2021-2022年广东省阳江市注册会计审计

2021-2022年广东省阳江市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.

第

9

题

我国《公司法》规定，向发起人．国有授权投资的机构．法人发行的股票，应为（）。

A.记名股B.不记名股C.国家股D.法人股

2.在下列情况下，注册会计师在披露客户的涉密信息的行为中，可能不恰当的是（）。

A.接受注册会计师协会的执业质量检查

B.为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据

C.向证券监管机构报告发现的违法行为

D.客户同意注册会计师向媒体披露涉密信息

3.

第

13

题

交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按（）项目征收营业税。

A.转让无形资产B.销售不动产C.交通运输业D.服务业

4.下列不属于确认审计报告日条件的是（）。

A.应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经作出调整或拒绝作出调整

B.董事会、管理层已经认可其对财务报表负责

C.应当提请被审计单位调整的事项已经提出，但被审计单位还未作出反馈

D.构成整套财务报表的所有报表已编制完成

5.

第

8

题

在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现甲公司存在以下情况，其中正确的是（）。

A.对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，计提相应的坏账准备

B.对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，将其金额转入其他应收款，计提坏账准备

C.对关联方交易产生的应收账款虽然存在无收回的情况，但是甲公司的会计认为是关联方.并没有考虑计提坏账准备

D.对于计划进行重组的应收账款、当年发生的准备

6.下列有关前后任注册会计师的说法中，正确的是（）。

A.前任注册会计师包括对前期财务报表执行审阅的注册会计师

B.在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴

C.在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴

D.如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师不包括在后任注册会计师之前接受业务委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的会计师事务所

7.

第

2

题

某企业在选择股利政策时，以代理成本和外部融资成本之和最小化为标准。该企业所依据的股利理论是（）。

A.“在手之鸟”理论B.信号传递理论C.MM理论D.代理理论

8.以下针对计算机辅助审计技术的说法中，错误的是（）

A.计算机辅助审计技术一般用来测试程序

B.对于在手工方式不可行的情况下，可以采用计算机执行测试或分析

C.可以广泛地应用于实质性程序

D.可以成为对舞弊检查的辅助手段

9.关于注册会计师向治理层和管理层通报内部控制缺陷，下列说法中错误的是()。

A.在确定是否识别出内部控制缺陷时，注册会计师可以就审计结果中的相关事实和情况与适当层级的管理层讨论

B.如果识别出内部控制缺陷，注册会计师应当根据已执行的审计工作，确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否构成值得关注的内部控制缺陷

C.注册会计师应当及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，通报可以采用口头或书面形式

D.在解释值得关注的内部控制缺陷的潜在影响时，注册会计师不需要将这些后果量化

10.下列有关审计抽样的说法中错误的是（）。

A.在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样

B.在审计抽样中，抽样风险可以降低至零

C.审计抽样中，所有抽样单元都有被选取的机会

D.风险评估程序中通常不涉及审计抽样

11.注册会计师在对甲公司的应收账款的账户实施函证程序，下列各方面中，通常难以获取有效审计证据的是（）。

A.应收账款的存在性B.应收账款的可变现净值C.应收账款金额的准确性D.应收账款是否归属于甲公司

12.在下列各方面中，注册会计师最适宜利用内部审计工作的是（）

A.确定重要性水平B.评价会计估计C.了解内部控制D.发表审计意见

13.ABC会计师事务所负责审计D集团2012年财务报表。集团项目组参与组成部分工作的性质、时间安排和范围受其对组成部分注册会计师所了解情况的影响，其应当实施的工作不包括（）。

A.与组成部分注册会计师讨论对集团而言重要的组成部分业务活动

B.与组成部分注册会计师讨论由于舞弊导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性

C.与组成部分管理层讨论由于舞弊导致将对组成部分财务信息实施的追加审计程序

D.复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿

14.有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的是（）。

A.统计抽样不能够减少审计过程中的专业判断

B.统计抽样和非统计抽样均不能减少注册会计师对样本的专业判断

C.审计抽样方法适用于未留下运行轨迹的控制测试、细节测试

D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大

15.在审计财务报表时，公司治理层要求注册会计师报告某一高级管理人员越权审批的经费开支，可能要求注册会计师在正常的控制测试之外，专门针对该高级管理人员审批的经费开支单据进行全面的权限控制检查，注册会计师应当（）。

