2021年安徽省淮北市注册会计会计知识点汇总（含答案）

2021年安徽省淮北市注册会计会计知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.甲公司是一家生产笔记本电脑的企业，适用的增值税率为16%。甲公司共有职工100名，其中70名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。2018年10月15日，甲公司决定以其生产的笔记本电脑作为节日福利发放给公司每名职工。每台笔记本电脑的售价为1万元，成本为0.8万元。已开具了增值税专用发票，假定甲公司于当日将笔记本电脑发放给各职工。甲公司应当计入管理费用的职工薪酬金额为（）万元A.81.9B.34.8C.117D.100

2.

第

20

题

乙公司2010年1月1日发行票面利率为4%的可转换债券，面值1600万元，规定每100元债券可转换为1元面值普通股90股。2010年乙公司利润总额为12000万元，净利润9000万元，2010年发行在外普通股8000万股，公司适用的所得税率为25%。乙公司2010年稀释每股收益为（）元。

3.事业单位出售、对外转让或到期收回的以前年度以货币资金取得的对外投资，按照实际收到的金额，冲减（）科目

A.行政支出B.事业支出C.投资支出D.其他结余

4.2×17年10月15日，甲公司以公允价值1000万元购入一项债券投资，并按规定将其分类为以摊余成本计量的金融资产，该债券的面值为1000万元。2×18年12月31日。甲公司变更了其管理债券投资组合的业务模式，其变更符合重分类的要求，因此，甲公司于2×19年1月1日将该债券从以摊余成本计量重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益。2×19年1月1日，该债券的公允价值为996万元，已确认的减值准备为12万元。假设不考虑该债券的利息收入。重分类日甲公司的会计处理表述不正确的是（）。

A.按照公允价值确认交易性金融资产，其初始投资成本为996万元

B.冲减债权投资账面余额1000万元

C.冲减债权投资减值准备余额12万元

D.重分类日该债券投资公允价值与其原账面价值的差额8万元计入投资收益

5.下列资产或负债中，以公允价值进行后续计量的是（）

A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

B.以摊余成本计量的金融资产

C.贷款和应收账款

D.以成本模式计量的投资性房地产

6.甲公司记账本位币为人民币。其子公司乙公司记账本位币为美元。至2013年12月31日甲公司有－项对乙公司的长期应收款500万美元尚未收回，且无具体的收回计划。2012年12月31日、2013年12月31日的美元对人民币的即期汇率分别为1：6.65、1：6.60，则合并报表调整抵消分录中此长期应收款对甲公司合并利润的影响为（）万元人民币。

A.0B.25C.24D.－25

7.下列关于会计政策变更的表述中，不正确的是（）

A.会计政策随意变更会削弱会计信息的可比性，所以会计政策一经确定不得随意变更

B.在法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更的情况下，企业可以变更会计政策

C.在会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的情况下，企业可以变更会计政策

D.企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，任何情况下都不得变更

8.丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年12月12日，购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为409．5万元，增值税税额为69．615万元，另发生运杂费1．5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用年限平均法计提折旧。2013年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，可收回金额为321万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第{TSE}题。

2012年12月12日固定资产的入账价值为（）万元。

A.480．615B.409．5C.411D.479．115

9.甲企业2011年年初投资乙企业，占乙企业40％的股份，乙企业当期实现税后净利润212．5万元，没有分配股利，甲企业采用权益法核算长期股权投资确认的收益为85万元，按照税法规定长期股权投资收益于被投资企业宣告分配利润时计算缴纳所得税，甲企业所得税率为25％，乙企业所得税率为l5％，甲企业不能控制暂时性差异转回的时间，预计该暂时性差异可以转回。甲企业就该项业务应确认的递延所得税负债为()万元。

A.0B.25C.18D.10

10.2×16年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2×16年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2×18年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2×19年12月31日之前行使完毕。B公司2×16年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为200万元。税法规定，以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬，实际支付时可计入应纳税所得额。2×16年12月31日．该应付职工薪酬的计税基础为()万元。

A.200B.0C.100D.-200

11.长江公司的记账本位币为人民币，按季度计算汇兑损益。

(1)2013年4月3日以每股8英镑的价格购入A公司20000股股票，当日市场汇率为1英镑：15．50元人民币，长江公司将该资产划分为交易性金融资产，款项已经支付。2013年6月30日该交易性金融资产市价变为8．5英镑。

(2)2013年3月31日长江公司资产负债表上列示“可供出售金融资产”项目(股票投资)600000元人民币，共4000股，3月31日当日的市场汇率为1英镑=15元人民币。2013年6月30日该资产公允价值每股降为9英镑。本期未出售或购入该股票。

(3)2013年5月1日从国外购入国内市场尚无的原材料A，每吨价格为1000英镑，共2000吨，该原材料A专门用于生产外销产品甲产品800件，当日汇率为1英镑=15．90元人民币。2013年6月30日，该原材料的国际市场价格没有变化，但由于人工成本急剧下降，造成甲产品的国际市场价格降为每件2500英镑，假设将原材料加工成800件甲产品尚需发生成本10000英镑(假定采用“1英磅：15．90元人民币”的汇率折算)，相关销售费用5000英镑。

2013年6月30日的市场汇率为1英镑=16．00元人民币。假设本期无其他外币业务且不考虑其他相关税费。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第{TSE}题。

长江公司本期交易性金融资产影响“公允价值变动损益”的金额为（）元人民币。

A.240000B.155000C.160000D.0

12.第

4

题

按照规定，以下不需要包含在我国上市公司第二季度中期财务会计报告中的数据是（）。

A.本年度4——6月利润表数据

B.本年度1——6月利润表数据

C.本年度4——6月现金流量表数据

D.本年度1——6月现金流量表数据

13.A公司于2006年7月1日以400万元的价格购入某专利权，该专利权预计使用年限为4年，法律规定的有效使用年限为6年，采用直线法进行摊销，2007年末该专利权的可收回金额为200万元，2008年末的可收回金额为135万元，A公司于2009年7月1日以103万元的价格对外转让该专利权，营业税税率为5%。A公司转让该专利权所获得的净收益为()万元。

