2022-2023年吉林省松原市注册会计公司战略与风险管理重点汇总（含答案）

2022-2023年吉林省松原市注册会计公司战略与风险管理重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.某工厂采购一批原材料用于A项目的生产，入库时记录员记错了库存号，导致在生产领取该批原材料时找不到该批原材料，花费了大量的时间，严重影响生产进度，这种风险属于（）。

A.法律风险B.操作风险C.财务风险D.政治风险

2.某笔记本电脑生产企业正在大力宣传其新推出的某系列笔记本电脑。该系列笔记本电脑不但具有多种可以选择的外壳颜色，而且具有突出的影音、游戏功能配置，其主要目的是满足追求时尚和个性化的年轻人的需要。根据上述情况可以判断，该笔记本电脑生产企业营销该系列笔记本电脑时重点考虑的市场细分基础不包括（）。

A.人口细分B.应用细分C.价值细分D.心理细分

3.甲公司是一家中华老字号的百年企业，在长期的生产经营中，树立了“诚信第一，质量领先”的企业形象。这种资源属于（）。

A.实物资源B.无形资源C.组织资源D.财务资源

4.红十字会是最普通的非营利组织，下列各项中不属于非营利组织的首要目的是（）。

A.提高社会福利B.促进政治变革C.促进社会变革D.降低成本

5.某钢铁联合企业依靠规模经济在竞争中获得优势，取得良好的经济效益，这样形成的竞争战略优势属于（）。

A.技术优势B.成本优势C.资源优势D.生产优势

6.在利用波特钻石模型分析德国或日本的汽车产业时，发现这些国家的汽车产业背后都有强大的钢铁、电子等产业存在，这属于（）。

A.生产要素B.需求条件C.相关和支持性行业的存在D.企业战略、结构和同业竞争

7.根据《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》，下列说法正确的是（）

A.企业内部的各部门和人员接触存货，都应当经过相关部门特别授权

B.企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查

C.对于存货进行全面盘点清查一般是每两年进行一次

D.对于存货的入库、出库及库存情况，定期与财会部门、存货管理部门进行核对即可，不需要仓储部门做存货的详细记录

8.下列关于企业市场增加值的计算公式或说法错误的是（）。

A.企业市场增加值=企业资本市场价值一投资资本

B.企业市场增加值=权益增加值+债务增加值

C.市场增加值是预期各年经济增加值的现值

D.企业市场增加值=(投资资本回报率一资本成本)×投资资本

9.甲企业在多个国家都设有子公司。该企业非常注意加强各个子公司在当地的反应能力，同时也注重不同子公司之间的协作，将二者有机的结合，取得了很好的市场成绩，这种多国结构类型是（）。

A.国际事业部

B.国际子企业

C.全球产品企业

D.跨国企业

10.甲公司是上海一家服装生产企业，甲公司的目标市场选择战略是差异市场营销战略。下列选项中符合其目标市场选择战略的是()。

A.为不同年龄层次的顾客提供高档的服装

B.为老年消费者提供各种档次的服装

C.为青年、中年和老年消费者提供高档服装

D.为老年消费者提供高档服装

11.成立于1994年的浙江苏泊尔股份有限公司是国内领先的炊具研发和制造商，2004年在深圳证券交易所上市。法国SEB集团是全球最大的炊具和小家电生产商之一，拥有十余个国际著名的炊具和小家电品牌，营销网络覆盖全球120多个国家和地区。2007年SEB集团并购了中国的苏泊尔公司。SEB集团实施该并购案所采取的战略是（）。

A.多元化B.纵向一体化C.横向一体化D.混合一体化

12.下列有关财务部职能的说法中错误的是（）。

A.财务管理与处理银行要求，与业务融资和管理财务风险相关

B.企业财务职能的短期作用主要是指股东财富的最大化

C.财务部往往还负责一个企业的风险管理，包括评估风险敞口、对汇率风险进行套期保值及利率风险管理

D.能够建议企业应投资于什么活动，组织进行适当的筹资并控制企业风险

13.A公司是国内一家大型的家电零售电商企业。在谋求进一步发展的过程中，借鉴某著名的网上家电购物商城的营销策略，从基准分析角度看属于（）。

A.内部基准B.竞争性基准C.过程或活动基准D.一般基准

14.甲公司是国内一家雨伞生产企业，用料及工艺制作都十分考究，制作的雨伞在国内十分受欢迎，但是出口到美国的雨伞就是销不动；而东南亚一些国家的企业销往美国大量的花式繁多的纸伞在美国却大受欢迎。因为，美国人是在下雨的时候才临时买一把伞，等到这场雨停了，这把伞的寿命也就结束，就近扔进垃圾箱。如果用PEST分析，这是属于（）的影响。

A.经济因素B.技术因素C.社会和文化因素D.政治和法律因素

15.企业常常采取种种行为以减少汇率风险。一般来说，下列可以减少汇率风险的行为中，交易成本最高的是（）。

A.匹配收入和支出B.货币远期合同C.多边净额结算D.匹配长期资产和负债

16.财务风险管理是一个处理源于金融市场的不确定性的过程，下列各项中，不属于财务风险来源的是（）。

A.不能向供货商、办公场所的出租人或雇员付款

B.海外投资的预期现金流受到汇率波动的不利影响

C.借款人的融资风险

D.无法向东道国的银行借款

17.从产品生命周期各阶段特点来看，市场销售量基本稳定的阶段属于（）。

A.导入期B.成长期C.成熟期D.衰退期

18.甲公司是一家大型基础设施承建企业，根据业务发展需要，甲公司需要在美国采购一套大型机械设备。管理层经过讨论确定了与此次设备采购相关的主要风险。下列各项与该设备采购有关的风险中，属于操作风险的是()。

A.采购部门可能由于不熟悉美国市场供应商的情况，无法在有限时间内寻找到最佳设备供应商

B.该套设备由于采用了某项国防科技核心技术，可能受到美国政府的监控，甚至可能限制外国厂商购买

C.财务人员可能由于疏忽发生错误的外汇套期操作指令

D.该套设备购置单价较高，甲公司向一家外资申请专项贷款，但是由于无法提供同等金额的担保物／质押品，甲公司可能无法获得必要的贷款

19.A国汽车制造商一心想要在B国汽车市场占有相当的位置，一个重要的原因是，B国是世界上汽车和卡车最大的单一市场。有鉴于此，B国汽车制造企业和A国汽车制造企业之间的竞争变得非常激烈。这种导致同业竞争强度加强的原因主要是基于（）。A.产品的转换成本B.战略重要性C.行业增长率D.退出壁垒

