建设工程经济讲义

/引言—和应试辅导有关的几个问题一．本人对建立师试题的分析和理解1．综合科目的试题类型为单选题、双选题图0—1试题的类型（1）有图0—1试题的类型（2）以概念．方法．内容分类，公式为主要考核目标；（3）题目不难，题量较大。一般每题1―2分；（4）接受熟记重点内容应付可能出现的各类考题；2．《专业工程管理和实务》的题型分为单选．多选和综合（案例）分析题单选题、双选题和综合（案例）题。综合（案例）题：（1）由一系列独立或相关的问题组成。（2）学问点多。（3）题量小，分数高。（4）不易押题。二．单选题．多选题出题的一般规律1．考点并确定是教材的重点（内容重要），而往往是教材中有明显标准答案的地方。例：用P1，1Z101012下第4行的一句话，可编排一道单选题：财务现金流量表的计算方法和常规会计方法有何不同？（A）A．前者只计算现金收支，不计算非现金收支。B．前者除计算现金收支外，还计算非现金收支。C．前者仅计算非现金收支，不计算现金收支。D．前者只计算现金收入，不计算非现金收入。A的这一段话就是考点（出题点）。2．标准答案满足的条件：（1）客观的，唯一的。（2）备选答案结构相同，内容相像，多为排比句．对称句。（3）错误答案含易混淆的干扰因素，通过率约50%。（4）教材中涉及到：包含什么内容．分几类．有几种方法等易出多选题；对多选答案的详细说明就是一个单选题。（5）敏感词如时间（天．月）．单位（%）．钱数（元．万元）．计算公式答数等易出单选题。（6）对多选题的反问就是一道单选题。如多选题问：有几种方法？假如反过来问：哪种方法不是，则成为一道单选题，否定句易出单选题。三．备考策略1．参加培训班，增加信念，主动备考。2．探讨出题方法，快乐备考。3．练习快速答题涂卡。先答，后集中涂卡。4．全面复习（章．节．目．条），前后对比。5．驾驭出题点，使课本变活。6．功夫深。四．建设工程经济简介一级建立师考试综合科目有三门课，《建设工程经济》是其中的一门。十四个专业都要考这门课，它包括三部分内容。第一部分是“工程经济基础”其次部分是“会计基础和财务管理”第三部分是“建设工程估价”。所以叫作《建设工程经济》。因为许多学员没有学过“工程经济”和“会计学”，所以一看到书中有许多较困难的表，如“项目财务现金流量表”、“资产负责表”等。表中又包含许多项目，有许多新概念。所以刚一接触觉得有些难懂难学。事实上，这些问题比起高层建筑的抗震计算、道桥的基础施工、困难设备的安装等技术问题要简洁得多，所以在学习之前大家确定要树立起学好的信念，并驾驭其中的规律。工程经济基础工程经济是工程和经济的交叉学科，是探讨工程技术实践活动经济效果的学科。详细来说就是，依据建设项目（系统）的预期目标和资源条件，分析其现金流量状况，求出净流量。来考察一个项目能否盈利，确定其是否可行。但由于资金的投入和时间有关，产生资金时间价值，使不同时点发生的现金流量比较时变得特别困难，须要换算到同一时点进行。但实质上还是依据现金流量表进行现金流量的分析。工程经济实质就是探讨一个项目能否取得经济效益和社会效益，其详细内容在本科目中包括：现金流量的概念、资金时间价值、名义利率和有效利率、财务评价、盈亏平衡分析和敏感性分析、价值工程、设备的租赁和购买、磨损和更新、设备的经济寿命、三新应用方案的技术经济分析方法、工程项目周期和可行性探讨的概念等十三个部分。会计基础和财务管理这一部分内容是驾驭企业会计的核算职能和监督职能。核算包括会计报表上的各个项目的内容，利用会计报表上两个等式进行核算，即资产负债表的计算依据：资产＝负债＋全部者权益利润表上的：利润＝收入－费用进而得到财务和管理信息。（三）建设工程估价这部分内容是确定不同建设阶段、不同工程单位的工程造价。重点是发包和承包计价及清单计价两种计算建筑安装工程费用的方法。1Z101000工程经济基础1Z101010驾驭现金流量的概念及其构成1Z101011现金流量的概念现金流入（CI）现金流量净现金流量（CI—CO）现金流出（CO）投资．成本．收益1Z101012财务现金流量表及其构成的基本要素（1）财务现金流量表构成用途：财务评价计算方法和常规会计方法不同分类5种表1—1现金流量表的种类（按评价角度）名称计算基础作用得到的评价指标项目财务现金流量表总投资反映整个计算期的现金流入流出,考察项目盈利实力财务内部收益率、财务净现值、投资回收期资本金财务现金流量表项目资本金反映投资者权益投资的获利实力资本金内部收益率投资各方财务现金流量表投资者的出资额投资各方获利实力各方收益率项目增量财务现金流量表有项目和无项目的增量增量的获利实力财务内部收益率、财务净现值、投资回收期资本金增量财务现金流量表资本金增量资本金增量的获利实力资本金增量内部收益率资本金：项目投入的资金（相对借入资金而言）。