.长期股权投资采用成本法核算，投资企业按被投资单位宣告分派的利润或现金股利确认的应享有的份额（投资后产生的累积净利润分配额）

D.长期股权投资采用权益法核算,投资企业应享有的被投资单位实现的净损益的份额ﻫE．非同一控制下企业合并,付出的资产的公允价值与账面价值的差额

［答案]BCDE

［解析］非同一控制下取得股权投资时，发生的审计费、评估费应计入投资成本；其余项目应当计入当期损益。ﻫ63.

融资租入固定资产时，核算发生的折旧费等费用的科目有()。

A.待摊费用

B。研发支出

Ｃ.制造费用

D。管理费用ﻫＥ．长期待摊费用

［答案］ＢCDﻫ［解析］固定资产折旧费可能计入研发支出、制造费用、管理费用。

6４。

融资租入的固定资产的入账价值,可能有（）.ﻫA。租赁开始日最低租赁付款额

B。租赁开始日租赁资产公允价值

Ｃ．租赁开始日最低租赁收款额的现值

D.租赁开始日最低租赁付款额的现值ﻫE．租赁开始日最低租赁收款额ﻫ［答案］ＡBD

[解析]在租赁开始日，承租人通常应将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值,但如果该项租赁资产占企业资产总额比例不大，也可按最低租赁付款额记入租入资产的入账价值.ﻫ65．

以下各项中，可以变更会计政策的有(）.

A。因原采用的会计政策不能可靠地反映企业的真实情况而改变会计政策ﻫB．国家法律法规要求变更会计政策

C.因更换了董事长而改变会计政策

D．投资企业因被投资企业发生亏损而改变股权投资的核算方法ﻫE。将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

［答案]ABEﻫ[解析]ABE属于企业可以变更会计政策的情况.ﻫ６６.

上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中,属于非调整事项的有(）。

A．因发生火灾导致存货严重损失ﻫＢ。以前年度售出商品发生退货

C.董事会提出股票股利分配方案

D．董事会提出现金股利分配方案ﻫＥ．因市场汇率变动导致外币存款严重贬值

[答案］ＡCＤＥ

[解析］非调整事项,是指在资产负债表日该状况并不存在,而是期后才发生或存在的事项。在年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生销售退回，属于调整事项。

6７.

企业将某项持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,且重分类的金额相对于该企业没有重分类之前全部持有至到期投资总额比例较大,那么该企业应当将剩余的其他持有至到期投资划分为可供出售金融资产，而且未来两个完整的会计年度内不能将任何金融资产划分为持有至到期投资，下列情形除外的是（）。ﻫA.重分类日距离该项投资到期日只有1个月，且市场利率变化对投资的公允价值影响很小

B.因被投资单位信用状况严重恶化ﻫＣ.根据合同约定的偿付方式,企业已收回几乎所有初始本金

D．企业管理当局要求大幅度提高资产流动性ﻫＥ．税收法规取消了持有至到期投资的利息税前可抵扣政策

［答案]ABＣＥ

［解析］因监管部门要求大幅度提高资产流动性,或大幅度提高持有至到期投资在计算资本充足率时的风险权重，将持有至到期投资予以出售属于例外情形，所以Ｄ选项不对。ﻫ6８.

非同一控制下的企业合并,合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在购买日按照发行权益性证券的公允价值作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，不可能调整的项目有().ﻫA。管理费用

B。盈余公积

C.未分配利润

Ｄ.商誉ﻫE.资本公积——股本溢价ﻫ［答案］ABCﻫ[解析］非同一控制下企业合并,按照发行股份的面值总额作为股本,长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额,应当计入资本公积.ﻫ６9.

下列各项对包装物的会计处理中，说法正确的有（）。ﻫＡ.随同商品出售但不单独计价的包装物，应将其实际成本计入销售费用

Ｂ.随同商品出售且单独计价的包装物，应将其实际成本计入其他业务成本

C.在第一次领用出租用的新包装物时，应将其实际成本计入销售费用

D。在第一次领用出借用的新包装物时，应将其实际成本计入销售费用ﻫＥ。生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物,应将其实际成本计入产品成本

［答案］ABDＥ

［解析]出租包装物在第一次领用时，应将成本计入其他业务成本。ﻫ7０。

关于固定资产确认和计量的叙述正确的有（)。ﻫA.某些备品备件和维修设备需要与相关固定资产组合发挥效用，就应当确认为固定资产

B.购买固定资产的价款延期支付超过正常信用条件，固定资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础ﻫC.对于企业的固定资产，确定其初始入账成本都应考虑弃置费用

