咨询设计分公司内部控制实施细则

服务有限公司 (2011)目录1内部控制总则 1 2内控流程 22 2.4财务报告编制内控流程 622.5固定资产管理内控流程 752.6无形资产管理内控流程 103 2.10信息披露内控流程 1502.11投标内控流程 1592.12业务分包内控流程 1662.13工程设计内控流程 1762.14采购内控流程 1832.15存货内控流程 1912.16税务管理内控流程 1962.17研发管理内控流程 206 3信息系统一般控制 222 3.2对程序和数据的访问 229 6 4公司重大经济事项审批权限表................................................2471.1.实施细则概述为规范广东省通信产业服务有限公司咨询设计分公司(以下简称公司)的内部控制司内部控制实施细则》(以下简称实施细则)，作为设计、执行、评价及验证内部控制 策、执行和监督全过程，覆盖公司各种业 (三)制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等 公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水 (五)成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现1.2.内部环境行为准则和道德规范等引导员工确立并坚定正确的价值取向。公司各级管理者应当以身作则以体现其高水平的道德标准。1.2.1.1.职业操守1.2.1.2.建立适当的企业文化核心理念，并确保全体员工准确理解和掌握企业愿景：成为华南地区知名的通信规划咨询企业企业使命：设计通信和谐脉络企业服务理念：人才科技业主满意企业职业准则：守法诚信严谨科学宽和宁静厚德1.2.1.3.对待利益相关各方的原则对待供应商方面：公平对待供应商。在选择供应商时，应向其提供公平参与选聘或不内部或外部人员(包括公司独立审计师、政府监管人员及自律性组织)错误地陈述工发现公司或竞争者有任何违反或可能违反现行法律法规关于反不正当竞争和反垄断等规定的情况时，应立即通知公司相关职能部门。基础上予以调整。1.2.1.4.对背离公司既有政策和程序的行为的应对措施1.2.1.5.端正管理者对于干涉正常程序或越权行为的态度6.制定恰当的管理人员薪酬激励政策1.2.2.1.用书面形式描述定义某一职位的具体工作科学分析开展具体工作所需的知识和技能1.2.3.1.对待经营风险持谨慎和保守的态度1.2.3.2.确保关键岗位人员稳定1.2.3.3.重视数据处理和会计功能，高度关注可靠的财务报告和资产保护公司管理层应该通过多种渠道向全体员工明确管理层对可靠的财务报告的关注态在资产保护方面，公司要求准确核算固定资产的数量和价值，加强固定资产的权此外，设计和实施有效的IT信息系统能有效提高数据处理和会计功能水平。公司信息系统管理部门应制定公司IT系统维护、权限管理、访问等方面的规章制度，确保人员进行交流公司管理人员定期与所属单位管理人员进行交流是将公司管理哲学和经营风格有效传递给所属单位的重要渠道，同时也可以了解所属单位实际生产和经营状态。公司管理人员通过预算管理手段使所属单位管理人员了解公司总体目标和各自的业1.2.4.1.适当构建公司组织结构，并确保随着环境变化而适当调整内1.2.4.3.保持适当的汇报关系适当的汇报程序有助于实现公司信息的及时传递和共享，提高决策水平和运营效公司内部各部门向公司管理层汇报；对于重要信息，内部部门信息正式上报要经过公司管理层审批；对于非重要信息，公司内部部门可以通过非正式渠道(如电话、网络)向上一级公司对应内部部门进行汇报。1.2.4.4.确保拥有适当的员工1.2.5.1.适当分配职责并赋予职权。1.2.5.2.建立适当的与控制相关的标准和程序2.6.1.制定适当的雇佣、培训、提拔和薪酬政策和程序适当的员工雇佣、职业发展和薪酬政策与程序能确保公司拥有适当的员工，优化人公正和透明，同时确保员工提拔的制度化和科学化，实现优秀员工不断提升进步、在员工薪酬与考核方面，公司应制定明确规范的薪酬标准，同时加强考核。公司应责和公司的期望人力资源政策与道德标准遵循情况相关6.4.对候选雇员进行充分的背景调查1.3.风险评估公司的风险评估程序应当能够确认公司层次和经营活动层次的相关风险并考虑其1.3.1.1.信息收集初始信时做的目标，建立确认外生风险的机制1.3.1.4.制定详尽的风险管理程序定风险防范策略和控制措施并组织实施。重大风险的应对方案须提交管理层审批后执.有适当层次的管理者介入风险分析工作响公司和经营活动目标实现的风险因素动层险事件处理机制公司应建立适当机制以应对生产经营活动中出现的重大风险隐患或发生的重大风及时发现和化解。公司各所属单位应高度重视重大风险预警和突发风险事件处理工作，建立有关机1.4.控制活动管理风险的那些至关重要的方案和措施得以正确实施。公司设计内部控制流程和规范的根本宗旨是对于公司的每一种行为都必须存在适当的政策和程序进行规范。不相容职务分离控制：要求各所属单位全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的其会计系统控制：要求严格执行国家统一的会计准则制度和公司会计核算办法，加强预算控制：要求各所属单位按照公司全面预算机制和相关管理办法，实施全面预算务报财务报告目标，即确保与该业务活动相关的会计处理、财务报告编制和相关信息列1.5.信息和沟通公司采用适当形式使相关人员在其履行职责的范围和时间内能够识别和取得相关公司应当重视利用信息技术促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在信息收集、处理和传递中的作用。1.5.1.4.对开发必需的信息系统给予足够的人力和财力支持1.5.1.5.加强对信息的保密工作理。责任得到有效沟通1.5.2.5.公开、有效地与顾客就需求变化问题进行沟通发展外部利益相关者对公司的道德标准的认知1.6.内部监督内部控制是否正常运行的证据一。1.6.1.3.定期进行账实核对内部和外部审计的建议以改善和加强内部控制善.6.1.6.有效的内部审计功能化，1.6.2.2.专项监督流程和手段公司应在有关制度中明确专项监督的流程和专项监督手段以便于统一规范的开展作。1.6.3.