财务尽职调查报告标准范本

财务尽责检查报告标准范本财务尽责检查报告标准范本财务尽责检查报告标准范本财务尽责检查报告标准范本关于xx旅游企业财务尽责检查报告旅游有限企业：我们接受委托，对xx旅游有限企业（以下简称“企业）截止XXXX年1XX月30日的财务状况进行了尽责检查。我们是基于贵企业供应的尽责检查大纲进行的，尽责检查主要从企业大要、企业组织与管理、业务观察与市场解析、生产过程与生产解析、企业财务、拟投资计划、其他相关状况等方面张开，其中我们主要负责与企业财务相关的部分的检查。在检查过程中，我们主要采用访谈、实地观察、查阅、收集相关资料等方式，访谈对象包括企业相关职能部门的负责人和财务部人员。我们所供应的财务尽责检查报告，是在对企业所供应资料及与企业相关人员访谈结果的基础进步行解析，并依照贵企业的尽责检查大纲规定的内容进行编写的。由于受客观条件、企业相关人员主观判断及企业供应资料的限制，部分资料和信息的真实性、完满性可能碰到影响。本报告仅为委托方供应解析参照作用，任何不当使用与本所及其尽责检查人员没关。一、企业大要：1、企业的基本状况：企业原名为xx旅游有限企业，系xxx年xx月xxx日xxx号文赞成成立的中外合资有限责任企业，该企业于xxx年xx月xx日成立，取得xxx工商行政管理局注册号为xxx的企业法人营业执照。住所：xxx。经营范围：xxxx。经营限时xxx年。法定代表人：xxx。财务尽责检查报告标准范本企业股权及注册资本经历次改正后，现注册资本xxx万元，由股东以现金投足，其中：xx旅游有限企业出资xxx万元，占xx%、xxx有限企业出资xxx万元，占xxx%。2、企业享受的重要优惠政策状况：企业生产项目分阶段建设、分期投产，其中一期项目XXX年建成投产，从XXX年至XXX年享受外商投资企业和xx企业所得税“两免三减半”的税收优惠，因企业XXX年认定为先进技术型企业，从XXX年至XXX年享受先进技术型企业减按10%税率缴纳外商投资企业和xx企业所得税的优惠。二期项目于XXX年追加投资XXX万元进行，依照XXXX地方税务局XX文件，认定企业一、二期投资分别成立账册、凭据核算，能够正确计算各自的应纳税所得额。经XXX赞成二期追加投资的生产经营所得能够单独计算并享受企业所得税按期减免优惠。从XXX年至XXXX年享受外商投资企业和xx企业所得税“两免三减半”的税收优惠，并从XXX年至XXX年预享受先进技术型企业减按10%税率缴纳外商投资企业和xx企业所得税的优惠。依照XXXX地方税务局xx税务分局珠地税万函[XXXX]XXX号文，企业房产享受免征xx房地产税5年的优惠，目前此项税收优惠已享受达成。3、初步检查结论：企业是依照《中外合资经营企业法》及相关法规，经过国家相关政府部门赞成成立的中外合资企业，企业注册资本已足额由股东以钱币资本缴纳并经注册会计师验资，未发现股东抽资行为，其成立吻合法律要求（政府批文企业未供应），股权关系无瑕疵，股东出资形式吻合法律和企业章程的规定。财务尽责检查报告标准范本第一大股东XXXX属国有独资企业，是XXXX企业，投资多元化，拥有必然的经济实力，XXX。企业厂区在XXXXXX区，随着XXXX经济的发展，xx功能发生变化，已从郊区渐渐转为xxxx，受XXXX环保政策的影响，不能够用煤或煤制品自建发电厂，在成本方面无优势。2008年企业所得税两税合并，特区取消15%低税率的优惠政策，但规定了5年的过渡期，过渡时期税率分别为18%、20%、22%、24%、25%。其他取消先进技术企业减按10%计征所得税的税收优惠，按原批文企业2008年二期享受减按10%的所得税优惠政策，新税法履行后，只能按18%的税率履行。存在所得税税负增大对收益的影响，由于企业XXXX年度二期项目损失，2008年度未供应展望数据，无法测算税率变动对企业税负的影响。二、企业的组织和管理：1、企业组织架构及部门设置：企业依照《中外合资经营企业法》和企业章程设置董事会，未设置监事会或设监事，董事会成员7名（企业未供应最新董事会成员名单），其中中方派出5人，外方派出2人，2名在企业任管理层职务（XXXX，由XXXX派出），不在企业领取薪金。企业管理层设1名总经理；1名总经理助理、4名副总经理，分管生产、采买、销售、人力资源、财务等方面的业务；并设1名副总工程师，分管质量控制业务。部门设置包括销售部、供应部、生产部、质量控制部、财务部等10个职能部分，每个部门设经理1名、副经理1名以上。2、企业对外投资状况：（XXXX年1XX月30日）企业实质投资企业实质所企业名称注册地注册资本备注额占权益比率==========================================================================XXXXXXXXXXX30,000,000.0022,500,000.0075%XXX财务尽责检查报告标准范本XXXXXXXX344,997,420.001,854,600.000.19%XXX==========================================================================3、企业管理层及变动状况：企业管理层27人，其中高级管理人员7名，研究生学历2名、大学2名、大专1名、2名无学历（均为股东方代表，其中XXX为中方股东派入，XXX为外方股东派入，分管人力资源及协助总经理分管供应部），3名高管专业为制桨造纸专业、1名为机械制造专业。中层管理人员20名，部门经理9名（销售部经原因销售副总兼任）、副经理11名，研究生学历2名、本科11名、大专2名、中专2名、高中1名。XXXX年XX月销售部经理离职、XX月分管信息总工程师离职、1XX月分管后勤副总经理离职；XXXX年XX月分管行政副总经理调往诚成印务、信息部经理离职、XX月供应部经理离职；XXXX年XX月分管企业企业战略计划副总经理离职、财务部副经理离职、1XX月分管生产、设施副总经理离职；XXXX年XX月原技术部经理离职。4、企业职工构成：目前企业职工844人，其中中层以上管理人员27人、职工817人（含主管41人），部门人员分布、年龄状况、教育程度见检查大纲。5、企业职工酬金结构：（1）薪酬制度：高层管理人员（5名）：月薪税前平均20,500.00元,税前最高21,000.00元,税前最低20,000.00元；部门经理：月薪税前平均约10,000.00元,税前最高12,000.00元,税前最低9,000.00元。