企业会计核算基本工作条例

精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档会计核算基本工作规范

第一章总则第一条 为了规范会计核算软件，保证会计核算软件质量，根据《中华人民共和国会计法》和《会计电算化管理办法》的规定，制定本规范。第二条 本规范所称会计核算软件,是指专门用于会计核算工作的电子计算机应用软件，包括采用各种计算机语言编制的用于会计核算工作的计算机程序。本规范所称会计核算软件基本功能是指会计核算软件必须具备的功能和完成这些功能的基本步骤。本规范所称会计核算软件的功能模块，是指会计核算软件中具备相对独立地完成会计数据输入、处理和输出功能的各个部分。例如：功能模块可划分为帐务处理、应收应付款核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、工资核算、成本核算、会计报表生成与汇总、财务分析等。本规范有关规定除特别指出外，均指采用借贷记帐法。本规范所称对记帐凭证和原始凭证修改、审核和查询的功能，均指对输入计算机的机内记帐凭证和原始凭证的修改、审核和查询。第三条 会计核算软件分为在一定范围内适用的通用会计核算软件和仅适用于个别单位的定点开发会计核算软件。第四条 中国境内各单位应用的会计核算软件，应当符合本规范的基本要求。第五条 会计核算软件设计应当符合我国法律、法规、规章的规定,保证会计数据合法、真实、准确、完整，有利于提高会计核算工作效率。第六条 会计核算软件应当按照国家统一会计制度的规定划分会计期间,分期结算帐目和编制会计报表。会计核算软件可以根据用户需要同时具有提供按照其他会计年度生成参考性会计资料的功能。第七条 会计核算软件中的文字输入、屏幕提示和打印输出必须采用中文,也可以同时提供少数民族文字或者外国文字对照。第八条 会计核算软件在设计性能允许使用范围内,不得出现由于自身原因造成死机或者非正常退出等情况。第二章会计数据的输入第九条 会计核算软件的会计数据输入采用键盘手工输入、软盘转入和网络传输等几种形式。第十条 会计核算软件具备的初始化功能，主要应当包括以下内容：(一)输入会计核算所必需的期初数字及有关资料,包括：总分类会计科目和明细分类会计科目名称、编号、年初数、累计发生额及有关数量指标等；(二)输入需要在本期进行对帐的未达帐项；(三)选择会计核算方法,包括：记帐方法、固定资产折旧方法、存货计价方法、成本核算方法等。(四)定义自动转帐凭证（包括会计制度允许的自动冲回凭证等）；(五)输入操作人员岗位分工情况，包括：操作人员姓名、操作权限、操作密码等。上述初始化功能也可以在程序中加以固定。第十一条 初始化功能运行结束后，会计核算软件必须提供必要的方法对初始数据进行正确性校验。第十二条 会计核算软件中采用的总分类会计科目名称、编号方法，必须符合国家统一会计制度的规定。第十三条 会计核算软件应当提供输入记帐凭证的功能，输入项目包括：填制凭证日期、凭证编号、经济业务内容摘要、会计科目或编号、金额等。输入的记帐凭证的格式和种类应当符合国家统一会计制度的规定。第十四条 记帐凭证的编号可以由手工输入,也可以由会计核算软件自动产生。会计核算软件应当对记帐凭证编号的连续性进行控制。第十五条 在输入记帐凭证过程中，会计核算软件必须提供以下提示功能：(一)正在输入的记帐凭证编号是否与已输入的机内记帐凭证编号重复；(二)以编号形式输入会计科目的，应当提示该编号所对应的会计科目名称；(三)正在输入的记帐凭证中的会计科目借贷双方金额不平衡，或没有输入金额，应予提示并拒绝执行；(四)正在输入的记帐凭证有借方会计科目而无贷方会计科目或者有贷方会计科目而无借方会计科目的，应予提示并拒绝执行；(五)正在输入的收款凭证借方科目不是“现金”或“银行存款”科目、付款凭证贷方科目不是“现金”或“银行存款”科目的，应提示并拒绝执行。第十六条 会计核算软件应提供对已经输入但未登记会计帐簿的机内记帐凭证(不包括会计核算软件自动产生的机内记帐凭证）进行修改的功能，在修改过程中，应同样给出第十五条的各项提示。第十七条 会计核算软件应当提供对已经输入但未登帐记帐凭证的审核功能,审核通过后即不能再提供对机内凭证的修改。会计核算软件应当分别提供对审核功能与输入、修改功能的使用权限控制。第十八条 发现已经输入并审核通过或者登帐的记帐凭证有错误的，可以采用红字凭证冲销法或者补充凭证法进行更正；记崐帐凭证输入时，红字可用“－”号或者其它标记表示。第十九条 会计核算软件对需要输入的原始凭证，可以按照以下方法进行处理：(一)输入记帐凭证的同时，输入相应原始凭证；输入的有关原始凭证汇总金额与输入的记帐凭证相应金额不等，软件应当给予提示并拒绝通过；在对已经输入记帐凭证进行审核的同时，应对输入的所附原始凭证进行审核；输入的记帐凭证通过审核或登帐后，对输入的相应原始凭证不能直接进行修改；(二)记帐凭证未输入前，直接输入原始凭证，由会计核算软件自动生成记帐凭证；会计核算软件应当提供对已经输入但未予审核的原始凭证进行修改和审核的功能，审核通过后，即可生成相应的记帐凭证；记帐凭证审核通过或者登帐后，对输入的相应原始凭证不能直接进行修改；(三)在已经输入的原始凭证审核通过或者相应记帐凭证审核通过或者登帐后，原始凭证确需修改，会计核算软件在留有痕迹的前提下，可以提供修改和对修改后的机内原始凭证与相应记帐凭证是否相符进行校验的功能。第二十条 会计核算软件提供的原始凭证输入项目应当齐全，主要项目有:填制凭证日期、填制凭证单位或填制人姓名、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。