“营改增”对中国电信企业财务的影响分析及咖啡店创业计划书

“营改增”对中国电信企业财务的影响分析学院：管理学院专业：信息管理与信息系统学号：姓名：20**学年至20**学年度第2学期“营改增”对电信企业财务的影响分析摘要：我国的电信行业也已经在2021年6月纳入了营改增范围，从2021年5月1日起，中国已全面推开营改增试点。随着电信业实施营业税改收增值税后，对我国电信行业的运营管理模式带来了全新的挑战和机遇，也对电信企业的财务管理提出了更高的要求。本文将对营改增对电信企业财务的影响进行分析，并尝试提出合理化建议。关键词：营改增；电信企业；财务2021年一、营改增概述（一）增值税的发展历史增值税起源于1950年的法国，随后在很多西方国家中迅速推广。我国1979年引入增值税，开始仅限于在重复征税的机械、机器行业，后来多次拓展范围。从2021年起，陆续开始在交通运输业和部分现代服务业分区域试点，截至2021年底，交通运输业、广播影视业、邮政业、电信业均实现全国范围的营改增；至2021年底，全国仅房地产建筑安装业、金融业、生活服务业尚未纳入增值税。直到今年5月1日，中国全面推开营改增试点，发布了营改增的具体政策并推进实施。（二）营改增的主要内容“营改增”是营业税改为增值税的简称，即将以前缴纳营业税的应税项目改为缴纳增值税。从税法的角度来看,营改增实质上就是税种的改变。营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产课征的税收，一般着眼于营业额，每增加一次流转，就要全额缴纳一次营业税，全链条存在重负纳税。增值税是对商品和应税劳务在流转过程产生的增值额征收的税种，环环相扣，全链条不存在重复征税。（三）营改增的原因分析促进产业转型升级，提高我国经济发展，具体体现在如下方面：1.营改增可以解决营业税重复征收的问题，提高增值税纳税链条的完整性。营业税和增值税不会同时调节一项经济活动，二者交叉征收。这会导致增值税纳税人外购劳务负担的营业税和营业税纳税人外购货物负担的增值税，均无法进行抵扣，破坏了增值税抵扣链条。2.营改增有利于社会分工，保值税收中性，发挥市场作用。以劳务价值全额为税基的营业税，每增加一次流转就增加一重税收。有的企业为了减少流转，盲目扩大企业业务范围，将生产内部化，以期望减少缴纳营业税。在这种情况下营业税的征收会干扰企业运行决策，不利于市场经济下的社会分工和行业专业化。3.有利于我国货物或劳务在国际竞争力的加强。在企业实行营业税征收政策时,企业出口产品是得不到退税优惠的,无形中就抑制了企业出口业务,阻碍了企业向国际化发展的步伐。营改增后,税制给予了优惠并与国际接轨,企业的出口价格在国际市场上就具有了巨大的优势,从而有效地增强了我国的竞争力。二、营改增对电信行业财务管理的影响（一）对电信行业财务方面的影响1.对企业收入的影响。营业税是价内税，增值税是价外税，意味着每流转一次都需缴税，而改为增值税则避免了重复缴税现象。然而不可忽视的是，增值税相对与原营业税税率偏高，同时又作为价外税需从企业收入中剔除，则造成了企业收入的减少。在激烈的市场竞争环境下，短期内，运营商不可以用提升价格的方式让税负转移，则运营商收入的一部分会成为增值税销项税额，直接导致收入指标的降低。2.对税收负担的影响。电信行业，营业税率3%，营改增后，提供基础电信服务，税率为11%，提供增值电信服，税率为6%，税率有所上升。电信行业是典型的服务型企业，在成本费用中，能够用来抵扣的费用不多，主要的成本费用有人工成本、固定资产。其次，营业税计入“营业税金及附加”作为企业成本，期末冲减企业利润，减少所得税。在实行增值税后，增值税计入“应交税费”科目，不作为企业经营成本，无法冲减利润，减少缴纳所得税。3.对财务报表披露的影响。营改增对于企业的财务报表都产生了一定的影响,营改增下的资产负债表、利润表以及现金流量表等报表都会发生相应变化。在资产负债表的处理过程中,由于固定资产作为十分重要的资产项目,在营改增之后造成固定资产的人账金额发生减少,这种数额的减少会造成企业的经营管理的风险,促进企业的财务人员需要通过对资产负债表中的资本结构进行重新调整以促进企业的财务风险降低。