A.拒绝接受委托

B.同意实施该程序，但应将该事项载入业务约定书中

C.在接受委托前与管理层沟通

D.在接受委托前与审计委员会沟通

16.ABC会计师事务所接受委托对B公司2010年度的财务报表进行审计，在审计过程中，乙注册会计师遇到下列与其他信息或比较信息相关的问题，请代为做出正确的专业判断。

<1>、B公司于2010年10月20日发现2009年漏记了固定资产折旧费用300万元。在编制2010年财务报表时，对此项会计差错予以更正，并追溯调整了2009年度财务报表的相关项目，并在2010年度财务报表附注中进行了恰当的披露，但前任注册会计师没有修改过对上期财务报表出具的无保留意见审计报告。假定该情况对2010年度财务报表的影响是重要的，作为后任的乙注册会计师应发表（）的审计报告。

A.带其他事项段

B.保留意见

C.无法表示意见

D.否定意见

17.在注册会计师审计发展过程中，将“查错防弊”作为次要审计目的的阶段是（）。

A.1844年至20世纪初的英式详细审计

B.20世纪初开始的美式资产负债表审计

C.1933年美国《证券法》实施后

D.2002年美国《萨班斯法案》实施后

18.被审计单位所运用的持续经营假设是适当的，但存在对持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性事项，虽然被审计单位财务报表已充分披露该重大不确定事项，注册会计师通常应当对当年财务报表出具（）的审计报告。

A.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.无保留意见加强调事项段

19.集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力可能受到该集团某些方面重大变化的影响，这些重大变化事项不包括（）。

A.集团组织结构的变化

B.对集团具有重要影响的组成部分业务活动的变化

C.集团治理层、管理层或重要组成部分的关键管理人员在构成上的变化

D.适用的审计准则的变化

20.以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。

A.支付给母公司的管理费

B.按规定缴纳的财产保险费

C.以现金方式支付给某中介公司的佣金

D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金

21.下列情况中，不属于审计范围受到限制的是（）。

A.管理层阻止注册会计师对应收账款余额实施函证

B.被审计单位的会计记录已在火灾中烧毁

C.重要组成部分的会计记录已被政府有关机构无限期地查封

D.注册会计师无法实施原定程序，只能通过替代程序获取证据

22.（二）C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证，其原因是（）。

A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责

B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益

C.在决策时人为判断可能出现错误

D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任

23.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述中，正确的是（）。

A.在既定的审计风险水平下．注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

24.M注册会计师对大汉公司2017年度财务报表进行审计，M注册会计师决定采用非统计抽样方法对大汉公司某项控制的执行情况进行测试，下列说法正确的是（）

A.注册会计师发现的空白单据，不应选择其他单据替代

B.注册会计师对样本的第一部分进行测试发现了大量偏差，注册会计师应继续测试

C.注册会计师应当对影响样本规模的因素进行量化

D.在选样时，不应使用整群选样的方法

25.如果会计师事务所人员不承担管理层职责，则提供下列信息技术系统服务中，通常视为对独立性产生不利影响的是（）

A.设计或操作与财务报告内部控制重要组成部分相关的信息技术系统

B.操作由第三方开发的会计或财务信息报告软件

C.对由审计客户自行设计并操作的系统进行评价和提出建议

D.设计或操作信息技术系统，其生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分

26.ABC会计师事务所接受委托审计B公司2011年度财务报表，乙注册会计师任项目合伙人。在遇到以下关于审计证据和工作底稿的问题，请代为做出正确的判断。

下列关于审计证据相关性的说法，不正确的是（）。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.有关某一特定认定的审计证据，可代替其他认定相关的审计证据

C.不同来源的审计证据可能与同一认定相关

D不同性质的审计证据可能与同一认定相关

27.持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是()。

A.审计委员会定期了解财务数据

B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况

C.注册会计师对年度财务报表进行审计

D.内部审计人员对控制实施风险评估

28.

