2023年税务师《财务与会计》名师预测五套卷之（四）附详解

PAGEPAGE12023年税务师《财务与会计》名师预测五套卷之（四）附详解一、单选题1.20×5年4月10日，A公司将其持有的对B公司80%的股权出售给某企业，出售取得价款8800万元。在出售80%的股权后，A公司对B公司的持股比例变为10%，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。处置投资前，原对B公司90%的股权投资为20×3年投资并采用成本法核算，至20×5年4月10日该项长期股权投资的账面价值为9000万元，该股权投资未计提减值准备，剩余10%股权的公允价值为1100万元。不考虑其他因素，A公司20×5年4月10日个别报表确认的投资收益为（）万元。A、800B、0C、900D、1300答案：C解析：个别报表应确认的投资收益＝（8800＋1100）－9000＝900（万元）。借：银行存款8800其他权益工具投资——成本1100贷：长期股权投资9000投资收益9002.甲房地产公司于2×16年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元。出租时，该幢商品房的成本为2000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为2200万元。2×16年12月31日，该幢商品房的公允价值为2250万元。甲房地产公司2×16年应确认的公允价值变动损益为（）万元。A、收益50B、收益250C、收益100D、损失100答案：A解析：将存货转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于成本的差额应计入其他综合收益，不影响公允价值变动损益；2×16年12月31日应确认的公允价值变动收益=2250-2200=50（万元），故甲房地产公司2×16年应确认的公允价值变动损益为收益50万元。3.(2014年)通过收购股权的方式进行并购时，对目标公司进行估值所使用的折现率应是（）。A、并购前目标公司的加权资本成本B、并购后企业集团的加权资本成本C、并购后目标公司的加权资本成本D、并购时支付的各种不同来源资金的加权资本成本答案：C解析：在收购情况下，由于目标公司独立存在，同时并购公司会对目标公司进行一系列整合，因此通常采用并购重组后目标公司的加权资本成本作为折现率。4.ABC企业是一家笔记本电脑制造商，与客户签订了销售一批电脑的合同，合同约定：电脑销售价款75000元，同时提供“延长保修”服务，即从法定质保90天到期之后的2年内该企业将对任何损坏的部件进行保修或更换。该批电脑和“延长保修”服务各自的单独售价分别为68000元和7000元。该批电脑的成本为40800元。基于其自身经验，该企业估计维修在法定质保的90天内出现损坏的部件将花费2400元。假设企业在交付电脑时全额收取款项，交付笔记本电脑时控制权转移给客户，不考虑相关税费等其他因素。则下列说法不正确的是（）。A、“延长保修”服务构成单项履约义务B、“法定质保90天”服务不构成单项履约义务C、交付电脑时，确认营业收入68000元D、交付电脑时，对损益的影响金额为34200元答案：D解析：“延长保修”服务，属于法定质保外的服务，构成单项履约义务，选项A正确；“法定质保90天”，是为了保护客户避免其购买瑕疵或缺陷的商品，而并非为客户提供一项单独的质量保证服务，不构成单项履约义务，选项B正确；交付时，按照笔记本电脑单独售价与延长保修服务的单独售价比例分摊合同价格，交付电脑时应确认的营业收入金额=68000/（68000+7000）×75000=68000（元），对于延长质保部分分摊的交易价格应确认为合同负债，于以后期间分摊确认收入，选项C正确；交付时，对损益的影响金额=68000（主营业务收入）-40800（主营业务成本）-2400（销售费用）=24800（元），选项D不正确。5.甲公司系增值税一般纳税人，2019年6月购入丙材料100吨，增值税专用发票上注明的价款为500万元、增值税税额为65万元；从外地购入时发生装卸费用10万元（不含增值税），丙材料运抵公司后，实际验收入库97吨，经查明，运输途中发生合理损耗1吨，非正常损耗2吨，则甲公司该批丙材料的入账价值为（）万元。A、499.8B、537.8C、494.8D、448.8答案：A解析：运输途中的合理损耗应计入存货成本，甲公司该批丙材料的入账价值=（500+10）/100×98=499.8（万元）。选项A正确。6.下列有关固定资产的初始计量的说法中，正确的是（）。A、自行建造固定资产的成本由建造该项资产实际投入使用前所发生的必要支出构成B、投资者投入固定资产的成本一律按照投资合同或协议约定的价值确定C、分期付款购入固定资产具有融资性质的，固定资产的成本应按购买价款的现值确定D、一般工业企业取得一项固定资产，应当考虑预计的报废清理费用，按照其现值计入固定资产的成本答案：C解析：选项A，其成本由达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；选项B，若合同或协议约定的价值不公允，则需按照公允价值确定；选项D，一般的工业企业，在确定其入账价值时，不应考虑预计的报废清理费用。7.(2019年)甲公司2018年1月1日以银行存款400万元从乙公司购入一项特许权，并作为无形资产核算。合同规定该特许权的使用年限为8年，合同期满甲公司支付少量续约成本后，可以再使用2年。