2023年注册会计师《税法》名师预测五套卷之（一）附详解

PAGEPAGE12023年注册会计师《税法》名师预测五套卷之（一）附详解一、单选题1.某食品厂为增值税小规模纳税人按月申报缴纳增值税，2020年3月购进一批模具，取得的增值税普通发票注明金额4000元；以赊销方式销售一批饼干，货已发出，开具了增值税普通发票，金额60000元，截至当月底收到50000元货款。当月该食品厂应纳增值税（）元。A、0B、1067.57C、1456.31D、1747.57答案：A解析：小规模纳税人月销售额未超过10万元的，免征增值税2.甲生产企业2019年8月与乙公司达成债务重组协议，甲企业以自产的产品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务280万元，该产品生产成本180万元，市场价值220万元。另外甲企业库存产品因管理不善发生非正常损失，账面成本为15万元，其中原材料成本10万元（对应进项税额已经抵扣），经税务机关批准该损失可以税前扣除。就这两项业务甲企业应纳的企业所得税为（）万元。A、11.48B、12.05C、13.78D、21.48答案：C解析：可扣除的财产损失＝15＋10×13%＝16.3（万元）视同销售所得＝220－180＝40（万元）债务重组所得＝280－（220＋220×13%）＝31.4（万元）应纳企业所得税＝（40＋31.4－16.3）×25%＝13.78（万元）。3.某企业在2019年年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车4辆，2019年4月购入整备质量为8吨的载货汽车3辆，当月办理完登记手续；11月，1辆小轿车被盗，公安机关出具了证明，假设当地人民政府规定载货汽车车船税每吨年税额60元，小轿车车船税每辆年税额360元，该企业2019年实际应缴纳车船税（）元。A、6000B、6060C、6120D、6480答案：B解析：该企业2019年应缴纳车船税=10×60×6+8×60×3×9/12+360×4-360×2/12=6060（元）。在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。4.（2015年）甲贸易公司为增值税一般纳税人，2019年9月以不含税价格为15万元的苹果与乙公司不含税价格为8万元的罐头进行交换，差价款由乙公司以银行存款支付，双方均向对方开具增值税专用发票，假定当月取得的相关票据均符合税法规定，并在当月抵扣进项税，甲贸易公司当月应缴纳增值税（）万元。A、0.31B、0.55C、0.63D、1.12答案：A解析：应纳的增值税=15×9%-8×13%=1.35-1.04=0.31（万元）。5.某酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月向一小规模纳税人销售白酒，开具的普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销项税额为（）元。A、13890.60B、10998.23C、12910.34D、13600答案：B解析：对销售黄酒、啤酒以外的其他酒类产品的包装物押金，无论是否逾期，均应并入当期销售额征税。销项税额＝（93600+2000）÷（1+13%）×13%＝10998.23（元）6.下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（）。A、增值税、消费税的代扣代缴、代收代缴义务人不是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人B、增值税纳税人跨地区出租不动产的，应在机构所在地预缴城市维护建设税C、流动经营的单位应随同缴纳“两税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税D、代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税答案：C解析：选项A：增值税、消费税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人。选项B：纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。选项D：代扣代缴、代收代缴的城建税应按受托方（扣缴方）所在地适用税率执行。7.（2016年）纳税人的下列财产或财产权利，不得作为纳税质押品的是（）。A、汽车B、活期存款单C、定期存款单D、房屋答案：D解析：不动产不得作为纳税质押品。8.某服装厂2019年8月由于管理不善毁损一批库存布料，账面成本为24.65万元（含运费4.65万元），取得保险公司赔款8万元，企业所得税前允许扣除的损失是（）万元。A、16.65B、19.67C、19.85D、18.87答案：B解析：进项税额转出＝（24.65－4.65）×13%＋4.65×9%＝3.02（万元）；企业可在税前扣除的损失＝24.65＋3.02－8＝19.67（万元）。9.按照车辆购置税法及相关政策的规定，下列车辆免征车辆购置税的是（）。A、汽车挂车B、排气量250毫升的摩托车C、四轮农用运输车D、设有固定装置的非运输车辆答案：D10.下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是（）。A、销售煤炭的贸易公司B、进口有色金属矿产品的企业C、批发原油的贸易公司D、在境内开采有色金属矿产品的企业答案：D解析：选项D既是增值税纳税人又是资源税纳税人。注意进口或销售、批发的企业不是资源税纳税人。11.下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（）。