一般职工：月薪税前平均3,000.00元,税前最高7,000.00元,税前最低1,000.00元。财务尽责检查报告标准范本月薪水支出总数,税前320万元,年薪水支出总数,税前3,840万元,薪水支出占花销支出比重为1.87%。企业无交通补贴，通讯补贴按企业规定的标准凭发票报销。2）无高管持股。3）奖励计划：依照当年的经济效益，由高管决定年关奖金标准。xx（即多发一个月薪水）每年XX月初发放，按基本薪水标准发放，xx总数为140万元/年。（4）保险、xx计划：年社会保险支出总数603万元，年人均社保支出7,130.00元；年住所补贴支出额156万元,年人均房补支出1,800.00元；其他xx支出总数150万元,年人均其他xx1,770.00元。6、初步检查结论：管理层知识层次较高，高层管理人员7人，除2人由股东方派入学历不高，其他均拥有大专以上文化程度，其中3人制桨造纸专业出身，企业高管具备造纸行业相关的管理及技术水平。企业采用直线职能制组织结构，职能部门设置主要从制造行业出发，部门设置较为合理，吻合现代企业制度要求，从企业发展的角度，企业重视销售、采买、生产环节，将管理产成品、原资料的库房人员分别划归销售部、供应部管理，同时认识到物流链对生产型企业的有效补充，投资75%成立了物流子企业。但是从企业管理角度出发，企业应加强财务工作的重要性，有效降低成本，并应设置审计部门，加强对财务工作的督查，据认识内审工作由财务部兼，这样将无法起到督查作用。将库房核算员划归销售部、供应部，不利于基层财务核算的管理。财务尽责检查报告标准范本职工知识层次方面，大专以上学历占20%，高中学历占68%，整体文化层次适应本行业的技术要求。年龄方面，40岁以下占80%以上，平均年龄33岁，相对年轻化。技术领头人主若是副总和技术部经理，依赖性较强，特别是XXXX年后流失了多位技术骨干，企业需加强技术骨干的培养。职工薪水水平在XXXX属于中高等以上的层次，其中工人的薪水相对较高,依照统计资料,XXXX年度XXXX在岗职工年人均薪水23775元，平均月薪水1981元/月，该企业人员基本牢固，但近几年来管理层和中层干部以及技术骨干流失率偏高。企业的管理风格，在重申个人创立力的同时，将团队精神全面浸透企业的平常管理中。三、企业业务观察和市场解析：1、行业背景：白卡纸，目前市场容量200万吨，年花销增加20万吨左右，新增产能除了美利纸业(13.66,-0.05,-0.36%)XXXX年投产的30万吨外，其他主要上市企业近两年无该纸种扩产计划，考虑项目一年半左右的建设周期，该行业未来两年竞争趋缓。行业竞争环境的转好加强了产品成本转嫁能力，XXXX年度白卡纸价格上涨不但对冲了产品成本上涨的不利影响，行业内一些主要上市企业一季度产品毛利率比XXXX年上涨1%左右。从XXXX年年中开始到2009年，国际浆价将进入下降周期，预计XXXX年进口木浆价格比XXXX年下跌2%-5%。白卡纸进口木浆使用量占用浆总量约60%，比重高于纸业整体进口木浆15%左右的使用量，因此未来浆价的下降白卡纸受益程度高于纸业整体。由于纸价的变动受成本影响明显，未来白卡纸价格将随着浆价的下跌而下降，但是考虑到竞争环境的改进，白卡纸产品毛利率还将有所上涨。2、企业发展历史：财务尽责检查报告标准范本企业1991年XX月成立，1994年1XX月一期工程投产，年设计生产能力4.5万吨，1995年XX月230g/m2高档涂料白卡纸xx“xx国际纸张、纸制品博览会”金奖；1996年XX月“高档涂料白卡纸”被评为1996年度国家级新产品，1XX月企业被XXXX科委评为“高新技术企业”；1997年XX月经过ISO9002国际质量系统认证，1XX月“高档涂布白卡纸”被xx轻工总会评为xx轻工业科技进步一等奖；1998年XX月，企业xxXXXX年度科技进步突出贡献特等奖，XX月“防伪涂布白卡纸及其生产工艺”获国家发明专利证书；1999年XX月，企业“一种用于卷筒纸的包装结构”获国家合用新式专利证书，XX月“高档涂布白卡纸”获国家科技进步一等奖，1XX月二期工程投产，年设计生产能力17.5万吨；2001年XX月“彩色纤维防伪涂布白卡纸”获XXXX科技进步三等奖；XXXX年XX月，企业被列为国家火炬计划重点高新技术企业；XXXX年XX月“HT”商标被评为XXXX出名商标；XXXX年XX月液体包装纸板研制成功并投放市场，并斥资1.5亿元对二期纸机进行全面技术改造，1XX月经过“质量、环境、职业健康安全、食品安全”四个管理系统的认证；XXXX年XX月“XXX”被评为XXXX出名商标，XX月企业成立的FSC/C管理系统经过世界出名认证行SGS的认证审察。3、企业业务状况：（1）主要产品：企业产品主要分为单面涂布白卡纸、双面涂布白卡纸、SBS涂布白卡纸、液体包装纸、防油纸、食品包装纸几大类。财务核算分为卷筒、平板、xx卷筒纸、液体包装纸几类。（2）主要客户及销售状况：企业以销定产，近几年销量在22-24万吨左右，其中硬包烟卡在万吨左右，高出全国需求量的三分之一。企业主要客户中，一期生产线特地为XXX独家生产防伪卷烟纸，约占产能的一半左右（年销量2.5万吨），从XXXX年起一般卷纸也有销售XXXX企业（由二期生产线财务尽责检查报告标准范本生产），共计年需求量3万吨左右。XXXX年度销售XXXX企业及受其控制的企业的收入约2.1亿元，约占企业总收入的14%，XXXX年1-1XX月销售的收入约2.3亿元，约占企业总收入的16%；出口销售中，其中售xx纸业有限企业的收入约1.79亿元，占企业总收入近12%，占出口收入48%，XXXX年1-1XX月销售的收入约0.8亿元，约占企业总收入的6%，占出口收入54%，据认识该企业与外方股东无直接投资关系。3）产品定价政策及销售方式：企业产品定价按市场定价，一期生产线专供XXXX的产品售价较其他品种纸品略高,目前销售均价为7800元/吨，对XXXX的售价高出8000元/吨。产品销售方式主要由企业销售部直销，企业销售人员共计40人。销售是分片区管理：企业销售部（负责范围xx、xx、xx、xx及xx各省）、xx做事处（负责范围xx、xx、xx、xx、xx、xx、东北三省）、做事处（负责范围xx、xx、xx、xx、xx）、xx做事处（负责范围xx、xx、xx、xx）、xx联系点（负责xx、xx）、xx联系点（负责范围xx），还有xx纸业有限企业负责香港地区出口总经销。（4）产品销量分布：XXXX年销售量为