甲公司预计合同期满时将支付续约成本。甲公司2018年末预计该项无形资产的可收回金额为340万元。假设不考虑其他因素，该项无形资产2018年末应计提减值准备为（）万元。A、20B、0C、10D、30答案：A解析：2018年年末计提减值测试前无形资产的账面价值=400-400/（8+2）=360（万元），则该项无形资产应计提的减值准备=360-340=20（万元）。8.2016年1月1日，甲公司购入乙公司2015年1月1日发行的面值为2000万元、期限为5年、票面年利率6%、每年12月31日计提利息、次年年初支付利息的债券，并将其划分为以摊余成本计量的金融资产，实际支付购买价款2038万元（包括债券利息120万元，交易税费20万元），购入债券时市场实际利率为7%。甲公司2016年1月1日应确认甲公司以摊余成本计量的金融资产初始入账金额为（）万元。A、2000B、2038C、1880D、1918答案：D解析：该项以摊余成本计量的金融资产的初始入账金额=2038-120=1918（万元）。9.（2013年）与利润最大化目标相比，以每股收益最大化作为企业财务管理的目标，其优点在于（）。A、考虑了资金的时间价值B、考虑了利润与所承担风险的关系C、可以避免企业经营行为的短期化D、能将企业的利润与股东投入的资本相联系答案：D解析：每股收益最大化与利润最大化相比，其优点是反映了所创造利润与投入资本之间的关系。10.（2015年）下列未达账项在编制“银行存款余额调节表”时，应调增企业银行存款日记账账面余额的是（）。A、企业已将收到的银行汇票存入银行，但银行尚未收到相应的款项B、银行已为企业支付电费，企业尚未收到付款通知C、企业已开出支票，持票人尚未到银行办理结算手续D、银行已为企业收取货款，企业尚未收到收款通知答案：D解析：银行已为企业收取货款，企业尚未收到收款通知，说明企业银行存款日记账没有登记该笔业务，应调增银行存款日记账账面余额。选项D正确。11.下列关于应付票据核算的表述中，错误的是（）。A、应付票据科目借方反映的是支付票据的款项B、应付票据科目贷方余额反映企业开出的尚未到期的应付票据的票面金额C、应付票据是延期付款的证明D、支付银行承兑汇票的手续费，借记“应付票据”，贷记“银行存款”答案：D解析：支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”，贷记“银行存款”。12.甲公司20×4年12月将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该固定资产的公允价值为30000万元，转换日之前“投资性房地产”科目余额为22000万元，“投资性房地产累计折旧”科目金额为2000万元，则转换日该业务正确的会计处理为（）。A、固定资产科目的入账金额为23000万元B、固定资产科目的入账金额为22000万元C、将投资性房地产累计折旧2000万元转入固定资产D、确认转换损益为3000万元答案：B解析：选项A，固定资产科目的入账金额为22000万元；选项C，将投资性房地产累计折旧2000万元转入“累计折旧”科目；选项D，转换不确认损益。会计分录如下：借：固定资产22000投资性房地产累计折旧2000贷：投资性房地产22000累计折旧200013.企业下列吸收直接投资的筹资方式中，潜在风险最大的是（）。A、吸收货币资产B、吸收实物资产C、吸收专有技术D、吸收土地使用权答案：C解析：吸收工业产权等无形资产出资的风险较大。因为以工业产权投资，实际上是把技术转化为资本，使技术的价值固定化。而技术具有强烈的时效性，会因其不断老化落后而导致实际价值不断减少甚至完全丧失。所以选项C正确。14.已知单位变动成本的敏感系数为-2.5，为了确保下年度企业不亏损，单位变动成本上升的最大幅度为（）。A、100%B、50%C、40%D、20%答案：C解析：企业利润降低为0时，利润下降的幅度为100%，因为单位变动成本的敏感系数=利润变动百分比/单位变动成本变动百分比=-2.5，所以，单位变动成本变动百分比=（-100%）/（-2.5）=40%。15.A工业企业2018年5月发生的经济业务有：发生生产车间管理人员工资80万元，发生行政管理人员工资60万元，计提车间用固定资产折旧10万元，支付生产车间固定资产维修费10万元，支付违约罚款5万元，支付广告费用20万元，预提短期借款利息10万元。则该企业当期的管理费用总额为（）万元。A、70B、200C、195D、105答案：A解析：生产车间管理人员工资以及车间用固定资产折旧应记入“制造费用”科目；支付的违约罚款属于“营业外支出”；广告费属于“销售费用”；预提借款利息属于“财务费用”；行政管理人员的工资、生产车间固定资产维修费都属于“管理费用”。因此当期管理费用总额＝（行政管理人员工资）60+（生产车间固定资产维修费）10=70（万元）。16.（2016年）下列关于外币交易会计处理的表述中，错误的是（）。A、外币交易在初始确认时，可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率折算B、资产负债表日，对于外币货币性项目应当根据汇率变动计算汇兑差额作为财务费用，无需再计提减值准备C、外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额D、资产负债表日，对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变记账本位币金额答案：B解析：对于外币货币性项目，应当采用资产负债表日的即期汇率折算，因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位金额；需要计提减值准备的，应当按照资产负债表日的即期汇率折算后，根据折算后的数据计算应计提的减值准备金额。