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PAGEPAGE12023年初级审计师《审计理论与实务》点睛提分五套卷之(二)附详解一、单选题1.下列关于审计工作底稿的表述中,正确的是()。[2010年初级真题]A、审计工作底稿是审计工作过程的记录,审计人员无需对其真实性负责B、审计工作底稿的相关证明资料如有矛盾,审计人员无需鉴别和说明C、审计工作底稿由审计人员编制,但应经被审计单位签字认可D、审计工作底稿未经批准,不得对外提供答案:D解析:A项,审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录,审计人员应对审计工作底稿的真实性负责;B项,审计工作底稿中载明的审计事项、时间、地点、当事人、数据、计量计算方法和因果关系必须准确无误,前后一致,相关的证明资料如有矛盾,应当予以鉴别和说明;C项,审计工作底稿所附的审计证明材料应当经被审计单位或其他提供证明资料者的认定签字。2.审查财务报表所列示的固定资产是否包含代管或已抵押出让的资产,其主要目的是()。A、确定固定资产的所有权B、证实固定资产交易事项的合法性C、证实固定资产折旧方法选用的合规性D、证实固定资产减值准备计算的正确性答案:A3.被审计单位将以下开支计入生产成本,错误的是()。A、生产工人工资B、生产车间领用的材料C、存货盘亏损失D、季节性停工损失答案:C解析:生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用,包括各项直接材料、直接人工和制造费用。直接材料包括原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等;直接工资包括生产人员的工资、补贴、福利费等;制造费用包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用等。C项,存货盘亏应计入待处理财产损溢,经查明原因后分情况计入管理费用或营业外支出。4.下列各项中,属于数据采集工作内容的是()。A、数据转换B、数据清理C、数据验证D、递交数据需求通知书答案:C解析:数据采集过程包括:①发出数据需求说明书;②采集数据;③数据验证。5.下列不属于财务报告的审计目标是()A、评价企业的经营业绩B、揭示现金收支变化趋势,为确定审计范围和重点提供依据C、证实合并财务报表合并范围的正确性D、确认报表编制方法的合规性答案:A解析:财务报告审计目标:证实报表内容的真实性;完整性;确认报表编制方法的合规性;的一贯性;揭示现金收支变化趋势;证实合并财务报表的合并范围的正确性6.下列选项中,不属于国家审计中审计组组员的职责的是()。A、如实记录实施的审计工作并报告工作结果B、编制或者审定审计实施方案C、遵守本准则,保持审计独立性D、按照分工完成审计任务,获取审计证据答案:B解析:选项B,是审计组组长的职责。7.下列有关审计取证基本方法的表述中,正确的是:A、详查法即全面详细审查,相当于全部审计B、顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致C、抽查法即抽取部分业务和资烊进行检查,相当于局部审计D、逆查法主要适用于业务规模小,内部控制弱的被审计单位答案:B解析:A:详查法,指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。C:抽查法是指对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查,并根据检查结果推断总体状况的方法。抽查法不同于局部审计,对局部审计中的某些审计事项可以采用抽查法,也可以采用详查法。D:逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法。适用于业务规模较大,内部控制系统比较健全,管理基础较好的被审计单位。8.在生产与存货业务循环中,下列各项中不属于生产成本控制措施的是:A、审核领料凭证B、控制厂部办公经费开支C、制订成本计划D、编制成本预算答案:B解析:控制厂部办公经费开支属于管理费用。9.下列情况中,可以采用内部审计机构负责人批准送出日的是:A、采纳组织主管人员的某些修改意见B、内部审计人员在本机构负责人审批后又发现被审计单位存在新的重大问题C、内部审计报告存在重大疏忽D、内部审计人员在本机构负责人审批前又发现被审计单位存在新的重大问题答案:D10.应当对国家审计中审计项目的总体质量负责的是()。A、审计组组员B、审计机关负责人C、审计组组长D、审计机关业务部门答案:C解析:审计组组长应当对审计项目的总体质量负责。11.下列关于审计工作底稿的说法中,错误的是:A、审计工作底稿是控制审计质量的手段B、审计工作底稿是明确审计人员责任的依据C、审计工作底稿是编写审计报告的依据D、非重大事项的审计工作底稿不需要进行审核答案:D解析:考点涉及审计工作底稿的作用和审计工作底稿的审核。为保证审计工作底稿的质量,除要求审计人员按编制要求认真编制之外,还应建立严格的审核制度。12.下列各项中,与货币资金相关的内部控制应当采取的措施不包括()。A、定期核对检查B、严格职责分工C、控制坐支规模D、严格财产实物控制答案:C解析:选项C,企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金,因特殊情况需要支付现金的,应事先报经开户银行审查批准。13.审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定,体现的审计职能是()。A、经济监督B、经济鉴证C、经济评价D、经济服务答案:A解析:审计机关和审计人员从依法检查到依法评价,从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行,都体现着审计的经济监督职能,所以选项A正确。14.审计报告阶段的主要工作有()。A、内部控制测试B、复核并审定审计报告C、编制审计方案D、对财务报表项目进行实质性审查答案:B解析:审计报告阶段的主要工作包括:①编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定;②公布审计结果;③检查审计整改情况。AD两项属于审计实施阶段的工作;C项属于审计计划阶段的工作。15.原则上对审计报告和审计决定书进行审定的应当是()。