初级会计实务(2023) 第05章 费用

本文格式为Word版，下载可任意编辑——初级会计实务(2023)第05章费用第五章费用

一、单项选择题

1.甲公司2023年12月1日销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为230万元，增值税税额为39.1万元，该批商品的成本为150万元。在销售合同中规定现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30，乙公司于12月8日付款；12月15日丙公司因11月份购买甲公司的商品不符合质量要求发生销售退回，总成本为110万元，该批商品是甲公司于11月5日出售给丙公司，且尚未确认收入。该销售退回符合销售合同规定，则甲公司12月份应确认的主营业务成本金额为（）万元。（假定计算现金折扣时考虑增值税）A.260B.150C.40D.37

2.某企业2023年12月份发生如下事项：A材料的实际成本为20万元，销售A材料的同时出售单独计价的包装物的成本为5万元；生产车间固定资产的修理费用为2万元；计提的投资性房地产的摊销额为1万元，出借包装物的摊销额为0.5万元。则该企业2023年12月份应计入其他业务成本的金额为（）万元。A.28.5B.26C.8D.6

3.某工业企业2023年12月份销售商品结转的成本为120万元，销售原材料结转的成本50万元，出租固定资产计提的折旧额为24万元，出售单独计价包装物成本为8万元，则该企业12月份应计入其他业务成本的金额为（）万元。A.50B.74C.82D.58

4.某企业2023年12月份发生如下事项：销售M商品的同时出售不单独计价的包装物的成本为5万元；计提的管理用无形资产的摊销额为1万元，出租包装物的摊销额为0.5万元。则该企业2023年12月份应计入其他业务成本的金额为（）万元。A.8.5B.0.5C.8D.6.5

5.甲公司为一家劳务公司，2023年2月1日甲公司与乙公司签订一项劳务合同，合同中约定由甲公司为乙公司安装一批设备，完成日期为2023年3月31日，合同总金额为50万元，预计合同总成本为30万元。针对该项劳务交易，以下说法中不正确的是（）。

A.对于在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在提供劳务交易完成时确认收入

B.甲公司对外提供劳务发生的支出一般通过“劳务成本〞科目予以归集，待确认为费用时，再从“劳务成本〞科目转入“主营业务成本〞科目

C.对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务，企业应在为提供劳务发生相关支出时确认劳务成本，劳务完成时再确认劳务收入，并结转相关劳务成本

D.针对这笔劳务交易，甲公司应当确认为其他业务收入，同时将劳务成本结转入其他业务成本6.2023年8月6日甲公司（增值税一般纳税人）向乙公司赊销一批商品，价款60万元（不含税），该批商品成本为40万元。同年9月15日乙公司发现该批商品存在严重质量问题，遂与甲公司交涉要求退货。经双方协商，甲公司同意了乙公司的退货请求，商品退回甲公司，甲公司做了销售退回的会计处理。假定不考虑其他因素，在销售退回的会计处理中，甲公司要冲减的科目不包括（）。A.主营业务收入B.应交税费C.主营业务成本D.库存商品7.以下各项中，不计入营业税金及附加的是（）。A.资源税B.增值税C.消费税D.城市维护建设税8.工业企业发生的以下相关税费中，应通过“营业税金及附加〞科目核算的是（）。

A.与投资性房地产有关的房产税B.矿产资源补偿费C.城镇土地使用税D.进口应税物资在进口环节交纳消费税

9.东亚集团2023年9月实际应交纳增值税170万元，消费税220万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加税费为3%，则东亚集团9月份应确认的营业税金及附加的金额为（）万元。A.39B.242C.259D.42910.兴华公司2023年9月进口应税物资在进口环节交纳消费税6万元，收回的委托加工物资由受托方代收代缴消费税8万元（收回后直接对外销售），自产自用应税产品交纳资源税2万元，销售应税消费品交纳的消费税0.5万元。则该公司2023年9月份应记入“营业税金及附加〞科目的金额为（）万元。A.16.5B.16C.8D.0.511.以下各项中，不属于期间费用的是（）。A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.制造费用12.以下各项中，应计入期间费用的是（）。A.计提车间管理用固定资产的折旧费B.预计产品质量保证损失C.车间管理人员的工资费用D.销售商品发生的商业折扣

13.2023年甲公司支付销售人员工资10万元，计提专设销售机构使用房屋折旧1万元，支付业务接待费5万元，支付行政部门发生的固定资产修理费用4.5万元，计提固定资产减值准备2.5万元，计提车间固定资产折旧3万元，甲公司该年应确认的期间费用为（）万元。A.26B.20.5C.14.5D.16

