第一节货币资金分录

货币资金设立备用金时借：其他应收款-备用金贷：库存现金借：管理费用贷：库存现金预计差旅费借：其他应收款8000贷：库存现金8000报销差旅费（多退）借：管理费用7300库存现金700贷：其他应收款8000（少补）借：管理费用9200贷：其他应收款8000库存现金1200现金短缺发现现金短缺，按照实际短缺的金额借：待处理财产损益贷：库存现金报经批准借：其他应收款【责任人或保险公司赔偿】管理费用【无法查明原因】贷：待处理财产损益【实际短缺金额】现金溢余发现现金溢余，按实际溢余金额借：库存现金贷：待处理财产损益报经批准借：待处理财产损益【实际溢余金额】贷：其他应付款【应支付给有关人员或单位】营业外收入【无法查明原因】银行汇票（见票即付）将货款交付银行时，借：其他货币资金-银行汇票贷：银行存款持银行汇票购货收到有关发票时，借：原材料/在途物资贷：其他货币资金-银行汇票采购完毕收回剩余款项时借：银行存款贷：其他货币资金-银行汇票银行本票（见票即付）将货款交付银行时，借：其他货币资金-银行本票贷：银行存款持银行汇票购货收到有关发票时，借：材料采购、原材料、库存商品等贷：其他货币资金-银行本票信用卡存款将货款交付银行时借：其他货币资金一信用卡贷：银行存款企业用信用卡购物或支付有关费用借：管理费用贷：其他货币资金一信用卡信用证保证金存款将信用证保证金交存银行时借：其他货币资金一信用证保证金贷：银行存款企业收到信用证结算凭证及所附发票借：材料采购/原材料/库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金一信用证保证金将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行借：银行存款贷：其他货币资金一信用证保证金存出投资款企业向证券公司划出资金时借：其他货币资金-存出投资款贷：银行存款购买股票、债券、基金时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金-存出投资款外埠存款将货款交付银行时借：其他货币资金一外埠存款贷：银行存款用外埠存款支付时借：原材料应交税费■应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金一外埠存款采购专户中的结余款项转回时借：银行存款贷：其他货币资金一外埠存款应收及预付款项姆里寐情包取得应收票据因债务人抵偿前欠货款而取得的票据借：应收票据贷：应收账款因企业销售商品，提供劳务而开出、承兑的商业汇票借：应收票据贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税）应收票据的背书转让实际中，企业町以将自己持有的商业汇票背书转让，以取得所需物资借：库存商品、原材料等应交税费-应交增值税（进项税）贷：应收票据根行存款1差价，可能在借方］票据贴现按实际收到的金额，借记银行存款；按贴现息的部分，借记财务费用；按应收票据的票面金额，贷记应收票据。借：银行存款［实际收到的金额】财务费用［贴现利息］黄：应收票据【票面金额】商业汇票到期收回款项时应按实际收到的金额借：银行存款黄：应收票据其他应收款应收的各种赔款、罚款借：其他应收款-XX保险公司贷：材料采购/在途物资借：银行存款贷：其他应收款・xx保险公司应收的出租包装物租金/存出保证金，如租入包装物支付的押金借：其他应收款-x公司贷：银行存款应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等垫付时：借：其他应收款-XX贷：银行存款扣款时：借：应付职工薪酬贷：其他应收款-XX应收款项减值当期应当计提的坏账准备=当期按应收款项计提的坏账准备金额-（或者+）“坏账准备”科目的贷方余额（或者借方余额）企业计提坏账准备时借：资产减值损失-计提的坏账准备贷：坏账准备冲减多计提的坏账准备时借：坏账准备贷：资产减值损失-计提的坏账准备企业实际发生坏账损失时借：坏账准备【实际发生减值的金额】贷：应收账款/其他应收款【实际发生减值的金额】年末计提坏账准备时借：资产减值损失-计提的坏账准备贷：坏账准备已确定并转销的应收款项以后又收回的借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款交易性金融资产取得时借：交易性金融资产-成本【公允价值】投资收益【发生的交易费用】应收股利【己宣告但尚未发放的现金股利】应收利息【己到付息期但尚未领取的债券利息】贷：其他货币资金-存出投资款持有时宜告发放时：借：应收股利（被投资单位宣告的现金股利*投资持股比例）或应收利息（资产负债表计算的应收利息）贷：投资收益实际收到时：借：其他货币资金-存出投资款贷：应收股利或应收利息公允价值上升借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动处置时借：其他货币资金-存出投资款【价款扣除手续费】贷：交易性金融资产-成本【账面价值】-公允价值变动投资收益【差额，也可能在借方】借：公允价值变动损益【原计入该金融资产的公允价值变动】贷：投资收益或者，借：投资收益贷：公允价值变动损益

