第二章 增值税

第二章增值税一、单项选择题2、 按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是()。A、 年不含税销售额在110万元以上的从事货物生产的纳税人B、 年不含税销售额200万元以上的从事货物批发的纳税人C、 年不含销售额为80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D、 年不含税销售额为90万以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人答案:C解析:增值税两类纳税人划分标准按经营规模或核算水平区分。自1998年7月1日起，凡年销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论会计核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人。3、 对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在()万元以上、人员在()人以上的新办大中型商贸企业在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可认定为一般纳税人直接进入辅导期，A、 30030B、 50050C、 20020D、 10030答案:B解析:在该种情况下，可以直接进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。5、 下列各项收入中，应纳增值税的是()。A、 广告公司广告费收入B、 邮政部门邮政储蓄收入C、 某房地产开发公司销售办公楼收入D、 某商店零售化妆品收入答案:D解析:ABC三项应纳营业税。增值税征税范围：销售货物、提供加工和修理修配劳务。6、 下列各项中，属于视同销售行为应当计算销项税额的是()。A、将购买的货物用于非应税项目8、将自产的货物委托外单位加工C、 将购买的货物无偿赠送他人D、 将购买的货物用于个人消费答案:C解析:AD属于进项税额转出的项目，B项属于企业正常的生产过程，不用考虑增值税，只有C属于视同销售。7、 下列项目中不允许扣除进项税额的是（）。A、 一般纳税人委托修理设备支付的修理劳务费B、 商业企业购进货物用于集体福利C、 生产企业销售自产机器设备时支付的运费D、 生产企业购生产用原材料支付的运费答案:B解析:ACD三项的增值税都可以进项抵扣，注意第三项是销售自产机器设备，属于销售产品，而不是销售固定资产一一设备，否则的话，就应该缴纳营业税了。8、 一般纳税人销售下列货物，适用13%税率的是（）。A、销售图书B、销售金银首饰C、销售化妆品D、销售机器设备答案:A解析:图书、报纸、杂志的适用税率为13%。9、 下列货物销售，适用17%税率的是（）。人、某自来水公司生产自来水销售B、 某蛋禽厂加工松花蛋销售C、 某农机厂生产农机零部件销售D、 某煤气公司生产煤气销售答案:C解析:农机零部件不同于农机，按照17%征收增值税。10、 纳税人销售（），免征增值税。A、茶叶B、饲料填加剂C、旧货。、自产农产品答案:D解析:税法规定，纳税人销售自产农产品，交纳农业税或农业特产税，免征增值税。茶叶适用的税率为13%，饲料填加剂适用的税率为17%，旧货4%。11、 2002年5月纳税人销售自己使用过的物品，下列说法正确的是（）。A、 销售设备不缴纳增值税B、 销售旧货不纳税C、 销售旧货按4%计算增值税D、 某旧动机车经营单位销售原值为3万元的摩托车取得收入1万元，要缴纳增值税答案:D解析:前三个选项要注意销售旧货指的是销售应税固定资产，注意教材中关于应税固定资产的规定，见教材83页。对于旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4%的征收率减半征收增值税，所以D正确。12、某工厂（一般纳税人）2002年4月购进免税农产品一批已入库，支付给农业生产者收购凭证上注明的价格为55000元，另缴纳的农业特产税5000元，为该货物支付的运费500元（有货票），该项业务允许抵扣的进项税额为（）。A、5835元 B、7835元 C、6035元D、6050元答案:B解析:一般纳税人购买免税农产品，计算抵扣进项税的扣除率自2002年1月1日起按13%;买价之外另交农业特产税，准予并入买价计算扣税;而运费计算抵扣的扣除率为7%。准予抵扣的进项税=（55000+5000）x13%+500x7%=7835元。13、 某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税额分别为10000元和1300元（每公斤0.13元）。在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回后，用于发放职工福利200公斤，用于厂办三产招待所800公斤。其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。其中300公斤全部销售，单价20元;50公斤因管理不善被盗；50公斤用于厂办三产招待所。