根据下列材料请回答9～11题：

B注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第

9

题

关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，不正确的是（）。(注意单选变多选，特别注意多选)

29.项目质量控制复核是确保业务执行质量的重要措施，下列说法中，错误的是()。

A.对于项目中遇到的关键事项，项目质量控制复核人员不可以代替项目组进行决策

B.所有的上市实体财务报表审计业务及符合标准的其他业务以外的业务可以不执行项目质量控制复核

C.事务所委任一名刚毕业的会计专业大学生担任项目质量控制复核人员

D.小型会计师事务所可以聘请外部人员来实施项目质量控制复核

30.关于应收账款审计目标，以下事项中，不包括（）。

A.确定应收账款的存在B.确定应收账款记录的完整性C.确定应收账款的回收日期D.确定应收账款在财务报表上披露的恰当性

二、多选题(20题)31.关于了解内部控制和测试内部控制，以下说法中，恰当的有（）。

A.对控制了解的程序和对控制测试的程序是完全不同的

B.对控制了解的程序和对控制测试的程序通常是相同的

C.针对大量重复的交易人工控制的可靠性较差

D.内部控制无论如何设计和执行，都不能对财务报告的可靠性提供绝对保证

32.在出具审计报告后财务报表报出前，注册会计师发现甲公司的股票市价严重下跌，则注册会计师应当采取的措施有（）。

A.应当建议是否需要修改财务报表，并与管理层讨论

B.如果认为该事项非常重大，而管理层修改了财务报表，则注册会计师应当相应的实施审计程序

C.如果认为该事项非常重大，而管理层没有修改财务报表，注册会计师也未将审计报告提交给甲公司，则应当考虑发表保留或否定意见的审计报告

D.如果认为该事项非常重大，而管理层没有修改财务报表，注册会计师已经将审计报告提交给甲公司，则应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出

33.被审计单位设计的下列关于货币资金的内部控制中，以下不存在重大缺陷的有（）

A.现金收入当日存入银行，未经财务主管批准不得坐支

B.由出纳人员保存作废的法定票据

C.指定专人保管财务专用章，签发支票的个人名章由其本人保管

D.指定独立人员每月核对银行账户，编制银行存款余额调节表

34.<4>、辛注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，应从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报和披露认定层次两个方面考虑重大错报风险。下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中，正确的有（）。

A.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关

B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系

C.财务报表层次重大错报风险对注册会计师考虑由舞弊引起的风险特别相关

D.财务报表层次重大错报风险可以界定于某类交易、账户余额、列报和披露的具体认定

35.如项目关键审计合伙人加入公众利益实体的审计客户担任董事、高级管理人员等职位，将因密切关系或外在压力产生不利影响。下列人员中，属于项目关键审计合伙人的包括（）

A.项目合伙人B.项目外勤审计负责人C.事务所的其他审计合伙人D.项目质量控制复核的负责人

36.银行存款形成账外资金的主要表现手法包括()。

A.开设存款账户，不在银行存款账上反映

B.利用账户为他人取现金从中获取好处费

C.企业管理松弛，很可能造成银行存款余额外负担与银行对账单余额长期不符

D.银行存款收入和付款都不入银行存款日记账

37.下列情形中阻碍注册会计师保持职业怀疑的有()。

A.因某些压力或动机使注册会计师产生偏见

B.随着审计业务关系的延续，注册会计师可能对管理层产生不恰当的信任

C.审计的时间安排对项目合伙人或其他项目组成员造成压力

D.过分倚仗能够证实财务报表认定的证据而没有充分考虑反面证据

38.注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取80张进行审计，随机确定的抽样起点为180，采用系统抽样法下，确定的样本号有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

39.如果甲公司财务报表日资产负债表中存货项目期末显示为l000万元，根据对认定的理解，以下表述中，恰当的有（）。

A.财务报表日甲公司资产中所记录的存货1000万元是存在的，表明存货账面记录没有多记，如果注册会计师以该账面记录为起点能够追踪到对应的存货实物

B.存货以恰当的金额l000万元记录在资产负债表中，与之相关的计价调整已恰当记录，表明存货在资产负债表的金额是正确的，并且已经对存货进行了期末减值估计

C.所有应当记录的存货均已记录在l000万元中，表明实际存在的并且所有权属于甲公司的存货已经记录在资产负债表中，没有少记

D.甲公司记录的存货均由其拥有或控制，表明存货资产都在被审计单位

40.以下各项中，会导致非抽样风险的有（）

A.注册会计师依赖样本执行应收账款函证来查明多入账的应收账款

B.注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差

C.注册会计师以来样本执行观察程序验证付款审批控制的有效性

D.注册会计师在测试销售收入完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体

41.计划审计工作并非审十业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。以下导致审计计划修改的事项包括（）。

