《出口退税政策》

出口退税政策变化的影响及对策编辑ppt一、出口退税的有关知识1、含义出口产品退（免）税简称出口退税是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种税收制度。我国从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。1994年1月1日起，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退(免)税制度。

编辑ppt原《关税和贸易总协定》第三条规定:一缔约国领土的产品输入到另一缔约国领土时，不应对它直接或间接征收高于对其相同的国内产品所直接或间接征收的内地税或其他费用。第六条又规定:一缔约国的产品输入到另一缔约国领土，无缝钢管不得因其免纳相同产品在原产国或输出国用于消费时所须交纳的税捐或因这种税捐已经退税，即对它征收反倾销税或反补贴税。

编辑ppt法国、英国、西班牙、意大利、希腊、韩国、中国、马来西亚、智利、阿根廷等国都实行出口退税。这是国际惯例编辑ppt2、出口企业免抵退税法2002年１月１日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税办法。免税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；抵税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予以退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳增值税税额；退税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。编辑ppt（１）当期应纳税额(当期期末留抵税额)＝当期内销货物销项税额－当期进项税额+当期免抵退税不得免征和抵扣税额（２）免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额。免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率（３）免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率；财政部国家税务总局

关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知财税[2002]7号编辑ppt二、我国出口退税政策调整1994年税制改革以来，增值税制度里面规定，对出口产品实行零税率。

由于受到税收征管水平的影响以及财政承受能力的影响，这个政策只执行了一年多。我国在1995年和1996年降低了出口货物退税率，调整为3％、6％和9％三档第一次调整。编辑ppt为了应对亚洲金融危机以后带来的各种不利影响，促进出口，我国在1998年以后又提高了部分出口产品退税率，变为5％、13％、15％、17％四档。由于出口退税率提高，外贸出口连续三年大幅度、超计划增长，所以在1999年我国财政出现欠退，到2002年时，累计拖欠退税款已经形成较大规模。据统计,我国2002年全国应退未退结转到2003年的税款达到2470亿元,截至2003年底全国应退未退税款超过了3000亿元。第二次调整编辑ppt国家决定从2004年1月1日起改革出口退税机制，同时降低出口退税率调整以后，出口退税率变为5％、8％、11％、13％和17％五档，综合出口退税率由15.51%调整到12.51%。中央和地方是一种“超基数的分担制”。中央承担出口退税的基数，超出部分的分担比例在2004年是75:252004年除及时办理当年出口退（免）税２１８７．７４亿元、确保正常需要和“新账不欠”外，还通过使用超收收入，利用由于实行国库集中支付改革而增加的中央库款余额，全部清偿了历年欠企业和地方的出口退税。第三次调整编辑ppt从2005年开始，国家分期分批调低和取消了部分“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税率，同时适当降低了纺织品等容易引起贸易摩擦的出口退税率，提高重大技术装备、IT产品、生物医药产品的出口退税率。“超基数的分担制”，2005年修改为92.5:7.5第四次调整编辑ppt

第五次调整是2007年6月18日，财政部和国家税务总局商国家发展改革委、商务部、海关总署发布了

《财政部国家税务总局关于调低部分商品出口退税率的通知》，此次出口退税政策调整共涉及2831项商品，约占海关税则中全部商品总数的37%。第五次调整编辑ppt1、取消553项“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税主要包括——濒危动物、植物及其制品，盐、溶剂油、水泥、液化丙烷、液化丁烷、液化石油气等矿产品，肥料，氯和染料等化工产品(精细化工产品除外)，金属碳化物和活性碳产品，皮革，部分木板和一次性木制品，一般普碳焊管产品(石油套管除外)，非合金铝制条杆等简单有色金属加工产品，以及分段船舶和非机动船舶。编辑ppt高耗能产业主要是钢铁、有色金属、电力、化工、建材、石油加工及炼焦等行业，主要依靠廉价资源生存，主要集中在经济相对落后的中西部地区。六大行业占全国工业能耗７０％。2004年出口的未锻轧铝、钢坯和钢材、铁合金以及黄磷四种产品生产环节消耗电能490亿千瓦时，占全部电力缺口的82%。高耗能产品大多是严重污染环境的产品，焦炭生产过程中排放的废气、废水，电解铝生产过程中产生的氟化物，铁合金生产过程中产生的粉尘等都严重污染环境。六大行业占全国二氧化硫排放近７０％。