汇报内部控制缺陷公司内部审计部门对发现的重大内部控制缺陷可以直接向公司管理层进行书面汇对于发现的内部控制缺陷，公司应有针对性地采取进一步改善措施。1.6.4.反舞弊机制的建立 (一)未经授权或者采取其他非法方式侵占、挪用公司资产，牟取不当利益。 面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗 (三)管理人员滥用职权。 (四)相关机构或人员串通舞弊。。制点2.1合同管理内控流程一、风险识别 (一)未及时签订合同，导致我方利益受损时缺乏法律保护依据； (二)合同未遵循相关法律法规，导致合同无效或无法履行； (三)合同签订范围的风险； (四)合同条款不规范、不完整，显失公允，损害我方利益； (五)合同主体的资格风险与能力风险； (六)有关单位、部门越权审批或签订合同，增加公司经营风险； (七)我方未及时履行合同规定的相关义务，导致法律诉讼风险； (八)合同缺乏管理，导致合同文本的遗失。二、控制目标 (一)确保合同遵循相关法律、法规； (二)避免合同条款不规范、不完整； (三)避免合同越权审批； (四)有效防范合同纠纷，努力做到零诉讼，以有效降低公司经营风险，实现利益最大 (五)确保合同管理规范。三、流程图合同管理内控流程合同承办部门合同会签部门合同审批部门合同管理部门法律部门法定代表人或其授权代理人审查合同主体资格参与2起草合同文本参与参与3合同会签4合同审批5合同签署是6加盖合同专用章7合同登记管理8合同履行参与根据需要参与是否变更否10结束合同号1HT01.01.012HT01.02.01HT01.02.02控制点描述审查合同主体资格同承办部门要对其进行同对方主体是运营商或本年度已经履行了资格起草合同文本合同内容超出框架协议范围或有新的关联交易程序前提交财务和合同管理部门，进行确认。合同文本一般由合同承合同或法律关系复杂的关系的条款应当进行认进行适当修改。位律部门部门同管理部门对应风险格和能力。规定。罚。控制点文档合同主体资相关审查材料财务部门审核资料合同审核意见表控制点测试方法检查是否有合同主体资格审查表或相关审查机制，审查内容是否齐。检查关联交易是否有财务和合同关联部门的审核意见材检查合同文本类型，检查是否有合同管理部门和法律部门对合同文本的审核意见记录。控制级别ABA号HT01.02.033HT01.03.014HT01.04.01HT01.04.02控制点描述招标文件中的商务规范部分应在公司规范合同标文件之前提交合同管合同会签管理办法，各相关部门对合同进行合同审批合同涉及的内容须由省大会进行审批的，由相应的机构对相关内对涉及合同内容条款的位部门部门部门对应风险存在缺法规。审批。审批。更改随控制点文档合同管理部门审核意见合同会签表合同审批文股东大会批文或相关材料相关审批材料控制点测试方法检查招标文件中的商务规范是否按照公司规范合同文本编制，对实质修改的是否有合同管理部门审核意。检查合同会签表是否会签完整，审查意见是否合适。检查是否有相应的审批意见或批文；检查是否需要董事会或股东大及是否有相检查合同实质性条款的更改是否进控制级别BAAA号5HT01.05.016HT01.06.017HT01.07.018控制点描述重新履行上述合同审批手续。合同签署法定代表人或其授权代约人是否具有签约资格采用在合同各页码之间加盖合同专用章公司应当建立合同专用章保管制度。合同经编表人或其授权代理人签合同登记保管并编制合同报表。合同履行理人部门门对应风险格到收付款部不能根据合同进行相应处。控制点文档法定代表人授权委托合同原件合同登记表，合同统计报表控制点测试方法行审核和批检查合同是否签署，签署人是否越。检查是否有合同盖章，及合同章是检查合同是否存在，合同是否按规定编号保管，是否有报表。控制级别ABC号HT01.08.01HT01.08.02HT01.08.03控制点描述合同承办部门对合同的合同管理部门应当制定况评估制度，至少于每年年末对合同履行的总体情况和重大合同履行的具体情况进中发现合同履行中存在如在履行合同过程中发一致意见的合同纠纷解其授权人签章并加盖单承办部门应及时向公司同约定选择仲裁或诉讼有关部门研究仲裁或诉人批准后实施。位部门部门律部门对应风险。进行履行控制点文档合同履行动态表合同履行检查报告合同纠纷处理报告、限期履行合同除合同通知书等发生通知法律效力的对外文书控制点测试方法检查《合同评审表》是否有合同承办部门负责检查《合同评审表》是否有检查人检查是否有纠纷合同处否按照合同规定履行通知义务或行使催促权利及中断诉讼时效等法律行为。BAA9合同是否变更控控制点描述的，需符合约定或法定的形更或解除的审批程序与合同签订程序相同。控制点测试方法检查合同变更是否经过相关的审位门控制点文档合同变更的材料号HT01.09.01对应风险重大缺A五、备查文件 (一)《中国通信服务股份有限公司合同管理办法(暂行)》(中国通信服务〔2008〕84号) (二)《中华人民共和国合同法》六、备注 (一)合同是指公司及其非法人分支机构与其他民事主体(包括自然人、法人和其他组织)之间设立、变更、终止民事权利义务关系的法律性文件。合同的谈判、签署及合同 (三)合同承办部门：负责合同具体执行、办理的部门；合同管理部门：负责合同主要2.2预算管理内控流程一、风险识别 ，公司预算管理体系缺乏科学性和准确性； (二)预算管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损 (三)实际预算执行时没有按照既定预算执行，无法完成经营目标； 二、控制目标 (一)形成一套科学有效的预算管理体系，实现预算科学编制并经过适当审批，确保预 估和三、流程图3.1编制预算内控流程编制经营计划和预算专业公司预算专业公司预省公司职省公司预算省公司预算股份公司预算股份公司预算股份公司股份公司管理办公室算委员会能部门管理办公室管理委员会管理办公室管理委员会职能部门董事会管理委员会5编制初步预算目标管理委员会2编制初步预算目标4召开预算布置会管理委员会7编制公司预算9编制部门预算修订预算案修订会算部门与专业公司预算发司及股份公司本部预算会预算9编制部门预算行执行执算预易交联关非行执算预易交联关3.2预算执行内控流程预算执行控制业务部门财务部门预算执行单位预算管理办公室预算管理委员会或授权领导请单4编制预算超支是超预算否7办理付款手续控流程6预算分析报告下发2编制预算执行分析报告、专项分析报告是否有重大差异?