20.甲公司是一家手机生产商，由于公司涉及多种档次的手机，所以手机生产所需的零部件从不同的公司采购。甲公司的货源策略是（）。

A.多货源策略

B.单一货源策略

C.由采购商负责交付一个完整的子部件

D.由供应商负责交付一个完整的子部件

二、多选题(20题)21.下列属于经济环境因素的有（）。

A.社会经济结构B.经济发展水平C.经济体制D.宏观经济政策

22.企业进入成长阶段后，应采取的财务战略有（）。

A.着手准备发行股票融资

B.可以分红，但通常比例极低

C.可以大量举债增加企业现金流，以满足企业发展的资金需求

D.成长阶段竞争激烈，导致企业面临较大的财务风险

23.下列关于风险的识别和管理的说法中，不正确的有（）。

A.风险识别程序应在企业内的多个层级得以执行

B.选择风险管理策略的目标是消除风险

C.企业承担某一风险的成本就是该风险的期望值

D.即使风险转移，通常转移风险的一方并不能完全不受影响

24.H公司是一家专注于自行车生产的国内知名品牌企业。20世纪90年代初，其尝试进入国际市场。H公司通过参加广交会，接受海外订单，将在国内销售的自行车，通过海运向采购商发货。为避免海运风险，H公司投保了运输险；为避免人民币坚挺带来的结汇损失，在结算行中国银行签订了远期外汇合约。根据上述信息，下列表述错误的有（）。

A.H公司投保运输险属于风险控制策略

B.H公司签订远期外汇合约属于风险对冲策略

C.H公司因人民币坚挺导致结汇金额较预期减少属于财务风险

D.H公司采取的经营战略类型属于国际战略

25.下列各项中，属于鼓励行业竞争的主要因素有()。

A.竞争对手时常更换B.行业已进入成熟期C.行业的退出壁垒较高D.企业拥有稀缺资源

26.如紧缩与集中战略往往集中于短期效益，具体做法有（）。

A.机制变革B.财政和财务战略C.管理层收购D.削减战略成本

27.企业国际化经营的战略基本上有以下四种类型，其中不能够利用经验曲线效益的是（）

A.全球化战略B.跨国战略C.国际战略D.多国本土化战略

28.下列属于常用的风险度量的有（）。

A.最大可能损失B.概率值C.期望值D.在险值

29.用来描述投资者与经理人员的利益矛盾与均衡的模型有()。

A.列昂惕夫模型B.威廉森的经理效用最大化模型C.马里斯的增长最大化模型D.鲍莫尔的销售最大化模型

30.按照波特的价值链分析方法，企业支持活动中的基础设施包括（）

A.财务管理人员B.道路C.企业高层管理人员D.企业的组织结构、惯例、控制系统以及文化等活动

31.高级管理层的作用包括（）。

A.如果变革激化了代理人和企业中的利益团体之间的矛盾，高级管理层应当支持企业中的利益团体

B.如果变革激化了代理人和企业中的利益团体之间的矛盾，高级管理层应当支持代理人

C.审议和监控变革的进程

D.签署和批准变革，并保证将它们公开

32.2008年6月，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定并印发《企业内部控制基本规范》，要求企业建立内部控制体系时应符合的目标有（）。

A.合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整

B.提高经营效率和效果

C.促进企业实现发展战略

D.有效支持企业职能部门的运作

33.

第

32

题

以下属于COS0内部控制框架的控制环境要素内容的有（）。

34.甲企业在尼日利亚投资面包坊，取得很大的成功，已经拥有了数十家连锁店。但是为了更好的发展，甲聘请英国的一家咨询公司来对企业的战略发展进行调研，这家英国公司提出了如下可能产生重大影响的因素，其中属于威胁的有()。

A.尼日利亚国家的食品安全与质量监管体系已经越来越严格

B.该公司的库存过期产品占总库存的15％

C.该公司目前已经是尼日利亚国内第二大的面包生产商

D.尼Et利亚国内的加工类食品市场将近饱和，竞争日趋激烈

35.不同企业的审计委员会的任务是不同的，下列属于影响审计委员会任务的因素有（）。

A.企业的规模B.复杂性C.风险状况D.管理者的风格

36.下列各项中，不属于区域事业部制组织结构优点的有（）。

A.有利于处理跨区域大客户的事务B.有利于实现产品差异化C.能实现更好更快的地区决策D.有利于节约管理成本

37.根据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》以及本企业的内部控制制度，企业应围绕（）等，对内部控制有效性进行全面评价。

A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通

38.下列各项关于信息技术和信息系统的相关表述中，属于－般控制的是（）。

A.某上市公司在公司职员离职后马上停止该职员所有的访问权限

B.某金融公司授权其客户通过身份验证和密码进行注册

C.某大型超市运用计算机系统来检查给予顾客的折扣是否在允许的限度内

D.某融资租赁公司将计算机锁在－间保护柜中，并且使用报警系统，－旦计算机发生移动，就会激活报警系统

39.下列属于企业无形资源的有（）。

A.品牌B.商誉C.企业文化D.组织经验

40.下列各项中，属于外部获取信息的方式有（）

A.通过搜索互联网获取的相关信息

B.通过查看政府官方的统计数据获取的相关信息

C.通过查看市场研究机构的信息共享获取的相关信息

D.通过研究企业年度报告获取的相关信息

三、简答题(10题)41.(2012年)VOIP是－种利用区域或互联网进行交换话音信号的技术服务，在专用的电话上可以采用IP网络，以VOIP模式进行通话，是－种较便宜的跨地区电话联系方式，适用于个人、家庭或商业机构用户。支持该技术服务的首要条件就是－个稳定的网络环境和宽带网络，在发达国家A国(其使用货币为“索拉”)已经蓬勃发展多年，VOIP已被A国的大多数人、家庭和商业机构普遍采用。A国市场上现有三家提供有关服务的营运商。正通电视是其中－家电视营运商，在A国使用其VOIP技术及设备服务的用户群组包括个人、家庭用户和设于A国的大型商业机构(主要是跨国企业)。在2011年，VOIP个人、家庭用户超过2000万户，市场份额达62％，而商业企业的大型商业机构更达120万家，市场份额达68％。