项目总投资中必需包含的确定比例的，由出资方实缴的资金，对项目法人而言属非负债金。（2）现金流量构成的基本要素1．现金流入（表1Z101012-1）1.1销售（营业）收入1.2回收固定资产余值1.3回收流淌资金2．现金流出2.1建设投资（不含建设期利息）2.2流淌资金总投资=建设投资+流淌资金（和P139有所不同）流淌资金=流淌资产―流淌负债（P69流淌资产的概念、P82流淌负债）流淌负债指短期借款．应付帐款．预收帐款等的总和。2.3经营成本不考虑折旧费．维简费．无形资产及递延资产摊销费和利息支出。经营成本=总成本费用—折旧费—维简费—摊销费—利息支出（1Z101012-2）（1Z101012-1）、（1Z101012-3）、（1Z101012-4）、（1Z101012-5）2.4销售税金及附加2.5增值税3净现金流量（CI—CO）4累计净现金流量1Z101013现金流量图的绘制·横轴为时间轴·横轴上方箭线表示现金流入即收益；下方箭线表示现金流出，即费用。·交点为现金流量发生的时间单位末。三要素：大小．方向和作用点（时点）模拟题1.什么可以看成现金流量？（双选题）（CDE）A．投入人工消耗量B．消耗的材料C．投入的资金D．花费的成本E．获得的收益2.财务现金流量表的计算方法和常规会计方法有何不同？（A）A．前者只计算现金收支，不计算非现金收支（如折旧和应付帐款等）B．前者除计算现金收支外，还计算非现金收支C．前者仅计算非现金收支，不计算现金收支D．前者只计算现金收入，不计算非现金收入3.按评价的角度不同，财务现金流量表分为哪几种？（双选题）（ABCD）A．项目财务现金流量表B．资本金财务现金流量表C．投资各方财务现金流量表D．项目增量财务现金流量表E．现金流量表3.下列财务现金流量表，哪种表将总投资作为计算基础（A）4.下列财务现金流量表，哪种将项目基本金作为计算的基础（B）5.下列财务现金流量表，哪种将投资者的出资额作为计算的基础（C）6.下列财务现金流量表，哪种将资本金增量作为计算的基础（D）A．项目财务现金流量表B．资本金财务现金流量表C．投资各方财务现金流量表D．资本金增量财务现金流量表7.（填空）现金流量图上箭头和时间轴的交点即为现金流量发生的（C）A．时间B．时间单位C．时间单位末D．初始时间8..现金流量图可以全面、直观反映经济系统的资金运动状态，其中，现金流量的三大要素包括（C）。A．现金流入的大小、方向和时间点B．投入现金的额度、时间和回收点C．现金流量的大小、方向和作用点D．现金流出的额度、方向和时间点9.在各种财务现金流量表中，有所得税的属于下列哪种现金流量表？（多选）（BE）A．项目财务现金流量表B.资本金财务现金流量表C.投资各方财务现金流量表D.项目增量财务现金流量表E.资本金增量财务现金流量表1Z101080熟悉资金时间价值的概念及其相关计算1Z101081资金时间价值的概念（1）资金的价值随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值。（2）影响资金时间价值的主要因素：·资金的运用时间；·资金数量的大小；·资金投入和回收的特点；·资金周转的速度。1Z101082利息和利率（1）利息投入资金在确定时间内产生的增值。一般把银行存款获得的资金增值叫利息；把资金投入生产建设产生的资金增值称为盈利（或净收益）是衡量资金时间价值的确定尺度。(1Z101082－1)I—利息F—本利和P—本金（2）利率(1Z101082－2)计息周期确定利率凹凸的因素：5个（3）利息的计算·单利(1Z101082－3)It－第ｔ计息周期的利息（1个计息周期）(1Z101082－5)In－ｎ个计息周期的单利总利息。例1Z101082-2·复利(1Z101082－6)Fi-1－第（ｉ－１）期末本利和(1Z101082－7)例1Z101082-3按期（年．季．月．日）计算复利的方法为间断复利（即一般复利）。（4）利息和利率在工程经济活动中的作用：4点图1－2一次支付现金流量图1Z101083等值的计算图1－2一次支付现金流量图等值：不同时期．不同数额，但其“价值等效”的资金，又叫等效值。六个一般复利公式（1）一次支付现值和终值一次支付现金流量，无论是流入或流出分别在时点上只发生一次终值公式(1Z101083－1)(1Z101083－2)i—复利率P—现值．本值．时间序列起点的价值F—终值．本利和．时间序列终点的价值现值公式(1Z101083－3)(1Z101083－4)(一次支付现值系数)P39最终三行字〔例1Z101083－1〕、〔例1Z101083－2〕（2）等额支付的终值．现值．资金回收和偿债基金计算等额支付：连续发生在多个时点上的数额相等方向相同的现金流量。