24万吨，烟卡占总销量的

67%、约

16万吨。XXXX年XX月份开始批量生产销售液体包装纸、食品包装纸，销量约吨，主要客户XXX包装企业。

1万多（5）企业主要竞争对手及市场状况：按用途细分，企业的高档涂布xx纸可分为烟卡纸、社会xx（含复合原纸）、液体包装纸（原纸）和食品包装纸。技改后XXXX年产能达30万吨，产销量为24万吨，计算市场占有率（按产量计算，下同）为13%，其中烟卡产量16万吨、社会xx产量8万吨。主要竞争对手是XXXX。目前国内xx纸市场供大于求，市场需求量约200多万吨。财务尽责检查报告标准范本4、初步检查结论：营销方式主要由企业销售部及做事处、联系点负责，采用直销模式，能够降低销售花销，企业拟定有营销核查制度，业务员无提成，由销售副总在发放年关奖时依照业绩进行核查，不经过人力资源部门核查，必然程度能够调动业务员的积极性。目前市场白卡纸供大于求，竞争激烈，企业原资料依赖进口，XXXX年开始国际浆价上涨，而售价由于下游企业需求饱和无法同比增加，造成毛利率逐年下降，而且由于国家调整金融政策，利率多次上调，企业银行借款达10个亿，由于利率、汇率变动增加的财务成本XXXX年就达2000万元。依照企业展望浆价2008年还会保持相应的高价，企业初步预计2008年仍将损失。企业应收账款回收期、存货周转期较长，两项指标的周转期在4个月以上，目前企业负债率偏高，货款回收慢必然程度增大了企业的财务成本。存货周转期长，据认识存在有部分客户由于自己库房存量的原因未及时提货造成企业库存量增大，截止XXXX年关产品库存达3.3万吨。两项指标较同行业（按XXXX三家企业的加权平均数取数）偏低，XXXX年企业应收账款周转率3.28次，同行业9.4次，存货周转率3.06次，同行业3.54次。说明企业的周转率比较缓慢，积压资本和存货积压严重，经营能力需进一步加强。现行企业产品出口退税率为零，进料加工方式出口按征收率6%计征增值税，诚然企业近几年渐渐伐整销售结构，如XXXX年出口6万吨，XXXX年减少为3万吨，其中直接出口由3万多吨减少一半左右。但税收政策的调整将连续在一准时期对企业产生负面的影响。四、生产过程与生产设施：1、生产用地及主要设施：财务尽责检查报告标准范本企业占地面积34万平方米，分一、二期项目投资建设，其中一期生产线1994年关投产，现年实质生产能力6.9万吨；二期生产线1999年关投产，XXXX年对纸机生产线进行技术改造，现年实质生产能力25万吨。目前生产线保护较好，据向设施部人员认识未发生贬值的状况。2、生产过程耗用的主要原资料本源及成本构成：企业主要资料构成为原资料－木浆、湿部化工原料及涂布化工原料。木浆包括针叶木浆（NBKP）、阔叶木浆（LBKP）、机械木浆（BCTMP）三种，全部靠进口，供应商主要集中在xx、xx、xx、xx。NBKP、LBKP保质期一年，BCTMP保质期半年。湿部化工原料及涂布化工原料主要包括淀粉、xx胶、冲洗剂、助留剂、瓷土、胶乳、碳酸钙、煅烧土、染料、颜料和增白剂等等。动力包括水、电、燃油，企业不能够自行发电，燃油目前使用7#重油，由恒顺物流负责采买供应，售价4300元/吨。企业产品成本构成：原资料约占65%，协助资料约占13%，水约占0.25%，电约占5%，燃油约占7%，人工比重不到2%，制造花销约占6%。近几年产品产量及单位生产成本以下：XXXX年度XXXX年度XXXX年1-1XX月产量（吨）229,516241,712222,312单位生产成本（元）5,626.185,817.826,116.973、设施保护及投保状况：企业设施保护分为平常保护及按期检修两种，平常保护一般在换机种时进行，按期检修在春节等长假中安排。企业安全防患意识较高，从未发生安全事故，生产厂房及设施均已投保。财务尽责检查报告标准范本4、初步检查结论：生产线主要技术装备分别从xx、xx、xx等国家引进。纸机拥有国际先进水平，采用三长网成形、三道压迫、四次机内涂布、双辊软压光、电xx干燥等技术，整个生产过程运用DCS集成控制、QCS系统进行工艺设定和质量控制，使纸张的质量获取有效保证。两条生产线保护保养较好，近几年未发生重要质量事故，并经过整体提质和加快的技术改造，使产质量量获取进一步优化，生产能力达到30万吨。企业产品拥有独立的注册商标，XXXX年XX月“HT”商标被评为XXXX出名商标，XXXX年XX月“XXXX牌高档涂布白卡纸”被评为XXXX出名商标。并拥有多项专利，包括：“防伪涂布白卡纸及其生产工艺”获国家发明专利证书，“一种用于卷筒纸的包装结构”获国家合用新式专利证书等6xx与合用新式专利。97年企业顺利经过ISO9002国际质量系统认证，XXXX年XX月企业经过了质量、环境、职业健康安全及食品安全管理系统认证并获取证书，是国内首家依照ISO22000：XXXX食品安全管理系统要求经过认证的企业。企业已办证的房产及两条生产线设施已抵押给交通银行XX分行。企业财产完满，保护优异，未发现财产对生产经营有不利影响。但由于市场供大于求，财产产能还没有发挥最大效能，造成财产必然程度的浪费，也造成经营成本高企。五、企业财务：1、财务会计组织、管理与控制：企业财务部有财务人员15人，其中财务总监1人（形式上，未参入经营），财务经理1人，副经理1人，销售会计、综合会计各2名，财务尽责检查报告标准范本现金出纳、银行出纳、总账会计、资料会计、成本会计、税务会计、资本会计、外汇会计各1名，财务人员基本牢固。财务软件使用金蝶K3，采买和销售部门使用浪潮软件，还没有联网。财务核算管理主要依照国家相关会计法规制度履行，拟定有估计管理规定、差旅费报销标准、固定财产管理规定等，但未依照企业自己的状况拟定相应的财务管理、会计核算方法，但制度建设不够系统化。企业未设置内部审计部门，据认识由财务部门兼任该职能，但未真实履行过。经常接受xxXXXX企业有限企业委派外面机构的专项审计，年度财务报表审计机构由xxXXXX企业有限企业指定。依照会计法规定财务的职能是核算与督查，目前财务部重于核算轻于督查，将库房核算员划归销售部、供应部，不利于基层财务核算的管理，比较重要的采买和销售活动财务人员没有参加，财务部未真实参加到企业的生产经营中。企业未成立独立的审计部门，无法起到督查的职能。2、企业主要会计政策与会计预计说明：1）会计制度：履行《企业会计制度》。2）会计年度：自公历XX月1日起至1XX月31日止。3）记账基础和计价原则：以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。4）记账本位币和外币换算：以人民币为记账本位币。在报表时期内发生外币业务时，按业务发生当日的市场汇率折算为人民币记账，期末对存货性外币项目按年关市场汇率折算为人民币，其和原折合人民币金额的差额，属于筹建时期的，计入长远待摊花销，和购建固定财产相关的，在固定财产达到预定可使用状态前，计入固定财产成本，其他计入当期损益。财务尽责检查报告标准范本5）现金等价物的确定标准：是指拥有的限时短(一般指从购买日起3个月内到期)、流动性强、易于变换为已知金额现金、价值变动风险很少的投资。6）坏账核算方法：依照XXXX年XX月26日第l5次企业董事会《关于明的确施<企业会计制度>的相关规定》，企业采用备抵法核算坏账损失。企业采用余额百分比法对应收账款计提坏账准备，计提比率：一期2%，二期0.2%。企业对应收款项坏账的确认标准为：(1)因债务人破产也许死亡，以其破产财产也许遗产清账后仍不能够回收的应收款项；(2)债务人逾期末履行偿债义务，高出3年且有的确凭据表示无法回收的应收款项。7）存货核算方法：企业存货分为原资料、自制半成品、在产品、库存商品、发出商品等。企业采用永续盘存制。存货的获取按实质成本计价，存货的发出采用加权平均法核算。企业期末对由于存货受到毁损、全部或部分xx过时和销售价格低于成本等原因造成的存货成本不能回收的部分，按单项存货项目的可变现净值低于成本的差额提取存货跌价准备并计入当期损益。如已计提跌价准备的存货的价值今后又得以恢复，在原计提的跌价准备金额内转回。8）长远投资核算方法：①长远股权投资核算方法：企业长远股权投资按获取时初始投资成本入账。对被投资单位的投资占该单位有表决权资本总数20%或20%以上，或虽投资不足20%但具财务尽责检查报告标准范本有重要影响的，采用权益法核算；对被投资单位的投资占该单位有表决权资本总数50%(不含50%)以上或由企业控制的，按权益法核算并纳入合并会计报表范围；对被投资单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下，或虽占20%或20%以上但不拥有重要影响的，采用成本法核算。采用权益法核算时，在获取股权投资后，按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净收益或发生的净损失份额(法律、法规或企业章程规定不属于投资单位的净收益除外)，调整投资的账面价值，并作为当期投资损益。但确认的投资收益，仅限于所获取的被投资单位在接受投资后产生的累积净收益的分配额，所获取的被投资单位宣告分配的收益或现金股利高出上述数额的部分，作为回收投资冲减投资成本。企业长远股权投资差额按合同规定的投资限时摊销，合同没有规定投资限时的按10年摊销。长远债权投资核算方法：企业长远债权投资按实质支付的全部价款减去已到付息期但还没有领取的利息后的余额作为实质成本入账，实质成本与债券票面价值的差额作为溢价或折价；债券的溢价或折价在债券存续期内确认相关债券利息时分期摊销。长远债券依照票面价值乘以票面利率按期计提利息。③长远投资减值准备的确认标准、计提方法：企业期末对长远投资由于市价连续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因以致其可回收金额低于账面价值的，按单项项目预计可回收金额低于账面价值的差额提取长远投资减值准备。如已计提减值准备的长远投资的价值又得以恢复，应在已计提的减值准备的范围内转回。