是6预算分析报告下发否3预算执行差异解释及应对措施6预算分析报告下发3.3预算调整内控流程业务部门和生产单位室公司预算委员会上级公司预算委员会1编制预算调整申请确认4执行新预审4执行新预审3.4预算考核内控流程审核1编制预算调整申请审核预算考核流程预算考核主管部门人力资源部门总经理办公会预算执行单位1绩效考核内控流程2确定预算考核指标和值4预算考核内容下发5预算调整流程预算考核内容9开展预算考核评分确认布号 (一)1YS01.01.012YS01.02.013YS01.03.014控制点描述编制经营计划与预算成立预算管理委员会编制初步预算目标(股份公司)股份公司预算管理办公室每年标。由股份公司预算管理委员会审召开预算布置会任门任岗位股份公司管理层股份公司预算管理办公室股份公司预算管理委员会对应风险控制点文档预算管理办法或相关文件预算编制文件或通知预算编制文件或通知控制点测试观察或检查预算管理办检查文档，查看是否审批及完整控制级别AAA号YS01.04.0156YS01.06.0178YS01.08.019控制点描述预算编制要求传达省市公司。编制初步预算目标(省公司)省公司预算办公室按公司下发公司和省市子公司所属部门。编制专业公司预算专业公司预算管理办公室组织会审批后报省级公司。编制部门预算省公司/股份公司预算管理办公室审核本级职能部门编制的部任门任岗位股份公司预算管理办公室省公司预算管理委专业公司预算管理委员会省公股份公司对应风险控制点文档预算编制文件或通知预算目标文件或通知专业公司预算材料部门预算材料控制点测试检查文档，查看是否审批及完整检查文档，查看是否审批及完整检查专业公司预算是否经适当审检查部门预算是否审批及审批完整控制级别ABBB号控制点描述编制省公司预算省公司预算管理办公室汇总审础上编制省级公司预算。省级公司预算经预算管理委员会审批后上报股份公司。汇总省公司及股份公司本部预算股份公司预算管理办公室审核预审草案、预审任门任岗位预算管理办公室省公司预算管理办公室省公司预算管理委股份公司预算管理办公室对应风险控制点文档省级公司上报预算材料省级公司上报预算材料各部门预算材料控制点测试检查上报的预算是否经过适当审检查上报的预算是否经过适当审检查部门预算是否审批及审批完整控制级别BBB号YS01.20.01控制点描述股份公司预算管理办公室对各省级预算责任单位的预算进行算管理委员会预审。预算质询会(股份公司)预算管理办公室与省公司沟通、质询后形成股份公司预算修订预算方案修订(省公司)预算质询会(省公司)算管理办公室与专业公司沟通、质询后形成省公司预算修订方公司预算修订(专业公司)预算管理办公室将修订后的预算再次上报省公司的预算管理编制公司预算(股份公司)任门任岗位股份公司预算管理委员会股份公司预算管理办公室省公司预算管理办公室省公司预算管理办公室对应风险控制点文档公司预算草案省公司上报预算材料专业公司上报预算材料专业公司上报预算材料控制点测试检查预算草案是否经过预算办公室和预算委员检查上报的预算是否经过适当审批检查上报的预算是否经过适当审批检查上报的预算是否经过适当审批控制级别BBBB号YS01.22.01YS01.23.01YS01.24.01 (二)12YS02.02.013任门控制点描述审定、审批、形成省公司预算公司预算管理委员会对再次上会审批，形成股份公司年度预任岗位公司董事会解确定专业公司年度预算。审批后下发预算经预算管理委员会审批后会预算执行控制--非关联交易预算执行编制付款申请单核对各业务部门发生货币资金支付实际支出在预算范围内。审核是否超预算对应风险控制点文档公司预算省级公司下达的预算目标材料省级公司下达的预算目标材料付款申请单控制点测试检查预算是否经过董事检查下达的和预算目标材料是否经过审定、审检查下达的和预算目标材料是否经过审定、审检查货币资金支付事项是否经过适控制级别ABBA号YS02.03.014YS02.04.015YS02.05.016YS02.06.01YS02.06.027 (三)1任门控制点描述与分配给该业务部门的预算进编制预算超支申请业务部门超过预算的支出事项，须由该业务部门提出申请。任岗位财务门业务门业务部门预算调整申请经本部业务部门预算调整申请通过公司预算管理办公室审核后提交公司预算管理委员会审批。对于其他成本费用交易和事项，财务部门应会同各业务部门严格执行预算标准，对超过预算办理付款手续预算执行控制--关联交易预算执行关联交易内控流程对应风险控制点文档付款申请单业务部门预算调整申请材料业务部门预算调整申请材料业务部门预算调整申请材料业务部门预算调整申请材料控制点测试检查是否经过适当审检查超过预算支出事项是否具备相检查超过预算支出事项是否经过适检查超过预算支出事项是否经过适检查超过预算支出事项是否经过适控制级别CAAAB号YS03.01.01YS03.01.022YS03.02.013YS03.03.014任门控制点描述的问题及时采取应对措施。任岗位关联交易管理门向公司管理层进行汇报。重大预算责任门编制预算分析报告、专项分析报告预算管理办公室组织各业务部门定期开展预算执行分析和专预算项分析，分析结果应及时提交公管理司管理层，同时反馈给各预算执办公行部门和单位。预算执行分析工室作可与公司经营分析会议等工作制度结合。预算执行差异解释及应对措施对于预算执行中发生的重大偏预算差，预算管理部门应向预算执行执行单位进行质询，要求其对差异做单位出解释，并采取相应措施。对应风险解决。控制点文档交易业务相关控制点文档重大预算项目执行汇报材料预算执行分析项预算分析材料重大预算偏差质询报告控制点测试检查是否明确关联交易管理部门、是否按照关联交易内控流程进行操检查对重大预算项目是否明确责任部门，是否有定期执行检查是否开展定期预算执行分析和检查是否对重大预算对被执行单位行质询，是否采取相控制级别BBCA号YS03.04.0156 (四)1YS04.01.012YS04.02.013YS04.03.014 (五)任门控制点描述差异解释与准备采取的措施应提交预算管理办公室审批。任岗任岗位预算执行能预算分析报告下发预算调整--部门预算调整编制预算调整申请(业务部门和生产单位)规定的允许预算调整的特殊因预算调整需求经过业务部门和生产单位的确认后提交公司预算管理办公室进行初步审核。预算调整需求经审核后提交公司预算管理委员会审批后执行。