经济法zh网校01-基础85讲全讲义

第五章企业所得税与并称税法双雄，本就为难度最大的税种，且涉及内容十分广泛，同学个人所得税部分知识点较为散乱，在授课过程中，打破章节顺序按个人所得税税目重新第一节企业所得税，，45岁出头，是一位深沉的中年男子，知识渊博，有着深厚的内涵，思维知识点、（一业来源于中国境内、的所⑵发生但与其所设机构场所有实际联系司、企业中，属于企业所得税的有（）。D.一人公【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是（）『答案解析』非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不境内，但境内设立机构、场所的，或者境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得【例题·判断题】根据企业所得税法律制度的规定，居民企业就其来源于中国境内、的全部所得缴纳企业所得税，非居民企业仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（）民企业境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所活动地得资（）D知识点、税率业 50%70%以上的企业，税率为（）。 70201410115%税率缴纳企业所得税。20%。（）25%。【例题·2016102016纳的企业所得税为（）万元。知识点、应纳税所得额【例题·多选题】根据企业所得税法律制度规定，以下属于转让财产收入的有（）【注意】⑴规定与纳税义务发生时间⑵的规定有所区别。严格上来说办妥托收手续的前提是发出货物并有发货单作为凭证，但命题专家往往严格按照说法命题，因此在回答纳所得入确认时间的题目，选项中只说“办妥托收手续”应判断为正确。【例题·单选题】以下符合《企业所得税》确认收入实现时间的是（）ABD定的表述中，正确的是（）。AC有（）。【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免入的是（）『答案解』免入是指于企业应税所但照税免予征企业所税的收免入括：（1国债利收入；2）符规条件的居企业之的股息红利等益性投资收；（3）境设立机、场的居民企业居民企取得与机构、所4DABC【例题·多选题】根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于不征入的有（）『答案解析』企业所得税中不征入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性、性基金；规定的其他不征入。【2】与不得扣除的项目进行区分，准予税前扣除的损失不包括各种行政性罚款、没收违所得税应纳税所得额时扣除的是（）。D.入当期收入。（）费158011工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为（）万元。费0纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是（）。2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣【注意2】“列入”企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金“一起”的福利性补贴，符上述条件的福利性补贴应按规定计算限额税前扣除。（国家税务公告〔2015〕第34号）工资薪金：970职工福利费税前扣除限额=970×14%=135.814.2工资薪金：10003】区别防暑降温费与防暑降温用品：“防暑降温费”为职工福利费，防暑降温用品为社 特殊工种除的有（）。【例题·20161000纳基本社会费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老费80万元，为公司高管缴纳商业费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2016年度发生的上述费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为（）万元。支付的补充养老费、补充医疗费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分（1000×5%=50），在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。除企业依2016年度发生上述费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额=150+50=200（万元）。业业业【注意（）万元。80×10%×50%＝4（万元）10-4＝6（万元）所得税前扣除的利息费用为（）万元。200×8%×50%=84+8=12息金额为（）万元。其权益性投资比例为：除金融企业外的其他企业为2:1。该企业的资本为3000万元，关3000×2=6000（万元）680060006000÷6800×408=360（万元）。【例题·3064企业捐赠支出可以税前扣除的金额为（）。A.10B.4C.6D.3.630×12%=3.6企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照60%”扣除，但最高不得超过当年“销售（营业）5‰”。【注意】销售（营业）【例题·200025有效凭证。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（）万元。10 年度结转未扣除费60万元。已知费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除。甲企业在计算2013年度企业所得税纳税所得额时，准予扣除的费金额为（）万元。『答案解析』扣除限额=3000×15%=450400可以扣除上年度结转未扣除的费50万，合计450万元。、不正确的是（）。