2021-2022年宁夏回族自治区中卫市注册会计会计模拟考试(含答案)

2021-2022年宁夏回族自治区中卫市注册会计会计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。

A.盈余公积转增资本B.盈余公积弥补亏损C.将债务转为资本D.注销库存股

2.某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较，按月计提存货跌价准备。2011年l2月31日，甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本l2万元，可变现净值l5万元；丙存货成本187／)2，可变现净值l5万元。2011年12月初，甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为2万元、2．5万元、3万元，12月份甲、丙存货存在对外销售业务，结转的存货跌价准备分别为1万元和2．5万元。假定该企业只有这三种存货，2011年12月31日存货的账面价值为（）万元。

A.38B.35C.40D.43

3.下列关于政府补助的说法，错误的是（）。

A.企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时应先判断是否满足政府补助所附条件

B.与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期其他收益或冲减相关成本

C.与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时，尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期资产处置收益

D.企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理

4.甲公司因购货原因于2013年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。2013年4月1日，甲公司因发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司一项专利抵偿债务。该专利原值为100万元，已累计摊销20万元公允价值为70万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则债务人甲公司计入营业外支出和营业外收入的金额分别为（）万元。

A.30，30B.10．30C.10，20D.20，20

5.下列关于费用的表述中，不正确的是（）。(2012年)

A.费用导致企业所有者权益减少

B.费用是企业经济利益的总流出

C.费用是企业在日常活动中形成的

D.费用如果不能可靠计量则不能予以确认

6.甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由ABC.D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本3660万元，人工成本600万元，资本化的借款费用960万元，安装费用570万元，为达到正常运转发生测试费300万元，外聘专业人员服务费180万元，员工培训费60万元。2×10年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损360万元。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。ABC.D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为1680万元、1440万元、2400万元、1080万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。因技术进步等原因，甲公司于2×12年1月对该设备进行更新改造，以新的部件E代替了A部件。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列各题。甲公司建造该设备的成本是()。

A.6090万元

B.6270万元

C.6330万元

D.6690万元

7.京华公司以一项无形资产换入鲁东公司公允价值为640万元的长期股权投资（未对被投资方形成控制），并支付补价50万元。该项无形资产的原价为900万元，累计摊销为300万元，公允价值无法可靠计量，税务机关核定京华公司换出该项无形资产发生的增值税36万元。京华公司将换入的股权投资作为长期股权投资核算。假设该项交易具有商业实质，京华公司换入该项长期股权投资的初始投资成本为（）

A.600万元B.800万元C.648万元D.676万元

8.关于上述金融资产的会计处理，不正确的是（）。查看材料

A.可供出售金融资产的入账价值为602万元

B.20×2年末，因公允价值变动计入资本公积的金额为52万元

C.20×3年2月1日，因分得现金股利确认的投资收益为25万元

D.20×3年末，因发生减值计入资产减值损失的金额为250万元

9.长期股权投资后续计量成本法与权益法的选择，体现的会计信息质量要求是（）

A.可比性B.实质重于形式C.重要性D.相关性

10.甲公司2013年5月10日以每股6元的价格购进某股票100万股作为可供出售金融资产核算，其中包含已宣告尚未发放的现金股利每股0．2元，另支付相关交易费用1万元，甲公司于6月5日收到现金股利20万元，12月31日该股票收盘价格为每股8元，2014年5月15日以每股9元的价格将股票全部售出，另需支付交易费用1．5万元。假设不考虑其他因素，2014年5月15日出售该可供出售金融资产影响2014年营业利润的金额为（）万元。

A.98．5B.300C.317．5D.319．5

11.甲公司2013年度归属于普通股股东的净利润为9600万元，合并净利润为10000万元，2013年1月1日发行在外普通股股数为4000万股，2013年6月10日，甲公司发布增资配股公告，向截止到2013年6月30日(股权登记日)所有登记在册的老股东配股，配股比例为每5股配1股，配股价格为每股5元，除权交易基准日为2013年7月1日。假设行权前一日的市价为每股11元，2012年度基本每股收益为2．2元。甲公司因配股重新计算的2012年度基本每股收益为（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

12.甲公司应收乙公司货款2000万元，因乙公司财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了400万元的坏账准备。20×3年6月10日，双方签订协议，约定以乙公司生产的100件A产品抵偿该债务。乙公司A产品售价为13万元/件(不含增值税)，成本为10万元/件;6月20日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失是()。

A.79万元B.279万元C.300万元D.600万元

13.在不考虑其他因素的情况下，下列各方中，不构成甲公司关联方的是()。

A.甲公司母公司的财务总监

B.甲公司总经理的儿子控制的乙公司

C.与甲公司共同投资设立合营企业的合营方丙公司

D.甲公司通过控股子公司间接拥有30%股权并能施加重大影响的丁公司

14.下列关于收入确认的说法中，不正确的是（）。

A.如果商品的售价包含可区分的、在售后一定期限内提供相关服务的服务费，在销售商品时不应确认劳务收入

B.托收承付方式销售商品应在发出商品并办妥托收手续时确认收入，不需考虑其他因素

C.期末应该将收入等损益类科目转入本年利润，结转后损益类科目无余额

D.预收款销售商品方式下，通常应该在收到最后一笔款项且发出商品时确认收入

15.下列各项经济业务中，会引起公司股东权益增减变动的有()。

A.用资本公积金转增股本

B.向投资者分配股票股利

C.向投资者宣告分配现金股利

D.用盈余公积弥补亏损

16.甲租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给乙企业。租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值，即资产余值为4500万元，双方合同中规定，乙企业担保的资产余值为900万元，乙企业的子公司担保的资产余值为1350万元，另外担保公司担保的资产余值为1200万元。租赁期开始日该租赁公司记录的未担保余值为（）

A.1125万元B.2250万元C.3300万元D.1050万元

17.第

7

题

甲公司为上市公司，本期正常销售其生产的A产品1400件，其中对关联方企业销售1200件，单位售价1万元（不含增值税，本题下同）；对非关联方企业销售200件，单位售价0.9万元。A产品的单位成本（账面价值）为0.6万元。假定上述销售均符合收入确认条件。甲公司本期销售A产品应确认的收入总额（）万元。