（9）固定财产核算方法：固定财产是指派用限时在1年以上、单位价值在2,000.00元以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营相关财务尽责检查报告标准范本的设施、器具、工具等，以及不属于生产、经营主要设施的单位价值在2,000元以上，而且使用年限在两年以上的物品。固定财产以获取时按实质成本计价。固定财产折旧采用直线法按分类折旧率计提，各种固定财产的分类、预计经济使用年限和年折旧率以下(预计净残值率：10%)：固定财产种类折旧年限（年）年折旧率（%）房屋及建筑物30-402.25%-3%机器及机械设施10-204.5%-9%电子设施518%运输设施518%其他设施109%企业期末对固定财产由于市价连续下跌或技术xx、损坏、长远闲置等原因以致其可回收金额低于账面价值的，按可回收金额低于其账面价值的差额计提固定财产减值准备。固定财产减值准备按单项财产计提。如已计提减值准备的固定财产价值又得以恢复，在原已计提减值准备的范围内转回。已全额计提减值准备的固定财产不再计提折旧。XXXX年XX月将二期主要生产设施从XXXX年XX月起折旧年限重新确认为30年（原购入日期2000年XX月30日，折旧年限15-20年），该项会计预计改正未经企业董事会决议。（10）在建工程核算方法：企业在建工程包括施工先期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程、大维修工程等。在建工程按实质发生的支出入账。所建筑的固定财产自达到预定可使用状态xx，依照工程结算、造价或工程实质成本等，按暂估价转入固定财产并计提折旧，待办理了竣工决算手续后依照实质成本对原入账价值进行调整。财务尽责检查报告标准范本企业每年年度终了对在建工程进行全面检查，并就存在以下一项或若干项状况的计提在建工程减值准备：①长远停建而且预计在未来3年内不会重新动工的在建工程；②所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，而且给企业带来的经济利益拥有很大的不确定性；③其他足以证明在建工程已经发生减值的状况。如已计提减值准备的在建工程价值又得以恢复，在原已计提减值准备的范围内转回。（11）无形财产核算方法：企业无形财产按获取时发生的实质成本计价，对自行开发并按法律程序申请获取的无形财产按依法获取发生的注册费及律师费等入账，对接受投资转入的无形财产按合同约定及评估确认的价值入账。企业土地使用权在还没有开发或建筑自用项目前作为无形财产核算，在开发或建筑自用项目时转入在建工程。2001年1XX月31目前已竣工的房屋，其中土地使用权已单独在无形财产核算的仍在“无形财产”中核算，并按受益限时平均派销。无形财产裕受益期的按自取适合月起预计使用年限内分期平均派销(如法律有规定年限的，摊销期不高出法律规定年限)，无受益期的按10年摊销。当预计某项无形财产已经不能够给企业带来未来经济利益时，将其账面价值全部转入当期管理花销。企业每年年度终了对无形财产的账面价值进行逐项检查，发现以下一种或数种状况时，对无形财产的可回收金额进行预计，将无形财产的账面价值高出可回收金额的部分确认为减值准备，计入当期损益：财务尽责检查报告标准范本①无形财产已被其他新技术所取代，使其为企业创立经济利益的能力碰到重要不利影响；②该无形财产的市价在当期大幅下跌，在节余摊销年限内预期不会恢复；③其他足以表示该无形财产的账面价值已高出可回收金额的状况。如已计提减值准备的无形财产价值又得以恢复，在已计提减值准备范围内转回。无形财产预期不能够带来经济利益时，将无形财产的账面价值予以转销。无形财产预期不能够带来经济利益的状况主要包括：A、无形财产已被其他新技术所取代，且不能够带来经济利益；B、该无形财产不再受法律的保护，且不能够带来经济利益。（12）长远待摊花销核算方法：企业长远待摊花销中的维修费支出在大维修间隔期内平均派销（不吻合准则规定），租入固定财产改进支出在租借限时与租借财产尚可使用年限两者孰短的限时内平均派销；其他长远待摊花销在受益期内平均派销。企业筹建时期内发生的花销在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益。（13）收入确认原则：①商品销售：企业已将商品全部权上的主要风险和酬金转移给买方，企业不再对该商品推行连续管理权和实质控制权，相关的收入已经收到或获取了收款的相关凭据，而且与销售该商品相关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。财务尽责检查报告标准范本②供应劳务：当企业已经供应劳务，相关的成本能够可靠计算，其经济利益能够流入时确认劳务收入。③让渡财产使用权收入：他人使用企业现金获取的利息收入，按使用现金的时间和合用利率计算确定；发生的使用费收入按相关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。上述收入的确定应同时满足：①与交易相关的经济利益能够流入企业；②收入的金额能够可靠地计量。14）所得税的会计办理方法：企业所得税采用应付税款法进行会计办理。2、历史财务报表解析：（为使各年度信息可比，XXXX年成立的子企业恒顺物流的财务数据未包括在内）（1）损益表：①近几年主营业务收入分布及产品销售比重状况：收入分布XXXX年1-1XX月XXXX年XXXX年XXXX年主营业务收入销售量（吨）未供应未供应单位售价未供应未供应其中：出口产品销售收入（1）一期其中：出口产品销售收入（2）二期其中：出口产品销售收入财务尽责检查报告标准范本注：XXXX年前企业按开票确认销售收入，XXXX年当年严格按收入准则确认销售收入，调增账面发出商品收入2亿多元。XXXX年、XXXX年1-1XX月产品销售比重：品种XXXX年1-1XX月XXXX年度销量比重金额销量比重金额平板纸卷筒纸卷筒纸液体包装纸共计②近几年收益的构成状况:项目XXXX年1-1XX月XXXX年XXXX年XXXX年一、主营业务收益二、营业收益三、收益总数四、净收益五、销售成本率六、毛利率七、销售收益率八、净财产收益率其中：一期XXXX年1-1XX项目月XXXX年XXXX年XXXX年一、主营业务收益二、营业收益三、收益总数财务尽责检查报告标准范本四、净收益五、销售成本率六、毛利率七、销售收益率二期：XXXX年1-1XX项目月XXXX年XXXX年XXXX年一、主营业务收益二、营业收益三、收益总数四、净收益五、销售成本率六、毛利率七、销售收益率③近几年单位产品成本构成状况：项目XXXX年1-1XX月XXXX年XXXX年单位成本比重单位成本比重单位成本比重一、直接资料二、协助资料三、动力四、其他资料五、直接人工六、制造花销单位生产成本共计④近几年时期花销构成状况：项目XXXX年1-1XX月XXXX年XXXX年XXXX年财务尽责检查报告标准范本一、营业花销单位销售花销（万吨）二、管理花销单位管理花销（万吨）三、财务花销共计四、时期花销率⑤企业收益分配政策及历史收益分配状况：XXXX年度XXXX年度XXXX年度XXXX年度一、净收益二、可供分配收益三、提取职工奖励及福利基金四、提取储备基金五、提取企业发展基金六、应付收益七、未分配收益注：企业截止XXXX年关，以前年度实现的可供分配收益已全部分配达成，其中XXXX年度未分配收益为负数，系XXXX年度对以前年度报表作了追想调整。⑥生产率和面对的赋税负担。企业生产能力30万吨，目前生产量24万吨，生产能力利用率为80%。企业目前的主要税赋有增值税，税率17%，出口产品退税率为零（出口产品比率XXXX年在20%以上，XXXX年在10%左右），进料加工方式出口按征收率6%计征增值税；堤围防范xx0.07%；房产税，按房产原值的70%的1.2%计；企业所得税，一期15%、二期10%；印花税。⑦损益表初步解析：财务尽责检查报告标准范本XXXX年前企业按开票确认销售收入，XXXX年当年严格按收入准则确认销售收入，调增账面发出商品收入2亿多元，正常状况下企业销量保持在22-24万吨左右，故除XXXX年上述因素外，近几年企业主营业务收入水平基本保持牢固，出口收入XXXX年降幅加大，主若是企业由于国家调低出口商品退税率而相应调整销售结构，出口比率下降，但企业同时扩大了内销的比率，使总销量基本保持不变。企业产品销售结构中，卷筒纸所占的比重占70%以上，XXXX年开始生产液体包装纸，销售比重占4%左右。因国内饮料市场需求旺盛，企业液体包装纸成功投入市场，使企业竞争能力获取相应牢固。售价方面，随着国内白卡纸生产产能的提高，XXXX年以前售价是渐渐下降的，XXXX年今后由于国际浆价的连续上涨，但下游企业需求趋于饱和，售价未同比增加，基本保持未降略升的趋势。近几年企业盈利能力下降，由于进口木浆的采买价逐年上涨，单位产品成本不断上涨，再加上企业受XX当地环保政策的影响，电力成本较高，XXXX年1-1XX月单位产品成本已高出6,000元（成本构成状况见③），因此近来几年来xx水平渐渐呈下降趋势。其他，XXXX年度因国家多次调高利息率据认识也增加了企业的财务成本约2000万。造成企业XXXX年、XXXX年1-1XX月收益总数下降幅度较大。XXXX年1-1XX月形成经营损失4,500万元，主若是二期项目产生，一期由于特地为XX生产防伪烟包纸，xx率较高，但XXXX年由于资料成本上涨仍形成损失。企业XXXX年xx率6.98%，竞争对手XXXXX同类产品xx率分别为19.04%、16.11%、17.07%，对照企业盈利能力较差。据认识企业动力、人工、木浆成实情对较高，动力受地理地址所限无法解决，人工成本管理层目前为保持职工的牢固性，也没心今后方面挖潜。木浆由于公司没有自己的浆厂，全部依赖进口，目前已开始开拓国内供应商降低成本，如XXX。其他企业进口设施价值高也造成折旧成本较高，因此XXXX年XX月起企业依照技改后设施的预计使用年限重新确定二期机器设施的折旧年限为30年（原15-20年），由于折旧年限的调整将减财务尽责检查报告标准范本少每年折旧近3000万元。企业的经营思路是生产最好的纸能够在价格上取胜，获取较高的xx，但由于国内高端客户的需求量在高级涂布白卡纸市场中所占份额不是很大，因此与其他企业对照，产品价格并没有高出，而成本又较高，造成xx率较同行业同类产品低。（3）现金流量表：项目