·终值(1Z101083－6)·现值(1Z101083－8)·资金回收（已知P，求A）(1Z101083－10)·偿债基金（已知F，求A）(1Z101083－12)（3）等值的计算以上六个一般复利公式，表达的是二个现金流量在任何时刻的等值关系（P42图1Z101083-3）假如两个现金流量等值，则在任何时刻的价值必定相等。（例1Z101083-7）影响资金等值的因素：金额的多少，资金发生的时间．利率的大小（折现率）。关键因素利率折现率：利用等值的概念，将将来某一时点的资金金额换算成现在时点的等值金额称为折现或贴现，折现（贴现）时所用的利率称为折现率（贴现率）。把不同时点发生的资金换算成同一时点的资金，然后再进行方案比较。模拟题1.在总投资确定的状况下，资金投入和回收的特点是什么？（B）A．前期投入的资金越少，资金的负效益越大B．前期投入的资金越多，资金的负效益越大C．后期投入的资金越少，资金的负效益越小D．后期投入的资金越多，资金的负效益越多2.什么是资金的时间价值（B）A．资金的价值随时间的变更而增值，其增值部分和原资金之和B．资金的价值随时间的变更而增值，其增值部分C．资金的价值随时间的变更而变更，其变更部分D．资金的价值随时间的变更而变更，其变更部分和原资金之和3.利率的凹凸随多种因素影响，下面哪句话正确？（B）A．金融市场上借贷资本供大于求，利率高B．风险越大，利率也就越高C．通货膨胀小，利率高D．贷款期限短，利率高4.某人借得本金1000元，按单利计息（单利利息i单＝8％），三年末一次还本付息为多少元？（B）A．1160元B．1240元C．1320元D．1259.71元5.某人借款1万元，年复利率i＝12％，6年末连本带利一次需偿还（D）万元。A．1.35B．1.67C．1.86D．1.976.利息和利率是以（C）方式动员和筹集资金的动力。A．法律B．政策C．信用D．担保7.若某人在3年末有20万元资金，年复利率i＝12％，则现金须一次存款（C）万元A．13.87B．13.65C．14.24D．14.988.欲期望在五年内每年末得到1000原，在年复利率i＝10％的条件下，起先需一次存入银行多少资金。这一问题应用哪一个公式计算。（B）A．B．C．D．1Z101020驾驭名义利率和有效利率的计算1Z101021名义利率的计算六个复利公式中的计息周期是以年为单位的。名义利率是计息周期利率乘以每年的计息周期数所得的年利率r=i×m（1Z101021）若月利率ｉ为1%，m为12个月（一年的计息周期数）则名义利率r为12%。1Z101022有效利率计息周期有效利率即计息周期利率有效利率年有效利率即年实际利率，（考虑了从前利息资金时间价值状况下用周期利率计算所得的年利率。）（1Z101022－2）m－一年内的计息周息数ｒ－名义利率1Z101030驾驭项目财务评价指标体系的构成和指标的计算和应用1Z101031项目财务评价指标体系的构成建设项目财务评价从企业角度，能否盈利经济效果评价国民经济评价从国家角度分析经济效益和社会效益图1Z101031财务评价指标体系财务评价·静态评价指标·动态评价指标1Z101032投资收益率指标的概念．计算和判别准则·投资收益率（1Z101032－1）·总投资收益率（1Z101032－2）·总投资利润率（1Z101032－3）1Z101033投资回收期指标的概念．计算和判别准则（1）静态投资回收期（定义式，建设起先年算起）=0（1Z101033—1）以项目的净收益回收期总投资所须要的时间。借助现金流量表·各年净收益A均相同（1Z101033—2）·各年净收益不同〔例1Z101033—2〕（1Z101033—3）Pt≤Pc可以考虑接受Pt＞Pc不行行Pc—基准投资回收期（2）动态投资回收期Ptˊ累计净现值等于零时的年份（1Z101033—4）（1Z101033—5）〔例1Z101033—3〕Ptˊ≤Pc可行Ptˊ＞Pc不行行同样条件Pt＜Ptˊ若ic=FIRR，则Ptˊ=n，若Ptˊ＜n，则必有ic＜FIRR所以动态回收期法和FIRR法在评价方面等价。1Z101034偿债实力指标的概念．计算和判别准则（1）借款偿还期以收益来偿还本金和利息所需时间，计算式（定义式）：（1Z101034—1）用借款还本付息计算表推算（1Z101034—2）例1Z101034各年的利息按P143，式1Z103035计算（2）利息备付率（1Z101034—3）＞2正常经营项目具有付息实力利息备付率＜2付息实力保障程度不足＜1没有足够资金支付利息，偿债风险很大（3）偿债备付率（1Z101034—4）≥1正常越高越好偿债备付率=＜1不正常不足以偿还当期债务1Z101035财务净现值指标的概念和判别准则财务净现值（1Z101035）按预定的基准收益率计算的各年净现金流量的净现值之和。