A.900B.1044C.1260D.1380

18.甲公司记账本位币为人民币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2017年1月2日，甲公司将货款1000万欧元兑换为人民币，当日的即期汇率为1欧元＝9.25元人民币，银行当日欧元买入价为1欧元＝9.2元人民币，欧元卖出价为1欧元＝9.3元人民币。不考虑其他因素，甲公司该项兑换业务影响当期损益的金额为（）万元人民币

A.－50B.－60C.0D.－110

19.根据国家统一的会计制度的规定，下列有关或有事项的表述中，正确的有（）。

A.或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债

B.对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产

C.由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失

D.只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项

20.下列关于职工薪酬的说法，不正确的是（）。

A.职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利

B.辞退福利预期在其确认的年度报告期结束后十二个月内完全支付的，应当适用短期薪酬的相关规定；辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月内不能完全支付的，应当适用本准则关于其他长期职工福利的有关规定

C.养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险费等社会保险费都属于短期薪酬

D.离职后福利计划分为设定提存计划和设定受益计划

21.下列各项关于稀释每股收益的表述中，不正确的是()。

A.盈利企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的认股权证具有反稀释性

B.亏损企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的股票期权具有反稀释性

C.盈利企业签订的回购价格高于当期普通股平均市场价格的股份回购合同具有稀释性

D.亏损企业签订的回购价格高于当期普通股平均市场价格的股份回购合同具有反稀释性

22.

第

18

题

甲公司2007年8月1日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期一年，合同总收入3100万元，最初预计合同总成本2400万元，至2007年12月31H，实际发生成本2040万元，预计还将发生成本510万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。则甲公司2007年度应确认的劳务收入为（）万元。

A.2635B.2550C.2480D.2040

23.2013年8月1日，甲公司以银行存款1200万元取得乙公司60%股权，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为2500万元。乙公司2013年8月1日～2013年12月31日实现净利润600万元，实现其他综合收益100万元，分配现金股利200万元，未发生其他引起所有者权益变动的事项，当年此投资未减值。则甲公司2013年末个别报表中列示的对乙公司长期股权投资的金额为（）。

A.1200万元B.1500万元C.1620万元D.1440万元

24.甲公司和乙公司为同一集团内的两家子公司，A公司为母公司。2011年1月1日，甲公司以银行存款500万元和一项固定资产作为时价，从A公司处取得乙公司80％的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该项固定资产的原价为2000万元，累计折旧为400万元，公允价值为l800万元，乙公司相对于A公司而言的所有者权益账面价值为4000万元，乙公司财务报表中的账面所有者权益为4500万元。甲公司取得该项长期股权投资的入账价值为()万元。

A.2406B.2100C.3200D.3600

25.企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外币财务报表折算差额应当（）

A.在合并资产负债表中“其他综合收益”项目列示

B.作为递延收益列示

C.在相关资产类项目下列示

D.在资产负债表中单独列示

26.正保公司期末“工程物资”科目余额为100万元，“发出商品”科目余额为50万元，“原材料”科目余额为60万元。“材料成本差异”科目贷方余额为5万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。

A.105B.115C.200D.215

27.

第

13

题

下列业务中，体现重要性原则的是（）。

A.融资租入固定资产视同自有固定资产入账

B.对未决诉讼确认预计负债

C.对售后租回确认递延收益

D.对低值易耗品采用一次摊销法

28.下列各项资产减值准备导致的损失中，在相应资产持有期间内其价值恢复但是不可以通过损益科目转回的是（）。

A.贷款减值准备B.持有至到期投资减值准备C.可供出售权益工具的减值D.房地产开发企业开发产品减值准备

29.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。2013年3月1日，甲公司以其持有的1万股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换人办公设备作为固定资产核算。

甲公司所持有丙公司股票的成本为20万元，累计确认公允价值变动收益为10万元，在交换日的公允价值为32万元。甲公司另向乙公司支付银行存款3.1万元。

乙公司用于交换的办公设备的账面余额为26万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值为30万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司殷票以获取差价。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第{TSE}题。

甲公司换入办公设备的入账价值为（）万兀o

A.26B.35.1C.30D.32

30.

第

20

题

C企业2005年1月1日借款5000万元用于固定资产建造，借款利率为12%，借款时发生的辅助费用为50万元（金额较大）。2005年2月1日支出1000万元，2005年5月1日支出2000万元，2005年12月1日支出2000万元，工程于2006年3月31日达到预定可使用状态。2005年6月1日至9月30日工程发生非正常中断。按现行会计制度规定，如每年按12个月计算借款费用，该固定资产的入账价值为（）万元。

A.5000B.5370C.5320D.5750

二、多选题(15题)31.总部资产的显著特征是()。

A.能够脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入

B.资产的账面余额可以完全归属于某一资产组

C.资产的账面价值难以完全归属于某一资产组

D.难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入

E.不能将其账面价值分摊到资产组

32.甲公司2013年末发生的下列会计处理中，符合会计准则要求的有（）。

A.甲公司转回长期应收款计提的减值准备5万元

B.甲公司转回对存货计提的跌价准备3万元

C.甲公司转回对闲置办公楼计提的减值准备15万元

D.甲公司转回可供出售权益工具的减值并计入损益6万元

33.第

15

题

在符合借款费用资本化条件的会计期间，下列有关借款费用会计处理的表述中，正确地有（）

A.为购建固定资产向商业银行借入专门借款发生的辅助费用，应予以资本化

B.为购建固定资产取得的外币专门借款本金发生的汇兑差额，不得超过当期专门借款实际发生的利息

C.为购建固定资产而资本化的利息金额，不得超过当期专门借款实际发生的利息

D.为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额，全部计入当期损益

E.为购建固定资产溢价发行的债券，每期按面值和；票面利率减去按直线法摊销的溢价后的差额，应予以资本化

34.

