2021-2022年山东省威海市注册会计审计知识点汇总（含答案）

2021-2022年山东省威海市注册会计审计知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.注册会计师不宜将（）作为确定重要性水平的基准。

A.净资产B.营业收入C.税前利润D.流动资产

2.下列有关集团财务报表审计中制定重要性水平的说法中，正确的是（）。

A.在制定集团具体审计计划时，确定集团财务报表整体的重要性

B.组成部分的重要性水平与集团财务报表整体的重要性水平一致

C.在确定组成部分重要性时，必须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式

D.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性

3.

第

6

题

在下列情况中，注册会计师应采用积极式函证的是（）。

A.相关的内部控制是有效的B.预计差错率较高C.没有理由相信欠款可能存在争议、差错的问题D.欠款余额小的债务人

4.

根据下文，回答第14～16题。

注册会计师王华在执行昌盛公司2006年度财务报表的审计业务时，需要针对评估的重大错报风险设计进一步审计程序，包括使拟实施的审计程序具有针对性、不可预见性和有效性。请代为做出正确的专业判断。

第

14

题

在应对评估的昌盛公司2006年度财务报表认定层次的重大错报风险时，注册会计师王华决定使其拟实施的进一步审计程序的性质、时间、范围均具有针对性，并为此采用以下策略。你认为其中正确的是（）。

A.以确保进一步审计程序范围的针对性为主

B.进一步审计程序性质、时间范围的针对性同等重要

C.以确保进一步审计程序性质的针对性为主

D.以确保进一步审计程序时间的针对性为主

5.甲公司2012年财务报表已经由A事务所审计，并由A事务所出具了非无保留意见审计报告，如果B事务所应甲公司要求提供第二次意见重新审计甲公司2012年财务报表，B事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下防范措施中，不恰当的是（）。

A.B事务所应当征得甲公司同意后与A事务所进行沟通

B.B事务所在与甲公司沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性

C.B事务所直接与A事务所进行沟通，并向A事务所提供第二次意见的副本

D.B事务所向A事务所提供第二次意见的副本

6.以下对采购与付款业务流程中付款环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（）。

A.申请付款时，费用支付部门需填写付款申请单。并经部门经理审批

B.定期将银行存款日记账中的付款记录与银行对账单进行核对，与应付账款“完整性”相关

C.核查已签发的支票与应付账款的“存在”认定有关

D.应付账款记账会计编制附上诸如采购订单、采购发票及验收单等凭证的付款凭证后提交会计主管审批，会计主管审批签字并在所有单证上加盖“核销”印戳。这些控制程序与应付账款“计价和分摊”认定相关

7.下列舞弊风险因素可能表明存在管理层通过关联方关系及其交易实施舞弊的风险，其中属于机会的是()。

A.被审计单位将被证券交易所进行特别处理或退市

B.被审计单位与未经审计的关联企业进行重大交易

C.非财务管理人员过度参与会计政策的选择

D.管理层未对个人事务与公司业务进行区分

8.在审计风险模型中，检查风险取决于（）。

A.与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性

B.审计程序设计的合理性和执行的有效性

C.交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质

D.被审计单位及其环境

9.丁注册会计师负责对D公司2010年度财务报表进行审计，遇到下列有关识别和评估舞弊导致的重大错报风险的问题，请代为做出正确的专业判断。

<1>、在实施财务报表审计时，注册会计师特别关注被审计单位是否存在舞弊行为。以下与此相关的说法中，正确的是（）。

A.虽说舞弊的隐蔽性较强，注册会计师仍应对舞弊导致的重大错报获取合理保证

B.注册会计师应当依据法律判定舞弊是否已发生，进而评估舞弊导致的重大错报风险

C.将被审计单位资产挪为私用，通常属于被审计单位管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段之一

D.如果注意到被审计单位大量采用分销渠道，应怀疑发生侵占资产导致错误的风险较高

10.下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是()。

A.注册会计师删除被取代的审计工作底稿

B.A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

C.A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D.A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据

11.