XXXX年度

XXXX年度

XXXX年度经营活动现金流入经营活动现金流出一、经营活动现金净流量投资活动现金流入投资活动现金流出二、投资活动现金净流量筹资活动现金流入筹资活动现金流出三、筹资活动现金净流量四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额现金流量表初步解析：近来几年来企业经营活动产生的净现金流量在逐年增加，说明企业存在必然的后续发展能力，近几年每年筹资活动现金流均为负数，说明借款规模有所减少，其资本本源于经营活动产生的净现金流。企业经营活动净现金流占主营业务收入的比重XXXX年为20%（XXXX年近20%、XXXX年约10%）,高于竞争对手XXX（XXXX年分别为9%、14%、8%），说明企业获取现金的能力较同行业好。XXXX年企业现金营运指数（经营活动产生的净现金流量与经营所得之比）为6.9（XXXX年8.58、XXXX年3.11），高于竞争对手XXX（XXXX年分别为1.67、2.52、1.67），也表示企业经营活动所产生的现金流优异。财务尽责检查报告标准范本XXXX年企业每股营业现金净流量0.4元（XXXX年0.36元、XXXX年0.24元），竞争对手XXX分别为0.87元、2.68元、0.73元，诚然企业各年度该指标逐期向好，但与同行业比较，现金支付股东回报的能力偏低。XXXX年现金净流量为负数，主要原因系XXXX年起投资1.5亿元对二期纸机项目进行技术改造、对子企业－恒顺物流的现金投资以及偿还贷款所致。XXXX年现金净流量2,700万元，其中汇率变动的影响就达1,200万元。4）财产负债表：①近几年财产负债结构及主要比率指标：项目XXXX年1XX月30日XXXX年1XX月31日XXXX年1XX月31日XXXX年1XX月31日流动财产应收账款存货长远投资固定财产无形及其他财产一、财产总计流动负债短期借款长远负债长远借款股东借款二、负债共计三、少许股东权益四、股东权益五、投资效率指标固定财产比率六、经营效率指标财务尽责检查报告标准范本（应收账款＋存货）/总财产七、协助指标应收账款周转率存货周转率流动财产周转率固定财产周转率财产负债率财产负债表初步解析：近来几年来企业整体财产结构变化不大,各年度各财务比率指标未发生明显变化，但流动财产中应收账款、存货所占的比重较大，截止XXXX年1XX月30日，应收账款占流动财产的比重35%、占总财产的比重19%；存货占流动财产的比重27%，占总财产的比重14%，从而使流动财产周转率略低，不到1。XXXX年企业应收账款与存货占总财产的比重为32%，竞争对手XXXXX分别为25%、16%、17%，说明企业该项经营效率指标较同行业差，需加强货款回收及存货最正确库存的管理。应收账款及存货xx天数在4个月左右，在整体主营业务收入水平近几年未有大幅增加，且企业在XXXX年依照大股东清产核资的一致规定核销了坏账2,000万元的状况下，XXXX年1XX月尾应收账款余额较XXXX年关仍有20%增幅。XXXX年应收账款xx率为3.28，竞争对手XXXXX分别为7.32、13.44、7.45，存货xx率为3.06，竞争对手XXXXX分别为4.42、6.21、4.75，企业这两项指标均较同行业低。长远投资的增加系XXXX年成立了子企业－XXX，企业占75%的股份，投资