当月该厂允许抵扣的进项税额为（）。A、710元B、810元C、910元D、1010元答案:C解析:允许抵扣的进项税额=1300一〔1000（腐烂）X0.13+200（福利）X0.13+800（招待所）X0.13+50（被盗）x20x0.13〕=910元。注意这里的50（被盗）x20是还原成外购水果的公斤数，至于将果酱用于厂办三产招待所属于视同销售，而不是作为进项税额转出处理。14、 某农机生产企业（一般纳税人）2003年6月销售自产拖拉机，取得不含税销售额200万元，为农民修理拖拉机取得现金收入15万元。本月购入农机生产零配件，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额为80万元。则该企业本月应缴纳增值税（）万元。A、14.35B、14.58C、17.55D、22.95答案:B解析:销售农机整机适用13%税率，销售农机生产零配件适用17%税率，修理农机为提供修理劳务，税率为17%，取得现金收入为含税收入。应纳增值税额=（200X13%+15/1.17x17%）—80x17%=14.58（万元）15、 某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为128.7万元（含税），当期发出包装物收取押金为5.85万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为（）。A、 21.87万元B、 20.74万元C、 19.55元D、 20.7978万元答案:C解析:除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时，计入销售额计征增值税，其他酒的包装物押金应在销售时并入销售额计征增值税。（128.7+5.85）H1+17%）〕*17%=19.55（万元）16、 某商场（增值税一般纳税人）实行还本销售家具，家具现售价16500元（含税），5年后还本，该商场增值税的计税销售额为（）。A、 16500B、 16500/5C、 16500/（1+17%）D、 5年后纳税，现在不纳税答案:C解析:还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出，所以直接按照现在售价确认收入。17、 某电视机厂采用分期收款结算方式于2003年5月份售出彩电100台，每台成本2000元，售价2500元（不含增值税）。合同约定产品发出后先收货款一半，余款以后分五次收回，5月份如期收回货款146250元，则5月份应记入的产品销售收入（）元。A、250000B、125000C、146250D、292500答案:B解析:采用分期收款结算方式销售货物，应按合同约定确定相关销售额。根据合同，5月份收到的收入：2500*100/2=125000元。18、 按税法规定，出口货物不能享受退（免）税政策的是（）。A、 有出口经营权的生产企业B、 有出口经营权的外贸企业C、 委托外贸企业代理出口货物的生产企业D、 委托外贸企业代理出口货物的商贸企业答案:D解析:一般商贸企业委托外贸企业代理出口货物，不能享受退（免）税政策。19、 某工业企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币120000元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的运费发票上注明：运费5000元，建设基金100元，装卸费500元。原材料已经验收入库。已知原材料进口关税税率为50%，增值税税率为17%，则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税税额为（）元。A、30992B、30957C、30600D、20400答案:C解析:增值税计税价格：120000*（1+50%）=180000元。增值税：180000*17%=30600元。20、 出口货物应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准）起（）内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。A、30日B、60日C、90日D、120日答案:C解析:出口货物应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准）起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申请。21、 某商贸企业某月份组织收购货物一批，取得的增值税专用发票上注明的货款金额与增值税税额分别为100万元与17万元，当月委托某外贸企业以出口离岸价为120万元出口，如果该出国货物适用的出口退税率为13%，那么，出口退税额为（）万元。A、17B、13C、15.6D、0答案:D解析:商贸企业委托外贸企业出口不退税。22、 某进出口公司2004年4月购进某小规模纳税人抽纱工艺品200打（套）全部出口，普通发票注明金额6000元，购进另一小规模纳税人西服500套全部出口，取得税务机关代开的增值税专用发票，发票注明金额6000元，该企业的应退税额为（）万元。