第

13

题

下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

B.识别的风险如果重大就一定会导致财务报表发生重大错报

C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关

D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

12.注册会计师在确定审计证据相关性时，无需考虑的是（）。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠

D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

13.如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是（）。

A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作

B.在审阅报告中提及原审计业务

C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由

D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况

14.关于实际执行重要性的含义，以下说法中，恰当的是（）。

A.低于财务报表整体重要性的一个或多个金额

B.高于财务报表整体重要性的一个或多个金额

C.等于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额

D.高于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额

15.

第

5

题

下列关于计划审计工作的说法正确的是（）。

A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改

B.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，由项目负责人审核批准

C.小型被审计单位无须制定总体审计策略

D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作

16.下列有关重要性的说法中，错误的是（??）。

A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性

B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性

C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值

D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险

17.假设ABC会计师事务所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015和2叭6年度财务报表审计业务，双方约定2016年3月5日和2017年3月5日分别对2015和2016年度的财务报表出具审计报告，并且决定在2017年5月1日后双方终止审计业务关系。则ABC会计师事务所应当保持独立性的期间是（）。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

18.如果会计师事务所决定接受或保持客户关系和具体业务，下列事项中不属于会计师事务所接下来要做的事项的是（）

A.与客户就相关问题达成一致理解

B.与客户形成书面的业务约定书

C.考虑是否具备执行业务的必要素质

D.与客户的管理层、治理层沟通

19.关于会计核算的基本前提，下列说法中不正确的是（）。

A.会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量

B.如果企业发生破产清算．经相关部门批准后，可以继续适用持续经营假设

C.在我国．以公历年度作为企业的会计年度。即公历1月1日至12月31日

D.会计的货币计量假设，包含了两层含义：一是以货币作为会计的统一计量单位：二是作为会计计量单位的货币．其币值是稳定不变的

20.控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，下列活动中，不属于控制活动要素的是()。

A.授权B.对控制的监督C.信息处理D.职责分离

21.B注册会计师负责对乙公司2010年度财务报表进行审计。在计划审计工作时，B注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

回答下列四题

<1>、如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是（）。

A.在审阅报告中说明业务变更的合理理由

B.在审阅报告中提及原审计业务和意见类型

C.在审阅报告中提及原审计业务中已执业行工作

D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况

22.关于书面声明，下列说法中错误的是()。

A.尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据

B.管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围

C.书面声明包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录

D.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后

23.下列关于与专家达成一致意见的说法中，不正确的是（）。

A.有效的双向沟通有利于将专家工作的性质、时间安排和范围与审计的其他工作整合在一起

B.适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款不适用于专家

C.适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家

D.有效的双向沟通有利于在审计过程中对专家工作的目标进行适当的调整

24.

第

2

题

某县城－国有运输公司2004年取得运输收入120万元，装卸收入20万元，该公司当年应缴纳城市维护建设税（）。

A.0.18万元B.0.29万元C.0.25万元D.0.21万元

25.下列有关注册会计师过失或法律责任的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师在职业谨慎方面出现问题就构成了过失

B.对于管理层凌驾于内部控制制度之上的串通舞弊，注册会计师按照审计准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎却未能查出，则注册会计师应当承担相应的法律责任

C.在绝大多数情况下，当注册会计师未能发现重大错报并出具了错误的审计意见时，就可能产生注册会计师是否恪守应有的职业谨慎的法律问题

D.如果被审计单位管理层精心策划租掩盖舞弊行为，注册会计师即使严格按照审计准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，有时可能不能发现某项重大舞弊行为，则注册会计师有可能会免于法律责任

26.在审计工作底稿中记录实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当记录测试的具体项目或事项的识别特征。下列相关说法错误的是()。

A.记录具体项目或事项的识别特征可以实现多种目的，如反映项目组履行职责的情况，便于对例外事项或不符事项进行调查，以及对测试的项目或事项进行复核

B.对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，可以以订购单的唯一编号作为识别特征

C.对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可以通过记录样本来源和抽样间隔来识别已选取的样本

D.对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可以以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征

27.注册会计师在对ABC有限责任公司2013年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值。查阅了事务所2008年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2014年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应（）。