其次,在企业的利润表当中,税改之前的企业主营业务收人是一个包含了营业税的数额,但是在营改增之后,企业的主营业务收人就是不含增值税的税收,而原有的科目营业税金及附加也消失了,这造成了企业的销售的净利率的增加。这种变化造成了企业的规模也发生了扩大,造成企业的资产负债表中的负债总额和资产总额的增加。（二）对运营模式的影响在激烈的市场竞争环境下，企业为了吸引消费者，满足更多的消费群体，推出了许多的营销方案，比如，存话费送话费，存话费送等电子产品，存话费送上网服务等。在营业税下，存话费送话费等赠送服务的业务属于无偿提供电信业劳务，不属于营业税征税范围，不会征收营业税。在增值税下，无偿提供电信业劳务应该被认定为无偿提供应税务，视同销售，需要缴纳增值税。存话费送等赠送实物的行为，在营改增之前，属于无偿赠送他人实物的行为，既不征收增值税也不征收营业税。营改增之后，该行为应该被视同销售，需要缴纳增值税。（三）对财务核算管理的影响电信业提供的套餐服务通常是融合业务，如将语音通话、短信、流量、无线上网等打包销售。营改增之前，电信企业提供电信服务的收入以及提供电信服务同时取得的销售产品和电信资产融资租赁业务的收入，统一按照3%的税率征收营业税。营改增之后，混业经营行为的出现，不同业务适合不同税率或者不同的征收率时，要求对基本业务和增值业务分别按11%和6%的税率核算征收，则纳税人必须将融合业务收入区分核算，否则将从高征收。这需要企业分别核算适合不同税率或者征收率的销售额，这给企业财务管理中增加了难度。（五）对发票管理的影响我国对增值税的监管主要依据“以票控税”制度，因此增值税发票管理至关重要。增值税通过管理发票来达到控制税收的目的，需要电信企业一般纳税人使用增值税防伪税控系统开具专用发票。用于抵扣的增值税进项税额的专用发票需要税务机关的认定，抵扣进项税额时，要将抵扣凭证信息通过抄描、上传、下载等一系列方式确认。由于“以票税”制度的实行，一般企业将增值税专用发票视同现金管理，在营改增后，对电信行业发票管理能力有更严格的要求。（六）对企业运行系统的影响税收制度的改变，直接导致会计核算发生相应改变，这使企业内部很多财务核算系统都需要改造，例如计费系统、合同管理系统与会计核算系统等。系统改造工作势必会消耗许多的人力、财力。电信行业各大运营商自身业务复杂，业务庞大，运营网店遍布全国，有的企业还涉及大量海外结算，海外投资，在自身系统需要不断整合和升级的基础上，营改增的实施，必然加重企业运行系统改进的成本。三、结合营改增加强电信企业财务管理的建议（一）优化运营模式，适应改革发展电信行业现有的运营模式不适合在营改增条件下企业的税收筹划。电信行业现在存在很多视同销售的赠送行为，企业应该优化该类业务。例如，在财务部、国家税务总局关于将电信行业纳入营业税改征增值税试点通知中规定，以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。则电信企业可以将赠送电子产品等实物或无偿提供电信服务等业务改为赠送积分，以减少缴纳增值税。（二）加强财务人员培训，做好财务核算随着营改增税制改革的实施，财务工作有了较大的改变。这一改变需要财务人员不断学习与时俱进的税收制度、具有相应的业务处理能力、提高自我综合业务素质，才能更好地完成工作。因此。电信企业需要加强财务人员培训，针对企业财务人员的实际情况，有计划、针对性的进行业务培训。让财务人员，在培训中获得足够的理论基础，继而将理论运用到实际工作当中，能够出色的完成工作。营改增后，很多混业经营业务的出现，需要企业加强对业务的核算和梳理，能够将不同税率业务分开核算，减少因为未分别核算销售额而从高适用税率情况出现。因此，企业可以调整纳税人岗位设置、规范财务制度等。（三）严格发票管理，优化税务体系电信业“营改增”后，财务部门需要根据改革的要求进行调整和完善，结合企业自身的优势，将管理制度流程化、信息化，打造税务管理的信息化平台。