第23题

企业降低经营风险的途径一般有（）。

35.下列各项中，属于与收入确认有关的步骤的有（）。

A.识别与客户订立的合同

B.识别合同中的单项履约义务

C.将交易价格分摊至各单项履约义务

D.履行各单项履约义务时确认收入

36.第

30

题

下列事项中，应终止确认的金融资产有（）。

A.企业以不附追索权方式出售金融资产

B.企业采用附追索权方式出售金融资产

C.贷款整体转移并对该贷款可能发生的信用损失进行全额补偿等

D.企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购

E.企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按固定价格将该金融资产回购

37.下列各项中，应纳入A公司合并范围的有()。

A.A公司持有被投资方半数以上投票权，但这些投票权不是实质性权利

B.A公司持有被投资方48％的投票权，剩余投票权由数千位股东持有，但没有股东持有超过1％的投票权，没有任何股东与其他股东达成协议或能够作出共同决策

C.A公司持有被投资方40％的投票权，其他十二位投资者各持有被投资方5％的投票权，股东协议授予A公司任免负责相关活动的管理人员及确定其薪酬的权利，若要改变协议，须获得三分之二的多数股东表决权同意

D.E公司拥有4名股东，分别为A公司、B公司、C公司和D公司，A公司持有E公司40％的普通股，其他三位股东各持有20％，董事会由6名董事组成，其中4名董事由A公司任命，剩余2名分别由B公司、C公司任命，E公司章程规定其相关决策经半数以上表决权通过方可执行

38.下列关于税金会计处理的表述中，正确的有()。

A.销售商品的商业企业收到先征后返的增值税时，作为利得，计入当期的营业外收入

B.兼营房地产业务的工业企业应由当期收入负担的土地增值税，计入营业税金及附加

C.房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税时，作为利得，计入营业外收入

D.企业交纳的土地使用税应计入土地使用权的成本

E.印花税应直接计入管理费用

39.

第

25

题

以下有关经济增加值的正确计算方法为（）。

40.下列关于纳税人初次购买增值税税控系统设备的处理，表述正确的是（）

A.小规模纳税人应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额

B.初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减

C.应将购入的增值税税控系统专用设备确认为固定资产

D.按规定抵减的增值税应纳税额，应计入递延收益科目

41.下列属于借款费用正常中断的有（）

A.因与工程建设有关的劳务纠纷而停工

B.因可预见的破坏性台风而停工

C.因必须停工进行安全检查

D.因不可预见的工程原料物资供应中断而停工

42.关于持有待售的固定资产，下列说法中正确的有（）。

A.企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整

B.划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经就处置该固定资产作出决议

C.划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经与受让方签订不可撤销的转让协议

D.划分为持有待售的固定资产必须满足该项转让将在一年内完成

E.划分为持有待售的固定资产必须满足该项转让将在一个月内完成

43.下列有关甲公司非货币性资产交换的会计处理，表述正确的有（）。

A.换人B设备的成本为311．25万元

B.换入专利权的成本为186．75万元

C.换出在建的工程应确认换出资产公允价值与其账面价值的差额形成的损益

D.换出A设备应确认换出资产公允价值与其账面价值的差额形成的损益

E.计入当期营业外收入的金额为2万元

44.下列税费中，应计入存货成本的有（）

A.委托加工物资支付的加工费

B.小规模纳税人购买原材料交纳的增值税

C.由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税

D.由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税

45.下列有关重大会计差错的论断中，正确的是()。

A.当某交易或事项占同类交易或事项的金额在10%及以上时，应将其认定为重大会计差错

B.属于以前年度的重大会计差错，应当调整当期的期初留存收益及会计报表其他项目的期初数

C.对于比较会计报表期间的重大会计差错，应调整各该期间的净损益和其他相关项目，视同该差错在产生的当期已经更正

D.对于比较会计报表期间以前的重大会计差错，应调整比较会计报表最早期期间的期初留存收益，会计报表其他相关项目的数字也应一并调整

E.属于资产负债表日后事项的报告年度的重大会计差错，应调整报告年度会计报表的期末数或当年发生数，属于以前年度的，则调整报告年度期初留存收益及其他相关项目

三、判断题(3题)46.3.拥有对被投资企业控制权是投资企业编制合并会计报表的根本原因。只要拥有被投资企业50％以上的股权就表明能够对其实施控制，则必须将其纳入合并范围。（）

A.是B.否

47.企业为购建固定资产，占用了一笔外币专门借款和两笔一般借款，下列关于外币借款的汇兑差额的账务处理，说法不正确的有（）

A.外币专门借款产生的汇兑差额均应该资本化，计入资产成本

B.在借款费用资本化期间，外币专门借款产生的汇兑差额应该资本化，计入资产成本

C.购建固定资产占用的外币一般借款本金产生的汇兑差额均应该费用化

D.在借款费用资本化期间，外币一般借款产生的汇兑差额应该资本化，计入资产成本

48.8.除投资企业叉才被投资企业具有控制的情况外，长期股权投资采用权益法还是采用成本法核算，关键在于通过股权投资是否对被投资企业的经营活动有重大影响确定某一比例作为划分采用权益法和成本法的界限，只是为了明确其是否具有重大影响。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)49.根据资料(2)，分析、判断2013年下半年甲公司收购G公司股权属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?并简要说明理由。

50.甲公司的财务经理在复核2011年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：

(1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2011年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为长期股权投资，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2011年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计300万股(占乙公司发行在外股份的0．1％)，系2010年10月5日以每股10元的价格购入，支付价款3000万元，另支付相关交易费用9万元，对乙公司无控制、共同控制和重大影响。2010年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。

2011年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照长期股权投资采用成本法进行了后续计量。2011年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股8元。

(2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从2011年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于2008年12月31日建造完成达到预订可使用状态并用于出租，成本为6000万元。

2011年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预订可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年末的公允价值如下：2008年12月31日为6000万元，2009年12月31日为5600万元，2010年12月31日为5000万元，2011年12月31日为4500万元。

(3)甲公司于2009年1月1日向其200名管理人员每人授予10万股股票期权，这些职员从2009年1月1日起在该公司连续服务4年，既可以5元每股购买10万股A公司股票，从而获益。公司估计每股期权在授予日、2009年12月31日、2010年12月31日和2011年12月31日的公允价值分别为5元、4元、3元和2．5元。至2011年12月31日，没有管理人员离开公司，公司估计至行权日也不会有管理人员离开公司。2009年和2010年甲公司均按授予日的公允价值确认了管理费用和资本公积。

因每股股票期权的公允价值波动较大，甲公司2010年12月31日股票期权的公允价值追溯调整了2011年1月1日留存收益和资本公积的金额，2011年度按2011年12月31日的公允价值确认了当期管理费用和资本公积。

假定甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积。本题不考虑所得税及其他因素。

要求：

(1)根据资料(1)，判断甲公司2011年1月1日将持有乙公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确’编制更正的会计分录。

(2)根据资料(2)，判断甲公司2011年1月1日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。

(3)根据资料(3)，判断甲公司2011年1月1日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。

51.