存货来购成本，参见购入的存货存货成本

的确定三种成本的确定如工成本，直接人工、加工费用其他成本为特定客户的设计费用相关税费购入存货运输贽其他可归居直接材料实务中的

具体准则自制存贷C 存货成本

的确定三种成本的确定如工成本，直接人工、加工费用其他成本为特定客户的设计费用相关税费购入存货运输贽其他可归居直接材料实务中的

具体准则自制存贷C 直接人工制达贽用三项•一定计入•Q实际构矿加工及、运杂贺委托如工-两顶•不一定计入•O指费税、悟值税谜项_,、 非正敬耗计入当期损益不计入成本仓储贾，入库后的计入节理费用.月末一次加权平均法（1） 存货单位成本二（月初库存存货的实际成本+本月购入存货的实际成本）/（月初库存存货的数量+本月收入存货的数量）（2） 本月发出存货的成本二本月发出存货的数量X存货单位成本（3）本月月末库存存货成本二月末库存存货的数量X存货单位成本或二月初库存存货的实际成本+本月购入存货的实际成本-本月发出存货的实际成本采用实际成本核算原材料1货款己经支付或开出、承兑商业汇票，同时材料已验收入库借：原材料应交税费-应交增值税（进项）贷：银行存款/其他货币资金2货款己经支付或开出、承兑商业汇票，材料尚未到达借：在途物资应交税费-应交增值税（进项）贷：银行存款材料入库后借：原材料贷：在途物资3货款尚未支付，材料己经验收入库若己收到发票账单借:原材料应交税费-应交增值税（进项）贷：应付账款若未收到发票账单并且无法确定实际成本则月末暂估入账借：原材料贷：应付账款-暂估应付账款下月冲回借：应付账款-暂估应付账款（数额用红笔）贷：原材料（数额用红笔）4货款己经预付，材料尚未验收入库收到预付款时：借：预付账款贷：银行存款材料入库时：借：原材料应交税费-应交增值税（进项）贷：预付账款补付货款时：借：预付账款贷：银行存款发出材料借：生产成本制造费用管理费用等贷：原材料采用计划成本核算原材料1货款己经支付或开出、承兑商业汇票，同时材料已验收入库借：材料采购应交税费-应交增值税（进项）贷：银行存款2货款己经支付或开出、承兑商业汇票，材料尚未到这借：材料采购应交税费-应交增值税（进项）贷：银行存款3货款尚未支付，材料己经验收入库若己收到发票账单借：材料采购应交税费-应交增值税（进项）贷：应付账款若未收到发票账单并且无法确定实际成本则月末暂估入账借：原材料贷：应付账款-暂估应付账款下月冲回借：应付账款-暂估应付账款（数额用红笔）贷：原材料（数额用红笔）结转入库材料成本差异：计算：实际成本一计划成本=差异金额（+超支差异；一节约差异）借：原材料贷：材料采购材料成本差异【节约差异】或借：原材料材料成本差异【超支差异】贷：材料采购发出材料借：生产成本等【计划成本】贷：原材料【计划成本】分配应负担的材料成本差异计算：分配发出材料应负担的材料成本差异=发出材料的计划成本X差异率月初结存材本月收入材材料成本_料成本差异额+料成本差异额 n差异率 月初结存制 本月收入材 x料计划成本+料计划成本（分母不含暂估料款金额）发出存货成本应负担的成本差异，必须按月分摊，不得在季末或年末一次分摊。借：生产成本等贷：材料成本差异【超支差异】借：材料成本差异【节约差异】贷：生产成本等包装物的核算生产领用包装物借：生产成本材料成本差异贷：周转材料一一包装物随同商品出传且不单独计价的包装物借：销售费用材料成本差异（差异率为负记借方）贷：周转材料一一包装物随同商品出传且单独计价的包装物借：其他业务成本材料成本差异贷：周转材料一一包装物包装物出租或出借给购买单位使用时，采用分次进行摊销。借：销售费用【出借的：实际成本/次数】其他业务成本【出租的：实际成本/次数】贷：周转材料一一包装物低值易耗品的核算一次转销法借：制造费用管理费用贷：周转材料一一低值易耗品分次摊销法假定使用次数为3次。应作如下会计处理：领用专用工具：借：周转材料一一低值易耗品一在用30TOC\o"1-5"\h\z贷：周转材料一一低值易耗品一一在库 30第一次领用时摊销借：制造费用 10贷：周转材料一一低值易耗品一一摊销 10第二次领用时TOC\o"1-5"\h\z借：制造费用 10贷：周转材料一一低值易耗品一一摊销 10第三次领用时借：制造费用 10贷：周转材料一一低值易耗品一一摊销 10同时，借：周转材料一一低值易耗品一一摊销30贷：周转材料一一低值易耗品一一在用 