执行新预算预算调整--公司预算调整业务部门和生产单位公司预算管理办公室公司预算管理委员会控制点文档重大预算偏差质询报告部门预算调整申请材料部门预算调整申请材料部门预算调整申请材料控制点测试检查是否有预算管理办公室负责人的审批签检查部门预算调整申请材料检查部门预算是否经过预算管理办公室审核检查部门预算是否经过预算委员会审批控制级别AAAA号1YS05.01.012YS05.02.013YS05.03.014 (六)12YS06.02.013任门控制点描述或责任岗位编制预算调整申请(公司预算办公室)公司由公司预算管理办公室预算调预算调整需求需提交公司预算委员会进行审核。预算调整申请经上级公司预算管理委员会审批通过后执行。执行新预算预算考核绩效考核内控流程确定预算考核指标和值预算管理办公室公司预算管理委员会预算管理委员会预算根据公司绩效考核管理办法，明考核确公司预算考核主管部门，确定主管预算考核指标和预算指标值。部门对应风险审批控制点文档预算调整申请材料部门预算调整申请材料预算调整申请材料公司绩效考核办法控制点测试检查调整申请材料检查部门预算是否经过预算管理委员会审核检查预算是否经过审批询问预算考核部门，检查公司绩效控制级别AAAA号YS06.03.0145YS06.05.016YS06.06.017YS06.07.0189YS06.09.01控制点描述预算考核办法报主管部门负责预算考核内容下发预算调整流程主管部门相应调整预算指标值。理部门审核。调整后的预算指标值经审核后提交总经理办公会审批。调整下发预算考核内容开展预算考核评分管部门应及时开展预算考核工考核结果沟通确认任门任岗位总经理办公会考核主管门预算考核管理门总经理公会预算考核主管部门对应风险未经过适者越权审控制点文档预算考核办法调整的预算考核指标调整的预算考核指标调整的预算考核指标预算考核结果控制点测试检查预算考核办法是否有相关负责人签字检查预算考核指标是否检查预算考核指标值调整是否经过检查预算考核指标值调整是否经过检查是否开展预算考控制级别BBBBA控控制点描述预算考核主管部门应及时将考核情况与被考核单位和部门沟预算考核提交公司总经理办公会审批，审批通过后正式下发。预算考核结果公布落实奖惩措施落实对被考核单位的奖罚措施。控制点测试检查是否开展预算考检查考核结果是否正确，是否经核查对考核结果是否按照考核办法号对应风险控制点文档预算考核结果预算考核结果预算考核最终关奖惩措施任门任岗位预算考核主管部门总经理办公会人力资源门AAA五、备查文件 务六、备注 (一)全面预算主要包括经营预算、资本性支出预算和财务预算。经营预算：是指与业务直接相关的，反映公司各项业务活动、业务发展目标及其各项构成要素的预算。经营预算主要包括主营业务收入、分专业收入、分客资本性支出预算：是公司在预算期内购建、改建、扩建、更新固定资产、无形资产等进行资本投资的预算。资本性支出预算应本着符合公司战略发展方向，财务预算：是围绕公司发展战略目标，以经营预算、资本性支出预算为基础，对预算期内公司各项收入和支出、公司经营成果与分配、资金取得和投放等所2.3成本费用内控流程一、风险识别 (一)成本费用支出违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失； (二)成本费用支出未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导 (三)成本费用支出超预算或者预算外支出导致公司权益受损； (四)成本费用的核算和相关会计信息不合法、不真实、不完整，可能导致公司财务报 (五)人工成本失控或使用不合理，影响员工及公司稳定； (七)分包结算单价和结算数量控制不严，给公司带来损失。二、控制目标 (一)保证费用支出符合国家有关法律法规和公司的规章制度； (二)保证费用支出核算的真实性、完整性、准确性和及时性； (三)保证费用支出的合理性，并节约费用； (四)保证费用支出得到适当的授权； (五)规范控制人工成本，建立有效的激励机制； (六)工资、福利、保险、劳动用工符合国家相关规定； (七)严格控制分包成本。三、流程图3.1人工成本内控流程人工成本内控流程人力资源部门财务部门公司管理层1编制人工成本预算3制定工资福利保险劳动用工等管理办法4编制职工及劳务工工资表6编制职工及劳务工绩效表8填制支付各类保险及公积金企业年金10其他人工成本支出价单算结准基定制价单算结准基定制款付费包分3.2分包成本内控流程分包成本费用内控流程专业公司项目部财务部门项目管理部门公司管理层1编制分包费用预算3制定年度基准结算单价5修改年度基准结算单价1根据项目进度提出付款申请4会计核算6建立台账7分包业务经营分析3.3材料成本内控流程材料成本费用内控流程财务部门采购部门项目管理部门1编制材料成本费用预算公司管理层4发起付款申请7会计核算3.4一般性成本费用内控流程一般性成本费用内控流程财务部门3会计核算付款4成本费用分析5成本费用考核费用发生部门公司管理层号 (一)1CB01.01.01CB01.01.022CB01.02.013CB01.03.01控制点描述人工成本内控流程编制人工成本预算人力资源部门根据已核定下达的人工成本总额，按内部经营目标考核办法和绩效考核管理流程，编制工资及人工成本总额分解预算，报预算管理委员会审批。人力资源部门根据上年度实际情况和本年度工资总额及人工成本预算，编制福利费、教育经费、劳务费及其他各项人工成本预算，报预算管理委员会审批。审批每年第四季度，人力资源部门根据上半年预算完成情况，提出预算调整方案并报预算管理委员会责任部门或责任岗位人力资门、预算管理委员会人力资门、预算管理委员会人力资门、预算管理委员会制定工资福利保险劳动用工等管理办法公司人力资源部门根据薪酬管理办法、绩效管理办法、用工管理人力资源部门人力资源部门公司相应工资、福利、保险、用工等管理办法，经管理层和/或职工代表大会表决批准后实施并报上级单位备案。对应风险不合合理。本失诉讼。控制点文档人工成本预算分解表人工成本预算分解表预算调整方案福用工等管理办法控制点测试方法检查预算管理委员会审检查预算管理委员会审检查是否合理调整预算、是否有预算管理委员会的审检查是否有各管理办法及其与国家法律法规及相关规定是否有相抵触的地方、是否有相应的控制级别AAAB号CB01.03.024CB01.04.015CB01.05.016CB01.06.01CB01.06.02控制点描述人力资源部门根据岗位变动情况更改工资处理系统数据，经人力资源部门负责人复核确认后交公编制员工工资表人力资源部门根据人员的岗位情况编制员工工资表、各项应扣项目表，人力资源部门或财务部门编制个人所得税代扣代缴计算表，由人力资源部门负责人复核将职工及劳务工资表提交给公司编制员工绩效工资表人力资源部门对本公司各部门进行绩效考核，计算各部门绩效工资总额，人力资源部门负责人复各部门对本部门员工进行绩效考核，并根据考核结果计算每个员工的绩效工资，然后将结果交人力资源部门汇总，人力资源部门责任部任岗位人力资门、公司管理层人力资门、财务部门公司管理层人力资源部门部门、人力资源部门对应风险错误。