注意加强票据的管理，对于增值税发票，要及时领购、验证、抵扣，规范企业的增值税业务。在采购中，尽可能选择可以提供增值税专用发票的上游供应商，除非小规模纳税人可以提供更低的价格。但是基于企业规模的限制和“营改增”进度的影响，很多企业还不能开具增值税专用发票，导致电信企业的大量成本费用及资本开支无法抵扣进项税。而只有当增值税形成一个闭环，对各行各业才是公平的，所以加速“营改增”进程，对整个社会经济发展是有利的。营改增的实施是我国一项重大的税制改革，也是结构性减税的一项重要措施。从长期看，“营改增”对整个行业都有减税效应，但在改革的不同阶段对于企业的影响是有差异的。营改增既是机遇也是挑战。如何及时调整企业经营战略，配置企业资源，强化财务管理是企业尽早适应营改增的改革亟待解决的问题。注释：[1]邱华.金融业“营改增”财务影响及应对策略研究——以汽车金融公司为例[J].会计之友.2021，（5）[2]刘珂.论营改增对电信行业财务管理的影响[J].时代金融.2021，（4）[3]李涛，高君希.“营改增”对4G时代电信业的影响及应对措施[J].会计之友.2021，（12）[4]贲宇婷.浅谈营改增对企业财务的影响[J].现代经济信息.2021，（10）[5]王生伟.浅谈营改增对企业纳税筹划影响[J].中小企业管理与科技.2021，（6）[6]张简，张琳琳.营改增对电信业会计核算的影响及建议[J].经营管理者.2021.（2）[7]唐云慧，许纪校.以中国联通为例,看“营改增”对电信业的财务影响[J].财会月刊.2021，（03）

咖啡店创业计划书第一部分：背景在中国，人们越来越爱喝咖啡。随之而来的咖啡文化充满生活的每个时刻。无论在家里、还是在办公室或各种社交场合，人们都在品着咖啡。咖啡逐渐与时尚、现代生活联系在一齐。遍布各地的咖啡屋成为人们交谈、听音乐、休息的好地方，咖啡丰富着我们的生活，也缩短了你我之间的距离，咖啡逐渐发展为一种文化。随着咖啡这一有着悠久历史饮品的广为人知，咖啡正在被越来越多的中国人所理解。第二部分：项目介绍第三部分：创业优势目前大学校园的这片市场还是空白，竞争压力小。而且前期投资也不是很高，此刻国家鼓励大学生毕业后自主创业，有一系列的优惠政策以及贷款支持。再者大学生往往对未来充满期望，他们有着年轻的血液、蓬勃的朝气，以及初生牛犊不怕虎的精神，而这些都是一个创业者就应具备的素质。大学生在学校里学到了很多理论性的东西，有着较高层次的技术优势，现代大学生有创新精神，有对传统观念和传统行业挑战的信心和欲望，而这种创新精神也往往造就了大学生创业的动力源泉，成为成功创业的精神基础。大学生创业的最大好处在于能提高自己的潜力、增长经验，以及学以致用;最大的诱人之处是透过成功创业，能够实现自己的理想，证明自己的价值。第四部分：预算1、咖啡店店面费用咖啡店店面是租赁建筑物。与建筑物业主经过协商，以合同形式达成房屋租赁协议。协议资料包括房屋地址、面积、结构、使用年限、租赁费用、支付费用方法等。租赁的优点是投资少、回收期限短。预算10-15平米店面，启动费用大约在9-12万元。2、装修设计费用咖啡店的满座率、桌面的周转率以及气候、节日等因素对收益影响较大。咖啡馆的消费却相对较高，主要针对的也是学生人群，咖啡店布局、格调及采用何种材料和咖啡店效果图、平面图、施工图的设计费用，大约6000元左右3、装修、装饰费用具体费用包括以下几种。(1)外墙装饰费用。包括招牌、墙面、装饰费用。(2)店内装修费用。包括天花板、油漆、装饰费用，木工、等费用。(3)其他装修材料的费用。玻璃、地板、灯具、人工费用也应计算在内。整体预算按标准装修费用为360元/平米，装修费用共360*15=5400元。4、设备设施购买费用具体设备主要有以下种类。(1)沙发、桌、椅、货架。共计2250元(2)音响系统。共计450(3)吧台所用的烹饪设备、储存设备、洗涤设备、加工保温设备。共计600(4)产品制造使用所需的吧台、咖啡杯、冲茶器、各种小碟等。共计300净水机，采用美的品牌，这种净水器每一天能生产12l纯净水，每一天销售咖啡及其他饮料100至200杯，价格大约在人民币1200元上下。