2023年《中级会计实务》必背分录

中级会计实务必背分录：第一章存货一、自行购入借：原材料(购买价款+相关税费+其他归属采购成本的费用，如包装费、运输途中合理损耗、入库前的挑选整理费用)/存货应交税费-应交增值税-进项税额(一般纳税人)贷：应付账款/银行存款二、委托加工委托方与受托方签订委托加工合同后，按合同向受托方发出委托加工物资：借：委托加工物资贷：原材料杂费，做如下分录：借：委托加工物资贷：银行存款受托方加工完成时，委托方向受托方支付加工费、消费税等借：委托加工物资应交税费——应交增值税(进)——应交消费税贷：银行存款、应付账款等注：如果委托加工收回用于直接销售消费税直接计入委托加工物资成本。回加工物资过程中支付的运杂费：借：委托加工物资贷：银行存款委托加工物资运抵仓库，办理入库：借：原材料贷：委托加工物资三三、存货跌价准备的账务处理(1)存货跌价准备的计提借：资产减值损失——计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备【补充】资产负债表日，比较存货成本与可变现净值，计算出应计提的存货跌价准备(即期末余额)，再与已提数比较，若应提数大于已提数，应予补提。【画丁字账确定做账数值】(2)存货跌价准备的转回借：存货跌价准备贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备(允许恢复增加的金额)(3)存货跌价准备的结转(销售时，随成本的结转而结转)借：存货跌价准备贷：主营业务成/其他业务成本四、存货盘盈、盘亏及毁损的账务处理(1)发生存货盘盈时(审批前)借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢(2)按管理权限报经批准后(审批后)借：待处理财产损溢贷：管理费用2、存货盘亏及毁损(1)发生存货盘亏及毁损时(审批前)借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税(进项税额转出)(管理不善、违法违规)(2)按管理权限报经批准后(审批后)借：原材料(残料回收价值)其他应收款(保险公司和过失人的赔款)管理费用营业外支出(非常损失)贷：待处理财产损溢的账务处理(1)购入不需要安装的机器设备、管理设备等动产应交税费——应交增值税(进项税额)存款/应付账款(2)购入需要安装的机器设备、管理设备等动产应交税费——应交增值税(进项税额)付账款调试成本时应交税费——应交增值税(进项税额)款料、产品或人工的本金额】商品【成本金额】状态时资应交税费——应交增值税(进项税额)支出贷：工程物资(领用工程物资)原材料、库存商品(领用外购材料、自产产品)应付职工薪酬(应负担的职工薪酬)生产成本(应负担的辅助部门支出)银行存款(其他支出)失人等赔款后的差额，计入当期损益(营业外收入或营业外支出)。借：营业外支出(盘亏净损失)原材料(残料收入)其他应收款(保险赔款)贷：营业外收入(盘盈净收益)【注意】待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值(追溯调整)，但不需要调整原(1)待摊支出分摊率=累计发生的待摊支出/(建筑工程支出+安装工程支出+在安装设备支出)×100%(2)某工程应分配的待摊支出=某工程的建筑工程支出、安装工程支出和在安装设备支资产贷：预计负债(现值)(2)在固定资产的使用寿命内，按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息注意】②一旦该固定资产的使用寿命结束，预计负债的所有后续变动应在发生时确认为损益。借：制造费用(基本生产车间计提折旧)/管理费用(管理部门、未使用固定资产计提折旧)/销售费用(销售部门计提折旧)/其他业务成本(经营租出固定资产计提折旧)/研发支出(研发无形资产时使用固定资产计提折旧)/在建工程(自行建造固定资产过(1)将固定资产的账面价值转入在建工程(2)发生的可资本化的后续支出应交税费——应交增值税(进项税额)(3)扣除被替换部分的账面价值借：银行存款/原材料(残料回收价值)贷：在建工程(被替换部分的账面价值)(4)完工并达到预定可使用状态时(1)行政管理部门等发生的固定资产日常修理费用应交税费——应交增值税(进项税额)(2)企业专设销售机构发生的固定资产日常修理费用应交税费——应交增值税(进项税额)(1)固定资产转入清理借：固定资产清理(账面价值)贷：固定资产(原价)(2)发生清理费用应交税费——应交增值税(进项税额)(3)收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等清理应交税费——应交增值税(销项税额)借：原材料(收回残料价值)清理(4)保险公司或过失人赔偿的处理收款(5)清理净损益的处理、转让贷：固定资产清理(或借贷相反)使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理定用途后所发生的其他支出①无形资产的初始成本以购买价款的现值(本金)为基础确定②实际支付的价款(本利和)与购买价款的现值(本金)之间的差额作为未确认融资费用(利息)，应当在付款期间内采用实际利率法进行摊销计入当期损益(财务费用)。额】①通常按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产。(若属于投资性房地产，提折旧。处理(一)资本化支出—资本化支出/应付职工薪酬等研发支出——资本化支出(二)费用化支出——费用化支出/应付职工薪酬等：研发支出——费用化支出借：管理费用(自用时)其他业务成本(出租时)制造费用/生产成本等(