错误。错误。控制点文档职工工资变化情况表职工工资表、各项代扣项目表和个人所得税代扣代缴汇总表职工及劳务工资表部门绩效工资计算表员工绩效考核表控制点测试方法检查职工工资变化情况表是否有公司管理层签检查是否有人力资源部门负责人签检查是否有公司管理层检查绩效工资计算表是否有人力资源部门负责检查员工绩效考核表是否有各部门负责人的签控制级别AAAAA号7CB01.07.018CB01.08.01CB01.08.029CB01.09.01控制点描述责任部门或责任控制点描述将员工绩效分配表提交给公司管公司管填制支付各类保险及公积金企业年金人力资源部门根据国家、地方相关规定及公司要求，按月编制五险一金核算表，计算单位及个人应承担的部分，财务部门相关人员在进行审核后，每月在规定时间内及时上缴到公司专户。年底人力资源部门根据省公司核定下发的企业年金分配表，经人力资源部门负责人审核确认后，报公司管理层批准，交财务部门人力资源部门年初根据工资总额预算，按会计制度和规定编制福利费分解使用计划和工会经费使用计划，经公司管理层审批后交财务部门备案。其它人工成本支出人力资源部门按照国家相关规定，年初根据房改政策确定住房补贴缴存标准，按月根据员工变经人力资源部门负责人确认后交财务部门进行账务处理。人力资门、财务部门人力资门、财门、公司管理层人力资源部门人力资门、财务部门对应风险误及时。错误。算错错误。控制点文档员工绩效工资核算错。五险一金核算表企业年金分配表福利费工会经费使用计划表住房补贴计算表控制点测试方法检查是否有公司管理层检查财务部门对审核的签字。检查是否有人力资源部门负责人的审核签字、公司管理层的审批签检查是否有公司管理层的审批签检查是否有人力资源部门负责人的控制级别ABBBB号控制点描述人力资源部门按照国家相关规定，在预算额度内编制全年教育培训计划，并报财务部门备案。发生教育培训费必须经人力资源部门审核，公司管理层审批后交财务部门进行账务处理。人力资源部门根据劳务用工管理办法的规定，同人事代理公司签订人事代理合同，每月负责编制各项应扣项目表、各项保险、福利费用计算表等各项劳务费用计算表，经部门负责人签字确认、公司管理层审批后，交财务部门进行账务处理计入劳务费，并将配至劳务工个人账户。人力资源部门根据相关政策规定，编制并审核离退休人员统筹外费用表，交财务部门进行账务代扣代缴计算表，经部门负责人及公司管理层审批后，交财务部务处理。会计核算人力资源部门填写付款申请表，由部门负责人签字后与职工工资表、各项应扣项目表及个人所得税代扣代缴汇总表一并提交财务责任部任岗位人力资门、财务部门人力资门、财务部门人力资门、财务部门人力资门、财务部门对应风险不当。错误。算错。。控制点文档教育培训费预算劳务费人事代理合同离退休人员工资表、内退人员工资表付款申请表控制点测试方法检查是否有人力资源部门负责人的检查是否有人力资源部门负责人的审核签字、公司管理层的审批签检查是否有人力资源部门负责人的审核签字、公司管理层的审批签检查付款申请表是否有人力资源部门负责人审控制级别BABA号 (二)1CB02.01.0123CB02.03.014CB03.04.01控制点描述责任部门或责任控制点描述支付财务部门按时足额支付各项工资财务部人工成本分析人力资源部门按月统计汇总人工成本相关基础资料，并会同财务部门对工资、绩效工资和各项福利费等人工成本项目进行分析，编写分析报告并报送公司管理层人力资门、财务部门分包成本内控流程--制定基准结算单价编制分包费用预算公司项目管理部门根据下达的预算目标制定分包费用预算额度，项目管理部门负责人审核签字后制定年度基准结算单价目所属地区、客户、专业及毛利价的项目根据毛利率控制结算单年度基准结算单价需提交分包评议小组审核，分包时的价格原则上不允许高于基准价格。项目管理部门门项目管理部门分包评议小组对应风险及时。本失用超可控。标准、单价标准。控制点文档支付凭证、银行转账清单人工成本分析报告分包费用预算表分包业务年度基准价格表基准价格变动申请表控制点测试方法检查相关支检查人工人本分析报告及管理层的检查是否有各业务部门检查分包评审小组的审核意见检查分包评审小组的审核意见控制级别BBAAA号56CB03.06.01CB02.06.02CB02.06.03 (三)1CB03.01.012CB03.02.01CB03.02.02控制点描述修改年度基准结算单价年度基准结算单价需提交公司管由于市场原因导致原材料上涨需要调整已确认的基准价格，需经分包评议小组审核并报公司管理对于招标或议标项目，以中标价格或协议价格作为分包价格，但仅限于该项目有效。分包成本内控流程--分包费付款根据项目进度提出付款申请项目部(分公司)根据项目进展表，同时附上分包协议、费用结项目管理部门根据审核实际工作量、项目进度、已完工作质量等要素提出审核意见，经部门负责人签字确认后提交财务部审核，对大额分包费用需先提交风险管理部门审计。风险管理部门对大额分包费用的责任部任岗位公司管理层项目管门、分包评议小组项目管理部门项目部司项目管理部门风险管对应风险标准。单价。单价。费用。求。控制点文档基准价格变动申请表基准价格变动申请表中标或议标结果付款审批表付款审批表付款审控制点测试方法检查公司管理层的审批意见检查是否有分包评议小组及公司管理层的审检查合同价格是否与中标价格一检查是否有分包协议、费用结算业务名称、业务编号等单据。检查是否有项目管理部门负责人的检查是否有控制级别AAAAAA号3CB03.03.014CB03.04.0156CB03.06.017控制点描述结算单价、结算工作量、分包单位等进行审计，审计通过后由部门负责人签字并提交财务部门。财务部门在收到项目甲方付款后，审核付款凭证，并根据成本费用支出情况和资金情况提出审核意见，经部门负责人签字确认同意付款后按审批权限提交公司批。会计核算管理层签字确认同意付款后，由财务部门相关人员进行会计核算，每笔分包费用要有对应的项称和项目编号。付款建立台账财务部门和项目管理部门应对分有效台账和记录。