A.对重要性水平的调篷

B.对预期审计收费水平估计过高

C.对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改

D.对进一步审计程序的修改

42.ABC会计师事务所连续审计甲公司2012年财务报表。ABC事务所发现审计项目组前任成员老王与甲公司存在雇佣关系，但老王与ABC事务所已经没有重要交往，则ABC事务所可以通过采取以下防范措施消除对独立性的不利影响或将其降低至可接受的水平。这些防范措施包括（）。

A.修改审计计划

B.聘请专家协助甲公司2012年财务报表审计

C.请审计项目组以外的其他注册会计师复核老王已做的工作

D.向审计项目组委派经验更丰富的人员

43.

如果针对20×9年3月20日后发现的事实，乙公司管理层修改了20×8年度财务报表，B注册会计师应当采取的措施有（）。

A.实施必要的审计程序

B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表的审计报告的人士了解这一情况

C.针对修改后的20×8年度财务报表出具新的审计报告

D.在针对乙公司20×9年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改20×8年度财务报表的原因

44.（三）B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计，B注册会计师出具审计报告的日期为20×9年3月15日，财务报表报出日为20×9年3月20日。在审计过程中，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

B注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的有（）。

A.20×9年2月1日，乙公司20×8年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值

B.20×9年2月10日，乙公司发生重大诉讼

C.20×9年2月15日，乙公司于20×7年确认的一笔大额销售被退回

D.20×9年3月16日，乙公司发生企业合并

45.下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有()。A.A.会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务

B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传

C.会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所名义承办业务

D.会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师

46.林丹注册会计师负责审计甲公司2018年财务报表。对存货实施监盘程序时，除亲临甲公司存货盘点现场观察甲公司盘点存货外，注册会计师还必须进行适当抽盘，以下关于注册会计师抽盘存货的表述中，正确的有（）A.抽盘的目的是为了获取有关盘点记录存在和完整性认定的审计证据

B.注册会计师在抽盘时发现差异，可能表明被审计单位的存货盘点在准确性和完整性方面存在错误

C.抽盘时如果发现抽盘差异，注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生

D.注册会计师应尽可能地让甲公司了解自己将抽取测试的存货项目，以便双方协调提高效率

47.在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口的有()。A.A.对A注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员

B.管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷

C.管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平

D.高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更

48.在确定是否利用专家的工作时，注册会计师可能考虑的因素有()。

A.管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作

B.事项的性质和重要性，包括复杂程度

C.事项存在的重大错报风险

D.应对识别出的风险的预期程序的性质

49.以下关于管理层要求不实施函证时的处理，错误的有（）。

A.考虑管理层是否诚信

B.应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响

C.对于重大账户，注册会计师仍应坚持实施函证

D.对于不重大账户，注册会计师可以实施替代程序

50.注册会计师对总体的预计误差率或误差额的评估，有助于设计审计样本和确定样本规模，下列说法中正确的有()。

A.在实施控制测试时，通常根据从总体中抽取少量项目进行检查的结果，对拟测试总体的预计误差率进行评估

B.在实施细节测试时，注册会计师通常对总体的预计误差率进行评估

C.在设计审计样本时，注册会计师应当考虑审计程序的目标和抽样总体的属性

D.根据所获取的审计证据的性质以及与该审计证据相关的可能的误差情况，界定误差构成条件

三、3.判断题(10题)51.