正通电视针对全国不同地区不同用途的用户推出了l4种套餐，但收费模式均以包月方式计算。例如，针对个人、家庭新用户使用综合计划(即包括宽带上网+VOIP+电视)的包月费用为400索拉，同－计划的现有宽带客户包月为330索拉。对于商业用途的客户就只有宽带和VOIP服务，且收费相对高。正通电视最大的优势就是用户能够在－家服务供应商获得视频、数据和话音服务。这不仅方便消费者，也减少了用户流失率。

正通电视管理层正考虑进－步开拓海外市场。业务发展部总监黄羽建议可以与B国当地的电信营运商合作，设立联营公司以方便打进B国市场，开发VOIP的语音业务，同时并以本地模式运作。而在B国的最大电讯营运商优越电信也正计划开发VOlP这种技术服务及相关设备，在国内开展商机。优越电信现时的核心业务是以提供宽带和流动电话服务为主。

要求：如果优越电信能够独自成功在B国开拓VoIP技术及相关设备服务，简要介绍公司利用上市定价法时可选择的两种价格策略。

42.格兰仕前身是梁庆德在1979年成立的广东顺德桂洲羽绒厂。1991年，格兰仕最高决策层普遍认为，羽绒服装及其他制品的出口前景不佳，并达成共识：从现行业转移到一个成长性更好的行业。经过市场调查，确定微波炉为主导产品(当时，国内微波炉市场刚开始发育，生产企业只有4家，其市场几乎被外国产品垄断)。1993年，格兰仕试产微波炉1万台，开始从纺织业为主转向家电制造业为主。自1995年至今，格兰仕微波炉国内市场占有率一直居第1位，且大大超过国际产业、学术界确定的垄断线(30％)，达到60％以上，1998年5月市场占有率达到73．5％。格兰仕频频使用价格策略在市场上获得了领导地位。1996年到2000年，格兰仕先后5次大幅度降价，每次降价幅度均在20％以上，每次都使市场占有率总体提高10％以上。格兰仕的规模经济首先表现在生产规模上。据分析，100万台是车间工厂微波炉生产的经济规模，格兰仕在1996年就达到了这个规模，其后，每年以两倍于上一年的速度迅速扩大生产规模，到2000年底，格兰仕微波炉生产规模达到1200万台，是全球第2位企业的两倍多。生产规模的迅速扩大带来了生产成本的大幅度降低。要求：(1)分析格兰仕采用的是什么竞争战略；(2)试简要说明该战略的优势和风险。

43.（1）该图示反映的是什么？并说明A、B、C、D各是什么产品？

（2）说明A、B、C、D各处于哪个生命周期？

（3）请说明A、B、C、D各个产品所处时期的战略目标以及各自的战略途径？

（4）如果A产品资本成本为8%，投资回报率为9%，销售增长率为7%，可持续增长率为6%，请判断A产品位于财务战略矩阵的哪个象限。说明该象限的产品应采取的首要战略及其途径。

44.我国某进出口企业情况如下，该企业进口支付的货币主要有欧元和英镑，而该企业的外汇收入主要以美元为主，该企业在2010年10月签订了一批进口合同约合500万美元的非美元(欧元、英镑)，此时欧元兑美元汇价在1．1美元，英镑兑美元也在1．5美元，该企业大约还有300万美元的外汇收入，这样该企业存在收入外汇的币种、金额与支付外汇的币种、金额不匹配、收付时间也不一致，而且这种不匹配的情况在可预见的未来一段时期内依然存在，主要是支付的外汇金额大于收入的外汇金额，收入的货币主要是美元，而支付的货币主要是欧元、英镑等非美元，表明公司有必要采取积极的保值避险措施，对未来可测算的外汇支付(特别是非美元货币的对外支付)锁定汇率风险。要求：如果你是公司的财务负责人，请问你将采取哪些措施来应对汇率风险。

1)上述四方面因素分别属于五力模型中的哪个方面。2)说明每个因素对该行业竞争强度的影响。

45.简述企业进行资产管理过程中需要关注的主要风险。

46.德克萨斯仪器公司是美国一家大型电子工业公司，多年来一直实行在生产部门和职能部门中共同管理。公司实行的这套管理体制曾发挥过重要的作用，取得了极为良好的效果，使这个总部设在德州达拉斯的仪器公司发展成为世界上最大的半导体制造商，每年的销售额超过30亿美元。公司的发展计划重点强调技术改革，提高产品质量和扩大生产。公司大量投资于研究与发展，并极为注意降低生产成本。因此，公司迅速发展，产品的市场不断扩大。

在70年代初期，该公司采用了三角形发展战略：一是继续发展半导体集成电路，供给本身需要和市场的需要；二是发展商用电子计算机和电子玩具；三是研制小型电子计算机系统产品。这种战略在70年代期间取得了很大的成功。

然而，到了1981年，公司的利润大幅度地下降。公司领导开始意识到必须对生产系统进行一次彻底的检查和调整，首先涉及到的就是对组织结构设置进行改革。

在原有组织结构内，由原来传统的职能部门——工程技术部门、设计部门、生产部门和财务部门形成一个生产半导体薄片的统一系统。同时又设立多个跨这些职能部门的产品——顾客中心(Product-CustomerCenters)；每个产品——顾客中心自行负责对每一新产品的设计、生产和推销。

为了促进生产力的发展，公司授权各中心的经理，要求他们各自对其盈亏负责，但是，各中心的经理却无权指挥各职能部门。据说，这样做——不是靠权威的指挥，而是通过说服工作，可以使职能部门的经理们更集中于研制可盈利的产品。

然而，就是这样的组织安排带来了许许多多的问题。例如，产品——顾客中心研制的一种计数手表需要一种新型的半导体薄片，希望职能部门能提供。但是，有关的职能部门只从其本身需要考虑，感到其本身不需要这种半导体薄片，因而拒绝中心的要求，不愿与中心协作。这样就不得不迫使产品——顾客中心的计数手表的生产无法进行。

在进行组织体制的改革中，公司仍旧保持其现有组织结构。但是，为了使产品——顾客中心能与职能部门平起平坐，拥有同等的权力，他们砍掉了一些较小的产品——顾客中心，只保留了一些大的产品——顾客中心。同时设法使职能部门和中心之间的活动更为协调，更为统一，这样，管理就会更有条理。