A.17.85B.11.54C.7.85D.12.35

14.股份支付授予日是指（）。

A.股份支付协议获得批准的日期

B.可行权条件得到满足的日期

C.可行权条件得到满足、职工和其他方具有从企业取得权益工具或现金的权利的日期

D.职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期

15.丙公司为上市公司，20×7年1月1日发行在外的普通股为10000万股。20×7年，丙公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项：

(1)2月20日，丙公司与承销商签订股份发行合同。4月1日，定向增发4000万股普通股作为非同一控制下企业合并对价，于当日取得对被购买方的控制权；

(2)7月1日，根据股东大会决议，以20×7年6月30日股份为基础分派股票股利，每10股送2股；

(3)10月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高级管理人员2000万份股票期权，每一份期权行权时可按5元的价格购买丙公司的1股普通股；

(4)丙公司20×7年度普通股平均市价为每股10元，20×7年度合并净利润为13000万元，其中归属于丙公司普通股股东的部分为12000万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

下列各项关于丙公司每股收益计算的表述中，正确的是()。A.A.在计算合并财务报表的每股收益时，其分子应包括少数股东损益

B.计算稀释每股收益时，股份期权应假设于当年1月1日转换为普通股

C.新发行的普通股应当自发行合同签订之日起计入发行在外普通股股数

D.计算稀释每股收益时，应在基本每股收益的基础上考虑具稀释性潜在普通股的影响

16.甲公司以定向增发普通股股票的方式取得了乙公司20%的股权，能够对乙公司实施重大影响。已知，甲公司发行的股票数量为50万股，每股公允价值为20元，每股面值为1元。为增发该部分股票，甲公司另向证券承销机构支付了10万元的佣金和手续费。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为6000万元，账面价值为5000万元。假定不考虑其他因素，甲公司取得该项股权投资应确认的资本公积为（）万元

A.860B.900C.920D.940

17.下列关于第一层次输入值的说法中，正确的是（）

A.债券交易中出现的频繁对敲交易形成的市场价格，属于第一层次输入值

B.企业持有大量类似但不相同的以公允价值计量的资产或负债，存在活跃市场报价，但是难以获得在计量日单独的定价信息，在这种情况下，可以不完全依赖单独的定价方法，应该划入第二或者第三层次

C.不存在相同或类似负债或企业自身权益工具报价但其他地方将其作为资产持有的负债或自身权益工具的公允价值，如果需要对资产报价进行调整，公允价值计量结果为第一层次输入值

D.在活跃市场中，企业应当以单项资产或负债的市场报价（第一层次输入值）与企业持有数量的乘积。确定其公允价值，当市场交易量小于企业持有量时，不能按照上述确定其公允价值。

18.

第

13

题

对于B设备维修期间的会计处理，正确的是（）。

A.B设备修理期间应该停止计提折旧

B.发生的修理费用应该予以资本化计入固定资产的成本

C.发生的修理费用应该直接计人当期损益

D.发生的修理费用在设备的使用期间内分期计人损益

19.丙公司为上市公司，20×7年1月1日发行在外的普通股为10000万股。20×7年，丙公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项

（1）2月20日，丙公司与承销商签订股份发行合同。4月1日，定向增发4000万股普通股作为非同一控制下企业合并对价，于当日取得对被购买方的控制权

（2）7月1日，根据股东大会决议，以20×7年6月30日股份为基础分派股票股利，每10股送2股

（3）10月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高级管理人员2000万份股票期权，每一份期权行权时可按5元的价格购买丙公司的1股普通股

（4）丙公司20×7年度普通股平均市价为每股10元，20×7年度合并净利润为13000万元，其中归属于丙公司普通股股东的部分为12000万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。下列各项关于丙公司每股收益计算的表述中，正确的是()。

A.在计算合并财务报表的每股收益时，其分子应包括少数股东损益

B.计算稀释每股收益时，股份期权应假设于当年1月1日转换为普通股

C.新发行的普通股应当自发行合同签订之日起计入发行在外普通股股数

D.计算稀释每股收益时，应在基本每股收益的基础上考虑具稀释性潜在普通股的影响

20.

第

5

题

甲公司出售时该交易性金融资产的投资收益为（）万元。

21.

第

15

题

某企业提供中期报告，2004年3月28日购入并进行安装固定资产一台，4月15日达到预定可使用状态。固定资产入账价值60000元，预计使用年限5年，预计净残值200元。采用双倍余额递减法计提折旧。2004年6月30日进行检查时发现其可能发生减值。预计销售净价为51000元，预计未来现金流量现值53000元。2004年6月30日计提固定资产减值准备（）元。

A.5000B.3000C.7000D.9000

22.甲公司为一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为100万元，增值税进项税税额为16万元，所购商品验收时发现短缺30%，其中合理损耗5%，另外25%的非合理损耗短缺尚待查明原因，则甲公司该批存货的实际成本为（）万元

A.70B.75C.87.75D.100

23.(四)A公司为上市公司。2012年1月1日，公司向其l00名管理人员每人授予100份股份期权，这些人员从2012年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股5元购买100股A公司股票，A公司股票面值为每股1元。A公司估计该期权在授予日的公允价值为12元。2012年有l0名管理人员离开A公司，A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20％；2013年又有5名管理人员离开公司，A公司将管理人员离开比例修正为l5％；2014年又有4名管理人员离开。2014年l2月31日未离开公司的管理人员全部行权。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各。

2012年1月1日A公司的会计处理正确的是（）。

A.不作账务处理

B.应按2012年1月1日的公允价值确认应付职工薪酬，同时计入管理费用

C.应按2012年1月1日的公允价值确认应付职工薪酬，同时计入公允价值变动损益

D.应按2012年1月1日的公允价值确认管理费用，同时计入资本公积

24.2018年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产在转换前的账面原价为2550万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备50万元，转换日的公允价值为2440万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（）万元

A.2550B.2300C.2440D.2350

25.

第

7

题

出售部分的长期股权投资账面价值是（）万元。

A.1690B.3800C.1620D.1053

26.