对鉴证业务包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，会计师事物所应当自业务报告口起，对业务工作底稿至少保存10年。()

A.正确B.错误

52.注册会计师在抽样进行存货计价测试时,一般采用固定样本抽样方法进行。()

A.正确B.错误

53.在执行小规模企业会计报表审计业务时,根据独立审计实务公告《小规模企业审计的特殊考虑》的要求,注册会计师无须对相关的内部控制进行了解。()

A.正确B.错误

54.如果财务报表中的一项错报漏报是注册会计师按照常规审计程序无法查明的，即必须运用创造性的审计程序才能发现该项错报漏报，则在发现有未发现的这种错报漏报时，注册会计师仍然可能被判为重大过失，而不是普通过失。()

A.正确B.错误

55.B注册会计师是M公司2006年度会计报表审计的项目经理，助理人员对货币资金和银行存款进行了审计，B注册会计师在对审计工作底稿复核过程中，注意到以下事项，请代为判断助理人员处理是否正确。

M公司销售部门在上海有一临时性的账户，本年曾办理过结算业务，年末余额较少，考虑到重要性和审计成本的原因，助理人员未对该行发函询证。()

A.正确B.错误

56.

项目经理在审计过程中通过《函证结果汇总表》对应收账款的函证情况进行控制，为此专门设计了这种表格，表中内容如下。()

A.正确B.错误

57.在U公司2006年度财务报表审计的完成阶段，项目负责人决定编制审计差异调整表和试算平衡表，为此正在考虑下列问题。请代为做出正确的判断。

用重要性原则来衡量，核算误差可以分为建议调整的和不建议调整的两类，但无论注册会计师是否建议调整，都应编制相应的调整分录并进行分类汇总。()

A.正确B.错误

58.A注册会计师接受委托对Y公司2007年7月1日与M商业银行签订的借款合同及所涉及的财务会计规定遵循情况进行审计，注册会计师必须对相关问题进行考虑。

注册会计师接受委托，对法规、合同涉及的财务会计规定遵循情况进行审计时，应当考虑其专业胜任能力，如果主要事项超越其专业胜任能力，注册会计师应当考虑利用专家的帮助。()

A.正确B.错误

59.

审计质量控制准则是针对每个审计项目而制定的，是每个注册会计师及其助理人员都应遵守的标准。()

A.正确B.错误

60.

如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务实际上不构成一项鉴证业务。()

A.正确B.错误

四、简答题(5题)61.注册会计师在对会计估计实施风险评估程序和相关活动，应当了解哪些内容?

62.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在审计过程中注意到采购与付款循环某些内部控制环节可能存在缺陷。A注册会计师认为甲公司管理层有可能在财务报表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序获取有效的审计证据证明甲公司是否存在未入账的应付账款。请问A注册会计师应设计怎样的查找未人账应付账款的审计程序?

63.

第

43

题

长期投资业务有哪些不相容岗位？

64.注册会计师在审计青河公司时，使用PPS抽样方法测试青河公司2011年12月3113的应收账款余额。2011年12月31日青河公司的应收账款账户余额为6000000元。注册会计师确定的可接受误受风险为5%，可容忍错报为120000元，预计总体错报为30000元。拟测试的应收账款明细账户有100000个。注册会计师在选取样本时采用系统选样法。假设：在样本中发现了2个错报。第一个账面金额为2000元的项目有500元的高估错报，第二个账面金额为3000元的项目有1500元的高估错报[附：PPS抽样风险系数表(适用于高估)]。

要求：

(1)计算样本规模。

(2)在此次PPS审计抽样中，对明细账户余额超过30000元的明细账户，注册会计师想全部选中。请回答能否实现这个目标，并简要说明理由。

(3)计算总体错报上限。

(4)请代注册会计师作出相关的审计结论。

65.ABC会计师事务所的A注册会计师作为审计项目合伙人负责对上市公司甲股份有限公司(以下简称甲公司)2012年度财务报表进行审计。审计项目合伙人在了解甲公司及其环境后发现，甲公司在2012年度一开始就对其全年的销售策略进行了调整。具体情况如下：

资料一：甲公司通过发展中小城市的新客户和放宽赊销授信额度，争取销售收入比2011年度增长25％的经营目标。管理层为达到这一销售策略调整采取了以下应对经营风险措施：

(1)财务部每月编制账龄分析报告；

(2)对超过一年未收回的账款由销售人员与客户签订还款协议，其条款须经区域销售经理和销售总监批准；

(3)销售部每月编制逾期应收账款还款协议签订及执行情况报告，经销售总监审阅并决定是

否降低授信额度或暂停供货；

(4)财务经理根据该报告并结合账龄分析报告，对有可能难以收回的应收账款计提坏账准备予以审批。

资料二：A注册会计师根据甲公司的经营目标和审计经验分析后认为，甲公司非常可能存在不严格执行对新客户的信用记录调查和筛选、放宽赊销授信额度都会增加坏账风险。

要求：

(1)根据资料一、二，请代A注册会计师分析，针对甲公司可能存在的经营风险是否属于特别风险?如果属于特别风险，与财务报表的哪个项目有关?同时，与该项目的什么认定相关?

