认真落实鼓励企业增加科技投入的政策

认真落实鼓励企业增加科技投入的政策1整理课件

主要内容第一部分：技术创新政策综述第二部分：所得税抵扣政策简析第三部分：抵扣政策的落实2整理课件第一部分技术创新政策综述3整理课件技术创新政策是一个政策体系，是一个国家为促进技术创新活动、规范创新行为而采取的各种直接和间接的政策与措施的总和。技术创新政策是个政策体系，是若干不同类型政策工具的有机组合，不是各自为政。在促进技术创新活动的同时，也要对技术创新活动进行规范，包括必要的干预和限制。政策手段与工具及实施方式包括直接和间接两种基本模式。一、什么是创新政策?4整理课件二、技术创新政策与企业的关系企业投资关注价值创造和股东的投资回报，而价值创造与股东投资回报二者受当地的企业技术创新环境的直接制约。技术创新政策环境通过提升区域投资吸引力影响新增投资与原有企业投资，对企业价值行为、创造的价值量和价值分配有着高度正相关的关系，长期影响区域的经济总量与质量。因此各国政府都在改善本国的技术创新政策环境，围绕社会经济发展出台了一系列的创新政策。5整理课件三、技术创新政策的内容技术创新政策是规范技术创新活动的各种政策工具的集合，一般说来技术创新政策是科技政策与产业政策的结合，同时涉及到财政、税收、金融、人事、教育、国防、社会、文化、外交、外贸等许多方面的政策与法律。创新政策不等于科技政策。当前企业技术创新政策主要有创新财政政策、创新税收政策、金融政策、人才激励政策、引消吸再创新、基地平台、教育、科技管理等等。6整理课件5鼓励自主创新的政策当前政府正在制定整套的鼓励自主创新的政策国务院2006年6号文件（60条）科技投入（6）税收激励（8）金融支持（7）政府采购（5）引进消化吸收再创新（6）创造和保护知识产权（5）人才队伍（7）教育与科普（4）科技创新基地与平台（5）加强统筹协调（7）为了落实6号文件，有关政府部门正制定99个文件7整理课件5鼓励自主创新的政策参与99个文件制定的政府部门很多，其中主要是下列部门：主持制定政策数量国家发改委（29项）国家财政部（25项）国家科技部（17项）国家教育部（9项）国家人事部（4项）科工委、商务部、国资委、银监会、保监会各2项信息产业部、开发行、进出口行、海关总署、总装备部各1项8整理课件

99项创新细化政策2006年国发6号文60条自主创新配套支持政策99项创新配套政策的细化政策（第一批）

9整理课件2.4鼓励自主创新的政策国家发改委29项政策的重点是：自主创新成果产业化*、企业分配制度*、自主品牌建设禁止与限制引进的技术目录、中小企业创新有限发展的高技术产业化重点领域、自主创新能力建设*首台套重大技术装备依托工程管理、重大装备技术政策高技术企业发行企业债券、创业投资引导基金创业投资企业债权融资、中小企业信用社会化服务体系中小企业信用担保机构发展、区域知识产权交易市场大中小型高新技术企业划分标准、重点工程装备采购外商并购我国装备制造企业、外商投资产业指导目录境外投资产业政策、产业技术政策、高技术产业项目管理*企业技术中心*、国家工程研究中心、工程实验室管理办法10整理课件2.4鼓励自主创新的政策国家财政部25项政策的重点是：公益性行业科研专项资金及中央级科研机构专项业务费管理863、973、攻关计划、重大装备研制专项资金管理办法中央级科技项目绩效考核办法、财政资金激励企业创新激励企业创新的财务管理办法*、国家科技基础平台建设创业投资引导基金等的管理办法、出口信用保险服务自主创新产品预算管理办法*、自主创新产品评标细则*政府采购自主创新产品目力及采购合同管理重大建设工程采购自主创新产品、政府首购及订购政府采购国货认定标准、政府采购进口产品管理办法支持创业投资企业发展的税收政策、科技计划进口税收政策重大技术装备研制进口税收政策*、科研用品进口税收政策科技孵化器税收政策、鼓励社会资金捐赠、税前工资列支11整理课件2.4鼓励自主创新的政策国家科技部17项政策的重点是：自主创新产品认证评价*、孵化器等中介机构认定办法我国应掌握的自主知识产权的关键技术和产品目录知识产权信息服务平台、在国外获得知识产权补贴科技计划支持技术标准、农村实用人才培养激励创新的人才评价和奖励制度、科普能力建设科研机构大学向社会开放、依托大企业建设重点实验室科研基础设施向企业开放、支持公益类科研机构重大项目促进人才培养、促进高新区发展科技资源统筹协调机制科研事业单位岗位设置管理12整理课件省经贸委技装处重申鲁经贸技字［2007］235号《关于进一步落实企业技术创新若干配套政策的通知