但是，随着发展，这样的改革也带来了两方面的问题：①组织结构的改变必带来组织气氛的改变。一个职工曾对其组织气氛进行这样的描述：职工对其上司感到可怕。经理们定的目标太高，而职工根本就不敢提什么意见，如果职工对上司有些不同意见的话，轻则被经理批评，嘲弄一番，说你工作不努力，重则认为你犯了一个严重的错误。这样，职工只好默不作声，或只好遵照上司的意图行事，隐瞒了各自的实情。②这种改革涉及到公司的集权问题。公司不断发展，组织规模不断扩大，但是，公司仍要维持其权威性的统一的指挥领导。在这种情况下，中下级管理人员的权力就很小、而绝大多数重要的决策都由上级制定，然后，再一级一级地往下传达。

要求：

(1)德克萨斯仪器公司采用什么样的组织结构?并说明该组织结构的缺点？

(2)该公司原有的组织结构为什么会失败？

(3)该公司实行集权型，这对企业有何影响?并说明集权型本身的优缺点？

47.简要分析光源公司如果推行新的运营模式应采取何种横向分工组织结构类型，并指出该种类型的优点

48.根据资料分析，该公司的资产管理存在哪些问题并提出正确的做法。

49.著名的王老吉饮料公司2007年销售收入是46亿元，2008年捐赠汶川地震灾区后，全年销售收入实现96亿元，1亿元的捐赠换来了50亿元的收入。“仰承福泽，报效桑梓”。企业在关注自身发展的同时，应当勇于承担社会责任，积极支持慈善事业，奉献爱心，扶助社会弱势群体，把参与慈善活动作为创新产品和服务的潜在市场，将慈善行为与企业发展目标有机地联系起来，不断增强自身参与社会慈善事业发展的积极性和可持续性，以实际行动践行企业公民的责任和义务。

要求：分析以上资料主要体现了内部环境的哪个方面，并简要分析其内容以及企业应采取的措施。

50.(2012年)好时代公司是－家大型运动用品零售集团，品牌连锁店分布于欧洲和皿洲，占公司收入的80％和20％。由于全球经济不利影响，欧洲业务未见起色，公司在未来两年希望将业务慢慢地转攻内地和台湾。由于欧洲业务营运成本不断增加，收入连续数年下滑，欧洲－些地区业务甚至出现严重亏损，公司面临着巨大的财务压力。另－方面，近年来亚洲及内地城市网上商城盛行，加剧了零售行业的竞争。为了开源节流，集团董事会正考虑在运营上可能实施的变革和重组方案，当中包括：

计划(－)：将东南亚地区的行政、支持性部门，包括人力资源部、会计部、采购部等工作重组为共享服务中心的运作模式，在重庆市集中处理。但是，公司的首席执行官担心此变革不能得到各地区领导层及员工的接受；

计划(二)：开拓网上商城的市场，希望吸引喜欢使用网上消费的群组进行网上购物；

计划(三)：在中国及新加坡增设二十多家专卖店，以进－步扩大销售网络，但预计所需投入资金最少四千万人民币，对公司来说是－个最大的财务挑战。

要求：针对变革时机的选择，简要分析好时代公司整个变革方案的类别。

四、综合题(3题)51.国有大型企业集团公司(以下简称A公司)为加强内部控制建设，专门成立内部控制评价机构，负责内部控制评价的具体组织实施工作。该公司在设置内部控制评价机构的基础上，还成立专门的评价工作组，接受内部控制评价机构的领导，具体承担内部控制评价工作的组织。评价工作组成员由公司内部相关机构熟悉情况、参与日常监控的负责人及业务骨干组成。评价工作组对集团公司所属B、C、D、E子公司内部控制的有效性进行全面评价。检查评价中发现以下问题：

(1)B公司对外投资决策失控。经查，该项投资发生于2011年6月份，当时B公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司(以下简称甲公司)总经理的廖某，双方约定，由B公司向甲公司投入1000万元用于投资，期限1年，收益率20％。考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将1000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。

(2)C公司对外担保管理松弛。2011年3月，C公司为乙公司提供100万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事。由于李某对担保业务不熟悉，C公司也没有相应的管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总经理的亲属，不会出现问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，C公司承担连带责任。

(3)D公司工程项目管理混乱。2010年5月，D公司建设职工活动中心，2011年6月份完工。工程预算总投资3500万元，决算金额为3950万元。据查，该工程由D公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经D公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，张某私自决定将工程交由某个体施工队承建。在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。

(4)E公司重大设备采购控制不严。2011年5月，E公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备。经某客户推荐和联系，E公司指派副总经理带队赴国外丙公司实地考察。

考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。6月15日，E公司按照合同约定一次性支付了设备款。8月初，两台设备运抵E公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中。这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了E公司，其实际价值不及售价的十分之一。

内部控制评价机构在评价工作结束后，向A公司董事会、监事会和经理层通报了内部控制评价情况。针对所属全资子公司在内部控制方面存在的问题，A公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究。在讨论过程中，有关人员发言要点如下：

A公司董事长王某：这几个公司内部控制薄弱给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制，不要怕程序复杂，也不要怕审批繁琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。

A公司总会计师赵某：第一，要强化内部审计，在集团公司财会部增设审计部，专门负责对内部控制执行情况进行监督。审计部接受财会部领导，但重大问题可以直接向我汇报。第二，严格审批权限，各子公司均实行“一支笔”审批，所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。第三，对所有内控缺陷的整改方案应及时向集团总经理报告。

A公司财会部经理孙某：第一，建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准；第二，落实固定资产采购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜，并建立严格的责任追究机制。要求：

(1)从内部控制角度，分析、判断并指出B、C、D、E公司内部控制中存在哪些薄弱环节?