(2)结合资料一、二，请代A注册会计师选择恰当的审计措施(请直接填写以下审计措施中的大写字母即可)。

A．追查存货盘点记录至存货永续盘存记录

B．将销售明细账中记录的交易同销售发票、出库单、装运凭证以及其他证明文件比较

C．审阅账龄分析报告和还款协议签订及执行报告

D．抽查还款协议和货款收回情况

E．与财务经理讨论坏账准备的计提

F．与销售总监讨论所执行的坏账风险评估程序

参考答案

1.A《公司法》规定为记名股。

2.D会员在下列情况下可以披露涉密信息：①法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权；②根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为；③法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益；④接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查；⑤法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。

3.D交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。

4.C审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据(包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据)，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期，所以被审计单位对注册会计师已经提出的调整事项必须已经作出调整或拒绝作出调整。

5.A根据企业会计准则规定对于应收票据、应收账款、预付账款可以直接计提坏账准备，所以选项A正确；选项B不正确，不用将预付账款转入到其他应收款，而是直接对其计提坏账准备；选项C即使是关联方往来产生的应收账款，也是可以根据具体情况计提坏账准备，但如果没有特殊情况不能全额计提坏账准备；选项D对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款没有特殊情况不能全额计提坏账准备。如果有确凿证据表明该应收账款不能收回，或收回可能性不大时(债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务，以及应收账款逾期3年以上)，是可以全额计提坏账准备的。

6.B前任注册会计师是指已对被审计单位上期财务报表进行审计，但被现任注册会计师接替的其他注册会计师事务所的注册会计师。接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师，也视为前任注册会计师。当会计师事务所发生变更时，前任注册会计师包括：(1)已对最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所的注册会计师；(2)接受委托但未完成审计工作的某会计师事务所的注册会计师。当会计师事务所未发生变更时，同处于某一会计师事务所中的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴。因此，选项A、C、D错误，选项B正确。

7.D代理理论认为高水平的股利支付政策有助于降低企业的代理成本，但同时也增加了企业的外部融资成本。因此，理想的股利政策应使代理成本和外部融资成本之和最小。

8.A选项A表述错误但符合题意，计算机辅助审计技术通常分为两类，一类用来测试程序计算机辅助审计技术分为两类，一类是用来测试程序/系统的，即面向系统的计算机辅助审计技术，另一类是用于分析电子数据的，即面向数据的计算机辅助审计技术；

选项B表述正确但不符合题意，计算机辅助审计技术，在手工方式不可行的情况下执行测试或分析；

选项C表述正确但不符合题意，最广泛地应用计算机辅助审计技术的领域是实质性程序，特别是在与分析程序相关的方面；

选项D表述正确但不符合题意，由于计算机辅助审计技术有助于详审海量数据，它也可用于辅助对舞弊的检查工作。

综上，本题应选A。

9.C注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

10.B只要使用了审计抽样．抽样风险总会存在，不可能降低至为零。

11.B应收账款的可变现净值依据注册会计师对该应收账款可收回性的判断，函证难以获取该方面的证据。

12.C选项A、B、D均含有大量的职业判断，不适宜利用内审的工作；

选项C，是对客观情况的了解，可以利用内审的工作。

综上，本题应选C。

通常审计过程中涉及的职业判断均应当由注册会计师负责执行。

13.C选项C不恰当，集团项目组可以与组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动，但为了保证审计效果不能与管理层讨论拟实施的审计程序。

14.C选项C，审计抽样方法不适用于风险评估程序、未留下运行轨迹的控制测试和实质性分析程序。

15.B公司治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括对财务报告过程的监督。因此在这种情况下不必与管理层进行沟通，但应将此事项记入业务约定书中。

16.A如果认为前任注册会计师发表了无保留意见的上期财务报表存在重大错报，但前任注册会计师无法或不愿意对上期财务报表重新出具审计报告，则后任注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段，指出前任对更正前的上期财务报表出具了报告。