≥≥0方案可行＜0方案不行行FNPV1Z101036财务内部收益率指标的概念和判别准则财务内部收益率FIRR：计算期内各年净现值累计等于零的折现率。（1Z101036—2）FIRR≥ic可以接受FIRR＜ic应予拒绝1Z101037财务净现值率指标的概念财务净现值率：（1Z101037—1）Ip—总投资净现值（1Z101037—2）k—建设期年数独立方案FNPVR≥0接受方案1Z101038基准收益率的概念及其确定的影响因素基准收益率（ic）：以动态观点可接受的投资方案最低标准的收益水平。影响因素（1）资金成本和机会成本（2）投资风险（3）通货膨胀ic=i1+i2+i3（1Z101038—2）ic=i1+i2（按不变价格）（1Z101038—3）ic≥i1=max{单位资金成本，单位投资成本}；（1Z101038—1）i1—风险贴补率；i2—年通货膨胀率。1Z101040驾驭不确定性分析的概念和盈亏平衡分析方法1Z101041不确定性分析的概念不确定性（1）不确定性产生的缘由（2）不确定性分析（不确定性因素）（3）不确定性分析的方法1Z101042盈亏平衡分析的概念总成本C=可变总成本+固定总成本Cv利润B=销售收入S-CB=PQ—CvQ—Cf—T.Q(图42)B=0时即收入线和成本线的交点为盈亏平衡点．保本点．多种表达方式Q01Z101043以产销量表示盈亏平衡点的盈亏平衡分析方法公式（1Z10104）、〔例1Z101043〕1Z101050驾驭敏感性分析的概念及其分析步骤1Z101051敏感性分析的概念敏感性敏感不敏感敏感性分析找出敏感因素不确定性因素单因素敏感性分析和多因素敏感性分析1Z101052单因素敏感性分析的步骤（1）确定分析指标静态和动态指标：投资收益率．投资回收期；财务净现值．财务内部收益率．投资回收期（2）选择须要分析的不确定性因素两条原则8个因素投资．寿命．成本．价格．产销量．建设期．汇率．基准折现率（3）分析不确定性因素变更对分析指标带来的增减变更（4）确定敏感性因素（5）一般应选择敏感程度小，承受风险实力强．牢靠性大的项目或方案1Z101060驾驭设备租赁和购买方案的影响因素及其分析方法1Z101061影响设备租赁和购买方案的主要因素（1）设备租赁的概念两种方式：·融资租赁：宝贵设备·经营租赁：临时运用的设备租赁特点优越性：①～⑤不足：①～③是购买？是租赁？慎重决策（2）影响设备租赁的主要因素：19项（3）影响设备购买的主要因素：12项前9项二者相同1Z101062设备租赁和购买方案的分析方法确定是购买还是租赁设备？和互斥投资方案比选方法相同（1）步骤建议．拟定方案．定性分析．定量分析。（2）设备经营租赁和购买方案的经济比选方法1）设备经营租赁方案的净现金流量（1Z101062-1）租赁费干脆进入成本租赁费用主要包括：租赁保证金；租金；担保费，租赁的计算主要有附加率法和年金法。=1\*GB3①附加率法（1Z101062-2）=2\*GB3②年金法：公式（1Z101062-3）（1Z101062-4）2）购买设备方案的净现金流量：（1Z101062-5）3）设备租赁和购买方案的经济比选设备租赁：（1Z101062-6）设备购置：（1Z101062-7）用（1Z101062-6）和（1Z101062-7）式计算成本，选择成本较小的方案。1Z101070驾驭价值工程的基本原理及其工作步骤1Z101071价值工程的概念价值工程．工程．价值V（1Z101071）F—功能；C—寿命周期成本三个基本要素．六个特点该管理技术和工业工程和全面质量管理不同；主要应用在规划和设计阶段1Z101072提高价值的途径由V=F/C供应五种途径1Z101073价值工程的工作步骤表73分清工作阶段．基本步骤．详细步骤及对应问题。依据13个详细步骤将工作程序分为八个（1）对象选择以设计．生产．销售．成本四个方面确定选择原则。常用的对象选择方法（P30）（2）信息资料收集八个方面信息资料（3）功能定义按五种性质分类及其对各种功能的说明功能定义：用简洁语言描述产品的功能。功能定义目的：①～③（4）功能整理要求：任务：功能系统图（73-2）（5）功能评价定量评定功能的价值目标成本．功能价值功能现实成本的计算：将零件成本换算成功能成本。·成品指数的计算（针对现实成本）·功能评价值Fi的计算功能重要性系数评价法功能重要性系数：功能打分法·计算功能价值V①功能成本法（1Z101073—2）Vi=1无需改进；Vi＜1现实成本＞评价值；Vi＞1现实成本＜评价值。②功能指数法（1Z101073—3）Vｊ=1比较合理；Vｊ＜1成本偏高，功能过剩；Vｊ＞1成本比重小于功能比重。·确定VＥ对象的改进范围：①F/C小的②△C大的③困难功能区域（6）方案创建四种方法（7）方案评价两个阶段三项内容最终做综合评价（8）检查．