A、699.62B、639.32C、720D、871.79答案:A解析:6000/（1+6%）*6%+6000*6%=699.62。23、 下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的是（）。A、 采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天B、 将货物分配给股东，为货物移送的当天C、 采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天D、 将货物交付他人代销的，为货物移送的当天答案:B解析:采用预收货款结算方式的，为货物发出的当天；采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天；将货物交付他人代销的，为收到受托代销清单的当天。24、 关于货物运输业发票抵扣的规定，下列说法正确的是（）。A、纳税人取得的2003年10月31日以前开具的运输发票，必须在2004年1月31日前抵扣完毕8、自2003年11月1日起，纳税人取得的运输发票，直接实行抵扣进项税C、 纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票，应自开票起30日内申报抵扣D、 货运发票未分别注明运费和杂费的，按照60%核定比例计算抵扣答案:A解析:这是教材新的内容，85页，对于2003年11月1日起，纳税人取得的运输发票，必须要经主管地方税务局认定；纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票，可以自开票起90日内申报抵扣；货运发票未分别注明运费和杂费的，而合并为运杂费的不予抵扣。25、 进口货物增值税的组成计税价格是（）。A、 关税完税价格+关税B、 成本x（1+成本利润率）C、 货物到岸价格+关税+消费税D、 关税完税价格+关税+消费税答案:D解析:纳税人进口货物，按照组成计税价格和增值税暂行条例规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：组成计税价桦关税完税价格+关税+消费税，或者是组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）26、某机床厂1995年取得进出口经营权，为实行免抵退税办法企业。2000年5月出口机床40台（其中20台为进料加工复出口的产品），出口收入为离岸价80万美元。本月国内销售机床100台，销售收入600万人民币，国内购进货物全部进项税额为200万元，当期海关核销免税进口料价组成计税价格为60万元，出口退税率为15%，外汇牌价为1：8.30。该机床厂5月份应退增值税税额为（）。A、35.12万元B、92.10万元C、90.60万元D、68万元答案:C解析:按照免抵退税办法进行增值税退税的企业当期应退税额的计算公式：当期出口货物离岸价x外汇牌价x退税率-当期海关核销免税进口料件计税价格x退税率=80*8.3*15%-60*15%=90.6万元27、下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是（）。，A、 固定业户到外县（市）销售货物或者提供应税劳务，未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款B、 固定业户必须向其机构所在地主管税务机关申报纳税C、 非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税D、 进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税答案:B解析:固定业户到外县（市）销售货物或者提供应税劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税，未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县（市）销售货物或者应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税，销售地主管税务机关一律按6%的征收率征税。二、多项选择题1、 对已使用增值税防伪税控系统但年销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有下列（）情形时，不取消其一般纳税人资格。A、 虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为；B、 连续3个月未申报且无正当理由；C、 不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果。D、 连续6个月纳税申报异常且无正当理由；答案:ABCD解析:满足上述四项条件之一时，就可以不取消其一般纳税人资格。2、 下列各项中，应当征收增值税的有（）。