2021年内蒙古自治区巴彦淖尔市注册会计审计测试卷(含答案)

2021年内蒙古自治区巴彦淖尔市注册会计审计测试卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.注册会计师对专家信息保密的要求具体是指()。

A.专家就自己擅长的领域对注册会计师保密

B.专家必须对在执业过程中知悉的被审计单位的信息保密

C.专家必须对被审计单位保守关于审计项目组的秘密

D.专家必须对整个项目的财务数据保密

2.甲注册会计师作为项目合伙人负责A公司(上市公司)2013年度财务报表审计业务，会计师事务所安排进行独立的项目质量控制复核，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价，以下有关说法中正确的是()。

A.该项复核可以视审计的需要决定是否实施，并非必须要执行

B.在项目质量控制复核过程中，项目质量控制复核人和项目合伙人之间出现了意见分歧，如果项目合伙人并不接受项目质量控制复核人的建议，并且重大事项未得到满意解决，此时应当在出具的审计报告中充分说明这一事项

C.在选择人员时，应当选择不直接参与该审计业务的人员来实施项目质量控制复核

D.为了保证出具审计意见的及时性，项目质量控制复核工作在出具审计报告之后的一星期内完成

3.下列有关审计工作底稿的说法中，不正确的是()。

A.识别出的重大错报风险水平越高，审计工作底稿的内容越多

B.如果在实施恰当的追查后发现例外事项，注册会计师只需在审计工作底稿中解释发生该例外事项的原因及影响

C.采用不同的审计方法和工具会导致审计工作底稿的格式、内容和范围方面的不同

D.对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多

4.王华注册会计师负责审计大秦公司2018年财务报表。在了解大秦公司货币资金相关内部控制后，下列事项中不违背内部控制规范的是（）A.大秦公司总经理的直系亲属担任本单位财务负责人

B.大秦公司财务负责人的直系亲属担任本公司出纳员

C.大秦公司指定专人集中保管单位负责人、财务负责人的个人名章和财务专用章

D.出纳员负责本公司现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责

5.

在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为300万元，利润表的重要性水平为200万元，则A注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为()。

A.200万元B.300万元C.250万元D.500万元

6.根据审计风险模型，下列说法中，不恰当的是（）。

A.注册会计师应当将审计风险水平降到足够低，以合理保证财务报表不存在重大错报

B.注册会计师在设计进一步审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应当从认定层次考虑重大错报风险

C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系

D.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系

7.注册会计师应对舞弊导致的特别风险的措施中，不包括（）。

A.应对舞弊的总体应对措施

B.针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的审计程序

C.针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序

D.与管理层、治理层或监管机构进行沟通

8.下列关于与专家达成一致意见的说法中，不正确的是（）。

A.有效的双向沟通有利于将专家工作的性质、时间安排和范围与审计的其他工作整合在一起

B.适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款不适用于专家

C.适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家

D.有效的双向沟通有利于在审计过程中对专家工作的目标进行适当的调整

9.注册会计师拟定从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个样本项目(样本账面价值，50000元)进行检查，确定样本项目审定金额为50500元。如果采用比率估计抽样，以下所推断的存货总体错报中，最恰当的是（）元。

A.500B.2500C.3000D.47500

10.关于抽样风险是否可以量化，以下理解中，不正确的是（）。

A.在统计抽样中可以量化抽样风险

B.在非统计抽样中可以量化抽样风险

C.在PPS抽样中可以量化抽样风险

D.在传统变量抽样中可以量化抽样风险

11.对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据

B.注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力

C.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试

D.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充证据。将期中测试结果前推至基准日

12.

第

13

题

在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。

13.会计报表有不同的使用者，他们对会计信息的要求也不相同。相对而言，哪类使用者更为关心企业未来的收益及其稳定性?（）

A.债权人B.投资者C.企业员工D.管理者

14.以下（）事项是界定注册会计师是否承担民事侵权赔偿责任的最关键因素。

A.利害关系人起诉了有过失的注册会计师

B.会计师事务所出具了不实的报告

C.利害关系人遭受了重大的损失

D.利害关系人遭受的损失是由于信赖了会计师事务所不实报告引起的

15.