第二十一条 会计核算软件一个功能模块中所需的数据，可以根据需要从另一功能模块中取得，也可以根据另一功能模块中的数据生成。第二十二条 适用于外国货币核算业务的会计核算软件,应当提供输入有关外国货币凭证的功能。通用会计核算软件还可以在初始化功能中提供选择记帐本位币的功能。第二十三条 采用统帐制核算外国货币的会计核算软件,应当提供在当期外国货币业务发生期初和业务发生时，输入期初和当时的外汇牌价的功能。记帐凭证中外国货币金额输入后，会计核算软件应当立即自动折合为记帐本位币金额。第三章会计数据的处理第二十四条 会计核算软件应当提供根据审核通过的机内记帐凭证及所附原始凭证登记帐簿的功能。在计算机中，帐簿文件或者数据库可以设置一个或者多个。(一)根据审核通过的机内记帐凭证或者计算机自动生成的记帐凭证或者记帐凭证汇总表登记总分类帐；(二)根据审核通过的机内记帐凭证和相应机内原始凭证登记明细分类帐；(三)总分类帐和明细分类帐可以同时登记或者分别登记，可以在同一个功能模块中登记或者在不同功能模块中登记；(四)会计核算软件可以提供机内会计凭证审核通过后直接登帐或成批登帐的功能；(五)机内总分类帐和明细分类帐登记时，应当计算出各会计科目的发生额和余额。第二十五条 会计核算软件应当提供自动进行银行对帐的功能,根据机内银行存款日记帐与输入的银行对帐单及适当的手工辅助，自动生成银行存款余额调节表。第二十六条 通用会计核算软件应当同时提供国家统一会计制度允许使用的多种会计核算方法，以供用户选择。会计核算软件对会计核算方法的更改过程，在计算机内应有相应的记录。第二十七条 会计核算软件应当提供符合国家统一会计制度规定的自动编制会计报表的功能。通用会计核算软件应当提供会计报表的自定义功能，包括定义会计报表的格式、项目、各项目的数据来源、表内和表间的数据运算和核对关系等。第二十八条 会计核算软件应当提供机内会计数据按照规定的会计期间进行结帐的功能。结帐前，会计核算软件应当自动检查本期输入的会计凭证是否全部登记入帐，全部登记入帐后才能结帐。机内总分类帐和明细分类帐可以同时结帐，也可以由处理明细分类帐的功能模块先结帐、处理总分类帐的功能模块后结帐。机内总分类帐结帐时，应当与机内明细分类帐进行核对，如果不一致，总分类帐不能结帐。结帐后，上一会计期间的会计凭证即不能再输入，下一个会计期间的会计凭证才能输入。本规范第二十九条的情况除外。第二十九条 会计核算软件可以提供在本会计年度结束,但仍有一部分转帐凭证需要延续至下一会计年度第一个月或者第一个季度进行处理而没有结帐时，输入下一会计年度第一个月或者第一个季度会计凭证的功能。第四章会计数据的输出第三十条 会计核算软件应当提供对机内会计数据的查询功能：(一)查询机内总分类会计科目和明细分类会计科目的名称、编号、年初余额、期初余额、累计发生额、本期发生额和余额等项目；(二)查询本期已经输入并登帐和未登帐的机内记帐凭证、原始凭证；(三)查询机内本期和以前各期的总分类帐和明细分类帐簿；(四)查询往来帐款项目的结算情况；(五)查询到期票据的结算情况；(六)查询出来的机内数据如果已经结帐，屏幕显示应给予提示。第三十一条 会计核算软件应当提供机内记帐凭证打印输出的功能,打印格式和内容应当符合国家统一会计制度的规定。第三十二条 会计核算软件可以提供机内原始凭证的打印输出功能，打印输出原始凭证的格式和内容应当符合国家统一会计制度的规定。第三十三条 会计核算软件必须提供会计帐簿、会计报表的打印输出功能，打印输出的会计帐簿、会计报表的格式和内容应当符合国家统一会计制度的规定。(一)会计核算软件应当提供日记帐的打印输出功能；(二)会计核算软件应当提供三栏帐、多栏帐、数量金额帐等各种会计帐簿的打印输出功能；(三)在机内总分类帐和明细分类帐的直接登帐依据完全相同的情况下，总分类帐可以用总分类帐户本期发生额对照表替代；(四)在保证会计帐簿清晰的条件下，计算机打印输出的会计帐簿中的表格线条可以适当减少；(五)会计核算软件可以提供机内会计帐簿的满页打印输出功能；(六)打印输出的机内会计帐簿、会计报表，如果是根据已结帐数据生成的，则应当在打印输出的会计帐簿、会计报表上打印一个特殊标记，以示区别。第三十四条 对根据机内会计凭证和据以登记的相应帐簿生成的各种机内会计报表数据，会计核算软件不能提供直接修改功能。第三十五条 会计年度终了进行结帐时，会计核算软件应当提供在数据磁带、可装卸硬磁盘或者软磁盘等存储介质的强制备份功能。第五章会计数据的安全第三十六条 会计核算软件具有按照初始化功能中的设定，防止非指定人员擅自使用的功能，和对指定操作人员实行使用权限控制的功能。第三十七条 会计核算软件遇有以下情况时，应予提示，并保持正常运行：(一)会计核算软件在执行备份功能时,存储介质无存储空间、数据磁带或者软磁盘未插入、软磁盘贴有写保护标签；(二)会计核算软件执行打印时，打印机未联接或未打开电源开关；(三)会计核算软件操作过程中，输入了与软件当前要求输入项目不相关的数字或字符。第三十八条 对存储在磁性介质或者其他介质上的程序文件和相应的数据文件，会计核算软件应当有必要的加密或者其他保护措施,以防止被非法篡改。一旦发现程序文件和相应的数据文件被非法篡改，应当能够利用标准程序和备份数据，恢复会计核算软件的运行。第三十九条 会计核算软件应当具有在计算机发生故障或者由于强行关机及其他原因引起内存和外存会计数据被破坏的情况下，利用现有数据恢复到最近状态的功能。第六章附则第四十条 本规范由财政部负责解释，自１９９４年７月１日起施行。