A.至少保存至2018年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.长期保存

28.注册会计师在对合同遵守情况出具审计报告时应指明审计报告仅供被审计单位与签订该合同的另一方使用而不得作为其他用途的是()。A.A.说明段B.强调事项段C.引言段D.意见段

29.下列各项中，仅与期末账户余额相关的认定是（）。

A.计价和分摊B.发生C.截止D.完整性

30.下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（）。

A.被审计单位管理层对注册会计师执行审计工作的范围施加的限制

B.注册会计师识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷

D.注册会计师识别出的管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易

二、多选题(20题)31.关于注册会计师对职业道德概念框架的具体运用的说法中，表述不正确的有（）

A.如果注册会计师向被审计单位介绍客户，则可以收取相关佣金

B.任何情况下注册会计师都不得提供保管客户资金或其他资产的服务

C.注册会计师不得采用任何方式为其招揽业务，也不得刊登公司信息

D.注册会计师不得收取超出业务活动中正常往来的款待

32.下列各项中，属于鉴证业务应当具备的特征的有（）。

A.使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准

B.注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论

C.注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应

D.鉴证对象适当

33.在预测性财务信息审核业务中，注册会计师需要重点了解被审核单位的事项包括()。A.A.过去的经营业绩的情况

B.行业特定风险因素

C.所提供产品或劳务的销售状况和市场状况

D.开展经营活动所需的资源

34.在向被审计单位解释审计固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，注册会计师认为正确的有（）。

A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制

B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制

C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制

D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制

35.ABC会计师事务所拟承接E公司(上市的企业集团公司)2010年度财务报表审计业务。戊注册会计师任项目合伙人，在实施初步业务活动、计划审计工作的过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。

<1>、计划审计工作中包括总体审计策略和具体审计计划，下列各项属于总体审计策略内容的有（）。

A.向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作

B.向具体审计领域分配资源的多少，包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围，向高风险领域分配的审计时间预算等

C.计划实施的进一步审计程序

D.如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核

36.下列针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施中，恰当的有（）。

A.审计项目合伙人在整个审计过程中需要对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改

B.审计项目合伙人应当向项目组强调在审计过程中保持职业怀疑的必要性

C.审计项目合伙人应当指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作

D.审计项目合伙人应当选择综合性审计方案进行总体应对

37.以下各项中，属于原始凭证所必须具备的基本内容有（）。

A.凭证名称、填制日期和编号B.经济业务内容摘要C.对应的记账凭证号数D.填制、经办人员的签字、盖章

38.

第

24

题

注册会计师审计是一种委托审计，永琳会计师事务所接到如下业务委托意向，如果未超出其专业胜任能力，该所可以接受的审计委托为（）

A.北京市朝阳区法院拟对A案件进行司法鉴定审计

B.亚足联拟对四国女足邀请赛经费使用进行审计

C.审计署在对教育经费使用中拟聘请注册会计师进行审计

D.W公司的小股东代理律师拟聘请事务所对W公司经其他事务所审计的报表再次进行审计，以保障小股东的利益。

39.以下对销售与收款业务流程中向客户开具发票的控制活动以及与相关认定的对应关系的表述中，恰当的有（）

A.核对每张发运凭证是否都有与之对应的销售单，与营业收入“准确性”认定相关

B.将销售发票的单价与经批准的商品价目表核对，与营业收入“准确性”认定相关

C.验算销售发票单价、数量和合计金额的正确性，与营业收入“准确性”认定相关

D.核对发运凭证的商品总数与销售发票上的商品总数，与营业收入“准确性”认定相关

40.注册会计师负责审计秦天公司2018年财务报表。下列审计程序中，属于库存现金、银行存款账户控制测试程序的有（）A.监盘库存现金、编制库存现金监盘表

B.检查现金付款是否经过审批

C.抽查是否每月编制银行存款余额调节表

D.向开户银行函证银行存款余额

41.