14.以下科目中，工业企业期末需要将各科目的期末余额转入生产成本的是（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用

15.某企业随行商品出售不单独计价的包装物，应计入的会计科目（）。A.主营业务成本B.管理费用C.其他业务成本D.销售费用

16.企业为销售产品而专设的销售机构的职工工资应计入（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用17.企业行政管理部门发生的打印机修理费计入（）。A.销售费用B.管理费用C.主营业务成本D.其他业务成本

18.以下选项中，属于管理费用的是（）。A.生产车间发生的日常固定资产修理费用B.日常经营过程的利息支出C.销售机构发生的业务费D.预计产品质量保证损失

19.某单位2023年3月份各部门发生的差旅费状况如下：管理部门7万元，财务部门0.5万元，车间管理部门0.8万元。假定不考虑其他因素，该单位2023年3月份应计记入管理费用的金额为（）万元。A.9.3B.7.5C.8.5D.7.720.东岭集团2023年10月份发生的商品维修费10万元，计提的销售部门人员的职工薪酬8万元，支付的生产部门人员的辞退福利5万元，车间管理部门的业务接待费2万元。假定不考虑其他因素，东岭集团2023年10月份应计入管理费用的金额是（）万元。A.2B.17C.5D.7

21.企业的房产税、城镇土地使用税在计提时应通过（）科目核算。A.管理费用B.营业税金及附加C.其他业务成本D.营业外支出22.因签署购销合同而缴纳的印花税应计入（）。A.银行存款B.应交税费C.管理费用D.应付职工薪酬23.以下各项中，计入财务费用的是（）。A.固定资产筹建期间的借款利息支出B.发行债券支付的手续费C.购买方享有的现金折扣D.购买交易性金融资产支付的手续费24.以下关于期间费用的说法中，不正确的是（）。

A.期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用B.期间费用与可以确定特定成本核算对象的材料购买、产成品生产等没有直接关系

C.企业发生的支出不产生经济利益，或者即使产生经济利益但不符合资产确认条件的，不能确认为费用D.费用类科目期末要结转入“本年利润〞科目

25.以下选项中，属于其他业务成本核算内容的是（）。A.出售交易性金融资产结转的公允价值变动损益B.出售固定资产的净损失C.出售原材料结转的成本D.出售无形资产的净损失二、多项选择题

1.以下企业发生的事项中，通过“主营业务成本〞核算的有（）。A.工业企业销售产品结转的产品成本B.安装公司提供安装服务发生的支出C.工业企业出租固定资产发生的折旧D.租赁公司出租固定资产发生的折旧2.以下关于费用的描述，正确的有（）。

A.形成于日常活动中B.形成于非日常活动中C.会导致所有者权益增加D.与所有者分派利润无关3.以下各项中，属于费用的有（）。A.主营业务成本B.其他业务成本C.地震造成的存货毁损D.营业税金及附加4.以下关于营业成本的表述中，错误的有（）。A.营业成本是非日常活动形成的B.营业成本是由主营业务成本和其他业务成本组成的C.营业成本会导致利润总额减少D.企业在确认销售商品收入时，应将已销售的商品的成本计入营业外支出5.以下各项中，不应计入产品成本的有（）。A.生产车间管理人员的工资

B.专设售后服务网点的职工薪酬C.支付的矿产资源补偿费D.企业负担的生产职工养老保险费6.以下选项中，应计入主营业务成本的有（）。A.暴雨导致商品毁损的成本B.非滚动资产处置损失C.工业企业销售自产产品的成本D.服务企业提供劳务所发生的成本7.以下各项中，不通过“营业税金及附加〞的有（）。

A.制造业企业转让自用房产应交纳的土地增值税B.交通运输业提供运输服务应缴纳的增值税C.制造企业拥有并使用的小汽车应交纳的车船税D.自然气企业对外出售自然气应交纳的资源税

8.某安装公司于2023年9月16日签订一项劳务安装合同，合同总价款为10000元，实际发生的安装成本为6000元，公司在劳务安装完成时收到款项,不考虑相关税费,以下说法中正确的有（）。A.假使该任务一次完成，该企业分录如下：