分包业务经营分析责任部任岗位理部门财务部门财务部门财务部门、项目管理部门对应风险支风。算错目不。失控。控制点文档表付款审批表付款审批表分包成本费用台账控制点测试方法风险管理部门负责人的检查是否有财务部门负责人的签字确认。检查是否有管理层的签计分录记账科目与实际项目编号是检查是否有分包成本费用台账并及时更新记理部门与财务部门定期核对台账记录。控制级别AAB号CB03.07.018 (四)1CB04.01.0123CB04.03.014CB04.04.015CB04.05.01控制点描述各省公司、专业公司应在月末、季末、年末进行分包业务经营分析，对本公司分包业务种类、毛利率、材料成本、分包业务占收比等指标进行详细分析，制定相应改进措施，并送管理层审阅。材料成本内控流程编制材料成本费用预算项目管理部门根据下达的预算目标制定材料成本预算额度。发起付款申请材料采购部门在材料保管部门验收材料合格后提出付款申请经部门负责人签字确认。付款申请经部门负责人签字确认后报项目管理部门审核。项目管理部门根据设计、合同等依据审核付款申请，审核通过后责任部任岗位项目管门、财门、管理层项目管理部门采购部门、保管部门项目管理部门项目管部对应风险场价。不可。不符。不符。控制点文档分包费用经营分析报告材料成本费用预算表付款申请表付款申请表付款申请表控制点测试方法检查是否有管理层审阅签字。检查是否有项目管理部检查是否有采购部门、保管部门负责人的签字确认。检查是否有项目管理部门负责人的签字确认。检查项目管理部门的审控制级别BBAAA号6CB04.06.01CB0号6CB04.06.01CB04.06.027 (五)1CB05.01.01CB05.01.013控制点描述由部门负责人签字确认并根据权会计核算相关合同、送货清单和入库单等每笔材料费要有对应的项目名付款一般性成本费用内控流程费用报销预算内发生的一般性费用按权限由各级负责人审核签字后到财务责任部任岗位门、管理层财务部门财务部门费用发门、财务部门对应风险有效。算错目不。算超支。控制点文档报销原始单据报销原始单据费用报销申请表控制点测试方法核意见、管理层的审批意见。检查报销原始单据是否真实有效，检查相关领检查会计分录科目与实际项目是否编号是否一检查是否在权限内由各级负责人签控制级别ABACB05.01.02CB05.01.022算管理内控流程》执行。超过预算的费用开支或预算计划外的费用报销申请需提交公司管会计核算付款公司管理层算超支。费用报销申请表检查是否有公司管理层的签字审A号CB05.03.01CB05.03.02CB05.03.034CB05.04.015CB05.05.01控制点描述预算内报销费用在审批后，进行会计核算付款。财务部门相关人员审核原始单据的真实性、完整性、合法性，费用支出的合理性及签字的有效性，符合规定后给予报销。对于已经付款的费用原始单据，根据会计基础工作规范的要求，记账凭证和原始凭证上财务部门应根据合同和费用责任部门提供的费用发生情况(进度表)编制预提/待摊费用计算明细表并经主管会计审核。月(每季)向各部门通报，同时在各部门费用支出达到预算一定成本费用分析针对预算外报销，财务部门每季/每月对成本费用预算项目进行问题，提出解决问题的措施，提交公司管理层审阅，并在生产经营分析会上通报。成本费用考核考核制度，对相应的成本费用责本费用考核促进各部门合理控制责任部任岗位财务部门财务部门财务部门财务部门财务部门对应风险算不准。算超纠正。本意识控制点文档费用原始单据预提/待摊费用计算明细表预警通报预算分析报告、成本费用管理存在的问题及解决措施成本费用考核文件控制点测试方法检查原始单据的真实有效性；检查已付款的单据是否加盖检查主管会计的审核签检查是否有费用预警制检查领导层检查是否有成本费用考核文件控制级别ABCCC对应风险控制点文档控对应风险控制点文档控制点测试方法号控制点描述任岗位五、备查文件 (一)《中国通信服务股份有限公司会计核算办法(暂行)》(中国通信服务〔2007〕六、备注 (一)大额分包费用，各公司可根据自身业务确定具体金额； (二)项目管理部门：对生产负有直接管理责任的部门；2.4财务报告编制内控流程一、风险识别 (二)财务报告编报不及时，延误信息披露，未能满足各方财务信息使用者的要求； (三)财务报告编制前准备工作不充分，会计信息不真实； (四)纳入合并报表范围不准确、调整事项或合并调整事项不完整，可能导致财务信息二、控制目标 (一)确保财务报告编制的主要标准符合相关法律、法规和准则的要求； (二)确保财务报告信息的真实、准确、完整和及时； (三)确保及时满足公司内、外各方财务信息使用者的需求。制制编告报务财度年理处后日表债负产资三、流程图3.1年度财务报告编制流程年度财务报告编制内控流程业公司业公司务部门务部门计师所股份公司务部门股份公司1制定会计政策和核算办法2制定年度财务报告编制方案3编制年度财务报告3编制本部年度财务报告3编制本部年度财务报告6审核汇总本省年度财务报告1资产负债表1资产负债表9审核合并年度财务报告财务报告3资产负债表日后事项4年度财务报告存档3.2月度财务报告编制流程月度财务报告编制内控流程制规定报告档档档号 (一)1CW01.01.01CW01.01.022CW01.02.01CW01.02.02责任门控制点描述年度财务报告编制制定统一的会计政策和会计核算办法股份公司财务部门统一各省公司所采取的会计政策，如有不一致的情况，省公司财务部门需要按统一的会计政股份公司财务部门股份公司财务部门制定统一的会计核算办法并下发给省公司执行；对于有重大影响需要对会计核算办法进行补充的事项，由省公司财务部门上报总部，股份公司财务部门制定相应的会计核算办法经由董事会审批后下发给制定年度财务报告编制方案股份公司财务部门根据信息披露时间要求，股份公司董事会办公室和财会部门与会计师事务所共同确管理层审阅后下发到各省公董事会办财务部门股份公司财务部门直接确定股份各省公司上报未审计报表时公司对应风险采取的会计政策不一或随意变更会使用的会计核算方法不能按时提交年度财不能按时提交控制点文档股份公司制定的会计政策股份公司下发的会计核算办制定的会计核算办法年度财务报告日程表省公司年度财控制点测试方法对日程表的管理层对日程表的审阅控制级别BBBA号CW01.02.03CW01.02.043CW01.03.01CW01.03.02控制点描述间、审计时间和审计事项调整时间；各省公司则根据股份公司时间表确定本公司工省公司财务部门确定本公司财务报告合并范围，经财务部门负责人签字确认后报股份公司财务部门审批。