根据材料回答1～3题。

丁注册会计师负责对D公司2008年度财务报表进行审计，在对比较数据进行审计时，丁注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第

1

题

下列有关比较数据的表述中，丁注册会计师认为恰当的是（）。

A.丁注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围和针对本期数据实施的审计程序的范围相同

B.当存在上期财务报表未经审计的情形时，丁注册会计师应当在审计报告的引言段中提及

C.如果导致上期出具非无保留意见的事项仍未解决，仅对比较数据产生重大影响，而对本期数据没有重大影响，则丁注册会计师可以对本期财务报表整体发表无保留意见的审计报告

D.如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，丁注册会计师应当按照准则的规定对本期期初余额实施审计程序，同时在审计报告中提及前任注册会计师

16.在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。下列各项中，可以作为检查销售发票的识别特征的是()。

A.销售发票的付款人B.销售发票的编号C.销售发票的开具人D.销售发票的金额

17.下列不属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的是（）。

A.复核应收账款借方累计发生额与营业收入是否配比，如存在不匹配的情况应查明原因

B.在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性

C.计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标；并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常

D.计算坏账准备计提是否恰当

18.下列有关样本规模的说法中错误的是（）。

A.在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小

B.对小规模总体而言，总体规模越大则需选取的样本越多

C.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大

D.预期内部控制有效时，预计总体误差越大，则控制测试的样本规模就越大

19.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在甲公司管理层针对持续经营能力的疑虑提出的下列应对计划中，最有可能缓解A注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是（）。

A.建设新产品生产线，提高生产能力

B.以低于市场的价格购买已租入的设备

C.管理层变卖资产

D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产

20.注册会计师所审计的财务报告的性质是导致审计固有限制的一个重要因素，下列说法中，不正确的是（）。

A.某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，注册会计师不可能通过实施追加的审计程序来消除

B.某些财务报表项目的金额本：身就存在一定的变动幅度，注册会计师应当实施必要的审计程序来消除

C.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断

D.管理层编制财务报表，需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断

21.下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是()。

A.询问B.观察C.分析程序D.检查

22.以下对生产与存货业务流程中发出原材料环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（）

A.原材料出库单的连续编号控制与营业成本的发生认定相关

B.仓库管理员根据经审批的原材料领用申请单核发材料，并填制连续编号的出库单

C.仓库管理员将原材料领用申请单编号、领用数量、原材料规格等信息输入存货管理信息系统，在仓储经理复核确认后，存货管理信息系统及时更新材料明细账

D.原材料领用申请单，应经车间主任签字批准，生产加工指令单应当经生产经理审批才能生效

23.c注册会计师负责审计天一公司2011年度财务报表。在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则A注册会计师应确定的财务报表层次重要性水平为（）。

A.100万元B.150万元C.200万元D.300万元

24.对费用预算、经济合同的执行情况进行审查属于()。

A.事前审计B.事中审计C.事后审计D.内部审计

25.为满足职务分离的基本要求，仓储部门职员履行了保管存货的职责后，还可以兼任的审计程序是（）

A.存货的清查B.存货的验收C.存货的采购D.存货处置的申请

26.负债是指企业由于过去的交易或事项形成的（）。

A.现时义务B.过去义务C.将来义务D.永久义务

27.以下关于注册会计师保持职业怀疑的说法中，错误的是（）

A.注册会计师要对存在相互矛盾审计证据的情形保持警觉

B.注册会计师不用在整个审计过程中都要保持职业怀疑，只需在对重大事项的审计过程中保持即可

C.即使注册会计师认为管理层是诚实、正直的，但也不能降低保持职业怀疑的要求

D.注册会计师不应使用管理层声明代替应当获取的充分、适当的审计证据，如：对重要应收账款余额进行函证

28.在下列情况中，注册会计师应当使用分析程序的是()。

A.了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险

B.用作实质性程序，识别重大错报

C.执行控制测试，测试内部控制的运行有效性

D.对舞弊等特别风险实施的程序

29.在信息技术环境下，信息技术的审计范围的主要决定因素是（）。

A.业务流程及系统的复杂程度B.注册会计师信息技术的专业程度C.审计业务约定书中的约定D.内部控制的优劣

30.注册会计师担任B集团财务报表审计项目合伙人。关于B集团的下列组成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，从财务重大性角度判断，最可能属于重要组成部分的是（）。

