固定资产管理风险控制文档（RCD）合集

风险控制文档(RCD)控制点编号风险类别风险描述控制目标的类型控制目标具体描述现有控制措施控制方法(自动/)控制类型 (预防性性性/发现)控制频率(随时,月度,季度,年度)控制实施证据控制文件的文号及名称现有规章制度存在的C:完整性控制A:准确性控制V:有效性控制R:接触控制Ö1.资本性支出与收益性支出划分不准确。Ö符合资本化条件的支出计入单项固定资产价值，否则计入当期损益K1基建部门审核工程支出是否属实，财务部门稽核审定是否属于资本性支出，相关手续是否齐全。对稽核中发现的不属于资本性支出内容予以退回。人工预防性随时《付款申请单》、《工程进度表》、《工程结算书》石油财字(2004)63号《中国石油天然气股份有限公司油气资产及固定资产转资管理暂行办法》Ö2.转资的原始依据不完整、不充分、不合规。Ö转资的原始依据完整、充分、合规。—项目建设部门负责填写建设项目竣工转入固定资产的验收报告或达到可使用状态说明书(重点关注预转资标准的判断)、并附《单项工程资产明细表》，并组织相关部门审核单项资产并签字确认。人工预防性随时《项目竣工验收申请书》《达到可使用状态说明书》《单项工程资产明细表》《有关施工(网络收购)合同》《收购资产移交清单》建设项目(预)转资表》《记帐凭证》石油财字(2004)63号《中国石油天然气股份有限公司油气资产及固定资产转资管理暂行办法》第二、三、四、五章2.2MK2—资产使用部门、财务部门资产管理岗检查经审核的项目竣工验收书(达到可使用状态说明书)、单项工程资产明细表(收购资产移交清单)是否齐全，内容是否正确、完整，签章是否完整。人工预防性随时石油财字(2004)63号《中国石油天然气股份有限公司油气资产及固定资产转资管理暂行办法》第四章风险控制文档(RCD)控制点编号风险类别风险描述控制目标的类型控制目标具体描述现有控制措施控制方法(自动/)控制类型 (预防性性性/发现)控制频率(随时,月度,季度,年度)控制实施证据控制文件的文号及名称现有规章制度存在的C:完整性控制A:准确性控制V:有效性控制R:接触控制Ö3.转资的资产清单不完整。Ö资产分类合理，转资项目准确、合规。—项目建设部门组织财务部门、资产使用部门及实物管理部门现场验收完工项目。—资产使用单位资产管理岗按照单项工程资产明细表(收购资产移交清单)现场查物点数，并在表单上签字确认。—参与竣工验收的各部门人员在竣工验收书上签字，项目建设部门根据现场验收结果形成项目竣工验收报告。人工预防性随时目竣工验收申请书》《达到可使用状态说明书资产明细表》《有关施工(网络收购)合《收购资产移交清单》《项目竣工验收报告》《建设项目(预)转资表》石油财字(2004)63号《中国石油天然气股份有限公司油气资产及固定资产转资管理暂行办法》第四章Ö4.固定资产转资不及时、不准确。Ö转资及时，范围准确。K3—财务部门资产核算岗根据经审核的单项工程资产明细表及建设项目(预)转资表，录入中油资产管理系统，并将系统计算的总金额同明细表单上总金额进行核对财务部门资产管理负责人对录入中油资产管理系统的分类、属性、单位、原值、预计使用年限的准确性进行复核。人工预防性随时《固定资产卡片》石油财字(2004)63号《中国石油天然气股份有限公司油气资产及固定资产转资管理暂行办法》第三章、第四章西南财字(2002)10号《关于下发〈基本建设投资会计核算与财务管理实施细则〉的通知》第16条《企业会计准则-固定资产》4.2M—财务部门资产核算岗根据经审核的转资资料，进行账务处理。稽核岗对会计凭证进行稽核。人工预防性随时《企业会计制度》第33条《企业会计准则-固定资产》公司财务制度汇编-《会计稽核制度》第七条、第八条风险控制文档(RCD)控制点编号风险类别风险描述控制目标的类型控制目标具体描述现有控制措施控制方法(自动/)控制类型 (预防性性性/发现)控制频率(随时,月度,季度,年度)控制实施证据控制文件的文号及名称现有规章制度存在的C:完整性控制A:准确性控制V:有效性控制R:接触控制Ö5.预转资决算调整不及时或不符合规定。Ö依据最终确认的入帐价值及时调整预转资。K2—财务部门在建设项目达到预定可使用状态的当月进行预转资。