要求：

(1)对资料(2)中12月份发生的交易和事项进行会计处理。

(2)对资料(3)中内部审计发现的差错进行更正处理。

(3)对资料(3)中内部审计发现的未处理事项进行会计处理。

(4)指出资料(4)中的资产负债表日后的非调整事项，并说明理由。

(5)对资料(4)中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理(不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录)。

(6)编制甲公司2010年度的利润表(请将利润表的数据填入下表中)。

(答案中的金额单位用万元表示)

利润表

编制单位：甲公司2010年度单位：万元

52.（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。

53.计算甲公司2013年6月30日合并资产负债表中股本、资本公积、留存收益(盈余公积和未分配利润)的金额。

五、3.计算及会计处理题(5题)54.W公司为增值税一般纳税人，原材料按计划价核算，A材料计划单位成本为610元/kg。期末存货按成本与可变净值孰低法计价，中期期末和年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。该公司2000年A材料的有关资料如下：

(1)4月30日从外地购入A材料500kg，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为51000元，另发生运杂及装卸费1840元(不考虑与运费用有关的增值税扣除)。各种款项已用银行存款支付，材料尚未到达。

(2)5月10日，所购A材料到达企业，验收入库的实际数量为490kg，短缺的10kg属于定额内合理损耗。

(3)由于该公司调整产品品种结构，导致上述A材料一直积压在库。A材料6月30日和12月31日的可变现净值分别为147500元和149500元。

要求：

(1)计算A材料的实际采购成本和材料成本差异。

(2)编制A材料采购入库、中期期末和年末计提存货跌价准备的会计分录。

55.甲股份有限公司(下称甲公司)为增值税一般纳税企业，增值税率17%。2004年发生如下经济业务：

(1)3月1日，甲公司与乙公司签订协议，从乙公司购入钢材用于生产，合同总价款2000万元(不含增值税，本题下同)，合同规定，甲公司预付贷款500万元，余款在收到货物后10天内支付。甲公司于签订合同的次日支付了预付款500万元。

(2)5月1日，收到所购货物，增值税专用发票上注明的价款为2000万元，税款340万元．贷款支付到期日，甲公司由于存款不足，将销售货物收到的应收票据(不带息)1000万元贴现(不附追索权)，银行收取贴现息20万元，余款付给企业。甲公司将所欠贷款全部支付完毕。

(3)7月1日，甲公司为建造一条生产线，借款800万元，借期2年，年利率6%，利息每半年支付一次。工程出包给丙公司，并于当日开工。技照协议规定，甲公司应分别于8月1日、9月1日、10月1日支付300万元，12月1日支付100万元，工程应于10月末达到预定可使用状态并交付使用．协议签订后，协议双方均按照协议规定执行完毕。

(4)8月5日甲公司销售商品给丁公司，价款为900万元，消费税税费为10%，双方约定贷款于10月31日支付，但由于丁公司经营困难，无法支付贷款，经甲、丁双方协商达成如下债务重组协议：

①丁公司用银行存款80万元偿还债务；

②以—台设备抵债．该没备协商的抵债金额为400万元，账面原价为700万元，已提折旧200万元，已提减值准备120万元。甲公司收到后仍作为固定资产。

③以商品—批抵债，协商的抵债金额为117万元，增值税专用发票注明的价款为100万元，税款17万元。甲公司收到后作为库存商品。

④剩余贷款于2005年6月末支付。

(5)2004年12月末，支付工程借款利息24万元。

假设：

(1)甲公司年初应交税金--未交增值税余领为850万元(贷方)；当月的税金，在次月10日前完税。

(2)不考虑增值税、消费税以外的其他相关税费。

(3)甲公司对应收账款未计提坏账准备。

要求：

(1)对甲公司业务(3)确定资本化期间；计算本年度借款费用资本化金额；计算年末应支付的利息，并分析此笔借款对本年利润总额的影响。

(2)对甲公司业务(4)债务重组计算将来应收的金额；分析转让的存货和固定资产：的入账价值。

(3)填列2004年甲公司下表中的现金流量表项目：

56.

中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。

57.方达股份有限公司(本题下称“方达公司”)系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。方达公司某生产线有关资料如下：

(1)方达公司采用自营方式建造该生产线，该生产线于2002年1月10日开始建造。建造该生产线领用本公司生产的库存商品一批，实际成本为20万元，计税价格为30万元；领用生产用原材料一批，实际成本和计税价格均为70万元，领用生产用原材料的增值税负担率为17%；为建造该生产线发生安装工人工资62万元。

(2)2002年4月15日，购进建造该生产线所需设备一套并投入安装。购进该生产线设备取得的增值税专用发票上注明的价款为2400万元，增值税额为408万元；购进该生产线所需设备发生保险、装卸等费用共计23万元。上述款项均以银行存款支付。

(3)2002年12月20日，该生产线达到预定可使用状态，并投入使用。方达公司对该生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为8年，预计净残值为120万元。

(4)2004年12月31日，方达公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。预计该生产线的出售价格为1950万元，相关的处置费用为30万元；预计该生产线持续使用和使用寿命结束时处置所形成的现金流量现值为2040万元。进行减值处理后，该生产线的预计使用年限和预计净残值不变。

(5)2006年1月1日，方达公司根据当时情况，对该生产线相关的会计估计进行变更。预计该生产线尚可使用年限为4年，预计净残值为72万元，所采用的折旧方法不变。

(6)2007年3月31日，方达公司采用出包方式对该生产线进行改良。在该生产线改良过程中，方达公司以银行存款支付工程总价款375万元。

(7)2007年9月28日，该生产线改良工程完工，验收合格并于当日投入使用。改良后的生产线预计尚可使用年限为5年，预计净残值为80万元，采用年数总和法计提折旧。

要求：(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)