A.甲的总资产占B集团的10%

B.乙的营业收入占B集团的5%

C.丙的现金流量占B集团的8%

D.丁的利润总额占B集团的37%

二、多选题(20题)31.针对下列审计目标确定的抽样总体中，适当性和完整性有缺陷的有（）

A.为证实坏账准备的计提是否正确，将年末余额重大的应收账款作为总体

B.为证实应收账款是否被高估，将全年的销售收款业务作为总体

C.为测试所有发运商品是否都已幵具账单，将全年已幵具的账单作为总体

D.为测试营业成本是否被高估，将全年发生的采购业务作为总体

32.评价财务报表质量高低的主要指标包括（）。

A.真实性B.相关可比性C.编报及时性D.全面完整性

33.注册会计师在确定应收账款函证数量时，需要考虑的因素有（）

A.应收账款在全部资产中的重要性B.审计的成本C.被审计单位内部控制的强弱D.以前期间的函证结果

34.

根据材料回答22～24题。

庚注册会计师负责对H公司2008年度的财务报表进行审计。在运用审计抽样时，庚注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

第

22

题

有关审计抽样的下列表述中，庚注册会计师认同的有（）。

A.统计抽样无需在审计过程中进行专业判断

B.统计抽样和非统计抽样均不能减少注册会计师对样本的专业判断

C.审计抽样方法适用于未留下轨迹的控制测试、实质性细节测试

D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大

35.审计职能一般包括（）。

A.经济监督B.经济鉴证C.经济评价D.收入分配

36.考虑到熟悉常规审计程序的被审计单位内部人员更有能力掩盖其对财务信息作出虚假报告的行为，注册会计师在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当有意识地避免被这些人员预见或事先了解。注册会计师采取的下列措施中恰当的有（）。

A.调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排

B.以不预先通知的方式实施审计程序

C.对通常由于风险程度较低而不会做出测试的账户余额不再实施实质性程序

D.运用不同的抽样方法进行审计

37.注册会计师在确定重要性时，下列（）因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平，这些一个或多个重要性水平可能合理预期影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策。

A.影响财务报表使用者对诸如关联方交易、管理层和治理层的薪酬等特定项目计量或披露的预期

B.与被审计单位所处行业相关的关键性披露

C.管理层对会计估计作出不合理的判断

D.财务报表使用者可能特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面

38.关于影响审计证据的性质和范围的决定因素，以下事项中，恰当的有（）。

A.重要性水平B.总体规模C.与特定认定相关的审计风险D.影响账户余额的交易是否是非经常性交易

39.注册会计师确定是否利用以及多大程度上利用内部审计人员的工作的前提包括（）

A.审计过程中涉及的职业判断由注册会计师与内部审计人员共同负责

B.内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响

C.内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的

D.内部审计的独立性达到注册会计师审计所要求的水平

40.在预测性财务信息审核业务中，注册会计师需要重点了解被审核单位的事项包括()。A.A.过去的经营业绩的情况

B.行业特定风险因素

C.所提供产品或劳务的销售状况和市场状况

D.开展经营活动所需的资源

41.注册会计师对被审计单位2013年的付款交易实施截止测试，下列说法中正确的有（）。

A.确定期末最后签署的支票的号码，确保其后的支票支付未被当做本期的交易予以记录

B.追踪付款至期后的银行对账单，确定其在期后的合理期间内被支付

C.询问期末已签署但尚未寄出的支票，考虑该项支付是否应在本期冲回，计入下一会计期间

D.选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已经计入正确的会计期间

42.注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列活动中属于初步业务活动的有()。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B.评价遵守职业道德规范的情况

