公司内部控制研究

摘要内部控制制度是经济社会发展到一定阶段的产物，也是现代企业管理的重要手段。随着经济的迅速发展，内部控制成为人们普遍关注的问题之一。但是中小企业受传统因素影响，其产权结构具有经营权与所有权高度集中的特点。所以在内部控制的研究中，大部分的中小企业普遍存在管理体制不健全、内部控制力度薄弱、对内部控制制度重视程度较低等问题。一些中小企业虽然在不同程度上建立了内部控制制度，但是整体的体系上不够科学严谨。因此，建立健全内部控制体系对于中小企业的发展是非常重要的。当代社会竞争环境越发越激烈，中小企业更应该加强和完善企业内部控制制度，使企业运行的有效性得到提高，进而提升企业内部治理的水平。本文结合了笔者在A公司的实习经历和有关内部控制的理论，分析了A公司的内部控制现状。发现该企业存在风险评估体系不科学、缺乏信息沟通、内部控制环境管理薄弱、内部控制活动不健全、缺少内部控制监督环节等问题，同时对于存在的问题有针对性的提出对策建议。关键词：内部控制；制度建设；信息沟通

AbstractEnterpriseinternalcontrolistheproductofeconomicandsocialdevelopmenttoacertainstage,andanimportantmeansofmodernenterprisemanagement.WiththerapiddevelopmentofChina'seconomy,internalcontrolhasbecomeoneoftheissuesthatpeoplegenerallypayattentionto.However,SMEsareaffectedbytraditionalfactors,andtheirpropertyrightsstructureischaracterizedbyahighconcentrationofmanagementrightsandownership.Therefore,inthestudyofinternalcontrol,thevastmajorityofSMEsgenerallyhaveproblemssuchaspoormanagementsystemsandweakcontrol.Inaddition,manySMEspaylessattentiontointernalcontrolsystems.AlthoughsomeSMEshaveestablishedinternalcontrolsystemstovaryingdegrees,theoverallsystemisnotscientificallyrigorous.Therefore,theestablishmentofasoundinternalcontrolsystemisveryimportantforthedevelopmentofSMEs.Thecompetitiveenvironmentincontemporarysocietyisbecomingmoreandmorefierce.Smallandmedium-sizedenterprisesshouldstrengthenandimprovetheinternalcontrolsystemoftheenterprise,sothattheeffectivenessoftheoperationoftheenterpriseisimproved,andthenthelevelofinternalgovernanceoftheenterpriseisimproved.Thisarticlecombinestheauthor'sinternshipexperienceinNian'anInsuranceLiaoningBranchandthetheoreticalbasisrelatedtointernalcontrol,andanalyzesthecurrentstatusofthecompany'sinternalcontrol.Itwasfoundthattheenterprisehadproblemssuchasunscientificriskassessmentsystem,lackofinformationcommunication,weakinternalcontrolenvironmentmanagement,unsoundinternalcontrolactivities,andlackofinternalcontrolsupervisionlinks.Atthesametime,itproposedcountermeasuresandsuggestionsfortheexistingproblems.Keywords: Internalcontrol;Institutionbuilding;Informationcommunication引言在企业现代化制度的建立和完善过程中，内部控制成为企业生存和竞争的重要因素。一个具有生命力的企业其核心就是建立完整的内部控制体系。会计控制和管理控制是内部控制的两个重要分支。会计控制就是公司通过会计方法检查调节公司的经营活动和资金运转活动，保证公司财务数据的真实可靠和资金运转的安全。管理控制是指公司通过一系列的管理手段对公司员工、公司工作任务、经营的过程等等进行管理。近些年中国的社会主义市场经济不断发展，内部控制也随之发展而形成。现如今我国的经济发展进入高峰阶段，经济新常态还不断深入，中小企业在解决人民就业、维持社会安稳、促进国民经济发展中都起到了不可忽视的作用。因此，建立健全内部控制制度对于企业的发展具有重大影响并且十分值得研究。中国“内部控制”的萌芽思想和形式可以追溯到西周，我国的“内部控制”并未引用于公司当中而是使用在了统治者的统治权当中。新中国成立之后我国借鉴了苏联的经济计划社会经济高度集中，导致“内部控制”用武之地甚微。直到十一届三中全会后中国贯彻落实改革开放的方针，建立市场经济体制，使国内经济环境逐渐宽松，也带给公司更多自主的发展空间[1]。从1996年到2011年国家对在内部控制方面相继颁布了《独立审计准则第9号一一内部控制和审计风险》《中央公司全面风险管理》《公司内部控制基本规范》《公司内部控制配套指引》[2]等一系列文件。由此可见，建立内部控制制度不仅仅是内部需要更是外部要求。它可以保证公司健康可持续的经营同时不断优化公司的会计制度和管理控制制度，保证企业财产信息的安全，进而促进社会主义市场经济有更好发展。但是由于中小型企业本身具有一定局限性，在经营中也更加注重盈利而忽视企业管理的建设，所以企业无法自主合理的建立内部控制制度。如今，世界经济全球化发展越来越深入，而中国作为经济全球化中至关重要的一部分对促进经济全球化的发展影响深远。中国的经济发展中不可或缺的力量就是中小型公司。随着我国中小型企业的数量不断增加，国内外经济的增长趋势逐渐缓慢，许多中小型企业在激烈的市场竞争中遭遇了发展瓶颈，甚至可能成为造成一些中小企业濒临倒闭的重要因素。由此可见，中小型企业的内部控制制度的建设是十分重要的。本文以实习单位A公司为例，运用案例分析法、文献综述法、实地考察法和问卷调查法分析了该公司内部控制所出现的问题并提出切实可行的建议。

1企业内部控制的概述1.1内部控制的含义内部控制是指公司为了完成经营计划而保护资产的安全完整，保证本公司的会计信息资料的真实可靠。使公司的经营方针能够贯彻执行以及保证公司在运行过程中经营活动的经济性、效率性和效果性，从而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称[3]。内部控制的实质就是经济单位与各个组织在经济活动中建立的一种相互制约业务、组织形式和职责分工制度。内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的必然产物，伴随着经济的发展而发展完善。是一种公司管理的重要手段。1.2内部控制的五要素内部控制含有五个要素分别是风险评估、信息与沟通、内部环境、控制活动、内部监督[4]。1.风险评估：风险评估实质是一种应对策略的过程。有利于及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现，是实施内部控制的重要环节。公司的经营风险主要分为外部的经营风险和内部的经营风险。