A、 医院提供治疗并销售药品B、 邮局提供邮政服务并销售集邮商品C、 商店销售空调并负责安装D、 汽车修理厂修车并提供洗车服务答案:CD解析:AB属于营业税的混合销售行为，不征增值税，应当征收营业税；CD属于增值税的混合销售行为，应当征收增值税。3、 根据增值税的有关规定，不能认定为增值税一般纳税人的有（）。A、 个体经营者以外的其他个人B、 年应税销售额180万元以下，会计核算制度健全的商店C、 销售免税货物的企业D、 不经常发生应税行为的企业答案:ABCD解析:按规定上述单位和个人不能认定为增值税一般纳税人，见教材64、65页相关内容。4、 下面关于新办商贸企业转为正常一般纳税人后的管理正确的说法有（）。A、 商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防伪税控开票系统最高局限额不得超过10万元B、 对辅导期内实际销售额在300万元以上，并且足额缴纳了税款的，经审核批准，可开具金额在10万元以下的专用发票C、 对于只开具金额在1万元以下专用发票的小型商贸企业，如有大宗货物交易，可凭国家公证部门公证的货物交易合同，经主管税务机关审核同意，适量开具金额在10万元以下专用发票，以满足该宗交易的需要D、 大中型商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过100万元答案:BC解析:对于A,商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防伪税控开票系统最高局限额不得超过1万元;对于D，大中型商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，其增值税防伪税控开票系统最高限额由相关税务机关根据企业实际经营情况按照现行规定审核批准。5、 应当征收增值税的混合销售行为有（）。A、 电信部门销售电话并提供电信服务B、 企业生产防盗门出售并负责安装C、 宾馆提供客房服务并提供烟酒D、 电器城销售电器并负责送货上门答案:BD解析:混合销售行为的划分特点是看企业性质，以货物生产、批发、零售为主兼营应征营业税劳务的企业的混合销售行为应缴纳增值税。企业生产防盗门出售并负责安装、电器城销售电器并负责送货上门符合此条件。其余两项是符合缴纳营业税的行为。6、 下列销售行为，应征增值税的有（）。A、销售电力B、销售自来水C、销售房屋D、销售农药答案:ABD解析:销售房屋应当征收营业税，不在增值税的征收范围内。小县以下型水力发电单位生产的电力按照6%的征收率计算缴纳增值税，销售电力可以按照6%，销售农药13%。7、下列应该征收增值税的是（）。A、 货物期货B、 银行销售金银的业务C、 寄售商店代销的寄售物品D、 邮政部门销售邮票答案:ABC解析:集邮商品（包括邮票、小型张、小本票、明信片、首日封、邮折、集邮簿、邮盘等）的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，应征收增值税，但是邮政部门销售邮票等应该缴纳营业税。8、 纳税人（非旧机动车经营单位）销售自己使用过的、属于征收消费税的机动车，其增值税的征税规定有（）。A、 销售价格未超过原值的，免征增值税B、 销售价格未超过原值的，按照4%的征收率计算税额后再减半征收增值税C、 销售价格超过原值的，按照4%的征收率计算征收增值税D、 销售价格超过原值的，按照4%的征收率计算税额后再减半征收增值税答案:AD解析:按现行规定，纳税人销售自己使用过的属于征收增值税的机动车，售价未超过原值的免税；售价超过原值的，按4%的征收率计算税额后再减半征收增值税。9、 下列企业属于增值税一般纳税人，但依照增值税有关规定，可按6%征收率计算纳税的企业有（）。A、 县以下小型水力发电单位生产的电力B、 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料C、 用动物的血液制成的生物制品D、 某食品厂加工方便面销售答案:ABC解析:按照6%的税率征收增值税的见教材74页，至于D项应该按照17%的税率征税。10、 增值税的销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但下列费用不包括在价外费用之内的有（）。A、 向买方收取的手续费B、 向买方收取的销项税额C、 受托加工应征消费税的货物代收代缴的消费税D、 同时符合两个条件的代垫运费：1承运部门的运费发票开具给购买方的；2,纳税人将该项发票转交给购买方的答案:BCD解析:注意上述BCD三项都不是属于价外费用的内容，具体见教材80页。11、某单位购进的下列货物中，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有（）。A、外购食用油用于职工集体福利B、 外购货物用于分配给股东C、 外购原材料用于在建工程D、 发生非正常损失的产品中所耗用的外购材料答案:ACD解析:依据增值税的有关规定，外购货物用于分配给股东或者投资者属于视同销售行为，应该计算增值税销项税额，而不是不允许抵扣进项税额。12、某工厂（一般纳税人）2004年4月发出一批材料委托甲企业加工，5月加工完毕收回并验收入库，取得增值税专用发票上注明税金5.1万元，6月将加工收回货物制成的产品用于非应税项目，账面成本60万元（无同类产品售价），7月支付加工费及税款。