如果20×9年1月31日乙公司选择行权，那么甲公司因该看跌期权对利润总额的影响为()。

A.盈利3000元B.亏损3000元C.盈利2000元D.0

27.A公司2009年12月31日购人价值200万元的设备．预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2011年应确认的递延所得税负债发生额为（）万元。

A.1．2(借方)B.2(贷方)C.1．2(贷方)D.2(借方)

28.下列关于无形资产的表述中，正确的是（）。A.企业自创商誉、自创品牌及报刊名等可以确认为无形资产

B.企业内部研究开发项目开发阶段的支出应该全部确认为无形资产

C.支付土地出让金获得的土地使用权应确认为无形资产

D.企业合并中形成的商誉应该确认为无形资产

29.第

5

题

企业委托加工应税消费品，收回后用于继续加工，用于支付给受托方的消费税，应（）。

A.计入委托加工物资的成本

B.记入“应交税费——应交消费税”科目的借方

C.记人“应交税费——应交消费税”科目的贷方

D.记人“营业税金及附加”科目的借方

30.甲公司出于长期战略考虑，2013年1月1日以1200万美元购买了在美国注册的乙公司发行在外的80%股份，并自当日起能够控制乙公司的财务和经营政策。2013年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为1250万美元；美元与人民币之间的即期汇率为1美元=6．2元人民币。2013年度，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为200万美元。乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照平均汇率折算。其他相关汇率信息如下：2013年12月31日，1美元=6．10元人民币；2013年度平均汇率，1美元=6．15元人民币。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第下列各题。

乙公司2013年度财务报表折算为母公司记账本位币时的外币报表折算差额为（）万元人民币。

A.－135

B.－72．5

C.－145

D.0

二、多选题(15题)31.

第

30

题

下列各项中，应通过"应收账款"账户核算有（）。

A.应收销货款

B.应收代垫运杂费

C.未设置"预收账款"账户的企业预收的销货款

D.未设置"预付账款"账户的企业预付的购货款

32.下列选项中不属于A公司关联方的有（）。

A.A公司的大客户B.A公司的主要供应商C.与A公司共同控制某公司的B公司D.A公司母公司的控股股东控制的子公司

33.下列各项中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有()。A.A.对无形资产计提减值准备

B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出

C.摊销无形资产成本

D.转让无形资产所有权

E.企业内部研究开发项目开发阶段的支出不满足“无形资产确认条件”部分

34.下列关于企业收到投资者以外币投入资本时的表述中，正确的有()。

A.无论是否有合同约定利率，均不采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算

B.投资者分两次交付出资款时，采用两次付款日的平均汇率折算

C.外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额

D.外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额的差额计入当期损益

35.关于固定资产，下列说法中正确的有（）。

A.固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当将终止确认被替换部分的变价收入冲减固定资产成本

B.固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益

C.特殊行业的特定固定资产，确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素

D.与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本

E.与固定资产有关的后续支出，不符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本

36.2×20年1月1日，甲公司从集团外部取得B公司80%股权。2×20年6月1日，B公司向甲公司销售一批商品，成本为200万元，售价为500万元，2×20年年底，该批存货的可变现净值为250万元，该批存货未对集团外部出售，假定甲公司和B公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素，下列各项说法中不正确的有（）。

A.该批存货的计税基础为500万元

B.合并报表中，该批存货应计提减值250万元

C.个别报表中，该批存货无需计提减值

D.2×20年合并报表中调整后的递延所得税资产为75万元

37.对于发行债券企业来说，采用实际利率法摊销债券折溢价时（不考虑相关交易费用），下列表述正确的有（）

A.随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本和利息费用都逐期增加

B.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期接近其面值

C.随着各期债券溢价的摊销，债券的应付利息和利息费用都逐期减少

D.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期减少，利息费用则逐期增加

38.下列关于资产减值的说法中，不正确的有()。

A.固定资产在减值迹象消失时应当转回相应的减值准备

B.资产的可收回金额以公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者之间的较高者确定

C.成本模式计量的投资性房地产的可收回金额高于其账面价值的，应当确认相应的减值损失

D.在估计资产可收回金额时，只能以单项资产为基础加以确定

39.在计算资产公允价值减去处置费用后的净额时，处置费用一般包括有（）

A.搬运费B.包装费C.财务费用D.所得税费用

40.要求：根据资料，不考虑其他因素，回答下列下列各题。

甲股份有限公司(以下简称甲公司)20×2年财务报告经董事会批准对外公布的日期为20×3年4月20日，实际对外公布的日期为20×3年4月25日，该公司20×3年1月1日至4月25日发生了下列事项：

(1)1月10日董事会做出决定关闭事业部C，甲公司因此将承担与该重组义务相关的100万元直接支出；

(2)因被担保人无法偿还于20×2年11月3013到期的银行借款500万元，贷款银行于20×3年2月1日要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任；甲公司对该项贷款承担了80%的担保责任，于20×2年末已知被担保方财务困难无法还款，但是未确认与该担保事项相关的预计负债；

(3)2月5日发现20×2年未确认汇兑损益的重大会计差错：一项800万美元的应收款项，期末账面价值为人民币5920万元，实际上20×2年12月31日即期汇率为1美元=7．0元人民币；

(4)拥有丙企业5%的股权且无重大影响，20×2年12月31日会计报表上该投资以其成本500万元列示，20×3年3月因自然灾害甲公司对其股权投资遭受重大损失；

(5)3月31日发生合并子公司事项，以银行存款2000万元购买丁公司80%股权并对其实施控制；

(6)3月31日A商品退货期满没有发生退回。该商品是20×2年12月31日发出的新型产品，试用期3个月，合同规定价款300万元，成本241)万元，试用期问因产品性能等问题客户可退货，甲公司因无法确认其退货可能性，在20x2年12月31日未确认营业收入与成本；

(7)4月10日法院判决甲公司赔偿丁公司200万元，该诉讼在20×2年12月31日法院尚未判决，甲公司就该诉讼事项于20×2年度确认预计负债150万元。甲公司不再上诉且决定执行法院判决。

下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有（）

A.对事项(1)确认100万元预计负债列示在20×2年12月31日资产负债表

B.对事项(1)在20×2年财务报表附注中披露

C.对事项(2)按照差错更正在20×2年12月31日资产负债表中确认预计负债400万元

D.对事项(3)在20X2年度利润表中确认增加财务费用(汇兑损失)320万元

E.对事项(3)在20×2年12月31日资产负债表中确认减少应收账款320万元

41.