(1)计算该生产线的建造成本并编制该生产线建造及结转固定资产相关的会计分录。

(2)计算该生产线2003年计提的折旧金额并编制相关的会计分录。

(3)计算该生产线2004年计提的折旧和减值准备的金额并编制相关的会计分录。

(4)计算该生产线2005年计提的折旧金额并编制相关的会计分录。

(5)计算该生产线2006年计提的折旧金额并编制相关的会计分录。

(6)编制该生产线在2007年4月1日到9月28日进行改良相关的会计分录，并确定改良后的该生产线的入账价值。

(7)计算该生产线2007年全年计提的折旧金额并编制相关的会计分录。

58.甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2007年1月1日以50000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换债券。该可转换债券期限为5年，面值年利率为4%，实际利率为6%。自2008年起，每年1月1日付息。自2008年1月1日起，该可转换债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股(每股面值1元)，初始转换价格为每股10元。其他相关资料如下；

(1)2007年1月1日，甲公司收到发行价款50000万元，所筹资金用于某机器没备的技术改造项目，该技术改造项目于2007年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。

(2)2008年1月1日，该可转换债券的40%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。假定：

①甲公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③2007年该可转换债券借款费用的100%计入该技术改造项目成本；④不考虑其他相关因素；⑤利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.124，利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473；⑥按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。

要求：

(1)编制甲公司发行该可转换债券的会计分录。

(2)计算甲公司2007年12月31日应计提的可转换债券利息和应确认的利息费用。

(3)编制甲公司2007年12月31日计提可转换债券利息和应确认的利息费用的会计分录。

(4)编制甲公司2008年1月1日支付可转换债券利息的会计分录。

(5)计算2008年1月1日可转换债券转为甲公司普通股的股数。

(6)编制甲公司2008年1月1日与可转换债券转为普通股有关的会计分录。

(7)计算甲公司2008年12月31日至2011年12月31日应计提的可转换债券利息、应确认的利息费用和“应付债券——可转换债券”科目余额。

(8)编制甲公司2012年1月1日未转换为股份的可转换债券到期时支付本金和利息的会计分录。

(“应付债券”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。)

参考答案

1.A【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A，盈余公积转增资本，盈余公积减少，股本或实收资本增加，所以会引起留存收益总额的减少。

2.B当存货成本低于可变现净值时，存货按成本计量；当存货成本高于可变现净值时，存货按可变现净值计量，同时按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。计入当期损益。2011年12月31日，存货的账面价值=8+12+15=35(万元)。

3.B选项B，①用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，在收到时应当先判断企业能否满足政府补助所附条件。如收到时暂时无法确定，则应当先作为预收款项计入“其他应付款”科目，待客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件后，再确认递延收益；如收到补助时，客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件，则应当确认递延收益，并在确认相关费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。②用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。

4.B应计人营业外支出的金额=(100-20)-70=10(万元)，应计入营业外收入的金额=100-70=30(万元)。

5.B选项B，费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

6.B[答案]B

[解析]设备的成本＝3660＋600＋960＋570＋300＋180＝6270（万元）

7.D本题中，京华公司和鲁东公司的非货币资产交换具有商业实质，换出资产的公允价值不能可靠计量，换入资产的公允价值能够可靠的计量，因此该非货币性资产交换应以公允价值进行计量。支付补价方应当以换入资产的公允价值和应支付的相关税费，作为换入资产的成本。故京华公司换入长期股权投资的入账价值＝640＋36＝676（万元）。

综上，本题应选D。

8.D(1)20×3年末计入资产减值损失的金额＝11×50—6×50+52＝302(万元)

9.B选项A不符合题意，可比性是指纵向比较（同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或事项）和横向比较（不同企业同一期间发生的相同或者相似的交易或事项）；

选项B符合题意，长期股权投资后续计量成本法和权益法的选择，要看是否对被投资方构成了控制，构成控制的，应该以成本法进行计量，实施重大影响和共同控制的，应当采用权益法，体现实质重于形式的要求；

选项C不符合题意，重要性是指要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项，长期股权投资的后续计量方法的选择是一个事项的具体准则的反映，没有关乎所有重要交易或者事项；

选项D不符合题意，相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者经济决策需求相关，能够帮助财务报告使用者对企业过去、现在或未来的情况作出评价或者预测。

综上，本题应选B。

10.C【解析】出售时售价与账面价值的差额影响投资收益，持有可供出售金融资产期间形成的资本公积也应转入投资收益。2014年5月15日出售可供出售金融资产时影响营业利润的金额=[(100×9-1．5)-100×81+[(100×8)-(100×6-100×0．2+1)]=317．5(万元)。

11.B每股理论除权价格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，调整系数=11÷10=1.1，甲公司因配股重新计算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

12.A甲公司应确认的债务重组损失=(2000-400)-100×13×(1+17%)=79(万元)。

13.C与该企业共同控制合营企业的合营者之间，通常不构成关联方关系。

14.B选项B，在托收承付销售方式下，企业通常应在发出商品且办妥托收手续时确认收入。如果商品已经发出且办妥托收手续，但由于各种原因与发出商品所有权有关的风险和报酬没有转移的，企业不应确认收入。

15.C向投资者宣告分配现金股利会导致所有者权益减少负债增加。

16.D未担保余值是指租赁资产余值中扣除就出租人而言的担保余值以后的资产余值；未担保余值＝4500－900－1350－1200＝1050（万元）

综上，本题应选D。

出租人至少应当于每年年度终了，对未担保余值进行复核。

未担保余值增加的，不作调整。

有证据表明未担保余值已经减少的，应当重新计算租赁内含利率，将由此引起的租赁投资净额（租赁投资净额是指最低租赁收款额及未担保余值之和与未实现融资收益之间的差额）的减少，计入当期损失；以后各期根据修正后的租赁投资净额和重新计算的租赁内含利率确认租赁收入。

已确认损失的未担保余值得以恢复，应当在原已确认的损失金额内转回，并重新计算租赁内含利率，以后各期根据修正后的租赁投资净额和重新计算的租赁内含利率确认融资收入。

17.B非关联方销售量=200÷1400=14.29%＜20%，且销售单价=1÷0.6=167%＞120%，因此A产品应确认的收入总额=1200×0.6×120%+200×0.9=1044