17.某企业向银行借款300万元，借款的利率为7％，期限为1年，企业要求按照借款总额的11％保留补偿性余额，并要求按照贴现法支付利息。假定不考虑所得税的影响，则借款资本成本为（）。A、7.53％B、7.87％C、8.54％D、12.36％答案：C解析：借款资本成本＝300×7％/[300×（1－7％－11％）]×100％＝8.54％。18.下列交易或事项形成的其他综合收益中，在处置相关资产时不应转入当期损益的是（）。A、其他权益工具投资在持有期间发生的公允价值变动B、其他债权投资在持有期间发生的公允价值变动C、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的其他综合收益D、债权投资重分类为其他债权投资时形成的其他综合收益答案：A解析：选项A，其他权益工具投资在处置时将持有期间发生的公允价值变动金额转入留存收益。选项BD，在处置相关资产时其他综合收益结转入投资收益；选项C，在处置相关资产时其他综合收益结转入其他业务成本。19.(2015年)下列企业因担保事项涉及诉讼情况的表述，正确的是（）。A、法院尚未判决，而且企业败诉可能性大于胜诉可能性，但如果损失金额不能合理估计，则不应确认预计负债B、企业已被判决败诉，但正在上诉的，不应确认预计负债C、法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉可能性，应将对外担保额确认为预计负债D、因法院尚未判决，企业没有必要确认负债答案：A解析：选项B，应根据企业已判决的金额确认预计负债；选项C，企业应根据合理估计的损失金额确认预计负债，而不是担保额；选项D，企业要根据合理估计损失金额确认预计负债。20.2020年10月10日，乙公司委托甲商店代销A产品100件，单位售价113元（含13%的增值税），单位成本68元。次月20日收到甲商店转来的代销清单上列示已售出40件，共收手续费500元，乙公司按售价向甲商店开具增值税专用发票一张。假设乙公司对存货采用实际成本法计价，甲商店对代销商品采用进价核算，不考虑代销手续费相关增值税。下列表述中，错误的是（）A、乙公司应收到甲商店的货款净额为4520元B、乙公司应收到甲商店的货款净额为4020元C、乙公司应确认的收入为4000元D、甲商店收到产品时应确认的受托代销商品款为6800元答案：A解析：乙公司有关的会计分录如下：（1）发出该批产品时：借：发出商品6800（68×100）贷：库存商品6800（2）次月20日收到代销清单时：借：应收账款——甲商店4520贷：主营业务收入4000（40×100）应交税费——应交增值税（销项税额）520（40×100×13%）借：主营业务成本2720（68×40）贷：发出商品2720借：销售费用500（手续费）贷：应收账款——甲商店500（3）收到甲商店汇来的货款净额4020（4520-500）元时：借：银行存款4020贷：应收账款——甲商店4020甲商店有关的会计分录如下：（1）收到A产品时：借：受托代销商品6800（68×100）贷：受托代销商品款6800（2）实际销售时：借：银行存款4520贷：应付账款4000（40×100）应交税费——应交增值税（销项税额）520（40×100×13%）（3）收到增值税专用发票时：借：应交税费——应交增值税（进项税额）520（40×100×13%）贷：应付账款520借：受托代销商品款2720（68×40）贷：受托代销商品2720（4）确认代销手续费（假设不考虑增值税），支付乙公司货款时：借：应付账款500（手续费）贷：主营业务收入500借：应付账款4020（4520-500）贷：银行存款402021.收到与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，按收到或应收的金额，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记（）。A、营业外收入B、管理费用C、资本公积D、递延收益答案：D解析：收到与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，按收到或应收的金额计入递延收益，相关分录为：借：银行存款/其他应收款贷：递延收益22.甲公司为一家制造性企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。甲公司以银行存款支付货款880000元、增值税税额114400元、包装费20000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20000元，支付安装费30000元。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300000元、250000元、450000元。