借：银行存款10000贷：主营业务收入10000借：主营业务成本6000贷：银行存款6000

B.假使上述安装任务需要花费一段时间（不超过会计当期）才能完成，第一次劳务支出为2000元，发生劳务支出时企业分录如下：

借：劳务成本2000贷：银行存款2000

C.承接选项B，其次次劳务支出为4000元，发生劳务支出时企业分录如下：借：劳务成本4000贷：银行存款4000

D.承接选项C，安装任务完成时，该企业分录如下：

借：银行存款10000贷：主营业务收入10000借：主营业务成本6000贷：劳务成本60009.以下各项中，应计入工业企业其他业务成本的有（）。

A.采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧额B.行政管理部门使用的固定资产计提的折旧额C.专设销售机构使用的固定资产计提的折旧额D.经营出租的固定资产计提的折旧额10.以下选项中，应计入营业税金及附加的有（）。A.商品销售缴纳的增值税销项税额B.出售固定资产缴纳的增值税C.出售消费品缴纳的消费税D.缴纳的城市维护建设税

11.甲工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。3月5日，将仓库积压的原材料一批出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20000元，增值税税额为3400元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18000元，材料成本差异率为-2%。则关于出售原材料时的说法中正确的有（）。A.应结转的材料实际成本为17640元B.应结转的材料实际成本为18360元C.应确认的主营业务成本为17640元D.应确认的其他业务成本为17640元12.2023年7月初甲企业与乙企业签订一项安装工程合同，合同总价款为160000元，合同签订时预收劳务款50000元，至月末累计发生劳务支出60000元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生劳务支出40000元，当年末乙企业发生财务困难，余款能否支付难以确定。则以下关于甲企业安装工程业务的会计处理正确的有（）。

A.结转劳务成本60000元B.确认劳务收入50000元C.确认劳务收入96000元D.结转劳务成本31250元13.以下关于期间费用的说法中，正确的有（）。

A.当实际发生现金折扣时，销货方应增加期间费用总额B.当实际发生现金折扣时，购货方应冲减期间费用总额C.印花税的发生不应影响期间费用总额D.行政管理部门发生的固定资产修理费用增加期间费用总额14.以下各项中，应计入销售费用的有（）。A.销售商品时发生的业务费B.提供劳务时发生的装卸费C.为宣传产品发生的广告费D.与专设销售机构相关的固定资产的后续支出15.以下各项中，应计入销售费用的有（）。A.预计产品质量保证损失B.销售部门人员的职工教育经费C.为宣传产品发生的展览费D.专设销售机构发生的业务接待费16.以下选项中，应计入管理费用的有（）。A.诉讼费B.聘请中介机构费C.土地使用税D.车船税17.以下关于管理费用的说法中，正确的有（）。

A.商品流通企业管理费用不多的，可不设“管理费用〞科目B.管理费用属于期间费用C.管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营发生的各种费用D.企业生产车间的固定资产的修理费用属于管理费用

18.以下选项中，应在利润表“财务费用〞项目以下示的有（）。

A.支付银行承兑汇票的手续费B.销售商品发生的现金折扣C.售后网点的职工薪酬D.符合资本化条件的利息支出19.以下关于财务费用的表述中，正确的有（）。

A.企业外贸交易时发生的汇兑损益计入财务费用B.财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用C.企业应通过“财务费用〞科目，核算财务费用的发生和结转状况

D.财务费用借方登记发生的各项财务费用，贷方登记期末转入“本年利润〞科目的财务费用20.以下各项中，不通过“管理费用〞科目核算的有（）。

A.销售部门职工的高温补贴B.车间管理部门职工的工资薪酬C.生产车间职工的辞退福利D.销售部门职工的五险一金三、判断题

1.导致经济利益流出的支出都构成费用。（）

2.主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。（）

3.期末，将已销售商品结转的主营业务成本余额转入“本年利润〞科目，结转后该科目无余额。（）4.其他业务成本年末时应转入“资本公积〞科目，结转后本科目无余额。（）5.一般纳税企业购买商品的增值税通过“营业税金及附加〞科目核算。（）6.随行商品出售，单独计价的包装物成本通过“其他业务成本〞科目核算。（）7.随行商品出售而不单独计价的包装物，在领用时应将其成本记入“管理费用〞科目。（）8.出借包装物的摊销额计入销售费用。（）

9.企业计提的印花税、矿产资源补偿费、土地增值税均通过“应交税费〞科目核算。（）10.出租无形资产的摊销额和出租固定资产的折旧额均通过“其他业务成本〞科目核算。（）

11.销售折让和销售退回均会影响企业的营业成本。（）

12.劳务成本是指企业对外提供劳务而发生的各项成本，是劳务专用的科目，虽然以后要结转到主营业务成本或其他业务成本，但是发生相关支出时要通过其先行归集。（）

13.销售费用是与企业销售商品活动有关的费用，包括销售商品本身的成本和劳务成本。（）14.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用属于期间费用。（）