18.A企业与银行发生货币兑换的，兑换所用汇率为银行的买入价，而通常记账所用的即期汇率为中间价，由于汇率变动而产生的汇兑差额计入当期财务费用。

甲公司该项兑换业务影响当期损益的金额＝1000×（9.2－9.25）＝－50（万元）。

综上，本题应选A。

借：银行存款——人民币（1000×9.2）9200

财务费用——汇兑差额50

贷：银行存款——欧元9250

19.C或有事项指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。因此，选项“D”不正确。或有负债指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠的计量。或有负债属于或有事项中的一项内容，因此，选项“A”不正确。或有负债和或有资产均不能确认，因此选项“B”不正确。或有事项的结果只能由未来发生的事项证实的特点，说明或有事项具有时效性，随着影响或有事项结果的因素发生变化，或有事项最终会转化为确定事项。因此，选项“C”正确。

20.C医疗保险费、工伤保险费和生育保险费属于短期薪酬，养老保险费和失业保险费属于离职后福利。

21.A选项A，盈利企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的认股取证具有稀释作用。

22.C递延所得税资产=100×33%=33

23.C可转换公司债券发行时发生了手续费，需要将手续费在负债成份和权益成份之间按照公允价值的相对比例进行分配，然后重新计算实际利率，而不是全部由负债成份分摊。因此，考虑发行费用之后的负债成份入账价值＝7595.13—200×7595.13/8000＝7405.25(万元)。

24.C同一控制下的企业，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。甲公司取得的长期股权投资的入账价值=4000X80％=3200(万元)。

25.A选项A表述正确，企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外币财务报表折算差额，在合并资产负债表其他综合收益项目列示。

综上，本题应选A。

外币报表折算差额＝以记账本位币反映的净资产（折算后的资产－负债）－以记账本位币反映的所有者权益（实收资本＋资本公积＋累计盈余公积＋累计未分配利润）。

26.A“工程物资”是为建造固定资产等各项工程而储备的，虽然也具有存货的某些性质，但并不符合存货概念，不能作为企业存货核算。正保公司资产负债表中“存货”项目金额=50+60—5=105(万元)。

27.DA．C项体现的是实质重于形式原则，B项体现的是谨慎性原则，D项体现的是重要性原则。

28.C以摊余成本计量的金融资产有客观证据表明价值恢复，应将原确认的减值损失转回计入当期损益，所以A、B选项应通过损益科目转回减值损失；D选项属于房地产

企业存货跌价准备，应通过损益科目转回减值；C选项的减值损失不得通过损益转回。

29.C甲公司换人办公设备的入账价值=换出资产的公允价值+支付的补价一可抵扣的增值税进项税额=32+3.1－30×17%=30(万兀)。

30.B该固定资产的入账价值＝（1000+2000+2000）+（1000×7/12+2000×4/12+2000×1/12）×12%+5000×3/12×12%+50＝5370（万元）。

其中，1000+2000+2000计算的是直接发生在固定资产建造上的支出。（1000×7/12+2000×4/12+2000×1/12）×12%计算的是2005年累计支出加权平均数乘以资本化利率。5000×3/12×12%计算的是2006年的前三个月应予以资本化的利息费用金额。最后加上50是辅助费用予以资本化的部分。

31.CD总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入．而且其账面价值难以完全归属于某一资产组。

32.AB闲置办公楼的减值－经计提是不允许转回的。选项C错误；可供出售权益工具减值的转回应该通过所有者权益(资本公积)，不影响损益，选项D错误。

33.ABC

34.ACE经营风险是由于生产经营的不确定性引起的，通过增加销售收入，降低成本可以降低经营风险。

35.ABD选项ABD，主要与收入确认有关；选项C，主要与收入的计量有关。

36.AD企业采用附追索权方式出售；金融资产贷款整体转移并对该贷款可能发生的信用损失进行全额补偿等；企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按固定价格将该金融资产回购。上述情况均表明企业保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬，不应当终止确认相关金融资产。

37.BCD投资方虽然持有被投资方半数以上投票权，但这些投票权不是实质性权利，其并不拥有对被投资方的权力，选项A不纳入合并范围。

38.ABC解析：选项D，土地使用税应计入当期管理费用；选项E，印花税通常计入管理费用，但也有例外情况。比如融资租赁中承租人发生的印花税属于初始直接费用，应计入租入资产价值，取得交易性金融资产时支付的印花税应计入投资收益。

39.AB经济增加值又称经济附加值，是经调整的企业税后净营业利润扣除企业全部资本成本后的余额。

40.BC选项A错误，小规模纳税人不设置“减免税额”专栏，应直接冲减“应交税费——应交增值税”；一般纳税人应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。

选项B正确，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减。

按规定抵减的增值税应纳税额，应直接记入“管理费用”等科目；

选项C正确，选项D错误，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记““应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。

综上，本题应选BC。

企业发生的技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目，按规定抵减的增值税应纳税额，借记““应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。

41.BC选项A、D不属于，非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。比如，企业因与施工方发生质量纠纷、或者工程、生产用料没有及时供应（选项D），或者资金周转发生困难、或者施工、生产发生了安全事故、或者发生了与资产购建、生产有关的劳动纠纷等原因（选项A），导致资产购建或生产活动发生中断。

选项B、C属于，正常中断通常仅限于因购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售所必要的程序，或者事先可预见的不可抗力因素导致的中断，例如质量或安全检查（选项C）、可预见的不可抗力因素（如雨季或冰冻季节等原因）（选项B）等；

综上，本题应选BC。

42.ABCD企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整。同时满足下列条件的固定资产应当划分为持有待售的固定资产：一是企业已经就处置该固定资产作出决议：二是企业已经与受让方签订不可撤销的转让协议，三是该项转让将在一年内完成。

43.AB本题是不具有商业实质的非货币性资产交换，所以不确认换出资产公允价值与账面价值的差额形成的损益，选项C、D错误。

换入B设备的成本＝(300+15+200+34-51)×300/(300+180)＝311．25(万元)

换入专利权的成本＝(300+15+200+34-51)×180/(300+180)＝186．75(万元)

计人营业外收入的金额＝0

44.ABD选项A正确，委托加工物资支付的加工费应当计入委托加工物资的成本中；

选项B正确，按税法规定小规模纳税人购进原材料取得的增值税发票不予抵扣，应计入存货成本；

选项C错误，选项D正确，委托加工应税消费品收回后用于直接出售，不再缴纳消费税，将受托方代收代缴的消费税计入成本。委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应计算缴纳的消费税。

综上，本题应选ABD。

45.ABCD5

46.N

47.AD选项A符合题意，选项B不符合题意，在资本化期间内，外币专门借款本金及其利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本，而非外币专门借款产生的汇兑差额均应该资本化；