精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档公司内部控制制度——会计基础工作第一章总则第一条为了加强会计基础工作，提高会计工作水平，实现会计工作规范化、科学化，根据财政部《会计基础工作规范》的要求，结合公司的实际情况和管理要求，制定本制度。第二章会计凭证第二条会计凭证包括原始凭证和记账凭证。第三条原始凭证：各种原始记录的格式、内容、填制方法、签署、传递、汇集、反馈，应做到真实、完整、正确、清晰、及时，具体要求如下：（1）原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。（2）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。（3）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。（4）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得销毁。（5）职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。（6）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。第四条记账凭证：根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，记账凭证包括收款凭证、付款凭证和转账凭证。具体要求如下：（1）记账凭证的内容必须具备填制：凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章。收付款的记账凭证还应由出纳人员签名或盖章，并加盖带有日期的“收讫”、“付讫”章。（2）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。（3）记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明附有原始凭证的记账凭证的编号。如果一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单（分割单必须具备原始凭证基本内容），进行结算。结账和更正错误的记账凭证，可以不附原始凭证。（4）已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可用红字编制一张与原内容相同的注销记账凭证，在摘要栏注明“注销某年某日某号凭证”，同时用蓝字重新编制一张正确的记账凭证，注明“订正某日某号凭证”。如果会计科目没有错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字，发现以前年度的错误，应用蓝字编制一张更正的记账凭证。（5）对于记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误，签章齐全。对伪造或经济业务不合法的凭证，应拒绝受理，并及时报告领导处理。第五条要妥善保管会计凭证，具体要求如下：（1）各种会计凭证应及时传递，登记完毕后，应按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。（2）对于各种记账凭证，应连同所附的原始凭证，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加上封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、号码，凭证种类由装订人在装订线封签处签名或盖章。对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。（3）原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经集团公司总裁批准，可以复制，在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人共同签名盖章。（4）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原来的凭证的号码、金额和内容等，由经办单位负责人批准后，才能代作原始凭证。确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，可由当事人写出详细情况，经集团公司总裁批准后，代作原始凭证。第六条必须按照全国的统一会计制度设置和使用会计科目，对规定的会计科目名称、编号、核算内容和对应关系不得任意改变。在填制会计凭证时，应填列会计科目的名称和编号及需要登记明细账的明细科目。第三章会计账簿第七条应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。包括：总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。第八条现金日记账和银行存款日记账不得用银行对账单或其他方法代替。第九条用计算机打印的会计账簿必须定期打印，连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和财务部负责人签字或盖章。