经营风险在公司发展过程中不断增多，对公司经营发展的危害也将越来越大[5]。因此，树立风险评估意识和建立风险评估系统对于一个企业发展是至关重要的。2.信息与沟通：信息与沟通是及时、准确、完整地收集和企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用，是实施内部控制的重要条件。企业的信息主要分为内部信息与外部信息。在企业运营期间时时刻刻都在产生信息，而公司成员需要履行自己的职责收集信息，利用信息并且分析信息为公司的发展提供信息保障[6]。获得信息的同时也要及时与上级沟通与市场沟通与政府沟通把这些信息更好的利用起来形成完整的信息链条。3.内部环境:内部环境是内部控制建立和执行各种内部因素的总称，在内部控制建立过程中有影响和制约的作用，是实施内部控制的基础。公司的规章制度组织架构、企业文化、培养内部控制的意识都是内部环境的一部分。全面的内部环境有利于稳步推进公司发展，它包括权责分明的组织架构、充足的人力资源、合理的人员评定与晋升、优秀的公司文化等等。4.控制活动：控制活动是一种确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，具体方式还需要企业根据风险评估结果和应对策略进行分析，是实施内部控制的具体方式。实施主体多为公司管理层，主要包括对公司绩效进行分析、对直接部门管理、对信息处理的控制、对考核的绩效指标进行比较和分工等[7]。控制活动有利于解决公司风险问题，企业有效的控制活动之一就是需要设立监督部门或者指定监督人员，进行对工作的审批、复核、任命、调节以及执行等等。5.内部监督：内部监督是对企业内部控制进行健全、合理、有效的监督检查，。在评估过后要形成书面报告，根据报告做出相应的处理，是实施内部控制的重要保证。内部监督有利于改善内部管理，具体表现为从内部监督中可以看到公司经营的状况，根据所看到的经营情况做出评估找出问题并提供错误原因的报告。1.3内部控制的重要性（一）内部控制使会计信息具有真实性和可靠性近年来，中小企业内部会计人员素质不高已成为普遍的现象。这一现象可能导致公司管理者不能及时准确的获取财务资料，在一定程度上阻碍了公司经营目标的进程和选择。另一方面可能会导致会计信息出现人为的错误，例如在记账工作中可能出现徇私舞弊等问题。这些问题可能损坏公司会计信息并威胁公司的财产安全。而中小型企业在会计工作上存在的缺陷可能会导致公司管理层缺乏会计控制意识，进而没有采取建立健全会计控制体系的措施。最终也不能保证公司会计信息的安全可靠性和公司资产安全稳定性。因此，公司的管理层需要拥有及时、正确、可靠的财务信息并且建立起完善的会计控制。 （二）内部控制有利于规范公司各项管理制度公司运营管理过程中大部分出现的问题是源于没有合理的规章制度。例如，目前一些中小企业出现一人或者多人集权现象，而且由于受传统思想影响会出现任人唯亲的现象。这些都使公司管理制度成为一纸空文，给公司正常管理运营带来阻碍甚至出现内部腐败问题。而管理控制可以为公司建立起一套符合《公司内部控制基本规范》也符合公司自身的内部控制制度，使公司有章可循有据可守[8]。（三）内部控制有利于保证企业生产经营以及管理目标的实现内部控制有利于使公司部门之间相互制约，员工之间相互监督合作，满足内部控制的内部需要。同时内部控制的管理控制使公司经营更加稳定满足外部需求。如果企业不重视内部控制可能会出现经营过程中违法乱纪的现象。因此，一个企业有必要建立内部控制以防范违法乱纪的现象。（四）内部控制有助于公司的风险防范目前，我国经济市场中的商业竞争激烈。信息作为经济市场中至关重要的获胜武器，有利于企业根据自身发展结合市场情况进行风险评估，从而可以及时准确的把握住发展先机。公司内外部的信息需要及时获得，完整的内部控制系统将有助于公司获得公司的准确高效的会计信息[9]。由此可见，一个企业想控制、分析最后解决风险就需要做好内部控制。

