工程预决算管理制度

预决算管理制度总则为了加强工程项项项目成本本管理理,提高成本本核核算的准准确性性和及时时性,通过实行行项项目成本本核算算制,有效控制制项项目成本,改进经营营管管理,提高经济济效效益,特制定本本办办法。适用范围本办法适适用用于工程程事业业部负责责执行行的采购购、HYPERLINK"/Soft/jzsg/Index.html"施施工及现场场管管理的工工程项项目。职责工程部公司工程程程项目建建设的的成本预预决算算管理部部门，负责责检查、管管理、考核核工作。管理制度（一）项项项目成本本管理理内容项目成本本管管理是对对工程程项目成成本运运行的全全过程程管理,是项目管管理理的重要要组成成部分,是提高公公司司经济效效益的的重要途途径。1、根据成成本本的预测测和决决策,制定工程程项项目的目目标成成本,编制成本本计计划,作为降低低项项目成本本费用用的努力力方向向,作为成本本控控制、分分析和和考核的的依据据。2、根据成本计计计划、相应应的的消耗定定额和和有关制制度,控制各项项成成本费用,防止浪费费和和损失,促使各项项目目部执行行成本本计划、节节约约费用、降降低低成本消消耗。3、正确及时地地地进行成本本核核算,反映各项项目目部成本本计划划的执行行情况况,为公司项项目目经营决决策提提供成本本信息息,并按规定定为为管理提提供必必要的成成本数数据。4、针对各各项项目工程程成本本的形成成进行行监督并并纠正正发生的的偏差差,使工程成成本本限制在在计划划范围内,以实现降降低低成本的的目标标。5、分析和考核核核各项消耗耗定定额、成成本计计划的执执行过过程和结结果,促使事业业部部及项目目部改改进项目目管理理,挖掘降低低费费用的潜潜力,提高管理理效效率。（二）制制制定项目成成本本计划项目开始前,项项项目部应应对照照目标成成本和和计划成成本,结合实际际情情况,预计各项项费费用的实实际投投入,编制成本本计计划,并制定切切实实可行的的成本本控制措措施。2、项目部部应应结合项项目工工期要求,将总计划划成成本进行行分解解,并明确各各作作业层、各各岗岗位的成成本控控制计划划目标标。3、项目部部必必须按月(节点)编制月度(节点)成本计划划。4、事业部部负负责汇总总各个个项目单单位工工程、分分部工工程、分分项工工程的成成本,编制工程程完完整的总总成本本计划。5、事业部部负负责根据据公司司经营计计划平平衡各项项目成成本计划,编制当月月各各项成本本费用用开支计计划。（三）材材材料设备备采购购管理制制度1、在材料（设设设备）供供应商商纳入信信息库库前，采采购人人员必须须对供供应商进行行综综合考评评，对对其公司司简介介、生产产能力力、质量量保证证、付款款要求求、售后后服务务、产品品特点点等进行行比较较，并以以报告告形式上上报公公司材料料（设设备）采采购领领导小组组批准准，方能能入库库。2、公公司所有有员工工均有权权推荐荐优秀的的供应应商，经经公司司采购管管理中中心审核，由由由公司材材料（设设备）领领导小小组批准准，可可纳入公公司材材料设备备信息息库。3、采采购方式式主要要以邀请请招标标、议标标、寻寻价采购购、直直接签订订合同同（长期期战略略合作伙伙伴）四四种采购购方式式；必要要时可可以采用用公开开招标形形式。4、公公司采购购人员员根据《材材料料（设备备）采采购实施施办法法》要求求，必必须提前前做好好《采购购计划划》和《单单项项材料（设设备备）请购购单》。5、公公公司采购购人员员制定的的《单单项材料料（设设备）请请购单单》无论论金额额大小，经经公公司材料料（设设备）采采购领领导批复复后必必须提交交公司司采购管管理中中心。6、公公公司在选选择供供应商时时，应应在公司司信息息库中提提取，但但区域性性较强强的材料料（设设备）除除外。7、采采采购人员员在洽洽谈某项项材料料（设备备）时时，原则则上供供应商不不得少少于三家家。如如有必要要，可可以采用用多轮轮洽商、多多次次谈判等等方式式进行，以以便便降低公公司的的投资成成本。8、公公公司采购购人员员与供应应商洽洽谈时，必必须须坚持“秉公办事事，维维护公司司利益益”的原则，并并并做好记记录，以以报告形形式上上报；报报告中中包括产产品技技术参数数、质质量、价价格、特特点及特特性等等进行比比较（技技术参数数、价价格、特特点以以表格形形式体体现）。