金融会计与财务分析

本文格式为Word版，下载可任意编辑——金融会计与财务分析名词解释：

1、公允价值：指在公允交易中，熟悉状况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额P12

2、金融机构往来：由于资金调拨、缴存存款、汇划款项和办理结算等业务引起的各金融机构之间的相互代收、代付款项所发生的资金业务往来P93

3、财产保险准备金：是指保险公司为履行其承受的保险责任或者备付未来赔款，从收取的保险费中按规定提存的资金准备，它是保险公司的一种资金的积累，包括未到期责任准备金和未决赔款准备金P2254、非应计贷款：指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款P50

5、杜邦财务分析体系：是利用各主要财务比率指标之间的内在关系，通过建立一套财务指标的综合模型，来综合、系统地分析和评价企业财务状况及其经济效益的一种方法PPT15.96

6、资产减值损失：损益类科目，用来核算商业银行计提各项资产减值准备所形成的损失P63

7、一般存款账户：是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户P19

8、可变现净值：指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值P11

9、基本存款账户：是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，是存款人的主办账户。存款人只能选择一家营业机构开立一个基本存款账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，只能通过该账户办理P19

10、一般风险准备：指从事证券业务的金融企业按规定从净利润中提取，用于弥补亏损的风险准备。一般风险准备与特定资产的损失无关，它是为了避免贷款损失准备不足，对金融企业资本过度侵蚀而设立的准备金，具有资本的性质P332

11、公允价值变动损益：指金融企业持有的衍生金融资产、衍生金融负债、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债（包括交易性金融资产或金融负债及直接指定为以公允价值模式计量且其变动计入当期损益的金融资产或负债）等资产、负债的公允价值变动产生的收入（或损失）PPT13.1512、同城票据交换：指同一城市各商业银行将相互代收、代付的票据，在规定时间内集中在票据交换场所进行交换，当场轧算交换差额，清算资金的一种方式P10413、结算备付金：资产类科目，用来核算证券公司为证券交易的资金清算与交收而存入制定清算代理机构的款项P25914、银行汇票：是出票银行签发的，特别在见票时依照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据P14415、未分派利润：指金融企业留待以后年度进行分派的累计结存利润（两层含义：一是留待以后年度处理的利润、二是未指定特定用途的利润）P333

简答：

1、什么是金融企业会计？它有哪些特点？（P15.3第一章金融企业会计概述）P2金融企业会计是以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法，对金融企业经营活动过程进行连续、系统、全面、完整的核算和监视，为金融企业经营者及有关方面提供财务状况、经营成果以及现金流量等会计信息的一门专业会计。特点：（1）在核算内容上具有广泛的社会性（2）在核算方法上具有很大的独特性（3）金融企业会计核算与各项业务紧凑联系在一起（4）金融企业会计涉及面广、政策性强2、简述商业银行大额款项异地汇划业务的几种方式。（P116.3第五章金融机构往来业务的核算）P101（1）“先横后直在横〞转汇方式：（汇出行和汇入行所在地均为双设机构地区，即有中央银行机构）先由汇出行将款项划给同城开户央行（发报行），再由其通过央行的电子联行系统划给汇入行开户央行（收报行），最终由汇入行开户央行转给汇入行（2）“先直后横再横〞转汇方式：（汇出行所在地没有中央银行机构，汇入行所在地为双设机构地区）先由汇出行通过本系统联行将款项划至汇入行所在地本系统转汇行，再由其通过同城票据交换将款项划往汇入行给收款人入账。（3）“先直后横再直〞转汇方式：（汇出行和汇入行所在地均为单设机构的地区）先由汇出行通过本系统联行将款项划至就近的、双设机构的本系统转汇行，再由其通过同城开户央行转划给当地汇入行的联行转汇行，最终由汇入行的联行转汇行通过本系统联行划给汇入行。3、试述金融企业税后利润分派的顺序。（P334.5第十三章损益的核算）P330（1）弥补以前年度亏损（税后弥补部分）（2）提取法定盈利公积（3）提取一般风险准备金（4）提取任意盈余公积（5）应付普通股股利（6）转作股本的普通股股利（7）未分派利润