评价和验收1Z101090熟悉设备磨损的类型及其补偿方式，以及设备更新的原则1Z101091设备磨损的类型两大类，四种形式（1）有形磨损（2）无形磨损1Z101092设备磨损的补偿方式局部补偿：大修理，现代化改装。完全补偿：更换。1Z101093设备更新的原则设备更新的概念和含义（实物形态．价值形态）设备更新方案比选原则：（1）～（3）1Z101100熟悉设备寿命的概念和设备经济寿命的估算1Z101101设备寿命的概念（1）设备的自然寿命不能成为设备更新的估算依据（2）设备的技术寿命估算设备寿命时必需考虑（3）设备的经济寿命从经济观点确定设备更新的最佳时刻P46图1093（4）影响设备寿命的影响因素：9个1Z101102设备经济寿命的估算（1）静态模式下设备经济寿命的确定方法不考虑资金时间价值1）年平均成本（1Z101102—1）＝平均年度资产消耗成本＋平均年度运行成本最小的Ｎ就是设备的经济寿命2）低劣化数值法（1Z101102—2）（2）动态模式下设备经济寿命的确定方法考虑资金时间价值的状况下或使净年值NAV（N0）最大的N0使年成本AC（N0）最小的N01Z101110了解新技术．新工艺和新材料应用方案的技术经济分析方法1Z101111新技术．新工艺和新材料的选择原则（1）技术上先进．牢靠．适用．合理。（2）经济上合理。（重要原则）1Z101112新技术．新工艺和新材料应用方案的技术经济分析方法（1）对新技术．新工艺和新材料应用方案的技术分析（2）新技术．新工艺和新材料应用方案的技术经济比较分析1）折算费用法①有用成果相同比较费用，小者为优·方案要增加投资时，比较折算费用（1Z101112—1）·方案不增加投资时，比较工程成本（1Z101112—2）或比较单位产量工程成本（1Z101112—3）②有用成果不同，可用数字分析或图解方法P51例x＞x0方案Ⅱ优，x＜x0方案Ⅰ优2）增量投资分析法①增量投资收益率R（新-旧）（1Z101112—5）R（新-旧）≥基准投资收益率，选新方案；R（新-旧）＜基准投资收益率，选旧方案。②增量投资回收期P（新-旧）（1Z101112—6）△T≤基准投资回收期，选新方案；△T＞基准投资回收期，选旧方案。3）其他指标分析①劳动生产率指标②缩短工期节约固定费用③缩短工期的生产资金节约额④缩短工期提前投产的经济效益1Z101120了解建设工程项目同期的概念和各阶段对投资的影响1Z101121建设项目周期的概念阶段划分（四个阶段）（1）建设工程项目决策阶段（建设前期工作阶段）六项工作（2）建设工程项目设计阶段四项工作（3）施工阶段五项工作（4）总结评价阶段二项工作1Z101122建设工程项目周期各阶段对投资的影响（1）投资项目决策阶段工作成本为投资的1%，占投资的比例微小，没有要素成本的投入。产业是决策结果对项目投资具有确定性影响。（2）投资项目设计阶段工作成本占投资比例较小，要素成本投入占１０％～２０％。产出是设计文件，对项目投资具有重要影响。（3）投资项目施工阶段投入占项目投资的６０～８０％。产出是投资产品，这个阶段对产出的影响较小。（4）投资项目终结阶段事后限制和检验评价。各阶段投入产出变更规律的总结及实现投资效果的关键工作。1Z101130了解建设工程项目可行性探讨的概念和基本内容1Z101131建设工程项目可行性探讨的概念可行性探讨：投资决策前，分析论证是否可行，回答七个问题1Z101132建设工程项目可行性探讨的基本内容基本内容19项1Z102000会计基础和财务管理1Z102010驾驭会计报表的构成及结构财务会计报告由会计报表．会计报表附注和财务状况说明书三部分构成，会计报表是财务会计报告中最主要的组成部分。1Z102011会计报表及其构成（1）资产负债表静态会计报表依据：资产=负债+全部者权益作用表现在四个方面P66资产负债表67=135；31+50+60+61=67；114+122=135（2）资产负债附表包括资产减值准备明细表．股东权益增减变动表和应交增值税明细表（3）利润表动态会计报表依据：利润=收入—费用作用主要表现在三个方面（4）利润表附表·利润支配表·部分报表．最多为10个（5）现金流量表动态的会计报表1）现金流量表的编制基础现金和现金等价物会计上所说的现金和现金流量表上的“现金”有所不同。会计指的是库存现金，现金流量表中的现金指的是库存现金．银行存款和其他货币资金。2）现金流量表的编制原则收付实现制原则3）现金流量表的基本内容三部分经营活动的现金流量：流入①～③；流出①～④投资活动的现金流量：流入①～④；流出①～③筹资活动产生的现金流量流入①～③；流出①～③（6）现金流量表的作用1Z102012资产负债表的结构及其编制方法（1）资产负债表的结构及其编制方法结构：表头和基本内容两部分，格式有帐户式和报告式两种帐户式分左右两方，左方列示资产各项目，右方列示负债及全部者权益各项目（2）资产负债表的编制方法本年“期初数”依据上年期末数填列；年末数依据各帐户余额填列。