2A公司内部控制现状与分析2018年，A公司于沈阳市成立，具体办公地址为辽宁省沈阳市铁西区佳华园国际大厦。主要业务包括：代理销售辽宁省保险产品、代理收取省内业务保险费、代理省内相关保险业务的损失勘查和理赔、中国保监会批准的其他业务等。A公司是保险行业的专业中介服务平台，具有多家保险公司的产品、服务、价格等优势。一直秉承公平、公开、公正的服务原则，携手多家保险公司和保险中介从业人员，共同开创中国保险中介市场的未来。A公司在行业内有着特殊的性质，因此公司在数年发展历程里形成了独具特色的企业文化。提出了“让员工满意、客户满意、保险公司满意、社会满意、投资者满意”的五满意口号。树立了“业务员就是年安的客户，面对客户我们都是服务员，细节和速度决定成败，我们每天要进步1%”的核心经营理念。A公司作为一家服务型的保险公司，率先在行业内采用“倒金字塔”管理服务模式。真正做到了让客户满意，使客户享受到最体贴周到的服务。2.1风险意识和信息交流状况的调查与分析全公司一共有员工72人。其中董事会3人、管理层5人、财务人员4人、其他员工包括办公人员、销售人员、后勤人员60人。针对公司员工对内部控制的风险意识和信息交流状况进行了小调查，得出结果如下：表2.1对风险意识的调查了解程度很了解大概清楚不怎么了解人数3465比例4.17%5.56%90.28% 表2.2信息传递状况 了解程度上下级部门之间部门之中畅通75%45%50%不畅通35%55%50%由表2.1、2.2可以看出A公司的整体风险评估意识水平低，同时公司的整体信息传递能力也是较低的。通常来讲中小型企业人员较少，信息传递应该更加便捷畅通，但年安辽宁分公司在部门间的信息传递中并不是十分畅通，公司到对外界信息的收集情况也比较差。造成这种情况的原因之一就是没有建立风险评估机构，导致公司抵御风险的能力差。市场经济发展过程中充满了激烈的竞争，这就意味着每一个企业都面临着成功和失败的风险。由此而见，企业应该密切注意各个层次的风险。2.2公司内部控制制度建立的情况调查与分析表2.3公司制度建立情况调查 是否建立企业文化风险评估信息程序审计机构监督人员是√否√√√√从表2.3可以看出，A公司在制度建立上非常欠缺。除了实际制度只有企业文化和职责分离，其他基本制度或者没有建立或者不完善，而且在调查中得知公司内部控制制度中的一些环节也并没有落到实处。总而言之，A公司应建立健全一套完整有序的内部控制制度。2.3内部控制的了解和执行情况的调查与分析 表2.4公司员工对内部控制是否了解了解程度非常了解大概清楚不了解人数41256比例5.55%16.67%77.78%根据表2.4的问卷调查中可以明确看出A公司全体人员对内部控制的了解情况较差。在进行调查过程中还发现在很了解当中董事会占2人，管理层占3人，财务2人，公司其他员工有15人知道内部控制，剩余50人则对内部控制知识不了解或者了解不深入。除此之外在调查过程中还发现，A公司公司仅有3人了解实际操作执行内部控制工作，3人认真贯彻内部控制工作，17人支持但无法执行，剩余员工则不愿意执行内部控制工作。由此可以看出，A公司内部对于内部控制了解掌握并实行的人很少，内部有一部分员工有内部控制意识但无实际权力去执行内部控制工作，同时公司中绝大多数人无内部控制意识。在后续了解中知道其原因是大多数的内部控制建立增加了员工的工作量，对员工的行为具有一定的约束作用。

3A公司内部控制存在的问题3.1风险评估体系不科学由于我国的市场经济发展愈加成熟且市场开放程度加大，企业的关注和管理焦点也逐渐转移到风险评估体系中。从整体看A公司还是存在一定的风险问题。首先，该公司内部没有设立专门的风险评估部门或者专门的评估人员去负责搜集整理评估风险信息。在会计工作方面也没有建立审计部门去保证会计信息的可靠性和完整性。其次，年安保险公司内部风险意识弱的员工占了90.28%。其主要原因是公司员工并未树立风险的意识且公司也不注重员工风险意识的培训。该公司在公司治理和组织架构上仅仅明确建立“倒金字塔”的管理模式和独特的企业文化，提出了五满意的口号。但除此之外的风险体系都不健全，例如，在资金活动方面，资金审核流程规范度和资金筹集筹集方式途径管理严格度较低。在销售业务方面，订单的流程管理虽然规范但是没有建立客户信用评价体系，也就说明了企业不能保证应收账款的回收率。3.2缺乏信息与沟通A公司的内部和外部信息传递状况都是差强人意的。