4、金融企业财务报告包括哪些内容？财务报表的编制要求是什么？（P397.1第十四章财务报告）P336构成：“四表一注〞:（1）资产负债表（2）利润表（3）现金流量表（4）所有者权益变动表（5）附注编制要求：（1）遵循各项会计准则进行确认和计量（2）列表基础（3）重要性和项目列表（4）列表的一致性（5）财务报表项目金额间的相互抵消（6）比较信息的列表（7）财务报表标售的列表要求（8）报告期间

5、什么是财务报表分析？基本步骤有哪些？ppt12.17

财务分析是指对企业的财务状况和经营成果进行评价，并对企业未来经济前景进行预计。基本步骤：（1）明确分析目的，确定分析方案

（2）收集数据资料

（3）核实并整理信息资料（4）选择适当的方法进行分析（5）撰写分析报告

会计分录：

1、单位活期存款的核算（P20其次章存款业务的核算）（一）支票户存取款项的核算2、支取现金的处理

1、存入现金借：吸收存款——单位活期存款——＊＊单位户出纳部门收款并登记现金收入日记账后，会计部门贷：库存现金记账：出纳部门登记现金付出日记账

借：库存现金（三）单位活期存款计息

贷：吸收存款——单位活期存款—＊＊单位户采用积数计息法，即按实际天数每日累计账户余额，2、支取现金以累计积数乘以日利率计算利息。会计部门审核后记账：1、资产负债表日，按计算确定的存入资金的利息，借：吸收存款——单位活期存款—＊＊单位户借：利息支出——活期存款利息支出户

贷：库存现金贷：应付利息——单位活期存款应付利息户出纳部门登记现金付出日记账后支付现金2、结息日利息的计算与核算（二）存折户存取款项的核算①余额表计息法

1、存入现金的核算利息=累计计息积数×（月利率÷30）出纳部门登记现金日记账簿借：应付利息——单位活期存款应付利息户借：库存现金贷：吸收存款——单位活期存款—＊＊单位户

贷：吸收存款——单位活期存款—＊＊单位户②分户账页计息法借：应付利息——单位活期存款应付利息户贷：吸收存款——单位活期存款—＊＊单位户

2、单位定期存款业务的核算（P27其次章存款业务的核算）（一）存入款项的核算（三）单位定期存款利息的核算

借：吸收存款——单位活期存款——＊＊单位户资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定

贷：吸收存款——单位定期存款—＊＊单位户的存入资金的利息费用，

（二）支取本息的核算借：利息支出—定期存款利息支出户

借：吸收存款——单位定期存款——＊＊户吸收存款——利息调整

应付利息——单位定期存款应付利息户贷：应付利息—定期存款利息户

贷：吸收存款——单位活期存款——＊＊户

开户单位B公司提交转账支票68000元，要求将其办理单位定期存款，期限1年，利率1.5%。

借：吸收存款——单位活期存款——B公司户68000贷：吸收存款——单位定期存款——B公司户68000

B公司提交“单位定期存款开户证明书〞，金额68000元，存款期限1年，现已到期，要求办理转存手续。经查该笔存款应付利息765元，未计利息255元。

借：吸收存款——单位定期存款——B公司户68000应付利息765利息支出255贷：吸收存款——单位活期存款——B公司户69020

某单位存入的定期存款200000元，期限一年，利率2.25％，5月25日为到期日，该单位于6月8日来行支取，支取日活期存款利率为0.99%。要求：计算该笔存款利息。

