建筑施工企业会计分录大全

/建筑施工企业会计分录大全分包业务的税金处理例：某建筑公司承包一项工程，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，转下属一分公司承建，其第一种会计处理如下：1、收到总承包款时，借：银行存款8000万贷：工程结算收入6000万应付账款￣—分公司2000万2、计提营业税金及代扣营业税时，应纳营业税=（8000-2000）×3%=180（万元）应扣营业税=2000×3%=60（万元）借：工程结算税金及附加1800000应付账款￣—分公司600000贷：应交税金￣—应交营业税24000003、缴纳营业税时借:应交税金—应交营业税2400000贷：银行存款2400000拨付分包工程款时，借：应付账款￣—分公司1940000贷：银行存款1940000其其次种会计处理如下：收到总承包款时，借：银行存款80000000贷：工程结算收入80000000计提营业税金及代扣营业税时，应纳营业税=（8000-2000）×3%=180（万元）应扣营业税=2000×3%=60（万元）借：工程结算税金及附加2400000贷：应交税金—应交营业税24000003、缴纳营业税时借:应交税金—应交营业税2400000贷：银行存款2400000分包工程验工时，借：工程施工20000000贷：应付账款20000000支付工程款时，借：应付账款20000000贷：银行存款19400000工程施工600000施工企业的成本项目和成本计算对象施工费用指施工企业在确定时期内发生的生产耗费的货币表现。依据经济用途所作的分类，便称为施工企业的成本项目，其内容包括下述各项：人工费：指企业人事建筑安装工程施工人员的工资、奖金、职工福利费、工资性质的津贴、劳动爱惜费等。材料费：指施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、帮助材料、构配件、零件、半成品的费用和周转材料的摊销及租凭费用。机械运用费：指施工过程中运用自有施工机械所发生的机械运用费和租用外单位施工机械的租赁费，以及施工机械安装、拆卸和进出场费。其他干脆费：包括施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具运用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。间接费用：指企业各施工单位（如工程处、施工队、工区等)为组织和管理施工生产活动所发生的各项支出，包括施工单位管理人员工资、奖金、职工福利费、行政管理用固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、检验试验费、工程保修费、劳动爱惜费、排污费及其他费用。在实际工作中，工程成本计算对象的确定应和施工图预算相适应，并结合具体状况分别作如下处理：建筑安装工程一般应以每一独立编制施工图预算的单位工程作为成本计算对象。一个单位工程由几个施工单位共同施工时，各施工单位都应以同一个单位工程作为成本计算对象，各自计算自行完的部分。规模大、工期长的单位工程，可以将工程划分为若干部位，以分部位的工程作为成本计算对象。同一施工地点、同一结构类型、开竣工时间相接近的若干单位工程，可以合并作为一个成本计算对象。改建、扩建的零星工程，可以将开竣工时间相近、属于同一建设项目的各个单位工程，合并为一个成本计算对象。土石方工程、打桩工程，可以依据实际状况和管理须要，以一个单项工程作为成本计算对象，或将同一施工地点的若干个工程量较小的单项工程合并为一个成本计算对象。施工企业的成本核算流程（一）为了全面地反映和监督各项施工费用的发生状况，施工企业一般应设置“工程施工”、“帮助生产”、“机械作业”、“工程结算成本”等成本类账户。工程施工账户：本账户用以核算企业进行建筑工程和设备安装发生的实际成本(不包括被安装设备本身的价值）。在施工过程中所发生的人工费、材料费、机械运用费、其他干脆费以及应分摊的管理费用，应记入本账户的借方，结转已完工程实际成本时应记入本账户的贷方，本账户的余额表示“未完施工”的实际成本。施工企业会计核算方法：4104工程施工本科目核算施工企业实际发生的工程施工合同成本和合同毛利。本科目应设置以下两个明细科目：合同成本本科目核算各项工程施工合同发生的实际成本，一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械运用费、其他干脆费、间接费用等。该科目应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般包括人工费、材料费、机械运用费、其他干脆费和间接费用。其他干脆费包括有关的设计和技术救济费、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具运用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费、临时设施摊销费用、水电费等。间接费用是企业下属各施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用，包括施工、生产单位管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动爱惜费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等。其中，属于人工费、材料费、机械运用费和其他干脆费等干脆成本费用，干脆计入有关工程成本，间接费用可先在本科目（合同成本）下设置“间接费用”明细科目进行合算，月份终了，再按确定支配标准，支配计入有关工程成本。合同毛利本科目核算各项工程施工合同确认的合同毛利。施工企业进行工程施工发生的各项费用，借记本科目（合同成本），贷记“应付工资”、“原材料”等科目按规定确认工程合同收入、费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记

