存货盘点工作内容讲解仓库盘点的基本步骤与注意事项

存货盘点工作内容讲解

一、存货盘点的意义二、存货盘点范围三、存货盘点计划确定四、布置盘点工作五、具体盘点工作实施六、存货盘点资料汇总七、存货盘点具体工作安排（例）

存货盘点流程一、存货盘点的意义《会计法》要求企业内部管理需要加强存货管理改进物流管理

二、存货盘点范围年末企业存货：包括原材料、在制品及产成品三、存货盘点计划确定安排停产盘点的时间安排人员录入截至时点前的数据信息，用以准备存货清单确定存货盘点范围（对象）和场所的确定参加人员，根据不同部门人员的职能进行分工（工程师、清点人员以及监督/复核人员）；组成盘点领导小组，由一位企业高级管理人员任组长，副组长由中级管理人员组成，统一部署及安排盘点工作事先取得盘点仓库分布图；明确存货的整理和排列，区分损毁、陈旧、过时、残次及所有权不属于本企业的存货，以及对不同存货的标识方法三、存货盘点计划确定（续）确定存货盘点的计量工具和计量方法确定在产品完工程度的计算方法存放在外单位的存货盘点安排制定存货的收发截至控制措施制定盘点期间存货移动的控制措施盘点表和盘点标签的设计、使用与控制盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调查与处理四、布置盘点工作召开盘点会议布置盘点工作将盘点工作要求及计划传达参与盘点人员

五、具体盘点工作实施准备工作：生产线停产，确保货物码放整齐，确保货物负责人了解货物的具体码放情况；完成系统数据录入工作，下载并打印存货报表（盘点清单）；发放盘点表，并对盘点表做连续编号，记录发放给各个盘点人员的盘点表编号，做到人表一一对应；再次通报盘点程序和职责分工，强调盘点纪律；准备盘点相关的文具和工具；五、具体盘点工作实施（续）盘点工作：存货盘点必须仔细，富有责任心。监督人员应在场进行监督，确保盘点的过程中使用了正确的计量方法、遵守盘点规则，盘点没有遗漏和重复（对于盘点过的存货应粘贴盘点标签，盘点标签应事先编号，并在标签上记录存货类别和数量）盘点领导小组人员要随时监控盘点的进程，对突发事件做出适当的反应。盘点人员一旦发现问题，及时请示领导进行抽样重盘，来测试盘点的质量并给予盘点人员一定的压力，促使其认真仔细的进行盘点五、具体盘点工作实施（续）盘点工作：盘点过程中填表者应复诵盘点者所念的各项名称及数量，以确保填写的正确无误正确的记录盘点结果，盘点完毕后盘点者、填表者和监督人员都应在盘点表上签字盘点结束时应收回所有发放的连续编号的盘点表单，确保所有信息齐全，有三个人的签字，然后进行汇总监督人员在盘点结束前再次进行巡视，确保未遗漏没有盘点的存货，然后收回所有连续编号的盘点标签六、存货盘点资料汇总汇总盘点结果(专人负责将盘点结果录入电脑，一个人录入，一个人复查，录入人员和盘点人员不可以是同一个人)仓库、生产部门和财务部门配合进行盘盈/盘亏的分析、调查与处理编制盘点报告，呈交管理层。

七、存货盘点具体工作安排（例）1.盘点时间：20xx年12月31日上午x点材料库，成品库，五金备件库

2.截止时间：生产线停产20xx年12月30日XX点完成系统数据录入工作20xx年12月30日XX点下载存货报表20xx年12月30日XX点3.截止单据：材料入库单，材料领用单，成品收货单，成品出货单，[]4.盘点范围：

5.盘点方法：全数盘点法

6.人员安排：财务部门生产部门储运部门成品库

五金库

材料库

XX车间

……

7.盘点标签

20xx年12月30日XX点七、存货盘点具体工作安排（例）（续）

注意事项：仓库人员必须做好预盘工作，整理好货物，并于盘点前在所有货物上贴好盘点标签。盘点标签采用统一的格式，仓库人员必须按编号顺序领用，在使用过程中如有作废或剩余的盘点标签，必须交回该组核准人员存查。盘点标签上必须注明货物编号，品名，库位，实盘数量，盘点人及核准人将逐一核对实盘数量并在每张盘点标签上签名，收集齐全后录入系统。盘点期间不得有任何材料及成品的出入库，寄放于供应商处的存货必须在盘点前拿到双方签章的确认函，并交给核准人员存查。七、存货盘点具体工作安排（例）（续）

注意事项：生产部盘点前必须关闭所有的工作定单，并将剩余物料退回仓库，除总成外生产线不得留存任何物料。盘点前应停止一切数据录入，仓库应将存货余额报告发给财务部。所有报废并已作减帐处理的存货应单独放置出来或者用红色标签作标记，以便于和正常的存货区分开来和不重复入帐。实盘数与财务账面数有很大差异时，应由负责的盘点小组进行二次盘点，查实存货数量。