到期利息＝200000×1×2.25%＝4500元过期利息＝200000×14×0.99％/360＝77元

3、担保贷款的核算（P55第三章贷款业务的核算）（一）贷款担保物的核算：设置“担保物〞表外科目1、收取担保物的核算（1）收妥担保物。

收入：担保物——债务履行期担保物——＊＊单位（2）取得担保物处分权

收入：担保物——待处分担保物——＊＊单位付出：担保物——债务履行期担保物——＊＊单位（3）占管担保物逾期未处分

如半年内未处分

收入：担保物——逾期未处分担保物——＊＊单位付出：担保物——待处分担保物——＊＊单位（4）退还占管担保物

付出：担保物——债务履行期担保物——＊＊单位

2、依法处置担保物归还贷款的核算（1）发放贷款

借：贷款——抵押贷款——＊＊单位

贷：吸收存款——单位活期存款——＊＊单位收入:担保物——债务履行期担保物——＊＊单位（2）无法归还贷款本息

借：应收利息——＊＊单位

贷：利息收入借：逾期贷款

贷：贷款——抵押贷款——＊＊单位

付出：担保物——债务履行期担保物——＊＊单位收入：担保物——待处分担保物——＊＊单位（3）拍卖担保物取得收入时

借：吸收存款——单位活期存款——＊＊拍卖公司

贷：贷款——抵押贷款——＊＊单位

应收利息——＊＊单位

付出：担保物——待处分担保物——＊＊单位

农业银行某支行发放的一笔抵押贷款50000元，已经逾期1个月，结欠贷款利息5100元，借款人无力归还贷款，银行将其抵押物作价入账。1、会计分录：3、假使上例贷款银行将抵押物以54000元价格出售借：固定资产55100借：吸收存款——单位活期存款—拍卖公司54000

贷：贷款——抵押贷款50000坏帐准备1100

应收利息5100贷：贷款——抵押贷款50000

2、假使上例贷款银行将抵押物以60000元价格出售。应收利息5100借：吸收存款——单位活期存款——拍卖公司4、假使上例贷款银行将抵押物以49000元价格出售60000借：吸收存款——单位活期存款—拍卖公司49000

贷：贷款——抵押贷款50000坏帐准备5100

应收利息5100贷款损失准备1000吸收存款——单位活期存款4900贷：贷款——抵押贷款50000

应收利息5100

某商业银行今年1月1日向X公司发放6个月期滚动资金贷款500万，利率5%。该公司以一栋豪华别墅（评估价600万元）作抵押。《贷款合同》规定，到期不能归还贷款，银行可直接拍卖抵押物。本年7月1日，该公司因财务状况恶化，无法归还贷款本息。银行委托Y拍卖公司拍卖，拍卖价为580万元，需支付拍卖手续费30万元。1、1月1日，发放贷款时：3、7月1日，公司无法归还贷款本息时：借：抵押贷款—X公司5000000借：应收利息—X公司694.44

贷：吸收存款--单位活期存款—X公司5000000贷：利息收入—贷款利息收入—X公司694.44收入：担保物—债务履行期担保物—X公司6000000付出：担保物—债务履行期担保物—X公司60000002、1月31日~6月30日，计算应收利息：收入：担保物—待处分担保物—X公司6000000借：应收利息—X公司20833.334、拍卖担保物取得收入时：

贷：利息收入—贷款利息收入—X公司20833.33借：吸收存款--单位活期存款—Y拍卖公司5500000贷：抵押贷款—X公司5000000应收利息—X公司125694.42吸收存款--单位活期存款—X公司374305.58付出：担保物—待处分担保物—X公司6000000

4、贷款转销的核算（P66第三章贷款业务的核算）（一）转销呆账

借：贷款损失准备——**户

贷：贷款——**贷款——**户（已减值）付出：应收未收贷款利息——**户

对于已经核销的贷款损失，商业银行应贯彻“账销案存〞的原则，保存对贷款的追索权，并单独设立账户管理和核算。

（二）如收回以前年度核销的贷款

借：贷款——**贷款——**户（已减值）

贷：贷款损失准备同时，

借：吸收存款等

贷：贷款——**贷款——**户（已减值）资产减值损失

5、票据贴现业务的核算方法（P71第三章贷款业务的核算）（一）办理贴现时（三）商业汇票贴现放款收回的处理借：贴现资产——商业承兑汇票或银行承兑汇票（面值）1、商业承兑汇票贴现到期收回核算