D.构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适用不同的折旧率或者折旧方法，企业应将各组成部分单独确认为固定资产ﻫＥ．为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有、使用寿命超过一个会计年度、单位价值较高的有形资产称为固定资产

[答案］ABD

［解析]新准则要求对于特殊行业的特定固定资产,在确定其初始入账成本时应考虑弃置费用。一般企业固定资产成本中不应预计弃置费用。原准则中“单位价值较高”这一条件,但实务中企业仍可根据自身情况确定将单位价值在一定金额以上的项目计入固定资产。三、计算题ﻫ（共8题，每题２分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

(一)考核固定资产投资决策＋资金成本ﻫ天津公司在筹集资金之前的资金结构为普通股1２0０0万元、资金成本１2％，长期债券4０00万元、资金成本8％.为了购买一台１０00万元的大型设备，向银行借款1０00万元，借款年利率为８％,每年复利一次，期限为5年，筹资费用率为零.

该设备的入账价值为１００0万元，预计使用年限5年，预计净残值为零.购入大型设备后当即投入使用，每年可以为企业带来利润总额１80万元,该公司适用企业所得税税率为25%。ﻫ由于投资增加了利润,普通股市价由13元增加至1８元，每股股利由2元提高到2.４元，对债券的市价和利率无影响。预计普通股股利以后每年增长２%.

根据上述资料,回答下列问题:ﻫ7１.

该设备投资产生的年均现金净流量为(）万元.

A。1８0

B．3３５ﻫC．３７0ﻫD。2０0ﻫ[答案]Ｂ

［解析］现金净流量＝净利润+固定资产折旧额=1８0×（１－25%)+（1000－0）÷5=13５+200＝３35（万元）

72.

该设备的投资回收率为（)。ﻫA.2０。５%ﻫB.30.8%ﻫC．33。5％ﻫD。38.8％

[答案］Ｃﻫ［解析］投资回收率=年均现金净流量÷投资总额＝335÷10００＝3３。5%ﻫ73．

天津公司新增银行借款后的综合资金成本为()％。ﻫA。１３.0５％

B.10。11%ﻫC.12％ﻫＤ．１５。8%

［答案]A

[解析］综合资金成本=普通股资金成本+债券资金成本+长期借款资金成本＝[预计下年的每股股利2.4÷当前每股市价１8×(1—筹资费用率０)＋股利年增长率2％]×(12０00÷17000）+8%×(4００0÷１7０00)＋８％×（１-2５％）×（1000÷1７000）=10.82%+1。88%+0．3５％＝13。０5%ﻫ7４.

假设该投资项目的经营收益期望值为13.5％,标准差为10％，经专业机构评估的风险报酬系数为0．2，则该投资项目的风险报酬率为（).

A．1５.2%

B.1４.８1%ﻫＣ.13.２％

Ｄ.１2.4％

［答案]Bﻫ［解析]风险报酬率=风险报酬系数０．２×标准离差率（1０％÷1３.5％）=1４.81%

（二)考核存货等资产＋资产负债表部分项目ﻫ紫竹有限责任公司（简称紫竹公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l７%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。２00８年1月l日有关账户余额如表所示：ﻫ金额单位：万元

科目名称

借方金额

贷方金额

银行存款

450

应收票据

３2

ﻫ应收账款

300

原材料

350

库存商品

30０

低值易耗品

100

生产成本—A产品

1１0

长期股权投资—丁公司

550

坏账准备

30ﻫ存货跌价准备

7６

长期股权投资减值准备

0ﻫ

20０8年紫竹公司发生的交易或事项如下：

(１）收到已作为坏账核销的应收乙公司账款５0万元并存入银行。ﻫ(２）收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库.投资合同约定该批原材料价值8４０万元（不含允许抵扣的增值税进项税额1４２.8万元）,丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。

（3）行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销.

（４)因某公司破产，应收该公司账款8０万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。ﻫ（５）因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本10０万元,应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备,尚未经有关部门批准处理。ﻫ(６）紫竹公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的2０%。丁公司宣告分派２007年度现金股利1000万元。

（7)收到丁公司发放的2007年度现金股利并存入银行。ﻫ（8）丁公司200８年度实现净利润１500万元，紫竹公司确认实现的投资收益；假设不考虑对净利润的调整.ﻫ(９)将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为５.1万元。其余款项以银行存款支付。ﻫ（10）年末,紫竹公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为ｌ800万元；决定按年末应收账款余额的10％计提坏账准备。