第

21

题

关于无形资产特殊验证内容的下列表述中，正确的有（）。

A.检查知识产权的出资是否以其整体作价出资

B.投入的无形资产是否依法办理了产权转移手续

C.以发起方式设立的股份有限公司，发起人投入的无形资产是否符合合同或发起人协议的要求，是否经过评估并获得国有资产管理部门的确认

D.与投入无形资产有关的实收资本及相关的资产、负债的会计处理是否正确

42.

在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，C注册会计师可能采取的做法有()。

A.实施控制测试和实质性程序B.实施细节测试和实质性分析程序C.仅实施控制测试D.仅实施实质性分析程序

43.对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当（）。

A.检查交易的记账凭证，包括发票、出库单等

B.检查相关合同或协议

C.获取交易已经恰当授权和批准的审计证据

D.考虑对审计意见的影响

44.<2>、对于不同的被审计单位，注册会计师执行财务报表审计所执行的程序可能是有所不同的，但是注册会计师所记录的具体审计计划均应包括（）。

A.计划实施的风险评估程序

B.针对内部控制执行的有效性计划实施的控制测试程序

C.针对应付账款实施的函证程序

D.针对评估出的重大错报风险计划实施的实质性程序

45.在针对特别风险计划实施进一步审计程序时，下列方法中，注册会计师可能采取的做法有（）

A.仅实施控制测试B.仅实施实质性分析程序C.实施控制测试和实质性程序D.实施细节测试和实质性分析程序

46.依据职业道德概念框架的方法和思路，下列说法中正确的是（）。

A.注册会计师在提供非鉴证服务时不需要承担对第三方报告的责任，不需要遵循独立性原则

B.如果应客户要求或考虑以投标方式接替前任注册会计师，为了消除不利影响，注册会计师可能需要与前任会计师直接沟通

C.注册会计师应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，该行为并不随着与客户或工作单位的关系的终止而终止。

D.在承接业务之前，注册会计师应当确定不存在对专业胜任能力和应有的关注原则不利的影响。

47.下列有关风险评估的理解中，不正确的有（）

A.了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计业务

B.风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，但随着审计工作的进程不能评估对重要性水平的判断是否仍然适当

C.了解被审计单位及其环境是必要程序

D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要高于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度

48.下列有关库存现金盘点或监盘的工作中，属于注册会计师职责的有（）

A.盘点保险柜内的库存现金实有数

B.编制资产负债表、利润表和现金流量表

C.编制库存现金监盘表，分面值列示盘点金额

D.将盘点金额调整至资产负债表日的金额

49.银行存款形成账外资金的主要表现手法包括()。

A.开设存款账户，不在银行存款账上反映

B.利用账户为他人取现金从中获取好处费

C.企业管理松弛，很可能造成银行存款余额外负担与银行对账单余额长期不符

D.银行存款收入和付款都不入银行存款日记账

50.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（）。

A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证

C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证

D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

三、3.判断题(10题)51.

假定注册会计师已证实了K公司有伪造其他公司文件的行为，出于谨慎性，应大大降低对K公司持有的所有外部证据的可靠性评估，转而寻求直接从第三方获取证据的途径。如果这种途径不存在，应当建议会计师事务所解除业务约定。()

A.正确B.错误

52.

可供投资者分配的利润项目的调整金额借方、贷方及审定金额依次为7155162，704712，8099550。()

A.正确B.错误

53.ABC会计师事务所承办了X股份有限公司2005年度会计报表审计业务。针对X股份有限公司以下事项，请代注册会计师做出正确的专业判断。

在被审计单位变更委托的会计师事务所时，后任注册会计师应借调、参阅前任注册会计师有关工作底稿，如果以前期间均由具有良好信誉的会计师事务所审计，则后任注册会计师对期初余额栏的审核范围通常仅限于一般性复核。()

A.正确B.错误

54.注册会计师应当根据评估的重大错报风险设计控制测试与实质性程序，请对下列事项作出判断。

注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序，当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序。()

A.正确B.错误

55.在对Y公司2005年度发生各种重要业务的内部控制实施控制测试时，注册会计师李星基于审计的谨慎性要求，决定实施发现抽样，以合理确信被测试的业务中是否存在重大的非法案件。李星确定的可信赖程度为95%，具体的发现抽样方案表如下。请代李星做出正确的抽样判断。