贷：吸收存款借：存放中央银行款项/吸收存款

贴现资产——票据贴现——＊＊户（利息调整）贷：贴现资产——商业承兑汇票——面值

收：代保管有价值品利息收入：（二）资产负债表日贴现资产——票据贴现——＊＊户（利息调整）

按实际利率计算确定的贴现利息收入的金额2、假使贴现申请人账户无足够资金借：贴现资产——票据贴现——＊＊户（利息调整）借：吸收存款——贴现申请人户

贷：利息收入——贴现利息收入逾期贷款：贷：贴现资产——商业承兑汇票——面值贴现资产——票据贴现——＊＊户（利息调整）9月2日某客户持一张面值50000元、10月20日到期的银行承兑汇票到银行贴现。贴现率7%。作出有关的分录。

贴现息=50000×48×7%÷360=466.67实付贴现额=50000-466.67=49533.33贴现行贴现时：

借：贴现资产——银行承兑汇票50000

贷：单位活期存款49533.33

贴现资产——利息调整466.67

收：代保管有价值品——银行承兑汇票50000

4月22日易县支行受理开户单位电器厂提交的贴现凭证以及商业承兑汇票，申请贴现，经审查同意贴现。汇票为3月22日签发，面额为250000元，将于6月22日到期，贴现率假设为月0.48%（该汇票为异地承兑，贴现期应加3天）。

该商业承兑汇票的付款人为省外系统内甲县支行的开户单位天资公司。

6月20日易县支行填制托收凭证与汇票一并寄给甲县支行收取贴现款；6月23日甲县支行收到托收凭证与汇票，经审查付款人账户无款支付，随即将凭证退回贴现银行；贴现银行于6月26日收到退回凭证，向贴现申请人电器厂收取贴现款。

（1）4月22日易县支行办理贴现（2）6月26日，向贴现申请人收取贴现款

贴现利息=250000×64×0.48%/30=2560借：单位活期存款——电器厂户250000实付贴现额=250000-2560=247440贷：贴现资产——商业承兑汇票250000

借：贴现资产——商业承兑汇票250000

贷：单位活期存款——电器厂247440

贴现资产——利息调整2560

确定利息收入时，

借：贴现资产——利息调整2560

贷：利息收入——贴现利息收入2560

6、系统内资金电子汇划业务的具体核算（P81第四章商业银行系统内往来业务的核算）（一）发报行支行的账务处理

发报经办行根据汇划业务种类，由经办人员录入汇划凭证的有关内容。借：吸收存款——单位活期存款——＊＊户

贷：清算资金往来——发报行清算中心往来户

开户单位造船厂提交电汇凭证，金额45000元，要求汇往异地钢铁厂用以支付货款。审核无误，办理转账。（贷方汇划业务）

借：吸收存款——单位活期存款——造船厂户45000

贷：清算资金往来——发报行清算中心往来户45000

开户单位造船厂提交异地同系统某行签发的银行汇票及进账单，金额445000元，要求办理进账手续。（借方汇划业务）

借：清算资金往来——发报行清算中心往来户445000

贷：吸收存款——单位活期存款——造船厂户445000

业务数据经过复核，在规定权限内授权无误后，产生有效数据，发送至清算行。（二）发报行省分行（发报行清算中心）的账务处理

发报清算行收到发报经办行传输来的跨清算行汇划业务后，电子汇划系统自动记载“清算资金往来〞科目.接例1，发报清算行收到发报经办行发来的贷方汇划业务，金额45000元，会计分录。

借：清算资金往来——××支行往来户45000

贷：清算资金往来——总行清算中心往来户45000

接例2，收到发报经办行发来的借方汇划业务，金额445000元。

借：清算资金往来——总行清算中心往来户445000

贷：清算资金往来——××支行往来户445000

经过按规定权限授权、编押及账务处理后由计算机自动传输至总行。（三）总行清算中心的处理

总行清算中心收到各发报清算行汇划款项，由计算机自动登记后，将款项传送至收报清算行。每日营业终了更新各清算行在总行开立的备付金存款账户。借：系统内存放款项——发报清算行备付金户