30委托加工物资1发给外单位加工的物资，按实际成本：借：委托加工物资贷：原材料2支付加工费用、应负担的运杂费等借：委托加工物资应交税费-应交增值税（进项税）贷：银行存款3需要缴纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，其消费税计入成本借：委托加工物资贷：银行存款等4收回后用于连续生产应税消费品，消费税的处理借：应交税费-应交消费税贷：银行存款5收到加工完成验收入库的物资和剩余物资，按实际成本借：库存商品贷：委托加工物资库存商品验收入库商品借：库存商品贷：生产成本发出商品借：主营业务成本贷：库存商品毛利率法毛利率=销碍毛利/销售净额X100%销售净额二商品销售收入一销传退回与折让销售毛利二销售净额X毛利率销售成本二销售净额一销售毛利期末存货成本二期初存货成本+本期购货成本一本期销售成本二期初存货成本+本期购货成本-（商品销传收入一销售退回与折让）x（1-毛利率）售价金额核算法丙口彬肖建初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价x100%一期初库存商品售价+本期购入商品售价—' '本期销售商品应分摊的商品进销差价二本期商品销售收入X商品进销差价率本期销售商品的成本二本期商品销仍收入-本期己销商品应分摊的商品进销差价期末结存商品的成本二期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销饵商品的成本存货清查存货盘盈的核算批准前：借：原材料、库存商品等贷：待处理财产损溢批准后：借：待处理财产损溢贷：管理费用存货盘亏及毁损的核算批准前：借：待处理财产损溢贷：原材料、库存商品等批准后：借：原材料【残料价值入库】其他应收款【应由保险公司和过失人的赔款】管理费用【净损失：一般经营损失】营业外支出【净损失：非常损失】贷：待处理财产损溢存货减值可变现净值=估计侈价一估计销传费用和相关税费当存货成本高于其可变现净值时借：资产减值损失-计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备转回己计提的存货跌价准备金额借：存货跌价准备贷：资产减值损失-计提的存货跌价准备企业结转存货销侈成本时，对于己计提存货跌价准备借：存货跌价准备贷：主营业务成本、其他业务成本持有至到期投资取得购买时借：持有至到期投资-成本【面值】应收利息【包含的己到付息期但尚未领取】持有至到期投资-利息调整【差额，溢价记借方，折价记贷方】贷：其他货币资金-存出投资款【实际支付的金额】持有时借：应收利息【分期付息：票面价值*票面利率】持有至到期投资-应计利息【一次还本付息：票面价值*票面利率】贷：投资收益【摊余成本*实际利率】持有至到期-利息调整【差额，也可能在贷方】持有至到期投资的减值借：资产减值损失-计提的持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资减值准备转回时做相反分录期末持有至到期投资的摊余成本二期初摊余成本+本期计提的利息-本期收到的利息和本金-本期计提的减值准备出售时借：其他货币资金-存出投资款【实际取得价款】持有至到期投资减值准备持有至到期投资-利息调整【有可■能在贷方】贷：持有至到期投资-成本【面值】持有至到期投资-应计利息【一次还本付息的利息】投资收益【差额】长期股权投资对子公司投资（控制）、对合营企业投资（共同控制）、对联营企业投资（重大影响）可控制的-----采用成本法共同控制、重大影响…-采用权益法采用成本法核算的长期股权投资取得长期股权投资借：长期股权投资一一成本【实际支付的价款+直接相关的费用、税金】应收股利【包含的己宣告但尚未发放的现金股利】贷：其他货币资金-存出投资款长期股权投资持有期间被投资单位宣告分派现金股利或利润宣告时借：应收股利【按其持股比例计算应享有的份额】贷：投资收益发放时借：其他货币资金-存出投资款贷：应收股利处置时借：其他货币资金-存出投资款【实际收到的金额】长期股权投资减值准备贷：长期股权投资一一成本【账面余额】投资收益【差额】应收股利【未领取的现金股利或利润】采用权益法核算的长期股权投资取得长期股权投资借：长期股权投资一一成本【实际支付的购买价款+直接相关的税费】应收股利贷：其他货币资金-存出投资款长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的借：长期股权投资一一成本贷：其他货币资金-存出投资款营业外收入持有长期股权投资期间被投资单位实现净损益借：长期股权投资一一损益调整【被投资单位实现的净利润X持股比例】贷：投资收益被投资单位发生净亏损借：投资收益【被投资单位的净亏损X持股比例】贷：长期股权投资一一损益调整被投资单位以后宣传发放现金股利或利润借：应收股利贷：长期股权投资一一损益调整收到被投资单位宣告发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额:借：长期股权投资一一其他权益变动贷：资本公积一一其他资本公积处置时借：其他货币资金-存出投资款【实际收到的金额】贷：长期股权投资一成本一损益调整一其他综合收益应收股利【按尚未领取的现金股利或利润】同时，借：其他综合收益贷：投资收益长期股权投资减值借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。