该企业下列税务处理正确的有（）。A、 5月份进项税额5.1万元B、 6月份销项税额10.2万元C、 6月份销项税11.22万元D、 7月份进项税额5.1万元答案:CD解析：5月份未付款，进项税额为0万元，6月份销项税额=60x（1+10%）x17%=11.22万元,7月份付款，进项税额可以抵扣5.1万元。13、 甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述不正确的是（）。A、 甲企业收到乙企业的抵顶货物时不应作购货处理，不能抵扣进项税额B、 乙企业发出抵顶货款的货物要做销售处理，计算销项税额C、 甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额D、 甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额答案:AC解析:根据增值税以物易物行为的税务处理规定：甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额,如果不能取得对方的增值税专用发票，则不可一进行进项抵扣。14、 某企业2003年3月10日进口一批工业品，海关于当日填发了税款缴纳证，关税完税价格40万元，关税税率为10%，有关说法正确的是（）。A、 进口增值税为6.8万元B、 进口增值税为7.48万元C、 组成计税价格为44万元D、 组成计税价格为40万元答案:BC解析:组成计税价格为40+40*关税税率10%=44万元，应纳进口增值税=44x17%=7.48万元。15、 根据增值税的规定，下列表述正确的（）。A、 生产企业一般纳税人购入废旧物资可按购入金额的10%扣除率计算抵扣进项税额B、 废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税C、 利用废旧物资加工生产的产品可享受免征增值税的政策D、 生产企业一般纳税人购入的是废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按收购金额的10%计算抵扣进项税额答案:BD解析:必须是从废旧物资回收经营单位购入的废旧物资，才可按收购金额的10%计算抵扣进项税额，而废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税，而利用废旧物资加工生产的产品不免征增值税，而且，废旧物资涉嫌虚开废旧物资发票的，一经查实，不得再享受免征增值税优惠政策。16、 增值税一般纳税人购进货物或应税劳务时，其进项税额申报抵扣的时限包括（）。A、 购进应税劳务的劳务费用支付后B、 商业企业购进货物并付款后C、 商业企业购进货物并验收入库后。、工业企业购进货物并付款后.答案:AB解析:工业企业购进货物并验收入库后，才可以申报抵扣进项税额。17、 对下列（）货物，除了经国家批准进料加工复出口贸易外，在出口时不予退免税。A、天然牛黄B、麝香C、黄金D、白金答案:ABD解析:上述规定适用于国家禁止出口的货物，包括：天然牛黄、麝香、白金等。18、 根据增值税、消费税暂行条例及出口货物退（免）税管理办法的规定，下列出口货物，能够免税，也能够退税的有（）。A、 从农业生产者直接购入的饲料B、 某对外建筑公司运出境外用于对外承包工程项目的建筑材料C、 1993年4月批准设立的一家外商投资企业直接出口的一批服装D、 某造船厂承接一艘外籍轮船大修时为该轮船更换的零件、配件答案:BD解析:根据增值税、消费税暂行条例及出口货物退（免）税管理办法的规定，BD既免税，也能退税。A项只免税，不退税。C项的规定不包括1993年12月31日以前批准设立的外商投资企业。19、 企业申报办理出口货物退免税时应提供下列凭证（）。A、 外贸企业提供出口货物的出口发票B、 出口货物退（免）税申报表C、 出口货物报关单（出口退税专用）D、出口收汇核销单答案:BCD解析:对于外贸企业，应该提供购进出口货物的增值税专用发票或者普通发票。20、 纳税人售价明显偏低且无正当理由情况下，主管税务机关有权核定其销售额，核定顺序及方法有（）。A、 当月同类货物的平均销售价格B、 当月同类货物的最高销售价格C、 最近时期同类货物的平均销售价格D、 组成计税价格答案:ACD解析:纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，或者是纳税人发生了视同销售行为，主管税务机关有权核定其销售额，核定顺序及方法：（1）按照纳税人当月同类货物的平均销售价格；（2）按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；（3）如以上两种方法不能确定其销售额，可按组成计税价格确定销售额。注意这里面不用最高销售价格来核定销售额。21、 外商投资企业生产直接出口的货物而发生的进项税额，下列表述中正确的有（）。