第十条启用会计账簿，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应附“启用表”，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和财务部负责人姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或财务部负责人调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方人员签名或盖章。第十一条总账和明细账应当定期打印。发生收款和付款业务的在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。第十二条应按照规定，定期（按月或按季、按年）结账，结账前，要求做到将本期所发生的各项经济业务全部登记入账。第十三条应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符，包括：现金日记账账面余额与实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额与银行对账单相核对，各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对，各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。第四章财务报告第十四条应按照统一的会计制度及有关规定，定期编制财务报告（含会计报表及其说明）。会计报表包括会计报表主表、会计报表附表、会计报表附注。第十五条会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。第十六条会计报表之间，会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应相互一致。本期报表与上期报表之间有关的数字应相互衔接。各个年度会计报表中各项目的内容和核算方法如有变动，应在年度会计报表中加以说明。第十七条各种会计报表中所规定的补充资料，都要填列齐全，内容完整。第十八条应当按照国家有关规定所要求的期限对外报送的财务报告，必须依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章，封面上应当注明：单位名称、单位地址、财务报告所属年度、季度、月度、送出日期等。第十九条会计报表由总裁、财务部负责人和主办会计审阅，并签名盖章。总裁对财务报告的合法性、真实性负法律责任。第二十条报出的会计报表如发现错误，应及时办理订正手续。除更正本公司留存的报表外，并应同时通知接受报表的单位更正。错误较多的，应重新编报。第五章会计工作交接第二十一条会计人员调动或因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员，没有办清交接手续的，不得调动或离职。第二十二条接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。第二十三条会计人员在办理移交手续前，必须做好以下工作：对已受理的经济业务而尚未填制会计凭证的，应当填制完毕；尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章；对应移交的各项资料应进行全面清理，对未了事项写出书面材料；对应移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票、发票、文件、其他会计资料和物品等内容应编制移交清册；移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘等有关资料、实物等内容。第二十四条会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，一般会计人员交接，应由财务负责人负责监交，财务负责人的交接，由公司总裁监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。第二十五条会计人员办理移交时，应按移交清册逐项移交：现金、有价证券要根据会计账簿的有关记录进行点交，库存现金、有价证券必须与会计账簿记录一致，不一致的，移交人员必须限期查清；各项会计资料如会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺，如短缺，必须查明原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责；银行存款余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行调节表调节相符；各项财务物资和债权、债务的明细余额要与总账有关余额核对相符，必要时，要抽查个别账户的余额，与实物核对相符，或与往来单位、个人核对清楚；移交人员经管的票据、印章和其他实物，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。第二十六条会计主管人员移交时，必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员情况等，向接替人员详细介绍，对需要移交的遗留问题，应写出书面材料。第二十七条交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或盖章，并应在移交清册上注明：单位名称、交接日期、交接双方和监交人员的姓名、职务、移交清册页数及需要说明的问题和意见等；移交清册一般一式三份，交接双方各执一份，存档一份。第二十八条为保持会计记录的连续性，接替人员应当继