项目六利润分配课件

项目六利润分配名言警句生意不在大小，就看利润多少唯利是图是商人的本性项目六利润分配

学习目标学习情境任务分析项目综述拓展项目实训项目

学习情境表6-1是东方生物科技有限公司2009年利润表，从中可以看出该公司实现了2400元净利润，那么该笔净利润是如何形成的？企业实现的净利润又如何在企业自身与投资者之间进行分配？该公司计划于2010年扩大生产经营规模，新建厂房投入使用，购置两条新生产线。据公司有关部门制定的计划显示，2010年生产产品500000瓶，产品的单位变动成本为0.8元/瓶，固定成本总额为250000元，市价为2.0元/瓶。那么该公司2010年能够实现多少利润？东方生物科技有限公司2009年的销售收入利润率为35%，如果2010年销售收入利润率与2009年持平，那么该公司2010年又能够实现多少利润？该目标利润如何才能实现？为了确保上述目标利润的实现，东方生物科技有限公司应该在对各个损益项目进行科学预测的基础上，编制一个较为详细的利润计划。表6-1利润表编制单位:东方生物科技有限公司2009年1-12月单位:元项目上期金额本期金额一、营业收入2120018800减：营业成本1240010900营业税金及附加12001080销售费用19001620管理费用1000800财务费用300200加：投资收益300300二、营业利润47004500加：营业外收入150100减：营业外支出650600三、利润总额42004000减：所得税费用16801600四、净利润25202400任务分析任务一

任务二

任务三

计算和分配利润编制公司利润计划下面，在介绍各项任务必备知识和理论的基础上，按工作过程实施各项任务的操作。预测和规划公司利润请同学们思考什么是利润？由哪几部分构成？什么是利润表？有什么主要功能？子任务1：问题思考必备知识1.利润的概念利润是企业在一定期间的经营成果，是将企业一定时期收入减去费用成本之后的余额。根据是否缴纳所得税可以分为税前利润（即利润总额）和税后利润（即净利润）。利润额为负值，表明企业亏损，应当按规定的程序弥补。2.利润的构成利润包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额三部分。营业利润是指企业从事经营活动（包括销售商品和提供劳务等活动）所实现的利润，它是企业利润的主要部分，包括主营业务利润、其他业务利润和期间费用三部分。其计算公式为：营业利润＝主营业务利润+其他业务利润-期间费用必备知识其中：

主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加

其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出

期间费用包括营业费用、管理费用、财务费用三项投资净收益是指企业的对外投资所取得的收益减去发生的投资损失和计提的投资减值准备后的净额。其计算公式为：投资净收益=投资收益-投资损失-计提的投资减值准备营业外收支净额是指企业的营业外收入扣减营业外支出后的净额。其计算公式为：营业外收支净额=营业外收入-营业外支出任务处理Step2根据学习情境所给东方生物科技有限公司利润表，说明净利润的配比计算过程。步骤1：计算营业利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益=18800-10900-1080-1620-800-200+300=4500（元）步骤2：计算利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=4500+100-600=4000（元）步骤3：计算净利润净利润=利润总额-所得税=4000-1600=2400（元）“边学边练”，乐趣无穷！表6-2是青岛海尔2008年利润表，试说明净利润的计算过程。边学边练边学边练青岛海尔利润表—母公司利润表