编辑ppt

工业污染

编辑ppt编辑ppt编辑ppt森林是国家重要的战略资源，木材是国际公认的四大原材料(钢材、水泥、木材、塑料)之一。中国森林覆盖率仅相当于世界水平的61%，居世界第130位。人均森林面积0.132公顷，不到世界平均水平的1/4，居世界第134位。编辑ppt编辑ppt编辑ppt2、2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率将进一步降低。主要包括——植物油，部分化学品，塑料、橡胶及其制品，箱包，其他皮革毛皮制品，纸制品，服装，鞋帽、雨伞、羽毛制品，部分石料、陶瓷、玻璃、珍珠、宝石、贵金属及其制品，部分钢铁制品，其他贱金属及其制品，刨床、插床、切割机、拉床,柴油机、泵、风扇、排气阀门及零件、回转炉、焦炉、缝纫机、订书机、高尔夫球车、雪地车、摩托车、自行车、挂车、升降器及其零件、龙头、钎焊机器，家具，钟表、玩具和其他杂项制品，部分木制品，以及粘胶纤维。编辑ppt中国国际收支平衡表--2006年

单位：千美元

项目行次差额贷方借方一.经常项目1249,865,9951,144,498,935894,632,940A.货物和服务2208,912,1471,061,681,544852,769,397

a.货物3217,746,060969,682,307751,936,247

b.服务4-8,833,91391,999,237100,833,150

B.收益1811,754,60751,239,76139,485,153

C.经常转移2129,199,24131,577,6302,378,390编辑ppt倾销：一种产品以低于其正常价值的价格出口到另一国家（地区）反倾销：对外国商品在本国市场上的倾销所采取的抵制措施。2004年6月美国商务部对价值超过2.76亿美元的中国产彩电征收关税，其中，长虹、TCL等应诉的中国彩电厂家将被加征20%-25%的反倾销税，而没有应诉的企业税率则高达78.45%。美商务部终裁

中国彩电反倾销案编辑ppt2006年6月16日，美国商务部对原产于中国的蜂蜜反倾销行政复审案作出终裁。美国商务部最终裁定其他公司的倾销幅度如下：

编辑ppt补贴是指一国政府或者任何公共机构向本国的生产者或者出口经营者提供的资金或财政上优惠措施，包括现金补贴或者其他政策优惠待遇。反补贴：指一国反倾销调查机关实施与执行反补贴法规的行为与过程。编辑ppt案例：2004年4月28日，加拿大边境服务署对原产于中国的碳钢和不锈钢紧固件进行反补贴立案调查，2004年12月9日，加拿大边境服务署作出最终裁决，补贴额为1.25（人民币）元∕公斤；2005年1月7日，加拿大国际贸易法庭（CITT）对涉案产品作出了存在损害的肯定性裁决。自此，碳钢和不锈钢紧固件案开启了国外对中国出口产品征收反补贴税的历史。2004年10月，加拿大边境服务署对原产于我国的复合地板进行反补贴立案调查；编辑ppt保障措施也称一般保障措施，在进口增加,国内产业受到严重损害或严重损害威胁的情况下,进口国可采取提高关税或实施数量限制等手段,对国内产业进行一段时间的保护。“特保”调查是“特定产品过渡性保障机制”和“特殊保障措施”的简称。《中华人民共和国加入WTO议定书》，第16条：中国产品在出口有关WTO成员国时，如果数量增加幅度过大，以至于对这些成员的相关产业造成“严重损害”或构成“严重损害威胁”时，那么这些WTO成员可单独针对中国产品采取保障措施。“特保”实施的期限为2001年12月11日至2013年12月11日。编辑ppt案例近日，土耳其外贸署在其“官方公报”上发布公告，决定对原产于中国的聚氯乙烯（PVC，土耳其海关编码为39041000.0019项下商品描述为“其他”的产品）和瓷砖（土耳其海关编码为6907、6908项下商品描述为“陶瓷地砖和陶瓷墙砖”的产品）发起特别保障措施调查，并同时实施为期200天的临时特别保障措施，对上述产品分别加征320美元／吨和270美元／吨的临时保证金。编辑ppt3、10项商品的出口退税改为出口免税政策主要包括——花生果仁、油画、雕饰板、邮票、印花税票等。出口退税率结构由原17%、13%、11%、8%和5%五档调整为17%、13%、11%、9%和5%五档。《财政部国家税务总局关于调低部分商品出口退税率的通知》编辑ppt三、本次政策调整的影响（一）负面影响1、增加企业成本，降低公司利润28家上市公司就因出口退税率调整所带来的影响发布公告，根据公告中预测的利润下降金额计算，此次出口退税调整影响相关公司业绩为14.09％。编辑ppt上市公司披露出口退税调整影响情况金融界网站数据中心