企业所得税【注意1】逾期归还银行，银行按规定加收的“罚息”，不属于行政性罚款，允许【注意2】签发空头支票，银行按规定处以“罚款”，属于行政性罚款，不允许在税前【例题·多选题】根据企业所得税法律制度规定，在计算所得税时，准予扣除的有（）向支付的滞纳向门缴纳的交通违章罚543税所得额时准予扣除折旧费的是（）。固定资产入账的土地；（7）A产，以下属于生产型生物资产的有（）。【例题·单选题】某企业购入小汽车一辆，按照企业所得税法的规定，该车辆应按照（）年2专项申报：损失【注意】企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定，向说以逐年延续弥补，但是最长不得超过“5。元，2013年4万元，2014年亏损5万元，2015年2万元，2016年38万元。则该企20102016（）万元。知识点、所得抵免税额的计算抵免限额＝税前所得额1】A201610020%，已经缴纳过所25%，计算抵免限额及抵免额。『正确答案』抵免限额=所得100万×国内税率25%=25（万元）已纳=所得100万×税率20%=20（万元）2】B201610030%，已经缴纳过所25%，计算抵免限额及抵免额。『正确答案』抵免限额=所得100万×国内税率25%=25（万元）已纳=所得100万×税率30%=30（万元）3】A20162001002025%，计算抵免『正确答案』按计算：抵免限额=中国境内、所得依照税定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、应纳税所得总额=（200+100）×【例题·201520025%，A、B（我国与A、B）,在A支机构的应纳税所得额为50万元,A率为20%；从B国的分支机构分回国内的利润为21万，B30%。（假设三国应纳税所得额确定方法一致）则该企业国外所得在国内应补税额为（）万元。50×25%=12.5A50×20%=10缴税额12.5-10=2.5万元。B率高于我国，不需补缴。知识点、应纳税额的计算√×↓×√↑√×↑×√↓【例题·2015100010为20万元，所得税税率为25%，则企业所得税应纳税额的计算中，正确的是（）。6%，借款期限一年）14（2007%，借款期限一年）。1086该企业当年准予扣除的用为（）万元『答案解析』业务招待费的扣除限额=1000×0.5%=5=10×60%=6准予扣除的部分就是5万元，则准予扣除的用=30-10+5=25万元。该企业当年准予扣除的销售费用为（）『答案解析』费、业务宣传费的扣除限额=1000×15%=150万元，实际发生额=30+20=50万元，所以可以全额扣除，无需纳税调整，则准予扣除的销售费用=70该企业当年准予扣除的财务费用为（）得超过按照同期同类银行利率计算的部分，超过部分，扣除。则6万元无需纳税调整，向非金融企业的借款的利息支出的扣除限额=200×6%=12=14122=6+12=18下列关于该企业当年三项经费的税务处理，正确的是（）『答案解析』职工福利费的扣除限额=80×14%=11.210额扣除；职工教育经费的扣除限额=80×2.5%=28知识点、政策免入略农、林、牧、渔；居民企业“500万元”以内的“技术转让”所得；合格机收从事公共基础设施项目的投资经营取得第1笔生产经营收入1年至第34笔生产经营收入1346除⑵常年处于强、高腐蚀状100万元100万元允许扣入【例题·多选题】我国企业所得税的包括（）费用的一定比例加计扣除。该比例为（）。说法中，正确的有（）。10%270%210%可以从企业当年的应纳税额中抵免70%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，选项B节水、安全生产等设备，投资额的10%可以在应纳税额中扣除，选项C正确。【例题·判断题】企业以《资源综合利用企业所得税》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，免征企业所得税。（）『答案解析』企业以《资源综合利用企业所得税》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。2016（）万元。『答案解析』5000元以下的可以扣除，不用纳税调整。应纳税所得额=会计利润+（-）纳税调整事项=10+0=1020%50%，应纳税额=10×20%×50%=1知识点、征收管理地务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退。该期限是（）。『答案解析』根据规定，企业应当自年度终了之日起5个月内，向报送年度企业所得正确的有（）。第二节知识点、和征税对象（一2】在居住期间“临时离境”3090所得税。（）『答案解析』工商户、个人独资企业、合伙企业为自然人性质的企业，应当缴纳个人所得中，属于居民的是（）。年的规定，所以不属于居民。知识点、所得“来源”地的确定（）独生补贴托儿费 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的补偿收入“超过当地上年职工平均工资3倍数 【】劳动者月工资高于用人单位所在地公布的本地区上年度职工平均工资3倍33（不属于不当得利）按月：并入当月工资；金②“”（同时在两个以上所任职）从取得工资薪金性质的收入以收入全额税（）『答案解析』选项A按照“工资、薪金所得”征收个人所得税；选项B独生补贴，选项差旅费津贴，不征收个人所得税；选项D属于免入得税的是（）。的承包、承租经营所得，按工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税。（）包、承租经营所得，实际上属于工商户的生产、经营所得，应按工商户的生产、经营【注意2】在外国工作、外国人工作，费用扣除总额为4800元计税【例题·单选题】本月取得工资3500元、奖金1800元、加班费500元、交通补贴100元、通讯补贴100元、差旅费津贴1000元，则本月应缴纳的个人所得税为（）元。（全月15003%1500450010%，速算扣除数为 第法是按照速算扣除数简易计算法计算：4800（）。