表6-22008年12月单位:元币种:人民币

项目本期金额上期金额一、营业收入2,421,002,797.692,216,730,527.93减：营业成本1,830,007,232.821,801,539,090.62营业税金及附加11,613,896.287,509,350.33销售费用235,662,782.64148,403,369.87管理费用127,020,130.71112,279,013.45财务费用-18,871,987.19614,540.34资产减值损失5,689,737.786,101,326.83加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）0.000.00投资收益（损失以“－”号填列）78,044,753.65965,132,290.02其中：对联营企业和合营企业投资收益0.000.00二、营业利润（亏损以“－”号填列）307,925,758.301,105,416,126.51加：营业外收入1,244,215.506,211,107.12减：营业外支出460.8054,302.00其中：非流动资产处置净损失0.000.00三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）309,169,513.001,111,572,931.63减：所得税费用34,393,236.3424,127,906.67四、净利润（净亏损以“－”号填列）274,776,276.661,087,445,024.96必备知识1.利润分配的内容企业所进行的利润分配，从本质上说，属于社会产品的初次分配，必须根据国家的相关法律和政策，处理好投资者、经营者、职工三方面的利益关系。按照我国《公司法》的规定，公司利润分配的项目包括：（1）法定盈余公积金。盈余公积金从净利润中按10%提取形成，累计达到注册资本50%时可不再提起。用于弥补公司亏损、扩大公司生产经营规模或转为增加公司资本。（2）任意盈余公积金。公司从净利润中提取法定盈余公积金后，经股东大会决议还可提前任意盈余公积金。（3）向投资者（或股东）分配的利润（或股利）。必备知识2.利润分配的顺序按照我国《公司法》等法律、法规的有关规定，公司当年实现的利润总额，应按照国家有关规定作相应调整后，依法交纳所得税，然后按下列顺序进行分配：（1）弥补以前年度亏损：根据我国财务制度规定，企业发生亏损后，可以用下一年度的税前利润弥补，若下一年度利润不足弥补的，可以在5年内弥补。若5年以内还没有以税前利润将亏损弥补足额，从第6年开始，只能以税后利润弥补亏损。（2）提取法定盈余公积金：企业实现的净利润在弥补亏损后，按10%的比例提取法定盈余公积金，当法定盈余公积金达到注册资本的50%时不再提取。必备知识（3）提取任意盈余公积金：任意盈余公积金按照公司章程或股东大会决议提取和使用，其目的是为了控制向投资者分配利润的水平以及调整各年利润分配的波动，通过这种方法对投资者分利加以限制和调节。（4）向投资者（或股东）分配利润（或股利）：净利润扣除上述项目后，再加上以前年度的未分配利润，向投资者（或股东）进行分配。在向上市公司股东支付股利时，应优先支付优先股股利，后支付普通股股利。“边学边练”，乐趣无穷！下列哪些项目可用于弥补亏损？（）A盈余公积B资本公积C税后利润D税前利润边学边练边学边练任务二：预测和规划公司利润子任务1：预测公司利润子任务2：规划公司利润子任务1：问题思考请同学们思考什么是利润预测？利润预测有哪些常用方法？必备知识（1）量本利分析法量本利分析法，又称损益平衡分析法，是根据商品销售数量、成本和利润三者之间的变化关系，分析某一因素的变化对其他因素的影响。其数学模型主要有以下三种表达方式：①损益方程式：利润=单价×销量-单位变动成本×销量-固定成本=（单价-单位变动成本）×销量-固定成本上述利润是指息税前利润（EBIT）。保本点销售量=固定成本/（单价-单位变动成本）保利点销售量=（固定成本+目标利润）/（单价-单位变动成本）必备知识边际贡献是指销售收入与相应变动成本之间的差额。可用下列公式表示：边际贡献=销售收入-变动成本单位产品的销售价格减去产品的单位变动成本就是单位边际贡献，即每增加一个单位产品销售可提供的贡献毛益。其计算公式为：单位边际贡献=销售单价-单位变动成本②边际贡献方程式。即：利润=销售收入-变动成本-固定成本=边际贡献-固定成本或：利润=销售量×单位边际贡献-固定成本保本点销售量=固定成本/单位边际贡献保利点销售量=（固定成本+目标利润）/单位边际贡献任务处理Step2根据学习情境所给东方生物科技有限公司2010年的计划资料，分别用量本利分析法和相关比率法预测其2010年利润。方法一：用量本利分析法预测预计利润=（2.0×500000）-（0.8×500000）-250000=350000（元）或=（2.0-0.8）×500000-250000=350000（元）方法二：用相关比率法预测预计利润=2.0×500000×35%=350000（元）“边学边练”，乐趣无穷！某企业只生产一种产品，销售单价为5元，单位变动成本为3元，固定成本总额为10000元，预计计划期可销售8000件。试计算：（1）保本点销售量；（2）预计可实现利润；⑶如要实现10000元利润需要销售多少件产品？边学边练边学边练子任务2：规划公司利润问题思考请同学们思考，企业制定好目标利润以后，如何才能确保它的实现？必备知识利润规划是现代企业科学管理方法之一。它通过对企业未来一段期间内，经过努力应达到的最优化利润即目标利润进行科学的预测，控制、规划、掌握其影响因素及变化规律为管理者提供决策信息的活动。目标利润是指企业在一定时间内争取达到的利润目标，它是企业未来经营必须考虑的重要战略目标之一。目标利润是项目经营预期实现的利润目标，是根据拟投资项目的具体条件，在全面分析研究了项目开发收入与成本因素之后，经过充分的市场调查和反复的计算平衡确定的。目标利润一经确定，便成为企业生产经营活动的行动依据，企业要根据目标利润来组织销售收入，控制销售成本的资金占用。必备知识目标利润的实现途径为实现目标利润，可采取以下单项措施：1.