2,250

万元，该股权已为企业银行借款质押。其他，

XXXX年增加1000万元购入

XXX，据认识主若是为了办理一块位于

XXXX门前的一块地，该地块已划为XXX，XXXX年将上述投资（二期）及土地（一期）已办理达成，实现转让收益近千万（二期），从而使XXXX年无形财产减少XXX万元。财务尽责检查报告标准范本企业自二期1998年投产后除XXXX年至XXXX年上半年对二期纸机项目投资1.5亿元进行投资外未进行大规模的固定财产投资，因此各年固定财产比率比较牢固，XXXX年该指标为43.62%，同期竞争对手XXXXX分别为53.69%、31.96%、48.92%。企业近几年银行借款保持在一个较高的水平，逐年略有减少，但XXXX年企业经过对恒顺物流开出票据进行融资2.25亿元，从而使企业流动负债并未减少。企业财产负债率XXXX年起略有下降，主若是XXXX年依照企业董事会决议及大股东相关文件的规定，将原股东借款转增资本公积，其中外方股东按比率应转但未投入的部分30,975,996.61元同时挂其他应收款。XXXX年企业财产负债率为55.84%，竞争对手XXXXX分别为57.26%、62.26%、62.29%，企业该项指标较同行业略低的原因主要如上所述。股东权益变化主要如上所述XXXX年股东借款转增资本公积，各年实现净收益已基本分配达成。②应收账款账龄解析及可回收性认识：账龄XXXX年1-1XX月XXXX年度XXXX年度XXXX年度年以下1-2年2-3年年以上共计应收账款账龄在3个月以内的比率在60%左右，半年以内在80%左右，截止XXXX年1XX月尾，账龄在2年以上（XXXX年及以前发生）的余额共计3,600万元，据财务部销售会计介绍，货款回收由业务人员负责财务尽责检查报告标准范本追踪，XXXX、XXXX年的回款状况较好，XXXX年形成还没有回收的货款主若是不再与企业有业务来往的客户赖账，企业正在加强催收，但存在必然的风险。据向财务部xx认识，目前无正在进行的诉讼案件，以前已胜诉未回收的货款在XXXX年已作核销坏账办理。③其他应收款：XXXX年1XX月30日其他应收款余额45,623,435.01元，主要为应收外方股东按比率转增资本公积但还未投入的部分30,975,996.61元，应收XXXX建委代垫修路款200万，该项政府欠款已挂账多年，企业述政府认账。其他据认识应收XXX50万元、XXXX500万元，预计难于回收。④存货分类：项目XXXX年1-1XX月XXXX年度XXXX年度XXXX年度原资料库存商品在产品发出商品共计据对库房存货现场观察及认识，木浆无超期无法使用的状况，其中86吨机械浆虽已超期几个月（XXXX.5.1进货），但据认识经检测还可以够使用，目前正在消化。产成品中有XXXX、XXXX年形成的库底货及客户未按订单提完的产品库存约1,000多吨（未最后确定），每年生产形成的残次品、乱码纸库存约1,000多吨（未最后确定），上述产品企业按期办理给几个固定客户，残次品、乱码纸会依照生产状况在不影响质量的前提下部分回炉。XXXX年关企业产成品库存量约3.3万吨，相当于1个多月的需求量。财务尽责检查报告标准范本存货未计提存货跌价准备。⑤XXXX年1XX月30日固定财产分类：固定财产种类

原值

累计折旧

净值一期：管理用房屋建筑物生产用房屋建筑物管理用运输设施生产用运输设施变电配电设施供汽设施供水设施公共配套设施检验设施及器具造纸设施制浆设施达成设施自动化控制及仪表通讯办公设施其他固定财产小计二期：管理用房屋建筑物生产用房屋建筑物管理用运输设施生产用运输设施变电配电设施供汽设施供水设施财务尽责检查报告标准范本公共配套设施检验设施及器具造纸设施制浆设施达成设施自动化控制及仪表通讯办公设施其他固定财产小计一、二期：管理用房屋建筑物生产用房屋建筑物管理用运输设施生产用运输设施变电配电设施供汽设施供水设施公共配套设施检验设施及器具造纸设施制浆设施达成设施自动化控制及仪表通讯办公设施其他固定财产一、二期共计XXXX年XX月企业二期生产线进行加快和提质的技改时，将主要生产设施（原值约9.7亿元、净值约6.6亿元）以净值转入在建工程，待技改达成后按净值转回固定财产，但技改投入1.7亿元仍在在建工程未结转。据财务部xx述，企业考虑竞争的压力，经知会股东双方赞成，总经理办公会经过，对二期生产线设施趁技改的机会，在不减少财产净值的前提下，在不违犯财务制度的基础上，在对设施技改后以财务尽责检查报告标准范本较小的净值转入固定财产，并对二期机器设施按预计可使用年限将折旧年限重新确定为30年（原折旧年限15-20年，已使用近10年），该项会计预计改正未经过董事会赞成。企业已办产权证的房产及两条生产线已为交行8.9亿元的最高借款额度办理抵押手续。部分房产未办证。固定财产未计提减值准备。⑥应付票据：XXXX年1XX月30日应付票据余额314,960,000.00元，其中2.25亿元系为子企业XXX流开出，存入5000万元保证金，实质上是企业变相融资（即企业开票后以XXXX名义融资后自用）。另3,996万元以应收票据质押，5000万元已存入100%的保证金。⑦长短期借款明细：借款银行XXXX年1XX月30日XXXX年1XX月31日借款条件银行借款由企业房产、设施、应收票据、股权抵押或质押，华夏银行2000万借款系在xx投资融资担保有限企业与华夏银行签订的《保财务尽责检查报告标准范本证合同》的额度内借入，借款无逾期未归还的状况，企业均按期归还借款本息。⑧或有负债：据认识企业无对外担保、未决诉讼等或有负债，已决诉讼无法回收的货款已作核销办理。（5）关系方及其交易：①关系方及关系：企业名称