17.C选项C恰当。1933年美国颁布和实施了《证券法》，审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，查错防弊作为次要目的。

18.D当持续经营假设合理，影响事项存在但已披露时，注册会计师通常应当发表无保留意见但应增加强调事项段。

19.D选项D，影响集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力与审计准则的变化无关，相应的是与集团财务报表编制基础有关，集团项目合伙人是依据财务报表编制基础判断集团财务报表的合法性和公允性。除此之外，集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力可能还受到以下因素影响：①集团组织结构的变化；②对集团具有重要影响的组成部分业务活动的变化；③集团治理层、管理层或重要组成部分的关键管理人员在构成上的变化；④对集团或组成部分管理层诚信和胜任能力的疑虑；⑤集团层面控制的变化。

20.B选项A：企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;选项C：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在所得税前扣除;选项D：企业通过公益性社会团体或者县级(含县级)以上人民政府及其部门发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部门，准予扣除，纳税人直接的捐赠支出，不得在税前扣除。

21.D下列情形可能导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据(也称为审计范围受到限制):(1)超出被审计单位控制的情形。（选项B，C）(2)与注册会计师工作的性质或时间安排相关的情形。(3)管理层对审计范围施加限制的情形。（选项A）选项D不恰当，如果注册会计师能够通过实施替代程序获取充分、适当的审计证据，则无法实施原定的程序并不构成对审计范围的限制。

22.C内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。内部控制存在的固有局限性包括：（1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。（2）可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。参考教材P179页五、内部控制的局限性。

23.D注册会计师只能评估重大错报风险，不能人为降低或控制重大错报风险，因此选项A和B都不正确；由于注册会计师只能对财务报表不存在重大错报提供合理保证，因此消除检查风险是不可能的，选项C不正确；选项D正确。

24.D选项A不正确，如果注册会计师能够合理确信该单据的无效是正常的且不构成对设定控制的偏差，就要用另外的单据替代；

选项B不正确，即使在剩余样本中没有发现更多的偏差，样本的结果也不支持计划的重大错报风险评估水平，注册会计师要重估重大错报风险并考虑是否有必要继续进行测试；

选项C不正确，在非统计抽样中，注册会计师可以只对影响样本规模的因素进行定性的估计，并运用职业判断确定样本规模；

选项D正确，整群选样通常不能在审计抽样中使用，因为大部分总体的结构都使连续的项目之间可能具有相同的特征，但与总体中其他项目的特征不同。

综上，本题应选D。

25.A选项A对独立性产生不利影响，若提供设计或操作与财务报告内部控制无关的信息技术系统，则通常被视为不会对独立性产生不利影响；

选项B、C、D，不会因为我评价产生不利影响，也不会对独立性产生不利影响。

综上，本题应选A。

26.BB

【答案解析】：有关某一特定认定的审计证据，不能代替其他认定相关的审计证据。

27.B解析：本题考查的是“对控制的监督”内部控制要素的理解。对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。“对控制的监督”又分为持续的监督活动和对内部控制的专门评价活动，其中持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作，故选项B正确。本题中的选项中A、D都属于专门评价活动；选项C属于对内部控制的外部鉴证。

28.C在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的低水平，是预先设定的，选项A恰当。选项C不恰当。

29.C项目质量控制复核人员必须具有必要的经验和履行职责需要的技术资格，选项C错误。

30.C选项A、B、D均属于应收账款的审计目的。审计应收账款首先是证明其是否存在；其次是证明完整性、权利和义务、计价和分摊以及确定其在财务报表上的披露。注册会计师不负责确定应收账款回收期。

31.BCD了解控制的程序和测试控制的程序通常相同，包括询问、观察、检查和重新执行。

32.ABCD在出具审计报告之后财务报表报出前，注册会计师发现被审计单位的股票市价严重下跌，该注册会计师应当建议在财务报表中进行披露，并与管理层讨论；如果认为该事项非常重大，而管理层修改了财务报表，则注册会计师应当实施相应的审计程序；如果认为该事项非常重大，而管理层没有修改财务报表，注册会计师也未将审计报告提交给被审计单位，则应当考虑发表保留或否定意见的审计报告；如果认为该事项非常重大，而管理层没有修改财务报表，注册会计师已经将审计报告提交给被审计单位，则应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出。