(2)从内部控制角度，分析、判断A公司董事长王某、总会计师赵某、财会部经理孙某在会议发言中的观点有哪些不当之处?简要说明理由。

(3)基于以上内部控制存在的一些缺陷，A公司内部控制评价报告应否得出有效的结论，并阐明理由。

(4)PH会计师事务所接受委托，对A公司内部控制的有效性进行审计。PH会计师事务所仅就A公司财务报告内部控制的有效性发表审计意见，对审计过程中注意到的非财务报告内部控制的缺陷不予披露，此种说法是否正确，请阐明理由。

(5)如何界定内部控制中A公司董事会的责任和负责内部控制审计的会计师事务所的责任。

52.请简述多元化战略的类型，分析不同类型的适用情况，并判断宏远公司投资设立华恩高科有限公司属于哪种多元化的类型。

53.根据案例材料及SWOT分析的结果，请判断该公司应该采取什么样的发展战略?并对该战略进行简单评价。

参考答案

1.B【答案】B

【解析】操作风险是指企业在进行基本的操作时经受的风险。例如，人员、程序、技术及对外部的依赖而发生损失的可能。换句话说，操作风险是指因不充分的或失灵的内部程序、人员和系统或者外部事件而发生损失的风险。

2.C题目中强调“年轻人”属于人口细分；“突出的影音、游戏功能配置”属于应用细分；“满足追求时尚和个性化”属于心理细分。

3.BB【解析】无形资源是指企业长期积累的、没有实物形态的，甚至无法用货币精确度量的资源，通常包括品牌、商誉、技术、专利、商标、企业文化及组织经验等。甲公司奉行的“诚信第一，质量领先”的企业形象属于商誉的范畴。

4.D以非营利目的成立的组织，其首要目的是提高社会福利、促进政治和社会变革，而不是营利。

5.B【答案】B

【解析】成本领先主要可由以下一些因素产生：(1)规模经济；(2)学习及经验曲线效应；(3)对供应商较强的议价能力，尤其是能有效降低关键要素的成本；(4)采取前向一体化或横向一体化；(5)较高的生产能力使用率。

6.CC【解析】钻石模型包含四个要素：生产要素；需求条件（指产品或服务必须有强大的国内市场需求）；相关和支持性行业的存在；企业战略、结构和同业竞争。汽车产业背后都有强大的钢铁、电子等产业存在表明的是相关和支持性行业的存在。

7.B选项A错误，企业内部除存货管理、监督部门以及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权；

选项C错误，企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查；

选项D错误，企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库以及库存情况，做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门进行核对。

综上，本题应选B。

8.D【答案】D

【解析】经济增加值=(投资资本回报率一资本成本)×投资资本，市场增加值是预期各年经济增加值的现值。

9.D跨国企业型结构旨在将国际子企业的本土反应能力与全球产品市场的协作优势结合起来。其关键在于为相互依赖的资源和能力创建一个整合网络并从中取得收益。

10.C选项A属于无差异市场营销战略；选项C属于差异市场营销战略；选项B和D属于集中市场营销战略。

11.C【答案】C

【解析】横向一体化战略是指企业收购、兼并或联合竞争企业的战略。企业用横向一体化战略的主要目的是减少竞争压力、实现规模经济和增强自身实力以获取竞争优势。法国SEB公司和苏泊尔公司都是小家电领域的企业，相互为竞争对手。因此，该并购属于横向一体化战略。

12.B一个企业的财务职能通常包括一些短期和长期作用。短期作用主要是指对资源的管理，例如短期现金管理(如贷款和借款)和货币管理。长期作用主要是指股东财富的最大化，例如提高长期融资(包括购买股权、管理债务容量以及债务和股本结构)，也包括投资决策(具体包括投资评估、购置和资产剥离审查、防止被收购)以及制定股息政策。

13.BA公司和网上家电购物商城存在直接竞争关系，属于竞争性基准，选项B正确。

14.C制作精细的雨伞在美国没有被当地的文化接纳，也没有符合当地人的消费心理，因此这属于社会和文化因素，所以选项C正确。

15.B【答案】B

【解析】减少汇率风险的货币套期成本很高，企业可考虑采用计价货币选择、匹配收入和支出、提前和滞后付款、匹配长期资产和负债、多边净额结算等多种非货币套期行为可以减少汇率风险。

16.D【正确答案】：D

【答案解析】：财务风险来源包括：因短期内不能履行财务义务（比如向供货商、办公场所的出租人或雇员付款）而产生的流动性风险；因未获得货款而产生的信用风险；对消费者的可分配收入产生影响，并导致与诸如零售商、房地产开发商和制造商的交易恶化的利率风险；以及投资项目在项目期内的现金流和折现率的通货膨胀风险。此外还包括汇率风险，即海外投资的预期现金流受到汇率波动的不利影响，以及借款人的融资风险。还包括因在市场上投机或套期产生的衍生工具风险，例如，为了用低于当时的通行价格的价格购买某商品而购买期货。选项D产生的是政治风险。（参见教材250页）

【该题针对“财务风险”知识点进行考核】

17.C【答案】C

【解析】成熟期的特征是这是一个相对稳定的阶段，各年的销售量之间的变动较小，利润增长幅度也较小，产业内竞争变得更加激烈。

18.C选项A属于运营风险；选项B属于政治风险；选项C是由于财务人员操作失误导致发出错误的指令，属于操作风险；选项D属于市场风险。

【名师点题】解答本题的关键是掌握企业面临的相关风险的种类及其内涵。把握关键信息“无法在有限时间内寻找到最佳设备供应商……可能受到美国政府的监控……财务人员可能由于疏忽发生错误的外汇套期操作指令……该套设备购置单价较高”。

19.BA国汽车制造企业和B国汽车制造企业争夺美国汽车市场，主要是基于B国汽车市场的高额战略利益，即战略重要性．

20.A甲公司涉及多种档次的手机，手机生产所需的零部件从不同的公司采购，是从多个供应商采购的，因此是多货源策略。

21.ABCD【答案】ABCD

【解析】企业的经济环境主要由社会经济结构、经济发展水平、经济体制、宏观经济政策、当前经济状况和其他一般经济条件等六个要素构成。

22.AB该题考查的是产品生命周期不同阶段的财务战略。在成长阶段，企业以公开发行股票融资替代风投机构的权益融资，选项A正确，选项C错误。在成长阶段，企业仍需大量现金流进行发展，因此股利分配率很低，选项B正确。成长阶段竞争激烈，经营风险高，因此相应财务风险低，选项D错误。

23.BC选项C，承担风险的成本乘以风险因素概率，得出风险的期望值，比如承担某一风险的成本是100元，风险因素发生的概率为60％，则该风险的期望值为60元：选项B，企业进行风险管理并不意味着要消除风险，往往高风险伴随着高收益，因此企业应该承担必要的风险。