—年末，资产管理部门组织转资协调会(施工单位、项目建设部门、财务部门、资产使用部门参加)，对工程进度进行分析表，对在建工程的项目、工程进度及项目达到预定可使用状态时间进行核对，对达到预定可使用状态的建设项目进行预转资调整，并对折旧进行追溯调整。—针对网络收购项目资产的预转资调整，要等公司统一组织资产评估以后再作处理。人工预防性月《工程进度分析表》《会议纪要》5.2MÖÖK4—财务部门资产核算岗根据工程项目(资产评估报告)最终确认的入帐价值对已预转资项目数值(含已提折旧)进行调整，并由财务部门负责人审核确认。会计稽核岗对相关账务处理进行稽核。人工发现性月《工程项目决算审计报告》《资产评估报告》《建设项目转资调整表》《记帐凭证》Ö6.财务系统和资产管理系统数据不一致。Ö财务管理信息系统和资产管理系统记录的资产价值一致。—财务部门资产核算岗按月核对财务系统和资产管理系统记录的价值信息(包括：原值、折旧的期初数、本期发生数和期末数)。人工发现性月《资产核对情况表》不适用不适用不适用不适用风险控制文档(RCD)控制点编号风险类别风险描述控制目标的类型控制目标具体描述现有控制措施控制方法(自动/控制类型 (预防性/发现性)控制频率(随时,月度,季度,年度)控制实施证据控制文件的文号及名称现有规章制度存在的C:完整性控制A:准确性控制V:有效性控制R:接触控制Ö确)1.折旧计算不准确。确)2.会计记录不正确(例如：科目、金额、记帐期间等不正。Ö准确计提固定资产折旧，正确进行折旧计提的会计处理。K1—财务部门资产核算岗在资产管理系统中生成折旧计提明细表(分部门、分类别)，审核折旧计提范围、计提金额是否正确，并编制记帐凭证。—财务部门资产核算岗对折旧计提的异常情况(如补提、冲回等)，应报经财务负责人审批。人工发现性月度《固定资产折旧计提表》《补提(冲回)固定资产折旧表》—财务部门稽核岗对相关账务处理进行稽核，包括：计提折旧的资产原值、折旧率、当期折旧额及计提范围。人工发现性月度《固定资产折旧计提表》《记帐凭证》Ö3.财务系统和资产管理系统中与折旧有关的数据不一致。Ö财务系统与资产系统记录的与折旧有关的数据一致。K1—资产核算岗按月核对财务信息系统和资产管理信息系统计提的折旧是否一致。人工发现性月度《资产核对情况表》风险控制文档(RCD)控制点编号风险类别风险描述控制目标的类型控制目标具体描述现有控制措施控制方法(自动/控制类型(预性/发现)控制频率(随时,周,月度,季度,年度)控制实施证据控制文件的文号及名称现有规章制度存在的C:完整性控制A:准确性控制V:有效性控制R:接触控制Ö1.资本性支出与收益性支出划分不准确。Ö符合资本化条件的后续支出计入固定资产价值，否则计入当期损益。K1—资产管理部门会同财务部门、技术部门按西南公司要求对后续支出项目进行判断，分别确定资本性支出或收益性支出；人工预防性随时《请示报告》Ö2.后续支出未经过有效审批。Ö与固定资产相关的后续支出均经过有效审批。—资本化支出按投资项目审批程序审批。—费用化支出经公司质量安全环保处、财务资产处会审后报西南公司经理办公会审批。人工预防性随时《批复》风险控制文档(RCD)控制点编号风险类别风险描述控制目标的类型控制目标具体描述现有控制措施控制方法(自动/控制类型(预性/发现)控制频率(随时,周,月度,季度,年度)控制实施证据控制文件的文号及名称现有规章制度存在的C:完整性控制A:准确性控制V:有效性控制R:接触控制Ö3.后续支出的金额不准。Ö准确核算资产后续支出资本化或费用化金额。K2—建设部门负责审核后续支出项目原始依据的完整性和合规性，审核后续支出项目的工程量、造价，编制项目竣工结算书。—审计监察部门对后续支出完工项目进行审计，出具审计报告。—财务部门稽核岗审核报销程序是否合规、签批手续是否完整、付款金额是否准确。—财务部门资产核算岗审核应予资本化或费用化的金额并进行相关账务处理，稽核岗进行稽核。人工发现性随时《工程施工合同》《工程结算书》《审计报告》《记帐凭证》风险控制文档(RCD)控制点编号风险类别风险描述控制目标的类型控制目标具体描述现有控制措施控制方法(自动/控制类型(预性/发现)控制频率(随时,周,月度,季度,年度)控制实施证据控制文件的文号及名称现有规章制度存在的C:完整性控制A:准确性控制V:有效性控制R:接触控制ÖÖ批剂、调拨未经过有效审批。