》一、企业技术创新有关配套政策（一）实施税收激励1、企业按当年实际发生的技术开发费用的150%抵扣当年应纳税所得额。实际发生的技术开发费用当年抵扣不足部分，可按税法规定在5年内结转抵扣。企业提取并实际支出的职工教育经费在计税工资总额2.5%以内的，可在企业所得税前扣除。13整理课件2、企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次摊入管理费，其中达到固定资产标准的应单独管理，但不提取折旧；单位价值在30万元以上的，可采取双倍余额递减法或年数总和法实行加速折旧的政策。14整理课件3、国家高新技术产业开发区内新创办的高新技术企业经严格认定后，自获利年度起两年内免征所得税，免税期满后减按15%的税率征收企业所得税。15整理课件4、对符合国家规定条件的企业技术中心、国家工程（技术研究）中心等，进口规定范围内的科学研究和技术开发用品，免征进口关税和进口环节增值税；对承担国家重大科技专项、国家科技计划重点项目、国家重大技术装备研究开发项目和重大引进技术消化吸收再创新项目的企业进口国内不能生产的关键设备、原材料及零部件免征进口关税和进口环节增值税。16整理课件（二）加快引进消化吸收再创新1、凡由国家有关部门和地方政府核准或使用政府投资的重点工程项目中确需引进的重大技术装备，由项目业主联合制造企业制定引进消化吸收再创新方案，作为工程项目审批和核准的重要内容，报请国家有关主管部门审批（核准）后实施。17整理课件加强对引进技术工作的咨询和评估。重大技术和重大装备的引进消化吸收和再创新方案须经有关部门联合组织的专家委员会进行咨询论证，明确消化吸收和再创新的计划、目标和进度。将通过消化吸收是否形成了自主创新能力，作为对引进项目验收和评估的重要内容。18整理课件2、限制盲目、重复引进。限制进口国内已具备研究开发能力的关键技术；禁止或限制进口高消耗、高污染和已被淘汰的落后装备和技术。3、支持产学研联合开展消化吸收和再创新。对重大装备的引进，用户单位应吸收制造企业、高等学校和科研院所参与，共同跟踪国际先进技术的发展，并在消化吸收的基础上，共同开展自主创新活动。19整理课件（三）推进人才队伍建设1、改革和完善企业分配和激励机制，支持企业吸引科技人才，允许国有高新技术企业对技术骨干和管理骨干实施期权等激励政策。支持企业为高等学校和职业院校建立学生实习、实训基地。推进企业博士后科研工作，吸引优秀博士到企业从事科技创新。明确国有企业负责人对企业自主创新的领导职责。将企业技术创新投入和创新能力建设作为国有企业负责人业绩考核的重要内容。20整理课件2、结合重大项目的实施加强对创新人才的培养。实施省重大产业技术研究与开发项目和技术创新平台建设项目，要重视和做好相关的创新人才培养工作。在重大产业技术开发项目、产学研合作项目、省级以上技术中心和行业技术中心评审、验收、建设综合绩效评估中，把创新人才培养作为重要的考评指标。3、实施“泰山学者”建设系列工程，逐步扩大在企业设置“泰山学者”岗位的领域和数量，形成学科建设、产业优势与人才作用的良性互动。21整理课件技术创新税收政策技术创新税收支持政策主要有涉及企业所得税、增值税、营业税、海关关税等税种的支持政策。自1994年-2005年，国家出台的支持企业技术创新的税收政策文件中直接规定的条款约有100条。2006年新出台的99条创新配套细化政策主要涉及到科技投入、税收激励、金融支持、政府采购、引进消化吸收再创新、创造和保护知识产权、人才队伍、教育与科普、科技创新基地与平台、加强统筹管理等与技术创新相关的支持政策。这些政策的制定与参与部门有发展改革委等、科技部、财政部、税务总局等22个部委（含政策性银行）。创新的税收支持政策对产业、企业影响远远大于财政政策工具，应成为创新的主要政策工具。22整理课件