C.详细了解被审计单位及其环境

D.就审计业务约定条款达成一致意见

43.关于注册会计师对被审计单位出具的审计报告的作用，以下判断中，正确的有（）

A.注册会计师对被审计单位财务报表发表意见能够得到社会各界的普遍认可，因此，审计报告具有鉴证作用

B.注册会计师通过审计，可以对被审计单位财务报表出具不同类型审计意见的审计报告，以提高或降低财务报表使用者对财务报表的信赖程度

C.通过审计报告，可以证明注册会计师在审计过程中是否实施了必要的审计程序，是否以审计工作底稿为依据发表审计意见，发表的审计意见是否与被审计单位的实际情况相一致，审计工作的质量是否符合要求

D.审计报告能够在一定程度上直接降低被审计单位的财产所有者、债权人、股东等利害关系人的投资风险，从而发挥审计报告的保护作用

44.下列关于赔偿责任和诉讼当事人列置的陈述中，不恰当的有（）。

A.会计师事务所出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，无论何种原因均应当与发行人、上市公司等承担连带赔偿责任

B.会计师事务所因在审计业务活动中对外出具的审计报告给他人造成损失的，必须承担侵权责任

C.利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对被审计单位一并提起诉讼

D.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当增加会计师事务所的赔偿责任

45.评价管理层对持续经营能力作出的评估时，注册会计师应当评价管理层评估财务报表涵盖的期间是否恰当。以下对管理层评估财务报表涵盖的期间的说法中，恰当的有（）。

A.在评价管理层对被审计单位持续经营能力作出的评估时，注册会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务报告编制基础的规定作出评估的涵盖期间相同

B.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间

C.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师在审计报告中应当增加强调事项段

D.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的十二个月

46.按照账页格式的不同，会计账簿分为（）。

A.两栏式账簿B.三栏式账簿C.数量金额式账簿D.多栏式账簿

47.注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取80张进行审计，随机确定的抽样起点为180，采用系统抽样法下，确定的样本号有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

48.企业有多种款项结算方式，以支票结算方式为例，编制和签署支票的有关控制包括（）

A.支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票

B.支票应预先顺序编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性

C.应由被授权的财务部门的人员负责签署支票

D.支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款

49.应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计程序中，恰当的有（）

A.由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序

B.由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序

C.某一应付账款明细账户期末余额为零，决定仍然可能将其列为函证对象

D.由于应付账款容易被漏记，应对其进行函证

50.在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常考虑的因素有（）。

A.可获得信息的来源B.可获得信息的可比性C.可获得信息是否经过审计D.与可获得信息相关的控制

三、3.判断题(10题)51.审计业务约定书是明确会计师事务所与委托人双方应负责任与义务等事项的书面合同,因此必须由双方法人代表签署。()

A.正确B.错误

52.C注册会计师在ABC会计师事务所承担内部控制审核的工作底稿复核职责。在2005年度承办的内部控制审核业务的相关工作底稿中，存在以下事项，请代为做出正确的专业判断。

注册会计师发表的内部控制审核报告意见段中，应当说明被审核单位于特定日期是否在所有重大方面公允地反映与会计报表相关的有效的内部控制。()

A.正确B.错误

53.

有些财务报表项目往往会在审计差异的相关会计分录中多次出现，在编制试算平衡表之前，应设置该项目的“丁”字形账户进行汇总，然后将借、贷方发生额过人试算平衡表的调整金额栏内。()

A.正确B.错误

54.如果尚未调整的错报或漏报的汇总数接近重要性水平，由于该汇总数连同尚未发现的错报或漏报可能超过重要性水平，注册会计师应当发表保留或否定意见。()

A.正确B.错误

55.

会计报表项目注释中披露的应收账款增减变动情况如下：()

注：“本期增加”系企业预付的账款不能收到客户的货物所致。

A.正确B.错误

56.即使主审注册会计师在其审计报告中提及其他注册会计师的工作，并指明了其他注册会计师的审计范围和审计责任，主审注册会计师仍不能将审计责任分摊给其他注册会计师。()

A.正确B.错误

57.ABC会计师事务所派遣L注册会计师对Y公司2006年度会计报表进行审计。在审计过程中，发现了若干报表之间的勾稽关系和重大事项，请代为做出正确的专业判断。

现金流量表补充资料中“经营性应收项目的减少(减：增加)”栏的数额，应等于同期资产负债表“应收账款”项目的期末数减去期初数的差额。()

A.正确B.错误

58.