A、 出口货物所负担的进项税额可以抵减内销货物的应纳税额B、 免抵退税额的抵减额应该用免税购进原材料价格*出口货物退税率C、 进料加工免税进口料件的组成计税价格就是货物的到岸价D、 既有出口，又有内销的，应单独核算出口货物进项税额答案:BD解析:A不对，只有应予退还的进项税额，才可以抵顶内销货物的应纳税额。C不对，进料加工免税进口料件的组成计税价格就是货物的到岸价+海关实征关税和消费税。22、 按照现行成品油零售加油站增值税规定，下列说法正确的有（）。人、自2002年1月1日起，成品油加油站一律按一般纳税人进税务管理B、 加油站以卖加油卡方式收取的售油款，按规定征收增值税C、 加油站售卖加油卡时取得的售卡款，征收增值税D、 加油站以收取加油凭证销售成品油，不得开具专用发票答案:ABD解析:新内容，有关规定在128页。对于加油站卖加油卡收取的售油款，按规定征收增值税。其在售卖加油卡、加油凭证时，是按照预收账款作相关财务处理的，当时不征收增值税。23、 根据增值税有关规定，一般纳税人在哪种情况下，不可以开具增值税专用发票（）。A、 生产企业出售给批发企业的货物B、 商品零售企业出售给消费者的货物C、 生产企业在境外销售应税劳务D、 生产企业出售给小规模纳税人的货物答案:BC解析:生产企业出售给批发企业的货物应该开具增值税专用发票。生产企业出售给小规模纳税人的货物,可以不开增值税专用发票。24、 下列情况中，属未按规定开具增值税专用发票，不得作为扣税凭证的有（）。A、 在专用发票“金额栏”逐行或者合计行填写的销售额超过了该栏的最高金额单位B、 填错项目又涂改正确后的专用发票C、 企业使用十万元版专用发票时填开的销售金额达到所限额的最高一位D、 财务专用章或者发票章使用蓝色印泥答案:ABD解析:A项不能超过最高限额单位，B项不应该涂改，D项应是用红色印泥。25、 开具增值税专用发票后，发生退货或折让，销货方必须在（），才可开具红字专用发票。A、 退回购买方购货款B、 收到购买方所在地主管税务机关开具的证明单C、 收到购买方退回原专用发票的记账联、税款抵扣联D、 收到购买方退回原专用发票的发票联、税款抵扣联答案:BD解析:关于销货退回或销售折仍让增值税专用发票的管理见教材122页，销货方只有取得购买方退回原专用发票的发票联、税款抵扣联，如果不能取得，则只有在取得购买方所在地主管税务机关开具的证明单时才可以开具红字专用发票。26、 自2004年7月1日起，国家在东北老工业基地试行消费型增值税，其政策规定为（）.A、 购进固定资产的增值税额允许抵如B、 为固定资产支付的运输费用可以抵扣C、 通过融资租赁方式取得的固定资产，不能抵扣D、 用于矿井建设购进的原材料可以抵扣答案:ABD解析:通过融资租赁方式取得的固定资产，凡是出租方按照有关规定缴纳增值税的，其进项税额可以抵扣。三、计算题1、某食品厂（增值税一般纳税人），主要生产各类食品，2002年9月发生如下涉税业务：（1）本月销售食品共取得不含税收入300000元。（2）本月收回上月委托外单位加工的食品一批，应支付加工费6000元（不含税），加工食品已验收入库，并收到受托方开来的增值税专用发票。加工费尚未支付。（3）从某粮油经营部（增值税一般纳税人）购进面粉一批，取得的增值税专用发票上注明的销售额为120000元，税额为15600元，面粉已验收入库，另外支付装卸费800元。（4）因仓库管理不善，部分库存面粉霉烂，经盘点损失面粉10965元。其中含运费465元，保险费500元。（5）因管理不善，部分产成品被盗，经盘点损失食品10000元，该食品的原材料为面粉，经查，该企业生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中料工费的比例为：4：3：3。根据上述资料回答下列问题：(1)经盘点损失的面粉应转出进项税额为()元。A.1430B.1300C.1335D.1332.55(2)经盘点损失的食品应转出进项税额为()元。A.1300B.520 C.910D.780 (3)本月收回上月委托外单位加工的食品可以抵扣的进项税额为()。A.0 B.780C.1020D.420(4)该企业当月应纳增值税()元。A.33070B.33162.37C.32975D.37255答案：(1)C(2)B(3)A(4)D解析：(1)税法规定，已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务发生非正常损失等税法不允许抵扣情况的，应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。无法准确确定该项税额的，一律按当期实际成本计算应扣减的进项税额。本期损失面粉损失10965元，除掉运费和保险费，购买成本为10000元，适用的税率13%，所以购价中包含的增值税为10000*13%=1300元，对于运费部分，因为按照7%抵扣进项税额后，记入成本的为93%，所以运费中应该扣除的进项税额为 465/(1-7%)*7%=35,所以应转出进项税额=1300+35=1335(元)。对产成品发生非正常损失，只能转出产成品制造成本中外购项目已抵扣的进项税额，本题目外购项目是面粉，所以应转出进项税额=10000x40%x13%=520元。