与企业的关系母企业受同一母企业控制受同一母企业控制受同一母企业控制受同一母企业控制受同一母企业控制受同一母企业控制受同一母企业控制受同一母企业控制子企业②关系方采买：企业名称XXXX年1-1XX月XXXX年XXXX年XXXX年（未供应）-③关系方销售：XXXX年1-1XX月企业名称XXXX年XXXX年XXXX年（未供应）财务尽责检查报告标准范本④关系方余额：XXXX年1XX月XXXX年1XX月31XXXX年1XX月31XXXX年1XX月31企业名称款项性质30日（未供应）日日日应收账款：财务尽责检查报告标准范本6）房屋建筑物办证及抵押状况：①房产办证及抵押状况：序号项目房产证编号建筑面积备注1抵押给交行2抵押给交行3抵押给交行4抵押给交行5抵押给交行6抵押给交行7抵押给交行8抵押给交行9抵押给交行10抵押给交行11抵押给交行11抵押给交行12抵押给交行13抵押给交行14抵押给交行15抵押给交行16抵押给交行17抵押给交行18抵押给交行19抵押给交行20未办证21未办证22未办证23未办证24未办证25备品库房临建不能够办证财务尽责检查报告标准范本②企业办理银行借款以设施抵押时的评估状况：（XXXX年1XX月20日，）设施名称规格、型号启用日期重置价值成新率重置现值备注一期生产线二期生产线其中：上述抵押设施的明细为：（XXXX年1XX月20日）设施名称账面原值账面净值一期：制浆设施造纸设施达成设施其他固定财产检验设施及器具供水设施供气设施变电配电设施小计二期：自动化控制及仪表制浆设施造纸设施达成设施其他固定财产检验设施及器具供水设施供气设施公共配套设施变电配电设施小计一、二期共计财务尽责检查报告标准范本从这些财产的账面净值与评估的重置现值比较，财产未发生贬值的状况。但由于评估目的是借款，评估有专适用途，其评估值仅供参照，不能够用来作为判断设施可变现净值的依照。（6）合并财务报表：至目前企业合并报表范围只有XXXX年投资2,250万元（占75%）成立的子企业－恒顺物流，XXXX年度投资收益190万元，XXXX年账面反响投资收益390万元。3、企业财务及经营状况的初步检查结论：（1）与同行业综合能力相关指标的比较：项目/报告期企业3家平均数每股收益(元)投资与每股净财产(元)收益净财产收益率(%)扣除后每股收益(元)流动比率(倍)偿债能速动比率(倍)力应收帐款周转率(次)财产负债比率(%)盈利能净收益率(%)力总财产酬金率(%)存货周转率(%)经营能固定财产周转率(%)力总财产周转率(%)资本构净财产比率(%)成固定财产比率(%)企业投资与收益、盈利能力指标均较同行业差，主若是企业产品定位较高，市场需求量小，价格竞争无优势，而产品生产成本偏高，设备大部分进口，人工、动力、折旧成本高，其他由于受产品定位的影财务尽责检查报告标准范本响，产能未完满释放，未有效降低单位固定成本。在企业1998年二期投入后已近十年未进行大规模的基建投资的前提下，负债比率依旧较高，这与每年盈利都分配达成相关，说明企业股东只重视短期回报，不重视企业的长远发展能力，企业平常经营运转依赖于负债经营。对照同行业，企业应收账款、存货周转率较差，解析见财产负债表解析部分，说明企业在这两个方面还有潜力可挖，减少资本成本及降低成本，从而提高盈利能力。企业变现能力较差，存在较大的财务风险。（2）xx财务解析法：项目

XXXX年

1-1XX

月

XXXX年

XXXX年

XXXX年净财产收益率财产净利率权益乘数销售净利率财产周转率财产负债率净收益收入总数成本总数其他收益所得税负债总数财产总数流动负债长远负债流动财产非流动财产主营业务收入其他业务收益财务尽责检查报告标准范本主营业务成本营业花销管理花销财务花销营业外出入净额投资收益短期借款应付票据应付账款预收账款应付薪水应付福利费应付股利应交税金其他应付款预提花销预计负债长远借款长远应付款专项应付款钱币资本应收票据应收款项其他应收款预付账款存货待摊花销长远投资固定财产无形财产长远待摊花销财务尽责检查报告标准范本产生指标差其他原因：1）净财产收益率:A．XXXX、XXXX年度净财产收益率变动因素解析：XXXX年：销售净收益率*财产周转率*权益乘数=12.48%XXXX年：销售净收益率*财产周转率*权益乘数=5.94%差异-6.54%差异原因解析：XXXX年销售净收益变动的影响=（05年销售净收益率-04年销售净利率）*04年财产周转率*04年权益乘数=-7.70%XXXX年财产周转率变动的影响=05年销售净收益率*（05年财产周转率-04年财产周转率）*04年权益乘数=0.95%XXXX年权益乘数变动的影响=05年销售净收益率*05年财产周转率*（05年权益乘数-04年权益乘数）=0.22%B．XXXX、XXXX年度净财产收益率变动因素解析：XXXX年：销售净收益率*财产周转率*权益乘数=5.94%XXXX年：销售净收益率*财产周转率*权益乘数=0.14%差异-5.80%差异原因解析：XXXX年销售净收益变动的影响=（06年销售净收益率-05年销售净利率）*05年财产周转率*05年权益乘数=-5.77%财务尽责检查报告标准范本XXXX年财产周转率变动的影响=06年销售净收益率*（06年财产周转率-05年财产周转率）*05年权益乘数=0.00%XXXX年权益乘数变动的影响=06年销售净收益率*06年财产周转率*（06年权益乘数-05年权益乘数）=-0.03%C．XXXX年度、XXXX.1-1XX月净财产收益率变动因素解析：XXXX年：销售净收益率*财产周转率*权益乘数=0.14%XXXX年：销售净收益率*财产周转率*权益乘数=-4.93%差异-5.07%差异原因解析：XXXX年销售净收益变动的影响=（07年销售净收益率-06年销售净利率）*06年财产周转率*06年权益乘数=-5.44%XXXX年财产周转率变动的影响=07年销售净收益率*（07年财产周转率-06年财产周转率）*06年权益乘数=0.71%XXXX年权益乘数变动的影响=07年销售净收益率*06年财产周转率*（07年权益乘数-06年权益乘数）=-0.33%上述指标可见，企业各年度净财产收益率的下降主若是受销售净收益变动的影响所致。2）销售收益率:A．XXXX年销售收益率下跌的原因：项目XXXX年XXXX年05年与04年同比差异增减幅度主营业务收入主营业务成本单位生产成本财务尽责检查报告标准范本销售成本率管理花销占主营业务收入比重营业花销占主营业务收入比重财务花销占主营业务收入比重B．XXXX年销售收益率下跌的原因：项目

XXXX年

XXXX年

06年与

05年同比差异

增减幅度主营业务收入主营业务成本单位生产成本销售成本率管理花销占主营业务收入比重营业花销占主营业务收入比重财务花销占主营业务收入比重C．XXXX年销售收益率下跌的原因（按1-1XX月除于11个月乘于12预计XXXX年度损益项目数，不完满具可比性，仅供解析参照）：项目