由于Y公司的连锁商店较多，助理人员选定50家的商店进行监盘。同时助理人员评价了各商店的内部审计工作，认为很满意，利用内部审计工作成果，并使用分析性程序等替代程序，对其他商店存货余额的准确性做出评价。助理人员据以得出资产负债表日存货真实、正确的审计结论。()

A.正确B.错误

59.

注册会计师获取的律师声明书中表明拒绝提供信息，注册会计师应认为审计范围受到了限制，但是律师声明书的内容不会影响注册会计师发表的审计意见类型。()

A.正确B.错误

60.

会计师事务所每三年至少应对已完成的项目进行一次周期性检查，每一年至少一次将质量控制制度的监控结果传达给项目负责人。()

A.正确B.错误

四、简答题(5题)61.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在针对应收账款实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2011年12月31日应收账款账面余额合计为300000000元。A注册会计师确定的总体规模为6000，样本规模为200，样本账面余额合计为12000000元，样本审定金额合计为9000000元。

要求：代A注册会计师分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法计算推断的总体错报金额。

62.注册会计师、管理层和治理层对关联方关系及其交易的责任分别包括哪些?

63.E注册会计师负责对戊公司2013年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，E注册会计师采用了概率比例规模抽样方法PPS)。相关事项如下：

(1)E注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析,将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证，并将其余的明细账户作为抽样总体。E注册会汁师认为在预期不存在错误的情况下，PPS效率更高。

(2)E注册会计师认为不需要计算抽样总体的标准差，因为PPS运用的是属性抽样原理。

(3)假设样本规模为200个，E注册会计师采用系统选样方法，选出200个抽样单元，对应的明细账户共190户。在推断抽样总体中存在的错报时，E注册会计师将样本规模相应调整为190个。

(4)在对选取的所有明细账户进行函证后，E注册会计师没有发现错报，因此认定应收账款不存在重大错报。

要求：

(1)针对事项(1)至(4)，逐项指出E注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明

理由。

(2)指出PPS对实现测试应收账款完整性认定这一目标是否适用，简要说明理由。

64.(4)与银行签订合同，为取得贷款将一栋房屋抵押给银行，换取l00万元借款，并以银行无偿使用方式抵减当期应付利息8万元。

要求计算(单位元，保留2位小数)：

(1)该公司当期应纳的营业税；

(2)该公司当期应纳的印花税；

(3)该公司当期应纳的土地增值税。

65.丙注册会计师在对M公司2013年度财务报表进行审计时，对M公司银行存款实施的部分审计程序为：

(1)取得2013年12月31日银行存款余额调节表；

(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；

(3)取得开户银行2014年1月31日的银行对账单。

要求：

(1)请问丙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些?

(2)请问丙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么?

(3)请问丙注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容?

(4)请问丙注册会计师索取开户银行2014年1月31日的银行对账单，能证实2013年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?

参考答案

1.B适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家。

2.C对于上市公司的财务报表审计都要实施项目质量控制复核，选项A不正确：如果项目合伙人不接受项目质量控制复核人员的建议，并且重大事项未得到满意解决，项目合伙人不应当出具审计报告，选项B不正确；应当在出具审计报告之前完成项目质量控制复核，选项D不正确。

3.B如果在实施恰当的追查后发现该例外事项并未构成错报，注册会计师可能只在审计工作底稿中解释发生该例外事项的原因及影响；如果该例外事项构成错报，注册会计师可能需要执行额外的审计程序并获取更多的审计证据，由此编制的审计工作底稿在内容和范围方面可能有很大不同。

4.D选项A、B均违反《会计法》明确规定的内部控制要求，单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作；