假设不考虑其他相关税费的影响，则X设备的入账价值为（）元A、320000B、324590C、350000D、327990答案：A解析：X设备的入账价值=（880000+20000）（300000+250000+450000）×300000+20000+30000=320000(元)23.2020年1月1日，甲公司以增发2000万股普通股（每股市价1.5元，每股面值1元）作为对价，从W公司处取得乙公司70%的股权，能够对乙公司实施控制，另用银行存款支付发行费用60万元。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为2600万元，公允价值为2800万元，差额为乙公司一项无形资产所引起，该项无形资产的账面价值为300万元，公允价值为500万元。甲公司与W公司不具有关联方关系，假定甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，所得税均采用资产负债表债务法核算。编制合并财务报表时，确认的合并商誉为（）万元。A、1180B、1040C、1075D、1215答案：C解析：购买日乙公司评估增值的无形资产在合并报表上的账面价值为500万元，计税基础为300万元，账面价值大于计税基础应确认递延所得税负债=（500-300）×25%=50（万元），合并成本=2000×1.5=3000（万元），考虑递延所得税后的乙公司可辨认净资产公允价值=2800-50=2750（万元），合并商誉=3000-2750×70%=1075（万元）。24.企业在确认预计负债时，其中的条件之一是“该义务的履行很可能导致经济利益流出企业”，其很可能是指发生的可能性为（）。A、大于5％但小于或等于50％B、大于50％但小于或等于95％C、大于95％但小于100％D、大于0但小于或等于5％答案：B解析：A选项属于“可能”，选项B属于“很可能”，C选项属于“基本确定”，D选项属于“极小可能”。25.甲公司按销售额的1％预提产品质量保证费用。董事会决定该公司从2018年度改按销售额的10％预提产品质量保证费用。假定以上事项均具有重大影响，且每年按销售额的1％预提的产品质量保证费用与实际发生的产品质量保证费用大致相符，则甲公司在2019年年度财务报告中对上述事项正确的会计处理方法是（）。A、作为会计政策变更予以调整B、作为会计估计变更予以调整C、作为前期差错更正采用追溯重述法进行调整D、作为前期差错更正但不需追溯答案：C解析：该事项属于滥用会计估计变更，应作为前期差错更正，采用追溯重述法予以调整。26.2018年4月5日，母公司以250万元的价格将其拥有的一项剩余使用年限为10年的土地使用权转让给其全资子公司作为管理用无形资产核算。该无形资产的账面价值为300万元。子公司采用年限平均法对该无形资产摊销，预计使用年限为10年，无残值。则编制2018年合并报表时，因该土地使用权相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）万元。A、45.00B、46.25C、46.67D、46.75答案：B解析：2018年末编制的相关抵销分录为：借：无形资产——原值（300－250）50贷：资产处置收益50当期少摊销金额的补提：借：管理费用[50/10×9/12]3.75贷：无形资产——累计摊销3.75所以，未实现内部销售利润的抵销影响合并净利润的金额＝50－3.75＝46.25（万元）。27.在物价持续上涨的情况下，下列各种计价方法确定发出存货的成本顺序为由小到大的是（）A、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法B、先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法C、移动加权平均法、月末一次加权平均法、先进先出法D、月末一次加权平均法、移动加权平均法、先进先出法答案：B解析：在物价持续上涨的情况下，先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法所计算的剩余存货期末单位成本依次变小，发出存货成本则依次变大。28.丙公司采用计划成本法对原材料进行日常核算。2015年12月初结存材料的计划成本为2000万元，材料成本差异账户贷方余额为30万元；本月入库材料的计划成本为10000万元，材料成本差异账户借方发生额为60万元；另有月末按计划成本暂估入账的材料200万元；本月发出材料的计划成本为8000万元。则该公司本月发出材料的实际成本为（）万元。A、7940B、8020C、7980D、8060答案：B解析：材料成本差异率=（60-30）/（2000+10000）×100%=0.25%；本月发出材料的实际成本=8000+8000×0.25%=8020（万元）。29.2015年1月1日，甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司2015年度实现的净利润为1000万元。不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（）万元。A、2500B、2400C、2600D、2700答案：D解析：2015年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额=2500+1000×20%=2700（万元）。30.下列情况下属于投资方应将长期股权投资由成本法调整为权益法的是（）。