A、审计组组长B、审计机关主管领导C、审计机关审计业务会议D、审计机关的本级人民政府答案:C解析:审理机构将审理后的审计报告、审计决定书连同审理意见书报送审计机关负责人。审计报告、审计决定书原则上应当由审计机关审计业务会议审定;特殊情况下,经审计机关主要负责人授权,可以由审计机关其他负责人审定。16.社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后,认为应该测试内部控制有效性的情况是()。A、内部控制的设置极不健全B、内部控制风险极低C、内部控制风险较高D、难以对内部控制的健全性做出评价答案:B解析:参见教材控制风险水平的分类。若审计人员认为内部控制完全不能预防或发现错误,就应将控制风险定为100%。内部控制越有效,控制风险就越低。17.通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算,分析该项目的增减变动方向和幅度,以获取有关审计证据的一种技术方法是()。A、回归分析法B、比率分析法C、价值分析法D、趋势分析法答案:D解析:趋势分析法,是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算,分析该项目的增减变动方向和幅度,以获取有关审计证据的一种技术方法。18.()为审计教育明确了方向和目标。A、审计法B、审计证据C、审计准则D、会计报告答案:C解析:审计准则为审计教育明确了方向和目标。19.2012年4月,某审计组对丙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下:丙公司采取了下列内部控制措施:①提出采购申请与批准采购申请及办理采购业务的部门均相互独立;②负责合同签订与合同审核的部门相互独立;③负责验收的部门与财会部门相互独立;④应付款项记账与固定资产实物管理部门相互独立。经审计人员对内部控制进行测试,证实其执行情况良好。丙公司内部控制措施中,最有助于防止购入过量或不必要设备的是()。A、①B、②C、③D、④答案:A20.《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是()。A、1994年1月1日B、1995年1月1日C、1996年5月1日D、2000年1月1日答案:B解析:总结十余年审计实践和理论建设的经验,为适应社会主义市场经济对国家审计监督的要求,1994年8月31日第八届全国人大常委会第九次会议上通过了《中华人民共和国审计法》,并于1995年1月1日起施行。21.对固定资产审查的主要目标不应包括()。A、确定折旧额计算是否正确B、确定折旧政策是否符合会计准则C、确定折旧方法是否得到一贯执行D、确定固定资产增减是否符合预算答案:D解析:固定资产的审计目标包括:①证实固定资产的真实性;②证实固定资产的完整性;③确定固定资产的所有权;④证实固定资产分类的正确性;⑤证实固定资产计价正确性;⑥证实固定资产交易事项的合法性;⑦证实固定资产折旧方法选用的合规性及其计算的正确性。22.以下针对详查法,表述正确的有()。A、详查法指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法B、详查法是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类,它相对于局部审计而言C、全部审计应当采用详查法D、审计人员拟检查全部会计资料,必须采用详查法答案:A解析:B:全部审计是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类,它相对于局部审计而言。C:全部审计不一定采用详查法。D:即使是检查全部会计资料,仍可采用抽查法。23.按照《审计署关于内部审计工作的规定》,下列各项中超出内部审计机构权限的是()。[2010年初级真题]A、对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查取证B、追究造成损失浪费的单位和人员的责任C、提出改进管理、提高效益的建议D、参与研究制定有关的规章制度答案:B解析:内部审计机构的权限包括:①要求被审计单位按时报送发展规划、战略决策、重大措施、内部控制、风险管理、财政财务收支等有关资料,以及必要的计算机技术文档;②参加本单位有关会议,召开与审计事项有关的会议;③参与研究制定有关的规章制度,提出制定内部审计规章制度的建议;④检查有关财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理的资料、文件和现场勘察实物;⑤检查有关的计算机系统及其电子数据和资料;⑥就审计事项中有关的问题向有关单位和个人进行调查,取得相关证明材料;⑦对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为,经同意做出临时制止决定;⑧对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料,经批准,有权予以暂时封存;⑨提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议;⑩对违法违规和造成损失浪费的单位和人员,给予通报批评或者提出追究责任的建议;?对严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的被审计单位和个人,可以向单位党组织、董事会提出表彰建议。24.下列有关审计分析方法的表述,正确的是()。[2011年中级真题]A、分析仅运用于审计实施阶段B、分析仅包括财务数据之间关系的分析C、分析可以帮助审计人员发现异常变动项目D、重新计算是财务审计常用的分析方法答案:C解析:A项,分析方法可以运用于审计计划、审计实施及审计终结的全过程。B项,分析不仅包括对财务数据之间关系的分析,还包括对财务数据与非财务数据之间合理关系的研究。D项,重新计算与分析方法同属于审计取证的具体方法。25.审计人员在内部控制测试中的责任是()。A、建立健全内部控制B、保证内部控制有效实施C、对内部控制的健全性和有效性进行评价D、在任何情况下都要实施内部控制测试答案:C解析:内部控制测试,是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设计和运行情况并进行相关测试,对内部控制的健全性、合理性和有效性做出评价,以确定是否依赖内部控制和实质性程序的性质、范围、时间和重点的活动。