股票代码

股票简称

收盘价(元)

6月20日以来涨跌幅(%)

06年出口业务收入合计(万元)

出口退税下降比例(%)

公告日期

行业

002084

海鸥卫浴

31.2

-15.79

105787.49

4

6月21日

轻工制造

002125

湘潭电化

19.18

-9.14

15877.18

13

6月21日

化学原料

600176

中国玻纤

14.5

-23.56

113104.59

8

6月22日

化工新材料

600389

江山股份

10

-23.84

52382.95

8

6月22日

化学制品

000599

青岛双星

6.1

-23.37

105715.65

8

6月22日

橡胶编辑ppt

原退税率新退税率出口比例毛利率利润率2007净利影响服装行业13.00%11.00%46.10%13.60%4.50%-6.70%粘胶行业13.00%5.00%7.90%15.00%7.00%-2.90%家具行业13.00%9.00%30.00%20.00%6.00%-6.00%纯碱13.00%0.00%12.00%27.00%8.00%-5.20%纸制文化用品13.00%5.00%37.00%14.00%4.00%-23.90%水泥行业11.00%0.00%2.00%14.00%5.00%-1.50%塑料及制品13.00%5.00%26.00%12.40%4.30%-15.50%橡胶制品13.00%5.00%40.00%13.50%4.10%-25.20%2、对各个行业影响不同编辑ppt根据数据显示，贸易竞争力越强，出口退税率下调对相关行业的影响越小，两者相关度系数高达－６１．２％。

行业利润空间越小，304不锈钢管出口退税率下调影响越明显，两者相关度系数高达－７０％。利润空间偏小使得行业抗风险能力偏低。编辑ppt（1）出口主导型企业经营处于徘徊期。玻璃纤维出口退税率由现在的13%降低到5%.出口退税率下调8%，致使成本增加了8个百分点，等于减少利润8个百分点。服装、鞋帽及箱包、工艺品等轻纺在内的一系列商品，都下调了退税率。出口企业面临着是内销还是外销的重新选择，处于“不确定”的徘徊期。纺织行业,利润降近一成纺织行业是我国巨额贸易顺差的主要创造者，2006年我国纺织行业贸易顺差1292亿美元，占贸易总顺差的71％，2007年第一季度纺织行业贸易顺差达272.8亿美元，占到总顺差的近60％。编辑ppt

（2）对化工行业的经营业绩带来不利影响。

涉及资源和能源高消耗的化工加工品，出口退税取消涉及了385个品种，出口退税下调到5%的有239个品种。编辑ppt（3）家具、服装、木制工艺品、化学品等行业产生较大冲击。服装、家具、部分化学品等出口商品的退税率降至11%，上述产品基本上是劳动密集型产品，产品的附加值较低，退税率下降后，相关企业的出口效益将全面下降3%，而这3%的利润空间已经足以使得一部分竞争力弱的小企业面临被市场淘汰的困境。

服装出口退税率本次从13%下调至11%，基于2006年的数据，出口退税下调1个百分点，行业利润将下降4.6%。编辑ppt（4）外贸流通企业比生产企业受到的冲击大。以纺织业为例，生产企业平均净利润率几乎是外贸企业的3-5倍，因此，外贸流通企业对退税率下降的反应要敏感得多。编辑ppt（二）正面影响1、有利于降低国家财政负担2005年出口退税额为3371.58亿元，中央财政负担3118.71亿元，中央本级财政支出为8775.97亿元；2006年出口退税额为4877亿元，中央财政负担4557亿元，中央本级财政支出为9992亿元。出口退税已经成为主要的财政支出项目。