假定除上述资料外,不考虑其他因素。ﻫ根据以上资料，回答下列问题：

75．

2００9年12月31日资产负债表中“货币资金”项目的金额为（）万元.ﻫＡ.6９６。9

B。６90.6

C。67５。9ﻫＤ.８7５。9

［答案］A

[解析］紫竹公司对上述业务的会计处理是：ﻫ①借：应收账款50

贷：坏账准备50

借:银行存款50ﻫ贷:应收账款5０

②借：原材料8４0

应交税费--应交增值税(进项税额）142。8ﻫ贷：实收资本982.8

③借：管理费用２ﻫ贷:周转材料2

④借：坏账准备80

贷：应收账款80

⑤借:待处理财产损溢1１７

贷:原材料１00

应交税费-—应交增值税(进项税额转出）17

⑥应收股利=１０00×20%＝20０（万元）

借:应收股利２00

贷:长期股权投资200

⑦借：银行存款200ﻫ贷:应收股利２0０ﻫ⑧投资收益=150０×2０％＝3００（万元）

借：长期股权投资30０

贷:投资收益300

⑨借：原材料3０

应交税费——应交增值税（进项税额）5．1ﻫ贷:应收票据32

银行存款3．1

⑩计提紫竹公司长期股权投资减值准备并编制会计分录

长期股权投资减值准备=(550－2０0+300)—560＝90（万元）ﻫ借：资产减值损失9０ﻫ贷:长期股权投资减值准备9０

(11)应转回已计提的存货跌价准备7６万元

借:存货跌价准备76ﻫ贷:资产减值损失76

(12）本月应计提坏账准备=22-0=22（万元）

借：资产减值损失22ﻫ贷：坏账准备22

可见,紫竹公司200９年年末资产负债表中货币资金的金额＝４50+50+2０0—3。1=696。９（万元）.ﻫ７6。

2０09年12月３1日资产负债表中“存货”项目的金额为（)万元.ﻫＡ．1628

B.17２２

C．１508

D。167８

[答案]Ａ

［解析］由上述会计处理可知,存货项目金额＝350＋3０0＋100＋110+84０－１00－2+3０=1628（万元）。

７７。

20０9年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的金额为()万元。ﻫA。1６５

B.18８ﻫC。198

D．2６９ﻫ［答案］Cﻫ［解析］由上述会计处理可知,应收账款项目金额＝30０+50-５0-80－２2＝１98（万元）。

78。

２009年12月３1日资产负债表中“长期股权投资”项目的金额为（）万元.

A。520ﻫB.560

C。620

D.685ﻫ［答案]Bﻫ［解析]由上述会计处理可知,长期股权投资项目金额＝55０－2００＋300—9０＝560（万元)。

四、综合分析题

(共１2题，每题２分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.５分）ﻫ（一）考核所得税＋交易性金融资产＋存货减值+固定资产折旧＋研发费用+可供出售金融资产ﻫ武汉股份有限公司为在上海证券交易所上市的公司(以下简称“武汉公司”)，属于增值税一般纳税人，增值税税率为17%；所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为２5％。2008年实现税前利润３000万元，属于成长型企业，利润不断增长。200８年1２月3１日在所得税核算时，涉及如下业务:

(1)2008年2月2日，武汉公司从证券市场购入股票100０万元，另外支付相关税费５万元,作为交易性金融资产。20０8年12月31日，该股票的市价为88０万元。

税法规定对于交易性金融资产,持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。

(2)武汉公司200８年年初某原材料成本为2000万元，已计提存货跌价准备1０0万元。因与该原材料相关的生产线停工，当年未领用任何该原材料，但出售了600万元该原材料，取得收入540万元（不含税）.２008年末资产负债表日该材料的市场价格为１200万元,相关销售费用和税金为销售收入的10%。税法规定，按照会计准则规定计提的资产减值准备不允许税前扣除。