一个公司对信息准确性和信息传递及时性的把握程度越高就越有利于公司的经营和发展。如果企业在经营管理过程中出现信息沟通不对称、缺乏信息输入、信息基础薄弱等问题，就可能会出现“道德风险”和“逆向选择”，甚至影响企业经营决策，引发内部冲突。公司内部上下级、部门与部门之间沟通效率差主要源于个人和组织两个方面。个人方面是由于人与人对事物认知程度不同易造成沟通不畅。组织方面沟通不畅的原因主要是职权不明确。在内部信息方面，公司存在一人多职的情况，这样容易使信息获得、整理等一系列工作缓慢拖沓。同时部门之间缺少交流，导致无法及时的实现信息共享互助。公司员工未接受过内部控制培训，员工素质参差不齐，导致不及时或不愿意主动的与公司管理层沟通汇报。对于外部信息的获取，通常是公司管理层自身去查询或依靠合作伙伴获得一些商业上的信息。所以在外部信息方面获得的也是相对缓慢和不准确。综上所述，A公司的管理层对于内部和外部信息的收集是较为困难的。这就出现造成公司日常工作拖沓、信息收集缓慢、员工们执行力较差、风险评估不到位等情况，在一定程度上对公司的会计信息安全甚至公司资产安全造成威胁。3.3内部控制环境管理薄弱A公司的企业治理结构不完善且管理层对内部控制环境的建设意识薄弱是内部控制环境差的重要原因。该公司虽然制定了规章制度，但公司不重视、不建设、不管理这些规章制度且公司管理层忽视内部控制环境管理，导致员工忽略内部控制制度。首先，A公司表面上建立了董事会和监事会。但是由于公司存在内部人员控制的治理现象，实际上只有董事会是真实存在的。监事会不仅形同虚设而且设置明显不合理。例如，监事会明显存在人员配置不合理的问题，没有设置监事会日常办事机构，并且存在监事一人多岗、兼职的情况。这就导致工作重心不放在监事工作上，监督资源有限。其次，该公司组织架构上虽然有诸多部门设置但实际上进行日常工作的仅有办公室、财务部和销售部这三个部门。而且这三个部门都由公司老板一人领导。最后，保险公司属于服务行业，公司员工素质是内部控制重要因素之一。控制活动对人才的选拔晋升有至关重要的作用，公司在人才选拔上应该严谨和慎重[10]，而A公司管理者并不具有一定的管理意识，公司内部实际上没有建立严格的晋升制度和考核标准，员工晋升的标准有很大的随机性。同时公司人才的招聘和选拔也是具有极大的随意性。A公司的内部章程、组织架构、人员安排、工作分工等都仅仅是一纸空文。所以在以上诸多因素的影响下导致A公司的内部控制环境不理想。3.4内部控制活动不健全 A公司缺乏内部控制意识是该公司内部控制缺失的关键原因。该公司内部控制工作不到位是从内到外多重原因造成。具体包括公司内部员工缺乏实施内部控制能力、部门之间沟通少沟通能力薄弱、管理层忽视内部控制的教育工作等。通常来说公司建立起一套完整内部控制系统要从五个要素开始，以A公司为例。首先，公司内部环境混乱。例如，工作人员一职多责、权责不清、规章制度不明确、部分管理者任人唯亲、部分员工具有一定的内部控制意识但缺少发言权而无法改变现状。另外，年安公司的绩效管理体系也不够完善，考核指标选择和权重不合理。例如，该公司对于不同级别、不同类别的员工采用相同考核指标。这样的考核做法不能完全区别各岗位之间的职责和任职者能力与素质，降低了考核结果的可信度和有效力。最后，公司管理者不重视内部控制。在日常工作中更加重视工作任务的完成度和公司经营的利润情况从而忽视内部控制的建设工作。3.5缺少内部控制监督环节 内部监督是内部控制的重要方面，是内部控制的有力保证，而A公司对内部监督就缺乏足够的重视。首先，A公司的内部监督力度较为薄弱，缺少客观性。公司管理者在实际监督中是主体，公司内部存在部分管理者对下属掩护包庇的情况，内部没有形成良好的监督氛围。而且该公司监督工作的重点仅仅关注经营是否合法真实等方面。其次，在公司治理、风险管理、以及内部控制执行情况等方面的监督也十分欠缺。例如，财务管理制度不够完善，财务监督职能未得很好的体现，会计基础工作薄弱。因此，在每一处经营环节都应该做好监督内部控制活动。监督作为内部控制的重要方面是一个公司的经营安全保障。公司管理者在实际工作中要做到时时监督、时时评估、时时调节这样才会避免公司在经营当中出现信息获取少、工作推进慢、财产安全差、人员评定不公正等一系列问题[11]。