1Z102013利润表的结构及其编制方式（1）利润表的结构有单步式利润表和多步式利润表两种，我国接受多步式利润表（P68，表2013）按其内容重要性大小从上到下依次排次排列，分四步计算，得出净利润。（2）利润表的编制方法1Z102020驾驭资产的特征及其分类1Z102021资产及其特征1Z102022资产的分类（1）流淌资产·定义．构成及注释（2）长期投资定义．构成及注释（3）固定资产（4）无形资产没有实物形态的非货币性长期资产。包括7种，无形资产的会计处理（5）其他资产定义．构成及其说明1Z102030驾驭流淌资产核算的内容1Z102031货币资金的核算（1）现金1）现金及其特点2）现金的运用范围3）现金日常收支的管理4）现金的内部限制制度（2）银行存款1）银行存款核算的内容2）银行结算方式3）银行保函业务（3）其它货币资金1Z102032应收及预付款项的核算（1）应收帐款1）应收帐款2）坏帐损失确认坏帐损失的条件（2）应收票据·商业承兑汇票．银行承兑汇票·应收票据的贴现（3）预收帐款预付给承包单位的款项（4）其他应收款应收及预付款项是企业在日常生产经营过程中发生的债权，在资产负债表中属流淌资产。1Z102033存货的核算概念．范畴（1）存货的确认同时满足两个条件：·存货包含的经济利益很可能流入企业（全部权）；·存货成本能够可能地计量。（2）存货的分类：六类1Z102040驾驭固定资产核算的内容1Z102041固定资产及其特征同时具有以下特征：（1）可供企业营业运用（基本特征）（2）运用期限长（3）单位价值较高具有可衡量的将来经济利益1Z102042固定资产的分类（1）依据固定资产的经济用途分类·经营用固定资产·非经营用固定资产（2）依据固定资产运用状况分类·运用中的固定资产·未运用的固定资产·不需用的固定资产（3）依据固定资产的全部权分类·自有固定资产·租入固定资产（4）依据固定资产的经济用途和运用状况综合分类七大类土地不能作为固定资产进行核算和管理1Z102043固定资产折旧及其计算方法（1）固定资产计提折旧的范围·计提折旧的固定资产·不计提折旧的固定资产（2）影响固定资产折旧的因素·折旧的基数：账面原价·预料净残值：折旧总额=账面原值─预料净残值·预料运用年限：折旧年限（3）固定资产折旧的计算方法1）平均年限法（一般状况）每期（月、年）折旧额相等，按预料运用年限计算固定资产折旧额=原产×月折旧率月折旧率由（2043—3、2043—1或2043—2）式计算2）工作量法（一般状况）按固定资产预料可完工的工作量计算，是平均年限法的演化。月折旧额=当月工作量×单位工作量折旧额单位工作量折旧额=[原值×（1—净残值率）]/总工作量工作量法又有：行驶里程法和工作台班法3）双倍余额递减法技术进步较快或受工作环境影响大的施工机械和运输设备接受·加速折旧，不考虑净残值。各期计提折旧额逐年削减。年折旧率＝╳１００%（1Z102043—11）月折旧率＝（1Z102043—12）月折旧额=账面价值×月折旧率（1Z102043—13）账面价值=原值―折旧费累计额4）年数总和法应用条件同双倍余额递减法计提的基数不变，折旧率逐年削减月折旧额=（原值―净残值）×月折旧率（1Z102043—17）月折旧率=年折旧率÷12（1Z102043—16）年折旧率＝B—固定资产原值；V—固定资产净残值N—预料运用年限t—已运用年限（N+1-t）为年初时尚可运用的年数。1Z102050驾驭负责核算的内容1Z102050流淌负债的核算（1）流淌负债及其特点1年或1个营业周期应偿还的债务，包括11项内容。特点：即期或1年，1个营业周期偿付。用流淌资产或新流淌负债偿付。（2）流淌负债的分类1）依据流淌负债产生的缘由分类①～④2）依据流淌负债应付金额是否确定分类：三类①应付金额确定的流淌负债②应付金额视经营状况而定的流淌负债③应付金额需予估计的流淌负债（3）流淌负债核算的内容122页和P66资产负债表比照（15项）1Z102052长期负债的核算（1）长期负债及其特点数额较大，偿还期限较大，是企业筹资的重要方式。⑵长期负债核算的内容①长期借款；②应付债券；③长期应付款；④专项应付款和P66表比照（5项）1Z102060驾驭全部者权益核算的内容概念及构成（P67表）1Z102061实收资本的核算（1）实收资本及其分类1）实收资本2）实收资本的分类①国家资本金；②法人资本金；③个人资本金；④外商资本金实收资本的最低限额注册资本制度。企业资本（或股本）的变动时的登记入账。1Z102062资本公积的核算资本公积：由全部者享有但不属于企业注册资金范围内的资本。