建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任。审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。26.(2017年)下列有关审计取证模式的表述中,正确的是:A、应用制度基础审计模式需要大量采用详查法B、制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题C、账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价答案:D解析:选项A,运用制度基础审计模式需要大量采用抽查方法。选项B,制度基础审计不能直接解决全部审计风险问题。选项C,制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础。27.分析性中间表的主要目的是()。A、清理、转换和验证电子数据B、实现分析模型,得到审计结果C、删除与审计无关的字段D、建立表与表之间的连接答案:B解析:电子数据经过清理、转换和验证后,经过一些处理,如删除与审计无关的字段、建立表与表之间的连接,模拟出审计人员可以直接查阅的数据表,得到基础性中间表。对基础性中间表进一步进行处理得到分析性中间表。分析性中间表的主要目的是实现分析模型,得到审计结果。28.个别财务报表的资产负债表审查中,审计人员审查报表所列主要指标可信性时,要运用的指标不包括()。A、偿债能力指标B、发展能力指标C、获利能力的指标D、经营能力的指标答案:B解析:审查的指标包括偿债能力指标、获利能力的指标、经营能力的指标。29.审计人员在监盘库存材料时,对被审计单位声称属于受托加工的材料,最能有效证明其所有权的审计程序是:A、向委托加工单位进行函证B、要求被审计单位出具书面声明C、审查是否存在该材料的入库记录D、审查受托加工材料是否经过适当的授权审批答案:A30.下列审计证据中,证明力最强的是()。[2008年初级真题]A、审计人员亲自编制的相关材料B、被审计单位提供的证明材料C、被审计单位会计人员的口头证据D、有关审计事项的环境证据答案:A解析:一般来讲,受个人支配程度越小,被篡改和伪造的机会越少,审计证据就越可靠。判断审计证据可靠性的原则一般包括:①从被审计单位外部获取的审计证据比从内部取得的审计证据更可靠;②内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠;③审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠;④以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠;⑤从原件获取的审计证据比传真件或复印件获取的审计证据更可靠。多选题1.下列做法中,属于运用审计证据整理分析方法中的比较方法的有:A、按一定的方法对数据方面的审计证据加以计算B、将各种审计证据加以比较,从中分析出被审计对外经济活动的特征及其变动趋势C、将审计证据与审计目标加以比较,判断审计证据是否符合需要D、对各类审计证据及其所形成的局部审计结论进行综合分析E、将收集到的个别审计证据按期证明力的强弱加以归类答案:BC解析:选项A属于计算,选项D属于综合,选项E属于分类。2.审计人员发现的下列情况中,可能存在高舞弊风险的有()。A、资产负债表日后销售退回大幅度增加B、毛利率与上年相比略有下降C、销售收入和盈利能力很高,但经营活动的现金流量较低D、年末销售收入大幅度增长E、制造业企业的收入变动趋势与该商品市场需求量变动趋势一致答案:ACD3.审计报告的编写要求包括()。[2008年中级真题]A、要陈述要客观B、详细说明审计风险C、内容要完整D、编制程序要规范E、要详细说明审计过程答案:ACD解析:审计报告的编写要求包括:①在形式结构方面,应格式规范、结构合理、逻辑严谨;②在内容表达方面,应事实清楚、证据确凿、结论正确;③在行文用语方面,应行文简练、概念准确、用词适当。BE两项,审计报告分为详式审计报告和简式审计报告,不必都详细描述审计基本情况。4.衡量财务报表及其所反映经济活动合法性的标准是()。A、国家立法机关依照立法程序制定和颁布的法律B、国家行政机关制定的法令、条例、规定C、企业制订的生产经营计划D、企业制定的材料消耗定额、工时定额E、被审计单位上级主管部门和被审计单位内部制定的各项规章制度答案:ABE解析:在判断反映经济活动的财务报表和其他经济资料的真实性时,要以公认的会计准则和财务制度作为衡量的标准。在判断财务报表和其他经济资料所反映经济活动的合法性时,要以国家的法律、法规和有关规章制度为衡量标准。在判断经济活动的效益性时,要以计划、预算、技术指标等作为衡量的标准。ABE三项反映的是合法性;CD两项反映的是效益性。5.以下应收账款询证函回函中的差异,不应视为错报的有()。A、询证函发出时,被审计单位的货物已发出并已做销售记录,但货物仍在途中,债务人尚未收到货物B、债务人由于某种原因将货物退回,而被审计单位尚未收到C、询证函发出时,债务人已经付款,而被审计单位尚未收到货款D、客户退货后,被审计单位没有冲减应收账款E、应收账款提早入账答案:ABC6.绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计的差异主要体现在:A、审计目标B、审计方法C、评价标准D、审计质量控制要素E、审计独立性要求答案:ABC解析:绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计相比,其差异和特点主要体现在以下几个方面:审计目标、审计范围和方向、评价标准和审计方法。7.下列各项中,可用作绩效审计评价标准的有:A、国家有关政策B、具体行业标准C、审计人员的观点D、国家法律法规E、被审计单位编制的预算答案:ABDE解析:确定绩效审计的评价标准是绩效审计的关键问题。通常可以作为绩效审计评价标准的有:有关法律法规和方针政策;国家、行业或地区性的正式标准;专业机构研究或制定的专业标准;公认的或良好的实践标准,如行业或地区平均水平和先进水平;其他国家的标准和经验;被审计单位自行制定的标准,如可行性报告、预算、目标、计划、定额、技术指标、产出能力等;有关利益相关人的评价标准等等。8.抽查付款凭证的目的包括()。