有利于编辑ppt加大人民币升值压力加大了国内流动性过剩加剧贸易摩擦外贸顺差增长过快2、有利于缓解外贸顺差过大有利于编辑ppt内容/时间2004年2005年2006年贸易顺差额度对外贸易规模321亿美元11547.4亿美元1018.8亿美元14221.2亿美元1774.7亿美元17606.9亿美元两反两保调查57起18个国家，63起25个国家86起涉案金额13亿美元21亿美元20.5亿美元（1）减少贸易摩擦编辑ppt1994年以来贸易顺差额占GDP的比重编辑ppt美国经济学家斯蒂格里茨用经济模型证明一个国家与另一个国家的经常项目收支逆差如果超过GNP的1.5%,两国之间就会发生“激烈摩擦”；超过2%就会引起报复措施；对一国的贸易顺差超过该国贸易额的25%～30%，那就不仅是经济问题,而且成为政治问题；2003年中国贸易顺差达到中美贸易额的6.39%编辑ppt2007年3月30日，美商务部公布对中国出口的铜版纸产品反补贴调查初裁结果，决定对中国适用反补贴法，并开始对中国出口的铜版纸产品征收临时反补贴税。美国已对自中国进口的铜版纸同时开征临时反补贴和反倾销税，这是美国首次对中国商品双重征税。编辑ppt贸易摩擦频发的内部经济原因：

1)贸易顺差扩大和出口相对集中诱使贸易摩擦加剧2)企业盲目生产，出口秩序混乱，对外低价竞争3)国内技术标准与国际技术标准的差异引发贸易摩擦

编辑ppt（2）缓和流动性过剩流动性（Liquidity）是指资产能够以一个合理的价格顺利变现的能力部分常见资产的流动性大小一般有这样的关系：现金>活期存款>短期国债>蓝筹股>一般股票>城市中心小型物业>城市外围大型物业。流动性过剩（ExcessLiquidity）货币的供应量超过了实体经济对货币的需求量。编辑ppt（3）减轻人民币升值的压力2007年3月份国内贸易顺差规模仅为68.69亿美元，这是自2006年3月份以来这一数据首次回落到百亿美元以下，同日，人民币跌回7.73元；顺差数据的减小令人民币升值的压力有所缓解。

编辑ppt人民币升值的主要正面影响:

1.有利于中国进口

2.原材料进口依赖型厂商成本下降

3.国内企业对外投资能力增强

4.在华外商投资企业盈利增加

5.有利于人才出国学习和培训

6.外债还本付息压力减轻

7.中国资产出卖更合算

8.中国GDP国际地位提高

9.增加国家税收收入

10.中国百姓国际购买力增强编辑ppt人民币汇率升值有6大危害：

1.人民币在资本帐户下是不能自由兑换的，改变没有意义；

2.人民币升值会给中国的通货紧缩带来更大的压力；

3.人民币汇率升值将导致对外资吸引力的下降，减少外商对中国的直接投资；出口减少可能导致国内就业压力加大

4.给中国的外贸出口造成极大的伤害；

5.人民币汇率升值会降低中国企业的利润率，增大就业压力；

6.财政赤字将由于人民币汇率的升值而增加，同时影响货币政策的稳定。对企业而言——“人民币升值，吃掉的就是企业利润。利润率稍微低一点的企业，简直就等于白做。”编辑ppt1985年9月，美国财政部长詹姆斯·贝克、日本财长竹下登、前联邦德国财长杰哈特·斯托登伯、法国财长皮埃尔·贝格伯、英国财长尼格尔·劳森等五个发达工业国家财政部长及五国中央银行行长在纽约广场饭店(PlazaHotel)举行会议，达成五国政府联合干预外汇市场，使美元对主要货币有秩序地下调，以解决美国巨额的贸易赤字。这就是“广场协议”(PlazaAccord)。1986年底，1美元兑152日元，1987年，最低到达1美元兑120日元，1995年一路上涨到了80：1，这导致了经济过热。日元升值全面抬高了日本产品的成本和价格，“日元升值萧条”，日本经济进入十多年低迷期的罪魁祸首就是“广场协议”。“广场协议”(PlazaAccord)。编辑ppt3、优化出口商品结构，促进经济增长方式的转变和经济社会的可持续发展。以出口非熟练劳动密集型的低附加值产品为主——出口物质与人力资本密集型——技术与知识密集型的高附加值产品为主粗放型经济增长方式——集约型经济增长有利于编辑ppt