核算内容见P87图2062,7项1Z102063盈余公积的核算盈余公积金：从净利润中提取的公积金。（1）一般企业和股份有限公司盈余公积的内容·法定盈余公积·随意盈余公积用途、来源·法定公益金（2）外商投资企业盈余公积的内容·储备基金：弥补亏损和增加资本；·发展基金：增加资本；·利润归还投资：以利润归还投资者的投资。1Z102064未支配利润的核算净利润有两种支配去向：一是支配给投资者；二是留在企业。留在企业的部分分为盈余公积和未支配利润。1Z102070驾驭工程成本核算的内容和期间费用核算的内容1Z102071费用及其分类（1）费用及其特征（2）费用的分类1）按经济用途分类①生产成本，计入工程成本②期间费用：管理费用、财务费用和营业费用计入当期损益。2）按计入工程成本的方法①干脆费用②间接费用1Z102072工程成本及其核算内容（1）工程成本成本和费用的区分（2）工程成本核算的内容[2003]财会27号文，成本项目包括·人工费·材料费·机械运用费干脆成本·其他干脆费·间接费用间接成本干脆成本+间接成本=生产成本1Z102073工程成本核算的对象（1）工程成本核算的对象施工企业应以所签订的单项施工承包合同作为施工工程成本的核算对象。在实际工作中，一般应依据和施工图预算相适应的原则，以每一独立签订施工承包合同的单位工程为依据，并结合企业施工组织的特点和加强成本管理的要求，来确定工程成本核算对象。分项工程0001分部工程分项工程0002单位工程A1—分部工程单项工程A单位工程A2分部工程单项工程B单位工程A3建设项目单项工程C图2—1建设项目的构成单位工程是单项工程的组成部分，是指具有独立施工图纸，可以独立组织施工，但建成后不能发挥生产实力的工程单位，如一个车间是一单项工程，则其土建工程、电气安装工程等都是单位工程。（2）工程成本核算对象的确定方式1）以单项施工承包合同作为核算对象2）对合同分立以确定核算对象3）对合同合并以确定核算对象1Z102074工程成本核算的基本要求（1）严格遵守国家规定的成本费用开支范围，不得列入产品成本的支出：六项（2）加强成本核算的各项基础工作：三项（3）划清各种费用界限：六个（4）加强费用开支的审核和限制：事前、事中（5）建设工程项目台账：六个方面1Z102075工程成本核算的程序（1）工程成本的总分类核算程序干脆费计入，间接费支配（2）工程成本的明细分类核算程序设置“工程成本明细账（卡）”归集施工费用（P93表2075―1）分别设置“帮助生产明细账”、“机械作明细账”、“待摊费用明细账”、“预提费用明细账”、“间接费用明细账”，归集和支配。八个步骤（P93）1Z102076期间费用核算的内容（1）管理费用19项（2）财务费用3项1Z102080驾驭营业收入核算的内容1Z102081营业收入及其分类（1）营业收入（2）营业收入的分类按主次分主营业务收入和其他业务收入1Z102082营业收入的确认（1）施工承包合同收入的确认1）一般以订立的单项合同为对象，计算和确认2）合同分立：同时满足三个条件；3）合同合并：同时满足三个条件；4）合同收入的内容及确认标准①初始收入，按合同确认②追加收入，符合规定时，作为合同收入。5）合同成本的内容干脆费用和间接费用6）合同收入和合同费用确认·施工承包合同的结果能够牢靠地估计，依据完工百分比法在资产负债表上确认合同收入和费用。A．固定造价合同应同时具备4个条件B．成本加全合同应同时具备2个条件·承包合同的结果不能牢靠地估计，应当区分状况处理·合同预料总成本＞合同预料总收入时，将预料损失立刻作为当期费用。7）完工百分比法公式（2082-1～2082-3）（2）供应劳务收入的确认1）不跨年度的劳务收入，在完成劳务时确认2）跨年度且交易结果能牢靠估计的劳务收入，在资产负债表日按完工百分比法确认3）跨年度且交易结果不能牢靠估计的劳务收入，区分状况处理（3）让渡资产运用权收入的确认利息收入和运用费收入确认原则①、②（4）销售商品收入的确认四个条件均能满足予以确认（P97）（5）施工企业收入的构成主营业务收入—施工承包合同收入收入供应劳务收入其他业务收入让渡资产运用权收入销售商品收入代替图1Z1020821Z102090驾驭利润核算的内容1Z102091利润的构成包括营业利润、利润总额和净利润（1）净利润的计算1）主营业务利润2）营业利润3）利润总额4）净利润=利润总额―所得税（2）利润的计算期按月1Z102092利润支配利润支配方案变更时，其差额应当调整会计报表的年初数。支配依次：（1）弥补以前的年度亏损（2）可供支配的利润及其支配依次1）提取法定盈余公积金2）提取法定公益金（3）可供投资者支配的利润及其支配可供投资者支配的利润=可供支配利润―1）―2）可供支配利润=当期净利润+年初未支配利润+其他转入或可供支配利润=当期净利润―年初弥补的亏损+其他转入可供投资者支配的利润按下列依次支配：1）应付优先股股利；2）提取随意盈余公积金；3）应付一般股股利；4）转作资本的一般股股利。