9、报告得到到批批复后，依依照照公司领领导批批示意见见，综综合考虑“质量、价价格格、售后后服务务”等问题，确确确定供应应商。1000、公司采采购购人员必必须坚坚持“五不购”和“三比一算”的原则。包包包括公司司的零零星采购购。五不购：：：①没有提供书面面面采购计划划且且未经材材料设设备采购购领导导小组批批准不不购。②材料、设备规规规格不符，质质量不合格，价价格不合理的的不购。③无材质证明和和和产品合格格证证的不购购。④凡考评不合格格格的产品不不购购。⑤现场、仓库能能能够代用的的材材料不购购。三比一算算算：比质质量、比比价格、比比售售后服务务、算算成本。1111、材料（设设设备）单单宗采采购总额额预计计在10万元以上上（不不含），原原则则上应以以招投投标形式式来完完成。12、采采购管理理中心心权限内内的招招标工作作由公公司材料料（设设备）采采购领领导小组组委派派专人主主持，由由公司材材料（设设备）采采购领领导实施施监督督。1113、在采购购招招标过程程中必必须坚持持以下下原则（1）在在在材料（设设备备）招标标过程程中，应应及时时、准确确、真真实、完完整地地公开必必要的的信息资资料。（2）在在在招投标标采购购活动中中，具具备招标标文件件要求的的法人人或组织织均享享有公平平同等等的机会会参与与投标竞竞争。（3）在在在招投标标采购购活动中中，严严禁任何何投标标方以非非正常常渠道获获取特特权，使使其他他投标人人受到到不公正正的对对待。（4）招招投标采采购过过程中，招招投投标双方方都应应本着诚诚实守守信的原原则履履行其应应尽义义务。1114、在采购过程程中中，违反反以上上操作规规程，为为供应商商谋取取利益的的，一一经查出出，公公司将依本制度度严严肃处理理。1115、分公司司采采购材料料（设设备）时时必须须签订《订订货货合同》，一一式四份，供供需双方各执执两份，一份份提交公司采采购管理中心心备案，一份份留分公司财财务保存。（四四四）成本控控制制项目成本本控控制应按按如下下基本要要求进进行1、人工费费的的控制:主要通过过总总量控制制、单单价控制制、定定额控制制和工工资含量量控制制。222、材料费费的的控制:实行"量价分离"原则（1）采购环环节节应严格格实行行招投标标制,使用环节节应应严格执执行限限额领料料制度度。（2）对于没没有有消耗定定额的的材料应应实行行计划管管理,按指标进进行行控制。（3）对零星星材材料的采采购应应实行货货比三三家。（4）应尽量量减减少材料料采进进场二次次搬运运与损耗耗。（5）现场材材料料应有收收、发发、领、退退等等帐簿记记录,并定期盘盘点点、核对对。3、机械费费的的控制:向外单位位租租赁或购购置设设备,应确定合合理理的租赁赁台班班定额和和购买买价格;项目应加加强强机械设设备使使用台班班的计计划管理,减少闲置,提高使用用效效率。444、间接费费用用的控制:（1）项目应应制制定有关关的制制度办法法和费费用开支支范围围与标准,做到有计计划,有考核。（2）严格执执行行各项费费用开开支计划划和开开支权限限。（3）对现场场管管理人员员工资资、补贴贴应严严格遵守守公司司标准及及有关关规定。（4）发放奖奖金金必须先先报奖奖金发放放申请请表,经公司批批准准后方可可发放放。5、其他费费用用的控制制（1）控制材材料料转运次次数,减少材料料二二次或多多次搬搬运费。（222）注重节约约能能源。（五）项项目成本本核算算制的原原则和和基本要要求1、项目成成本本核算应应遵循循权责发发生制制原则、收收入入与费用用配比比原则,真实、准准确确、及时时地反反映成本本费用用的开支支情况况,不得以暂暂估估成本、计计划划成本或或目标标成本代代替实实际成本本。2、成本核核算算对象、核核算算方法一一经确确定,不得随意意改改变,并应与项项目目目标成成本、计计划成本本的界界定范围围相一一致，为为集中中反映各各个成成本核算算对象象应负担担的费费用,应按每一一成成本核算算对象象设置工工程成成本明细细账,并按成本本项项目分设设专栏栏,以便计算算各各成本核核算对对象的实实际成成本。