Ö资产调剂、调拨均经过有效审批。—资产调入单位填写资产需求申请，上报公司(所属单位)资产管理岗位，资产管理岗位审核并提出实施意见，经实物管理部门、财务部门负责人审批。人工预防性随时《资产需求申请》1.2M—资产调出单位及时填写资产变更情况表，并经调出单位、调入单位负责人审批签字。—固定资产变更情况表再上报公司(所属单位)资产管理岗审查核对并经主管领导审批。人工预防性随时《固定资产内部调剂调拨变更情况表》2.资产调剂、调拨原始依据不完整、不充分、不合规。规资产调剂调拨资料完整、充分、合规。—资产调出单位依据《固定资产变更情况表》与资产接收单位办理实物移交手续，双方应在实物移交清单上签字确认。人工预防性随时《固定资产内部调剂调拨变更情况表》《资产移交清单》风险控制文档(RCD)控制点编号风险类别风险描述控制目标的类型控制目标具体描述现有控制措施控制方法(自动/控制类型(预性/发现)控制频率(随时,周,月度,季度,年度)控制实施证据控制文件的文号及名称现有规章制度存在的C:完整性控制A:准确性控制V:有效性控制R:接触控制2.2MÖÖ—财务部门资产核算岗根据《固定资产变更情况表》和实物移交清单及时入账，并于当月核对调入调出相关账务处理后财务系统数据与资产管理系统数据，确保一致。—财务部门稽核岗对相关账务处理进行稽核。人工发现性随时《固定资产内部调剂调拨变更情况表》《资产移交清单》《记帐凭证》风险控制文档(RCD)控制点编号风险类别风险描述控制目标的类型控制目标具体描述现有控制措施控制方法(自动/控制类型 (预防性/发现性)控制频率(随时,周,月度,季度,年度)控制实施证据控制文件的文号及名称现有规章制度存在的C:完整性控制A:准确性控制V:有效性控制R:接触控制ÖÖ批未经有效审批。Ö对所有资产租赁业务依照有关规定办理审批手续。—资产使用部门根据经营需要填写租赁申请书，包括租赁理由、租赁性质(融资租赁、经营租赁)。—资产管理部门组织相关业务部门(油库、油站、车辆管理)审查租赁申请(主要审查租赁理由是否充分)并提出实施意见。—按管理权限，经所属单位领导办公会审批或报西南公司领导办公会审批或报股份公司审批。人工预防性随时《资产租赁请示报告》《资产租赁审批表》1.2MÖÖÖ所有租赁合同在签订之前进行三项审查。K1—法律部门、资产管理部门及财务部门对租赁合同进行审查。人工预防性随时《资产租赁合同》《合同审查会签表》Ö2.资产租赁费用会计处理不正确。Ö按照正确的会计方法进行租赁业务的会计处理。K2—财务部门资产核算岗对租赁事项按照《企业会计制度》进行判断，按经营性租赁或融资性租赁不同会计处理方法进行正确的账务处理。—财务部门稽核岗对相关账务处理进行稽核。人工发现性月《记帐凭证》风险控制文档(RCD)控制点编号风险类别风险描述控制目标的类型控制目标具体描述现有控制措施控制方法(自动/控制类型 (预防性/发现性)控制频率(随时,周,月度,季度,年度)控制实施证据控制文件的文号及名称现有规章制度存在的C:完整性控制A:准确性控制V:有效性控制R:接触控制ÖÖ的结果不准确。ÖÖ全面有效地进行资产清查，盘点结果真实、准确。K1—资产使用单位按资产管理部门下发的清查工作安排(清查要求、范围、时点)每年至少进行一次盘点，并编制资产清查盘点表和资产清查报告。人工预防性年《资产清查工作安排通知》《固定资产盘点清查表》《资产清查报告》1.2M—资产使用单位负责人审核资产清查盘点表，并签字确认。—主管领导对资产盘点表或资产清查报告审核。人工预防性年《资产清查报告》ÖÖÖ2.资产盘点的结果未及时处理，或处理程序不恰当。Ö及时处理盘点升损，真实反映公司资产价值。K2—资产管理部门组织相关部门对盘亏、盘盈、毁损、闲置及待报废资产进行核实和分析，提出处理意见并编制资产处理请示文件，经单位负责人(或总会计师)审核后按规定程序报批。0年《盘盈、盘亏资产处理请示文件》2.2MÖÖÖ—公司资产管理部门负责审查所属单位资产处理请示文件并提出处理意见，报公司办公会审批。