A、因增资对被投资方的影响由重大影响变为控制B、因增资对被投资方的影响由不具有控制、共同控制或重大影响变为具有共同控制C、因减资对被投资方的影响由控制变为重大影响D、因减资对被投资方的影响由共同控制变为重大影响答案：C解析：选项A，应由权益法转为成本法核算；选项B，应由金融资产转为权益法核算；选项D，应维持权益法核算。31.企业发生的下列费用不应计入存货初始计量成本的是（）。A、为特定客户设计产品所发生的设计费用B、采购商品过程中发生的合理损耗C、为生产产品发生的间接费用D、验收入库后备用材料发生的仓储费用答案：D解析：验收入库后备用材料发生的仓储费用，应计入当期损益。32.甲公司一套生产设备附带的电机由于连续工作时间过长而烧毁，该电机无法修复，需要用新的电机替换。该套生产设备原价65000同元，已计提折旧13000元。烧毁电机的成本为12000元，购买新电机的成本为18000元，安装完成后该套设备的入账价值为（）元。A、52000B、58000C、60400D、62800答案：C解析：安装完成后该套设备的入账价值=（65000-13000）-（12000-13000×12000/65000）+18000=60400（元），选项C正确。33.下列关于递延所得税资产确认的说法中，正确的是（）。A、递延所得税资产的确认无需考虑未来期间很可能取得的应纳税所得额B、递延所得税资产的确认应采用当期的所得税税率来核算C、税率发生变化时，应考虑所得税税率发生变化的影响D、相关可抵扣暂时性差异转回期限超过一年的，递延所得税资产应当予以折现答案：C解析：选项A，递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限；选项B，递延所得税资产确认时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期期间相一致的税率进行核算；选项D，无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不要求折现。34.下列各项中，不属于其他货币资金的是（）。A、银行本票存款B、银行承兑汇票C、信用卡存款D、信用保证金存款答案：B解析：银行承兑汇票不属于货币资金，属于应收票据。35.(2017年)甲公司自2016年初自行研发一项非专利技术，2017年7月该项目达到预定用途形成无形资产并交付管理部门使用。2016年在研发过程中发生材料费220万元、人工工资60万元以及其他费用20万元，其中符合资本化条件的支出为240万元。2017年发生材料费110万元、人工工资40万元以及其他费用30万元，其中符合资本化条件的支出为120万元。该项无形资产的摊销期限为5年，预计净残值为零，按照直线法摊销。该事项对甲公司2017年度损益的影响金额为（）万元。A、156B、132C、192D、96答案：D解析：该项无形资产的入账价值=240+120=360（万元），2017年该项无形资产的摊销金额=360/5×6/12=36（万元），费用化金额为60万元（180-120），期末应转入当期损益（管理费用），所以该事项减少甲公司2017年度损益的金额=36+60=96（万元）。36.甲公司本期应交房产税2万元，应交城镇土地使用税3万元，印花税1万元，耕地占用税8万元，契税6万元，车辆购置税0.6万元，则影响本期应交税费科目的金额是（）万元。A、6B、5C、14D、20.6答案：B解析：不通过“应交税费”科目核算的税金有印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税。影响本期应交税费的金额是2＋3＝5（万元）。37.甲公司为一家会员制健身会所。2019年1月与客户签订为期3年的健身合同，约定自合同签订日起客户有权在该健身会所健身，除签订合同日客户需支付的3年年费2400元外，甲公司额外收取60元会员费，作为为客户定制健身卡的工本费及注册登记等初始活动的补偿，无论客户是否在未来期间进行健身活动，甲公司收取的年费及会员费均无需退还，假定不考虑其他因素，甲公司2019年应确认的收入金额为（）元。A、2460B、2400C、820D、60答案：C解析：甲公司承诺提供给客户的是健身服务，其收取的60元会员费，是甲公司为会员入会提供的初始活动，并未向客户提供其承诺的健身服务，只是便于公司内部管理。因此，甲公司收取的60元会员费实质是客户为了取得健身服务所支付的对价的一部分，应作为健身服务的预收款项，与年费一起在3年内分摊确认收入，故甲公司2019年应确认的收入金额=（2400+60）/3=820（元）。38.某公司从本年度起每年年末存入银行一笔固定金额的款项，若按复利计算第n年末可以从银行取出的本利和，则按照最简便计算方法，应选用的时间价值系数是（）。A、复利终值系数B、复利现值系数C、普通年金终值系数D、普通年金现值系数答案：C解析：利用年金终值公式计算最为简便。39.某工业企业为增值税一般纳税人，购入乙种原材料5000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为1200元，增值税额为780000元。另发生不含税运输费用60000元（取得运输业增值税专用发票，增值税税率为9%），装卸费用20000元，途中保险费用18000元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为4996吨，运输途中发生合理损耗4吨。该原材料的入账价值为（）元。