税法规定，增值税一般纳税人购进应税劳务(修理修配劳务、加工劳务)，必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税额；对接受应税劳务，但尚未支付款项的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。该笔进项税额因加工费尚未支付，故暂时不得抵扣。应纳销项税额=30000x17%=51000元。购进面粉的进项税额按规定允许抵扣，但装卸费不得抵扣。本月应纳增值税额=51000-(15600-1335-520)=37255元。2、某实行免抵退税的工业企业2004年5月期初留抵税额3000元，当月发生下列业务：(1)采购原材料，取得税控发票，价款20万元，增值税进项税3.4万元。(2)内销产品，不含税销售额16万元。(3)出口货物一批，出口离岸价折合人民币15万元。(4)为生产出口产品购入国内免税材料一批，价款5万元。(5)有一批折合人民币8万元的外销产品超过6个月单证不齐。根据上述资料回答下述问题(该企业征税率17%，退税率13%)：(1)当期销项税额为()万元。A. 4.08 B. 1.36 C. 2.72 D. 2 (2)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额为( )万元。A.0.85 B.0.62C.0.2 D.0(3)本期免抵退税不得免征和抵扣税额为()万元。A.0.4 B.0.08C.0.28D.0.12(4)本期可以抵扣的进项税额为()万元。A.3.4 B.3.32C.3.62 D.0(5)本期应退税额()万元。A.0B.0.46C.1.95D.3.62答案：(1)A(2)C(3)B(4)C(5)A解析：(1)超期6个月单证不齐的外销视同内销来计算销项税。16x17%+8x17%=4.08万元。按国内免税材料价款及征退税率之差来计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额为：5x(17%—13%)=0.2万元。要将超期6个月单证不齐的外销视同内销并将原计算过的不得免征的抵扣税额冲转回来，所以本期免抵退税不得免征和抵扣税额为：15x(17-13%)-8x(17%—13%)-0.2=0.08万元。当期可抵扣进项税3.4—0.08+0.3=3.62万元。当期应纳增值税=4.08—3.62=0.46万元，企业当期应纳税额为正数，应纳增值税0.46万元，无法享受出口退税，即此时出口应退税额已抵减了内销应纳税额。四、综合分析题1、某电器专卖店（一般纳税人）2002年8月发生下列购销业务：（1）销售空调机300台，每台3000元（含增值税），商场派人负责安装，每台收取安装费200元；（2）采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台2800元（含增值税）；奖品为电子石英手表，市场零售价格200元，共计送出50只电子石英手表；（3）收取客户购买20台空调机的预付款40000元，每台3000元（含增值税），按60000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货；（4）将本专卖店自用2年的小汽车一辆，账面原价160000元，已提折旧30000元，以140000元的价格售出；（5）购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，货款已支付；另支付运输费20000元，运输企业开具的货票上注明运费15000元，建设基金1000元，装卸费2000元，保险费2000元；（6）购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，因资金周转困难只支付厂商70%的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台出厂单价价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。根据上述资料回答下述问题：（1）采取有奖销售方式销售电冰箱，该项业务产生的增值税销项税额为（）元。A.47600B.42136.75C.40683.76 D.42383.76（2）销售本专卖店自用2年的小汽车一辆应该缴纳的增值税为（）元。A,1800 B.8400C.1200D.0（3）购进空调机200台可以抵扣的进项税额为（ ）元。A.72520B.71400C.72660 D.72800（4）对于第（6）项业务，应该予以抵扣的进项税额和扣减的增值税进项税额分别为（）元。A,07956B.510006800C.06800D.357007956（5）除了本专卖店销售自用小汽车之外，本期销项税额合计为（ ）元。A,214054.7B.148205.13C.181623.93 D.190341.88（6）当期应纳的增值税为（）元。A.174823.93 B.124621.88C.207254.7 D.141405.13答案：（1）B（2）D（3）A（4）C（5）D（6）B解析：（1）有奖方式销售电冰箱100台同时赠送的奖品电子石英手表应做视同销售处理，销项税额为：（2800H.