24.ACH公司投保运输险属于风险转移策略，选项A错误。H公司因人民币坚挺导致结汇金额较预期减少属于市场风险(汇率的不利波动)，选项C错误。

25.ABC解析：竞争对手时常更换、行业已进入成熟期和行业的退出壁垒较高均属于鼓励行业竞争的主要因素；企业拥有稀缺资源不利于行业竞争。因此，选项A、B、C正确。

26.ABD紧缩与集中战略往往集中于短期效益，主要涉及采取补救措施制止利润下滑，以期立即产生效果。具体做法包括机制变革、财政和财务战略、削减成本战略。选项C属于放弃战略的类型。综上，本题应选ABD。

27.CD选项C、D正确，选项A、B错误，企业国际化经营的战略基本上有4种类型，即国际战略、多国本土化战略、全球化战略与跨国战略；

（1）全球化战略是向全世界销售标准化的产品和服务，在有利的国家安排生产经营活动，因此容易确定经验曲线效益；

（2）跨国战略兼有全球化战略的特征，企业采取这种战略，能够运用经验曲线的效应，形成区位效益，能够满足当地市场的需求，达到全球学习的效果；

（3）国际战略在国外各个基地都建设厂房，形成重复建设，加大了经营成本，容易形成浪费，因此无法获得经验曲线效益；

（4）多国本土化强调的是本土独立性和适应能力。因此也无法获得经验曲线效益；

综上，本题应选CD。

28.ABCDABCD【解析】常用的风险度量包括：最大可能损失；概率值：损失发生的概率或可能性；期望值：统计期望值，效用期望值；波动性；方差或均方差；在险值：又称VAR，以及其他类似的度量。

29.BCD鲍莫尔的销售最大化模型、马里斯的增长最大化模型和威廉森的经理效用最大化模型均用来描述投资者与经理人员的利益矛盾与均衡。列昂惕夫模型是用来描述企业员工与企业(股东或经理)之间的利益矛盾与均衡。

【名师点题】解答本题的关键是掌握反映投资者与经理人员的利益矛盾与均衡的模型。

30.ACD选项A、C、D符合题意，选项B不符合题意。基础设施指企业的组织结构、惯例、控制系统以及文化等活动。企业高层管理人员往往在这些方面发挥着重要的作用，因此高层管理人员也往往被视作基础设施的一部分。

综上，本题应选ACD。

31.BCD本题考核战略变革的实现。高级管理层通常有三种作用：(1)如果变革激化了代理人和企业中的利益团体之间的矛盾，高级管理层应当支持代理人；(2)审议和监控变革的进程；(3)签署和批准变革，并保证将它们公开。

32.ABC【答案】ABC

【解析】《企业内部控制基本规范》要求企业建立内部控制体系时应符合以下目标：(1)合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整；(2)提高经营效率和效果；(3)促进企业实现发展战略。

33.ABCD是控制活动的内容。

34.AD选项A、D代表外部环境中的威胁。选项B代表企业内部环境中的劣势。选项C属于该企业的优势。

35.ABCABC【解析】董事会应决定委派给审计委员会的责任，审计委员会的任务会因企业的规模、复杂性及风险状况而有所不同。

36.ABD区域事业部制组织结构的优缺点：(1)优点：在企业与其客户的联系上，区域事业部制能实现更好更快的地区决策；与一切皆由总部来运作相比，建立地区工厂或办事处会削减成本费用；有利于海外经营企业应对各种环境变化。(2)缺点：管理成本的重复；难以处理跨区域的大客户的事务。选项B属于产品事业部制组织结构的优点。

37.ABCD【答案】ABCD

【解析】根据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》以及本企业的内部控制制度，企业应围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，对内部控制的有效性进行全面评价，包括财务报告内部控制有效性和非财务报告内部控制有效性。

38.AD本题考核信息技术／信息系统控制类型。选项A属于－般控制中的人员控制，选项B属于网络控制中的授权，选项c属于应用控制中的输入控制，选项D属于－般控制中的设备控制。

39.ABCD无形资源是指企业长期积累的、没有实物形态的，甚至无法用货币精确度量的资源，通常包括品牌、商誉、技术、专利、商标、企业文化及组织经验等，选项A、B、C、D均正确。

40.ABCD选项A、B正确，财务信息。互联网、产业出版刊物、政府官方的统计数据、产业协会和产业顾问以及专家，都是获取信息的来源。

选项C正确，客户信息。市场份额的信息也可从上述财务信息的来源获取。市场研究机构有很多资料，其中一些信息是共享的。

选项D正确，管理效率。其他信息也能在年度报告中找到，特别是相对比率，如平均每个员工的销售量以及每个商店的销售量。

综上，本题应选ABCD。

41.可选择的两个价格策略

如果优越电信能够独自在B国成功开拓VOIP技术及相关设备服务，利用上市定价法的可选价格策略有渗透定价法和撇脂定价法。

渗透定价法是指在新服务及相关设备投放市场时确定－个非常低的价格，以便抢占销售渠道和消费者群体，从而使在B国的其他电信行业竞争者较难进入市场。

这是－种通过牺牲短期利润来换取长期利润的策略，可以缩短服务生命周期的最初阶段，以便尽快进入成长期和成熟期。

撇脂定价法是指在新产品上市之初确定较高的价格，并随着生产能力的提高或技术质量完善程度逐渐降低价格。

这－方法可令优越电信在产品生命周期的较早阶段获取较高的单位利润。

42.(1)格兰仕采用规模经济，生产规模迅速扩大，生产成本大幅度降低，这为格兰仕大幅降价提供了坚实的基础。而格兰仕正是通过这种低成本策略，迅速占领了市场，因此采取的竞争战略是成本领先战略。(2)成本领先战略的优势主要包括：①形成进入障碍；②增强讨价还价能力；③降低替代品的威胁；④保持领先的竞争地位。采取成本领先战略的风险主要包括：①技术的变化可能使过去用于降低成本的投资(如扩大规模、工艺革新等)与积累②产业的新加入者或追随者通过模仿或者以高技术水平设施的投资能力，用较低的成本进行学习；③市场需求从注重价格转向注重产品的品牌形象，使得企业原有的优势变为劣势。Englishanswers：(1)Galanzuseseconomiesofscale，rapidlyexpandsproductionscale。significantlyreducesthecostofproduction，whichprovidesasolidbasisforGalanz’Spricededuction．Galanzadopts10w—coststrategyandquicklydominatesthemarket．Thestrategyadoptediscostleadership．(2)Theadvantagesofcostleadershipinclude：①Form.ofbarrierofentry②Increasebargainingpower③Reducethethreatsofsubstitutes④MainthecompetitiveadvantagesTherisksofcostleadershipstrategyinclude：‘①Changesintechno10gymayremoveallthecostcuttingexperiencesobtainedoveI-thepastperiod(suchasincreasescaleandtechno10gicalinnovation，etc．)②Thenewentrantsorindustryfol10wscanlearnthisatrelatively10wcostthroughcopyingorinvestmentinhigh—techfacilities．③Marketdemandshiftsfromcostfocustoproductbrandimage，makingitsadvantagebecomesadisadvantage．