A、6078000B、6098000C、6093121.6D、6089000答案：B解析：该原材料的入账价值＝1200×5000＋60000＋20000＋18000＝6098000（元），注意合理损耗应计入成本。扩展：该原材料的单位入账成本＝6098000/4996≈1220.58（元）40.(2013年)甲公司拟发行票面金额为10000万元，期限为3年的贴现债券。若市场年利率为10%，则该债券的发行价格为（）万元。A、7000B、7513.15C、8108.46D、8264.46答案：B解析：该债券的发行价格=10000/（1＋10%）3=7513.15（万元）。选项B正确。多选题1.甲公司自2020年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2020年度在研究开发过程中发生研究费用150万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为300万元；2021年1月1日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，无残值，采用直线法进行摊销。则下列表述中正确的有（）。A、甲公司2020年因上述业务影响损益的金额为150万元B、甲公司2020年因上述业务影响损益的金额为350万元C、甲公司该无形资产的入账价值为300万元D、甲公司该无形资产2021年年末的账面价值为270万元E、甲公司该无形资产2021年年末的账面价值为450万元答案：BCD解析：2020年影响损益的金额即为费用化的研发支出，其期末转入管理费用的金额350万元（150+200）；甲公司该无形资产的入账价值为资本化支出300万元，2021年年末的账面价值=300-300/10=270（万元）。2.资产负债表中，根据总账科目减去备抵账户差额填列的有（）。A、交易性金融资产B、无形资产C、固定资产D、长期股权投资E、其他权益工具投资答案：BCD解析：选项AE，交易性金融资产、其他权益工具投资，直接根据总账科目余额填列。3.企业在利用存货模式计算持有现金总成本时，通常应考虑的因素有（）。A、有价证券报酬率B、全年现金需求总量C、一次转换成本D、现金持有量E、现金的短缺成本答案：ABCD解析：根据存货模式，持有现金总成本=持有成本+转换成本=现金持有量/2×有价证券报酬率+全年现金需求总量/现金持有量×每次出售有价证券以补充现金所需的交易成本，选项A、B、C、D正确。4.根据量本利分析模式，下列关于利润的计算公式中，正确的有（）。A、利润=安全边际量×单位边际贡献B、利润=盈亏临界点销售量×单位安全边际C、利润=正常销售额×安全边际率D、利润=安全边际额×边际贡献率E、利润=盈亏临界点销售额×边际贡献率答案：AD解析：息税前利润=单位边际贡献×（安全边际量+盈亏临界点销售量）-固定成本=单位边际贡献×安全边际量+单位边际贡献×盈亏临界点销售量-固定成本=单位边际贡献×安全边际量，选项A正确，选项B错误；利润=安全边际额×边际贡献率，选项C和E错误，选项D正确。5.材料采用计划成本法核算时，下列属于“材料成本差异”科目贷方核算范围的有（）。A、材料的实际成本大于计划成本的超支额B、结转发出材料应分担的材料成本差异超支额C、调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本D、结转发生材料应分担的材料成本差异节约额E、材料的实际成本小于计划成本的节约额答案：BE解析：选项A、C、D，在“材料成本差异”科目借方核算。6.下列关于原材料的相关说法中，正确的有（）。A、原材料是指企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用件（备品备件）、包装材料、燃料等B、企业可以根据具体情况自行决定企业原材料的日常核算，可以采用计划成本法核算，也可以采用实际成本法核算C、采用计划成本进行原材料日常核算的企业，原材料计划成本所包括的内容应与其实际成本相一致，并应当尽可能地接近实际D、计划成本除有特殊情况应当随时调整外，在年度内一般不作变动E、原材料品种繁多的企业，一般可以采用实际成本进行日常核算答案：ABCD解析：原材料品种繁多的企业，一般可以采用计划成本进行日常核算。7.下列项目中，属于破产企业财务报表的有（）。A、清算资产负债表B、清算损益表C、清算利润表D、债务清偿表E、清算所有者权益变动表答案：ABD解析：破产企业的财务报表包括清算资产负债表、清算损益表、清算现金流量表、债务清偿表及相关附注。8.企业内部开发项目发生的开发支出可以确认为无形资产的条件有（）。A、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上的具有可行性B、具有完成该无形资产并使用或出售的意图C、无形资产产生经济利益的方式D、有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该项无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产E、归属于该无形资产研究阶段的支出能够可靠地计量答案：ABCD解析：企业内部开发项目发生的开发支出，同时满足下列条件的，可以确认为无形资产：①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；②具有完成该无形资产并使用或出售的意图；③无形资产产生经济利益的方式；④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该项无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。