（３)武汉公司２０0８年1２月31日应收账款余额为8００0万元，该公司年末对应收账款按照坏账率10％计提坏账准备;年初应收账款账面余额9000万元,年初坏账准备余额为900万元,本年发生坏账20万元。税法规定，计提资产减值发生的损失不允许税前扣除。ﻫ（4）武汉公司于2００8年12月5日自客户收到一笔合同预付的商品房款，金额为６０0万元,因不符合收入确认条件，将其作为预收账款核算。假定按照适用税法规定，该款项应计入取得当期应纳税所得额计算交纳所得税。ﻫ（5)武汉公司于２0０5年年末以10０0万元购入一项专设销售机构使用的固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况,估计其使用寿命为5年，按照直线法计提折旧，预计净残值为０。假定税法规定的折旧年限为１０年、折旧方法及净残值与会计规定相同。该固定资产以前年度未计提减值准备.ﻫ（6）武汉公司2008年１－10月用银行存款等支付发生的研究开发支出合计500万元，其中研究阶段支出20０万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为200万元。２00８年1０月达到预定可使用状态后,预计有效年限为5年,无残值，采用直线法摊销。税法规定企业的研究开发支出中的费用部分可按１５0%加计扣除，形成无形资产的部分在摊销时可按１５０％加计扣除。ﻫ（７）武汉公司2008年４月1日购入债券10００万元，作为可供出售金融资产，该债券面值10０0万元,年利率6％，三年期，于２００８年4月1日发行,利息按年支付。2008年末，该债券的市价为1050万元.税法规定，允许税前抵扣的金额为购入债券时发生的成本。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题:

79.

下列关于交易性金融资产的会计处理中，不正确的是（）。ﻫＡ．交易性金融资产初始确认金额为100０万元

B。2008年交易性金融资产公允价值变动１２0万元应计入当期损益

Ｃ.20０8年末交易性金融资产计税基础为10０５万元ﻫD.２00８年末交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异１２0万元ﻫ［答案]Ｃ

[解析］本小题涉及交易性金融资产的确认与计量、暂时性差异的确定、递延所得税资产的确认与计量.有关账务处理如下：

2008年购入金融资产时

借：交易性金融资产——成本1０00ﻫ投资收益5ﻫ贷：银行存款100５ﻫ２008年末:ﻫ借：公允价值变动损益（1００0-8８0）12０ﻫ贷：交易性金融资产—-公允价值变动12０

２008年末交易性金融资产的账面价值为８80万元，其计税基础为100０万元，产生可抵扣暂时性差异120万元，应确认递延所得税资产30万元(1２０×25％)。ﻫ借:递延所得税资产3０ﻫ贷：所得税费用3０ﻫ可见，交易性金融资产的计税基础为1000万元,选项C不正确.

80．

下列关于原材料的会计处理中，不正确的是（）。ﻫA。出售原材料应计入其他业务收入54０万元ﻫB.出售原材料时，不应结转存货跌价准备ﻫC。２０08年末该原材料的计税基础为1４00万元ﻫD.２0０8年与该原材料有关的递延所得税为－55万元ﻫ［答案］B

［解析］本小题涉及存货跌价准备的计提、出售存货的会计处理、可抵扣暂时性差异的确定和递延所得税的计算。有关账务处理如下:ﻫ20０８年出售原材料时ﻫ借:银行存款６31.8

贷：其他业务收入５4０

应交税费——应交增值税（销项税额)9１。8

借：其他业务成本570

存货跌价准备（１00×６00÷２000）30ﻫ贷：原材料6０0ﻫ２００8年末计提减值ﻫ原材料的账面余额=2000－600=1400（万元）；计提减值准备前，存货跌价准备的余额＝1０0—30=70(万元）。

原材料可变现净值＝1２00—１200×１０%=１080（万元)，应保留的存货跌价准备的余额为320万元（１400-１0８０）,因计提存货跌价准备前，存货跌价准备余额为70万元，应补提２50万元（3２０－70）：

借：资产减值损失25０ﻫ贷：存货跌价准备2５0ﻫ20０８年末存货账面价值为10８0万元，其计税基础为1400万元，产生可抵扣暂时性差异３２0万元（1400—１08０）,应保留递延所得税资产８0万元（32０×25％);而年初存货账面价值1９00万元，计税基础２000万元，年初递延所得税资产余额为25万元（1０0×25％)，20０８年发生递延所得税＝年初递延所得税资产25－年末递延所得税资产80＝—5５万元。ﻫ借：递延所得税资产５５

贷：所得税费用55ﻫ由此可见,出售原材料收入540万元计入其他业务收入,选项A正确;出售原材料时,应同时结转已计提的存货跌价准备，选项B不正确；２008年末存货计税基础为1400万元，选项C正确；２０08年递延所得税是年末递延所得税资产和年初递延所得税资产的差额，为55万元，选项D正确。ﻫ81.