4年安保险销售有限公司内部控制优化建议4.1建立科学的风险评估体系 一个公司发展的强有力保障就是内部控制，而内部控制的关键组成部分就是风险评估。在时代的大背景下，公司在运营过程中时时刻刻都面临风险和挑战，做好风险评估对于公司的发展有着深远影响。首先，公司的管理层应该设置相应的部门或任命相应的员工来进行风险信息的收集整理评估。在公司内部应当重视内部财务信息的真实有效和安全可靠。对公司正在进行的商业活动随时关注，及时掌握风险信息进行风险评估和调节。对于公司内部会计控制工作建设审计部门。独立严谨的审计部门可以规范公司的财务工作，使得在内外部的审计条件下公司财务工作更加安全可靠，也可以根据日常财务工作向公司领导提出财务方面的具体情况并且给出合理的意见。一个好的内部审计可以提高财务管理的时效性，也为公司财产安全和财务风险等提供很好的风险评估[12]。其次，要有风险评估意识。A公司管理层应该树立正确的风险意识，并且完善资金审核流通程序、建立客户信用评估档案、定期举行风险意识的培训活动以提高员工的风险意识。4.2加强内部信息沟通内部控制信息管理系统的完整性对于一个中小型企业的发展是个良好的助推器。公司在经营发展的过程中真实准确有效的信息越多，其对于风险的提前预估也将更加及时准确。同时一套好的信息系统也可以促进公司内部运营发展的和谐高效。因此，A公司应该建立一套有效的信息系统。首先，培养收集信息的意识。让各个员工、各个部门都要及时的收集到工作上所负责的信息，积极整理并及时向上汇报。让管理者能够及时完整的掌握到这些信息，使公司在发展中抓住机遇抢占先机规避风险[13]。其次，公司的管理层要多开展内部控制教育活动。例如，多开展团队建设活动，增加部门与部门、员工与员工之间的熟悉度。最后，在公司内部建立一个外部的信息获取渠道。可以是建立一个部门或者建立一个团体。例如，公司的财务部主管、法律顾问代表、人事主管就可以构成一个好的信息系统，推动公司健康可持续的发展[14]。4.3强化内部控制环境管理A公司要强化内部控制环境管理的第一步是提高对监事会工作的重视程度，保障监事会的职能职权。例如，健全管理工作责任制，优化责任制考核办法，提高工作效率。加大对监事人员的培训力度，提高监事人员准入门槛，从而提升监事会整体监督水平。第二步需要做的就是按其公司网站所写，设置并且完善审计、人事等基础部门，健全公司基本组织结构。另外，公司人员素质参差不齐。公司内部存在一些个人业务能力突出的员工，但是不能代表整个公司的人员实力。因此，公司仍然需要一套完整的内部控制系统使公司的发展更加安全高效。公司要做的不仅仅是制定规章制度而是真正的落实好这些规章制度。这样有助于公司工作有条不紊、权职分明、合理有序[15]。第三步是建立人才的获取评估和晋升制度。公司目前一套完整且有效的人才评估机制，建立起一套好的人员晋升奖惩规章制度，有利于使公司员工好好学习规章制度，提高员工作的积极性，帮助公司管理层分析出员工的优劣从而进行奖惩优化建立评估奖惩制度。同时还需建立一套完整的晋升制度。这样可以形成一个可持续健康发展的内部环境基础。最后需要完善公司文化。A公司虽然提出了独特的五满意口号、经营服务和管理服务理念，但是很多都没有落实。一个好的公司文化能够给员工以舒适的环境专心从事工作，不仅能留住员工还能源源不断的吸引新的人才加入，这对于一个中小型企业来说无疑是锦上添花的。4.4建立健全内部控制活动中小型企业在我国国民经济发展中有着举足轻重的作用，所以中小型企业必须要有良好的内部控制管理制度。内部控住管理制度中首要的一点就是要建立起内部控制意识。良好的内部控制意识有利于摆脱公司发展的僵局扭转思维，建立起一套符合公司发展符合外部要求的内部控制系[16]。A公司要做到拥有内部控制意识必须做到以下改变。首先，制定严格的公司规章制度。形成有效的职责分工和制衡，防止管理层的权力在分工模式上重叠、交叉或留有空白，从而抑制企业管理层可能出现的腐败行为[17]。其次，建立科学的绩效管理体系。定期问责，保证公司制定目标有效实现。例如，公司可以建立“横向排名、比例分布、激励淘汰”的绩效考核，对员工进行绩效考核并且进行排名，对不同业绩的员工采取不同的激励和淘汰措施。