95%可信赖程度的发现抽样方案

注册会计师选取的发现抽样方案，取决于其预先确定的可信赖程度、可容忍误差及预期总体误差。()

A.正确B.错误

56.函证银行存款的目的只是要证实在资产负债表日银行存款是否是真实存在的。()

A.正确B.错误

57.若被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制会计报表将会对会计报表使用者产生严重误导，注册会计师应当出具拒绝表示意见审计报告。()

A.正确B.错误

58.对于一项自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。()

A.正确B.错误

59.

为了审查投资证券的真实性，无论其是由被审计单位保管，还是由某些专门机构代为保管，在审计实施阶段，都应参与对这些证券的盘点。()

A.正确B.错误

60.

按照审计业务约定书的规定，审计报告应当在10天内提交，根据事件目前的进展，10天内难以作出最终的处理决定，从而在出具审计报告之前无法确定对会计报表的影响程度。审计项目组应要求QR厂在2005年度会计报表附注中作出适当的披露，并根据披露情况确定审计意见的类型。()

A.正确B.错误

四、简答题(5题)61.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在审计过程中，A注册会计师与甲公司治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，应当沟通的事项可能包括哪些?

62.（二）针对情况（2）、（3），指出ABC工程的相关会计处理是否符合会计制度的规定，在需要调整的情况下，列出调整分录（不考虑调整对相关税费的影响）。

63.A、B注册会计师负责对甲公司2013年度财务报表进行审计，涉及应付账款项目审计工作时，存在如下事项：(1)考虑到函证应付账款获取的是外部证据，可靠性强于从甲公司获取的内部证据，A、B注册会计师为了查出未入账的应付账款，主要实施函证程序。(2)A、B注册会计师在讨论低估应付账款对财务报表可能产生的影响时，A注册会计师认为低估应付账款能粉饰甲公司财务报表，但只能虚增利润；B注册会计师认为低估应付账款，可能虚增利润，也可能虚减利润。(3)A、B注册会计师经风险评估后，认为甲公司应付账款存在以下三种错报风险：A、B注册会计师初步设计了两条审计程序，如下：要求：(1)根据事项(1)，判断是否存在不当之处，请简要说明理由。(2)根据事项(2)，判断谁的观点正确。(3)根据事项(3)，判断程序1与程序2是否有利于应对事项(3)中列示的3种错报风险，并将判断结果填写在下表中，认为能有利于应对相应错报风险的，填“是”，认为不利于应对相应错报风险的填“否”。(4)针对事项(3)所列示的每种错报风险，代A、B注册会计师分别设计一条最适当的审计程序。所设计的程序不能与事项(3)已给出的程序相同。

64.如果注册会计师在实施抽盘程序时，如果发现差异应如何应对?

65.简述未分配利润的含义。

参考答案

1.D【答案】D

【解析】流动资产虽然属于汇总性财务数据，但它汇总的只是一部分资产，而非财务报表的全部资产，这样的汇总性财务数据难以代表企业的规模或实力。

2.D选项A，在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定财务报表整体的重要性；选项B，为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，需要将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性；选项C，在确定组成部分重要性时，无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式。

3.B选项ACD注册会计师可能采用消极式函证。此题须注意理解积极式函证的条件。当符合下列情况时，采用积极式函证较好：①被审计单位个别账户的欠款金额较大；②注册会计师有理由相信欠款可能存在争议、差错等问题。选项B满足情况②中的情形。

4.C只有确保进一步审计程序的性质与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的。

5.C选项C不恰当。B事务所必须在征得甲公司同意后才能与A事务所进行沟通。

6.C选项C不恰当。核查已签发的支票，如果支票确实已签发，账面已冲销应付账款是正确的；如果是虚开支票，冲销的应付账款即违反了“完整性”认定。

7.B选项A，属于动机或压力；选项CD，属于态度或借口。该内容请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第6号——关联方》。

8.B检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于注册会计师的审计程序设计的合理性和执行的有效性。