15.商品流通企业管理费用不多的，可以不设置“管理费用〞科目，相关核算并入“财务费用〞科目核算。（）16.企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用通过“财务费用〞核算。（）17.企业在交易过程中发生的汇兑损益及相关的手续费应计入财务费用。（）18.企业筹建期间的借款费用、销售商品发生的商业折扣以及支付银行承兑汇票的手续费均通过“财务费用〞科目核算。19.当发生现金折扣时，购货方应将折扣金额计入财务费用的借方。（）20.期间费用包括销售费用、制造费用和财务费用。（）四、不定项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品售价中不包含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2023年12月，甲公司发生如下交易或事项：

（1）6日，向乙公司销售A商品一批，商品售价为200万元，增值税税额为34万元，该批商品的成本为120万元。商品已发出，款项已收到并存入银行，开出增值税专用发票。销售前，该批商品已计提了20万元的存货跌价准备。（2）18日，因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为30万元的原材料出售。售价28万元，当月收到相关款项。（3）19日，与丙公司签订销售协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品，实际成本90万元。销售协议约定，售价120万元，相关增值税税额20.4万元，丙公司预付60%的货款（按含增值税价格计算），其余款项于2023年12月31日发货时结算。

（4）28日，与戊公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为70万元。至12月31日，已经预收合同款50万元，实际发生劳务成本30万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本20万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回复以下小题。（答案中的金额单位用万元表示）（1）根据资料（1），以下说法中正确的是（）。A.应确认主营业务收入200万元B.应确认主营业务收入180万元C.应确认主营业务成本120万元D.应确认主营业务成本100万元（2）根据资料（2），甲企业应将销售原材料结转的成本计入（）。A.主营业务成本B.其他业务成本C.生产成本D.制造费用（3）根据资料（3），以下分录中正确的是（）。

A.借：银行存款84.24贷：预收账款84.24B.借：银行存款140.4贷：主营业务收入120应交税费——应交增值税（销项税额）20.4C.借：预收账款140.4贷：主营业收入120应交税费——应交增值税（销项税额）20.4D.借：主营业务成本90贷：库存商品90（4）根据资料（4），关于甲公司12月31日会计处理结果正确的是（）。

A.结转提供劳务成本30万元B.确认提供劳务收入50万元C.确认提供劳务收入42万元D.结转提供劳务成本50万元（5）根据资料（1）至（5），甲公司本期应结转的“营业成本〞的金额是（）万元。A.270B.180C.250D.1602.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司2023年12月发生如下交易或事项：

（1）5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税税额为10200元。该批商品的成本为40000元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。（2）13日，收到乙公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。（3）15日，对以经营租赁方式租入的固定资产进行改良，发生费用60000元。

（4）19日向丙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税税额为15300元，该批商品的成本为70000元。商品已发出，货款尚未收到。

（5）24日，丙公司发现19日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予8%的销售折让。甲公司

经查明后，同意给予折让，收到丙公司转来的税务部门出具的增值税专用发票（红字）。

（6）25日，销售商品领用一批单独计价的包装物成本20000元，增值税专用发票上注明销售收入40000元，增值税税额为6800元，款项已存入银行。

（7）31日，车间管理部门使用的固定资产发生日常修理费用20000元、发生折旧30000元。销售商品发生的售后商品维修费100000元，专设销售网点机器设备折旧80000元，销售人员薪酬150000元，销售过程中发生汇兑损失60000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回复以下小题。（答案中的金额单位用元表示）（1）根据资料（1）-（2），甲公司应确认的现金折扣为（）元。A.1200B.2000C.1500D.1800（2）根据资料（3），以下会计处理正确的是（）。A.借记“其他应收款〞60000元

B.借记“长期待摊费用〞60000元C.贷记“银行存款〞60000元D.贷记“长期待摊费用〞60000元（3）根据资料（4），以下各项中，甲公司处理正确的是（）。

A.货款尚未收到不符合收入确认条件B.货款尚未收到，确认应收账款105300元C.货款尚未收到，确认应收账款90000元D.确认主营业务收入90000元（4）根据资料（6），以下说法中正确的是（）。

A.出售包装物时，贷方确认其他业务收入40000元B.出售包装物时，贷方确认营业外业务收入40000元C.在结转出售包装物成本时，借方确认其他业务成本26800万元D.在结转出售包装物成本时，借方确认其他业务成本20000元

（5）根据上述资料，甲公司12月份应计入期间费用的金额为（）元。A.471200B.411200C.441200D.431200

参考答案及解析

一、单项选择题

1.B甲公司12月1日销售给乙公司的商品确认主营业务成本为150万元，12月15日退回11月5日销售的商品，由于该笔业务没有确认收入，发生销售退回不冲减12月份的主营业务成