股份公司财务部门制定统一的年度财务报告编制方法、年度财务报告会计调整政策、披露政策，经财务总监审批后下发给省公司。编制方法包括合并抵销原则、抵销事项、抵销分录、编报质量要求以及重要注意事项。编制年度财务报告公司财务部门在规定的时间内完成本公司财务报告的编制，财务报告的编制应以真实的交易和事项以及完整、准确的账簿记录等资料为依据，并按照有关法律法规、国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行，真实、完整地体现公司财务状况。财务报告的编制应建立复核责任部门或责任岗位财务门省公司财务部份公司财务部门股份公司财务部门财务门财务对应风险年度财合并范围不准财务政策不统一导致财务信息不真不符合会计准则及公司相关据信息编制过控制点文档务报告省公司合并范围上报表股份公司下发的年度财务报告编制整政策和披露政策财务报告财务报控制点测试方法控制级别BAAA号4CW01.04.015CW01.05.016CW01.06.01CW01.06.02控制点描述制度，由财务部门负责人复核本公司财务报告，并签字会计师事务所对公司财务报告进行审计，财务部门要积极配合审计，及时提供审计经审计的财务报告由财务部门负责人和公司法人代表签字并加盖公章后及时逐级上合并、汇总年度财务报告合并报表成员单位的财务部门之间应就内部交易的发生额、期末余额、列账会计科目等内容定期进行对账。对账均应通过标准格式的对账现差异，应在对账单上加以记录，由财务部门通知相关业务部门配合查找原因并经财务部门负责人审批后进行必要的调整。对账双方均应保留彼此盖章确认的对账。对于经营终止而清算的企业，要编制清算报告。要全面清查资产账目，对债权债责任部门或责任岗位部门负责人财务门法人财务部门负责人财务部门财务部门对应风险程出现差错未能及时未通过会计师事务所未经过未进行关联交未全面清查资控制点文档告财务报告财务报告定期标准格式对账单清算报告控制点测试方法控制级别BAAB号CW01.06.03CW01.06.04CW01.06.05CW01.06.06CW01.06.07控制点描述务要进行清理，防止企业的经济利益流失。根据国家统一的法规和会计制度准则编上级公司财务部门在收到下级公司上报的财务报告后，应及时审核上报报表数据以及内部交易及往来记录的准确性和完整性，如有异常变动应要求相关下级公司提供书面合理解释或及时调整报上级公司财务部门负责督促并考核下级公司编报会计报告的工作进度及质量。上级公司财务部门对下级公司的会计报表审核无误后，应按抵销范围对内部交易及往来编制抵销分录。合并报表编制单位按统一编报方法及固定格式及时编制报表、会计报表附注、专项书等。对合并报表编制工作应建立复核制度。上级公司的财务部门应由复核人员对合并单的抵销分录及编制的合并会计报表等资料进行复核。财务部门应保存相关合并工作责任部门或责任岗位财务部门财务门财务门财务部门财务部门对应风险债权债务导致企业经济利益财务报告数据信息不编制工作不能按时完。未抵销关联交财务报告格式编制过程出现差错未能及时控制点文档子公司财务报告监督检查记录抵销表财务报告财务报工作底稿控制点测试方法控制级别ABABB号7CW01.07.0189CW01.09.04 (二)1控制点描述底稿等支持性文件记录。会计师事务所对省公司年度合并财务报告进行审计，公司应该配合注册会计师的审计工作，及时提供与财务报经审计的年度合并财务报告由省公司管理层审核，提交董事会审议审批后上报股份审核合并年度财务报告股份公司财务部门编制年度合并财务报告并与相关部门改。会计师事务所对股份公司年度合并财务报告进行审计，公司应该配合注册会计师的审计工作，及时提供与财务料。经审计同意的年度财务报告由公司财务负责人和总经理审核并签署真实性承诺后，提交董事会及其审核委员会责任部门或责任岗位财务门公司管理财务部门及各相关部门财务门财务负责董事会对应风险外部审计合规财务报告未经各部门对年度财务报告有异外部审计合规财务报告未经年度财务报告的发布见《信息披露内控流程》资产负债表日后处理资产负债表日后事项(专业公司、省公司)控制点文档审计结论年度财年度财务报告修改稿审计报告年度财控制点测试方法控制级别AAAAA责任门编号控制点描述或责任岗CW02.01.012CW02.02.01CW02.02.0234CW02.04.01 (三)1省、专业公司财务部门按资产负债表日后事项报表标准模版填写有关事项的性质、内容、影响等信息。省、专业公司财务部门负责人和公司负责人审核签字后上报股份公司。股份公司财务部门汇总、审核各省上报的资产负债表日后事项报表后，提出处理意见，经股份公司财务部门负责人审批后，视事项性质不同(调整事项或非调整事项)，按照权限规定经适当审批后调整财务报告或披露信业公司财务部门业公司财务部门股份公司财务部门资产负债表日后事项(股份公司)财务报告存档经过审计的财务报告应当按股份照有关规定装订成册，由股公司份公司总经理、财务总监、财务财务部门负责人签字并加盖部门公章后按规定存档。月度财务报告确定月度财务报告编制规定财务部门根据上级公司会计CW03.01.01报告的上报日期要求，确定会计报告的工作日程表。财务门对应风险资产负债表日后事项披露不资产负债表日后事项披露不资产负债表日后事项披露不财务报告管理不善未按规定日期和规定要求上控制点文档负债表日后事项报表负债表日后事项报表负债表日后事项报表及附注财务报告会计报告上报要求控制点测试方法字盖章控制级别AAABB号CW03.01.02CW03.01.032CW03.02.01CW03.02.02CW03.02.033CW03.03.01控制点描述财务部门按统一的报告编制方法和报告编制格式编制财财务报告基准日：年报为12月31日，月报为每月最后1天(自然日)。对账关联交易款项及内部往来款项的核对，财务部门每月通过关联交易平台进行电子对账，每季度/年在电子对账行书面对账。非关联应收应付款项的对账，财务部门应定期或不定期核实外部应收应付款项并向业务部门提供对账数据。对账如出现差异应在对账单知相关业务部门配合查找原财务部门负责人审批后进行调整及相应账务处理。财务部门应保留彼此盖章确认的对账单及其他证明性文件。