9.A选项Ｂ，审计准则并不要求注册会计师对舞弊是否已发生做出法律上的判定；选项Ｃ，属于侵占资产的具体方式；选项Ｄ，应怀疑该客户对财务信息做出虚假报告的舞弊风险更高一些。

10.D在归档期间对审计工作底稿做出的事务性变动，主要包括：删除或废弃被取代的审计工作底稿；对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。不包括选项D。

11.B在某些情况下，尽管识别的风险重大，但仍不至于导致财务报表发生重大错报。

12.C选项C讨论的是确定审计证据的可靠性时应当考虑的因素；选项A、B、D是注册会计师在确定审计证据相关性时应考虑的因素。

13.D为了不让报告使用者产生误解，在出具的审阅报告中不应提及原来审计业务的任何情况。只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序。

14.A注册会计师在计划审计工作时需要确定财务报表整体的重要性，实际执行的重要性还指低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额；如果适用，实际执行的重要性还指低于各类交易、账户余额或披露的重要性的一个或多个金额。

15.D由于了解被审计单位及其环境不能一经确定，不能改变，A不正确；由于计划审计工作通常由项目负责人完成，事务所负责人审核批准，B不正确；由于小型被审计单位的业务简单，可以考虑总体审计策略和具体审计计划一起制定，而不是不制定总体审计策略，C不正确。

16.B请见教材P111，选项B错误。注册会计师在制定总体审计策略时应当确定财务报表整体重要性水平。

17.B选项B正确。ABC会计师事务所保持独立性期间的起点是2015年1月1日，审计业务具有连续性，终点是“解除业务关系与出具审计报告两者孰晚之日”，即2017年5月1日。

18.C选项C符合题意，考虑是否具备执行业务所必要的素质是做出接受或保持客户关系之前要做的事项；

选项A、B、D属于会计师事务所在接受或保持客户关系和具体业务后执行的审计程序，如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应当与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生的误解的风险降至最低。

综上，本题应选C。

19.BB【考点】会计基本假设【解析】持续经营是指在可以预见的将来，会计主体将会按照当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。B选项说法错误，其余说法均正确。

20.B对控制的监督和控制活动同属内部控制要素，二者是并列关系。控制活动包括与下列相关的活动：授权、业绩评价、信息处理、实物控制、职责分离。

21.D【正确答案】：D

【答案解析】：为了不让报告使用者产生误解，在出具的审阅报告中不应提及原来审计业务的任何情况。只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及己执行的程序。

22.C书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。

23.B与专家达成一致意见适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款。

24.D交通运输业的营业税税率3%,位于县城的城建税税率为5%；

城市维护建设税＝（120+20）×3%×5%=0.21（万元）

25.B选项B不正确，对于管理层凌驾于内部控制制度之上的串通舞弊，注册会计师即使按照审计准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎也很难查出，注册会计师无需承担法律责任。

26.C对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可以通过记录样本来源、抽样的起点和抽样间隔来识别已选取的样本。

27.C由于已将2008年底稿作为支持本期审计结论的基础，因此．应视同当期有效的档案。自审计报告日起．至少保存十年，又因为是对于2013年财务报表的审计。审计报告日应在2014年．因此应当至少保存至2024年。

28.B解析：选项B应在强调事项中说明。

29.A选项A正确。根据认定的类别，选项B、c仅与“各类交易和事项”相关。选项D既与“与期末账户余额”相关，也与“各类交易和事项”和“列报和披露”相关。选项A仅与资产负债表的事项相关。

30.C注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。

31.ABC选项A不正确，注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金；

选项B不正确，除非法律法非允许或要求，注册会计师不得提供保管客户资金或其他资产的服务，即可能提供保管资产服务；

选项C不正确，注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等方式招揽业务。注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，但可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息；

选项D正确，注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物，或者利用执行业务之便，牟取其他不正当的利益。如果款待超出业务活动中的正常往来，注册会计师应当拒绝接受。