下列关于应收账款和预收账款的会计处理中，正确的是（)。ﻫA．20０8年末计提的坏账准备为6０万元

B.２008年末应收账款产生的可抵扣暂时性差异为800万元ﻫC．２00８年末预收账款计税基础为10０万元

Ｄ。2008年末应保留的与预收账款有关的递延所得税负债为15０万元ﻫ［答案］B

［解析］本小题涉及坏账准备的计提,资产、负债计税基础的确定以及递延所得税的计算等知识点.有关上述事项的会计处理如下：

２０08年发生坏账时

借：坏账准备２0

贷：应收账款20ﻫ2008年末计提坏账准备

应计提坏账准备＝8000×10%－(900－20）＝8０0—88０=－80（万元)ﻫ借:坏账准备８０

贷：资产减值损失8０ﻫ应收账款在２0０8年资产负债表日的账面价值为72０0万元（800０-800)，其计税基础为账面余额8０0０万元,计税基础8000万元与其账面价值７２００万元之间产生可抵扣暂时性差异８00万元，应保留递延所得税资产２００万元（800×２5％）;而年初应收账款账面价值为81０0万元，计税基础为9０00万元,可抵扣暂时性差异为９00万元,年初递延所得税资产为2２５万元(9０0×25%），相应的递延所得税为25万元（225—2０0）。ﻫ2０0８年预收商品房款时

借：银行存款６00ﻫ贷:预收账款600ﻫ200８年末该负债的账面价值为6０0万元,计税基础为0（负债计税基础=账面价值６０0－未来可抵税金额６00）,产生可抵扣暂时性差异600万元，应确认递延所得税资产1５0万元(600×25%）.由于应收账款和预收账款产生的递延所得税=(２25－200）+(0—150)=25－150=－125万元。

借：递延所得税资产125

贷:所得税费用125

由此可见,2008年末应冲回坏账准备８0万元，选项Ａ不正确;2008年末应收账款产生的可抵扣暂时性差异８00万元，选项B正确;2００8年末预收账款计税基础为0,选项C不正确；预收账款产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，而不是递延所得税负债，选项D不正确。ﻫ82。

下列关于固定资产、无形资产的会计处理中,不正确的是（)。ﻫA。2008年末固定资产的账面价值为400万元ﻫＢ。２００8年末该固定资产产生的可抵扣暂时性差异为３00万元ﻫC.２008年与固定资产相关的递延所得税为７５万元ﻫD。2008无形资产初始确认时形成的可抵扣暂时性差异为100万元ﻫ［答案］Ｃ

［解析］本小题涉及固定资产折旧、无形资产初始计量；涉及固定资产、无形资产计税基础的确定及其递延所得税的确认和计量。

选项Ａ正确.２00８年末固定资产账面价值＝原值100０-累计折旧２０0×３=4００万元。ﻫ选项Ｂ正确.20０8年末固定资产计税基础＝原值100０－已抵扣金额１0０×３＝７０0万元，因账面价值４0０万元,产生可抵扣暂时性差异３0０万元。ﻫ选项C不正确.200８年应确认递延所得税资产=3０0×25％＝75万元;年初递延所得税资产＝（账面价值6０0－计税基础800）×25％=50万元；递延所得税=年初递延所得税资产５0—年末递延所得税资产75=－25万元.ﻫ选项Ｄ正确。无形资产初始确认时成本为２0０万元,其计税基础=200×15０％=3０0万元,产生可抵扣暂时性差异1０0万元。ﻫ８3.

由于购入债券作为可供出售金融资产,2００8年应确认的投资收益是（）万元。

A。0ﻫＢ。30ﻫC.45

Ｄ.60

[答案］C

[解析]应收利息=利息收入=面值1000×票面利率6％÷１2×9=45(万元）,利息收入应计入投资收益。选项Ｃ正确。ﻫ８4.

下列关于可供出售金融资产的会计处理中，正确的有(）。ﻫA.可供出售金融资产的入账成本为100０万元ﻫB.２00８年末该债券产生的应纳税暂时性差异为50万元

C.200８年末因该债券交易增加资本公积3７．5万元

D.2008年末该债券应确认的递延所得税负债为20万元ﻫ[答案]AＢＣ

［解析]本题涉及可供出售金融资产的会计处理。ﻫ20０8年4月1日购入债券时ﻫ借：可供出售金融资产-—成本1０00

贷：银行存款10００ﻫ2０0８年末计算利息收入和确认公允价值变动ﻫ借：应收利息（１000×6％÷12×9)４5ﻫ贷:投资收益45ﻫ借：可供出售金融资产——公允价值变动50

贷:资本公积--其他资本公积（1050－1０00)50

2008年末,资产账面价值为1０５0万元，其计税基础为1000万元，产生应纳税暂时性差异5０万元,应确认递延所得税负债:

借：资本公积—-其他资本公积1２。5ﻫ贷：递延所得税负债(50×25％）12。5ﻫ选项A正确，可供出售金融资产的入账成本为1000万元；选项B正确,可供出售金融资产年末