粗放型经济增长方式主要特征是“三高”和“三低”,即高速度、高投入、高消耗；低质量、低产出、低效益。集约型经济增长方式具有消耗低、质量高、投入少、产出多、效益好、污染小等特点。这种经济增长方式,不仅有利于实现经济的持续快速增长,而且有利于显著提高经济整体素质和效益。编辑ppt在出口贸易方面，日本出口商品的96%以上是工业制成品。石油危机以后，日本加速向知识技术集约型的产业结构转变。在出口商品结构中，技术含量高、加工精细、附加价值高的商品所占比重进一步上升。一些产品在世界市场上具有无可替代的地位。编辑ppt四、对策分析（一）长期出口订单补充风险防范条款中化国际以精细化工、焦炭、橡胶等进出口为主营，出口退税调低后公司利润会有一定影响，这些调整与人民币升值一样，早就在公司预期之中。供应商们“发明”一种附加条款，那就是在合同中注明，一旦汇率变动超过2%，无论上浮还是下调，都需要重新商定价格。编辑ppt（二）加强内购外销的管理1、可通过提高产品价格适度转移出口退税率降低的影响。实际上由于我国纺织出口价格比国际市场同类产品低10%以上，出口产品利润微薄，产品价格涨一些，对外商仍有吸引力。钢铁企业可以通过出口价格上涨消除全部或部分影响通过对一些企业调查，估计目前退税率下调因素有1/2能够通过提高出口价格而传递出去。编辑ppt宁波市外经贸局对外贸企业如何应对出口退税的专项调查显示，有60%的企业正在设法提高出口价格，其中流通型外贸公司、生产型企业拟提高出口产品价格的企业面分别为74%、43%。总体来看，多数产品的提价幅度为退税减少额的30%至50%，提价后多数产品的价格基本与国际市场价格持平或略低，许多客户接受了提价的要求。编辑ppt2、压低采购价格可以考虑将以往从国外采购的原材料，改为在国内采购的办法，控制原材料的成本；在与国内外原材料供应商交易时，尽量压低采购价格，降低原材料采购成本，在自身适度负担的前提下，有计划实现转嫁。编辑ppt（三）减少低附加值产品出口、研发高附加值产品、寻找新利润点我国的能源消费总量为日本的1.7倍，但GDP总量仅相当于日本的28％。我国的能源利用效率低，关键在于产业结构低度化；我国现有产业结构中，高新技术产业比重低、高附加值产业比重小（如电子信息、精密制造）、产业国际竞争力弱；编辑ppt中国高技术产业的平均利润率只有3％左右，比全国制造业的平均利润率还要低将近一半；在2006年中国高技术出口额和进口额中，外资企业的比重分别达到88．1％和79．8％2006年世界最佳品牌百强中，中国竟无一家，在世界品牌500强中，中国也只占12个靠后的位置。中国出口企业拥有自有商标的不到20%，占出口额不足10%。因此，中国出口增长主要靠数量扩张，而不是靠技术和附加值上升，实际收益不高。编辑ppt案例：全球最大体育用品生产商美国耐克公司，公司将所有人、财、物力资源集中起来，然后全部投入到产品设计和市场营销这两大部门当中去。全力培植公司强大的产品设计和市场营销能力。产品研发和销售主要集中在发达国家。最初，它的大量生产在韩国和台湾(当时的生产成本比较低廉)进行，但是随着这些国家工资水平的上升，耐克又发展了新的更低成本的供应商：印尼和中国。生产一双Air

Pegasus鞋要花掉耐克公司16美元(皮革成本、工厂运转开支和工人工资)，而且是在劳动力成本低廉的亚洲生产。卖给美国和欧洲的经销商时，这双鞋的价格是成本(16美元)的两倍，其中加上了广告费以及设计师的工资。

编辑ppt小商品生产企业正在努力创新和提升着自己产品的科技含量与附加值；很多产品在外观、选材等方面更新颖和具现代感，设计上也体现出对“方便性”和“人性化”的追求。一款人工工艺琉璃项链的成本只有2元人民币，但售价却将近2欧元。这就是设计兼容手工艺的功劳。透明胶带已从单一的民用性转向了工业用，比如用于航空、航天等耐高温高压的胶带，这就对科技含量有较高的要求。农昌的一款高附加值夜光胶带，比普通透明胶的价格要高出100倍左右。因为其具较强吸光性，只要光照10分钟左右便可发光8小时，因此非常适合在地铁、地下通道作标示之用，节能又环保，销路极好。编辑ppt（四）调整战略，实现转型出口为主转变为进口资源性产品为主银亿进出口公司原先是以出口服装、五金产品、小家电等商品为主的出口公司；转变发展战略，由原来的代理进口向自营进口转变。菲律宾矿区采购矿石，运回中国，利润大约有10%左右，而且国内