国家为什么出台技术开发投入费加计扣除所得税政策？加大企业技术开发投入力度提高自主创新能力23整理课件技术创新税收政策的出发点1、解决政策导向原则性问题、鼓励关键产业的自主创新。2、使政策设计更贴近中国产业的实际情况。3、增强政策超前性，明确并加大社会经济发展目标支持力度。

4、解决政策执行过程中的突出问题：

（1）热衷出台政策，很少对政策实施效果进行评估。（2）政策易流化为主管部门全系统利益、权力依托。（3）园区内外税收差别政策是一种划地为牢的人为政策,增加社会成本与企业管理成本、增加企业总部的协调难度。（4）弱化科技与创新中介的支持税收政策。（5）高新技术企业认定的滥化趋势。没有统一的执行标准。

24整理课件

创新能力是建设创新型国家的关键经济与科技的全球化，技术创新能力已经成为国家和企业竞争力的关键因素。特别是2005年以来，我国现任领导人把自主品牌、自主创新与自主创新能力建设、产业结构提升提高到国家发展与国家竞争的战略高度。自主创新与创新能力决定企业在产业链中获取的价值。企业从产业链中获取价值大小不是由其投入的资源量决定，而是由其创新能力、创新本身的价值所决定。创新能力是企业核心竞争力的关键要素之一，是国家、产业在国际经济竞争中的关键能力。25整理课件

增加技术创新投入的必要性英国贸工部在2006年度“全球企业研发排行榜”报告中，对英国800家企业和全球1250家公司进行了分类研究。报告强调R&D活动已经成为企业实现基于创新的可持续增长的关键因素。26整理课件增加技术创新投入的必要性数据表明，R&D投入强度与销售额成正相关。R&D投入对企业经营业绩和市场价值的增加有显著的正相关关系。R&D投入对获取专利技术影响明显。亚州的企业从大企业数量、研发投入上总体欠佳。中国大陆和香港研发活跃的企业数量少。27整理课件增加技术创新投入的必要性对技术创新来说，投入不是唯一的，但投入是必须的。投入包括资金、人力、物质、时间、空间多方面资源的配置。这里专指资金。投入多少，在一定程度上决定开发的成败、速度和效益。如美、俄的超级炸弹。研究表明，企业R&D强度（R&D经费支出/销售额）与新产值开发率呈现正相关关系28整理课件

增加技术创新投入的必要性衡量一个国家科技财力资源投入强度的重要指标是研究开发（R&D）经费总支出（GERD）占国内生产总值（GDP）的比例，而我国近年来的这一比例已有大幅度提升，从1997年的0.6%增加到20036年的1.42%。29整理课件各国数据比较中国2002年1.23%美国2002年2.82%日本2001年3.09%德国2002年2.50%法国2001年2.20%英国2001年1.90%俄罗斯2001年1.16%韩国2001年2.96%巴西2000年1.05%印度2001年0.84%30整理课件中国R&D经费支出的执行部门构成（2002年）单位：%2002年全国总计100.0%科研机构27.3%

高等学校10.1%

企业61.2%

其他1.4%31整理课件增加技术创新投入的必要性韩国与巴西的对比20年前，巴西的R&D/GNP在发展中国家首屈一指，但以后停滞不前，直至今日，科技与经济发展仍然不见起色韩国的R&D/GNP，虽然在1980年还只有0.62%，此后逐年增加，直到1984年达到1.26%，也是位居发展中国家首位，但韩国不满足于此，而是加大投入力度，几乎每年增长0.2个百分点。它对韩国科技与经济发展的贡献已是有目共睹。32整理课件增加技术创新投入的必要性33整理课件

增加技术创新投入的必要性从上图可以看出，我国与世界发达国家的水平还有较大差距。绝大多数发达国家的R&D经费强度都在2%以上，以色列甚至超过4%。高水平的R&D投入强度是这些国家具有较高创新能力的重要保障。34整理课件增加技术创新投入的必要性《世界竞争力报告》的分析，把如下7个方面作为提升企业技术竞争力的要素：1、发明专利及其保护程度，2、研究开发（R&D）经费支出，3、研究开发（R&D）人员，4、研究开发机构质量，5、企业技术教育培训，