第

30

题

下列业务中允许使用现金的是（）。

A.职工工资、津贴

B.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金

C.出差人员必须随身携带的差旅费

D.向个人收购农副产品和其他物资的价款

E.支付大额购货款

42.下列项目中，属于权益工具的有()。

A.企业发行的普通股

B.企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量本企业普通股的认股权证

C.企业发行金融工具时，如果该工具合同条款中没有包括交付现金或其他金融资产给其他单位的合同义务，也没有包括在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务

D.如果该工具是非衍生工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算

E.企业发行的债券

43.甲公司20×2年实现营业收入5000万元，发生营业成本2000万元，发生管理费用200万元，可供出售金融资产公允价值上升150万元，计提无形资产减值准备60万元，取得所得可供出售金融资产利息收益50万元，固定资产清理净收入30万元。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，下列有关甲公司所得税的处理，正确的有（）。A.A.甲公司20×2年应交所得税为705万元

B.甲公司20×2年应确认的递延所得税资产为15万元

C.甲公司20×2年应确认的递延所得税负债为37.5万元

D.甲公司20×2年应确认的所得税费用为705万元

44.采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的情况下，下列会计处理方法中，说法正确的有（）

A.将作为存货的房地产转换为投资性房地产的，应按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产——成本”科目，按其账面余额，贷记“开发产品”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目

B.资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“投资性房地产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目

C.将投资性房地产转为存货时，应按其在转换日的公允价值，借记“开发产品”等科目，结转“投资性房地产”的科目余额，按其差额，贷记或借记“公允价值变动损益”科目

D.出售投资性房地产时，除结转成本外，还应将公允价值变动损益和其他综合收益转入“其他业务收入”科目

45.以下关于同一控制下控股合并在合并日的会计处理中不正确的有（）

A.需要编制合并资产负债表、合并利润表，但不需要编制合并现金流量表

B.既需要确认被合并方原有商誉，又需要确认新形成的商誉

C.不确认作为合并对价的资产的处置损益

D.不确认新的商誉

三、判断题(3题)46.9.变更固定资产折旧年限时，只影响变更当期和该项资产未来使用期间的折旧费用，而不影响变更前已计提的折旧费用。（）

A.是B.否

47.甲公司为一家上市企业，2018年发生了如下业务，（1）1月1日，甲公司取得乙公司转让的一项非专利技术；（2）3月7日，甲公司因非同一控制吸收合并丙公司形成的商誉；（3）5月1日，接收丁公司投入商标；（4）8月10日支付土地出让金取得一块土地的使用权用于建造一栋办公楼。上述业务中，甲公司应确认为无形资产的有（）

A.取得的非专利技术B.合并丙公司形成的商誉C.?接收丁公司投入的商标D.取得用于建造办公楼的土地使用权

48.7.在对债务重组进行帐务处理时，债权人对债务重组的应收帐款是否冲销其已计提的坏帐准备，并不影响债务重组年度净损益的数值。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)49.为扩大市场份额，经股东大会批准，甲公司20×8年和20×9年实施了并购和其他有关交易。(1)并购前，甲公司与相关公司之间的关系如下：①A公司直接持有B公司30%的股权，同时受托行使其他股东所持有B公司18%股权的表决权。B公司董事会由11名董事组成，其中A公司派出6名。B公司章程规定，其财务和经营决策经董事会三分之二以上成员通过即可实施。②B公司持有C公司60%股权，持有D公司100%股权。③A公司和D公司分别持有甲公司30%股权和29%股权。甲公司董事会由9人组成，其中A公司派出3人，D公司派出2人。甲公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。(2)与并购交易相关的资料如下：①20×8年5月20日，甲公司与B公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司向B公司购买其所持有的C公司60%股权；以C公司20×8年5月31日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格；甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司；定向增发的普通股数量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算。上述股权转让合同于20×8年6月15日分别经甲公司和B公司、C公司股东大会批准。

20×8年5月31日，C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11800万元。按照股权转让合同的约定，甲公司除向B公司提供一宗土地使用权外，将向B公司定向增发800万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价。20×8年7月1日，甲公司向B公司定向增发本公司800万股普通股，当日甲公司股票的市场价格为每股5.2元。土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续亦于20×8年7月1日办理完成，当日作为对价的土地使用权成本为2000万元，累计摊销600万元，未计提减值准备，公允价值为3760万元；C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，公允价值为12000万元。C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致：一栋办公用房，成本为9000万元，已计提折旧3000万元，公允价值为8000万元；一项管理用软件，成本为3000万元，累计摊销1500万元，公允价值为3500万元。上述办公用房于20×3年6月30日取得，预计使用15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上述管理用软件于20×3年7月1日取得，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。20×8年7月1日，甲公司对C公司董事会进行改组，改组后的C公司董事会由11名成员组成，其中甲公司派出7名。C公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。②20×9年6月30日，甲公司以3600万元现金购买C公司20%股权。当日C公司可辨认净资产公允价值为14000万元。C公司工商变更登记手续于当日办理完成。(3)自甲公司取得C公司60%股权起到20×8年12月31日期间，C公司利润表中实现净利润1300万元；除实现净损益外，C公司未发生其他所有者权益项目的变动。20×9年1月1日至6月30日期间，C公司利润表中实现净利润1000万元；除实现净损益外，C公司未发生其他所有者权益项目的变动。自甲公司取得C公司60%股权后，C公司未分配现金股利。(4)20×9年6月30日，甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为：股本8000万元，资本公积12000万元，盈余公积3000万元，未分配利润5200万元。本题中各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。本题中C公司没有子公司，不考虑税费及其他因素影响。

判断甲公司取得C公司60%股权交易的企业合并类型，并说明理由。如该企业合并为同一控制下企业合并，计算取得C公司60%股权时应当调整资本公积的金额；如为非同一控制下企业合并，计算取得C公司60%股权时形成商誉或计入当期损益的金额。

50.根据以下资料，回答{TSE}题。

东方公司为股份有限公司(系上市公司)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售价格中均不含增值税税额；所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%（假定不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费，且除下列各项外，无其他纳税调整事项）。2013年的财务报告于2014年4月30日批准对外报出。该公司2013年和2014年度发生的一些交易或事项及其会计处理如下：