43.【正确答案】：（1）该图示是产品生命周期与波士顿矩阵的组合。其中A产品是明星产品、B产品是婴儿产品、C产品是金牛产品、D产品是瘦狗产品。

（2）A产品处于成长期、B产品处于引入期、C产品处于成熟期、D产品处于衰退期。

（3）B产品处于引入期，企业的战略目标是扩大市场份额，争取成为领头羊。这个时期的主要战略路径是投资于研究与开发和技术改进，提高产品质量。

A产品处于成长期，企业的战略目标是争取最大市场份额，并坚持到成熟期的到来。成长期的主要战略路径是市场营销。

C产品是处于成熟期，经营战略的重点就会转向在巩固市场份额的同时提高投资报酬率。成熟期的主要战略路径是提高效率，降低成本。

D产品处于衰退期，企业在衰退期的经营战略目标首先是防御，获取最后的现金流。战略途径是控制成本，以求能维持正的现金流量。

（4）因为A产品资本成本8%＜投资资本回报率9%，所以是创造价值；

又因为A产品的销售增长率7%＞可持续增长率6%，所以是现金短缺；所以A产品是增值型现金短缺，是第一象限。有关的财务战略选择如下：

首先，应判明这种高速增长是暂时性还是长期性的。如果高速增长是暂时的，企业应通过借款来筹集所需资金，等到销售增长率下降后企业会有多余现金归还借款；如果预计这种情况会持续较长时间，则必须采取提高可持续增长率和增加权益资本来解决资金短缺问题。提高可持续增长率的方法包括提高经营效率和改变财务政策两种。增加权益资本包括增发股份和兼并成熟企业两种。44.1)因素1属于新进入者的威胁因素。因素2属于供应商讨价还价的能力因素。因素3属于购买商讨价还价的能力因素。因素4属于替代品的威胁因素。因素1属于新进入者的威胁因素。因素2属于供应商讨价还价的能力因素。因素3属于购买商讨价还价的能力因素。因素4属于替代品的威胁因素。2)该行业存在新进入者这会对现有企业带来竞争压力。新进入者来自于国内和国外两个方面。由于本行业是资本和技术密集型的行业因此具有一定的进入壁垒在一定程度上限制了新进入者的威胁。同时由于国家有一定限制以对本行业进行必要的保护因此来自于国外的新进入者的威胁不大。加上E公司主动与客户建立起了结构性关系使客户对企业的服务形成无法通过其他途径弥补的依赖也进一步阻止了新进入者的威胁。综合看来新进入者的威胁不大。对于供应商的议价能力分析：由于产品的主要原材料供应商十分集中采购量在各供应商之间分布较均匀主要原材料暂无替代品因此供应商的议价能力较强。对于购买商的议价能力分析：由于不同企业产品的差异性越来越小顾客的选择机会较多转换成本相对较低因此购买商的议价能力较强。对于替代品威胁分析：市场上已经出现了性能更高的同类产品存在替代品威胁。但由于替代品目前的价格还略高于传统产品因此短期内威胁不明显。该行业存在新进入者,这会对现有企业带来竞争压力。新进入者来自于国内和国外两个方面。由于本行业是资本和技术密集型的行业,因此具有一定的进入壁垒,在一定程度上限制了新进入者的威胁。同时,由于国家有一定限制以对本行业进行必要的保护,因此来自于国外的新进入者的威胁不大。加上E公司主动与客户建立起了结构性关系,使客户对企业的服务形成无法通过其他途径弥补的依赖,也进一步阻止了新进入者的威胁。综合看来,新进入者的威胁不大。对于供应商的议价能力分析：由于产品的主要原材料供应商十分集中,采购量在各供应商之间分布较均匀,主要原材料暂无替代品,因此供应商的议价能力较强。对于购买商的议价能力分析：由于不同企业产品的差异性越来越小,顾客的选择机会较多,转换成本相对较低,因此,购买商的议价能力较强。对于替代品威胁分析：市场上已经出现了性能更高的同类产品,存在替代品威胁。但由于替代品目前的价格还略高于传统产品,因此短期内威胁不明显。

45.资产管理需关注的主要风险包括：①存货积压或短缺可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。②固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。③无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。资产管理需关注的主要风险包括：①存货积压或短缺,可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。②固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩,可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。③无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患,可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。

46.【正确答案】：(1)在原有组织结构内，由原来传统的职能部门——工程技术部门、设计部门、生产部门和财务部门形成一个生产半导体薄片的统一系统。同时又设立多个跨这些职能部门的产品——顾客中心；每个产品——顾客中心自行负责对每一新产品的设计、生产和推销。说明每个顾客中心的每一位员工都有两个直接上级，则该公司采用的是矩阵制组织结构。其中顾客中心的经理负责产品，职能部门的领导负责职能活动。

矩阵制组织结构的缺点：①可能导致权力划分不清晰(比如谁来负责预算)，并在职能工作和项目工作之间产生冲突；②双重权力容易使管理者之间产生冲突。如果采用混合型结构，非常重要的一点就是确保上级的权力不相互重叠，并清晰地划分权力范围。下属必须知道其工作的各个方面应对哪个上级负责；③管理层可能难以接受混合型结构，并且管理者可能会觉得另一名管理者将争夺其权力，从而产生危机感；④协调所有的产品和地区会增加时间成本和财务成本，从而导致制定决策的时间过长。

(2)由于公司授权各中心的经理，要他们各自对其盈亏负责，但是，各中心的经理却无权指挥各职能部门。当盈利较差的顾客经理想要改善业绩时，职能部门可能不会配合，导致管理者之间产生矛盾冲突，但最终并不能解决问题，所以导致公司的组织结构不能很好的运行下去。