3、各项目目部部所有原原始记记录必须须按照照确定的的成本本核算对对象填填写。444、事业部部及及项目部部应严严格按照照企业业财务会会计制制度所规规定的的内容,定期进行行成成本核算算。5、项目成成本本核算制制应坚坚持实际际进度度、实际际产值值、实际际成本本"三同步"的原则,严格划清清成成本界限,即划清项项目目责任书书范围围以内的的成本本与项目目责任任书以外外的成成本界限限、划划清已完完工程程成本与与未完完工程成成本的的界限、划划清清本期成成本与与下期成成本的的界限。（六）按按月月对项目目成本本进行分分析1、项目部部应应分别对对各成成本核算算对象象的人工工费、设设备费、材材料料费、机机械使使用费等等量差差节约、价价差差节约及及其原原因情况况进行行详细分分析,提出改进进措措施,编制成本本分分析资料,并上报事事业业部。2、事事业部汇汇总各各个工程程项目目的情况,进行综合成成本本分析,对比实际际成成本与计计划成成本的偏偏差,分析存在在的的问题和和原因因,提出改进进意意见,提交月度度成成本分析析报告告。3、事业部部及及项目部部应根根据成本本分析析资料,定期或不不定定期地组组织进进行成本本管理理活动分分析,研究成本本偏偏差的纠纠正与与预防、成成本本控制方方法的的改进、制制定定成本控控制对对策与措措施等等。五、HYPERLINK"/Soft/jzsg/Index.html"施工项目成成本本核算的的原则则为了了了发挥施施工项项目成本本管理理职能,提高施工工项项目管理理水平平,施工项目目成成本核算算就必必须讲求求质量量,才能提供供对对决策有有用的的成本信信息。要要提高成成本核核算质量,除了建立立合合理、可可行的的施工项项目成成本管理理系统统外,很重要的的一一条,就是遵循循成成本核算算的原原则。概概括起起来一般般有下下列几条条1.确认原则是是指对各项项项经济业业务中中发生的的成本本,都必须按按一一定的标标准和和范围加加以认认定和记记录。只只要是为为了经经营目的的所发发生的或或预期期要发生生的,并要求得得以以补偿的的一切切支出,都应作为为成成本来加加以确确认。正正确的的成本确确认往往往与一一定的的成本核核算对对象、范范围和和时期相相联系系,并必须按按一一定的确确认标标准来进进行。这这种确认认标准准具有相相对的的稳定性,主要侧重重定定量,但也会随随着着经济条条件和和管理要要求的的发展而而变化化。在成成本核核算中,往往要进进行行再确认,甚至是多多次次确认。如如确确认是否否属于于成本,是否属于于特特定核算算对象象的成本(如临时设设施施先算搭搭建成成本,使用后算算摊摊销费)以及是否否属属于核算算当期期成本等等。2.分期核算原原则则施工生产产是是川流不不息的的,企业(项目)为了取得得一一定时期期的施施工项目目成本本,就必须将将施施工生产产活动动划分若若干时时期。并并分期期计算各各期项项目成本本。成成本核算算的分分期应与与会计计核算的的分期期相一致,这样便于于HYPERLINK"/hypx/List_192.html"财务务成果的确确定定。《企企业会会计准则则》第第51条指出:"成本计算算一一般应当当按月月进行",这就明确确了了成本分分期核核算的基基本原原则。但但要指指出,成本的分分期期核算,与项目成成本本计算期期不能能混为一一谈。不不论生产产情况况如何,成本核算算工工作,包括费用用的的归集和和分配配等都必必须按按月进行行。至至于已完完施工工项目成成本的的结算,可以是定定期期的,按月结转,也可以是是不不定期的,等到工程程竣竣工后一一次结结转。3.相关性原则则也称"决策有用用原原则".《企业会会计计准则》第第I1条指出:"会计信息息应应当符合合国家家宏观经经济管管理的要要求,满足有关关方方面了解解企业业财务状状况和和经营成成果的的需要,满足企业业加加强内部部经营营管理的的需要要".因此,成本核算算要要为企业(项目)成本管理理目目的服务,成本核算算不不只是简简单的的计算问问题,要与管理理融融于一体,算为管用用。所所以,在具体成成本本核算方方法、程程序和标标准的的选择上,在成本核核算算对象和和范围围的确定定上,应与施工工生生产经营营特点点和成本本管理理要求特特性相相结合,并与企业(项目)一定时期期的的成本管管理水水平相适适应。