2023北京小微企业所得税优惠政策

第页2023北京小微企业所得税优惠政策北京小微企业所得税实惠政策

导语：近日，市地税局公布，由于近期小微企业减税红利频繁，税务部门在企业所得税纳税申报系统中增设了提示页面。假设企业填报所得税数据符合小型微利企业条件，申报系统自动提示其应享受小型微利企业实惠政策，确保企业不会错过这一减负红利。

为扶持小型微利企业开展，发挥小型微利企业在促进经济开展、增加就业等方面的主动作用，?企业所得税法?)其次十八条第一款规定：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

为了进一步支持小型微利企业开展，?财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税实惠政策有关问题的通知?(财税〔2023〕117号)对小型微利企业的实惠政策作出进一步规定：自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

为了让小型微利企业享受到更多的税收实惠，?财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税实惠政策有关问题的通知?(财税〔2023〕二、小型微利企业税收实惠政策口径介绍

(一)小型微利企业所得税实惠政策，包括减低税率政策(减按20%征收)以及减半征税政策(所得减按50%计入应纳税所得额)。

(二)享受税收实惠的小型微利企业，除应从事国家非限制和禁止行业外，还需符合以下条件：

1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。

从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，详细计算公式如下：

月平均值=(月初值+月末值)÷2

全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

(三)符合条件的小型微利企业，可以享受减低税率政策。

2023年1月1日至2023年12月31日，年度应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业在享受减低税率政策的根底上，还可享受减半征税政策;2023年1月1日至2023年12月31日，年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业在享受减低税率政策的根底上，还可享受减半征税政策。

(四)对上年度从业人数、资产总额符合小型微利企业条件，但上年度应纳税所得额小于或等于0的企业，凡在当年预缴时获利(指弥补以前年度亏损后实际利润额大于0)，预缴期间符合?国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告?(国家税务总局公告2023年第23号)相关规定的，可享受小型微利企业相关税收实惠政策。

(五)上一纳税年度年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，在享受减低税率政策的根底上，还可享受减半征税政策;超过10万元但小于30万元(含30万元)的`，可享受减低税率政策;超过30万元的，停止享受小型微利企业实惠政策。

上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但低于30万元(含30万元)的小型微利企业，预缴时累计实际利润额低于30万元(含30万元)的，可享受减低税率政策;超过30万元的，停止享受小型微利企业实惠政策。

(六)本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元(含10万元)的，在享受减低税率政策的根底上，还可享受减半征税政策;超过10万元但低于30万元(含30万元)的，可享受减低税率政策;超过30万元的，停止享受小型微利企业实惠政策。

三、小型微利企业的办税流程

符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以根据规定自行享受小型微利企业所得税实惠政策，无需税务机关审核批准。但在年度纳税申报时，应真实精确填写?中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)?附表五?税收实惠明细表?第45行“企业从业人数(全年平均人数)〞、第46行“资产总额(全年平均数)〞及第47行“所属行业(工业企业其他企业)〞，将其作为备案资料报送，不需另行报送其他资料。

四、小型微利企业的纳税申报

(一)年应纳税所得额低于肯定额度的小型微利企业的纳税申报

小贴士：2023年1月1日至2023年12月31日，年应纳税所得额低于肯定额度的小型微利企业是指年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业;2023年1月1日至2023年12月31日，年应纳税所得额低于肯定额度的小型微利企业是指年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业。

1.预缴申报：上一纳税年度年应纳税所得额肯定额度的小型微利企业，在预缴申报时，可以享受实惠政策。在填写?中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)?时，将第9行“实际利润总额〞与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额〞内。

2.年度申报：将减免税额，即应纳税所得额与15%的乘积，填报在?企业所得税年度纳税申报表(A类)?的附表五?税收实惠明细表?第34行“符合条件的小型微利企业〞。同时必需填报附表五?税收实惠明细表?第45-47行的“企业从业人数〞、“资产总额〞、“所属行业〞三项指标。

(二)年应纳税所得额高于肯定额度的小型微利企业的纳税申报

小贴士：2023年1月1日至2023年12月31日，年应纳税所得额高于肯定额度的小型微利企业是指年应纳税所得额高于6万元的小型微利企业;2023年1月1日至2023年12月31日，年应纳税所得额高于肯定额度的小型微利企业是指年应纳税所得额高于10万元的小型微利企业。

1.预缴申报：上一纳税年度年应纳税所得额高于肯定额度的小型微利企业，在预缴申报时，可以享受实惠政策。在填写?中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)?时，将第9行“实际利润总额〞与5%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额〞内。

2.年度申报：将减免税额，即应纳税所得额与5%的乘积，填报在?企业所得税年度纳税申报表(A类)?的附表五?税收实惠明细表?第34行“符合条件的小型微利企业〞。同时必需填报附表五?税收实惠明细表?第45-47行的“企业从业人数〞、“资产总额〞、“所属行业〞三项指标。

五、小型微利企业的管理要求

(一)对于已经完成2023年一季度企业所得税预缴申报的企业，原那么上不对其一季度预缴申报进行调整。即：对于已经完成2023年一季度企业所得税预缴申报的企业，但凡符合上述政策口径的企业，可以享受小型微利企业税收实惠政策但未享受的，多预缴的企业所得税可以在以后季度应预缴的税款中抵减;但凡不符合上述政策口径的企业，不应享受小型微利企业税收实惠但已经享受的，少缴的企业所得税应在以后季度预缴时进行补缴。

(二)小型微利企业符合享受实惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受，并刚好填写退税申请文书向主管税务机关申请退税。

(三)小型微利企业在预缴时享受了实惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴企业所得税。

(四)纳税年度终了后，主管税务机关将核实企业纳税年度是否符合小型微利企业规定条件。不符合规定条件且预缴时已享受实惠政策的，在年度汇算清缴时要根据规定补