A、检查有无审批授权B、验证签章人是否符合授权层次范围C、核对账证表一致性D、核对付款凭证与银行对账单一致性E、核对付款凭证与发票、应付账款明细账一致性答案:ABDE解析:审计人员测试付款业务内部控制时,应抽查部分货币资金付款凭证,验证各项货币资金的付款业务是否经过适当的审批、授权与审核,具体内容包括:①检查有无审批授权人的签章;②验证签章人是否符合授权的层次与范围;③核对现金或银行存款日记账记录的付款金额是否正确;④核对付款凭证与银行对账单的一致性;⑤核对付款凭证与购货发票、应付账款明细账的一致性。9.对营业收入截止期的审查有三条线索,即()。A、以明细账为起点追查决算日前后会计凭证B、以决算日前后销售发票为起点追查发运单和明细账C、以发运单为起点追查销售发票和明细账D、从销货合同追查明细账E、从总账追查至明细账答案:ABC解析:截止期核实在收入、存货、对外投资、期间费用、货币资金等审查中被广泛应用,尤其在营业收入审查中更为重要。检查决算日前后一周或十天的有关收入记录,核对、比较有关的发票、运单及收据,确认收入的截止期是否正确。审查时的路径包括:①以明细账为起点追查决算日前后的会计凭证;②以决算日前后的销售发票为起点追查发运单和明细账;③以发运单为起点追查销售发票和明细账。10.采购与付款循环一般包括的过程有:A、编制订购单B、确认债务C、处理和记录价款的支付D、批准赊销E、发运商品答案:ABC解析:选项DE是销售与收款循环中涉及的过程。11.(2013年)审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试:①检查销售与收款循环中的凭证和记录;②观察销售与收款业务执行情况;③向有关人员询问销售与收款业务情况;④对营业收入的真实性进行分析。“资料2”所述的审计人员对销售与收款循环内部控制进行有效性测试时采用的方法中,正确的有()。A、①B、②C、③D、④答案:ABC解析:选项D对营业收入的真实性进行分析属于实质性测试程序。12.我国的会计师事务所实行()。A、有偿服务B、自收自支C、独立核算D、依法纳税E、不具有法人资格答案:ABCD解析:会计师事务所是依法设立并承办注册会计师业务的机构。会计师事务所经济上不依赖于国家和其他行政单位,实行有偿服务、自收自支、独立核算、依法纳税,具有法人资格。13.按审查范围划分的审计种类有()。[2010年中级真题]A、详细审计B、抽样审计C、全部审计D、局部审计E、就地审计答案:CD解析:AB两项,详细审计和抽样审计是两种审计方法,不属于审计种类的范畴。无论进行全部审计还是局部审计,都既可以运用详查法,也可以运用抽查法;E项,按执行审计的地点,可以将审计划分为就地审计和报送审计。14.下列各项中,符合现金监盘要求的有()。A、被审计单位会计主管回避B、监盘之前将已办理现金收付款手续的收付凭证登入现金日记账C、不同存放地点的现金同时进行监盘D、监盘时间安排在当日现金收付业务进行过程中E、审计人员帮助出纳员进行现金清点答案:BC解析:A项,监督盘点库存现金时,出纳员填制“现金出纳报告书”或“现金余额表”后,应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金,并做出记录;D项,监盘库存现金的时间一般安排在营业前或营业终了后,避免现金收支的高峰时间;E项,清点现金时,要有被审计企业的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的情况下,由出纳员自点,审计人员只是监盘。15.下列各项中,属于国家审计机关基本任务的有:A、制定审计规章制度B、编制审计工作计划C、向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果D、对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督E、办理审计机关管辖范围内的审计事项答案:ABE解析:选项C属于国家审计机关的权限,选项D属于国家审计机关的职责。16.遇有下列情形之一的,审计组应当及时调整审计实施方案()A、审计目标发生重大变化的B、被审计单位负责人要求变更的C、被审计单位及其相关情况发生重大变化的D、审计组人员及其分工发生重大变化的E、重要审计事项发生变化的答案:ACDE17.(2017年)“材料5”2016年8月,经丙公司董事会批准开始研发某项新产品。截至2016年12月底,该新产品尚处于研究阶段,相关研发人员工资累计支出230万元,丙公司将其计入无形资产。针对“资料5”丙公司的会计处理对2016年度财务报表的影响力为:A、期间费用低估B、期间费用高估C、无形资产价格低估D、无形资产价格高估答案:AD解析:发现问题后应进行追查。18.下列各项中,属于分析常用方法的有()。[2010年初级真题]A、监盘B、程序分析法C、比较分析法D、比率分析法E、趋势分析法答案:CDE解析:分析是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系,对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。其主要内容包括:①多期比较;②实际和预算比较;③与行业数据比较;④数据间关系研究;⑤财务信息与非财务信息关系分析。常用的方法包括:①比较分析法;②比率分析法;③趋势分析法。19.为查找决算日前未入账的应付账款,审计人员应审查的决算日后若干天的原始凭证有()。A、货币资金支出凭证B、采购订单C、采购合同D、购货发票E、验收单答案:AD解析:查找未列报或未入账的应付款项:①审查决算日以后货币资金支出的主要凭证;②追踪决算日后若干天的购货发票,关注购货发票的日期,审查相应的收货记录,查明其入账时间是否正确,有无推后截止期的情况。③追踪决算日之前发出的验收单。④审核卖方对账单,追查应付款项明细表或对余额为零的进行函证。⑤审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证,查明是否属于本期应计负债。⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查,确定有无未入账负债。20.审计人员通过直接向应收账款债务人进行肯定式函证,可以证实的内容有()。[2010年中级真题]A、应收账款债务人是否存在B、应收账款业务内部控制是否健全C、应收账款余额是否正确D、应收账款在财务报表附注中的披露是否恰当E、应收账款收账政策是否合理答案:AC解析:肯定式函证,又称积极式函证,是指向债务单位发函后,请债务单位必须向审计人员回函,答复询证函上所列示的金额是否正确的一种外部调查方式。