A、《中华人民共和国个人所得税法》B、《中华人民共和国消费税暂行条例》C、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》D、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》答案：D解析：选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C属于国务院制定的税收行政法规。12.某境内公司适用的企业所得税税率为25%，2019年度取得境内应纳税所得额160万元，境外分公司应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税10万元。2019年度该公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税（）万元。A、40B、42.5C、45D、47.5答案：B解析：境外缴纳所得税的抵免限额=50×25%=12.5（万元），应补缴企业所得税=12.5-10=2.5（万元）汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=160×25%+2.5=42.5（万元）。13.目前我国个人所得税采取（）税制模式。A、分类征收制B、分项征收制C、综合征收制D、混合征收制答案：D解析：目前，我国个人所得税已初步建立分类与综合相结合的征收模式，即混合征收制。14.税务机关分析、评估企业关联交易时，因企业与可比企业营运资本占用不同而对营业利润产生的差异原则上不作调整。确需调整的，须层报（）批准。A、主管税务机关B、省级税务机关C、财政部D、国家税务总局答案：D解析：税务机关分析、评估企业关联交易时，因企业与可比企业营运资本占用不同而对营业利润产生的差异原则上不作调整。确需调整的，须层报国家税务总局批准。15.某企业2020年1月10日从境外进口10台机器设备，设备价款折合人民币合计550000元，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费23000元，保险费无法确定。已知设备关税税率为10%，则该企业应缴纳关税（）元。A、57471.9B、57300C、55000D、52247.18答案：A解析：如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。该企业应缴纳关税=（550000+23000）×（1+3‰）×10%=57471.9（元）。16.（2013年）某国家级森林公园，2012年共占地2000万平方米，其中行政管理部门办公用房占地0.1万平方米，所属酒店占地1万平方米、索道经营场所占地0.5万平方米。公园所在地城镇土地使用税税率为2元/平方米，该公园2012年度应缴纳的城镇土地使用税为（）万元。A、1B、2C、3D、3.2答案：C解析：国家机关、人民团体、军队自用的土地，免征城镇土地使用税。该公园2012年度应缴纳城镇土地使用税=（1+0.5）×2=3（万元）。17.我国税收制度按照构成方法和形式分类属于（）。A、直接型税制B、间接型税制C、简单型税制D、复合型税制答案：D解析：税收制度按照构成方法和形式分类，可以分为简单型税制和复合型税制，我国税收制度属于复合型税制。18.某公司向银行借入生产用资金500万元，银行贷款利率为6%，借款期限6个月，支付借款利息15万元；向其他企业借入生产用资金300万元，借款期限10个月，支付借款利息24万元。该公司计算应纳税所得额时允许扣除的利息（）万元。A、9B、15C、30D、39答案：C解析：向其他企业借款利息支出的税前扣除限额＝300×6%÷12×10＝15（万元）；由于实际支付的利息超过限额，因此只能按照限额扣除。允许扣除的利息支出＝15＋15＝30（万）19.2019年某居民企业收入总额为3000万元（其中免税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元），各项成本、费用和税金等准予扣除金额合计1800万元（其中含技术转让准予扣除的金额200万元）。2019年该企业应缴纳企业所得税（）万元。A、25B、50C、75D、100答案：B解析：2019年该企业应缴纳企业所得税=（3000-400-900-1800+200）×25%+（900-200-500）×50%×25%=50（万元）。20.纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，（）退还已经缴纳的耕地占用税。A、25%B、50%C、全额D、不予答案：C解析：纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。21.位于县城的某商贸公司2019年12月销售一栋旧办公楼，取得含增值税的全部售价1020万元，缴纳印花税0.5万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2015年8月，购价为600万元，缴纳契税18万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（）万元。（增值税采用简易计税方法计税）A、738.7B、740.41C、740.5D、760.1答案：C解析：销售旧的办公楼需要交增值税＝（1020－600）÷（1＋5%）×5%＝20（万元），附加税费＝20×（5%＋3%＋2%）＝2（万元）；因为无法取得评估价格，所以按照购房发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%扣除，600×（1＋4×5%）＝720（万元）；对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数，可以扣除的金额合计＝720＋2＋18＋0.5＝740.5（万元）。22.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起（）日内按照国家有关规定设置账簿。