（1）2013年11月25日，东方公司与W公司就改D电子设备签订补充合同。合同规定：东方公司向W企业销售D电子设备10万台，每台销售价格为10万元，每台销售成本为8万元。

11月28日，东方公司又与W企业就改D电子设备签订补充合同。改补充合同规定东方公司应在2014年4月30日以每台12万元的价格，将D电子设备购回。

东方公司已与2013年12月1日发出D电子设备并向W企业开具增值税专用发票，当日收到销售价款。东方公司的会计处理于下：

借：银行存款117

贷：主营业务收入100

应交税费－应交增值税(销项税额)17

借：主营业务成本80

贷：库存商品80

假定此项业务按会计准则规定的会计处理与税法规定相同。

(2)2013年3月10日，东方公司与某传媒公司签订合同，由该传媒公司负责东方公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为300万元，东方公司已于2013年3月20日将其一次性支付给了该传媒公司。该广告于2013年5月1日见诸于媒体。

东方公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应，由此将支付的300万元广告费计人长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按2年分月平均摊销。

假定此项业务按会计准则规定的会计处理与税法规定相同，该广告费没有超过税前扣除标准。

(3)2013年10月日，东方公司与丁企业签订一项电子设备的设计合同，合同总价款为400万元。东方公司自2013年11月1日起开始该电子设备的设计工作，至2013年12月31日已完成设计工作量的40%，发生设计费用100万元；按当时的进度估计，2014年3月30日将全部完工，预计将再发生费用150万元。丁企业按合同已于12月1日一次性支付全部设计费用400万元。

东方公司在2013年将收到的400万元全部确认为收入，并将已发生的设计费用结转为成本。假定此项业务按会计准则规定的会计处理与税法规定相同。

(4)东方公司自2011年起设立专门机构研究和开发某一种新产品。2011年度和2012年度分别发生研究开发费用100万元和200万元，均计入“研发支出”科目。新产品于2013年1月1日研制成功并与当月正式投产，东方公司预计该产品可在市场上销售5年，因此该项研发开发费用自2013年月起分5年平均分期摊入管理费用。2011年研究开发费用100万元中有40万元属于研究费用，60万元属于开发费用并符合无形资产的确认条件；2012年的研发费用都符合无形资产的确认条件。东方公司按300万元确认无形资产成本，并于2013年1月开始摊销。

（5）2014年3月5日，东方公司董事会提议发放现金股利200万元，2013年年报对外报出前，东方公司尚未召开股东大会审议董事会提出的议案。

对董事会提议发放的现金股利，东方公司在2013年年报中未做会计处理。

（6）2013年1月1日东方公司取得西方公司有表决权股份的10%，对西方公司不具有重大影晌，该股权在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量。2014年2月1日，东方公司对西方公司追加投资，占西方公司的股权比例提高到30%，由此东方公司能够对西方公司的财务和经营政策施加重大影响。假定东方公司拟长期持有对西方公司的投资，税法规定从居民纳税人处取得的股利免税。

对西方公司增加投资后，东方公司该股权投资由成本法改按权益法核算，并追溯调整了2013年年报相关项目的金额，此项投资使2013年利润表中的投资收益增加了200万元。

(7)东方公司2013年2月1日向北方公司投出一栋办公楼，从而持有北方公司5%的股份。投出时该办公楼的原价为2000万元，已提折旧200万元，已提减值准备50万元，双方协商价为1900万元(同公允价值)。不考虑其他相关税费。东方公司的会计处理如下：

借：固定资产清理1750

累计折旧200

固定资产减值准备50

贷：固定资产2000

借：长期股权投资－北方公司1900

贷：固定资产清理1750

资本公积150

(8)东方公司2011年12月10日购人一台设备投入行政管理部门使用，该设备原价为1000万元，预计使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。2013年12月31日该设备的公允价值减去处置费用后的净额为750万元，持有该设备的预计未来现金流量现值为780万元。该设备2013年12月31日前未计提减值准备。假定税法规定资产计提的减值准备在实际发生时允许税前扣除。东方公司2013年12月31目对该设备计提减值准备的会计处理如下：借：资产减值损失50贷：固定资产减值准备50

(9)东方公司销售一批商品给戊公司，价款600万元(含增值税)。按双方协议规定，款项应于2013年3月20日之前付清。由于连年亏损，资金周转发生困难，戊公司不能在规定的时间内偿付东方公司。经协商，于2013年3月20日进行债务重组。重组协议如下：戊公司用一批产品抵偿所欠东方公司的债务，该批产品的成本为300万元，发票上注明的售价为400万元(与公允价值相等)，增值税税额为68万元。假定东方公司为该项债权计提了50万元坏账准备。

东方公司债务重组日的会计处理如下：

借：库存商品482

应交税费－应交增值税(进项税额)68

坏账准备50

贷：应收账款600

(10)2013年1月10日，东方公司取得一项使用寿命不确定的无形资产，其成本为400万元，该无形资产2013年12月31日的可收回金额为420万元。东方公司对该项无形资产按10年采用直线法摊销，2013年摊销了40万元。假定税法规定该无形资产按10年采用直线法摊销，且净残值为0。

要求：

根据会计准则规定，说明东方公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的[只需注明上述资料的序号即可，如事项(1)处理正确，或事项(1)处理不正确]。

51.甲公司2011年和2012年发生下列与投资和企业合并有关的事项：

(1)甲公司于2012年l2月29日以25000万元取得对乙公司80％的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并。2012年l2月31日，甲公司又出资3200万元自乙公司的少数股东处取得乙公司10％的股权。本例中甲公司与乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。

2012年12月31日，甲公司资本公积中的资本溢价为600万元。

2012年12月29日，甲公司在取得乙公司80％股权时，乙公司可辨认净资产公允价值总额为30000万元。

2012年12月31日，乙公司有关资产、负债的账面价值为25000万元，自购买日按其公允价值持续计算的金额为28000万元，该日公允价值为29000万元。

(2)甲公司于2011年1月1日以货币资金500万元取得了丙公司l0％的股权，对丙公司不

能施加重大影响，丙公司是非上市公司，股权公允价值无法合理确定。

丙公司于2011年度实现净利润1000万元，分配现金股利100万元，无其他所有者权益变动事项。

2012年1月1日，甲公司以货币资金3000万元进一步取得丙公司50％的股权，因此取得了对丙公司控制权。原持有丙公司10％股权的公允价值为600万元，丙公司在该日的可辨认净资产的公允价值是5800万元。