审查应收账款是否真实、正确,由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在,以至资产是否存在的最好证实。不定项选择(总共15题)1.(一)资料2019年3月,某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下:1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到:(1)采购部分根据生产计划编制采购计划;(2)现金收款人员即登记现金日记账,还登记应付账款明细账(3)采构的原材料入库之前,由仓库部门专设的验收人员进行验收;(4)财务人员在审核付款凭单时,核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。2.审计人员抽取部分采购业务,实施了以下审计程序:(1)询问复核人复核供应商数变更请求的过程,抽样检查变更需求是否有文件支持;(2)询问收货人员的收货过程,抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单;(3)询问复核人对例外报告的检查过程,确认发现的问题是否及时得到跟进处理;(4)复核凭证后面的入库单,检查入库的时间是否属于当期。3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况,审计人员实施了以下审计程序:(1)审查决算日之后数周内的支出业务(2)追踪决算日后若干天的购货发票(3)追踪决算日之前发出的验收单。(4)审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审计人员在分析应付账款账龄时,发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料,价值23.40万元(含税金额,增值税税率为17%),至今未付款。经查,Y公司已于2016年5月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时,发现某些明细账户的期末余额在借方。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料5”中发现的情况,可能的原因为()。A、预付了部分货款B、支付货款后,发现部分材料质量有问题,对方同意退货,但货款可抵下次采购金额C、追加购货后尚未支付款项D、重复支付了货款答案:ABD解析:ABD都会导致应付账款贷方金额大于借方。2.2010年4月,某审计组对乙公司2009年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下:1.乙公司共生产A、B两种产品,其中A产品在国内销售,B产品销往国外。2.审计人员在对该公司生产与存货业务循环内部控制进行调查时了解到:生产车间按生产计划部门签发的生产通知单组织生产;产品入库前,质检部门对产品质量进行检验;仓储部门登记存货明细账;由独立于仓储部门之外的其他部门人员定期对存货进行盘点。3.审计人员在对相关内部控制进行了解的基础上,采取了如下审计程序:抽查3个月的产品盘点记录,查看盘点范围和组织方式;比较近几年各产品生产成本总额及单位生产成本,分析有无异常波动;抽取部分领料凭证,查看有关记录是否完整,手续是否齐备;抽取部分产品盘亏记录,检查其账务处理是否经被授权人批准。4.乙公司11月产品盘点记录显示,A产品发生少量盘亏,经查系计量误差所致。该公司将盘亏产品损失记入“管理费用”。5.2009年乙公司将生产工人、车间管理人员、管理部门人员和销售部门人员工资全部计入产品成本。6.受国际金融危机影响,B产品销售价格持续下跌,2009年12月31日,库存产品B账面价值为1500万元,可变现净值为900万元;A产品受国内扩大内需政策的影响,销售价格稳步上升,2009年12月31日,库存产品A账面价值为1200万元,可变现净值为1500万元。该公司一直未计提存货跌价准备。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2010年初级真题]针对“资料6”,审计人员应该做出的初步判断为()。A、不需计提存货跌价准备B、应计提存货跌价准备300万元C、应计提存货跌价准备600万元D、应调增A产品账面价值300万元答案:C解析:B产品账面价值为1500万元,可变现净值为900万元,应计提存货跌价准备账面价值-可变现净值=1500-900=600(万元)。3.案例二(一)资料2018年3月,某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计,有关采购及付款的情况和资料如下:资料1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查,了解到以下情况:(1)生产部门确定设备需要量,提出设备购置申请书,报送公司总经理批准;(2)采购部门根据经过申批申请书签发订购单;(3)采购的设备到货后,由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。(4)具体采购经办人员编制付款凭单,后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后,送给出纳,由出纳根据合同的付款日期办理付款资料2.为验证被审计单位应付款项金额的正确性,审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。资料3.审计人员检查了2017年4月调增固定资产的相关凭证,发现入账价值包括如下内容:(1)运输过程的运输费、保险费;(2)设备的增值税作为进项税额进行抵扣;(3)采购人员办理采购过程中发生的差旅费;(4)固定资产到厂后发生的安装调节费用。资料4.审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务,发现被审计单位存在如下情况:(1)5月出售了一台过旧的设备,当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧(2)在出售过程中,被审计单位确认了5000元的营业外支出(3)在检查5月相关合同时,发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同,并了解到该设备当月已送到融租方,但被审计单位账上仍体现该设备价格(4)审计人员进一步发现,该设备在当年仍然计提折旧。