正正确地核核算出出符合项项目管管理目标标的成成本数据据和指指标,真正使项项目目成本核核算成成为领导导的参参谋和助助手。无无管理目目标,成本核算算是是盲目和和无益益的,无决策作作用用的成本本信息息是没有有价值值的。4.一贯性原则则这是指企企业(项目)成本核算算所所采用的的方法法应前后后一致致。《企企业会会计准则则》第第51条指出:"企业也可可以以根据生生产经经营特点,生产经营营组组织类型型和成成本管理理的要要求自行行确定定成本计计算方方法。但但一经经确定,不得随意意变变动".只有这样,才能使企企业业各期成成本核核算HYPERLINK"/zcrswd/Index.html"资料口径统一,前后连贯,相互可比比。成成本核算算办法法的一贯贯性原原则体现现在各各个方面,如耗用材材料料的计价价方法法,折旧的计计提提方法,施工间接接费费的分配配方法法,未完施工工的的计价方方法等等。坚持持一贯贯性原则,并不是一一成成不变,如确有必必要要变更,要有充分分的的理由对对原成成本核算算方法法进行改改变的的必要性性作出出解释,并说明这这种种改变对对成本本信息的的影响响。如果果随意意变动成成本核核算方法,并不加以以说说明,则有对成成本本、利润润指标标、盈亏亏状况况弄虚作作假的的嫌疑。与可比性原则不不不同的是:可比性原原则则要求企企业(项目)尽可能使使用用统一的的成本本核算、会会计计处理方方法和和程序,以便横向向比比较。而而一贯贯性原则则则要要求同一一成本本核算单单位在在不同时时期尽尽可能采采用相相同的成成本核核算、会会计处处理方法法和程程序,以便于不不同同时期的的纵向向比较。5.实际成本核核算算原则这是指企企业(项目)核算要采采用用实际成成本计计价。《企企业业会计准准则》第52条指出,"企业应当当按实际发发生额核算算费用和成成本。采用用定额成本本或者HYPERLINK"/gw/List_203.html"计划划成本方法法的,应当合理理计算成本本差异,月终编制制会计报表表时,调整为实实际成本".即必须根根据计算期期内实际产产量(已完工程程量)以及实际际消耗和实实际价格计计算实际成成本。6.及时性原则则指企业(项目)成本的核核算,结转和成成本本信息的的提供供应当在在要求求时期内内完成成。要指指出的的是,成本核算算及及时性原原则,并非越快快越越好,而是要求求成成本核算算和成成本信息息的提提供,以确保真真实实为前提,在规定时时期期内核算算完成成,在成本信信息息尚未失失去时时效情况况下适适时提供,确保不影影响响企业(项目)其他环节节会会计核算算工作作顺利进进行。7.配比原则是指营业收入与与与其相对对应的的成本,费用应当当相相互配合合。为为取得本本期收收入而发发生的的成本和和费用用,应与本期期实实现的收收入在在同一时时期内内确认入入帐,不得脱节,也不得提提前前或延后后。以以便正确确计算算和考核核项目目经营成成果。8.权责发生制制原原则这是指,凡是当期期已已经实现现的收收入和已已经发发生或应应当负负担的费费用,不论款项项是是否收付,都应作为为当当期的收收入或或费用处处理;凡是不属属于于当期的的收入入和费用,即使款项项已已经在当当期收收付,都不应作作为为当期的的收入入和费用用。极极责发生生制原原则主要要从时时间选择择上确确定成本本会计计确认的的基础础,其核心是是根根据权责责关系系的实际际发生生和影响响期间间来确认认企业业的支出出和收收益。根根据权权贡发生生制进进行收入入与成成本费用用的核核算,能够更加加准准确地反反映特特定会计计期间间真实的的财务务成本状状况和和经营成成果。9.谨慎原则是是指在市场场场经济条条件下下,在成本、会会会计核算算中应应当对企企业(项目)可能发生生的的损失和和费用用,作出合理理预预计,以增强抵抵御御风险的的能力力。为此,《企业会会计计准则》规规定定企业可可以采采用后进进先出出法、提提取坏坏帐准备备、加加速折旧旧法等等,就体现了了谨谨慎原则则的要要求。10.