咖啡机，咖啡机选取的是电控半自动咖啡机，咖啡机的报价此刻就应在人民币350元左右，加上另外的附件也不会超过1200元。磨豆机，价格在330―480元之间。冰砂机，价格大约是400元一台，有点要说明的是，最好是买两台，不然夏天也许会不够用。制冰机，从制冰量上来说，一般是要留有富余。款制冰机每一天的制冰量是12kg。价格稍高550元，质量较好，所以能够用很多年，这么算来也是比较合算的。5、首次备货费用包括购买常用物品及低值易耗品，吧台用各种咖啡豆、奶、茶、水果、冰淇淋等的费用。大约1000元6、开业费用开业费用主要包括以下几种。(1)营业执照办理费、登记费、保险费;预计3000元(2)营销广告费用;预计450元7、周转金开业初期，咖啡店要准备必须量的流动资金，主要用于咖啡店开业初期的正常运营。预计2000元共计： 120000+6000+5400+2250+450+600+300+1200+1200+480+400+550+1000+3000+450+2000=145280元第五部分：发展计划1、营业额计划那里的营业额是指咖啡店日常营业收入的多少。在拟定营业额目标时，必须要依据目前市场的状况，再思考到咖啡店的经营方向以及当前的物价情形，予以综合衡量。按照目前流动人口以及人们对咖啡的喜好预计每一天的营业额为400-800，根据淡旺季的不同可能上下浮动2、采购计划依据拟订的商品计划，实际展开采购作业时，为使采购资金得到有效运用以及商品构成达成平衡，务必针对设定的商品资料排定采购计划。透过营业额计划、商品计划与采购计划的确立，我们不难了解，一家咖啡店为了营业目标的达成，同时有效地完成商品构成与灵活地运用采购资金，各项基本的计划是不可或缺的。当一家咖啡店设定了营业计划、商品计划及采购计划之后，即可依照设定的采购金额进行商品的采购。经过进货手续检验、标价之后，即可写在菜单上。之后务必思考的事情，就是如何有效地将这些商品销售出去。3、人员计划为了到达设定的经营目标，经营者务必对人员的任用与工作的分派有一个明确的计划。有效利用人力资源，开展人员培训，都是我们务必思考的。4、经费计划经营经费的分派是管理的重点工作。通常能够将咖啡店经营经费分为人事类费用(薪资、伙食费、奖金等)、设备类费用(修缮费、折旧、租金等)、维持类费用(水电费、消耗品费、事务费、杂费等)和营业类费用(广告宣传费、包装费、营业税等)。还能够依其性质划分成固定费用与变动费用。我们要针对过去的实际业绩设定可能增加的经费幅度。5、财务计划财务计划中的损益计划最能反映全店的经营成果。咖啡店经营者在营运资金的收支上要进行控制，以便做到经营资金合理的调派与运用。总之，以上所列的六项基本计划(营业额、商品采购、销售促进、人员、经费、财务)是咖啡店管理不可或缺的。当然，有一些咖啡店为求管理上更深入，也能够配合工作实际需要制订一些其他辅助性计划。第六部分：市场分析2019-2021年中国咖啡市场经历了高速增长的阶段，在此期间咖啡市场总体销售的复合增长率到达了17%;高速增长的市场为咖啡生产企业带给了广阔的市场空间，国外咖啡生产企业如雀巢、卡夫、ucc等企业纷纷加大了在中国的投资力度，为争取未来中国咖啡市场的领先地位打下了良好的基础。咖啡饮料主要是指速溶咖啡和灌装即饮咖啡两大类咖啡饮品;在速溶咖啡方面，2018-2021年间中国速溶咖啡市场规模年均增长率到达16%，显示出还处于成长阶段的中国速溶咖啡市场的高增长性和投资空间;在灌装即饮咖啡方面，2008-2010年间中国灌装即饮咖啡市场年均增长率也同样到达15%;未来几年，中国咖啡饮料的前景仍将被看好。现今咖啡店主要是以连锁式经营，市场主要被几个集团垄断。但由于几个集团的咖啡店并没有个性主题，很难配合讲求特式的年青人。我们亦有思考到其他饮品店的市场竞争状况，但发现这些类似行业多不是以自助形式经营，亦很难配合讲求效率的年青人。故我们认为开设自助式主题咖啡店能到达年青人的需要，尚有很多发展空间。有数据证明，中国的咖啡消费量正逐年上升，而有望成为世界重要的咖啡消费国。第七部分：营销策略1、同行业竞争分析