甲公司和丙公司属于非同一控制下的公司。假定不考虑所得税和内部交易的影响。

要求：

(1)根据资料(1)，①计算甲公司2012年12月31日个别财务报表中长期股权投资的金额；②计算2012年l2月31日合并财务报表中的商誉；③编制2012年12月31日在合并财务报表中调整新增股权部分的长期股权投资和所得者权益的会计分录。

(2)根据资料(2)，①编制2011年1月1日至2012年1月1日甲公司对丙公司长期股权投资的会计分录；②计算2012年1月1日甲公司对丙公司追加投资后个别财务报表中长期股权投资的账面价值；③计算合并财务报表中甲公司对丙公司投资形成的商誉的价值；④在购买日合并财务报表工作底稿中编制调整长期股权投资的会计分录。

52.编制A公司2013年度与长期股权投资有关的会计分录。

53.编制2009年1月2日甲公司有关投资的会计分录；

五、3.计算及会计处理题(5题)54.甲公司于20×5年1月1日从资本市场购入乙公司当日发行的5年期公司债券。甲公司所购入债券的面值总额为5000万元，票面年利率为5%，市场实际利率为6%，甲公司以4789.38万元购入(含相关交易费用)。经甲公司管理当局研究决定将该项债券投资持有至到期。

该债券按年支付利息，债券到期偿还本金和最后一期利息。甲公司在债券持有期间内每年1月10日收到乙公司发放的债券利息，债券到期后的下一年度1月10日收到偿还的本金和最后一期利息。

要求：

编制甲公司购买乙公司债券的相关的会计分录；

55.

计算2005年甲公司专门借款的利息，指出其中可予资本化的金额，并编制有关会计分录。

56.

编制甲公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录；

57.某企业2007年度归属于普通股股东的净利润为9600万元，2007年1月1日发行在外普通股股数为4000万股，2007年6月10日，该企业发布增资配股公告，向截止到2007年6月30日(股权登记日)所有登记在册的老股东配股，配股比例为每5股配1股，配股价格为每股5元，除权交易基准日为2007年7月1日。假设行权前一日的市价为每股11元，2006年度基本每股收益为2.2元。

要求：

(1)计算因配股重新计算的2006年度基本每股收益。

(2)计算2007年基本每股收益。

58.

计算乙公司2005年应纳税所得额、应交所得税和所得税费用，并编制相关会计分录；

参考答案

1.B企业以自产产品作为福利发放给职工的，视同正常商品销售，应该按照该产品的公允价值和相关税费，计入职工薪酬金额，确认收入，并结转成本。本题中，甲公司以自产电脑发放给员工，每台笔记本电脑的售价为1万元，管理人员为30人，应当计入管理费用的职工薪酬金额＝30×1×1.16＝34.8（万元）。

综上，本题应选B。

借：管理费用34.8

生产成本81.2

贷：应付职工薪酬——非货币性福利116

借：应付职工薪酬——非货币性福利116

贷：主营业务收入100

应交税费——应交增值税（销项税额）16

借：主营业务成本80

贷：库存商品80

2.C2010年度基本每股收益=9000÷8000=1.125(元)，假设因债券转换所增加的净利润=1600×4%×(1-25%)=48(万元)，假设转换所增加的普通股股数=1600÷100×90=1440(万股)，增量股的每股收益=48÷1440=0.03(元)，增量股的每股收益小于基本每股收益，可转换公司债券具有稀释作用，稀释的每股收益=(9000+48)÷(8000+1440)=0.96(元/股)。

3.D事业单位出售、对外转让或到期收回以货币资金取得的对外投资的，收回的是以前年度的，按照实际收到的金额，借记资金结存-货币资金科目，贷记其他结余科目，收回的是本年度的，贷记投资支出科目。差额计入投资预算收益（差额）（或者是借方）。

综上，本题应选D。

4.D选项D，应计入当期公允价值变动损益；重分类日的会计处理如下：借：交易性金融资产996债权投资减值准备12贷：债权投资1000公允价值变动损益8(倒挤)

5.A选项A正确，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以公允价值进行后续计量；

选项B、C错误，以摊余成本进行后续计量，不需要确认其后续公允价值变动金额；

选项D错误，投资性房地产以成本模式进行后续计量时，按照历史成本确认，不需要确认公允价值变动。

综上，本题选A。

投资性房地产的后续计量有两种模式，成本模式和公允价值模式，选项D表明是按成本模式计量，因此不是按照公允价值计量，但是如果没有表明按照成本模式计量，则选项D是正确的。

6.C2013年改良前计提的折旧＝600/10/12×3＝15(万元)

改良后的入账价值＝420－420×80/600+50+60＝474(万元)

改良完成后计提的折旧＝474×2/10×6/12＝47.4(万元)

2013年计提的折旧总额＝15+47.4＝62.4(万元)

7.D选项A表述正确，选项D表述错误，一般情况下，企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更，否则势必削弱会计信息的可比性；

选项B表述正确，按照法律、行政法规以及国家统一的会计制度的规定，要求企业采用新的会计政策，则企业应当按照法律、行政法规以及国家统一的会计制度的规定改变原会计政策，按照新的会计政策执行；

选项C表述正确，由于经济环境、客观情况的改变，使企业原采用的会计政策所提供的会计信息已不能恰当地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况，应改变原有会计政策，按变更后新的会计政策进行会计处理，以便对外提供更可靠、更相关的会计信息。

综上，本题应选D。

在下述两种情形下，企业可以变更会计政策：

（1）法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更；

（2）会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。

8.C固定资产的入账价值=409.5+1.5=411(万元)。

9.D应确认的递延所得税负债=85／(1—15％)×(25％一l5％)=10(万元)。

10.B该应付职工薪酬的计税基础=账面价值200-可从未来经济利益中扣除的金额200=0。

11.A长江公司本期该交易性金融资产影响；“公允价值变动损益”的金额：20000×8.5×16－20000×8x15.5=2720000－2480000=240000(元人民币)。