A、10B、15C、20D、30答案：B解析：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿。23.根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是（）。A、15日B、10日C、5日D、1日答案：A解析：根据《征管法》第八十八条及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。24.下列关于股票期权（不可公开交易）个人所得税征收管理的说法，符合政策规定的是（）。A、个人转让行权后的境外上市公司股票而取得的所得，应缴纳个人所得税B、员工因股票期权行权后而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照综合所得缴纳个人所得税C、员工接受实施股票期权计划企业授予股票期权时，以授予价并入综合所得缴纳个人所得税D、对因特殊情况员工在行权日之前将股票期权转让的不计算缴纳个人所得税答案：A解析：选项B：应按“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税；选项C：员工接受实施股票期权计划企业授予股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税；选项D：对因特殊情况员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入作为工资、薪金所得征收个人所得税。25.某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合人民币500万元，关税率25%，消费税率9%，则进口环节应纳消费税（）万元。A、49.45B、61.81C、65.23D、70.31答案：B解析：进口环节应纳消费税=500×（1+25%）/（1-9%）×9%=61.81（万元）。26.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理正确的是（）。A、以房产的账面价值作为被投资方的计税基础B、以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额C、以签订投资协议的当天为纳税申报时间D、对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得答案：D解析：选项A，以房产的公允价值作为被投资方的计税基础；选项B，以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税；选项C，企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。多选题1.下列选项中，免征增值税的有（）A、动物诊疗机构提供动物清洁服务收入B、个人从事金融商品转让收入C、技术转让收入D、地方政府债券利息收入答案：BCD解析：选项A，动物诊疗机构销售动物食品和用品，提供动物清洁、美容、代理看护等服务，应按照现行规定缴纳增值税。2.环境保护税的计税单位有（）。A、每污染当量B、每吨C、每千克指数D、超标分贝答案：ABD3.转让定价调查应重点选择以下企业（）。A、低于同行业利润水平的企业B、与避税港关联方发生业务往来的企业C、符合独立交易原则的企业D、长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业答案：ABD解析：转让定价调查应重点选择以下企业：（1）关联交易数额较大或类型较多的企业；（2）长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；（3）低于同行业利润水平的企业；（4）利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业；（5）与避税港关联方发生业务往来的企业；（6）未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；（7）其他明显违背独立交易原则的企业。4.下列项目中，按税法规定无需缴纳土地增值税的有（）。A、国家机关转让自用的房产B、税务机关拍卖欠税单位的房产C、对国有企业进行评估增值的房产D、因国家建设需要而被政府征用的房产答案：CD解析：选项AB缴纳土地增值税。5.下列关于啤酒计征消费税的有关规定，说法正确的有（）。A、在确定啤酒适用的消费税定额税率时，计算的啤酒每吨出厂价格含包装物及包装物押金B、纳税人生产销售啤酒收取的包装物押金，应在包装物逾期未退、没收押金时，将押金并入当期销售额计征消费税C、啤酒适用从量定额办法计征消费税D、对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税答案：ACD解析：选项B：啤酒适用从量定额办法计征消费税，所以其押金不计入销售额计征消费税。6.下列各项中，应当或可以登记为增值税一般纳税人的有（）。A、年应税销售额50万元，会计核算健全的甲公司B、年应税销售额超过小规模纳税人标准的乙自然人C、年应税销售额500万元以上的丙船舶修理厂D、年应税销售额500万元以上的丁个体户答案：ACD解析：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。7.（2019年）下列涉税服务中，会计师事务所可从事的有（）。A、税务咨询B、税收策划C、税务顾问D、纳税审查答案：ABCD解析：以上均是会计师事务所可从事的业务。8.下列原则中，属于税务行政诉讼的原则有（）。A、合法性审查原则B、不适用调解原则C、由税务机关负责赔偿原则D、纳税人负举证责任原则答案：ABC解析：税务行政诉讼的原则有：人民法院特定主管原则；合法性审查原则；不适用调解原则；起诉不停止执行原则；税务机关负举证责任原则；由税务机关负责赔偿的原则。