A.境内企业的（1）取得全年奖金，单独作为1个月的工资、薪金所得计算纳税。当月工资不足3500时全年奖金个人所得税的计算（非基本计算）【例题·单选题】2016年取得全年奖金7500元，则下列关于年终奖应纳税额计算正确的是（）。【例题·单选题】2016年7月取得半年奖5000元，当月工资2800元，则本月应纳个人所得税为（）元。『答案解析』5000＋2800－3500＝430010%，105，本月应纳个人所得4300×10%－105＝325税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。『答案解析』选项A，工商户向其从业人员实际支付的合理的工资薪金支出，允许在税前劳务所得或户生产经劳务所受雇于个为个人工劳务所从公司取得佣业成本新增佣金、和劳务业成本司）劳务所劳务所【例题·单选题】任职国内甲企业，2012年为乙公司设计方案，取得一次10000（）。 所得缴纳个人所得税的是（）。项目征收个人所得税的有（）。20025110计税『正确答案』第一次：3000＜4000800：2200应纳税额＝2200×20%＝440第二次：10000＞400020%：8000应纳税额＝8000×20%＝1600第三次：22000＞400020%：17600应纳税额＝17600×20%＝3520第四次：30000＞400020%第五次：100000＞400020%：80000收个人所得税。（）以“1报社、“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是（）。D.作品收计税中，正确的有（）。连载并的，合并算一【例题·单选题】任职国内甲企业，2012年著作一部取得稿酬20000元，3000（）。 ，报方 品、摄影作品以及其他作品），不论单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再税目缴纳个人所得税的有（）。B，应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税。【例题·单选题】作家2010年12月从某电视剧制作中心取得剧本使用费50000元。关于该项收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的是（）。计税【注意】房地产开发企业与商店者个人签订协议规定，以价格其商店给者个人，者个人在一定期限内必须将的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。对800（2017）计税【注意】根据《国家税务关于个人所得税若干业务问题的》判定是否超过4000元的【例题·多选题】有A、B、C三套住房，其中A、B两套用于出租，3月份共收取元，则下列说法中正确的有（）。（不考虑个人出租住房应缴纳的其他税费）【3】个人以非货币性资产投资，属于转让和投资同时发生，对转让所得应按“财产转让【注意5】个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人取得的收入，按“财产转让【例题·多选题】下列属于财产转让所得的有（）C.『答案解析』财产转让所得，是指个人转让有价、、建筑物、土地使用权、机器设A，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不【例题·判断题】集体所有制企业职工个人在企业改制过程中，以形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，应按“利息、股息、红利所得”计缴个人所得税。（）『答案解析』对职工个人以形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，计税【注意】个人转让房屋的个人所得税应入不含，其取得房屋时所支付价款中包含的 个人所得税为（）万元。持股期限≤1持股期限＞1免征全免免持股＞1免期限≤1【例题·单选题】福利支出500元，取得收入15000元，其应纳个人所得税为（）。B.750D.725200020%，以收入全额为应纳税所纳税所得额。则2016年上述收入应纳个人所得税为（）元。【例题·1次计算缴纳个人所得税的有（）。『答案解析』选项A连载稿酬合并算1次，选项C属于特许权使用费所得，以一次为一3000元。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%。收入应缴纳的个人所得税税额为（） 3000所得税=12000×20%=2400【例题·单选题】2016年8月，小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给贫困地区。8月份应缴纳的个人所得税是（）元。 『答案解析』应纳税所得额＝80000×（1－20%）＝64000捐赠可扣除金额＝64000×30%＝19200捐赠中，在计算缴纳个人所得税时，准予税前全额扣除的有（）。C.向事业的捐目计税（4800）（找税率、定税额酬元收入额－80020%劳务所得实行超30%劳务所得超额累用示注意与政策的结合（国债、知识点、减免 省其364万，是否应该缴纳个人所得税？国债和国家的金融债券利息赔款的费、费退休工资代表、领事和其他人员的所得外籍个人（）B.职工的赔款D.的（） 『答案解析』赔款、退休工资和费、费属于个人所得税免征的范围。公司职工取得的用于企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 ）D.个人福利，一次收入1000元知识点、个人所得税的征收管理2%的手续费。【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人取得下列所得应自行到主管办理纳税申报的有（）。从中国取得所得缴，年度终了后“3”内汇算清缴，多退少补； 【例题·多选题】下列关于个人所得税征收管理的表述错误的有（） 申报纳『答案解析』取得应纳税所得，应在次月15日内向主管申报纳税，选项A错误；年所得