选项C，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章；

选项D，出纳员负责本公司现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务目的登记工作。

综上，本题应选D。

5.A解析：注册会计师应选取最低的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平。

6.C根据审计风险模型，可接受的检查风险与评估的重大错报风险之间不是同向关系，而是反向关系。

7.D选项D不恰当。舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对。注册会计师通常从三个方面应对此类风险：(1)总体应对措施；(2)针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序；(3)针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序。

8.B与专家达成一致意见适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款。

9.C比率=50500／50000=1．01，估计的总体实际金额为300000x1．01=303000(元)，

推断的总体错报为303000－300000=3000(元)。

10.B在统计抽样中，注册会计师运用数学模型能够准确量化抽样风险，选项A、C、D均属于统计抽样；选项B不恰当，在非统计抽样中，注册会计师依据经验判断选取样本和评价样本，无法量化抽样风险。

11.C如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师是否对被取代的控制实施控制测试应分情况处理：①如果新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性；②如果被取代的控制的运行有效性对注册会计师执行财务报表审计时的控制风险评估具有重要影响，注册会计师应当适当地测试这些被取代的控制的设计和运行的有效性。

12.B本题考查的是对审计证据相关性三个方面的理解。注册会计师在确定审计证据的相关性时应当考虑：

(1)特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；

(2)针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据；

(3)只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。故选项A、C、D表述正确。在选项B中，如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。

13.B相对于其他财务报表使用者．投资者更为关心企业未来的收益及其稳定性。

14.D界定会计师事务所民事侵权赔偿责任依据的是“四要件”，具体表现为：存在不实报告、主册会计师过失、利害关系人遭受损失、会计师事务所的过失与利害关系人遭受损失一}在因果关系。其最重要的因素是过失与损失存在因果关系。

15.B注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围小于针对本期数据实施的审计程序的范围，通常限于评价比较数据是否正确列报和适当分类，所以选项A错误；如果导致上期出具非无保留意见的事项仍未解决，仅对比较数据产生重大影响，而对本期数据没有重大影响，则注册会计师应当对本期财务报表整体发表非无保留意见，在说明段中说明未解决事项对比较数据的重大影响，所以选项C错误；如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，后任注册会计师应当按照准则的规定对本期期初余额实施审计程序，但不得在审计报告中提及前任注册会计师，所以选项D错误。

16.B识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，只有选项B符合要求。

17.D应收账款的实质性程序包括：①取得或编制应收账款明细表；②检查涉及应收账款的相关财务指标；③检查应收账款账龄分析是否正确；④向债务人函证应收账款；⑤确定已收回的应收账款金额；⑥对未函证应收账款实施替代审计程序；⑦检查坏账的确认和处理；⑧抽查有无不属于结算业务的债权；⑨检查应收账款的贴现、质押或出售；⑩对应收账款实施关联方及其交易审计程序；⑩确定应收账款的列报是否恰当。选项D是坏账准备的分析程序。

18.A在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性；在细节测试中，总体项目的变异性越低，样本规模就越小。

19.C管理层的应对计划可能包括管理层变卖资产、对外借款、重组债务、削减或延缓开支或者获得新的资本。选项C，最有可能缓解注册会计师对持续经营能力的重大疑虑。

20.B选项B不恰当。注册会计师所审计的财务报表某些项目本身就可能存在一定的变动幅度。注册会计师需要特别考虑在适用的财务报告编制基础下这些报表项目的会计估计是否合理。相关披露是否充分。会计实务的质量是否良好。而不是通过实施追加的审计程序来消除某些项目的金额本身可能存在的变动幅度。

21.C选项C不恰当，了解内部控制的风险评估程序不包括分析程序。注册会计师了解内部控制的程序通常包括：(1)询问被审计单位人员；(2)观察特定控制的运用；(3)检查文件和报告；(4)追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。

22.A选项A不恰当，原材料出库单的连续编号控制与营业成本的完整性认定相关；

选项B、C恰当，领料单应当经生产主管批准，仓库管理员凭经批准的领料单发料；领料单一式三联，分别作为生产部门存根联、仓库联和财务联。仓库管理员应把领料单编号、领用数量、规格等信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账；