9.孙某将自有商铺无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有（）。A、孙某应缴纳契税B、王某应缴纳契税C、孙某应缴纳印花税D、王某应缴纳印花税答案：BCD10.以下应按照财产转让所得项目征收个人所得税的有（）。A、个人转让债券取得的所得B、个人转让住房取得的所得C、个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得D、个人将自己的文字作品手稿复印件拍卖取得的所得答案：ABC解析：股票与股权不是等同概念。11.下列占用耕地的情形中，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的有（）。A、停机坪占用耕地B、飞机场跑道占用耕地C、公路线路占用耕地D、建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地答案：ABC解析：选项D：纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。12.（2014年）下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中，正确的有（）。A、城市维护建设税随“增值税、消费税”的减免而减免B、国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税C、对由海关代征的进口产品增值税和消费税应减半征收城市维护建设税D、因减免税而对“增值税、消费税”进行退库的，可同时对已征收的城市维护建设税实施退库答案：ABD解析：选项C，海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。13.以下符合环境保护税特点的有（）。A、属于调节型税种B、其渊源是排污收费制度C、属于间接排放税D、收入纳入一般预算收入，全部划归地方答案：ABD解析：环境保护税具有以下基本特点：（1）属于调节型税种。（2）其渊源是排污收费制度。（3）属于综合型环境税。（4）属于直接排放税。（5）对大气污染物、水污染物规定了幅度定额税率。（6）采用税务、环保部门紧密配合的征收方式。（7）收入纳入一般预算收入，全部划归地方。14.关联方是指与企业有下列（）关系的企业、其他组织或者个人。A、在资金、购销等方面存在直接或者间接的控制关系B、在经营等方面存在直接或者间接的控制关系C、直接或者间接地同为第三者控制D、在利益上具有相关联的其他关系答案：ABCD解析：以上均属于关联关系。15.（2017年）跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税，下列企业可以作为代收代缴义务人的有（）。A、物流企业B、商品生产企业C、电子商务交易平台企业D、电子商务企业答案：ACD解析：跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。16.（2016年）企业实施合并重组，采用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理正确的有（）。A、被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补B、合并企业应按照账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础C、被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理D、合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础答案：ACD解析：企业重组的一般性税务处理方法下企业合并，当事各方应按下列规定处理：（1）合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础；（2）被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理；（3）被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。简答题（总共6题）1.某县有国际运输资质的运输公司，为增值税一般纳税人，2019年11月经营情况如下：（1）从事国内运输服务，开具增值税专用发票，分别注明运输费280万元、装卸费30万元。（2）从事仓储服务，开具增值税专用发票，分别注明仓储收入90万元，搬运费10万元。（3）从事国内运输服务，价税合计收取116万元；运输至台湾，价税合计收取38.8万元，运输至越南，价税合计收取12.45万元，以上业务对应当月可抵扣的增值税进项税额为76.8万元。（4）进口运输货物用大卡车12辆，每辆成交价120万元、境外运费12万元、保险费8万元（大卡车关税税率20%）。进口小汽车1辆，关税完税价格20万元，关税8万元（消费税税率10%），缴纳进口环节增值税并取得海关进口增值税专用缴款书，以上车辆中，1辆大卡车赠送给关联方，2辆大卡车投资入股A企业，其余车辆均用于生产及办公。已知：上述大卡车同类市场不含税销售价格为200万元/辆。根据以上资料，按下列顺序回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）的销项税额。（2）计算业务（2）的销项税额。（3）计算业务（3）的销项税额。（4）计算业务（4）的销项税额。（5）计算进口业务应纳的消费税。（6）计算应纳的车辆购置税。（7）计算11月应纳的增值税额。答案：（1）业务（1）的销项税额＝280×9%＋30×6%＝27（万元）（2）业务（2）的销项税额＝90×6%＋10×6%＝6（万元）（3）境内单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾及境外的交通运输服务适用增值税零税率。