XXXX年（预计）

XXXX年

07年与

06年同比差异

增减幅度主营业务收入主营业务成本单位生产成本销售成本率管理花销占主营业务收入比重营业花销占主营业务收入比重财务花销占主营业务收入比重财务尽责检查报告标准范本从3年销售收益率的变动因素可看出，销售收益率的变动主要表现在销售成本率及财务成本的上涨。销售成本率上涨，主若是近几年木浆价格上涨所致，详见损益表解析。XXXX年1-1XX月营业花销的发生额，运输费的比重占到70%左右，其他主若是销售机构薪水与xx、销售代理费、货物保险、订货费、出口费、业务招待费、补纸等，项目结构无异常因素，但企业各年营业花销虽有所减少，但企业还需在该项花销中挖潜力，如降低物流成本。XXXX年1-1XX月管理xx用发生额4286万元中，主要构成项目包括人工420万（9.8%）、xx320万（7.5%）、社保630万（14.5%）、物料耗资400万（9.3%）、项目xx用370万（8.6%）、新产品研发xx370万（8.6%）、排污xx290万（6.8%）、税金340万、折旧250万、xx咨询xx320万（7.5%）、办公xx210万、差旅xx120万、其他410万（9.5%）。从xx用构成项目可看，企业xx人工xx保障较好，有利于职工牢固，提高凝聚力；企业新产品投入新产品的研发xx用不是很大，应加强后续发展能力，推出市场适销的新产品，提高竞争力；项目xx用、xx咨询xx、其他偏高（未认识详尽构成）。从上述结构上看，企业在一些管理xx用项目中还是能够压缩的。XXXX年1-1XX月财务花销的发生额7759万元中，主要构成项目包括利息支出6000万、贴现息1400万、汇兑损失200万，企业可在应收账款、存货xx能力方面下功夫，提高资本xx能力，减少借款，降低资本成本。（3）存在的主要风险：财务尽责检查报告标准范本1）应收账款、存货占流动财产、总财产的比重较大，xx时间在4个月左右，表示企业的财产经营管理效率有待提高，一方面xx率过低，使流动资本不足，需依赖借款保持平常经营xx，增大了财务成本，造成企业资本成本过重。2）企业部分应收票据、拥有75%股份的子企业股权，全部已办证房产、两条生产线（含技改部分）已所实用作借款抵押或质押。3）产权存在瑕疵：部分房产未办理产权证，如科研楼、食堂（扩建）、锅炉房、110KV变电站、脱硫房、地磅房、泡沫泵房、油泵房、废水办理站、传达室（1、2、3）；备品库房是临时建筑，无法办证。4）企业三期用地不规则，不利于发展。5）二期生产线折旧年限在XXXX年XX月技改后按预计可使用年限重新确定折旧为30年，加上原已使用年限，共计约40年，折旧年限的调整减少折旧计提近3000万元。调整后设施折旧年限与同行业对照过长，且未经董事会决议。6）企业短期借款余额xx10个亿，年经营现金净流量在3个亿左右，财产负债率近几年保持在60%左右，一旦资本链出现问题，将影响企业的正常生产经营。企业应加强货款回收、存货最正确库存等方面的管理，调整负债结构，控制财务成本，否则会必然程度影响企业的盈利水平。7）销售收益率逐年下降，企业盈利水平受原资料增幅的影响较大。企业产能利用率只有80%，企业需赶忙开拓适销对路、满足市场主要客户需求的产品，调整产品结构，应走多元化产品结构的道路，使产能获取释放，降低单位固定成本，从而提高企业的盈利能力。财务尽责检查报告标准范本8）企业每年有十几个点的产品销售给关系方XXXX企业及其控制的子企业，需考虑如XXXX企业退出可否会对企业销售造成必然的影响。9）XXXX年企业依照XXXX企业的文件核销坏账损失2000多万（多元化经营清产核资损失），已向税局申报税前扣除，但账务办理冲减盈利公积，按规定应进入未分配收益。此项办理对净财产总数无影响。由于损失未列入收益表，上述收益表解析未考虑该项损失影响。10）企业XXXX年依照XXXX企业的文件并经股东双方赞成将股东贷款2个多亿转资本公积，其中外方9000多万，6000多万是以前已投入，另3000万未投入挂其他应收款。据认识原投入6000多万未进行负债登记，目前企业股东双方有意向按上述款项额度增资，可能存在必然的外汇管理风险。11）企业的坏账准备采用余额百分比法对应收账款计提坏账准备，计提比率：一期2%，二期0.2%，依照过去核销的坏账和目前应收账款的回收状况，我们认为，企业的坏账政策不够庄重，过于激进。（4）价值判断：价值判断值XXXX年1XX月30账面净财产减：价值调整应收账款坏账损失其他应收款坏账损失存货估计损失（库底纸与残次品、乱码纸）应确认损益的长远待摊花销调整后账面净财产加：土地初步评估增值初步价值评估财务尽责检查报告标准范本其中：1）两年以上应收账款项约3,600万元，预计全部损失，应当确认损失3,600万元。2）其他应收款xx550万元，预计难于回收，应当确认损失550万元。3）本次检查未对企业存货进行盘点，存货依照历史成本计价，未计提存货跌价准备，产成品中有XXXX、XXXX年形成的库底货及客户未按订单提完的产品库存约1,000多吨（未最后确定），每年生产形成的残次品、乱码纸库存约1,000多吨（未最后确定），诚然企业会定期办理给几个固定客户，残次品、乱码纸会依照生产状况在不影响质量的前提下部分回炉，但可能会存在必然的损失。由于该类存货成本企业未供应，无法进行损失认定。本次暂按成本的50%估计损失期600万元（2000T*6000元/T*50%）。4）本次检查未对企业固定财产进行盘点，固定财产依照历史成本计价，未计提固定财产减值准备，由于未特地对固定财产进行盘点，其价值无法判断。5）企业长远待摊花销审计代理费32.5万元因业务停止应确认为花销，应当确认损失32.5万元。考虑以上影响因素后，企业实质账面净财产价值应为118,025.68万元(122,808.18-3,600-550－600－32.5)，未考虑存货货龄1年以上及残次品、乱码纸及固定财产xx价值变动的影响。6）企业拥有34万平方米的土地使用权，按XXXX国土资源局宣告的政府最低土地价480元/平方米（容积率为1）估计土地的增值状况，财务尽责检查报告标准范本市价约16,320万元，目前土地使用权摊余成本5,059.78万元，土地增值约11,260.22万元。7）由于企业未供应近几年的董事会决议、管理层会议纪要及公章使用登记本，也未打印贷款卡信息，并未咨询企业法律顾问可否存在诉讼等表外因素，无法确认企业可否存在对外担保、潜藏索赔等或有事项对企业价值的影响。考虑以上影响因素后，企业实质净财产价值应为129,285.90万元(122,808.18-3,600-550－600－32.5＋11,260.22）。（5）对财务管理工作的建议：1）备品备件等存货收发核算由库房核算员供应，但该岗位属于供应部管理，财务部不便于进行业务指导，建议划归财务部。2）应收账款存在较大金额的难于回收款项，财务部应加强于业务部门的合作，办理催债小组，尽可能保证款项回收。对XXXX年已作为坏账核销的2000多万货款也应成立备查记录，并采用各种方法尽可能回收，减少企业财产损失。3）充分利用财务管理，与供应部指定最正确安全库存，降低存货资金周转成本。4）完满各项内控制度，财务部门应参加到采买、销售的价格谈判和合同评审，发挥财务服务的职能。5）设置内审部门，加强财务督查，控制各项成本，使投入产出最大化。4、财务展望：（企业未供应）六、其他相关状况检查财务尽责检查报告标准范本诉讼状况：依照企业的说明,目前没有正在进行的未决诉讼，已胜诉未回收的款项已核销。初步