划分收益益益性支出出与资资本性支支出原原则划分收益益性性支出与与资本本性支出出是指指成本,会计核算算应应当严格格区分分收益性性支出出与资本本性支支出界限,以正确地地计计算当期期损益益。所谓谓收益益性支出出是指指该项支支出发发生是为为了取取得本期期收益益,即仅仅与与本本期收益益的取取得有关,如支付工工资资、水电电费支支出等。所所谓谓资本性性支出出是指不不仅为为取得本本期收收益而发发生的的支出,同时该项项支支出的发发生有有助于以以后会会计期间间的支支出,如购建固固定定资产支支出。11.重要性原原原则是指对于于成成本有重重大影影响的业业务内内容,应作为核核算算的重点,力求精确,而对于那那些些不太重重要的的琐碎的的经济济业务内内容,可以相对对从从简处理,不要事无无巨巨细,均作详细细核核算。坚坚持重重要性原原则能能够使成成本核核算在全全面的的基础上上保证证重点,有助于加加强强对经济济活动动和经营营决策策有重大大影响响和有重重要意意义的关关键性性问题的的核算算,达到事半半功功倍,简化核算,节约人力力、财财力、物物力,提高工作作效效率的目目的。12.明晰性原原原则是指项目目成成本记录录必须须直观、清清晰晰、简明明、可可控、便便于理理解和利利用。使使项目经经理和和项目管管理人人员了解解成本本信息的的内涵涵,弄懂成本本信信息的内内容,便于信息息利利用,有效地控控制制本项目目的成成本费用用。六、施工项目成成成本核算算的任任务和要要求(一)施工项目目成本本核算的的任务鉴于施工工项项目成本本核算算在施工工项目目成本管管理所所处的重重要地地位,施工项目目成成本核算算应完完成以下下基本本任务;(1)执行国家家家有关成成本开开支范围,费用开支支标标准,工程预算算定定额和企企业施施工预算,成本计划划的的有关规规定,控制费用,促使项目目合合理,节约地使使用用人力、物物力力和财力力。这这是施工工项目目成本核核算的的先决前前提和和首要任任务。(2)正确及时时地地核算施施工过过程中发发生的的各项费费用,计算施工工项项目的实实际成成本。这这是项项目成本本核算算的主体体和中中心任务务。(3)反映和监监督督施工项项目成成本计划划的完完成情况,为项目成成本本预测,为参与项项目目施工生生产、技技术和经经营决决策提供供可靠靠的成本本HYPERLINK"/gw/List_202.html"报告告和有关资资料,促进项目目改改善经营营管理理,降低成本,提高经济济效效益。这这是施施工项目目成本本核算的的根本本目的。(二)施工项目目成本本核算的的要求为了圆满满地地达到施施工项项目成本本管理理和核算算目的的,正确及时时地地核算施施工项项目成本,提供对决决策策有用的的成本本信息,提高施工工项项目成本本管理理水平,在施工项项目目成本核核算中中要遵守守以下下基本要要求,1.划清成本、费费费用支出和和非非成本、费费用用支出界界限这这是指划划清不不同性质质的支支出,即划清资资本本性支出出和收收益性支支出与与其他支支出,营业支出出与与营业外外支出出的界限限。这这个界限,也就是成成本本开支范范围的的界限。企企业业为取得得本期期收益而而在本本期内发发生的的各项支支出,根据配比比原原则,应全部作作为为本期的的成本本或费用用。只只有这样样才能能保证在在一定定时期内内不会会虚增或或少记记成本或或费用用。至于于企业业的营业业外支支出,是与企业业施施工生产产经营营无关的的支出出,所以不能能构构成工程程成本本。《企企业会会计准则则》第第54条指出:"营业外收收支支净额是是指与与企业生生产经经营没有有直接接关系的的各种种营业外外收入入减去营营业外外支出后后的余余额".所以如误误将将营业外外收支支作为营营业收收支处理,就会虚增增或或少记企企业营营业(工程)成本或费费用用。为此,施工企业业财务务HYPERLINK"/hypx/List_177.html"制度规定,不得列入入成成杰、费费用的的支出见见第一一章第一一节。由此可见,划清清清不同性性质的的支出是是正确确计算施施工项项目成本本的前前提条件件。2.正确划分各各种种成本、费费费用的界界限这是指对允许列列列入成木木、费费用开支支范围围的费用用支出出,在核算上上应应划清的的几个个界限。(1)划清施工工工项目工工程成成本和期期间费费用的界界限施工项目目成