业务（3）的销项税额＝116÷（1+9%）×9%＝9.58（万元）（4）业务（4）：①大卡车：关税完税价格＝（120+12+8）＝140（万元）关税＝140×20%＝28（万元）大卡车组成计税价格：140+28＝168（万元）大卡车不征收消费税。②小汽车：消费税组成计税价格：（20+8）÷（1-10%）=31.11（万元）③进口环节应纳增值税＝（168×12+31.11×1）×13%＝266.12（万元）④1辆大卡车赠送给关联方，2辆大卡车投资入股A企业视同销售，销项税额=200×13%×3=78（万元）（5）进口环节应缴纳的消费税＝31.11×10%＝3.11（万元）（6）大卡车车辆购置税组成计税价格：168（万元），自用9辆小汽车车辆购置税组成计税价格：31.11（万元），自用1辆应缴纳的车辆购置税＝（168×9＋31.11）×10%＝154.31（万元）2.（2016年）我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资结构及持股比例如下：2015年经营及分配状况如下：（1）B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。（2）A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。乙企业应纳税所得总额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）1000万元，其中来自丙企业的投资收益为100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元；乙企业在A国享受税收抵免后实际缴纳的税额180万元，乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。（3）居民企业甲适用的企业所得税税率25%，其中来自境内的应纳税所得额为2400万元。要求：（1）简述居民企业可适用境外所得税收抵免的税额范围。（2）判断企业丙分回企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。（3）判断企业乙分回企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。（4）计算企业乙所纳税额属于由企业甲负担的税额。（5）计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的抵免限额。（6）计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免限额。答案：（1）居民企业可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得性质的税额进行抵免。（2）企业丙不适用间接抵免优惠政策。企业甲持有企业丙的比例＝50%×30%＝15%，低于20%。（3）企业乙适用间接抵免优惠政策。企业甲持有企业乙的比例为50%，大于20%。（4）企业乙所纳税额属于由企业甲负担的税额＝[企业乙就利润和投资收益所实际缴纳的税额（180＋12）＋企业乙间接负担的税额0]×企业乙向一家上一层企业分配的股息（红利）404÷本层企业所得税后利润额808＝96（万元）。（5）企业甲境外所得＝808×50%＝404（万元），A国的应纳税所得额＝404＋96＝500（万元），抵免限额＝（2400＋500）×25%×500÷（2400＋500）＝125（万元）。（6）可抵免境外税额＝96＋404×10%＝136.4（万元）抵免限额＝125（万元）当年实际可抵免的税额为125万元。3.某石化企业为增值税一般纳税人，2019年5月发生以下业务：（1）从国外某石油公司进口原油50000吨，支付不含税价款折合人民币9000万元，其中包含包装费及保险费折合人民币10万元，运输费用1.3万元。（2）开采原油10000吨，并将开采的原油对外销售6000吨，取得含税销售额2340万元，同时向购买方收取延期付款利息2.34万元，包装费1.17万元，另外支付运输费用7.02万元。（3）用开采的原油1700吨加工生产汽油1300吨。300吨原油用于赠送给关联方，另外20吨原油用于开采中加热用，10吨用于油田内运输中加热用。原油的资源税税率为10%。要求：计算该石化公司当月应纳资源税。答案：（1）由于资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，因此业务（1）中该石化公司进口原油无需缴纳资源税。（2）业务（2）应缴纳的资源税=（2340+2.34+1.17）÷（1+13%）×10%=207.39（万元）（3）业务（3）应缴纳的资源税=2340÷（1+13%）÷6000×（1700+300）×10%=69.03（万元）原油用于开采及油田内运输中加热用，免征资源税。（4）该石化公司当月应纳资源税=207.39+69.03=276.42（万元）4.（2015年）甲企业从农户收购了高粱140000千克，3元/千克，总价42万元；所收购的高粱当月全部委托乙公司生产白酒35000千克，收回乙公司开具增值税专用发票金额5万元，税额0.65万元。当月收回的白酒全部销售，收取了不含税价款100万元。根据以上资料，按下列顺序回答问题，如有计算需计算合计数。（1）列举至少3种核定扣除方法。（2）计算收购高粱可抵扣进项税额（适用投入产出法）。（3）计算甲公司当月应缴增值税。答案：（1）投入产出法、成本法、参照法。（2）35000×（140000÷35000）×3×13%÷（1＋13%）÷10000＝4.83（万元）（3）100×13%－4.83－0.65＝7.52（万元）5.某企业（增值税一般纳税人）