存货与仓储循环审计

学习目标：1.了解存货与仓储循环主要业务活动及其涉及的主要凭证及记录

2.掌握存货与仓储循环业务的内部控制的关键控制点及其风险评估

3.熟悉存货与仓储循环涉及的相关账户的实质性审计程序，熟练运用各种审计技术方法

4.了解存货与仓储循环中常见的会计错弊及其审计风险

5.掌握存货与仓储循环业务控制测试

6.熟练运用监盘程序

7.熟练编制存货与仓储循环中相关的审计工作底稿

1.主要会计报表项目

2.主要业务活动及对应的凭证和记录主要业务活动及其凭证与记录

主要会计报表项目业务循环资产负债表项目利润表项目生产循环存货（包括材料采购或在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、发出商品、商品进销差价、委托加工物资、委托代销商品、周转材料、生产成本、制造费用、劳务成本、存货跌价准备、受托代销商品等）、待摊费用、应付职工薪酬主营业务成本

主要业务活动及对应的凭证和记录主要业务活动对应的凭证及记录相关的主要部门1．计划和安排生产生产通知单、材料需求报告生产计划部门2．发出原材料领料单（三联）仓库部门3．生产产品生产通知单、产量和工时记录生产部门4．核算产品成本生产通知单、领料单、计工单、入库单、工资汇总表及人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配汇总表、成本计算单、存货明细账会计部门5．储存产成品入库单仓库部门6.发出产成品出库单（四联）发运部门1.关键内部控制

2.控制测试底稿内部控制与控制测试采购与付款关键内部控制连续编号：生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录；人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表核对：内部稽核授权:生产指令、领料单、工资职责分工：存货保管人员与记录人员分离关键内部控制1.理解监盘程序

2.如何进行监盘的质量控制

3.不同情况下监盘的影响监盘监盘存货监盘是指内部审计人员现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。存货监盘的目的是获取有关存货数量和状况的审计证据定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任。实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是内部审计人员的责任。

监盘全过程评价被审计单位盘点计划编制监盘计划现场观察检查截止测试记录监盘结果考虑对报告的影响评价被审计单位盘点计划（1）盘点的时间安排；（2）存货盘点范围和场所的确定；（3）盘点人员的分工及胜任能力；（4）盘点前的会议及任务布置；（5）存货的整理和排列，对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分；（6）存货的计量工具和计量方法；（7）在产品完工程度的确定方法；（8）存放在外单位的存货的盘点安排；（9）存货收发截止的控制；（10）盘点期间存货移动的控制；（11）盘点表单的设计、使用与控制；（12）盘点结果的汇总以及盘盈或盘亏的分析、调查与处理。编制监盘计划（1）了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所；（2）了解与存货相关的内部控制；（3）评估与存货相关的重大错报风险和重要性；（4）查阅以前年度的存货监盘工作底稿；（5）考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货；（6）考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作；（7）复核或与管理层讨论其存货盘点计划。现场观察1.在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货，查明未纳入的原因。2.对所有权不属于被审计单位的存货，取得其规格、数量等有关资料，并确定这些存货是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围。3.观察被审计单位盘点人员是否遵守盘点计划并准确地记录存货的数量和状况。4.特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。现场观察5.特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货。6.在被审计单位存货盘点结束前，应当实施下列审计程序：（1）再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点；（2）取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。

检查1）基本要求：对已盘点的存货进行适当检查，将检查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录；2）从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。3）如果检查时发现差异，应当查明原因，及时提请被审计单位更正。如果差异较大，应当扩大检查范围或提请被审计单位重新盘点。截止测试获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。获取最后一张入库单和出库单，作截止测试。

记录监盘结果复核盘点结果汇总记录，评估其是否正确地反映了实际盘点结果。形成工作底稿，记录监盘过程、结果及抽盘专业判断如果存货盘点日不是资产负债表日，应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作出正确的记录。在永续盘存制下，如果永续盘存记录与存货盘点结果之间出现重大差异，应当实施追加的审计程序，查明原因，并检查永续盘存记录是否已作出适当的调整。如果认为被审计单位的盘点方式及其结果无效，应当提请被审计单位重新盘点。特殊情况下的处理情况内部审计人员的处理由于存货的性质而无法实施监盘程序在评价内部控制值得信赖的基础上，内部审计师应当（1）审阅购货、生产和销售记录以获取必要的审计证据。如果是危害性存货，还应当获取检查被审计单位对其生产、使用和处置的正式报告。（2）向能够接触到相关存货项目的第三方检查人员作出询证。（3）实施其他替代审计程序，如检查资产负债表日后发生的销货交易凭证、向顾客或供应商函证。由于存货的特殊位置而无法实施监盘程序实施替代审计程序(1)检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料；（2）检查资产负债表日后发生的销货交易凭证；（3）向顾客或供应商函证。特殊情况下的处理(续）情况内部审计人员的处理因不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成在评价内部控制值得信赖的基础上，内部审计师师应当进行适当抽查或提请被审计单位另择日期重新盘点，同时测试抽查日或重新盘点日与资产负债表日之间发生的存货交易其次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且存货对本期会计报表存在重大影响在内部审计师已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据的基础上，（1）查阅前任注册会计师工作底稿；（2）复核上期盘点记录及文件；（3）检查上