6、R&D机构的互动，7、研究开发经费的可获得程度（如风险资金）35整理课件几个名词“技术开发费用”包含研究开发和成果推广应用，不具有国际可比性，但适合我国企业现状，且以此为据操作。科技活动经费是技术中心运行的重要指标，与技术开发费不完全一致。R&D具有国际可比性，今后会长期采用。技术开发费的定义范围目前直接关系企业抵扣数据的归集操作。36整理课件山东省企业技术中心管理办法名词解释企业科技活动经费支出额：指企业实际支出的全部科技活动费用，包括列入技术开发的经费支出以及技措技改等资金实际用于科技活动的支出。不包括生产性支出和归还贷款支出。科技活动经费支出总额分为内部支出和外部支出。37整理课件山东省企业技术中心管理办法名词解释科技活动经费内部支出：指企业用于内部开展科技活动实际支出的费用，包括外协加工费。不包括委托研制或合作研制而支付外单位的经费。科技经费内部支出按用途分为科技活动人员劳务费、原材料费、购买自制设备支出、其他支出。科技活动经费外部支出：指企业委托其他单位或与其他单位合作开展科技活动而支付给其他单位的经费，不包括外协加工费。企业研究与试验发展经费支出：指在企业科技活动经费内部支出中用于基础研究、应用研究和试验发展三类项目以及这三类项目的管理和服务费用的支出。38整理课件

关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知财税[2006]88号

技术开发费项目，包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，用于研究开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用39整理课件国家科技网的名词解释

研究与试验发展：指为增加知识的总量（其中包括增加人类、文化和社会方面的知识），以及运用这些知识去创造新的应用而进行的系统的、创造性的工作。

研究与试验发展活动的基本特征是：40整理课件国家科技网的名词解释

——具有创造性；

——具有新颖性；

——运用科学方法；

——产生新的知识或创造新的应用。

在上述条件中，创造性和新颖性是研究与试验发展的决定因素，产生新的知识或创造新的应用是创造性的具体体现，运用科学方法则是所有科学技术活动的基本特点。而研究水平、任务的来源（国家或省级）和研究中所采用的技术，均不是构成研究与试验发展（R&D）活动的基本要素。

41整理课件国家科技投入公报解释试验发展指利用从基础研究、应用研究和实际经验所获得的现有知识，为产生新的产品、材料和装置，建立新的工艺、系统和服务，以及对已产生和建立的上述各项作实质性的改进而进行的系统性工作。42整理课件国家科技投入公报解释研究与试验发展（R&D）经费投入强度指全社会研究与试验发展（R&D）经费支出与国内生产总值（GDP）之比；产业部门研究与试验发展经费投入强度指产业部门的研究与试验发展（R&D）经费支出与其主营业务收入之比。43整理课件五、几组数据2006年各主要地区研究与试验发展（R&D）经费支出情况

44整理课件地区R&D经费支出(亿元)R&D占GDP比重((%)全国3003.11.42北京433.05.50天津95.22.18山西36.30.76辽宁135.81.47上海258.82.50江苏346.11.60浙江224.01.42山东234.11.0645整理课件河南79.80.64湖北94.41.25广东313.01.19重庆36.91.06四川107.81.25陕西101.42.2446整理课件我省省级以上技术中心（不含青岛市的企业）统计报表显示，2006年底，297家技术中心企业共实现销售收入6762.7亿元，实现利润929.8亿元，科技活动经费支出250.57亿元，同期政府支持资金7.25亿元。政府投入只占企业科技活动经费支出的2.89%47整理课件六、当前政策问题是加大技术创新投入我省上半年调研报告指出：技术创新资金投入不足。2006年R&D比重1.06%（“十五”规划为1.2%），抵于全国水平。部分大中型企业科技活动经费支出达不到3%。企业拥有的自主知识产权的产品少。4746授权专利中，发明专利仅291件。48整理课件七、抵扣政策的重要性对科技活动投入的导向与激励的重要作用。提高企业管理水平，突出企业主体地位。改善区域创新环境。提高企业创新能力和投资回报。长期影响区域经济的总量与质量。因此，对这一重要政策应予重视，认真研究，积极贯彻落实。49整理课件

第二部分技术开发费抵免税政策简析50整理课件一、政策概要鼓励企业增加科技投入的税收优惠政策又称为150%的政策政策的基本思想：1.实际发生的技术开发经费100%进入成本2.再按照实际发生额的50%抵扣所得税要点:

一是技术开发费二是企业所得税51整理课件应注意的特点普惠性,国民待遇,无歧视,符合WTO规则长期有效不断加大力度52整理课件二、政策效益企业发生的技术开发费能够实现的抵税额按照25%所得税率计算，每发生一元钱技术开发费，可以享受的税收抵免额为：100%部分,可以抵税1X0.25=0.25元50%部分,可以抵税1X0.5X0.25=0.125元合计为0.375元一般只计算50%部分,即税收优惠率为12.5%53整理课件三、政策成本1.总体上看的政策成本2005年全国大中型工业企业科技投入总额为2000亿元，按25%平均所得税率计算，如果都能享受到这一政策，则国家要减少税收收入2000X0.5X0.25=250亿元,如果考虑小企业的投入,估计政策成本为300亿元财政部统计,2003年实际减免税为66亿元54整理课件三、政策成本2.地方政府的政策成本目前所得税采取中央财政与地方财政分成的方式,分成比例为6:4,中央得6,地方留4在许多省市,对留在本地的所得税采取省财政与地市财政分成的方式,我省市分成采取1:4的比例即在每年收缴的企业所得税中,留下基数后,中央:省:市三者的分成比例为60:8:32,中央得6成,剩下的4成省市再分(15:2:8)。市县再分比例各市不同。55整理课件三、政策成本3.如何认识地方政府的政策成本如果一个省,企业发生的技术开发费为100亿元,则理论上应当可以减免所得税额为100亿元X50%X25%=12.5亿元,其中:中央财政承担12.5亿元X60%=7.5亿元省级财政承担12.5亿元X20%=2.5亿元地市财政承担12.5亿元X20%=2.5亿元56整理课件国家的八个文件1财政部、国家税务总局《关于促进技术进步有关财务税收问题的通知》（[1996]财工字41号）2国家税务总局《关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知》（[1996]第152号）3国家税务总局《关于印发〈企业技术开发费税前扣除管理办法〉的通知》（国税发（99）49号）42001年外资享受5财政部、国家税务总局《关于扩大企业技术开始费加计扣除政策适用范围的通知》（财税[2003]244号）6国家税务总局《关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发[2004]82号）57整理课件国家的八个文件7国务院关于印发实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006－2020）》若干配套政策的通知（国发[2006]6号）8财政部、国家税务总局《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税[2006]88号）58整理课件主要过程及发展变化（1996）财工字41号基础政策：财政部、税总联合于1996年发布(1996)财工字41号《关于促进技术进步有关财务税收问题的通知》

政策导向之一是鼓励企业加大研发投入，推进经济增长方式转变，提高经济效益。59整理课件为配合41号文件实施，税务总局颁布国税发（99）49号《企业技术开发费税前扣除管理办法》。60整理课件99年管理办法,规定了程序,企业申报资料等.2001年外资2003年取消所有制

2004年取消审批、强化监查。规定了申报条件、材料要求、审查评估重点等。06年政策修改：增长取消、往后结转、30万元等61整理课件目前企业操作的主要文件1财政部、国家税务总局《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税[2006]88号）2国务院关于印发实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006－2020）》若干配套政策的通知（国发[2006]6号）3国家税务总局《关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发[2004]82号）62整理课件关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知财税[2006]88号2006-9-8财政部国家税务总局63整理课件一、关于技术开发费

对财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等(以下统称企业)，其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以税前扣除。64整理课件对上述企业在一个纳税年度实际发生的下列技术开发费项目，包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，用于研究开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用，在按规定实行100%扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除。

65整理课件企业年度实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分，可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过五年。

66整理课件文件内容基本一致,略有变动,应注意企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试验费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间试验费，研究机构人员的工资，研究设备折旧，与新产品的试制、技术研究有关的其他经费以及委托其他单位进行科研试制费用，进入管理费用后再按50%加大抵扣。-41号财税[2006]88号：研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以税前扣除。下列开发费项目，包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，用于研究开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用，按规定实行100％扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50％在企业所得税税前加计扣除。实际发生的技术开发费当年不足抵扣部分，可在以后5年内企业所得税应纳税所得额中结转抵扣。67整理课件由返还到抵扣的变化《关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》国家税务总局国税发[2004]82号68整理课件关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》文件规定一、取消的企业所得税审批项目的后续管理

企业所得税审批项目取消后，税务机关应着重对企业申报的这些项目加强评估和审核检查。发现不符合税法有关规定的，应进行纳税调整，补征税款；涉嫌偷税的，应按税收征管法的有关规定严肃查处。69整理课件（三）企业技术开发费加计扣除的管理