资料5.审计人员对企业的库存现金进行了盘点,具体盘点过程如下:(1)审计人员在上午上班结束后,要求出纳结清日记账,并填写现金结余报告,然后开始盘点;(2)由于盘点当天,会计主管重要的事情要办,其指定总账会计参加盘点,;(3)盘点时,由总账会计亲自进行盘点,出纳和审计人员在旁边严格监督;(4)办点完后,由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字,确认盘点结果无误。(二)要求:根据上述资料,为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料3”审计人员发现的情况对财务报表的影响,下列说法正确的是():A、虚增固定资产B、高估当年利润C、虚减固定资产D、低估当年利润答案:AB4.2018年3月,某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下:1.审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到:销售人员接到客户订货单并调查客户信用后,编制一式多联的销货单报本部门负责人审批,经同意后与客户签订销售合同;销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用;该公司很少编制和寄发客户对账单与客户进行对账;销售人员负责登记销售收入明细账。2.审计人员对应收账款采取了以下审计程序:(1)抽查有关文件资料,检查不兼容职责的划分情况;(2)检查按期编制账龄分析表的情况;(3)函证了金额较大的应收账款,以确定其真实性;(4)检查坏账核销有无经过正式的授权批准。3.审计人员对应收账款及其坏账进行审查时,发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款,甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在。经进一步审查,审计人员发现丁公司于2015年12月经有关部门批准变更了企业名称,目前经营状况良好,且始终保持着与甲公司的业务往来。4.审计人员在对2017年各月主营业务收入的波动情况分析时了解到,甲公司账面反映A产品各月的生产数量、存货数量和销售数量基本持平,但2017年1月生产部门统计报表反映A产品的主要原材料成本比其他月份高出10%。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确答案4.“资料3”中,甲公司将应收丁公司的100万元账款作为坏账核销的账务处理造成的影响为()。A、少计应收账款B、多计应付账款C、少计营业成本D、多计营业收入答案:A解析:由于企业采用备抵法进行坏账核算,所以坏账核销的账务处理只涉及应收账款的金额高低。5.2008年4月,某审计组对乙上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下:1.审计人员在对该公司内部控制进行调查时了解到:(1)采购部门确定设备需要量,提出设备购置的申请。(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采购计划。(3)采购计划经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行。(4)采购的设备到货后,由采购部门组织验收。2.2007年2月,该公司购入不需安装A设备一台,按买价368万元(含增值税)直接计入固定资产,运输费10万元及装卸费5万元均计入管理费用。3.2007年4月,该公司将出售B设备的净损失50万元计入当期管理费用。4.审计人员依据分析发现的线索进一步追查,发现2007年1月购进的C设备至审计日尚未计提折旧,其价值占该公司2007年末固定资产原值总额的15%。5.按照有关规定,该公司2007年未对D设备计提折旧。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2008年初级真题]“资料3”中,该公司将B设备出售的净损失计入当期管理费用,对2007年度经营成果造成的影响有()。A、虚增营业利润B、虚减营业利润C、虚增利润总额D、虚减利润总额答案:B解析:设备出售的净损失应计入营业外支出,若误其计入当期管理费用,则管理费用增加,营业利润减少,利润总额不变。6.(一)资料2019年3月,某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下:1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到:(1)采购部分根据生产计划编制采购计划;(2)现金收款人员即登记现金日记账,还登记应付账款明细账(3)采构的原材料入库之前,由仓库部门专设的验收人员进行验收;(4)财务人员在审核付款凭单时,核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。2.审计人员抽取部分采购业务,实施了以下审计程序:(1)询问复核人复核供应商数变更请求的过程,抽样检查变更需求是否有文件支持;(2)询问收货人员的收货过程,抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单;(3)询问复核人对例外报告的检查过程,确认发现的问题是否及时得到跟进处理;(4)复核凭证后面的入库单,检查入库的时间是否属于当期。3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况,审计人员实施了以下审计程序:(1)审查决算日之后数周内的支出业务(2)追踪决算日后若干天的购货发票(3)追踪决算日之前发出的验收单。(4)审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审计人员在分析应付账款账龄时,发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料,价值23.40万元(含税金额,增值税税率为17%),至今未付款。经查,Y公司已于2016年5月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时,发现某些明细账户的期末余额在借方。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料5”中发现的情况,可能的原因为()。