实现目标销售量实现目标利润的销售量=（固定成本+目标利润）÷（单价-单位变动成本）2.实现目标单价实现目标利润的单价=（固定成本+目标利润+单位变动成本×销售量）÷销售量3.实现目标单位成本实现目标利润的单位成本=（单价×销售量-固定成本-目标利润）÷销售量必备知识4.实现目标固定成本实现目标利润的固定成本=单价×销售量-单位变动成本×销售量-目标利润以上分析了单价、销售量、单位变动成本、固定成本总额各因素对目标利润的影响。在现实经济生活中，企业很少采取单项来提高利润，因为影响利润的诸因素是相互关联的，比如，为了提高销售量，有时又需要降低售价或增加广告费等固定成本。因此，就需要综合计算有关因素同时变动对利润的影响。任务处理Step2由于金融危机的影响不断凸现，2010年第一季度东方生物科技有限公司经营业绩出现了下滑，公司预计将无法实现前述预测的全年利润，于是公司将全年利润目标下调了20%。那么，公司可以采取哪些单项措施，来确保新利润目标的实现？措施一：减少销售量实现目标利润的销售量=[250000+350000×（1-20%）]÷（2.0－0.8）=441667（瓶）所以其他条件不变，若销售量能够达到441667瓶，就可保证实现比原计划只降低20%的新利润目标。措施二：降低单价实现目标利润的单价=[250000+350000×（1-20%）+0.8×500000]÷500000=1.86（元/瓶）所以其他条件不变，若销售单价能够保持不高于1.86元/瓶，就可保证实现比原计划只降低20%的新利润目标。任务处理Step2措施三：增加单位成本实现目标利润的单位成本=[2.0×500000-250000-350000×（1-20%）]÷500000=0.94（元/瓶）所以其他条件不变，若单位产品成本能够保持不高于0.94元/瓶，就可保证实现比原计划只降低20%的新利润目标。措施四：增加固定成本实现目标利润的固定成本=2.0×500000-0.8×500000-350000×（1-20%）=320000（元）所以其他条件不变，若固定成本总额保持不高于320000元，就可保证实现比原计划只降低20%的新利润目标。“边学边练”，乐趣无穷！假设前述东方生物科技有限公司经过技术改造，2010年的销售量比原来的500000瓶提高2%，单价比原来的2.0元提高1%，单位变动成本比原来的0.8元降低2%，固定成本总额增加10000元，试预测各因素变动后所达到的利润。边学边练边学边练任务三：编制公司利润计划问题思考请同学们思考什么是利润计划？根据什么编制？必备知识利润计划利润计划是根据利润预测的结果，利用一定的表格形式，以货币量度对预测营业活动用财务结果的形式反映，是企业用于控制未来经营活动并使之达到预定财务成果的一种重要手段。利润是由营业利润、投资净收益和营业外收支净额组成。因此在编制利润计划时，应先编制营业利润计划、投资收益计划和营业外收支计划，然后在这些计划的基础之上汇总编制利润计划。营业利润计划是在销售预测的基础上编制的；投资收益计划应根据企业的投资计划以及投资收益预测来编制；营业外收支计划是根据企业过去营业外收支资料及对未来营业外收支的预测分析编制的。任务处理Step2经预测，2010年，东方生物科技有限公司主营业务收入为1000000元，主营业务成本为400000元，主营业务费用为50000元，主营业务税金及附加为80000元，其他业务收入为200000元，其他业务成本为100000元，其他业务税金及附加为60000；根据公司2010年对外投资计划和过去已有对外投资，预计投资收益为50000元，投资损失为60000元；根据国家有关规定以及企业过去情况预测营业外收入为20000元，营业外支出10000元；管理费用预计为90000元，财务费用预计70000元。根据以上预测资料编制东方科技有限公司2010年利润计划。表6-32010年度东方生物科技有限公司利润计划单位：元序号项目本年计划12345678910111213营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业利润投资收益减：投资损失投资净收益营业外收入减：营业外支出利润总额12000005000001400005000090000700003500005000060000-100002000010000350000任务处理“边学边练”，乐趣无穷！经预测，某公司2010年主营业务收入为1800万元，主营业务成本为1300万元，主营业务费用为15万元，主营业务税金及附加为126万元，其他业务收入为360万元，其他业务成本为216元，其他业务税金及附加为18万元，投资收益为54万元，投资损失为55万元，营业外收入为2万元，营业外支出为5万元，管理费用为54万元，财务费用为90万元。根据以上预测资料编制该公司2010年利润计划。边学边练边学边练边学边练假定有甲、乙、丙、丁四个工厂，每个工厂都只产销一种产品，它们在过去一年中有关生产、销售等的数据，分别如下表所示：要求：根据贡献毛益与成本习性的关系，通过计算将表中各厂有关的未知数字填列表中，并列出计算过程。项目综述本项目包含三个任务：计算和分配利润、预测和规划公司利润以及编制公司利润计划。利润是企业在一定期间的经营成果，包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。是企业一定时期收入减去费用成本之后的余额。利润表又称损益表，是反映企业一定期间（如一年、半年、一个季度或一个月）生产经营成果的会计报表，依据“收入-费用=利润”来编制，将相关收入项目与费用项目进行配比依次计算出营业利润、利润总额和净利润。项目综述利润预测是企业经营预测的一个重要方面，它是在销售预测的基础上，通过对产品的销售数量、价格水平、成本状况进行分析和测算，预测出企业未来一定时期的利润水平。目标利润规划是在预测利润的基础上，科学利用现有资源，合理安排产销量、收入和成本支出，去实现目标利润。利润计划是根据利润预测的结果，利用一定的表格形式，以货币量度对预测营业活动用财务结果的形式反映，是企业用于控制未来经营活动并使之达到预定财务成果的一种重要手段。拓展项目任务目标：能够初步制定上市公司股利政策和利润（股利）分配方案。