9.下列事项中，可能影响当期利润表中营业利润的有（）。A、出租无形资产取得的租金收入B、计提无形资产减值准备C、接受其他单位捐赠的专利权D、新技术项目研究过程中发生的人工费用E、无形资产的摊销答案：ABDE解析：选项A计入“其他业务收入”科目，影响营业利润；选项B计入“资产减值损失”科目，影响营业利润；选项D直接计入当期损益（管理费用），影响营业利润；选项E计入“管理费用”科目或“其他业务成本”科目等，可能影响营业利润；选项C，接受捐赠专利权，形成一项无形资产的同时增加营业外收入，不影响营业利润。10.下列有关破产资产清算净值的说法中，正确的有（）。A、破产资产清算净值，是指在破产清算的特定环境下和规定时限内，最可能的变现价值扣除相关的处置税费后的净额B、最可能的变现价值，应当为公开拍卖的变现价值C、债权人会议另有决议的，最可能的变现价值应当为其决议的处置方式下的变现价值D、按照国家规定不能拍卖或限制转让的，应当将按照国家规定的方式处理后的所得作为变现价值E、破产企业应当对拥有的各类资产(包括原账面价值为零的已提足折旧的固定资产、已摊销完毕的无形资产等)登记造册，按照其破产资产清算净值对各资产科目余额进行调整答案：ACDE解析：选项B，最可能的变现价值，应当为公开拍卖的变现价值，但是债权人会议另有决议或国家规定不能拍卖或限制转让的资产除外。11.下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（）。A、发行股票和债券B、发现前期重大会计差错C、外汇汇率发生重大变化D、处置子公司E、资产负债表日存在的诉讼案件结案答案：ACD解析：选项B和E，是资产负债表日后调整事项。12.2020年1月1日，A公司以银行存款450万元（包含已到付息期尚未领取的利息8万元）从证券公司购入甲公司发行的债券作为交易性金融资产核算，另支付相关税费1.5万元，该债券的票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4%，8月20日，A公司以405万元的价格出售该投资。下列表述中，正确的有（）。A、交易性金融资产的入账价值为442万元B、交易性金融资产的入账价值为450万元C、2020年6月30日A公司因该债券应计提的利息为9万元D、A公司出售该金融资产时应确认的投资收益为-45万元E、EA公司持有该项金融资产影响投资收益的金额为-30.5万元答案：AE解析：出售该投资时确认的投资收益=405-442=-37（万元），持有该项投资影响投资收益的金额=-1.5+8-37=-30.5（万元）。附会计分录：2020年1月1日借：交易性金融资产——成本442应收利息8投资收益1.5贷：银行存款451.5实际收到利息时：借：银行存款8贷：应收利息82020年6月30日计息时借：应收利息8贷：投资收益8收到利息时借：银行存款8贷：应收利息82020年8月20日借：银行存款405投资收益37贷：交易性金融资产——成本44213.下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（）。A、发生的日常修理费用通常应当费用化B、发生的大修理费用应当费用化C、发生的装修费用支出应当费用化D、固定资产进行改扩建，应当将被替换部分的账面价值扣除E、发生的更新改造支出应当资本化答案：ADE解析：选项B，固定资产发生的大修理费用，满足资本化条件的应当资本化计入相关资产成本，不满足资本化条件的应费用化计入当期损益；选项C，固定资产发生的装修费用支出，满足资本化条件的应当资本化计入相关资产成本，不满足资本化条件的应费用化计入当期损益。14.甲公司2×19年12月1日收取部分货款用于生产合同约定的标的资产，甲公司确认预收账款500万元，至年末产品尚未发出。不考虑其他因素，下列表述正确的有（）。A、假定税法规定，该项交易应在货物发出时确认收入，则该项预收账款2×19年末计税基础为500万元B、假定税法规定，该项交易应在货物发出时确认收入，则该项预收账款2×19年末计税基础为0C、假定税法规定，该项交易应在收到货款时确认收入，则该项预收账款2×19年末计税基础为0D、假定税法规定，该项交易应在收到货款时确认收入，则该项预收账款2×19年末计税基础为500万元E、预收账款的账面价值为500万元，不受税法规定的影响答案：ACE解析：按照会计准则规定，企业销售商品时，应在客户取得该商品的控制权时确认收入，此时甲公司尚未生产标的资产，因此客户尚未取得该商品的控制权，甲公司应确认预收账款500万元，即账面价值为500万元。（1）假定税法规定，该项交易应在货物发出时确认收入，即与会计规定是一致的，当期没有纳税，未来需要抵扣的是0，因此计税基础＝500－0＝500（万元）。（2）假定税法规定，该项交易应在收到货款时确认收入，即税法当期就将500万计入了应纳税所得额中，未来会计确认收入时，需要将其从应纳税所得额中扣除，因此计税基础＝500－500＝0。15.有关企业价值最大化财务管理目标的表述中，正确的有（）。A、要以企业的长远利益来衡量B、考虑了资金的时间价值C、考虑了风险因素D、能克服企业在追求利润上的短期行为E、企业价值容易衡量答案：ABCD解析：以企业价值最大化作为财务管理目标过于理论化，不易操作。