A、预付了部分货款B、支付货款后,发现部分材料质量有问题,对方同意退货,但货款可抵下次采购金额C、追加购货后尚未支付款项D、重复支付了货款答案:ABD解析:ABD都会导致应付账款贷方金额大于借方。7.(一)资料2017年3月,某审计组对甲公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下:1.甲公司的采购分为两类:A类为重点物资采购,主要通过招标程序确定供应商;B类为一般物资采购,主要利用电子商务平台通过网络采购。2.审计组发现,2016年度甲公司采购环境没有较大变化,并存在以下情况:(1)某投标方频繁中标;(2)合同变更的次数较多;(3)采购人员建议采取及时的付款政策,以避免因拖延付款而支付违约金;(4)与以往年份相比,当期采购成本有较大提高。3.2016年年初,甲公司购入了一台机器设备。审计组发现其入账价值只包括买价,与该机器设备相关的其他费用,如运杂费和安装成本等,计入了当期管理费用。4.2016年8月,甲公司自行建造的一条生产线已达到预定可使用状态,但甲公司一直未编制竣工决算报告。5.审计组在对“累计折旧”账户进行审查时,发现其期末余额较以前年度减少。(二)要求:根据上述材料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料5”中所述“累计折旧”期末余额减少的情况,可能的原因有()。A、甲公司当期清理、报废了较多的固定资产B、甲公司当期购买了较多的固定资产C、甲公司当期出现了固定资产盘亏D、甲公司期末在建工程余额较大答案:AC解析:选项B,可能不影响累积折旧[12月份购入],或导致累计折旧期末余额变大,但不会让期末余额减少。选项D,不影响累计折旧。8.(一)资料2019年2月初,某审计组对丙公司2018年度财务收支进行审计。有关货币资金业务:1.审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排,部分摘录如下:(1)运用分析程序,检查银行存款期末余额的总体合理性;(2)抽查现金日记账并追查至原始凭证,检查现金收支业务记录的完整性;(3)查验收款凭证、付款凭证是否连续编号,检查收付款业务授权控制的有效性;(4)函证银行存款账户,检查银行存款的真实性。2.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到:(1)出纳员和会计人员分别保管支票和印章;(2)出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账;(3)会计人员编制银行存款余额调节表;(4)会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。3.审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下:盘点时现金日记账余额为4300元;库存现金盘点数是2700元;除一张2018年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外,无其他未入账凭证;在保险柜中发现一本个人活期存折,2018年10月9日开户,户名为出纳员姓名,开户当天存入现金8000元,经询问是边角料变卖收入。4.审计人员收到举报,称丙公司领导2018年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用,2018年10月底归还,但资金借出与收回业务均未入账核算。(二)要求:根据上述材料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。对于“资料2”中反映的内部控制缺陷情况,可能导致丙公司发生的错弊行为有()。A、应收账款明细账与总账不符B、应收账款明细账少记C、截留现金D、循环挪用销售货款答案:CD解析:A:如果出纳截留被审计收回的应收账款,为了掩盖舞弊,往往会同时篡改应收账款明细账,以确保账实相符,所以应收账款会多记。B:应收账款总账根据明细账形成,所以在明细账被篡改的情况下,通常会与总账相符。C:出纳员可以借登记应收账款明细账之际,在货款收回时循环挪用。D:会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务,为截留现金提供了舞弊的机会。9.(一)资料:2018年5月,某审计组对甲公司2017年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下:1.审计组在调查了解中发现:①甲公司的某种原材料主要从当地农村采购,需使用现金支付采购货款,经有关人员批准后,采购部门可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款;②会计人员根据采购部门提供的票据信息对采购原材料的数量、单价、金额等信息核实后登记入账,并负责存货的实物管理;③出纳人员负责会计软件的管理维护;④出纳人员除负责现金收支业务外,还负责现金总账、应收账款明细账的登记;⑤采购部门在采购原材料时,需要编制订购单,并经计划、采购、财务等部门负责人批准,按编号归档保存;⑥财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对。(二)要求:根据上述资料,为下列问从备选答案中选出正确的答案。“资料1”中,符合内部控制中“凭证记录控制”要求的做法有()。A、出纳人员负责会计软件的管理维护B、出纳人员除负责现金收支业务外,还负责现金总账、应收账款明细账的登记C、采购部门在采购原材料时,需要编制订购单,并经计划、采购、财务等部门负责人批准,按编号归档保存D、财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对答案:CD解析:A.记账人员与软件的管理维护没有分开;B.出纳人员不能负责现金总账、应收账款明细账的登记。10.2020年4月,某审计组对某公司2019年度财务收支进行了审计。有关的资料和审计情况如下:1.审计人员取得了由被审计单位编制的应付账款明细表,审阅并确定表中无过期未付的债务,在与财务报表上应付账款的数额核对相符后,即确认该明细表正确无误。2.该公司付款业务的内部控制较为混乱,无卖方对账单可供审核,审计人员决定选取有代表性的应付账款账户和函证对象进行函证。3.