选项C不符合题意，选项D符合题意,除外币专门借款以外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额应当作为财务费用，计入当期损益，故外币一般借款产生的汇兑差额均应该费用化。

综上，本题应选AD。

对于外币借款的汇兑差额资本化问题，可以简单这样记忆：外币一般借款，全部费用化；外币专门借款符合条件的资本化。

48.Y

49.甲公司收购G公司股权属于同一控制下的企业合并。

理由：甲公司与G公司在合并前后同受S公司控制。

50.甲公司将持有的乙公司股票进行重分类并进行追溯调整的会计处理不正确。

判断依据：会计准则规定，对被投资单位无控制、共同控制和重大影响，公允价值能够可靠计量的投资，不属于长期股权投资核算内容。

更正的分录为：

借：交易性金融资产——成本3000

盈余公积——法定盈余公积30．9

利润分配——未分配利润278．1

贷：长期股权投资3009

交易性金融资产——公允价值变动300

借：公允价值变动损益300

贷：交易性金融资产——公允价值变动300

(2)甲公司变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是不正确的。判断依据：投资性房地产后续计量是不可以从公允价值模式变更为成本模式。

更正分录为：

借：投资性房地产——成本6000

投资性房地产累计折旧(6000／25×2)480以前年度损益调整520贷：

投资性房地产6000

投资性房地产——公允价值变动(6000—5000)1000

借：盈余公积——法定盈余公积52

利润分配——未分配利润468

贷：以前年度损益调整520

借：投资性房地产累计折旧240

贷：其他业务成本240

借：公允价值变动损益(5000—4500)500

贷：投资性房地产——公允价值变动500

(3)甲公司2011年的会计处理不正确。

判断依据：会计准则规定，权益工具确认每期管理费用和资本公积时，应按授予日的公允价值计量。

更正分录为：

2011年1月1日，甲公司追溯调整前确认的资本公积=200×10×5×2／4=5000(万元)，追溯调整后确认的资本公积=200×10×3×2／4=3000(万元)。更正会计差错时恢复至追溯前应补确认资本公积2000万元(=5000—3000)。

借：以前年度损益调整2000

贷：资本公积2000

关购买、使用该设备的抵销分录。

借：未分配利润——年初36

贷：营业外收入36

借：营业外收入19

贷：未分配利润——年初19

借：营业外收入5

贷：管理费用52

(1)甲公司将持有的乙公司股票进行重分类并进行追溯调整的会计处理不正确。

判断依据：会计准则规定，对被投资单位无控制、共同控制和重大影响，公允价值能够可靠计量的投资，不属于长期股权投资核算内容。

更正的分录为：

借：交易性金融资产——成本3000

盈余公积——法定盈余公积30．9

利润分配——未分配利润278．1

贷：长期股权投资3009

交易性金融资产——公允价值变动300

借：公允价值变动损益300

贷：交易性金融资产——公允价值变动300

(2)甲公司变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是不正确的。判断依据：投资性房地产后续计量是不可以从公允价值模式变更为成本模式。

更正分录为：

借：投资性房地产——成本6000

投资性房地产累计折旧(6000／25×2)480以前年度损益调整520

贷：投资性房地产6000

投资性房地产——公允价值变动(6000—5000)1000

借：盈余公积——法定盈余公积52

利润分配——未分配利润468

贷：以前年度损益调整520

借：投资性房地产累计折旧240

贷：其他业务成本240

借：公允价值变动损益(5000—4500)500

贷：投资性房地产——公允价值变动500

(3)甲公司2011年的会计处理不正确。

判断依据：会计准则规定，权益工具确认每期管理费用和资本公积时，应按授予日的公允价值计量。

更正分录为：

2011年1月1日，甲公司追溯调整前确认的资本公积=200×10×5×2／4=5000(万元)，追溯调整后确认的资本公积=200×10×3×2／4=3000(万元)。更正会计差错时恢复至追溯前应补确认资本公积2000万元(=5000—3000)。

借：以前年度损益调整2000

贷：资本公积2000

借：盈余公积——法定盈余公积200

利润分配——未分配利润1800

贷：以前年度损益调整2000

2011年度甲公司按2011年12月31日的公允价值确认的资本公积=200×10X2．5X3／4—200×10X3X2／4=750(万元)，正确做法2011年度确认资本公积=200X10X5X3／4—200×10X5X2／4=2500(万元)。

借：管理费用(2500—750)1750

贷：资本公积1750

51.

52.（1）编制2007年1月1H支付工程款的会计分录

借：在建工程3000

贷：银行存款3000

（2）2007年12月31H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录

实际利息费用=2000×10%=200（万元）

应付利息=2500×4.72%=118（万元）

实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）

应予资本化的利息费用为200万元

借：在建工程200

贷：应付利息118

应付债券一利息调整82

（3）编制2007年12月31支付工程尾款的会计分录

借：在建工程60

贷：银行存款60

（4）编制2007年12月31办理竣工决算手续的会计分录

借：固定资产2560

投资性房地产一办公楼(成本)700

贷：在建工程3260

（5）编制2007年12月31调整投资性房地产的账面价值

借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动）100

贷：公允价值变动损益100

（6）编制2008年12月31收到租金的会计分录

借：银行存款100

贷：其他业务收入60

其他应付款40

（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录

借：管理费用2560×（1-5%）/50=48.64

贷：累计折旧48.64

（8）2008年12月31151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录

实际利息费用=（2000+82）×10%=208.2（万元）

应付利息=2500×4.72%=118（万元）

实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）

借：财务费用208.2

贷：应付利息118

应付债券一利息调整90.2

（9）编制2008年12月31调整投资性房地产的账面价值

借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动）50

贷：公允价值变动损益50

（10）编制2009年12月31N调整投资性房地产的账面价值

借：公允价值变动损益40

贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动）40

53.股本为9000万元；资本公积=13000－260+200x60%=12860(万元)，留存收益=10000+{(1200+1000)－[8000－(9000－3000)]÷(15－5)x1－[3500－(3000－500)]÷(10－5)x1－(300－200)×(1－60%)×(1－25%)}×60%=11062(万元)。