可供出售金融资产可供出传金融资产的取得权益性投资借：可供出售金融资产-成本【取得成本+交易费用】应收股利【己宣告但尚未发放的现金股利】贷：其他货币资金等【实际支付的金额】债务性投资借：可供出售金融资产-成本【面值】-利息调整【差额】应收利息【己到付息期但尚未领取的利息】贷：其他货币资金等【实际支付的金额】确认债券利息收入、核算取得的现金股利股票投资债券投资借：应收股利贷：投资收益分期付息借：应收利息【票面金额*票面利率】贷：投资收益【摊余成本*实际利息】可供出售一利息调整【差额】一次还本付息借：可供出传一应计利息【票面金额*票面利率】贷：投资收益【摊余成本*实际利息】可供出售一利息调整【差额】可供出售金融资产公允价值变动公允价值〉账面价值借：可供出侈金融资产-其他综合收益贷：其他综合收益公允价值〈账面价值时做相反分录资产负债表口，计提减值准备借：资产减值损失【应减记金额】贷：其他综合收益【资本公积中累计损失】可供出侣金融资产-减值准备【差额】转回减值准备 1股票投资借:可供出售金融资产-减值准备贷：其他综合收益债券投资借：可供出售金融资产-减值准备贷：资产减值损失可供出传金融资产的出售 1股权投资债权投资借：其他货币资金可供出售金融资产-减值准备贷：可供出售金融资产-成本、公允价值变动投资收益同时借：其他综合收益贷：投资收益（或相反）借：其他货币资金可供出售金融资产-减值准备贷：可供出售金融资产-成本、公允价值变动投资收益同时借：其他综合收益贷：投资收益（或相反）固定资产取得固定资产外购固定资产不需要安装入账成本=买价+相关税费+装卸费+运输费+安装费+专业人员服务费借：固定资产应交税费-应交增值税贷：银行存款需要安装购入安装的固定资产时借：在建工程应交税费-应交增值税贷：银行存款支付安装费时借：在建工程贷：银行存款安装完毕达到可使用状态借：固定资产贷：在建工程建造固定资产自营购入工程物资时：借：工程物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款领用工程物资时：借：在建工程贷：工程物资支付其他工程费用时：借：在建工程贷：银行存款支付工程人员工资及福利时：借：在建工程贷：应付职工薪酬领用本企业生产的产品时：借：在建工程贷：库存商品【成本价】应交税费-应交增值税（销项税）【计税价格*税率】工程完工时：借：固定资产贷：在建工程出包预付工程款时：借：在建工程贷：银行存款补付工程款时：借：在建工程贷：银行存款工程达到预定可使用状态时：借：固定资产贷：在建工程固定资产的折旧年限平均法年折旧率=（1—预计净残值率）/预计使用年限X100%月折旧率二年折旧率/12月折旧额=固定资产原价X月折旧率年折旧额=（原价一预计净残值）/预计使用年限工作量法单位工作量折旧额=固定资产原价X（1—预计净残值率）/预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量X单位工作量折旧额双倍余额递减法年折旧率二2/预计使用年限*100%年折旧额二每年年初固定资产账面净值x年折旧率到期的最后两年：年折旧额二（账面净值-预计净残值）/2年数总和法年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和X100%年折旧额=（固定资产原价一预计净残值）X年折旧率借：制造费用【生产车间计提折旧】管理费用【企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧】销售费用【企业专设销售部门计提折旧】其他业务成本【企业出租固定资产计提折旧】研发支出【企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧】在建工程【自行建造固定资产中使用固定资产计提折旧】贷：累计折旧固定资产的处置固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产发生的清理费用借：固定资产清理贷：银行存款等出传收入借：银行存款贷：固定资产清理应交税费一一应交增值税（销项税额）保险赔偿和残料借：其他应收款、原材料贷：固定资产清理固定资产清理完成后的净损失借：营业外支出-非流动资产处置损失（正常损失）营业外支出-非常损失（非常损失）贷：固定资产清理完成后的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入-非流动资产处置利得固定资产清理固定资产盘盈盘盈固定资产时：借：固定资产贷：以前年度损益