12.C

13.A解析：①A公司在2007年末的账面价值为250万元(400-400÷4×1.5)，相比2007年末的可收回金额200万元，应计提50万元的减值准备，并在2008年摊销无形资产价值80万元(200÷2.5)；②2008年末计提减值准备前的无形资产账面价值为120万元(200-80)，此时的可收回金额为135万元，说明其没有发生减值，不需要计提减值准备，也不转回以前计提的减值准备；③2009年7月1日出售时的账面价值为80万元[120-(120÷1.5×0.5)]；④2009年7月1日出售该专利权的净收益=103-80-103×5%=17.85(万元)。

14.A授予日是指股份支付协议获得批准的日期。其中，“获得批准”是指企业与职工或其他方就股份支付的协议条款和条件已达成一致，该协议获得股东大会或类似机构的批准。

15.D以合并财务报表为基础的每股收益，分子是母公司普通股股东享有当期合并净利润部分，即扣减少数股东损益，故选项A不正确；计算稀释每股收益时该股份期权应假设于发行日或当期期初转换为普通股，本题应该是假设于发行日转换，故选项B不正确；新发行的普通股应当自增发日(即4月1日)起计入发行在外普通股股数，故选项C不正确。

16.D以发行权益性证券方式取得的长期股权投资发生的手续费和佣金等直接相关的费用不构成长期股权投资的成本，该部分费用应从溢价发行收入中扣除。甲公司取得该项股权投资应确认的资本公积＝发行股票的公允价值总额－股票面值总额－支付的佣金及手续费＝50×20－50×1－10＝940（万元）。

综上，本题应选D。

借：长期股权投资1000

贷：股本50

资本公积——股本溢价940

银行存款10

借：长期股权投资200（6000×20%－1000）

贷：营业外收入200

17.B选项A错误，企业从活跃市场上获得的报价应该是在公平交易的基础上实际发生的市场交易，债券交易的频繁对敲是异常市场，不应作为第一层次输入值；

选项B正确，当难以获得计量日单独的定价信息，也就不能完全依赖单独日的定价信息，只能计量结果划入第二或者第三层次；

选项C错误，第一层次输入值是未经调整的报价；

选项D错误，市场交易量小于企业持有量时，依旧按照第一层次输入值与持有数量的乘积，确定公允价值。

综上，本题选B。

18.C固定资产的修理费用通常不符合资本化条件，应该直接计入当期损益，修理期间照提折旧。所以选项C正确。

19.D[答案]D

[解析]以合并财务报表为基础的每股收益，分子是母公司普通股股东享有当期合并净利润部分，即扣减少数股东损益，故选项A不正确；计算稀释每股收益时该股份期权应假设于发行日或当期期初转换为普通股，本题应该是假设于发行日转换，故选项B不正确；新发行的普通股应当自增发日（即4月1日）起计入发行在外普通股股数，故选项C不正确。

20.B甲公司出售该交易性金融资产的投资收益=60-108=-48(万元)。

21.B2004年6月30日检查时已计提折旧额=60000×2/5×2/12=4000（元）；2004年6月30日账面价值=60000-4000=56000（元）；固定资产的可收回金额为预计销售净价和预计未来现金流量现值中的较高者，即可收回金额为53000元，计提固定资产减值准备=56000-53000=3000（元）。

22.B尚待查明原因的存货非合理短缺记入“待处理财产损溢”科目，不计入成本，合理损耗部分应计入存货的实际成本，所以，甲公司该批存货的实际成本＝100×（1－25％）＝75（万元）。

综上，本题应选B。

23.A

24.A采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，由投资性房地产转换为自用房地产时，应按投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧或摊销、减值准备等，分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目。因此，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为投资性房地产在转换前的账面原价2550万元。

综上，本题应选A。

借：固定资产2550

投资性房地产累计折旧200

投资性房地产资产减值准备50

贷：投资性房地产2550

固定资产累计折旧200

固定资产减值准备50

25.C2009年1月3日出售对昌明公司35%的股权，持股比例变为35%。处置部分的长期股权投资账面价值=（3800-420-140）×35%/70%=1620（万元）。

26.D【正确答案】：D

【答案解析】：由于乙公司行权时以现金换取甲公司的普通股，所以甲公司将该期权作为权益工具核算。则甲公司因发行该看跌期权对利润总额的影响金额为0。

27.B2010年12月31日设备的账面价值=200—200／5=160(万元)，计税基础=200—200×40％=120(万元)，应纳税暂时性差异余额=160一l20=40(万元)，递延所得税负债余额=40X25％=10(万元)。2011年l2月31日设备的账面价值=200—200／5×2=120(万元)，计税基础=200—200×40％一(200—200×40％)×40％=72(万元)，应纳税暂时性差异余额=120—72=48(万元)，递延所得税负债余额=48×25％=12(万元)。2011年递延所得税负债的发生额=12—10=2(万元)(贷方)。

28.C选项A，企业自创商誉、自创品牌及报刊名等成本不能可靠计量，不能确认为无形资产；选项B，企业开发阶段的支出只有满足资本化条件的，才能确认为无形资产；选项D，企业合并形成的商誉应单独作为一个项目予以确认，不应确认为无形资产。

29.B企业委托加工应税消费品，收回后用于继续加工，其应交的消费税记人“应交税费——应交消费税”科目的借方，加工后销售时予以抵扣。

30.A外币报表折算差额=(1250+200)×6.10－(1250×6.2+200×6.15)=－135(万元人民币)。

31.ABC未设置"预付账款"账户的企业预付的购货款应通过"应付账款"账户核算。

32.ABC与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构，以及因与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商和代理商之间，不构成关联方关系，所以选项A、B符合题意；与该企业共同控制合营企业的合营者之间，通常不构成关联方关系，所以选项C符合题意。

33.ACD选项A，无形资产计提减值准备减少无形资产账面价值；选项B，企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益，不影响无形资产账面价值的变动；选项C，摊销无形资产成本减少无形资产的账面价值；选项D，转让无形资产所有权减少无形资产的账面价值；选项E，企业内部研究开发项目开发阶段的支出不满足“无形资产确认条件”部分应计入当期损益，不影响无形资产账面价值的变动。