贷：系统内存放款项——收报清算行备付金户

（四）收报清算行的处理

收报清算行收到总行清算中心传来的汇划业务数据，计算机自动检测收报经办行是否辖属行处，并经核押无误后自动进行账务处理。

借：清算资金往来——总行清算中心往来户

贷：清算资金往来——××支行往来户如收到实时汇划数据要即时传至收报经办行记账

收到发报清算行电汇信息，金额50000元，收款为某支行的开户单位。

借：清算资金往来——总行清算中心往来户50000

贷：清算资金往来——××支行往来户50000

收到发报清算行银行汇票信息，金额150000元，汇款人为某支行的开户单位。

借：清算资金往来——××支行往来户150000

贷：清算资金往来——总行清算中心往来户150000

（五）收报行支行（集中划汇点）的处理

收报经办行收到清算行传来的实时、批量汇划业务，经检查无误后，打印“资金汇划（借方）补充凭证〞或“资金汇划（贷方）补充凭证〞一式二份，并自动进行账务处理。

借：清算资金往来——收报行清算中心往来户

贷：吸收存款——××收款人存款户

收到清算行贷方汇划业务信息，金额6000元，收款人为纺织厂。

借：清算资金往来——收报行清算中心往来户6000

贷：吸收存款——单位活期存款——纺织厂6000

收到清算行借方汇划业务信息，金额1万6，系北方集团申请签发的银行汇票解讫款。原汇款金额为2万。

借：汇出汇款20000

贷：清算资金往来——收报行清算中心往来户16000

吸收存款——单位活期存款——北方集团户4000

（六）日终，根据总行清算中心的处理信息进行账务处理（1）发报行清算中心

借：清算资金往来——总行清算中心往来户贷：存放系统内款项——上存总行备付金户借：系统内存放款项——**支行备付金户贷：清算资金往来——**支行往来户（2）发报行支行

借：清算资金往来——发报行清算中心往来户贷：存放系统内款项——上存分行备付金户（3）收报行清算中心

借：存放系统内款项——上存总行备付金户贷：清算资金往来——总行清算中心往来户借：清算资金往来——**支行往来户

贷：系统内存放款项——**支行备付金户（4）收报行支行（集中划汇点）

借：存放系统内款项——上存分行备付金户

贷：清算资金往来——收报行清算中心往来户

上海工行徐汇支行开户单位太平洋百货公司提交电汇凭证一份，要求向北京工行海淀支行开户单位欣欣服装厂出货款200,000元人民币。请作出付款行、收款行、总行以及清算中心的会计分录，假定当日，只发生上述一笔业务。

（1）徐汇支行（发报行）收到工行总行清算中心的处理信息后，进行账务处理：借：吸收存款——太平洋百货公司20000（6）上海分行：贷：清算资金往来——上海分行清算中心往来户借：清算资金往来——工商银行总行清算中心往来户（2）上海分行（发报行清算中心）贷：存放系统内款项——上存总行备付金户借：清算资金往来——徐汇支行往来户20000借：系统内存放款项——徐汇支行结算备付金户贷：清算资金往来——工商银行总行清算中心往来贷：清算资金往来——徐汇支行往来户户（7）徐汇支行：（3）北京分行（收报行清算中心）借：清算资金往来——上海分行清算中心往来户借：清算资金往来——工商银行总行清算中心往来户贷：存放系统内款项—上存上海分行结算备付金户贷：清算资金往来——海淀支行往来户20000（8）北京分行（4）海淀支行（收报行）借：存放系统内款项——上存总行结算备付金户借：清算资金往来——北京分行清算中心往来户贷：清算资金往来——总行清算中心往来户贷：吸收存款——欣欣服装厂20000借：清算资金往来——海淀支行往来户（5）总行清算中心与日终营业终了时进行轧查转账：贷：系统内存放款项——海淀支行结算备付金户借：系统内存放款——上海分行结算备付金户（9）海淀支行贷：系统内存放款——北京分行结算备付金户借：存放系统内款项——上存北京分行结算备付金户贷：清算资金往来——海淀支行清算中心往来户