在审计人员确定的函证对象中,该公司无法提供甲债权人确切的单位名称和地址。对其他债权人,审计人员均寄出了积极式询证函,在规定时间内的函证回复情况是:4份回函称金额不符;5份未回函;其余均认可了函证的金额。4.审计人员决定实施必要的审计程序,以进一步查找未列报或未入账的应付账款。5.在检查12月份的采购业务时,审计人员发现,该公司于2019年12月26日购买了一批货物,货物当天入库并填制验货单,购货发票中货款金额为150万元,采购合同中注明的现金折扣条件为10日内付款优惠2%。该公司当日的账务处理为借记“原材料”147万元,贷记“应付账款”147万元。经进一步查实,该公司于2020年1月3日向供货方支付了147万元。(二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。针对“资料1”中的情况,下列说法中正确的有()。A、审计人员可以直接确认应付账款明细表正确无误B、审计人员还应审核应付账款明细表的数字计算是否正确C、审计人员还应将应付账款明细表与总账相核对,查明二者是否相符D、审计人员还应审核应付账款明细表的分类是否正确答案:BCD解析:运用分析方法检查应付款项期末余额,审计人员应对以下内容进行审核:①审核应付款项明细表的数字计算是否正确并已和总分类账相互调节;②审核应付款项明细表上应付款项的分类是否正确,有无不应记入的负债记录在应付款项账户。③审核应付款项明细表上有无过期未付的债务;④将审核无误的应付款项明细表与财务报表上应付款项的数额核对,验证财务报表上应付款项与其明细记录的一致性。11.(一)资料2017年1月,某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下:1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到:①出纳员在办理报销等付款手续后,及时登记现金、银行存款日记账和总账;②出纳员每日盘点现金,并与现金日记账账面余额核对;③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表;④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户,不编制银行存款余额调节表。2.审计人员在1月30日营业结束后,对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点,并填制“库存现金盘点表”,作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元,出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中,与公司业务无关。3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序:①重新测试与银行存款相关的内部控制;②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析;③自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表;④抽查与银行存款相关的重要业务,验证其合法性。4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前,审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理,发现丙公司共有五个银行存款账户,其中两个银行账户期末账面余额为零,另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户,审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料2”中,关于审计人员库存现金监盘的做法中,正确的有:A、盘点时间安排在营业结束后B、对库存现金进行突击式监盘C、审计人员协助出纳员完成现金清点D、由审计人员填制“库存现金盘点表”答案:AB解析:监督盘点库存现金,由出纳员自点,审计人员只是监盘。出纳人员清点库存现金后应填制“库存现金盘点表”。12.(一)资料2014年2月,某审计组对乙公司2013年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下:1.审计人员对乙公司固定资产业务内部控制进行测评,在查验固定资产的新增手续时,发现2013年新增固定资产的业务不多,审计人员验证固定资产的各种手续是否齐全。2.审计人员发现乙公司于2013年6月对一生产线进行了改良支出。该生产线的账面原值为1200万元,已计提折旧400万元,减值准备为100万元。在改良过程中,领用原材料200万元(购买时的增值税进项税额为34万元),发生其他支出50万元,乙公司确认改良支出后的生产线入账价值为984万元。3.审计人员发现乙公司固定资产核算中存在以下事项:将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程;对虽已达到预定可使用状态但尚未竣工决算的固定资产计提折旧;因市价上涨,将以前年度计提的减值准备恢复;经营租赁取得的固定资产未作为企业的固定资产。4.审计人员为核查固定资产的真实性,决定实施监盘。5.审计人员运用分析方法检查固定资产变动合理性,发现用固定资产总值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。、针对“资料1”,下列各项中,属于验证固定资产新增的手续有:A、有无购建计划B、出售调出计划C、对外投资可行性研究D、概算预算及审批文件答案:AD解析:选项BC属于固定资产退废手续。13.2020年4月,某省审计厅派出审计组,对某公司2019年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下:1.审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后,认为该公司的内部控制较为健全有效。2.该公司实行永续盘存制,每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。3.该公司主要生产一种产品,2019年该产品销售单价和数量与2018年基本持
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