(3)公司不断发展，组织规模不断扩大，但是，公司仍要维持其权威性的统一的指挥领导。在这种情况下，中下级管理人员的权力就很小、而绝大多数重要的决策都由上级制定，然后，再一级一级地往下传达。这样就导致了一个问题，即由于决策时需要通过集权职能的所有层级向上回报，决策时间过长，不利于企业发展。

集权型的优点是：

①易于协调各职能间的决策；

②对报告线的形式进行了规范，比如利用管理账户；

③能与企业的目标达成一致；

④危急情况下能进行快速决策;

⑤有助于实现规模经济；

⑥这种结构比较适用于由外部机构(比如专业的非营利性企业)实施密切监控的企业，因为所有的决策都能得以协调。

集权型的缺点：

①高级管理层可能不会重视个别部门的不同要求；

②由于决策时需要通过集权职能的所有层级向上汇报，因此决策时间过长；

③对级别较低的管理者而言，其职业发展有限。

【该题针对“组织结构”知识点进行考核】

47.当企业在不同的地理区域开展业务时，区域式结构就是一种较为适当的结构，按照特定的地理位置来对企业的活动和人员进行分类。

48.该公司的存货在入库时只检查数量而没有检查质量不符合规定。企业应当重视存货验收工作规范存货验收程序和方法对入库存货的数量、质量、技术规格等方面进行查验验收无误方可入库。外购存货的验收应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。自制存货的验收应当重点关注产品质量通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。其他方式取得存货的验收应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定。该公司对固定资产采取不定期清查每一年或每两年进行一次全面清查不符合规定。企业应当建立固定资产清查制度至少每年进行全面清查。该公司的存货在入库时只检查数量,而没有检查质量,不符合规定。企业应当重视存货验收工作,规范存货验收程序和方法,对入库存货的数量、质量、技术规格等方面进行查验,验收无误方可入库。外购存货的验收,应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物,必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。自制存货的验收,应当重点关注产品质量,通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续,不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。其他方式取得存货的验收,应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定。该公司对固定资产采取不定期清查,每一年或每两年进行一次全面清查,不符合规定。企业应当建立固定资产清查制度,至少每年进行全面清查。

49.【答案】

主要体现了内部环境中的社会责任。

社会责任，是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包括安全生产、产品质量(含服务)、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。

企业重视并切实履行社会责任，既是为企业前途、命运负责，也是为社会、国家、人类负责。企业应当高度重视履行社会责任，积极采取措施促进社会责任的履行：

(1)企业负责人要高度重视。强化企业履行社会责任，很大程度上取决于企业负责人的意识和态度。企业负责人应当高度重视这项工作，树立社会责任意识，把履行社会责任提上企业重要议事日程，经常研究和部署社会责任工作，加强社会责任全员培训和普及教育，不断创新管理理念和工作方式，努力形成履行社会责任的企业价值观和企业文化。

(2)建立和完善履行社会责任的体制和运行机制。要把履行社会责任融入企业发展战略，落实到生产经营的各个环节，明确归口管理部门，建立健全预算安排，逐步建立和完善企业社会责任指标统计和考核体系，为企业履行社会责任提供坚实的基础与保障。

(3)建立企业社会责任报告制度。发布社会责任报告，是企业履行社会责任的重要组成部分。发布企业社会责任报告，让股东、债权人、员工、客户、社会等各方面知晓自己在社会责任领域所做的工作、所取得的成就，可以增强企业的战略管理能力，使企业由外而内地深入审视与社会的互动关系，全面提高企业服务能力和水平，提高企业的品牌形象和价值。

50.变革和重组方案的类别：好时代所考虑进行的整体变革属于反应性变革。

51.【答案】

(1)①B公司内部控制中存在下列薄弱环节：

1)投资决策控制存在缺陷，未履行集体决策审批或者联签制度。

2)未对投资项目进行可行性分析论证。

3)资金支付环节的控制存在缺陷，财会部在明知没有签订投资合同的情况下仍支付对外投资资金，把关不严。

②C公司内部控制中存在下列薄弱环节：

1)内部环境存在薄弱环节，由不熟悉担保业务的李某负责办理担保业务，不符合内部环境中有关员工胜任能力的要求。

2)岗位分工控制存在缺陷，由李某一人办理担保业务的全过程不符合不相容职务分离控制的要求。

3)担保决策控制存在缺陷，没有制定担保政策和授权批准制度。

4)未对乙公司的资产质量、财务状况、经营情况等进行必要的评估。

③D公司内部控制中存在下列薄弱环节：

1)工程项目的可行性研究存在缺陷，不应仅由工会有关人员进行可行性研究。

2)公司董事会授权工会主席张某全权负责工程项目实施、工程价款支付的审批、私自决定施工单位和工程变更追加预算，属于授权批准不当。

3)竣工验收控制不严，不应仅由工会人员进行竣工验收。

④E公司内部控制中存在下列薄弱环节：

1>采购环节的控制存在缺陷，未对组织独立的验收部门或指定专人所购设备进行验收。

2>固定资产验收控制存在缺陷，未组织独立的验收部门或指定专人对所购设备进行验收。

（2）①A公司董事长王某认为只要能搞好内部控制，花多大代价都值得的观点不当。

理由：建立、实施内部控制应考虑成本效益原则。

②A公司总会计师赵某提出的在财务部怎设审计部，由财务部具体领导以及重大问题可以直接向其回报的建议不当。

理由：内部审计部门应具有相对独立性，重大问题可以直接向董事会或审计委员会汇报。

③A公司总会计师赵某提出财务审批权限、有各子公司董事长一个审批所有财务开支的建议不当。

理由：不符合授权批准控制的要求。企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。

④A公司总会计师赵某提出所有内控缺陷的整改方案应及时向总经理报告的建议不当。

理由：对于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，应向董事会(审计委员会)、监事会或经理层报告并审定。如果出现不适合向管理层报告的情形，例如存在与管理层舞弊相关的内部控制缺陷，内部控制评价组应当直接向董事会(审计委员会)、监事会报告。重要缺陷并不影响企业内部控制的整体有效性，但是应当引起董事会和管理层的重视。对于一般缺陷，可以向企业管理层报告，并视情况考虑是否需要向董事会(审计委员会)、监事会报告。

⑤A公司财会部经理孙某提出的对超预算的