选项D恰当，原材料领用申请单需要经过恰当审批批准之后，才允许出库。

综上，本题应选A。

23.A如果同一期间各财务报表的重要性水平不同，应当选择一个对任何一张财务报表都重要的重要性水平，即选择最低的重要性水平作为所有财务报表层次的重要性水平。

24.B事中审计是指在被审单位经济业务执行过程中进行的审计。例如，对费用预算、经济合同的执行情况进行审查。

25.D选项A，兼任存货清查属于自我监督；

选项B，兼任存货的验收不利于责任划分；

选项C，采购工作的外勤性质明显与保管职务矛盾；

选项D，存货处置申请并非存货处置，由保管人员兼任可以提高工作的及时性。

综上，本题应选D。

26.A负债是由过去的交易或事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。故答案为A选项。

27.B选项A、C、D表述均正确；

选项B，注册会计师需要在整个审计过程中都要保持职业怀疑，而不仅仅是针对重大事项的审计过程中保持职业怀疑。

综上，本题应选B。

28.A分析程序用作实质性程序并非强制要求，选项B不正确；分析程序不能用于控制测试，选项C不正确；针对舞弊等特别风险时，应主要依赖细节测试，选项D不正确。

29.A信息技术审计的范围与企业在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比。

30.D选项D恰当。注册会计师在判断集团财务报表组成部分财务重大性时，根据B集团的性质和具体情况，适当的基准可能包括集团资产、负债、现金流量、利润总额或营业收入，选项D的比例最大，所以最有可能。

31.ABC选项A符合题意，总体不完整，无论金额是否重大，都可能计提坏账准备；

选项B符合题意，总体不适当，当年已收回的款项的赊销业务与年末应收账款无关；

选项C符合题意，总体不完整，该总体未包含那些已发运但未开单的项目；

选项D不符合题意，总体是适当和完整的，符合界定总体的要求。

综上，本题应选ABC。

32.ABCD编制财务会计报告的时候一定要做到真实可靠、全面完整、编报及时、便于比较。

33.ACD选项A，若应收账款在全部资产中所占的比重较大,则函证的范围应相应大一些；

选项B，不属于需要考虑的因素；

选项C，若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证量；反之，则应相应扩大函证范围；

选项D，若以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。

综上，本题应选ACD。

34.BD选项A统计抽样也需要专业判断；选项C中审计抽样方法不适用于风险评估程序、未留下轨迹的控制测试和实质性分析程序。

35.ABC

36.ABD为了提高不可预见性，应该对通常由于风险程度较低而不会做出测试的账户余额实施实质性程序。

37.ABD【答案】ABD

【解析】请见教材Pll2，选项C不恰当。注册会计师在确定重要性时，下列因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策：(1)法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目(如关联方交易、管理层和治理层的薪酬)计量或披露的预期；(2)与被审计单位所处行业相关的关键性披露(如制药企业的研究与开发成本)；(3)财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面(如新收购的业务)。

38.ABCD注册会计师主要从重要性水平、审计风险、总体规模以及账户余额交易性质四个方面来判断审计证据的性质与范围，

39.BC选项A不恰当，审计过程中涉及的职业判断应当由注册会计师自行负责；

选项B、C恰当，属于注册会计师在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员工作应当确定的事项；

选项D不恰当，内部审计部门是被审计单位的组织，其独立性无法达到会计师事务所的要求。

综上，本题应选BC。

根据《CSA第1411号一利用内部审计工作》，注册会计师确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作的前提包括：（1）内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的；（2）如果可能足以实现审计目的，内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响。

40.ABCD解析：四个选项均是注册会计师在预测性财务信息审核中需要了解被审核单位的主要内容。

41.ABC选项D属于采购交易的截止测试，而不是付款交易的截止测试。

42.ABDABD【解析】详细了解被审计单位及其环境是在实施风险评估程序时进行的，不属于需要开展的初步业务活动的内容。

43.ABC选项A、B、C，分别表述了审计报告的鉴证作用、保护作用和证明作用；

选项D不正确，注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见，能够提高或降低甲公司财务报表使用者对财务报表的信赖程度，但不能直接降低甲公司各利害关系人的投资风险。