7、再贴现（P100第五章金融机构往来业务的核算）期限：一般不超过6个月。

对象：在中央银行开立账户的商业银行。方法：再贴现金额以再贴现的票据金额为准。

实付再贴现金额=再贴现的票据金额—再贴现利息（再贴现利率*再贴现期限）。（一）办理再贴现时的处理

借：存放中央银行款项——备付金存款户

贴现负债——再贴现—利息调整贷：贴现负债——再贴现——面值

（二）资产负债表日

应按规定计算确定的利息费用

借：利息支出——再贴现利息支出户

贷：贴现负债——再贴现——利息调整

（三）到期

再贴现汇票到期，由央行作为持票人填制委托收款凭证，将其连同再贴现票据向付款人办理收款。当中央银行收回再贴现款时，商业银行借：贴现负债——再贴现——面值

贷:贴现资产——票据贴现——面值

同时，同时冲减“贴现资产——票据贴现——利息调整〞与“贴现负债——再贴现——利息调整〞账面余额，按其差额，借记“利息支出〞或贷记“利息收入〞。

但，如人民银行收到付款人开户行或承兑银行退回的收款凭证等，则向再贴现的申请银行追索票款。商业银行收到人民银行从其存款账户中收取再贴现票款额通知后，填制特种转账传票进行账务处理。借：贴现负债——**再贴现（面值）

贷：存放中央银行款项——备付金存款户

2023年10月15日，A申请贴现商业汇票100万元，汇票8月20日开出，期限5个月，票面利率3%，贴现利率6%，审核同一扣除利息后付款，11月21日向中央银行再贴现，贴现利率6%。10月15日商业银行受理票据贴现，贴限期97天。

应得贴现利息＝1000000（1＋5×3%÷12）×97×6%÷360＝16368.75元实际支付金额＝1000000（1＋5×3%÷12）－16368.75＝996131.25

借：贴现资产——票据贴现——面值1000000

贷：贴现资产——票据贴现——利息调整3868.75

吸收存款——单位活期存款——A996131.25

11月21日向央行再贴现，贴现期60天，

支付贴现利息＝1000000（1＋5×%÷12）×60×6%÷360＝10125元实际获得金额＝1000000（1＋5×3%÷12）－10125＝10001375元

借：存放中央银行款项10001375贷：贴现负债——再贴现——面值1000000

贴现负债——再贴现——利息调整1375

8、同业拆借的核算（P110第五章金融机构往来业务的核算）

同业拆借分为同业头寸拆借和同业短期拆借。

同业拆借可在同城商业银行之间进行，也可在异地商业银行之间进行，但异地商业银行间的拆借必需通过中央银行的融资中心机构办理，双方行处在商定了拆借条件并签订拆借协议后，通过中国人民银行划拨资金。

拆借资金均通过双方在人民银行的存款帐户办理转账。会计科目：拆出资金（资产类科目，拆出行用）

拆入资金（负债类科目，拆入行用）

银行在系统内拆出入的款项，应单独设置“系统内拆出（入）资金〞科目核算（一）拆出行的核算

1、拆出时：根据拆借合同签发转账支票及进账单提交开户的中央银行。借：拆出资金—XX银行

贷：存放中央银行款项

2、资产负债表日，计算应收利息

借：应收利息－同业拆借利息—XX银行户

贷：利息收入－同业拆借利息收入户

3、收回时：根据人行的收账通知，办理转账。借：存放中央银行款项

贷：拆出资金—XX银行

应收利息－同业拆借应收利息－XX银行户

（二）拆入行的核算

1、拆入时：人行收账通知，另填制特转凭证。借：存放中央银行款项

贷：拆入资金—XX银行

2、资产负债表日，计提利息费用借：利息支出－同业拆借利息支出户

贷：应付利息－同业拆借应付利息－XX银行户3、归还时：填制转账支票，交人行办理转账。借：拆入资金—XX银行

应付利息－同业拆借应付利息－XX银行户贷：存放中央银行款项

某县农业银行拆借给县工商银行的100万元资金到期，拆借利息为2000元，县工商银行签发转账支票将本息一并归还。工行：

借：拆入资金1000000

利息支出2000贷：存放中央银行款项100200农行：

借：存放中央银行款项1002000

贷：拆出资金1000000

利息收入2000

9、异地跨系统转汇的核算（P113第五章金融机构往来业务的核算）

异地跨系统汇划款项金额在10万元以上的，应通过中央银行转汇，其余的可采用商业银行间相互转汇的方法。异地结算业务中，由于客户收付款双方不在一个银行系统的商业银行开户，其资金划转需要借助有关的内部汇