33.BCD选项A存在重大缺陷，因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，而非财务主管；

选项B恰当，企业因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，应当按规定予以保存，不得随意处置或销毁；

选项C恰当，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管；

选项D恰当，应当制定专人定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表。

综上，本题应选BCD。

34.ABC财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报和披露的具体认定；相反，此类风险增加了多个不同认定发生重大错报的可能性。

35.AD选项A、D，关键审计合伙人是指项目合伙人、实施项目质量控制复核的负责人以及审计项目中负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人；

选项B，外勤审计负责人可能是关键审计合伙人，也可能不是；

选项C，应是指项目组中负责对审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人。

综上，本题应选AD。

不是事务所的任何合伙人都属于某个审计项目的关键审计合伙人。

36.ACD银行存款形成账外资金的主要表现手法包括：①银行存款收入和付款都不入银行存款日记账；②企业管理松弛，很可能造成银行存款余额外负担与银行对账单余额长期不符；③开设存款账户，不在银行存款账上反映。利用账户为他人取现金从中获取好处费只是银行存款收入和付款都不入银行存款日记账的动机。

37.ABCD此部分内容请参考《中国注册会计师审计准则第1号——职业怀疑》。

38.ADAD【解析】间距=N／n=4000/80=50，以180作为抽样的起点，则以此抽取的样本依次为230（180+50）、280（180+2×50）……，最大的样本为3980（180+76×50），最小的样本为30（180-3×50）。本题中，我们在分析选项中支票号是否属于样本时，可以采用代入计算法，|该支票号-180|/50=X，X为整数的，则该编号对应的支票属于一个样本。例如：选项A，|80-180|/50=2；选项D，|3880-180|/50=74。

39.ABC选项D不恰当。“记录的存货均由被审计单位拥有”是管理层从存货资产的“权属”上的概念，不是从存货资产存放地点来说的，比如说完成采购手续的在途原材料、委托代销的产成品等存货，在财务报表日没有在被审计单位的仓库中，但从存货资产“权属”上界定，这些存货仍然属于被审计单位。

40.BD选项A、C，属于依赖样本得出结论，结论可能与对整个总体实施函证得出的结论不一致，属于抽样风险；

选项B，错误解读审计证据可能导致没有发现误差，属于非抽样风险；

选项D，在测试销售收入完整性认定时应将收入发生时的原始凭证，如销售发票等界定为总体，注册会计师选择的总体不适合于测试目标，属于非抽样风险。

综上，本题应选BD。

41.ACD选项B不干恰当。导致注册会计师修改审计计划的事项包括：(1)对重要性水平的调整；(2)对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改；(3)对进一步审计程序的修改。

42.ACD选项B不恰当。聘请专家协助审计不能降低因审计项目组前任成员老王与甲公司存在雇佣关系对独立性的不利影响。

43.ABC答案解析：对于财务报表对外报出后，需要重新出具财务报表和审计报告时，应该在重新出具的2008年度的审计报告中增加强调事项段。

44.ABD选项B属于日后调整事项。

45.AD解析：依据职业道德的要求，会计师事务所及注册会计师不能对其能力进行广告宣传，不能选B；不能允许其他单位或个人借用本所名义从事审计业务，不能选C。

46.BC选项A错误，对存货盘点结果进行测试时，注册会计师可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以及从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据；

选项B正确，由于检查的内容通常仅仅是已盘点存货中的一部分，所以在检查中发现的错误很可能意味着被审计单位的存货盘点还存在着其他错误；

选项C正确，注册会计师在实施抽盘程序时发现差异，注册会计师应当查明原因，并及时提请被审计单位更正；考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误发生；

选项D错误，需要说明的是，注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目。

综上，本题应选BC。

47.ABC解析：本题考查的是对舞弊借口的情形的判断。选项D是管理层舞弊的机会，选项A、B、C是管理层存在舞弊借口。

48.ABCD

49.BCD选项A正确，注册会计师首先应当考虑该项要求是否合理，并获取审计证据予以支持。分析合理性时，注册会计师应当保持职业怀疑，并考虑管理层是否诚信、是否可能存在重大的舞弊或错