—公司经理办公会对限下内容作出批复处理意见，限上内容报股份公司审批。人工预防性年《盘盈、盘亏资产处理请示文件》《盘盈、盘亏资产处理批风险控制文档(RCD)控制点编号风险类别风险描述控制目标的类型控制目标具体描述现有控制措施控制方法(自动/控制类型 (预防性/发现性)控制频率(随时,周,月度,季度,年度)控制实施证据控制文件的文号及名称现有规章制度存在的C:完整性控制A:准确性控制V:有效性控制R:接触控制2.3MK2—财务部门资产核算岗依据公司办公会或股份公司下达的资产处理意见在当月及时进行账务处理。人工发现性年《盘盈、盘亏资产处理批记帐凭证》Ö3.会计记录不正确(例如：科目、金额、记帐期间等不正确)。Ö准确、及时地记录盘点结果，如实反映资产清查结果。—财务部门稽核岗对相关账务处理进行稽核。人工发现性年《记帐凭证》3.2M—财务部门资产核算岗更新(调整)固定资产卡片，并与资产管理系统进行核对。人工发现性年《固定资产卡片》风险控制文档(RCD)控制点编号风险类别风险描述控制目标的类型控制目标具体描述现有控制措施控制方法(自动/控制类型 (预防性/发现性)控制频率(随时,周,月度,季度,年度)控制实施证据控制文件的文号及名称现有规章制度存在的C:完整性控制A:准确性控制V:有效性控制R:接触控制ÖÖÖÖ报废不符合规定(固定资产提前或延迟报废)。Ö只有符合报废标准的资产才能报废。K1—资产使用部门根据资产状况提出报废申请表，填写待报废资产明细表。—资产管理部门组织资产使用部门、财务部门和技术部门对待报废资产进行联合鉴定，据此确定是否应该报废以及报废性质(正常或非正常报废)，并分别编制待报废资产明细表。—资产使用单位负责人审核报废申请表和待报废资产明细表，并签字。—资产管理部门编制报废请示报告，连同相关证明材料提交给财务负责人或总会计师审核。—所属单位财务部门按照规定时间将资产报废请示报告及相关资料上报西南公司。人工发现性季度《待报废资产明细表》《固定资产报废申请表》《资产报废请示报告》及相关证明材料不适用不适用不适用不适用ÖÖÖ2.资产报废未经过有效审批。Ö资产报废都经过有效审批。K1—公司财务资产处资产核算岗对所属单位申请报废的资产逐项审核，并按资产类别分类汇总，形成处理意见。—公司固定资产管理委员会组织加油站管理处、质量安全环保处、办公室等相关业务部门对所属单位申请报废的资产进行联合审查。—符合正常报废条件的资产提交公司经理办公会审批，非正常报废资产报专业公司或股份公司财务部审批。人工预防性季度《关于资产报废的批复》风险控制文档(RCD)控制点编号风险类别风险描述控制目标的类型控制目标具体描述现有控制措施控制方法(自动/控制类型 (预防性/发现性)控制频率(随时,周,月度,季度,年度)控制实施证据控制文件的文号及名称现有规章制度存在的C:完整性控制A:准确性控制V:有效性控制R:接触控制Ö3.报废资产的账务处理不及时、报废损失税前列支未按规定报税务部门审批。Ö对批准报废的资产及时进行账务处理，非正常报废损失报当地税务部门审批。—财务部门资产核算岗对批准报废的资产及时(批准报废的当月)进行账务处理，稽核岗对相关账务处理进行稽核。—对非正常报废资产损失，财务部门应及时报当地税务部门备案。人工发现性季度《关于资产报废的批复》《记帐凭证》不适用不适用不适用不适用ÖÖ4.已报废待处置的资产管理不善。Ö待报废资产按规定程序进行管理。—已报废待处置资产由资产使用部门继续管理，并单独造册备查，需要集中管理的重要资产由资产使用单位指定部门进行管理。—财务部门配合资产相关部门定期对已报废待处置资产进行盘点，防止资产毁损或流失。人工预防性季度《已报废待处置资产备查簿》《报废资产移交清册》《报废资产盘点清册》风险控制文档(RCD)控制点编号风险类别风险描述控制目标的类型控制目标具体描述现有控制措施控制方法(自动/控制类型 (预防性/发现性)控制频率(随时,周,月度,季度,年度)控制实施证据控制文件的文号及名称现有规章制度存在的C:完整性控制A:准确性控制V:有效性控制R:接触控制ÖÖÖ的方案不合理，可能造成资产流失。Ö资产处置程序合法、合规，最大限度降低处置损失。