再者，对于非上市公司而言，只有对企业进行专门的评估才能确定其价值，而在评估企业的资产时，由于受评估标准和评估方式的影响，很难做到客观和准确。所以选项E不正确。16.下列经济业务中，A公司不应作为主要责任人的有（）。A、A公司从B航空公司购买折扣机票，对外销售时，可自行决定售价，且未出售机票不能退回B航空公司B、A公司从B航空公司购买折扣机票，对外销售时，B航空公司决定机票售价，未出售机票由B航空公司收回C、A公司运营一购物网站，由零售商负责商品定价、发货及售后服务等，A公司仅收取一定手续费用D、A公司经营的商场中设立有M品牌服装专柜，M品牌服装经销商自行决定商品定价、销售等情况，按年支付商场经营费用，A公司无权干预M专柜的经营活动E、A公司与东方航空公司协商以折扣价格购买一定数量的机票，并且无论A公司能否转售，都必须对这些机票进行支付答案：BCD解析：企业在向客户转让商品前能够控制该商品，该企业为主要责任人，否则该企业为代理人。选项A和E，A公司应作为主要责任人。17.企业收付的下列各款项，会引起现金流量表中“取得借款收到的现金”发生变化的有（）。A、向银行借入5年期长期借款200万元B、发行债券时支付证券交易印花税和手续费1万元C、发行债券收到价款300万元D、发行股票收到的款项净额200万元E、收到定期非通知存款利息5万元答案：ABC解析：“取得借款收到的现金”项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。选项D，应计入“吸收投资收到的现金”项目；选项E，应计入“收到其他与经营活动有关的现金”项目。18.(2017年)下列企业综合绩效评价指标中，属于评价资产质量状况指标的有（）。A、资产现金回收率B、应收账款周转率C、不良资产比率D、总资产报酬率E、总资产周转率答案：ABCE解析：本题考查的知识点是综合绩效评价指标。企业资产质量状况以总资产周转率、应收账款周转率两个基本指标和不良资产比率、流动资产周转率、资产现金回收率三个修正指标进行评价，主要反映企业所占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。总资产报酬率是评价企业盈利能力状况的基本指标。19.乙公司年初未分配利润借方余额为300万元，本年利润总额为700万元，本年所得税费用为100万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积30万元，向投资者分配利润30万元。不考虑其他纳税调整事项，下列表述中正确的有（）。A、乙公司年末“利润分配——未分配利润”科目余额为贷方210万元B、乙公司年末“利润分配——未分配利润”科目余额为借方210万元C、乙公司年末“利润分配——未分配利润”科目余额为贷方170万元D、乙公司年末“利润分配——未分配利润”科目余额为借方170万元E、乙公司期末本年利润无余额答案：AE解析：乙公司年末“利润分配——未分配利润”科目余额=-300+700-100-（700-300-100）×10%-30-30=210（万元）（贷方）。20.(2014年)下列固定资产中，企业不应计提折旧的有()。A、处于更新改造过程中的固定资产B、按规定单独估价作为固定资产入账的土地C、闲置的厂房D、经营方式出租的固定资产E、已达到预定可使用状态但尚未交付使用的自建资产答案：AB解析：选项A，处于更新改造过程中的固定资产不计提折旧；选项B，按规定单独估价入账的土地应作为固定资产管理，不计提折旧。不定项选择（总共4题）1.甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年6月10日，甲公司按合同规定向乙公司赊销一批产品，价税合计4000万元，信用期为6个月，2019年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。2019年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了500万元的坏账准备。2020年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。当日，该项债权投资的公允价值为3526万元。（1）其中1800万元债务延期至2020年12月31日偿还。（2）乙公司向甲公司定向发行200万股普通股股票（每股面值为1元，每股公允价值为3元）抵偿部分债务，甲公司将收到的乙公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。（3）其余债务乙公司以下列资产偿还：①乙公司以一项无形资产（符合免征增值税条件）抵偿部分债务，2020年1月31日，该无形资产的公允价值为800万元，原价为2000万元，已累计摊销1300万元，未计提减值准备，甲公司取得后仍作为无形资产核算。②乙公司以一台设备抵偿部分债务。该设备的公允价值为200万元，原价为500万元，累计折旧280万元，未计提减值准备，甲公司取得后仍作为固定资产核算。乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元。假定不考虑货币时间价值和其他因素。要求：根据上述资料，回答下列第（1）至第（6）题。关于债务重组，下列表述中错误的是（）。A、以资产清偿债务方式进行债务重组的，债务人应当在相关资产和所清偿债务符合终止确认条件时予以终止确认，