（4）未支配利润1Z102100驾驭企业管理的目标和内容1Z102101企业财务管理的目标三种最具代表性的观点（1）利润最大化（2）每股盈余最大化⑶股东财宝最大化1Z102102企业财务管理的内容（1）财务活动1）筹资活动①权益资金和借入资金②长期资金和短期资金2）投资活动3）支配活动（2）财务关系企业和七个方面的经济利益关系1Z102110驾驭基本的筹资方法和资金成本的计算方法1Z102111短期银行借款（1）短期银行借款及其种类1）无担保借款贷款条件中涉及的信用条件①信贷额度②周转信贷协议③补偿性余额④偿还条件⑤其他承诺2）担保贷款（2）短期银行借款利息的支付方式·收款法·贴现法1Z102112商业信用筹资（1）商业信用及其形式1）应付账款2）预收账款3）应付票据4）票据贴贴（2）商业信用条件1）预售账款。2）延期付款，但不涉及现金折扣。3）延期付款，但早付款可享受现金折扣。1Z102113长期借款筹资（1）长期借款及其分类（2）企业取得长期借款的条件：六个（3）长期借款的爱惜性条款1）一般性爱惜条款主要内容4项2）例行性爱惜条款主要内容4项3）特殊性爱惜条款主要内容4项（4）长期借款的利率·固定利率·变动利率·浮动利率（5）长期借款的长偿还方式1Z102114资金成本的计算方法（1）资金成本的表示方法确定数表示相对数表示（1Z102114）筹资费率为筹资净额和筹资总额的比率（2）资金成本的作用（3）资金成本的计算模式·个别资金成本·加权平均资金成本1Z102120熟悉工程项目内部会计限制的主要内容1Z102121工程项目内部会计限制的目标和原则（1）工程项目内部会计限制的目标（2）工程项目内部会计限制的原则1Z102122岗位分工和授权批准1）办理工程项目业务的不相容岗位相互分别、制约和监督。4个工程项目业务的不相容岗位2）业务素养和职业道德3）授权批准制度4）批准人和经办人的职责1Z102123项目决策限制1Z102124概预算限制1Z102125价款支付限制5条是企业的制度，2条是会计人员的职责1Z102126竣工决算限制1Z102127监督检查1）监督检查制度2）监督检查内容即工程项目内部会计限制的主要内容3）实行措施，加以订正和完善1Z102130熟悉财务分析的主要内容对财务状况和经营成果进行评价和剖析。比率分析法1Z102131盈利实力分析（1）净资产收益率（2）总资产极酬率1Z102132营运实力分析（1）总资产周转率（2）流淌资产周转率（3）存货周转率（4）应收账款周转率计算期天数1Z102133偿债实力分析（1）资产负债率（2）速动比率1Z102134发展实力分析（1）销售（营业）增长率（2）资本积累率1Z102140了解会计的基本概念1Z102141会计的职能（1）会计概述（2）会计的职能1）核算职能3个特征2）监督职能3个特征（3）会计核算的有关内容（4）会计监督的内容（5）会计核算的基本前提·会计主体·持续经营·会计分期·货币计量1Z102142会计核算的一般原则1Z102143会计要素和会计等式（1）会计要素·反映财务状况：资产负债表，三要素：资产、负债和全部者权益·反映经营成果：利润表，三要素：收入、费用和利润（2）会计等式·静态会计等式资产=权益资产=债权人权益+全部者权益资产=负债+全部者权益·动态会计等式收入―费用=利润（或亏损）1Z102144借贷记账结构（1）借贷记账法的内容（2）借贷记账法的账户结构不同性质账户结构不同（借、贷）（3）复式记账法及复式记账的基本原则1）复式记账法2）复式记账的基本原则（4）借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等。1Z102145会计凭证（1）会计凭证及其作用（2）会计凭证的种类1）原始凭证2）记账凭证1Z102146会计账簿（1）会计账簿及其作用（2）会计帐薄种类按账簿用途不用，分为序时账簿、分类账簿和备查账簿按账簿外表形式不同，分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。1Z103000建设工程估价1Z103010驾驭建筑安装工程费用项目的组成和计算1Z103011建筑安装工程费用项目组成表现进行建安费用项目组成，依据建标[2003]206号文件，2004年1月1日起执行。和建标[1993]894号文相比，做了五方面内容调整，最主要的为建筑安装工程费由干脆费、间接费、利润和税金。其他调整内容以P123图3011为准。二级项目为6个项目1Z103012干脆工程费施工过程中构成工程实体的各项费用：（1）人工费（2