—资产处置部门会同资产使用部门、技术部门、财务部门编制资产处置方案，并经主管领导审批。主要内容应包括：—资产处置方式除国家有特殊规定的外，都要经过招标形式、对外竞价或议价方式实现。—对需进行评估的资产由中介机构进行资产评估。人工预防性随时《资产处置方案》《资产评估报告》ÖÖÖ2.资产处置未经过有效审批。Ö所有资产处置程序及审批符合规定。K1—所属单位需处置资产一律上报西南公司审批。资产处置部门按规定时间上报处置方案。—公司资产管理部门相关岗位汇总所属单位上报的待处置资产方案并形成处置意见报部门负责人和公司主管领导审核。—对于单项资产净值未超过50万元，年度汇总未超过500万元的闲置资产和已报废资产由公司固定资产管理委员会审批。对于限上项目资产的待处置报股份公司目在股份公司内部进行调剂，如自行处置。人工预防性随时《资产处置申请文件》《待处置资产明细表》《资产处置批复》.资产处置的收支没有准确、及时入帐。资产处置收益或损失准确、及时地入帐。理部门办理处置手续(也可委托专业机构代为处置，但应签订委托手续)，并将处置结果及时以书面形式(《资产处置通知书》)通知原资产使用部门。人工预防性随时《资产处置通知书》风险控制文档(RCD)控制点编号风险类别风险描述控制目标的类型控制目标具体描述现有控制措施控制方法(自动/控制类型 (预防性/发现性)控制频率(随时,周,月度,季度,年度)控制实施证据控制文件的文号及名称现有规章制度存在的C:完整性控制A:准确性控制V:有效性控制R:接触控制3.2MÖÖÖ—原资产使用部门依据《资产处置通知书》办理实物资产交接手续。人工预防性随时《资产处置通知书》3.3MK2—财务部门依据《资产处置通知书》和实物资产交接手续开具发票或收据，并按有关规定在当月内进行账务处理。稽核岗对相关账务处理进行稽核。人工发现性随时《资产处置通知书》《记帐凭证》3.4M—财务部门资产核算岗会同资产处置部门、资产使用部门核对资产处置情况，重点关注收款及实物交接手续。人工发现性随时《资产处置通知书》风险控制文档(RCD)风险类别风险描述控制目标的类型控制目标具体描述现有控制措施控制方法(自动/控制类型 (预防性/发现性)控制频率(随时,月度,季度,年度)控制实施证据控制文件的文号及名称现有规章制度存在的C:完整性控制A:准确性控制V:有效性控制R:接触控制Ö1.资产评估的范围不恰Ö纳入评估范围的资产符合股份公司有关规定。K1—财务部门会同资产管理部门、审计监察部门收集、判断需要进行资产评估的事项，按照相关规定(如专题会议)审定评估事项和资产范围(包括：处置、以物抵债、诉讼、资产重组、投资等)。人工发现性随时《资产评估立项申请表》《专题会议纪要》Ö2.选择的中介机构资质不合格，可能导致评估结果无效或不准确。Ö选择资质高、信誉好的中介机构，确保评估结果准确。按照股份公司有关规定选择中介机构并签订资产评估业务委托协议书。—一般评估事项(价值不超过1000万元)：500万元以下的由西南公司确定具备资质的中介机构。500-1000万元的由西南公司提出拟选择的评估机构上报炼化板块审查后确定机构。—重要评估事项(价值1000万元以上)：由股份公司财务部统一组织，公司及所属单位具体执行。人工发现性随时《资产评估业务委托协议风险控制文档(RCD)风险类别风险描述控制目标的类型控制目标具体描述现有控制措施控制方法(自动/控制类型 (预防性/发现性)控制频率(随时,月度,季度,年度)控制实施证据控制文件的文号及名称现有规章制度存在的C:完整性控制A:准确性控制V:有效性控制R:接触控制Ö3.与中介机构串谋压低或抬高资产价值，可能造成资产流失。Ö资产评估结果真实、客观。—由公司统一委托评估机构的评估事项，所属单位应及时将评估报告报西南公司备案。—审计监察部门负责将重要评估事项、一般评估事项的评估结果上报股份公司财务部备案。人工预防性随时《呈文备案文件》《资产评估报告》Ö4.与资产评估相关的会计记录(资产评估账面价值)的调整不正确。Ö与资产评估有关的会计处理符合规定。—财务部门按照股份公司批复确认的评估结果，依据企业会计制度的规定进行账务处理，并经稽核岗位稽核。人工发现性随时《资产评估报告确认通知账凭证》风险控制文档