“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛利）科目。合同完工结清“工程施工”和“工程结算”账户时，借记“工程结算”科目，贷记本科目。本科目期末借方余额反映尚末完工工程施工合同成本和合同毛利。“帮助生产”账户：本账户用以核算企业非独立核算的帮助生产部门为工程施工、产品生产、机械作业、专项工程供应产品或劳务所发生的各项费用，贷方登记已结转的产品或劳务的实际成本，期末余额表示在产品或未完成作业的实际成本。“机械作业”账户：本账户有以核算企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输作业等）所发生的各项费用。本账户的借方登记实际发生的机械作业支出，贷方登记支配计入各受益对象的机械作业支出，期末应无余额。施工企业会计核算方法：4110机械作业本科目核算施工企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队运用自有施工机械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用。施工企业及其内部独立核算的施工单位，从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，依据规定的台班费定额支付的机械租赁费，干脆记入“工程施工”科目，不通过本科目核算。本科目应设置“承包工程”和“机械作业”两个明细科目，并按施工机械或运输设备的种类等成本核算对象设置明细账，按规定的成本项目分设专栏，进行明细核算。施工企业内部独立核算的机械施工、运输单位运用自有施工机械或运输设备进行机械作业所发生的各种费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本核算对象一般应以施工机械和运输设备的种类确定。成本项目一般分为：人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他干脆费、间接费用（为组织和管理机械作业生产所发生的费用）。发生的机械作业支出，借记本科目，贷记“原材料”、“应付工资”、“累计折旧”等科目。月分终了，分别以下状况进行支配和结转：施工企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队为本单位承包的工程进行机械化施工和运输作业成本，应转入承包工程的成本，借记“工程施工”科目，贷记本科目。对外单位、本企业其他内部独立核算单位以有专项工程等供应机械作业（包括运输设备）的成本，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。“工程结算成本”账户：本账户用以核算企业已办理工程价款结算的已完工程实际成本贷方登记转入“本年利润”账户已完工程实际成本，期末应无余额。施工企业会计核算方法：5101主营业务收入5102主营业务成本这两个科目分别核算施工企业的工程合同收入和工程合同费用。假如工程合同的结果能牢靠地估计，企业应当依据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用。假如工程施工合同的结果不能够牢靠的估计，应当区分状况处理：若合同成本能够收回的，工程合同收入依据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用；若合同成本不能够收回的，不能收回的金额应当在发生时立刻作为工程合同费用，不确认收入。按规定确认工程合同收入和工程合同费用时，按当期确认的工程合同费用，借记“主营业务成本”科目，按当期确认的工程合同收入，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工-合同毛利”科目。合同完工确认工程合同收入、费用时，应转销合同预料损失准备，按累计实际发生的合同成本减去以前会计年度累计已确认的合同费用后的余额，借记“主营业务成本”科目，按实际合同收入减去以前会计年度累计已确认的工程合同收入的余额，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工-合同毛利”科目。同时，按相关工程施工合同已计提的预料损失准备，借记“存货跌价准备-合同预料损失准备”科目，贷记“管理费用”科目。这两个科目应按施工合同设置明细账，进行明细核算。期末，应将这两个科目的余额转入“本年利润”科目，结转后，这两个科目应无余额。

建筑企业营业税的操作程序建筑业的营业额的确定依据营业税暂行条例的规定，营业税的营业额为纳税人供应应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。依据这一规定，建筑业的营业额，为建筑安装企业向建设单位收取的全部工程价款（即工程造价）及工程价款之外收取的各种费用，营业税暂行条例实施细则进一步明确规定，纳税人人事建筑、修缮、装饰工程作业，无论和对方如何结算、其营业额应包括工程全部原材料及其他物资和动力的价款在内。建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程全部承包额减去付给分包人的价款后的余额作为营业额。建筑业营业税税额的计算工程价款是计算营业税税额必需首先确定的内容。工程价款的组成内容。工程价款由下列四项内容组成：依据实际完成的工作量预算单价计算的干脆费，依据干脆费数额和管理费取费标准计算的间接费，依据干脆费、间接费和规定的标准计算的支配利润，依据干脆费、间接费、支配利润，按国家规定的税金（费）标准计算的营业税、城市维护建设税和教化费附加。用公式表示为：工程价款=干脆费+间接费+支配利润+税金（费）干脆费。是建筑安装工程预算造价中建筑安装工程费用的重要组成部分。它是干脆耗用在建筑工程和设备安装工程上各种费用的总和。干脆费用是由人工费、材料费、施工机械和其他干脆费组成。人工费，指列入概预算定额的干脆人事建筑安装工程施工的生产工人的基本工资、工资性的津贴及属于生产工人开支范围的各项费用；材料费，指列入概预算定额的材料、构配件、零件和半成品的用量以及周转材料的摊销按相应的预算价格计算的费用。施工机械运用费，指列入概预算定额的施工机械台班量按相应机械台班费定额计算建筑安装工程施工机械运用费、施工机械安装费、拆迁入进出场费和定额所列的其他机械费。其他干脆费，是概预算定额分项规定以外发生的费用。间接费。间接费也是建筑安装工程价款的重要组成部分。它是耗用在建筑工程和设备安装工程上除干脆费以外的费用总和。由施工管理费和其他间接费组成。施工管理费。是管理人员工资及工资附加费、劳动爱惜费、教化经费、办公费、差旅费、固定资产和行政工具用具运用费、利息以及其他费用。其他间接费。包括临时设施费、劳动保险费和施工队伍迁移费。临时设施费，指施工企业为进行建筑安装工程施工所必需搭设的生活和生产用的临时性的建筑物构筑物和其他临时设施费用。劳动爱惜费，指国有企业由福利基金支出以外的按劳保条例规定的退休职工、离退休干部的费用和6个月以上的病假工资以及依据上术职工工资提取的职工福利基金，还包括丧葬费和直系亲属抚血费、丧葬补助费的直系亲属救济费。施工机构迁移费，指施工企业依据建设任务的须要，经有关部门的批准，施工队伍成建制（指公司、工程处或工区）的由原驻地调往另一地区（25公里以外），到另一个省、市