取消该审批项目后，技术开发费的加计扣除改由纳税人根据上述政策规定自主申报扣除。主管税务机关应着重以下方面加强管理：

1.纳税人享受技术开发费加计扣除的政策，必须帐证健全，并能从不同会计科目中准确归集技术开发费用实际发生额。

70整理课件2.纳税人在年度纳税申报时应报送以下材料：技术项目开发计划(立项书)和技术开发费预算；技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单；上年及当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭据。

71整理课件3.主管税务机关应对纳税人的纳税申报表及有关资料的真实性和合理性进行认真审查评估。着重审查其帐证是否健全，技术开发费用的范围是否符合《财政部

国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》（财工字〔1996〕41号）和《国家税务总局关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知》（国税发〔1996〕152号）的规定。对帐证不健全、不能完整、准确提供有关资料的纳税人，不得享受技术开发费加计扣除的政策。

72整理课件

第三部分抵扣政策的落实73整理课件5、技术开发费加大抵免税政策1、政策执行情况☻2003年前大型企业执行情况

18%-----6%（问卷调查280家）☻2005年大型企业的执行情况

25%-----95%（问卷调查131家）74整理课件5、技术开发费加大抵免税政策2、政策执行中的问题（1）政策设计自身问题（2）地方税务部门问题（3）企业管理基础问题75整理课件存在的主要问题1，项目核实确认与普惠性的矛盾2，认识上的欠缺。政府，企业，部门，领导，员工3，企业管理不适应，不协调，需提高4，定额税、地方税收硬指标与企业抵扣的矛盾未来在政策执行的一个更大的潜在障碍例如：广东、江苏、天津等地76整理课件具体分析 举例抵扣见不到现金，不如要来的钱直接。这种老板越来越少内部两大体系（技术、财务）不协调，又不着力抓因本企业所得税率低，或利润少，或已享受其他优惠政策，再搞得的实惠少，不愿费力不组织人认真研究政策77整理课件具体分析举例不提供激励机制，人员无积极性数据归集难，要求高，人员需培训或需专家咨询，要花钱与税务人员沟通难抵扣额太大，影响地方政府利益，耽心企业什么费用都往里放，税源损失大，完不成税收任务。等等。年度定额税.78整理课件部分省市执行较好执行比较好的地区的做法山西贵州青岛培训与咨询交流与合作等等我省各市也有不同作法79整理课件应对1，提高认识2提高企业人员素质和管理水平要有热心人算大账建立科学、先进的管理手段。软件、程序、台账、清单与税务部门加强联系，年初备案，年终确认，严格手续。80整理课件山东省的文件鲁经贸计字[2007]235号关于进一步落实企业技术创新若干配套政策的通知技术开发费税前扣除的企业范围财务核算制度健全、实行查账征收企业所得税的各种所有制的工业企业。享受技术开发费税前扣除政策的企业，必须账证健全，并能从不同会计科目中归集技术开发费用实际发生额。81整理课件技术开发费税前扣除的申报程序企业进行技术开发的项目须列入山东省经贸委技术创新项目计划，并编制技术开发项目建议书和技术开发费预算。并按有关规定，在企业年度纳税申报时向所在地主管税务机关报送技术开发费扣除及加计扣除的有关资料。82整理课件1、列入山东省技术创新项目计划后，企业应根据项目计划编制技术创新项目开发计划任务书和开发费使用预算书等，并以企业正式文件下达。83整理课件2、符合享受技术开发费税前扣除政策的企业，应在年度企业所得税汇算清缴时持：省级技术开发项目计划、技术开发费预算、技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单、上年*及当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭据，以及税务机关要求提供的有关材料，到所在地主管税务机关办理技术开发费相关税收事宜。84整理课件3、年度终了后未在规定期限将相关材料报所在地主管税务机关或账证不健全，不能完整、准确提供有关资料的纳税人，主管税务机关不予受理。85整理课件省经贸委负责企业技术创新项目的编制与管理工作，具体负责企业技术开发能力、技术开发项目技术水平与进度安排、研发经费及来源、技术开发项目咨询论证和实施情况等事项的审查确认；省国税局、省地税局负责企业技术开发放税前扣除相关政策的指导和落实，具体负责按照相关税法规定，为获得技术开发项目确认的企业落实相关税收优惠政策。86整理课件主要办事程序及注意环节立项与备案(省\部门\市