拓展项目：问题思考请同学们思考什么是股利政策？有哪些类型？公司利润（股利）分配方案包含哪些内容？必备知识1.股利政策的概念股利政策从根本上说就是对税后利润有关事项所做出的方针和政策。股份公司在支付完优先股股利后，其剩余利润就既可以留存，也可以用于投资分红。在企业税后利润总额一定的情况下，税后利润分配的财务决策问题，最后是集中在企业任意公积金的提取比率和股利分配水平问题上。2.股利政策的类型（1）剩余股利政策剩余股利政策就是在公司的初创阶段或公司有着良好的投资机会时，根据一定的目标资本结构（最佳资本结构），测算出投资所需的权益资本，先从盈余当中留用，然后将剩余的盈余作为股利予以分配。奉行剩余股利政策，意味着公司只将剩余的盈余用于发放股利。这样做的根本理由是为了保持理想的资本结构，使加权平均资本成本最低。采用剩余股利政策时，应遵循四个步骤：①设定目标结构，即确定权益资本与债务资本的比率，在此资本结构下，加权平均资本成本将达到最低水平；②确定目标资本结构下投资所需的股东权益数额；③最大限度地使用保留盈余来满足投资方案所需的权益资本数额；④投资方案所需权益资本已经满足后若有剩余盈余，再将其作为股利发放给股东。必备知识（2）固定股利政策固定或持续增长的股利政策是将每年发放的股利固定在某一固定的水平上并在较长的时期内不变，不论公司的盈利情况和财务状况如何，派发的股利额均保持不变。固定股利政策的主要目的是避免出现由于经营不善而削减股利的情况。（3）固定股利支付率政策固定股利支付率政策是指企业每年按固定的股利支付率从企业的税后利润中支付股利，并长期按此比率支付股利的政策。在这一股利政策下，各年发放的股利额随公司经营的好坏而上下波动，获得较多盈余的年份股利额高，获得盈余少的年份股利额低。必备知识（4）正常股利加额外股利政策这是对上述两种股利政策的一种折中，即企业在一般情况下，每年只支付固定的、数额较低的股利；只有在盈余较高的年份，再根据企业的赢利状况和实际需要，向股东额外加发一定金额的股利。但额外股利额并不固定化，不意味着企业永久地提高了规定的股利率。3.股利支付的程序股份有限公司向股东支付股利，其过程主要经历：股利宣布日、股权登记日、除息日和股利支付日。必备知识（1）股利宣布日。即董事会宣布发放股利的日期。（2）股权登记日。即股份公司规定的能获得此次股利分派的最后日期界限。只有在股权登记日前在公司股东名册上有名的股东，才有权分享股利。（3）除息日。即指领取股利的权利与股票相互分离的日期。在除息日前，股利权从属于股票，持有股票者即享有领取股利的权利；除息日，股利权与股票相分离，新购入股票的人不能分享股利。通常在除息日之前进行交易的股票，其价格高于在除息日之后进行交易的股票价格，其原因在于除息日前股票的价格包含应得的股利收入在内。证券业一般规定在股权登记日的前5天为除息日（4）股利支付日。即向股东发放股利的日期，也称