综上，本题应选ABC。

44.ABD选项A的情况下，会计师事务所还有可能承担补充赔偿责任；选项B的情况下，如果会计师事务所能够证明自己无过错则不会承担侵权赔偿责任；选项D的情况下，人民法院应当酌情减轻事务所的赔偿责任。’

45.ABD选项C不恰当。如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的十二个月。

46.ABCD【正确答案】ABCD

【答案解析】按照账页格式的不同，会计账簿分为两栏式账簿、三栏式账簿、数量金额式账簿和多栏式账簿。

47.ADAD【解析】间距=N／n=4000/80=50，以180作为抽样的起点，则以此抽取的样本依次为230（180+50）、280（180+2×50）……，最大的样本为3980（180+76×50），最小的样本为30（180-3×50）。本题中，我们在分析选项中支票号是否属于样本时，可以采用代入计算法，|该支票号-180|/50=X，X为整数的，则该编号对应的支票属于一个样本。例如：选项A，|80-180|/50=2；选项D，|3880-180|/50=74。

48.ABCD通常是由应付凭单部门负责确定未付凭单在到期日付款。企业有多种款项结算方式，以支票结算方式为例，编制和签署支票的有关控制包括：①独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性；②应由被授权的财务部门的人员负责签署支票；③被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致；④支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款；⑤支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票；⑥支票应预先顺序编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性；⑦应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票。

综上，本题应选ABCD。

49.ABC选项A正确，选项D错误，一般情况下，并非必须函证应付账款，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额；

选项B正确，如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大，则应考虑进行应付账款的函证；

选项C正确，进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为被审计单位重要供应商的债权人，作为函证对象。

综上，本题应选ABC。

50.ABCD【答案】ABCD

【解析】注册会计师应当从以下四个方面考虑实质性分析程序使用数据的可靠性：(1)可获得信息的来源；(2)可获得信息的可比性。实施分析程序使用的相关数据必须具有可比性；(3)可获得信息的性质和相关性；(4)与信息编制相关的控制。如果注册会计师通过测试获知与信息编制相关的控制越有效，或信息在本期或前期经过审计，该信息可靠性越高。

51.B解析：也可由授权代表签署。

52.A

53.B解析：应区分“调整分录”和“重分类分录”分别进行汇总，分别过入“调整金额”栏和“重分类调整”栏。

54.B解析：此时注册会计师应实施追加审计程序或建议被审计单位调整已发现的错报。注册会计师只有在确认被审计单位确实存在重大错报且拒绝调整时，才会出具保留意见或否定意见的审计报告。

55.B解析：企业因为不能收到客户的货物而预付的款项应该计入到其他应收款，而不是应收账款。

56.A解析：《独立审计具体准则第13号———利用其他注册会计师的工作》第十六条规定,当存在以下情况时,主审注册会计师可考虑在审计报告中提及其他注册会计师的工作,但不应被视为将其责任分摊给其他注册会计师:无法对其他注册会计师的工作进行复核,且无法直接实施必要的审计程序；其他注册会计师的工作不能满足要求,且无法直接实施必要的审计程序。

57.B解析：现金流量表补充资料中“经营性应收项目的减少(减：增加)”栏的数额，应等于同期资产负债表“所有应收项目”项目的期末数减去期初数的差额。

58.A

59.B解析：如果律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息或隐瞒信息，或对被审计单位叙述的情况应予以修正而不加修正，注册会计师一般应认为审计范围受到限制，就不能出具无保留意见的审计报告，即律师声明书的内容可能会影响注册会计师发表审计意见的类型。

60.A解析：对项目进行周期性检查与对项目质量控制制度的监控是两个不同的业务。

61.（1）均值估计抽样

9000000÷200=45000（元）

45000×6000=270000000（元）

270000000-300000000=-30000000（元）

（2）差额估计抽样

（9000000－12000000）÷200=-15000（元）

-15000×6000=-90000000

（3）比率估计抽样

9000000÷12000000=3／4

300000000×（3／4）=225000000（