综上，本题应选ABC。

32.ABCD鉴证业务包括三方关系人、鉴证对象信息、标准、证据和报告五要素。其中，“鉴证对象”应当适当(选项D正确)；“标准”应当适当(包括相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性)且能够为预期使用者获取(选项A正确)；“证据”应当充分且适当并能够支持其结论(选项B正确)；“报告”应当以书面报告形式表述审计结论，且表述形式与所提供的保证程度相适应(选项C正确)。

33.ABCD解析：四个选项均是注册会计师在预测性财务信息审核中需要了解被审核单位的主要内容。

34.AD选项A、D正确。审计的固有限制源于财务报告的性质(选项D)、审计程序的性质(选项A)、在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。

35.ABD【正确答案】：ABD

【答案解析】：选项C属于具体审计计划的内容，并不是总体审计策略的内容。

36.ABC注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险应当采取以下的总体应对措施：

(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性；

(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；(3)提供更多的督导；(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；(5)对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。

37.ABD[答案]ABD

【解析】本题的考点为原始凭证的基本内容。原始凭证一般应该具备以下内容：①原始凭证的名称和编号；②填制原始凭证的日期；③接受原始凭证单位名称；④经济业务内容（含数量、单价、金额等）；⑤填制单位签章；⑥有关人员的签章；⑦凭证附件。

38.ABCD任何单位或个人均可委托注册会计师进行审计业务。值得注意的是，司法鉴定审计也是注册会计师的业务之一。

39.BCD选项A不恰当，核对每张发运凭证是否都有与之对应的销售单，与营业收入“发生”认定相关；

选项B、C、D恰当，核对单价、数量、金额与营业收入的“准确性”认定相关。

综上，本题应选BCD。

40.ABC选项A恰当，现金监盘程序可以同时用作控制测试和实质性测试；

选项B恰当，属于检查被审计单位现金付款的审批和复核的内部控制测试程序；

选项C恰当，属于检查被审计单位编制银行存款余额调节表的内部控制测试程序。

选项D不恰当，属于货币资金的实质性测试；

综上，本题应选ABC。

41.AC选项BD不属于无形资产审验的特殊内容，其他资产的审验也会涉及到。

42.AB解析：如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。选项D，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。

43.ABCD检查交易的记账凭证不能直接表明关联方交易的异常，还应检查相关合同或协议、获取交易已经恰当授权和批准的审计证据，然后根据该交易在报表中的披露，考虑对审计意见的影响。

44.AD【正确答案】：AD

【答案解析】：控制测试以及应付账款的函证程序并非每次审计的必须程序。

45.CD选项A不符合题意，针对特别风险，注册会计师不能仅实施控制测试，而不实施实质性程序；

选项C符合题意，针对旨在减轻特别风险的控制，如果控制预期运行有效，注册会计师应当实施控制测试和实质性程序；如果不拟信赖特别风险的控制，注册会计师应当实施实质性程序；

选项D符合题意，选项B不符合题意，如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，注册会计师应当实施细节测试，或将细节测试和实质性分析程序相结合使用。

综上，本题应选CD。

46.ABCD注册会计师的业务分鉴证业务和非鉴证业务，非鉴证业务以客户为唯一受益人，所以注册会计师在提供非鉴证服务时不需要承担对第三方报告的责任，不需要遵循独立性原则。

47.BD选项A正确，了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终；

选项B错误，风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；

选项C正确，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序；

选项D错误，注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度。

综上，本题应选BD。

48.CD选项A不恰当，应由出纳盘点，由注册会计师执行监盘；

选项B不恰当，属于被审计单位管理层的责任；

选项C恰当，由执行监盘的注册会计师编制监盘表；

选项D恰当，在非资产负债表日进行监盘，注册会计师应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序。

综上，本题应选CD。

49.ACD银行存款形成账外资金的主要表现手法包括：①银行存款收入和付款都不入银行存款日记账；②企业管理松弛，很可能造成银行存款余额外负担与银行对账单余额长期不符；③开设存款账户，不在银行存款账上反映。利用账户为他人取现金从中获取好处费只是银行存款收入和付款都不入银行存款日记账的动机。

50.AD注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标包括：（1）对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审