54.(1)A材料的实际采购成本和材料成本差异实际采购成本＝(300000+1840)元＝301840元≈30.18万元材料成本差异＝(301840-610×490)元＝2940元≈0.29万元(2)会计分录1)采购入库付款时借：物资采购30.18应交税金——应交增值税(进项税额)5.5贷：银行存款35.2(1)A材料的实际采购成本和材料成本差异实际采购成本＝(300000+1840)元＝301840元≈30.18万元材料成本差异＝(301840-610×490)元＝2940元≈0.29万元(2)会计分录1)采购入库付款时借：物资采购30.18应交税金——应交增值税(进项税额)5.5贷：银行存款35.2

55.(1)①借款费用资本化期间为8月1日至10月31日。②借款费用资本化金额=(300×3/3+300×2/3+200×1/3)×(6%/12×3)＝566.67×1.5%=8.5(万元)③年末应支付的利息=800×(6%/12)×6=24(万元)此笔借款对本年利润总额=全部利息费用-应资本化金额=24-8.5=15.5(万元)(2)应收账款余额=900×1.17＝1053(万元)将来应收金额＝1053-80-400-117=456(7元)因为固定资产和存货(1)①借款费用资本化期间为8月1日至10月31日。②借款费用资本化金额=(300×3/3+300×2/3+200×1/3)×(6%/12×3)＝566.67×1.5%=8.5(万元)③年末应支付的利息=800×(6%/12)×6=24(万元)此笔借款对本年利润总额=全部利息费用-应资本化金额=24-8.5=15.5(万元)(2)应收账款余额=900×1.17＝1053(万元)将来应收金额＝1053-80-400-117=456(7元)因为固定资产和存货

56.事项①调整分录：借：以前年度损益调整10贷：预计负债10借：递延所得税资产2.5贷：以前年度损益调整2.5事项②调整分录：借：以前年度损益调整2000贷：预收账款2000借：库存商品1600贷：以前年度损益调整1600借：应交税费一应交所得税100(400×25%)贷：以前年度损益调整100事项③调整分录：借：无形资产减值准备40贷：以前年度损益调整40借：以前年度损益调整10(40×25%)贷：递延所得税资产10事项④调整分录：借：递延所得税资产50[(950-5000×15%)×25%]贷：以前年度损益调整50事项⑤调整分录：借：无形资产1200贷：在建工程1188累计摊销12土地使用权2009年应摊销金额=1200÷50×9/12=18(万元)。借：以前年度损益调整6(18-12)贷：累计摊销6事项①调整分录：借：以前年度损益调整10贷：预计负债10借：递延所得税资产2.5贷：以前年度损益调整2.5事项②调整分录：借：以前年度损益调整2000贷：预收账款2000借：库存商品1600贷：以前年度损益调整1600借：应交税费一应交所得税100(400×25%)贷：以前年度损益调整100事项③调整分录：借：无形资产减值准备40贷：以前年度损益调整40借：以前年度损益调整10(40×25%)贷：递延所得税资产10事项④调整分录：借：递延所得税资产50[(950-5000×15%)×25%]贷：以前年度损益调整50事项⑤调整分录：借：无形资产1200贷：在建工程1188累计摊销12土地使用权2009年应摊销金额=1200÷50×9/12=18(万元)。借：以前年度损益调整6(18-12)贷：累计摊销6

57.(1)计算该生产线的建造成本并编制该生产线建造及结转固定资产相关的会计分录该生产线的建造成本=2808+192=3000(万元)建造该生产线领用商品和原材料、发生工人工资相关的会计分录借：在建工程中国169贷：原材料70库存商品(1)计算该生产线的建造成本并编制该生产线建造及结转固定资产相关的会计分录该生产线的建造成本=2808+192=3000(万元)建造该生产线领用商品和原材料、发生工人工资相关的会计分录借：在建工程中国169贷：原材料70库存商品

58.(1)可转换公司债券负债成份的公允价值=(50000×O.7473+50000×4%×4.2124)万元＝45789.8万元。借：银行存款50000贷：应付债券——可转换公司债券45789.8资本公积——其他资本公积4210.2(1)可转换公司债券负债成份的公允价值=(50000×O.7473+50000×4%×4.2124)万元＝45789.8万元。借：银行存款50000贷：应付债券——可转换公司债券45789.8资本公积——其他资本公积4210.22021-2022年宁夏回族自治区中卫市注册会计会计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。

A.盈余公积转增资本B.盈余公积弥补亏损C.将债务转为资本D.注销库存股

2.某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较，按月计提存货跌价准备。2011年l2月31日，甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本l2万元，可变现净值l5万元；丙存货成本187／)2，可变现净值l5万元。2011年12月初，甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为2万元、2．5万元、3万元，12月份甲、丙存货存在对外销售业务，结转的存货跌价准备分别为1万元和2．5万元。假定该企业只有这三种存货，2011年12月31日存货的账面价值为（）万元。

A.38B.35C.40D.43

3.下列关于政府补助的说法，错误的是（）。

A.企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时应先判断是否满足政府补助所附条件

B.与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期其他收益或冲减相关成本

C.与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时，尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期资产处置收益

D.企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理

4.甲公司因购货原因于2013年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。2013年4月1日，甲公司因发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司一项专利抵偿债务。该专利原值为100万元，已累计摊销20万元公允价值为70万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则债务人甲公司计入营业外支出和营业外收入的金额分别为（）万元。

A.30，30B.10．30C.10，20D.20，20

5.下列关于费用的表述中，不正确的是（）。(2012年)

A.费用导致企业所有者权益减少

B.费用是企业经济利益的总流出

C.费用是企业在日常活动中形成的

D.费用如果不能可靠计量则不能予以确认

6.甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由ABC.D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本3660万元，人工成本600万元，资本化的借款费用960万元，安装费用570万元，为达到正常运转发生测试费300万元，外聘专业人员服务费180万元，员工培训费60万元。2×10年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损360万元。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。ABC.D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为1680万元、1440万元、2400万元、1080万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。因技术进步等原因，甲公司于2×12年1月对该设备进行更新改造，以新的部件E代替了A部件。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列各题。甲公司建造该设备的成本是()。

A.6090万元

B.6270万元

C.6330万元

D.6690万元

7.京华公司以一项无形资产换入鲁东公司公允价值为640万元的长期股权投资（未对被投资方形成控制），并支付补价50万元。该项无形资产的原价为900万元，累计摊销为3