最后，应该开展内部控制的建设和教育工作。这是建立起内部控制的重要步骤。例如，公司第一大股东没有想到让其他管理者参与分享公司的经营管理权，公司股权仍由第一大股东掌握，这种情况下是需要告知其行为的危害性。在一定程度上对管理层形成约束，从动机上抑制其谋取私利行为。4.5深化内部控制监督职能内部控制系统在一个公司是控制管理的过程。公司内部监督职能无效的重要原因之一就是内部监督体系不健全。一套不完整的内部监督制度可能造成各部门之间协调不力、职责不明、罚不一[18]。因此，内部控制是否良好且符合一个公司的运营发展是需要观察考核的。在这个观察考核过程中内部控制必须有监控进行好的反馈[19]。好的监督会从公司管理、公司财务两大方面来进行监控。首先，实行全面预算管理。加强会计核算管理，提高会计信息化水平。确保会计处理的准确性、规范性和效率性。其次，建立完善公司内部审计制度。内部审计不仅需要关注公司经营是否合法、财务列支是否真实，更应该有利于改善公司运营的情况。同时提高内部审计人员的综合素质。定期进行审计人员培训，全面提升审计部门的审计质量。随着银保监局的成立，行业的监管政策越来越收紧且处罚力度不断加大，保险公司的内控体系也越来越完善，这样确保了企业持续的长久发展。因此，内部控制建设将是保险公司不断探索的方向[20]。结论通过这一段时间在A公司实习积累的一些经验、对内部控制知识的学习和阅读相关的书籍报告资料等，让我得出以下结论。中小企业的生存发展与我国的国计民生具有密切联系。据统计，中小企业大概创造了50%以上的税收、60%以上的GDP、70%以上的技术创新、80%的以上城镇劳动就业，占有90%左右的市场主体。由此可见，中小型企业作为中国社会主义市场经济发展中的至关重要的一环，其生存发展是值得重视和研究的。但目前中小企业内部控制问题产生的因素有很多，中小型企业的内部控制的学习与运用也有待提升。完善的内部控制能够保障一家公司的稳定经营、健康发展和科学管理。内部控制工作对于公司内部的建设发展意义重大，所以应该兼顾公司内部和外部控制建设工作，有利于公司自我审视、自我调节、自我监督和自我高效的运行前进。A公司在内部控制方面的建设存在很多问题，为了在以后的竞争中得以更好的发展，还是要加强公司内部控制的建设。所以首先开展内部控制教育工作提高管理控制意识，其次根据公司现状完善内部控制环境使内部控制有一个好的基础。同时做内部风险控制工作，收集好内外部风险信息。最后设置内部监督部门，加强内部监督强度维护公司信息财产安全。一个想要长期发展的公司需要有长久的规划和深远的目光。A公司需要做的就是培养内部控制意识，逐步完善内部控制体系。在稳步发展中不仅仅只考虑利益最大化更应该好好的考虑公司未来发展的方向，积极面对并解决公司运营过程中的问题。 参考文献[1]丁悦.内部控制在公司集团财务管理中的应用[J].公司改革与管理,2016(5)：131-131[2]李扬.浅析行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策[J].中国集体经济,2016(19)：134-135[3]Agyei-MensahBK.Internalcontrolinformationdisclosureandcorporategovernance:evidencefromanemergingmarket[J].SocialScienceElectronicPublishing,2016,16(1):79-95[4]LänsiluotoA,JokipiiA,EklundT.Internalcontroleffectiveness–aclusteringapproach[J].ManagerialAuditingJournal,2016(1)：25-34[4]LänsiluotoA,JokipiiA,EklundT.Internalcontroleffectiveness–aclusteringapproach[J].ManagerialAuditingJournal,2016,31(1)：5-34[5]杨永红.新常态下国有公司财务内部控制的难点与