编制月度会计报告按岗位分工及时进行凭证编制、凭证复核及会计登账，保证每个会计核算期末会计责任部门或责任岗位财务门财务门财务门财务门业务财务部门财务部门对应风险未按统一要求未按规定的基准日编核对不核对不核对不账表不控制点文档公司下发的电子数据库往来款项电子/书面对账单往来款项对账往来款项对账单目余额控制点测试方法控制级别BCBBAA号CW03.03.02CW03.03.03CW03.03.044CW03.04.01CW03.04.02控制点描述余额与业务单位的数据是否检查是否按照国家统一的会计制度执行会计核算和计量，检查会计变更前期和当期调整项目，据此填报会计报表，确保账表一致。对会计报表中需要说明的事项在会计报表附注和财务情对会计报表可能产生重大影响的交易或事项、会计政策和会计估计，应当及时提交董事会及其审计委员会(或类似机构)审议。编制好的月度财务报告通过计算机和人工审核后，提交财务部门负责人复核。对于经营终止而清算的企业，要根据国家统一的法规和会计制度准则编制清算财务报告。要全面清查资产账目，对债权、债务要进行清责任部门或责任岗位财务门财务门财务门财务部门对应风险未按会计准则未真实反映企未通过董事会及其审计委员会的审议。编制过程出现差错未能及时未全面清查资债权债务导致企业经济利益控制点文档 (单位)账财务情况说明书提交的审议报告财务报告清算报告控制点测试方法结论。审核签字。控制级别BBBBB号CW03.04.035CW03.05.016CW03.06.017CW03.07.01控制点描述月度财务报告由报表会计通过财务报表管理系统进行编制，经财务负责人审核后上报数据库，财务部负责人和公司法人代表对月报数据的真实性、完整性负责。审核合并本省月度财务报告母公司对合并单位的关联交易数据要定期核对，对核对中发生的差异要及时解决，双方关联单位确认无误后，在合并范围内编制抵消分录，编制母公司合并报表、。财务报告完成后，由财务部门对报告进行分析，包括比率分析、趋势分析及预算对报告报公司管理层审阅。月度财务报告的归档管理据归档要求，年料整理立卷，装订成册，编制《财务档案清应移交专门的档案保存机构，编制《财务档案移交清认真核对并签字盖章；没有责任部门或责任岗位财务部门负责人财务门财务门财务部门对应风险财务报告的真未进行关联核未能及时从财务报告中发现公司存在的问题。财务档控制点文档财务报告抵销表财务报告分析报告财务档案移交务档案册控制点测试方法控制级别AABBCC责责任部门或责任岗位专门机构的，暂由财务部门财务门纸质版季报/公司每季/每月度上报纸质版季报/月报到省公司存档。财务档案保存纸质版季报/月报控制点测试方法控制点文档对应风险控制点描述CW03.07.02号五、备查文件 (一)《中国电信集团财务决算报告管理办法》(中国电信〔2004〕867号) (二)《中国通信服务股份有限公司会计核算办法(暂行)》(中国通信服务〔2007〕 六、备注 (一)本流程所指财务报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的 (四)半年度财务报告编制内控流程同年度财务报告编制内控流程。2.5固定资产管理内控流程一、风险识别 (一)固定资产管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失； (二)固定资产处置未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈 (三)固定资产购买、建造决策失误，可能造成公司资产损失或资源浪费； (四)固定资产使用、维护不当和管理不善，可能造成公司资产使用效率低下或资 (五)固定资产会计处理和相关信息不合法、不真实、不完整，可能导致公司资产二、控制目标 (一)固定资产管理符合相关法律法规的规定； (二)固定资产处置经过适当审批，决策过程科学规范； (三)确保资产完整地保存及有效使用，价值得到公允反映； (四)对固定资产的历史记录完整，符合会计准则规定，公允地反映固定资产价值； (五)完好地保存所有资产的原始凭证和产权证书，确保拥有所记录资产的所有权。三、流程图3.1固定资产取得与验收3.1.1固定资产购置固定资产购置固定资产购置采购部门固定资产管理部门固定资产需求部门财务部门公司管理层固购置计划购置预算购置计划内否是固定资产购置计划购置预算产购置申请9资产增加操作9资产增加操作3.1.2固定资产租入固定资产租入需求部门出租入申请财务部门审计监察部门固定资产管理部门公司管理层省公司资是式批否议是否3.2固定资产使用与维护3.2.1清查和盘点固定资产清查和盘点固定资产固定资产管理部门制定盘点计划财务部门综合管理部门资产使用部门公司或上级主管领导2实地盘点2对盘点监督抽查2清查土地房屋的权属证明4汇总盘点报告，形成差异处理意见5初审会签3签字确认7根据审批意见相应处理3.2.2计提固定资产减值准备计计提固定资产减值准备资产管理部门7更新固定资产卡与实物台帐财务部门1编制减值资产汇总清单2计算减值金额3减值测试总经理办公会上级公司5视权限审批采购部门3.3固定资产处置与转移3.3.1固定资产报废审计监察部门公司管理层上级公司1提交报废申请2审核固定资产管理部门固定资产使用部门财务部门是否3.3.2固定资产出售固定资产出售法律监察部门管理部门财务部门省公司或股份公司财务部门公司管理层上级公司批及销售价格订销售合同3.3.3固定资产出租固固定资产出租财务部门固定资产管理部门审计监察部门固定资产使用部门公司管理层省公司或股份公司财务部门上级公司1固定资产出租审批2视权限审批3对高价值资产评估4参与4确定承租方5签订租赁合同是7更改管理台帐建立出租台帐4参与6与承租方资产交接8定期或不定期对固定资产清查和检查是否续租否9收回资产更新台账3.3.4固定资产对外捐赠对外捐赠发起部门固定资产管理部门财务部门公司主管领导上级公司填写捐赠申请表参与批6交接固定资产5签订捐赠协议7账务财务处理3.3.5固定资产核销固定资产核销固定资产管理部门据财务部门内部审计部门监察部门总经理办公会上级公司7台账处理7账务处理3.3.6固定资产评估部门财务部门管理层中介机构中介机构上级公司公司财务部门号 (一)1GD01.01.012GD01.02.01GD01.02.023GD01.03.0145 (二)对应风险控制点对应风险控制点文档控制点描述任岗位提出购置申请固定资产需求部门填写固定资产投资申请固定资产投资申请表由固定资产需求部门负责人审核签字后交固定资产管理部门编重大的固定资产投资立的中介机构进行可预算管理流程固定资产预算编制与审批需遵循预算管理下达固定资产购置预算下达固定资产购置