34.AC选项B，企业收到投资者以外币投入的资本，应采用交易日的即期汇率折算，分两次汇款的，需要分别按照交易日的即期汇率折算。

35.BCD选项A，固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值；选项E，与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。

36.BCD选项A，税法认可内部交易，也就认可内部交易售价，本题内部交易售价为500万元，故该批存货的计税基础为500万元，选项A正确；选项BC，在甲公司个别报表角度，存货成本为500万元，可变现净值为250万元，甲公司个别报表应计提减值金额＝500－250＝250（万元），在合并报表角度，该批存货成本为200万元，可变现净值为250万元，没有发生减值，应将个别报表计提的减值冲回，故选项BC不正确；选项D，合并报表中发生内部交易时应确认递延所得税资产＝（500－200）×25%＝75（万元），合并报表中应冲回个别报表确认的250万元减值，同时需要转回相应部分的递延所得税资产62.5万元（250×25%），故合并报表最终应确认递延所得税资产金额＝75－62.5＝12.5（万元），选项D不正确。本题分录如下：借：营业收入500贷：营业成本200存货300借：递延所得税资产75贷：所得税费用75转回个别报表确认的减值：借：存货250贷：资产减值损失250转回递延所得税资产：借：所得税费用62.5贷：递延所得税资产62.

37.AB选项A正确，折价的摊销，摊余成本逐期增加，逐渐接近面值，利息费用（摊余成本乘以实际利率）也逐期增加；

选项B正确，选项C、D错误，债券溢价的情况下，随着各期债券溢价的摊销，摊余成本逐期接近面值，摊余成本逐期减少，利息费用逐期减少，但是应付利息保持不变。

综上，本题应选AB。

38.ACD固定资产的减值一经计提，不得转回，选项A不正确；成本模式计量的投资性房地产的可收回金额低于其账面价值的，应当确认相应的减值损失，选项C不正确；估计资产的可收回金额时，原则上应以单项资产为基础，如果企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额，选项D不正确。

39.AB选项A、B包括，处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本，包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等；选项C、D不包括，财务费用和所得税费用等不计入处置费用。

综上，本题应选AB。

40.BCDEA选项错误，B选项正确，对事项(1)属于资产负债表日后非调整事项，应在20×2年财务报告附注中披露；C选项=500×80%=400(万元)；D选项=800×7—5920=一320(万元)。

41.ABCD支付大额购货款应当使用银行结算方式。

42.ABCD

43.BCD甲公司20×2年应纳税所得额＝（5000－2000－200-60＋50＋30）＋60＝2880（万元）应交所得税＝2880×25%＝720（万元）

甲公司20×2年应确认的递延所得税资产＝60×25%＝15（万元），计入所得税费用。

甲公司20×2年应确认的递延所得税负债＝150×25%＝37.5（万元），计入资本公积。

因此，甲公司20×2年应确认的递延所得税费用＝－15（万元）。

甲公司20×2年应确认的所得税费用＝720－15＝705（万元）

44.BC选项A说法错误，将作为存货的房地产转换为投资性房地产的，应按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产——成本”科目，按其账面余额，贷记“开发产品”等科目，按其差额，贷记“其他综合收益”科目或借记“公允价值变动损益”科目；

选项B说法正确，资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“投资性房地产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；

选项C说法正确，将投资性房地产转为存货时，应按其在转换日的公允价值，借记“开发产品”等科目，结转“投资性房地产”的科目余额，按其差额，贷记或借记“公允价值变动损益”科目；

选项D说法错误，出售投资性房地产时，除结转成本外，还应将公允价值变动损益和其他综合收益转入“其他业务成本”科目而非其他业务收入。

综上本题应选BC。

45.AB选项A表述错误，同一控制下控股合并，在合并日需要编制合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表；

选项B表述错误，选项C、D表述正确，同一控制下的控股合并，从最终控制方的角度，其在企业合并发生前后能够控制的净资产价值量并没有发生变化，一般不产生新的商誉因素，也不确认作为合并对价的资产的处置损益。

综上，本题应选AB。

46.Y

47.ACD选项A符合题意，从乙公司取得的非专利技术属于无形资产的内容，确认为本企业的无形资产；

选项B不符合题意，商誉不具有可辨认性，不满足无形资产的定义，不应确认为无形资产；

选项C符合题意，接收丁公司投入的商标符合无形资产的定义，确认为无形资产；

选项D符合题意，以缴纳土地出让金方式外购的土地使用权，作为无形资产核算。

综上，本题应选ACD。

48.Y49.甲公司取得C公司60%股权交易的企业合并是非同一控制下的企业合并。因为A公司直接和间接拥有B公司48%的股权,只能派出6名B公司的董事会成员,没有超过2/3,所以不能控制B公司,因此也就不能通过间接控制D公司进而控制甲公司,因此甲公司和C公司不属于同一企业集团。取得C公司60%股权时形成的商誉=5.2×800+3760-12000×60%=720(万元)

50.事项(5)处理正确；事项(1)、(2)、(3)、(4)、(6)、(7)、(8)、(9)和(10)处理不正确。

51.(1)①甲公司2012年l2月31日个别财务报表中长期股权投资余额=25000+3200=28200(万元)。

②2012年12月31日合并财务报表中的商誉=25000—30000X80％=1000(万元)。

③合并财务报表中，乙公司的有关资产、负债应以其购买日开始持续计算的金额进行合并，即与新取得10％股权相对应的被投资单位可辨认资产、负债的金额=28000×10％=2800(万元)。

因购买少数股权新增加的长期股权投资成本3000万元与按照新取得的股权比例(10％)计算确定影响有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产份额2800万元之间的差额200万元，在合并资产负债表中调整所有者权益相关项目，首先调整资本公积(资本溢价或股本溢价)，在资本公积(资本溢价或股本溢价)的余额不足冲减的情况下，调整留存收益(盈余公积和未分配利润)。会计处理为：

借：资本公积——资本溢价200

贷：长期股权投资200

(2)①个别财务报表

借：长期股权投资500

贷：银行存款500

借：应收股利10

贷：投资收益10

借：银行存款10

贷：应收股利10

借：长期股权投资3000

贷：银行存款3000

2012年1月1日对丙公司追加投资